Tesis Rocio Bastidas F Ii

UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
ANÁLISIS DE LAS REFORMAS TRIBUTARIAS AL RÉGIMEN

IMPOSITIVO SIMPLIFICADO ECUATORIANO (RISE) EN LA
CIUDAD DE QUITO Y SU IMPACTO DURANTE EL PERIODO 2008-
2013
INGENIERA EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
CONTADORA PÚBLICA AUTORIZADA
AUTORA:
NADIA DEL ROCIO RIQUERO BASTIDAS
DIRECTOR:
DR.JORGE GUSTAVO BENALCAZAR
QUITO, DM. JULIO 2015

DEDICATORIA
A Dios por darme la vida y la fortaleza para seguir adelante, a mis padres por creer en mí, darme
ejemplo de superación y entrega, gracias por todos sus sacrificios puedo ver alcanzada mi meta,
ya que el orgullo que sienten por mí, fue lo que me hizo seguir adelante.
A mí enamorado gracias por su apoyo incondicional, ya que siempre estuvo impulsándome en los
momentos más difíciles de mi carrera.
A todas las personas que me apoyaron durante mi carrera universitaria.
ii
AGRADECIMIENTO
Agradezco a Dios por darme la sabiduría para culminar con éxito esta etapa de mi vida.
A mi madre Virginia Bastidas gracias por sus consejos, por su motivación constante, ya que me
enseño que todo esfuerzo tiene su recompensa.
A Javier Tipan gracias por ser la persona que nunca me dejo caer, gracias por todo tu apoyo.
Al Dr., German Gómez quien me ayudo con sus consejos durante toda la carrera universitaria.
A mi Director de Tesis Dr. Gustavo Benalcázar que a través de su conocimiento ha permitido el

desarrollo acertado de esta Tesis.
Un especial agradecimiento a la Universidad Central del Ecuador ya que fue el lugar donde me
forme profesionalmente y aprendí todo lo concerniente a la carrera.
iii
AUTORIZACIÓN DE LA AUTORÍA INTELECTUAL
Yo, Nadia del Rocio Riquero Bastidas en calidad de autora del trabajo de investigación o tesis
realizada sobre “ANÁLISIS DE LAS REFORMAS TRIBUTARIAS AL RÉGIMEN IMPOSITIVO
SIMPLIFICADO ECUATORIANO (RISE) EN LA CIUDAD DE QUITO Y SU IMPACTO
DURANTE EL PERIODO 2008-2013”, por la presente autorizo a la UNIVERSIDAD CENTRAL
DEL ECUADOR, hacer uso de todos los contenidos que me pertenecen o de parte de los que
contienen esta obra, con fines estrictamente académicos o de investigación.
Los derechos que como autora me corresponden, con excepción de la presente autorización,
seguirán vigentes a mi favor, de conformidad con lo establecido en los artículos 5, 6, 8; 19 y demás
pertinentes de la Ley de Propiedad Intelectual y su Reglamento.
Quito, 30 de Julio de 2015
FIRMA
C.C. 120628362-2
corazonsolit86@hotmail.com
iv
CONSTANCIA DE APROBACIÓN DEL TUTOR
v
TABLA DE CONTENIDO
EL PROBLEMA..................................................................................................................2
1.1 Planteamiento del problema....................................................................................2
1.2 Formulación del problema.......................................................................................3
1.3 Sistematización........................................................................................................3
1.4 Objetivos..................................................................................................................3
1.4.1 General......................................................................................................................3
1.4.2 Específicos.................................................................................................................3
1.5 Justificación.............................................................................................................4
TEORIA GENERAL DE TRIBUTACION.......................................................................6
2.1 Principios de Régimen Tributario...........................................................................6
2.2 Concepto de tributos................................................................................................7
2.3 Fines de los tributos.................................................................................................7
2.4 Clasificación de los tributos....................................................................................7
2.4.1 Impuestos..................................................................................................................7
2.4.2 Tasas........................................................................................................................14
2.4.3 Contribuciones especiales o de mejora...................................................................14
2.5 Obligación tributaria..............................................................................................15
2.5.1 Elementos de la obligación tributaria......................................................................15
2.5.2 Nacimiento de la obligación tributaria....................................................................16
2.5.3 Exigibilidad de la obligación tributaria.....................................................................16
2.5.4 Exención de la obligación tributaria.........................................................................16
2.5.5 Extinción de la obligación tributaria........................................................................16
2.6 Concepto de Registro Único de Contribuyentes...................................................18
2.7 Tipos y clases de contribuyentes...........................................................................18
2.7.1 Personas naturales..................................................................................................18
2.7.2 Personas Jurídicas o Sociedades..............................................................................20
2.7.3 Contribuyentes especiales y otros...........................................................................22
2.8 Deberes formales de los Contribuyentes o responsables.......................................23
2.9 Inscripción del RUC..............................................................................................24
2.10 Actualización del RUC..........................................................................................24
RÉGIMEN IMPOSITIVO SIMPLIFICADO ECUATORIANO..................................26
3.1 Concepto informal.................................................................................................26
3.2 Informalidad en América Latina...........................................................................26
vi
3.3 Regímenes Simplificados en América Latina.......................................................29
3.3.1 Argentina.................................................................................................................31
3.3.2 BRASIL......................................................................................................................36
3.3.3 PERU........................................................................................................................37
3.3.4 MEXICO....................................................................................................................39
3.3.5 COLOMBIA...............................................................................................................43
3.4 Informalidad en el Ecuador...................................................................................51
3.5 Aspectos generales del RISE.................................................................................52
3.6 Definición del RISE..............................................................................................53
3.7 Características del RISE........................................................................................54
3.8 Ventajas y desventajas de la implementación del RISE...................................57
3.9 Inscripción, Renuncia y Cese de Actividades.......................................................59
3.10 Categorización o Re categorización......................................................................59
3.11 Recategorización de oficio....................................................................................64
3.12 Bases para fijar el pago y plazos para declarar mensualmente el RISE................65
3.13 Suspensión temporal..............................................................................................66
3.14 Renuncia................................................................................................................66
3.15 Exclusión de Oficio...............................................................................................66
3.16 Sanciones para contribuyentes RISE.....................................................................67
3.17 Sanciones Pecuniarias al RISE..............................................................................68
ANÁLISIS DE LA REFORMAS TRIBUTARIAS AL REGIMÉN IMPOSITIVO
SIMPLIFICADO................................................................................................................71
4.1 Caso práctico.........................................................................................................71
4.1.1 Ejemplo: Declaración de Impuestos con Régimen General.....................................71
4.1.2 Ejemplo: Declaración de Impuestos con Régimen Impositivo Simplificado
Ecuatoriano (RISE)...................................................................................................................77
4.2 Análisis comparativo............................................................................................79
4.3 Análisis de las reformas tributarias en el período 2008-2011...............................81
4.4 Análisis de las recaudaciones de impuestos y presupuesto General del Estado
período 2008-2013............................................................................................................84
4.5 Incorporaciones RISE período 2008-2013............................................................91
4.6 Contribuyentes RISE total incorporados por actividad económica período 2008 94
4.12 Inclusiones y cambios de régimen período 2008-2013.......................................100
vii
4.13 Exclusiones..........................................................................................................106
4.14 Incorporaciones RISE DMQ período 2008-2013................................................108
4.15 Incorporaciones RISE por actividad económica DMQ período 2008-2013.......110
4.16 Incorporación por cambio de régimen general a RISE del DMQ período 2008-
2013…............................................................................................................................124
4.17 Recaudación RISE...............................................................................................125
4.18 Recaudaciones RISE provincia de Pichincha con sus cantones..........................133
5. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES......................................................142
5.1 Conclusiones........................................................................................................142
5.2 Recomendaciones................................................................................................143
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS....................................................................145
viii
ÍNDICE DE TABLAS
Tabla 1 Comparación de Regímenes Simplificados en América Latina..........................................46
Tabla 2 Actividades de comercio....................................................................................................61
Tabla 3 Actividades de servicio.......................................................................................................61
Tabla 4 Actividades de manufactura...............................................................................................61
Tabla 5 Actividades de construcción...............................................................................................62
Tabla 6 Hoteles y restaurantes.........................................................................................................62
Tabla 7 Actividades de transporte...................................................................................................62
Tabla 8 Actividades agrícolas..........................................................................................................63
Tabla 9 Actividades de minas y canteras.........................................................................................63
Tabla 10 Actividades y categorías RISE año 2010..........................................................................63
Tabla 11 Actividades y categorías RISE año 2013..........................................................................64
Tabla 12 Fecha de pago...................................................................................................................64
Tabla 13 Anexo al Instructivo para apicación de las sanciones pecuniarias SRI.............................69
Tabla 14 Cuantía de multas liquidables por omisiones no notificadas por la administración
tributaria..........................................................................................................................................69
Tabla 15 Cuantía de multas liquidables por omisiones detectadas y notificadas por la
administración tributaria..................................................................................................................69
Tabla 16 Cuantía de multas por omisiones detectadas y juzgadas por la administración tributaria.
........................................................................................................................................................70
Tabla 17 Impuesto a la renta año 2012............................................................................................74
Tabla 18 Actividades de comercio..................................................................................................78
Tabla 19 Recaudación impuestos SRI frente al presupuesto General del Estado año 2008 (valores
en USD$ dólares)............................................................................................................................84
en USD$ dólares)............................................................................................................................85
en USD$ dólares)............................................................................................................................86
en USD$ dólares)............................................................................................................................87
en USD$ dólares)............................................................................................................................88
en USD$ dólares)............................................................................................................................89
Tabla 25 Variación de inclusiones y cambio de régimen general a RISE del 2008-2009..............101
Tabla 27 Variación de nclusiones y cambio de régimen general a RISE del 2010-2011...............103
xi
Tabla 31 Número de contribuyentes del RISE excluidos...............................................................106
Tabla 32 Recaudación anual y RISE del 2008-2009......................................................................125
Tabla 37 Crecimiento recaudación anual y RISE período 2008-2013...........................................131
Tabla 38 Recaudación RISE total, Provincia Pichincha y DMQ del 2008-2009...........................133
Tabla 41 Recaudación RISE total, Provincia Pichicha y DMQ del 2011-2012.............................136
Tabla 43 Crecimiento recaudación RISE Provincia de Picincha y DMQ peíodo 2008-2013.........140
xii
ÍNDICE DE FIGURAS
Figura 1 Aporte de los impuestos en los ingresos del Gobierno Central periodo 2008....................11
Figura 7 Tipos y clases de contribuyentes.......................................................................................18
Figura 8 Modelo de nota de venta simplificada...............................................................................58
Figura 9 Incorporaciones RISE por año y por zona.........................................................................91
Figura 10 Incorporaciones RISE acumulados por zona periodo 2008-2013....................................91
Figura 11 Porcentaje por incorporaciones RISE acumulado por zona periodo 2008-2013..............92
Figura 12 Incorporaciones por actividad económica RISE anivel nacional periodo 2008-2013.....92
Figura 13 Incorporaciones por actividad económica RISE acumulado periodo 2008-2013............93
Figura 14 Porcentaje de incorporaciones por actividad económica RISE acumulado periodo 2008-
2013.........................................................................................................................................93
Figura 15 Número de contribuyentes total incorporados por actividad periodo 2008......................94
Figura 16 Porcentaje de contribuyentes total incorporados por actividad periodo 2008..................94
Figura 18 Porcentaje de contribuyentes totalincorporados por actividad perido 2009.....................95
Figura 25 Número de contribuyentes total incrporados por actividad periodo 2013.......................99
Figura 27 Variación de inclusiones y cambios de régimen general a RISE periodo 2008-2009....101
Figura 28 Variación de inclusiones y cambio de régime general a RISE periodo 2009-2010.......102
Figura 29 Variación de inclusiones y cambio de régime general a RISE periodo 2010-2011.......103
Figura 30 Variación de inclusiones y cambio de régimen general a RISE periodo 2011-2012.....104
Figura 33Número de contribuyentes del RISE excluidos..............................................................107
xi
Figura 34 Total general excluidos.................................................................................................108
Figura 35 Incorporaciones RISE DMQ y sus parroquias periodo 2008-2013................................108
Figura 36 Incorporaciones totales RISE DMQ periodo 2008-2013...............................................109
Figura 37 Porcentaje de incorporaciones RISE DMQ periodo 2008-2013....................................109
Figura 38 Incoporaciones RISE por actividad agrícola DMQ y sus parroquias periodo 2008-2013
..............................................................................................................................................110
Figura 39 Incorporaciones total RISE por actividad agrícola DMQ y sus parroquias periodo 2008-
2013.......................................................................................................................................110
Figura 40 Porcentaje incorporaciones RISE por actividad agrícola DMQ y sus parroquias perido
2008-2013.............................................................................................................................111
Figura 41 Incorporaciones RISE por actividad comercio DMQ y sus parroquias periodo 2008-2013
..............................................................................................................................................111
Figura 42 Incorporación total RISE por actividad comercio DMQ y sus parroquias periodo 2008-
2013.......................................................................................................................................112
Figura 43 Porcentaje incorporaciones RISE por actividad comercio DMQ y sus parroquias periodo
2008-2013.............................................................................................................................112
Figura 44 Incorporaciones RISE por actividad construcción DMQ y sus parroquias periodo 2008-
2013.......................................................................................................................................113
Figura 45 Incorporaciones total RISE por actividad construcción DMQ y sus parroquias periodo
2008-2013.............................................................................................................................113
Figura 46 Porcentaje incorporaciones RISE por actividad construcción DMQ y sus parroquias
periodo 2008-2013................................................................................................................114
Figura 47 Incorporaciones RISE por actividad hoteles y restaurantes DMQ y sus parroquias
periodo 2008-2013................................................................................................................114
Figura 48 Incrporaciones total RISE por actividad hoteles y restaurantes DMQ y sus parroquias
periodo 2008-2013................................................................................................................115
Figura 49 Porcentaje incorpraciones RISE por actividad holetes y restaurantes DMQ y sus
parroquias periodo 200-2013.................................................................................................115
Figura 50 Incorporaciones RISE por actividad manufactura DMQ y sus parroquias periodo 2008-
2013.......................................................................................................................................116
Figura 51 Incorporación total RISE por actividad maufactura DMQ y sus parroquias periodo 2008-
2013.......................................................................................................................................116
Figura 52 Porcentaje incorporaciones RISE por actividad manufactura DMQ y sus parroquias
periodo 2088-2013................................................................................................................117
xii
Figura 53 Incorporaciones por actividad minas y canteras DMQ y sus parroquias periodo 2008-
2013.......................................................................................................................................117
Figura 54 Incorporaciones total RISE por actividad minas y canteras DMQ y sus parroquias
periodo 2008-2013................................................................................................................118
Figura 55 Porcentaje incorporaciones RISE por actividad minas y canteras DMQ y sus parroquias
periodo 2008-2013................................................................................................................118
Figura 56 Incorporaciones RISE por actividad servicio DMQ y sus parroquias periodo 2008-2013
..............................................................................................................................................119
Figura 57 Incorporación total RISE por actividad servicio DMQ y sus parroquias periodo 2008-
2013.......................................................................................................................................119
Figura 58 Porcentaje incorporación RISE por actividad servicio DMQ y sus parroquias periodo
2008-2013.............................................................................................................................120
Figura 59 Incorporaciones RISE por actividad transporte DMQ y sus parroquias periodo 2008-
2013.......................................................................................................................................120
Figura 60 Incorporación total RISE por actividad transporte DMQ y sus parroquias periodo 2008-
2013.......................................................................................................................................121
Figura 61 Porcentaje incorporación RISE por actividad transporte DMQ y sus parroquias periodo
2008-2013.............................................................................................................................121
Figura 62 Incorporación global RISE por actividad económica DMQ y sus parroquias periodo
2008-2013.............................................................................................................................122
Figura 63.......................................................................................................................................123
Figura 64.......................................................................................................................................123
Figura 65.......................................................................................................................................124
Figura 66.......................................................................................................................................124
Figura 67.......................................................................................................................................125
Figura 68.......................................................................................................................................126
Figura 69.......................................................................................................................................127
Figura 70.......................................................................................................................................128
Figura 71.......................................................................................................................................129
Figura 72.......................................................................................................................................130
Figura 73.......................................................................................................................................130
Figura 74.......................................................................................................................................131
Figura 75.......................................................................................................................................131
Figura 76.......................................................................................................................................132
Figura 77.......................................................................................................................................132
xiii
Figura 78.......................................................................................................................................133
Figura 79.......................................................................................................................................134
Figura 80.......................................................................................................................................135
Figura 81.......................................................................................................................................136
Figura 82.......................................................................................................................................137
Figura 83.......................................................................................................................................138
Figura 84.......................................................................................................................................139
Figura 85.......................................................................................................................................139
Figura 86.......................................................................................................................................140
Figura 87.......................................................................................................................................140
Figura 88.......................................................................................................................................141
xiv
RESUMEN EJECUTIVO
Título de la Tesis:
“ANÁLISIS DE LAS REFORMAS TRIBUTARIAS AL RÉGIMEN IMPOSITIVO

SIMPLIFICADO ECUATORIANO (RISE) EN LA CIUDAD DE QUITO Y SU IMPACTO
DURANTE EL PERIODO 2008-2013”
Resumen:
El presente trabajo de investigación pretende analizar la situación del régimen impositivo
simplificado ecuatoriano (RISE) y que resultados ha generado su implementación durante el
período 2008 – 2013, además se obtendrá información del número contribuyentes del RISE
domiciliados en la ciudad de Quito.
Este es un régimen de incorporación voluntaria que reemplaza el pago del Impuesto al Valor
Agregado (IVA) y del impuesto a la Renta.
Es indudable que los ingresos fiscales dependen de la capacidad administrativa para recaudar
impuestos y de la voluntad de los contribuyentes para cumplir el pago. El cumplimiento de las
leyes fiscales es importante para mantener el sistema y apoyar los programas y servicios sociales
que mejoran la vida de los ciudadanos. Por ello, la Administración Tributaria debe con eficiencia
administrar el sistema, dando la confianza para que los contribuyentes determinen su
responsabilidad y paguen la cantidad de impuestos correcta.
Palabras Claves:
 Régimen Impositivo Simplificado

 Informalidad
 Recaudación tributaria
 Presupuesto del Gobierno Central
 Impuestos
xii
ABSTRACT
xiii
INTRODUCCIÒN
En Ecuador, en los últimos años se ha visto que el comercio informal ha crecido

considerablemente, afectando de esta manera la recaudación de tributos, problema que se ha
presentado en países subdesarrollados, como por ejemplo: Colombia, Bolivia, Chile, entre otros.
Dichos países para enfrentar este problema han utilizado diversos sistemas que permitan a los
pequeños comerciantes incorporarse de manera voluntaria y así reducir la informalidad.
En el Ecuador el problema radica en que la mayoría de los pequeños comerciantes no acatan a

cabalidad las obligaciones tributarias que deben cumplir, para solucionar este problema y facilitar
el pago, el Servicio de Rentas Internas (SRI), creo el Régimen Impositivo Simplificado
Ecuatoriano (RISE), dirigido a este sector económico.
En la Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno, el 29 de diciembre de 2007, se aprueba la

creación del Régimen Impositivo Simplificado Ecuatoriano (RISE), buscando la regularización del
mercado informal e incorporarlo al cumplimiento tributario.
Este régimen tributario sustituye al sistema actual de pago, por tal motivo los pequeños
comerciantes están exentos del pago de impuestos mensuales como son: Impuesto al Valor
Agregado (IVA) y a la Renta (IR), no necesitan hacer declaraciones, solo deben acercarse a los
puntos de pago autorizados y pagar la cuota conforme a la actividad de comercio que realicen.
Con este mecanismo los pequeños comerciantes están exentos de llevar contabilidad. La
inscripción al RISE es voluntaria y pueden acceder las personas naturales que desarrollen
actividades de comercio, de servicios, de manufactura, de construcción, hoteles y restaurantes, de
transporte, agrícolas, de minas y canteras, cuyos ingresos brutos no superen los US$ 60.000
dólares en un año y que para el desarrollo de su actividad económica no necesiten contratar a más
de 10 empleados.
El objetivo de esta investigación es que los pequeños comerciantes del cantón Quito, obtengan un
mejor nivel de conocimiento en cuanto a tributación se refiere, además, conocerán mejor las leyes y
normativas establecidas.
1
CAPITULO I
EL PROBLEMA
1.1 Planteamiento del problema
En el Ecuador y especialmente en la ciudad de Quito, se observa que no existe cultura tributaria por
parte de los pequeños comerciantes, los cuales son el motivo de esta investigación, ya que la
mayoría de los comerciantes no realizan una planificación de la actividad económica que quieren
realizar y por lo tanto no tienen conocimiento de las obligaciones tributarias que deben cumplir al
momento de emprender un negocio.
“La incorrecta asimilación al pago de impuestos se ha venido dando desde hace tiempo
atrás en el Ecuador, debido a la insuficiente conexión de valores éticos y morales
adquiridos en el transcurso de vuestras vidas, lo cual ha ocasionado que los individuos no
tomemos responsabilidad respecto a los tributos, generando escases de cultura tributaria,
dando apertura a la evasión de impuestos a mayor escala. (Léon, 2012, pág. 46)
Sin duda uno de los efectos más nocivos de la informalidad es la evasión fiscal, ya que
reduce la capacidad gubernamental para la obtención de recursos necesarios para la
atención de las prioridades nacionales, como es el desarrollo social. Esto genera un círculo
vicioso entre informalidad / evasión / recursos públicos escasos / insuficiente atención de
necesidades básicas / desempleo / informalidad. (Serrano, 2010)
En virtud de ello, en nuestro país se adoptó el Régimen Impositivo Simplificado Ecuatoriano

(RISE) aprobado el 27 de diciembre de 2007 en la Ley Reformatoria para la Equidad Tributaria en
el Ecuador publicada en el tercer suplemento del Registro Oficial No. 242, e implementado por el
Servicio de Rentas Internas (SRI) desde el primero de agosto de 2008, con el propósito de
regularizar al sector de la economía que opera en la informalidad y al margen de las leyes; y,
mejorar la cultura tributaria de este sector.
Por otra parte las medidas implantadas por la Administración Tributaria, parece no incidir
eficazmente, en el cumplimiento del pago de la cuota, de los contribuyentes RISE; no siendo la
excepción los microempresarios del cantón Quito, objeto de estudio.
La Administración Tributaria ha realizado controles para el cumplimiento de las obligaciones

tributarias en el periodo 2008-2013 ha puesto en práctica una serie de medidas. Las nuevas leyes y
2
políticas de equidad tributaria que ha implementado el gobierno actual han hecho que la
Administración Tributaria sea más fuerte y estricta en el control del contribuyente para mejorar los
mecanismos de recaudación de impuestos.
El problema planteado es identificar y analizar la categorización por actividades en el Régimen

Impositivo Simplificado de las cuotas mensuales para el respectivo pago.
Con el estudio se intenta llegar a identificar sobre el cumplimiento de la obligación tributaria del
contribuyente RISE.
1.2 Formulación del problema
¿Cómo se puede obtener información relacionada a los contribuyentes del Régimen Impositivo
Simplificado Ecuatoriano?
1.3 Sistematización
¿Cuáles han sido los resultados de recaudación de los contribuyentes RISE?
¿Qué obligaciones tributarias deben cumplir los contribuyentes RISE?
¿Qué mecanismos debería aplicar para incentivar la cultura tributaria en estos contribuyentes?
1.4 Objetivos
1.4.1 General
Analizar las reformas tributarias al Régimen Impositivo Simplificado (RISE) en la ciudad de Quito
y su impacto durante el período 2008-2013
1.4.2 Específicos
1. Conocer la normativa Tributaria relacionada con los tributos.
2. Identificar las causas que generan el incumplimiento de las obligaciones tributarias de

los contribuyentes RISE.
3. Analizar las Reformas Tributarias al Régimen Impositivo Simplificado.
3
4. Estudiar los resultados obtenidos del cumplimiento de las obligaciones tributarias de
los contribuyentes RISE.
1.5 Justificación
El incumplimiento tributario es uno de los principales fenómenos que afecta a la recaudación fiscal
ya que produce insuficiencia de los recursos que se requieren para satisfacer las necesidades
colectivas, causando un efecto dañino para la sociedad. En el siguiente estudio se busca analizar
las reformas al Régimen Impositivo Simplificado Ecuatoriano, que hacen que los contribuyentes
cumplan ante el organismo del SRI, se busca disminuir el incumplimiento tributario en este tipo de
contribuyente.
Debido a que en nuestro país no se ha realizado estudios previos referentes al tema, se toma para el
análisis las nuevas reformas tributarias. En este estudio se plantean como objetivos fundamentales:
la identificación de las causas para que los contribuyentes RISE cumplan sus obligaciones
tributarias, los motivos que hacen que los contribuyentes incumplen sus obligaciones al Fisco.
En cuanto a la cultura tributaria, es fundamental que esta sea impulsada por el Servicio de Rentas
internas, para la correcta aplicación de este régimen en la ciudad de Quito, se encontrará si un gran
porcentaje de contribuyentes está “De acuerdo” o en “Desacuerdo” en la labor que está realizando
para que los contribuyentes tomen conciencia sobre el cumplimiento de sus obligaciones
tributarias.
El sistema tributario constituye un importante instrumento de política económica, que a más de
brindarle recursos públicos al Estado permite el estímulo de la inversión, el ahorro y una mejor
distribución de la riqueza.
Es necesario introducir reformas en la normativa que garanticen el efectivo ejercicio de la facultad

de gestión de los tributos por parte de las Administraciones Tributarias, dotándoles de mayores y
mejores instrumentos para prevenir y controlar la evasión y elusión de los tributos.
Bajo este contexto, la presente investigación justifica su realización para proponer una guía a los
contribuyentes de Régimen Impositivo Simplificado, todo lo cual ayudará a que se pueda
emprender un mejor manejo de las normativas tributarias actuales.
Se va a realizar un análisis de los contribuyentes de Régimen Impositivo Simplificado, de la

Ciudad de Quito que se acogieron a este Régimen, que será de vital importancia para el presente
trabajo de investigación.
4
La población se precisa con un cuidado fundamental antes de recolectar la información.
Una población es el conjunto de todos los posibles individuos, objetos o medidas de interés a las
cuales se necesita hacer inferencias.
La población que se buscara obtener información es de los contribuyentes RISE de la ciudad de

Quito que se inscribieron en el periodo 2008-2013 bajo esta modalidad.
Para la recopilación de datos es por medio de cuadros de recaudaciones del Servicio de Rentas
Internas, el cual nos permitirá obtener información específica de los objetivos planteados.
5
CAPITULO II
TEORIA GENERAL DE TRIBUTACION
1
1
1
1
1
1
1
2
2.1 Principios de Régimen Tributario
El Art. 5 del Código Tributario concluye que el régimen tributario se presidirá por los principios de
legalidad, generalidad, igualdad, proporcionalidad e irretroactividad; por lo descrito, se detalla en
forma breve cada uno de ellos.
Principio de legalidad. "Nullum tributum sine lege", significa que no hay tributos sin ley; por lo
tanto, este principio exige que la ley establezca claramente el hecho imponible, los sujetos
obligados al pago, el sistema o la base para determinar el hecho imponible, la fecha de pago, las
exenciones, las infracciones, sanciones, órgano habilitado para recibir el pago, los derechos y
obligaciones tanto del contribuyente como de la Administración Tributaria, todos estos aspectos
estarán sometidos ineludiblemente a las normas legales.
Principio de generalidad. Comprende a todas las personas cuya situación coincida con la que la
ley señala como hecho generador del crédito fiscal. La generalidad se refiere a que los
contribuyentes y responsables deben pagar impuestos por lo que nadie puede estar exento de esta
obligación, por ende, es aplicable universalmente para todos los sujetos que tengan una actividad
económica.
Principio de igualdad. Uniformidad se traduce en igualdad frente a la ley tributaria, todos los

contribuyentes que estén en igualdad de condiciones deben de ser gravados con la misma
6
contribución y con la misma cuota tributaria, lo que se traduce que ante la Ley todos son iguales,
sin distinción o discriminación alguna.
Principio de proporcionalidad. Se origina del principio teórico denominado justicia en la

imposición, en este precepto se establece que los organismos fiscales tiene derecho a cobrar
contribuciones y los gobernados tiene obligación de pagarlas, a condición de que estas tengan el
carácter de proporcionalidad y equitatividad; siendo éste el objetivo, el presente principio es un
instrumento de política económica general que sirve para determinar la capacidad económica del
contribuyente.
Principio de irretroactividad. El régimen tributario rige para lo venidero, no puede haber tributos
posteriores con efectos retroactivos, por ende, la Ley tributaria no tiene carácter retroactivo, en
forma más sencilla y espontánea el presente principio permite a las personas tener confianza en la
ley vigente, y conforme a ella celebran sus transacciones y cumplen sus deberes jurídicos. Dar
efecto retroactivo a una ley equivale a destruir la confianza y seguridad que se tiene en las normas
jurídicas.
2.2 Concepto de tributos
Constituyen una contribución obligatoria, de carácter definitivo, exigida a las personas naturales,
sociedades públicas y privadas, con la finalidad de cubrir las cargas públicas y con la intervención
especial del poder público, dentro de un marco legal.
2.3 Fines de los tributos
 Recaudar ingresos públicos

 Estimular la inversión y reinversión
 Estimular el ahorro y su destino
 Mejorar la distribución de la renta nacional
2.4 Clasificación de los tributos
Se clasifican en:
 Impuestos
 Tasas
 Contribuciones Especiales o de mejora
7
2.4.1 Impuestos
Son tributos que consisten en la prestación en dinero o en especie, que el Estado en base de
su poder de imperio exige al contribuyente, por una obligación tributaria cuyo hecho
imponible no está constituido por la prestación de un servicio, actividad u obra de la
administración, sino por negocios, actos o hechos de naturaleza jurídica o económica
realizados por el contribuyente. (De la Garza S. F., 2008)
Los impuestos se clasifican en:
 Impuestos directos. Son aquellos en los que el contribuyente establecido en la ley recibe la
carga del impuesto, siendo imposible trasladarlo a una tercera persona.
Ejemplo: Impuesto a la renta
 Impuestos indirectos. Son aquellos en los cuales el contribuyente establecido en la ley puede
trasladar el pago del impuesto a una tercera persona. Aquí todos pagan la misma tarifa.
Ejemplo: IVA tiene un tipo general del 12% que se tiene que pagar cuando se realiza el hecho
imponible, la compra del bien o servicio.
 Impuestos reales. Son aquellos que directamente graban un objeto o hecho, prescindiendo de
la situación de su titular.
Ejemplo: Impuestos al consumo de cigarrillos, cerveza.
 Impuestos personales. Son los que gravan a las personas sobre la base de su capacidad
contributiva o económica.
Ejemplo: Impuesto a la Renta.
 Impuestos internos. Son aquellos que operan dentro de una determinada circunscripción
territorial y sirven especialmente para medir y controlar el comercio de un país.
Ejemplo: IVA, ICE.
 Impuestos externos. Son los que se establecen a nivel de frontera de un país, y sirven para
controlar el comercio internacional.
Ejemplo: Impuestos a las importaciones y a las exportaciones, llamados también aranceles
 Impuestos ordinarios. Son aquellos que siempre y en forma normal constan en los
Presupuestos Generales del estado.
Ejemplo: Impuestos a la Renta, IVA, ICE.
8
 Impuestos extraordinarios. Son aquellos que se establecen por excepción, debido a motivos
de orden público y en casos de emergencia nacional.
Ejemplo: Extracción del recurso no renovable petróleo.
 Impuestos proporcionales. Son aquellos en los que la cuota representa siempre la misma
proporción de la base impositiva.
Ejemplo: El 12% del impuesto al valor agregado, o el 22% de impuesto que pagan las
sociedades.
 Impuestos progresivos. Son aquellos en los que la cuota del impuesto respecto a la base,
aumenta al incrementarse la base imponible.
Ejemplo: El impuesto a la renta que se aplica a las personas naturales viene determinado por
una tabla progresiva de acuerdo al tramo de renta que le corresponda, con un mínimo exento
para rentas inferiores a 10.180,00 USD y un máximo del 35% para rentas superiores a 103.810,
00 USD en el año 2013.
Representan el rubro más significativo del Presupuesto General del Estado, y se componen por
los principales:
 Impuesto al valor agregado (IVA): Es un impuesto indirecto que grava a la transferencia

de bienes muebles corporales, prestación de servicios, y grava la importación que realice
todo tipo de ciudadanos.
 Impuesto a la renta: Es el impuesto que se debe cancelar sobre los ingresos o rentas,
producto de actividades personales, comerciales, industriales, agrícolas, y en general
actividades económicas y aún sobre ingresos gratuitos, percibidos durante un año, luego de
descontar los costos y gastos incurridos para obtener o conservar dichas rentas.
Es un impuesto directo porque directamente afecta el ingreso del contribuyente, es el más

justo porque es un impuesto progresivo, es decir que quien más ingresos percibe, más
impuestos paga, quien menos ingreso tiene, menos impuestos paga.
 Impuesto a los consumos especiales (ICE): Es un conjunto de impuestos indirectos que

tienen significación económica, se grava a los productos alcohólicos, cigarrillos, vehículos
y otros suntuarios que sean para el uso personal.
9
 Impuestos municipales: Son exclusivos para financiación de gobiernos autónomos
descentralizados o de coparticipación. Creados para el presupuesto municipal o
metropolitano y de coparticipación, corresponde al presupuesto municipal como partícipe
del presupuesto estatal.
 Impuesto a la salida de divisas: Es un impuesto regulador de la economía nacional, que

tiene por objetivo evitar el traslado de capitales al exterior y promover la inversión
nacional. Este impuesto se carga sobre el valor de todas las operaciones y transacciones
monetarias que se realicen al exterior, con o sin intervención de las instituciones que
integran el sistema financiero.
 Impuesto a las tierras rurales: Impuesto grava a la propiedad o posesión de tierras de

superficie superior a 25 hectáreas en el sector rural, según la delimitación efectuada en el
catastro de cada gobierno municipal. Para la Región Amazónica y similares existe trato
preferencial en las hectáreas no gravadas.
 Impuesto a los activos financieros en el exterior: El impuesto a los activos financieros en

el exterior, es un impuesto mensual sobre los fondos disponibles e inversiones que
mantengan en el exterior las entidades privadas reguladas por la Superintendencia de
Bancos y Seguros y las Intendencias de Mercado de Valores de la superintendencia de
Compañías.
 Impuesto a los ingresos extraordinarios: Es un impuesto que grava a los impuestos

extraordinarios obtenidos por las empresas que han suscrito contratos con el estado para la
exploración y explotación de recursos no renovables. Tiene una tarifa del 70% sobre el
precio del contrato por las unidades vendidas.
 Impuesto a la propiedad de vehículos motorizados: Se establece sobre la propiedad de

los vehículos motorizados, destinados al transporte terrestre de personas o carga, tanto de
uso particular como de servicio público. La base imponible corresponde al avaluó de los
vehículos que determine el Servicio de Rentas Internas.
 Impuesto a las mineras: Según la Ley de Minería este impuesto es tomado de 2 fuentes
detalladas a continuación:
10
 Impuesto a la Patente de conservación. Es un permiso para la explotación de minas que
va desde el 2,5% hasta el 10% de la RBU por cada hectárea concesionada y de $2.00 a
$10.00 dólares por cada hectárea concesionada para los pequeños mineros.
 Impuesto a Regalías de Conversación Minera. Aquí el Estado participará en los

beneficios del aprovechamiento de estos recursos en un monto no menor a los del
concesionario que los explota.
 Impuesto fomento ambiental: En este cuerpo legal se incorporaron los siguientes

impuestos:
 Impuesto ambiental a la contaminación vehicular. Impuesto anual, personal y directo

cuyo objetivo extra fiscal es reducir la contaminación del ambiente producida por el
uso de vehículos motorizados de transporte terrestre.
 Impuesto ambiental a las botellas plásticas no retornables. Graba el embotellamiento
de bebidas alcohólicas, no alcohólicas, gaseosas, no gaseosas y agua en botellas
plásticas no retornables, así como su importación. Es de hasta dos centavos de dólar
por cada botella plástica no retornable, el cual es redimible.
 Intereses por mora: En el caso de que la obligación tributaria no fuera saldada en el

tiempo que la ley establece, causará a favor del sujeto activo el interés anual equivalente a
1.5 veces la tasa activa referencial para noventa días establecida por el Banco Central del
Ecuador.
 Multas tributarias: Los sujetos pasivos que no presenten las declaraciones tributarias a
que están obligados, serán sancionados sin necesidad de resolución administrativa con una
multa equivalente al 3% por cada mes o fracción de mes de retraso en la presentación de la
declaración, la cual se calculará sobre el impuesto causado según la respectiva declaración,
multa que no excederá del 100% de dicho impuesto.
 Régimen Impositivo Simplificado: Tiene como finalidad minimizar la evasión tributaria

por parte de los sujetos pasivos de Impuesto a la Renta e IVA, y tener poder recaudatorio
sobre los contribuyentes informales.
Aporte de los impuestos en los ingresos del Gobierno Central periodo 2008
11
Ingresos No Tributarios
8%
Ingresos Petroleros
38%
Ingresos Tributarios
54%
Figura 1
Fuente: Ministerio de Finanzas
Elaborado por: Nadia del Rocío Riquero
Aportes de los impuestos en los ingresos del Gobierno Central periodo 2009
7%
Ingresos Petroleros
24%
69%
Figura 2
12
Ingre-
sos No
Tribu-
tarios
13%
Ingresos Petroleros
29%
Ingresos Tributarios 58%
Figura 3
8%
Ingresos Petroleros
35%
57%
Figura 4
13
6%
Ingresos Petroleros
31%
63%
Figura 5
10%
Ingresos Petroleros
23%
67%
Figura 6
2.4.2 Tasas
14
Las tasas son contribuciones económicas que hacen los usuarios de un servicio prestado por el
estado. La tasa no es un impuesto, sino el pago que una persona realiza por la utilización de un
servicio, por tanto, si el servicio no es utilizado, no existe la obligación de pagar.
Es común confundir tasa con impuesto, lo que no es así. Mientras el impuesto es de obligatorio
pago por todos los contribuyentes, la tasa la pagan solo para aquellas personas que hagan uso de un
servicio, por tanto, no es obligatorio.
De las afirmaciones antes referidas se analiza que el tributo denominado tasa, se impone cuando el
Estado actúa como ente Público y satisface una necesidad colectiva que se concreta en prestaciones
individualizadas que se otorgan a sujetos determinados.
Ejemplo: Pago partida de nacimiento, Partida de Matrimonio, Cédula de ciudadanía y otros.
2.4.3 Contribuciones especiales o de mejora
Es aquel tributo cuyo hecho imponible consiste en la obtención por parte del sujeto pasivo, de un
beneficio o de un aumento de valor de sus bienes, como consecuencia de la realización de obras
públicas o del establecimiento o ampliación de servicios públicos y cuyo producto no debe tener un
destino ajeno a la financiación de las obras o de las actividades que constituyen el presupuesto de la
obligación.
El objeto de la contribución especial de mejoras es el beneficio real o presuntivo.

Son contribuciones especiales de mejora: la apertura, pavimentación, ensanche y construcción de
vías de toda clase; repavimentación urbana; aceras y cercas; obras de alcantarillado; alumbrado
público; construcción y ampliación de obras y sistemas de agua potable; desecación de pantanos y
relleno de quebradas; plazas, parques y jardines, etc.
2.5 Obligación tributaria
Obligación tributaria es el vínculo jurídico personal, existente entre el Estado o las

entidades acreedoras de tributos y los contribuyentes o responsables de aquellos, en virtud
del cual debe satisfacerse una prestación en dinero, especies o servicios apreciables en
dinero, al verificarse el hecho generador previsto por la ley. (Código Tributario, 2012)
15
2.5.1 Elementos de la obligación tributaria
2.5.1.1 Hecho generador

Es el presupuesto establecido en la Ley para la configuración del tributo; es decir, aquel hecho
descrito por la norma cuyo acontecimiento da lugar al nacimiento de la obligación tributaria y sus
consecuencias.
2.5.1.2 Sujeto activo
Es el ente acreedor de los tributos (el Estado), que son administrados a través del Servicio de
Rentas Internas.
2.5.1.3 Sujeto pasivo
Es la persona natural o jurídica que está obligada al pago de los tributos, y puede ser de varias
clases:
Contribuyente: Es toda persona natural o jurídica sobre quien recae la obligación

tributaria. Se encuentran obligados a inscribirse por una sola vez en el Registro Único de
Contribuyentes, todas las personas naturales y las sociedades que realicen actividades
económicas en el Ecuador o que dispongan de bienes por los cuales deban pagar impuestos,
conforme a lo dispuesto en el Art. 3 de la Ley del Registro Único de Contribuyentes.
Ejemplo: Compañía Jurídica - “JARDIN EXPRESS S.A.”
Responsable: Es la persona natural que sin tener el carácter de contribuyente, debe cumplir
con las obligaciones tributarias de este. La responsabilidad por las obligaciones tributarias
es solidaria entre el contribuyente y el responsable.
Ejemplo: Representante Legal - “Sr. Ramiro Gualoto – Gerente General”
Los responsables, lo son por: representación, como adquirente o sucesor, agente de

retención y agente de percepción.
2.5.2 Nacimiento de la obligación tributaria
La obligación tributaria nace cuando se realiza el presupuesto establecido por la ley para configurar
el tributo, es decir, en el momento en que se verifica el hecho generador establecido en la ley.
2.5.3 Exigibilidad de la obligación tributaria
16
La obligación tributaria es exigible a partir de la fecha que la Ley señale para el efecto. A falta de
fecha, regirán las normas:
 Cuando la liquidación debe efectuarla el contribuyente o responsable, desde el vencimiento

del plazo fijado.
 Cuando la liquidación debe efectuar la Administración Tributaria, desde el día siguiente al
de su notificación.
2.5.4 Exención de la obligación tributaria
Exención o exoneración tributaria es la exclusión o la dispensa legal de la obligación tributaria,

establecida por razones de orden público, económico o social.
Ejemplo: Universidad Central del Ecuador está exenta del pago de impuesto a la renta,
institución de carácter público sin fines de lucro.
2.5.5 Extinción de la obligación tributaria
Solución o pago. Es la prestación de lo que debe; es decir, en este caso, la entrega que hace el
sujeto pasivo de una determinada cantidad de dinero al sujeto activo.
Compensación. Las deudas tributarias se compensarán total o parcialmente, de oficio o a petición

de parte, con créditos líquidos, por tributos pagados en exceso o indebidamente, reconocidos por la
Autoridad Administrativa competente, o, en su caso, por el Tribunal Distrital de lo Fiscal, siempre
que dichos créditos no se hallen prescritos y los tributos respectivos sean administrados por el
mismo organismo.
Confusión. Es un modo de extinguir obligaciones, cuando concurren en la misma persona las

calidades de acreedor y deudor, por lo cual de puro derecho opera la confusión extinguiendo la
deuda.
Remisión. Las deudas tributarias sólo pueden condonarse en virtud de una ley expresa, en la
cuantía y en los requisitos que en ella se señalen.
Los intereses y multas provenientes de obligaciones tributarias, pueden condonarse por resolución
de la máxima autoridad tributaria correspondiente, en la cuantía y con los requisitos que la ley
establezca.
17
Respecto de multas e intereses por obligaciones tributarias no satisfechas o satisfechas en tiempo
no oportuno, la Ley ha concedido a las máximas autoridades de las administraciones central,
seccional y de excepción, la posibilidad de perdonar los valores correspondientes, tal como ocurrió
con la amnistía tributaria que se implementó en el Ecuador con la disposición transitoria única
contenida en la Ley Orgánica Reformatoria e Interpretativa a la Ley de Régimen Tributario Interno,
al Código Tributario, a la Ley Reformatoria para la Equidad Tributaria del Ecuador y a la Ley de
Régimen del Sector Eléctrico, publicada en el segundo Suplemento del Registro Oficial N°. 392 de
30 de julio del 2008.
Prescripción. La acción de cobro de los créditos tributarios y sus intereses, prescribirá en el plazo
de cinco años, contados desde la fecha en que fueron exigibles; y, en siete años, desde aquélla en
que debió presentarse la correspondiente declaración, si está resultare incompleta o si no se la
hubiere presentado.
La prescripción debe ser alegada expresamente por quien pretende beneficiarse de ella, el Juez o
autoridad administrativa no podrá declararla de oficio.
La prescripción se interrumpe por el reconocimiento expreso o tácito de la obligación por parte del
deudor o con la citación legal del auto de pago.
2.6 Concepto de Registro Único de Contribuyentes
El Registro Único de Contribuyentes (RUC) busca identificar a una persona natural o jurídica
frente a la Administración tributaria, siendo su función registrar e identificar a los contribuyentes
con fines impositivos, y proporcionar información a la Administración Tributaria.
El RUC corresponde a un número de identificación para todas las personas naturales y sociedades
que realicen alguna actividad económica en el Ecuador en forma permanente u ocasional o que
sean titulares de bienes o derechos por los cuales deban pagar impuestos.
El número de registro está compuesto por trece números y su estructura varía según el tipo de
contribuyente.
2.7 Tipos y clases de contribuyentes
18
Los contribuyentes se clasifican según ciertos parámetros que facilitan su control posterior. La
clasificación que existe actualmente es en función del tipo y de la clase de contribuyente.
Tipos de Clases de
Contribuyentes Contribuyentes
Personas Personas Especiales Otros

Naturales Jurídicas o
Sociedades
Figura 7
Todos los contribuyentes inscritos en el RUC deben cumplir con sus obligaciones tributarias, entre
ellas la declaración y pago de los impuestos a la Renta y al Valor Agregado. La legislación
ecuatoriana permite a las personas naturales que cumplan ciertas condiciones, acogerse a un
Régimen Simplificado que les permite cumplir con sus obligaciones de una manera más simple.
2.7.1 Personas naturales
Las personas naturales, son personas físicas que pueden ser:
 Nacionales,
 Extranjeras residentes y
 Extranjeras no residentes.
Se entiende que una persona extranjera es considerada como residente cuando su estadía en el país
supera ciento ochenta y tres (183) días calendario, dentro de un mismo ejercicio económico,
contados de manera continua o no.
Ejemplo:
NÚMERO RUC: 1711628683001
APELLIDOS Y NOMBRES: LARREA PALLARES ROSA LUZ
OBLIGADO A LLEVAR CONTABILIDAD: NO
2.7.1.1 Obligados a llevar a contabilidad
19
De conformidad con el Art. 19 de la Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno y el Art. 34 de su
Reglamento, están obligadas a llevar contabilidad todas las sucursales y establecimientos
permanentes de compañías extranjeras y las sociedades definidas como tales en la Ley de Régimen
Tributario Interno, están obligadas a llevar contabilidad.
Igualmente, están obligadas a llevar contabilidad, las personas naturales y las sucesiones indivisas
que realicen actividades empresariales y que operen con un capital propio que al inicio de sus
actividades económicas o al 1o. de enero de cada ejercicio impositivo hayan superado los USD
60.000 o cuyos ingresos brutos anuales de esas actividades, del ejercicio fiscal inmediato anterior,
hayan sido superiores a USD 100.000 o cuyos costos y gastos anuales, imputables a la actividad
empresarial, del ejercicio fiscal inmediato anterior hayan sido superiores a USD 80.000.
Se entiende como capital propio, la totalidad de los activos menos pasivos que posea el
contribuyente, relacionados con la generación de la renta gravada.
En estos casos, están obligadas a llevar contabilidad, bajo la responsabilidad y con la firma de un
contador público legalmente autorizado e inscrito en el Registro Único de Contribuyentes (RUC),
por el sistema de partida doble, en idioma castellano y en dólares de los Estados Unidos.
Las personas que no cumplan con lo anterior, así como los profesionales, comisionistas, artesanos,
y demás trabajadores autónomos (sin título profesional y no empresarios), no están obligados a
llevar contabilidad, sin embargo deberán llevar un registro de sus ingresos y egresos.
Obligaciones que deben cumplir:
 Declaración mensual de IVA formulario 104

 Declaración de retenciones en la fuente formulario 103
 Declaración de impuesto a la renta anual formulario 102
 Presentación de anexos transaccionales
2.7.1.2 No obligados a llevar a contabilidad
Las personas naturales que realicen actividades empresariales y que operen con un capital,
obtengan ingresos y efectúen gastos inferiores a los previstos por la Ley Orgánica de Régimen
Tributario Interno, así como los profesionales, comisionistas, artesanos, agentes, representantes y
demás trabajadores autónomos no están obligados a llevar contabilidad pero están en la obligación
de llevar una cuenta de ingresos y egresos para determinar su renta imponible.
20
La cuenta de ingresos y egresos deberá contener la fecha de la transacción, el concepto o detalle, el
número de comprobante de venta, el valor de la misma y las observaciones que sean del caso y
deberá estar debidamente respaldada por los correspondientes comprobantes de venta y demás
documentos pertinentes.
Los documentos sustentatorios de los registros de ingresos y egresos deberán conservarse por siete
años de acuerdo a lo establecido en el Código Tributario, sin perjuicio de los plazos establecidos en
otras disposiciones legales.
Obligaciones que deben cumplir:
 Declaración mensual o semestral de IVA formulario 104

 Declaración de impuesto a la renta anual formulario 102a
 Presentación de anexos transaccionales
2.7.2 Personas Jurídicas o Sociedades
Las personas jurídicas o sociedades en general, comprenden a:
 Todas las instituciones del sector público,

 Las personas jurídicas bajo control de las Superintendencias de Compañías y de Bancos,
 Las organizaciones sin fines de lucro,
 Los fideicomisos mercantiles, las sociedades de hecho y,
 Cualquier patrimonio independiente de sus miembros.
Ejemplo:
NÚMERO RUC: 1791893336001
RAZÓN SOCIAL: DISEÑO Y MANTENIMIENTO DE JARDINES JARDIN EXPRESS S.A.
Entre las sociedades que realizan actividades sin fines de lucro, tenemos las siguientes:
 Instituciones educativas.
 Instituciones de salud.
 Organizaciones de beneficencia.
 Entidades deportivas.
 Fundaciones de investigación.
 Colegios profesionales.
21
 Entidades culturales.
 Partidos políticos.
 Entidades de culto religioso.
 Cooperativas.
 Instituciones dedicadas a la promoción y desarrollo de la mujer, niño y familia.
Ejemplo: Universidad Politécnica Salesiana
Mientras que, entre las sociedades que realizan actividades con fines de lucro, tenemos:
 Instituciones bajo el control de la Superintendencia de Compañías, como las compañías

anónimas o de responsabilidad limitada, etc.
 Bancos reguladas y bajo el control de la Superintendencia de Bancos.
 Cooperativas de Ahorro y Crédito regulados y bajo el control de la Superintendencia de
Economía Popular y Solidaria.
 Establecimientos permanentes de empresas extranjeras.
 Otras compañías o patrimonios independientes, como las sociedades civiles de hecho,
civiles y comerciales, fideicomisos, etc.
 Por otro lado, las sociedades públicas pueden dividirse en empresas públicas e instituciones
públicas.
Ejemplo: Banco de la Producción S.A.
Institución pública: es toda entidad que teniendo o no personería jurídica, ha sido creada por un
acto del poder público para el ejercicio de las competencias gubernativas o de la potestad estatal y
cuyo financiamiento se lleva a cabo con fondos del erario.
Ejemplo: Consejo Nacional de Discapacidades (CONADIS)
Empresa pública: son entidades que pertenecen al Estado en los términos que establece la
Constitución de la República y la Ley Orgánica de Empresas Públicas, como personas jurídicas de
derecho público, con patrimonio propio dotadas de autonomía presupuestaria, financiera
económica, administrativa de gestión, dedicadas a actividades productivas o de servicios
compitiendo o no con el sector privado.
Ejemplo: Empresa Pública de Televisión y Radio del Ecuador (RTV Ecuador), Corporación
Nacional de Telecomunicaciones, Empresa Pública de Hidrocarburos del Ecuador (EP
Petroecuador)
22
2.7.3 Contribuyentes especiales y otros
En la división por clase de contribuyente, como ya lo mencionamos, existen tres:
 Contribuyentes especiales
 Otros y
 RISE
Los contribuyentes especiales son aquellos definidos de acuerdo a ciertos parámetros establecidos
por la Administración Tributaria y que tienen otras obligaciones tributarias adicionales. Pueden ser
una persona natural o una sociedad.
Los contribuyentes denominados otros, comprenden todos los sujetos pasivos, sean personas
naturales o sociedades, que no han sido calificados como contribuyentes especiales o no se han
inscrito como contribuyentes RISE.
El Régimen Impositivo Simplificado (RISE), es un sistema que reemplaza el pago del IVA y del
Impuesto a la Renta a través de cuotas mensuales, el mismo que tiene por objeto mejorar la cultura
tributaria en el país. Está vigente desde el 1 de agosto del año 2008 y pueden acceder a él, de
manera voluntaria, las personas naturales que cumplan con las condiciones establecidas en la Ley
de Régimen Tributario Interno.
¿Quiénes pueden acogerse al RISE?

 Ser persona natural.
 No tener ingresos mayores a USD 60,000 en el año, o si se encuentra bajo relación de
dependencia el ingreso por este concepto no supere la fracción básica del Impuesto a la
Renta gravada con tarifa cero por ciento (0%) para cada año, para el año 2011 equivale
a 9210 USD.
 No dedicarse a alguna de las actividades restringidas.
 No haber sido agente de retención durante los últimos 3 años.
2.8 Deberes formales de los Contribuyentes o responsables
De acuerdo al artículo 96 del Código Tributario:
Son deberes formales de los contribuyentes o responsables:
23
Cuando lo exijan las leyes, ordenanzas, reglamentos o las disposiciones de la respectiva
autoridad de la administración tributaria:
 Inscribirse en los registros pertinentes, proporcionando los datos necesarios

relativos a su actividad y, comunicar oportunamente los cambios que se operen;
 Solicitar los permisos previos que fueren del caso;
 Llevar los libros y registros contables relacionados con la correspondiente

actividad económica, en idioma castellano; anotar, en moneda de curso legal, sus
operaciones o transacciones y conservar tales libros y registros, mientras la
obligación tributaria no esté prescrita;
 Presentar las declaraciones que correspondan; y,
 Cumplir con los deberes específicos que la respectiva ley tributaria establezca.
Facilitar a los funcionarios autorizados las inspecciones o verificaciones, tendientes al

control o a la determinación del tributo.
Exhibir a los funcionarios respectivos, las declaraciones, informes, libros y documentos

relacionados con los hechos generadores de obligaciones tributarias y formular las
aclaraciones que les fueren solicitadas.
Concurrir a las oficinas de la administración tributaria, cuando su presencia sea requerida

por autoridad competente. (Código Tributario, 2012)
En caso de incumplimiento de cualquiera de los deberes formales por parte de los contribuyentes,
estos pueden ser objeto de una sanción administrativa que impondrá la Administración Tributaria
respetando el debido proceso contemplado para el efecto.
“El incumplimiento de un deber formal, configura una contravención y será sancionado con una
multa entre US$30 y US$1500”. (Código Tributario, 2012)
2.9 Inscripción del RUC
24
La primera obligación que tiene un contribuyente es inscribirse en el Registro Único de
Contribuyentes. A partir de esta obligación la Administración Tributaria puede dar inicio a los
procesos de control.
Cada contribuyente se inscribe una sola vez, obteniendo un solo número de Registro Único de
Contribuyentes, indistintamente del número de establecimientos o sucursales que posea, o del
número de actividades económicas que realice.
El plazo que otorga la Administración Tributaria para la inscripción es de treinta días laborables,
contados desde la fecha de inicio de actividades o a la de su constitución. En caso de atraso el
contribuyente puede ser sancionado por contravención cuya sanción oscila entre US $30 a US
$1500 dólares. Esta sanción no es auto liquidable por el sujeto pasivo, sino que será la
Administración Tributaria la que notificará al contribuyente la infracción cometida y la sanción
correspondiente.
En el caso de que una persona natural o jurídica no se inscriba dentro del plazo de 30 días, el SRI
puede asignar de oficio el correspondiente número de inscripción; sin perjuicio a las sanciones
correspondientes.
2.10 Actualización del RUC
Una vez inscrito, es obligación del contribuyente comunicar al Servicio de Rentas Internas, dentro
del plazo de treinta días, los cambios producidos en la información originalmente presentada.
Los hechos que se listan a continuación deben ser informados:
 Cambios de denominación o razón social.

 Cambios de la actividad económica.
 Cambio de domicilio.
 Transferencia de bienes o derechos a cualquier título.
 Cese de actividades.
 Aumento o disminución de capitales.
 Establecimiento o supresión de sucursales, agencias, depósitos u otro tipo de negocio.
 Cambio de representante legal.
 Cambio de tipo de empresa.
 La obtención, extinción o cancelación de beneficios derivados de las leyes de fomento.
 Cualquier otra modificación que se produjeran respecto a los datos consignados en la
solicitud de inscripción.
25
La actualización de esta información permite al Servicio de Rentas Internas mantener una base de
datos depurada y facilita la ejecución de posteriores procesos de asistencia, información y control
al contribuyente, para que cumpla con sus obligaciones.
26
CAPÍTULO III
RÉGIMEN IMPOSITIVO SIMPLIFICADO ECUATORIANO
1
2
1
2
2
2
2
2
2
2
3
3.1 Concepto informal
La informalidad adopta muchas formas, desde el vendedor ambulante, pasando por la pequeña
empresa no registrada, hasta la gran empresa “formal” registrada que no ofrece a sus trabajadores
contratos por escrito ni acceso a las prestaciones de la seguridad social. (Perry, Guillermo E.;
Maloney, William F.;, 2007).
La perspectiva de la “productividad” se concentra en el tipo de empresa y su condición jurídica.

Incluye pequeñas unidades de producción en las que no hay una separación jurídica respecto de sus
propietarios (es decir, empresas no registradas legalmente como personas jurídicas), tales como
negocios familiares en los que participan uno o más miembros de la familia y las microempresas.
La perspectiva de la “protección social” o “legalista” centra la atención en el empleo, desde el
reconocimiento de que, en muchos casos, las empresas más grandes y formalmente registradas
celebran contratos de trabajo informales con sus empleados, y evitan así el pago de contribuciones
a la seguridad social e indemnizaciones u otras obligaciones en caso de despido.
Este segundo punto de vista permite que se produzca el comportamiento informal tanto en las
unidades de producción formales como en las informales, y podría extenderse a un incumplimiento
general de la normativa, no necesariamente sólo la de tipo laboral. La definición actualmente
utilizada por la Organización Internacional del Trabajo (OIT) contempla ambos tipos de
26
informalidad e incluye también a los hogares que producen bienes para su propio uso, así como a
los que emplean personal doméstico remunerado, como partes del sector informal.
3.2 Informalidad en América Latina
La informalidad es una verdad latente en todos los países de América Latina, que forma parte
activa e importante de la economía de los países; es la forma en la que ésta responde a la falta de un
empleo digno y bien remunerado. Es una actividad que escoge la pérdida de las ventajas que ofrece
la legalidad, la protección judicial, el acceso al crédito formal a cambio de un medio económico
con el cual pueden cubrir precariamente las necesidades básicas. Estas empresas para no sujetarse a
los controles formales siguen siendo siempre empresas pequeñas que utilizan canales irregulares
para adquirir y distribuir bienes y servicios utilizan intensivamente mano de obra.
La importancia de la economía informal en los países menos industrializados y la falta de sólidos

conocimientos cuantitativos en torno a su comportamiento, origen y dinamismo, hacen que la
problemática de su medición esté presente en la agenda de las políticas socio-económicas.
La OCDE (Organización para la Cooperación y Desarrollo Económico), en su publicación sobre

Perspectivas Económicas de América Latina 2009, señala que “el gran tamaño del sector informal
en América Latina es el indicador de un contrato social roto. Unos esquemas de impuestos y
prestaciones más simples para todos tanto para el sector formal como para el informal reducirían la
carga económica de la informalidad al tiempo que reforzarían la legitimidad de los sistemas fiscales
latinoamericanos. Aunque es difícil de medir, la informalidad es, a todas luces, elevada en América
Latina: cerca de la mitad de la población trabajadora de la región puede considerarse en el sector
informal. En México, el único país latinoamericano perteneciente a la OCDE, hasta un 60 por
ciento de los trabajadores no agrícolas casi 22 millones de personas se encuentra empleado
informalmente o trabaja por cuenta propia. Estos trabajadores se han autoexcluido o bien han sido
expulsados del sistema formal de impuestos y protección social. En este sentido, atestiguan la
ruptura del contrato social entre los ciudadanos y el Estado”. Perspectivas Económicas de América
Latina 2009 de la OCDE muestra que el tamaño del sector informal se encuentra íntimamente
relacionado con el sistema fiscal: los patrones y trabajadores de la economía informal no pagan
impuestos de sociedades o impuestos sobre la renta personal, como generalmente tampoco sus
clientes pagan impuestos sobre las ventas relevantes. La informalidad también afecta al gasto
público: normalmente los trabajadores informales son excluidos de la seguridad social.
Ejemplo:
27
Más de la mitad de los trabajadores latinoamericanos carece de derecho a pensión por su trabajo y,
en su lugar, al llegar a la vejez depende de sus ahorros personales, de arreglos informales o de la
asistencia social.
La informalidad tiene un impacto directo en los ingresos y gastos públicos la materia prima de la
política fiscal. Por tanto, los sistemas fiscales latinoamericanos tienen que lidiar con este
fenómeno.
El primer paso consiste en reconocer que la informalidad surge por muchas razones y que el sector
informal cambia de un sitio a otro. Algunos trabajadores y empresas se mantienen al margen de la
economía formal como resultado de una elección deliberada basada en un cálculo de coste-
beneficio. Por otro lado, otros actores económicos generalmente trabajadores de productividad baja
y microempresarios se encuentran en el sector informal por haber sido excluidos de la economía
formal: para ellos, la informalidad constituye una estrategia de supervivencia. En la práctica, todos
los países latinoamericanos albergan ambos tipos de informalidad. Por consiguiente, los efectos de
cualquier política dirigida a reducir la informalidad pueden ser difíciles de predecir.
La informalidad irá muy probablemente de la mano del desarrollo en América Latina durante los
próximos años. Para responder mejor a esta realidad, los regímenes fiscales de la región deben
reconocer los muchos tonos de gris existentes entre la actividad económica formal e informal. Si la
informalidad es síntoma de un contrato social roto, criminalizar a los trabajadores informales
simplemente agrava el problema. La formalidad no es solo cuestión de respetar las normas. La
formalidad debe ser reconocida como una garantía no una precondición de derechos económicos.
En América Latina surge, a mediados de la década de los ochenta, una propuesta que identifica al
sector informal con las actividades subterráneas, es decir, aquellas actividades económicas no
registradas en la estadística oficial. (De la Garza E. , 2006)
Alicia Bárcena, Secretaria Ejecutiva de la Comisión Económica para América Latina y el Caribe
(CEPAL), señala que la lenta recuperación de las economías de América Latina será insuficiente
para contener la destrucción del empleo que llevará al paro laboral a otros 3.4 millones de personas.
El desempleo vendrá acompañado por un incremento de la economía informal como alternativa de

sobrevivencia. La precariedad en los mercados de trabajo de la región está altamente
correlacionada con el empleo en sectores de baja productividad, que es por lo general de mala
calidad y se caracteriza por la inestabilidad laboral, las bajas remuneraciones y la falta de acceso a
la seguridad social, lo que se ha denominado informalidad laboral. En las áreas urbanas de América
Latina, en 2006 el porcentaje de trabajadores informales era de un 44,9%. Preocupa sobre todo la
28
alta proporción de mujeres urbanas ocupadas en sectores de baja productividad (50,7%), en
comparación con los hombres (40,5%).
El Banco Mundial considera que la existencia de la economía informal se debe en buena medida a
los altos costos laborales y a una burocracia demasiado compleja, que frenarían las posibilidades de
desarrollar una actividad económica en el marco formal, bajo la regulación laboral establecida.
Índices de informalidad en América Latina según la OCDE
En Latinoamérica, los porcentajes en el último periodo disponible (abril 2009) son:
 Chile 35,8%
 Panamá 37,6%
 Costa Rica 38,4%
 Haití 92,6%
 Ecuador 74,9%
 Perú 67,9%
 Paraguay 65,5%
 Bolivia 63,5%
 Honduras 58,2%
 El Salvador 56,6%
 Argentina 53,3%
 Brasil 51,1%
 Venezuela 49,4%
 República Dominicana 47,6%
Fuente: OCDE: Índices de Informalidad en América Latina – 2009
La OCDE señala que el porcentaje de informalidad del mercado laboral en Latinoamérica es

inferior al del África subsahariana (76 por ciento) o al del sudeste asiático (69,9 por ciento), pero
superior al de otras regiones en desarrollo como Oriente Medio (43,2 por ciento) o África del norte
(47,3).
3.3 Regímenes Simplificados en América Latina
La característica principal de los esquemas de simplificación tributaria en América Latina a partir

de los años noventa fue la aglomeración de varios impuestos en un solo pago (Shome, 2004;
González, 2006). Implantar regímenes simplificados es una estrategia relacionada con la estructura
económica heterogénea de América Latina, ya que hay una gran cantidad de pequeños
29
contribuyentes que representan muy poco de la recaudación total y pocas empresas con grandes
montos de ventas y capital que concentran gran parte de la recaudación.
“La implantación de regímenes simplificados en América Latina durante la década de 1990

también respondió a la necesidad de reducir la informalidad y la presión fiscal directa e
indirecta, además de proporcionar ventajas a la administración, porque estos regímenes
permiten diseñar estrategias de control masivo a bajo costo, focalizando el control hacia
contribuyentes con mayor potencial recaudatorio, y proporcionan ventajas a los
contribuyentes porque les otorga una mayor certeza y seguridad jurídica para el
cumplimiento de sus obligaciones tributarias de manera más simple”. (Jonquera Raúl,
Peréz Joaquín, 2002)
Según los autores mencionados, en la gestión de un régimen simplificado se consideran los

siguientes puntos: los impuestos que comprende, el ámbito subjetivo de aplicación, el ámbito
objetivo de aplicación, la inclusión y renuncia de los contribuyentes en el sistema, la regulación de
las obligaciones formales, las técnicas presuntivas, el pago y el control. Tomando en cuenta estos
puntos, se ha elaborado la tabla 1, que muestra una comparación descriptiva de los regímenes
simplificados de América Latina, incluido el RISE. La mayoría de los regímenes simplificados de
la región remplaza el impuesto a la renta (IR) y el impuesto al valor agregado (IVA); sin embargo,
algunos países como Brasil también incluyen otros tipos de impuestos. Así, también Brasil se
destaca por tener regímenes simplificados especialmente para personas jurídicas, lo que no es
común en la región. Dentro del ámbito subjetivo de aplicación hay regímenes simplificados
específicos para actividades agrícolas o de transporte, aunque la mayoría admite más de una
actividad. La medida más utilizada de segmentación la constituyen los ingresos.
Algunos regímenes simplificados de América Latina sustituyen los pagos para los fondos de
jubilación y el seguro de salud. En Ecuador se descuenta un 5% de la cuota por cada trabajador que
se afilie hasta llegar a un máximo de 10 trabajadores y a un 50% de la cuota.
Como se puede apreciar en la tabla 1, en algunos casos se necesita una declaración jurada como
parte de las obligaciones formales, en otros casos sólo se requiere el monto de la facturación.
Las técnicas presuntivas más utilizadas son las de “porcentaje sobre las ventas” y las de “cuota
fija”. La periodicidad mensual de los pagos es la más común.
El control en este tipo de sistemas presenta varias dificultades debido a las características de los
contribuyentes, que abarcan la informalidad y el desconocimiento. La mayoría de los sistemas
tributarios no cuenta con un programa de verificación del cumplimiento de las condiciones que se
30
requieren para acogerse a este tipo de regímenes. Sin embargo, cabe destacar que Argentina realiza
cruces de información entre las declaraciones de los contribuyentes sujetos al monotributo, terceros
y las entidades financieras, y Brasil realiza controles informáticos masivos.
Dentro del universo de pequeños contribuyentes, el comercio ambulante conforma en

América Latina un segmento muy importante el cual resulta muy difícil imponer regla
alguna. Este universo se dedica mayoritariamente a la venta de artículos de contrabando,
robados o que infringen las leyes de propiedad intelectual. Es decir, es un sector que
comercializa generalmente productos dentro de un circuito ilegal.
Los gobiernos de la región deberían asumir un costo político para controlar a este sector de
contribuyentes, pero no están dispuesto a efectuarlo en muchos países, de allí que el bajo
nivel de acción de fiscalización al cual están sometidos, ha traído aparejado otra
problemática de mayor envergadura como lo es el denominado efecto del “enanismo
fiscal”. Así lamentablemente, contribuyentes de alto nivel económico evaden sus
obligaciones fiscales del régimen general, con el consiguiente perjuicio fiscal para los
ingresos públicos.
En la mayoría de los países la instrumentación de regímenes especiales de tributación para

los pequeños contribuyentes, no ha tenido como objeto primordial la recaudación tributaria,
sino resolver una problemática de administración tributaria con la finalidad de incorporar a
la formalidad a un amplio sector de contribuyentes de escasa significación económica,
como también poder controlar eficientemente a un sector muy amplio de contribuyentes.
No obstante ello, es dable destacar los escasos niveles de recaudación que los mismos
conllevan, llegando en algunas situaciones a tener ingresos menores que los costos que
implican su administración.
El bajo nivel de recaudación es consecuencia, entre otros, de los siguientes factores: 1)

inclusión de los pequeños contribuyentes de menor nivel económico, 2) en los países que
aplican el régimen de “cuota fija” la misma es de un bajo nivel económico y tiene una alta
morosidad, y 3) en los países que aplican el régimen en base a los ingresos, tiene un alto
nivel de evasión. (González, La política tributaria heterodoxa en los países de América
Latina, 2009)
Los países que mencionaré aplican regímenes especiales de tributación para pequeños
contribuyentes en sus sistemas tributarios, los cuales son de carácter voluntario y con obligaciones
31
formales simplificadas, la técnica presuntiva más utilizada es de la “cuota fija” ya que es la más
simple de utilizar para el contribuyente, para determinar si es pequeño contribuyente estos países
además de los ingresos brutos anuales, aplican parámetros o magnitudes físicas fáciles de constatar
ya que de esta manera evitan el enanismo fiscal.
3.3.1 Argentina
Argentina tiene 3 regímenes simplificados y son:
1. Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes “Monotributo”
El Régimen Simplificado denominado “Monotributo”, se aplica desde 1998 y está dirigido

a la microempresa personal considerando un nivel de facturación para los servicios USD
24.000 y para el comercio de USD 48.000.
Además, para categorizar a los pequeños contribuyentes se tiene en consideración tanto los
ingresos brutos como otros factores tales como: energía eléctrica consumida y el espacio
físico que utiliza para realizar su actividad económica.
La técnica que usa es la de cuota fija que sustituye a los siguientes impuestos que tiene
dicho país:
 Impuestos a las ganancias

 Impuesto al valor agregado
 Impuesto a la ganancia mínima presunta
La cuota fija equivale aproximadamente al 33 % de lo que debería pagar el pequeño

contribuyente en el régimen general, por lo que se ha constituido en un estímulo fiscal
importante.
Sus características son:
 Los sujetos que se anexan son: personas naturales, sociedades de hecho y

sociedades irregulares hasta tres integrantes.
 La adhesión es voluntaria.
 Las actividades económicas que pueden acceder a este régimen son:

 Comercio.
32
 Industria.
 Servicios.
 Sector primario de la economía (agricultura, silvicultura, pesca,
minería, etc.).
 Las actividades a las que se les cobrará la cuota establecida depende de lo

siguiente:
 Servicios: facturen anualmente USD 24.000, donde realiza su

actividad económica hasta 85 m2 de espacio físico y consumo de
energía eléctrica de hasta 10.000 kw.
 Comercio: facturen anualmente USD 48.000, donde realiza su
actividad económica hasta 200 m2 de espacio físico y consumo de
energía eléctrica de hasta 20.000 kw y el precio unitario máximo de
venta de sus productos sea de USD 290.
 La cuota sustituye al impuesto a las ganancias y al IVA.
 Aporte al sistema de seguridad social, es decir al sistema integrado de

jubilaciones y pensiones (SIJIP) y a las obras sociales (Seguro de Salud).
 Se paga una cuota fija mensual dependiendo la categoría a la que pertenece.
 Se da por el período económico de 12 meses.
 Grava sobre los ingresos anuales brutos y parámetros físicos (energía eléctrica
y espacio utilizado).
 Tiene un parte impositiva y una parte de seguridad social.
 Se debe emitir facturas sin retenciones tanto de IVA como del impuesto a las
ganancias.
2. Régimen simplificado para pequeños contribuyentes eventuales “Contribuyente

eventual”
33
El régimen del contribuyente eventual se créo en el año 2004 y se aplica a los pequeños
contribuyentes que tienen actividades esporádicas o irregulares durante el año y no realicen
su actividad en un local o establecimiento y facturen hasta USD 4.000 anuales, bajo este
régimen se utiliza la técnica presuntiva que se aplica un porcentaje a los ingresos brutos
destinado al aporte provisional del contribuyente y de esta forma evita el cobro de los
impuestos.
 Aplica a personas naturales.
 Las actividades que pueden realizar son:

 Comercio y servicios: Quienes no tengan un local físico y fijo, es decir,
que trabajan de manera esporádica o eventual.
 Explotación agropecuaria.
 Que facturen anualmente USD 4.000.
 La cuota sustituye el impuesto a las ganancias y al IVA.
 Aporta a la seguridad social.
 El impuesto se grava por los ingresos brutos anuales.
 El impuesto es de 5% sobre estos ingresos.
 El pago se realiza cuatrimestralmente.
3. Régimen simplificado para pequeños contribuyentes inscritos en el Registro

Nacional de efectores de desarrollo local y economía social del Ministerio de
Desarrollo Social “Monotributo Social”.
Este régimen es una variante del Monotributo General, se denomina “Monotributo Social”,
que tiende a eximir del pago de la cuota fija por el término de veinte cuatro meses a los
34
contribuyentes que fueron afectados por la crisis económica que sufrió Argentina en los
años 2001 y 2002, lo que busca este régimen es otorgarles un plazo de dos años para que
puedan tener estabilidad económica y puedan volver a tributar por Monotributo General o
Régimen General según fuera la evolución económica que hayan tenido durante dicho
período.
Tiene las siguientes características:
 Los sujetos que se anexan pueden ser: personas naturales, sociedades de hecho
y sociedades irregulares.
 Comercio.
 Industria.
 Servicios.
 Sector primario de la economía (agricultura, silvicultura, pesca, minería,
etc.).
 Las actividades a las que se les cobrará la cuota establecida depende de lo

siguiente:
 Personas naturales: USD 4.000

 Proyectos sociales: USD 12.000
 La cuota sustituye al impuesto a las ganancias y al IVA.
 Aporte al sistema de seguridad social, es decir al sistema integrado de

jubilaciones y pensiones (SIJIP) y a las obras sociales (Seguro de Salud).
 Se paga una cuota fija mensual dependiendo la categoría a la que pertenece.
 Grava sobre los ingresos anuales brutos y parámetros físicos (energía eléctrica
y espacio utilizado).
35
 Se debe emitir facturas sin retenciones tanto de IVA como del impuesto a las
ganancias.
 El pago se lo realiza por veinte cuatro meses tanto de la parte impositiva como
de la parte de la seguridad social pues están exentos, deben aportar el 50% para
el seguro de salud. Pasados los veinte cuatro meses deben abonar la cuota del
Monotributo General en forma íntegra.
De acuerdo a lo mencionado sobre el régimen Argentino, los resultados de su

implementación fueron altamente satisfactorios, ya que disminuyó el incumplimiento de
obligaciones formales, con la presentación de declaraciones juradas. Además, se mejoró el
control en pequeños y grandes contribuyentes. (González, Regímenes especiales de
Tributación para Pequeños Contribuyentes en América Latina, 2006)
3.3.2 BRASIL
En 1997 Brasil implementó regímenes especiales de tributación, para las pequeñas y

medianas empresas, los cuales son:
1. Sistema integrado de pago de impuestos y contribuciones “SIMPLES”.
El régimen denominado SIMPLES en lugar de sustituir a un impuesto, sustituyó a

todos los impuestos federales y las contribuciones del empleador al sistema de seguridad
social por una cuota fija, este régimen está destinado a las personas jurídicas que
conforman las denominadas micro y pequeña empresa.
 Aplica a personas jurídicas.
 El ingreso es voluntario.
 Comercio.
 Servicio.
 Industria.
 Sector primario de la economía.
36
 Para acceder las empresas y personas jurídicas deben tener en el año
calendario los siguientes ingresos brutos iguales o inferiores a:
 Microempresa: Ingresos brutos anuales de hasta 240.000 reales.
 Pequeña empresa: Ingresos brutos anuales de hasta 2`400.000 reales.
 Sustituye el pago de varios impuestos federales con excepción al impuesto de

consumo general.
 Contribuye a la seguridad social.
 La cuota se paga de manera mensual y de la siguiente manera:

 Microempresa: Del 3 al 5 % de los ingresos brutos anuales, estos
porcentajes pueden variar dependiendo las reformas.
 Pequeña empresa: Del 5,4 al 8,60 % de los ingresos brutos anuales, estos
porcentajes pueden variar dependiendo las reformas.
 Llevar un libro de caja los ingresos y gastos.
2. Impuesto a la renta de las personas jurídicas “Renta Presunta”
Se estableció con la finalidad de simplificar el cumplimiento de las pymes, exclusivamente

sobre el Impuesto a la Renta, este régimen utiliza como técnica presuntiva, la aplicación
de un porcentaje sobre los ingresos brutos, según el tipo de actividad que la empresa
desarrolle.
Sus características:
 Se aplica a personas jurídicas.
 Se integran todas las personas jurídicas que realicen actividades económicas

que gravan el impuesto a la renta.
37
 El ingreso bruto anual debe ser hasta de 24.000 reales.
 Las personas jurídicas no pagan el impuesto a la renta.
 El pago se realiza trimestralmente.
Con estos regímenes Brasil incentivo a las pequeñas y medianas empresas a contribuir con
sus impuestos y evitar la evasión al fisco. (González, Regímenes especiales de Tributación
para Pequeños Contribuyentes en América Latina, 2006)
3.3.3 PERU
En Perú rigen dos regímenes especiales de tributación y son:

1. El nuevo régimen único simplificado “RUS”
El nuevo RUS, es un régimen de presunción de cuota fija por categoría, que sustituye al
impuesto general a las ventas (IVA) y al impuesto sobre la renta, rige desde el año 2004.
 Aplica a personas naturales y sucesiones indivisas.

 Comercio.
 Servicio.
 Industria.
 La cuota sustituye al impuesto sobre la renta y el impuesto general a las ventas

(IVA).
38
 Grava sobre los ingresos anuales brutos y parámetros físicos (energía eléctrica,
consumo de servicio telefónico, compras en el cuatrimestre, personal laborando
y espacio físico que ocupa para realizar la actividad económica).
 El ingreso bruto anual debe ser hasta de 14.000 soles.
 El pago se realiza mensualmente.
2. Régimen especial de renta (RER)
El RER, es un régimen simplificado del impuesto sobre la renta, se basa en la aplicación de

una cuota diferencial para servicios y el resto de actividades para determinar el impuesto
resultante.
 Aplica a personas naturales y sucesiones indivisas, sociedades conyugales y

personas jurídicas.
 Comercio.
 Servicio.
 Industria.
 La cuota sustituye al impuesto sobre la renta.
 Grava los ingresos netos mensuales.
 La cuota se paga de manera mensual y de la siguiente manera:
 Comercio e industria: 2,5 % de los ingresos netos mensuales.
39
 Servicios: 3,5 % de los ingresos netos mensuales.
 En conjunto comercio e industria y servicios: 3,5 % de los ingresos netos

mensuales.
 Llevar un libro de caja los ingresos y gastos, libro de inventario y balances.
Con estos regímenes la Administración Tributaria Peruana busca ampliar la base de datos
de los contribuyentes en el futuro y lograr mayor conciencia en la ciudadanía. (González,
Regímenes especiales de Tributación para Pequeños Contribuyentes en América Latina,
2006)
3.3.4 MEXICO
Además de que existe régimen general, rigen 4 regímenes especiales y son:
1. Régimen de pequeños contribuyentes “REPECOS”
Este es un régimen presuntivo que sustituye el pago sobre el impuesto a la renta y el

Impuesto al Valor Agregado, su principal característica es que el Gobierno Federal cedió
su administración a las entidades federativas creando un convenio de cooperación
conjunta. La cuota que se debe cancelar es fija integrada para disminuir el costo indirecto
de cumplimiento de estos pequeños contribuyentes, también a esta cuota se le incorpora un
valor para sustituir los impuestos locales.
 Comerciales.
 Industriales.
40
 Autotransporte y agropecuarias.
 Los que tengan ingresos de hasta 2`000.000 de pesos mexicanos y vendan

bienes o presten servicios únicamente al público en general.
 Sustituye el pago de los impuestos locales como del impuesto sobre la renta y
el Impuesto al Valor Agregado y los impuestos locales que cada entidad
federativa determine. Se exime del pago de IVA a quienes participen en
programas gubernamentales.
 La cuota se compone de un monto fijo de IVA mensual y el impuesto sobre la

renta será del 2%, sobre ingresos brutos mensuales, obteniendo de esta manera
la cuota que deben cancelar.
 El pago es bimensual.
 No están obligados a llevar registros de ingresos y gastos.
2. Régimen intermedio
Este régimen tributa el impuesto sobre la renta y el Impuesto al Valor Agregado, tiene las
siguientes ventajas:
Lleva una contabilidad simplificada (libro de ingresos y gastos).
Las compras de activos fijos las puede deducir en su totalidad.
 Aplica a personas naturales
 Las actividades económicas que pueden acceder a este Régimen son:
 Comercio.
41
 Industria.
 Transporte.
 Agropecuarias y ganaderas.
 Los ingresos brutos no deben exceder de 4`000.000 pesos mexicanos.

 Pagan impuestos locales como si estuvieran en régimen general.
 El pago del impuesto sobre la renta es anual y del Impuesto al Valor Agregado
mensual.
 Llevan contabilidad simplificada, no elabora estados financieros ni realiza

toma física de inventarios al final del año.
3. Régimen simplificado agricultura, ganadería, silvicultura y pesca.
Los contribuyentes de este régimen cuando cumplan los requisitos exigidos por la
legislación, pueden optar por cambiarse al régimen intermediario.
 Tienen la opción de ingresar en el régimen intermediario, cumpliendo con los

requisitos que exige la Ley.
 Agricultura.
 Ganadería.
 Silvicultura.
 Pesca.
42
 Los ingresos brutos no deben exceder los 10`000.000 pesos mexicanos.
 Pagan impuestos locales como si estuvieran el régimen general.
 El pago del impuesto sobre la renta es anual y del Impuesto al Valor Agregado
mensual.
 Se exime del pago de impuestos si el ingreso no supera los veinte salarios

mínimos por cada socio es decir 200 salarios.
 No realiza el estado de posición financiera.
4. Régimen simplificado sector autotransporte
Al igual que el régimen anterior los contribuyentes que se ingresen a este tienen la opción
de acceder a los mismos beneficios que en régimen intermediario.
 Tienen la opción de adherirse al régimen intermediario, siempre que cumplan

los requisitos impuestos por la ley.
 La actividad económica que pueden acceder a este régimen es: Autotransporte

terrestre de pasaje y turismo.
 Los ingresos brutos no deben exceder los 10`000.000 pesos mexicanos.
 Pagan impuestos locales como si estuvieran el régimen general.
 El pago del Impuesto sobre la renta es anual y del Impuesto al Valor Agregado
mensual.
 Llevan contabilidad simplificada y no realizan estados financieros.
 Paga el impuesto a la renta por medio de uno de los socios.
 Cumplir con las obligaciones de forma individual.
43
Con estos regímenes los tributos que recibirá el Estado de los contribuyentes serán
mayores, pues pueden elegir el régimen que se relaciona con su actividad económica,
beneficiando tanto a los contribuyentes como al Estado. (González, Regímenes especiales
de Tributación para Pequeños Contribuyentes en América Latina, 2006)
3.3.5 COLOMBIA
En Colombia el régimen simplificado sobre el IVA se creó en el año 1983, para pequeños
comerciantes con el principal objetivo de controlar a los responsables del régimen común,
conservando las facturas expedidas por sus proveedores.
En el año 1995, se eliminó la declaración de IVA para el régimen simplificado, los

pequeños contribuyentes no tenían que cancelar ningún valor al Estado por concepto de
IVA, cargándole más al costo o al gasto en las operaciones.
En el año 2003, se establecieron los nuevos requisitos para poder adherirse al régimen
simplificado, incorporando además de los comerciantes y los artesanos, a los pequeños
agricultores y ganaderos.
 Comercio.
 Artesanos.
 Agricultores y ganaderos.
 Para acceder a este régimen los contribuyentes deben cumplir los siguientes
requisitos:
 Sobre los ingresos de:
44
 Comerciantes y artesanos: El patrimonio bruto debe ser menor a
84`880.000 pesos colombianos y los ingresos brutos anuales de la
actividad que realizan deben ser menor a 63´660.000 pesos
colombianos.
 Agricultores y ganaderos: El patrimonio bruto debe ser menor a

106`100.000 pesos colombianos y los ingresos brutos anuales de la
actividad que realizan deben ser menor a 63´660.000 pesos
colombianos.
 Tener un solo local donde funcionar.
 El local no debe estar dentro de un centro comercial o dentro de almacenes de

cadena.
 No desarrollen actividades bajo franquicia, concesión, regalía, autorización o
cualquier sistema que implique la explotación de intangibles.
 No deben utilizar servicios aduaneros.
 No celebrar contratos de venta de bienes o prestación a título personal y que

sea superior a 63´660.000 pesos colombianos.
 El monto de sus consignaciones bancarias, depósitos o inversiones no superen

los 84`880.000 pesos colombianos.
 Sustituye el pago del IVA.
 Están obligados a exigir y emitir facturas simplificadas.
Este régimen ayuda a los pequeños contribuyentes a que no paguen el Impuesto al Valor
Agregado (IVA), pero deben cancelar los demás impuestos que rigen en la legislación
Colombiana. (González, Regímenes especiales de Tributación para Pequeños
Contribuyentes en América Latina, 2006)
45
Tabla 1
Comparación de Regímenes Simplificados en América Latina
Ámbito Ámbito Ámbito Ámbito Inclusión y Regulación Técnicas Pago Control

Impuestos subjetivo de subjetivo de objetivo objetivo renuncia de de presuntivas
País Nombre que aplicación aplicación de de los obligaciones

comprende (I) (II) aplicación aplicación contribuyent formales
(I) (II) es en el
sistema
Monotributo i)Impuesto a Personas Incluye Nivel de Inscripción Declaración Cuota fija Mensual Facturación
la renta (IR); físicas y actividades ingresos voluntaria jurada
Argentina
ii) impuesto jurídicas industriales brutos o ----

al valor ventas
agregado
(IVA)
Régimen i)Impuesto a Personas Artesanos, Nivel de Ingresos Formulario de Declaración Cuota Bimensual No hay
Tributario la renta (IR); físicas comerciantes activos anuales inscripción jurada y función de obligación
Simplificado ii) impuesto minoristas, facturación categoría de dar
Bolivia
(RTS) al valor vivanderos factura

agregado
(IVA)
46
Sistema i)Impuesto a Personas Actividades Tipo de Inclusión Facturación Cuota por Trimestral Facturación
Integrado la renta (IR); físicas de transporte vehículo, voluntaria tipo de
Tributario ii) impuesto tipo de --- vehículo y
(STI) al valor transporte ciudad
agregado y ciudad
(IVA) registrada
Régimen i)Impuesto a Personas Actividades Extensión Se puede Facturación Cuotas por Anual Facturación
Agropecuari la renta (IR); físicas y Agropecuari y área de optar por tamaño y
o Unificado ii) impuesto jurídicas as parcelas --- salirse del extensión de
(RAU) al valor Régimen parcelas
agregado
(IVA)
SIMPLES i)Impuesto a la renta Personas Incluye Nivel de Inclusión Declaración Cuotas por Mensual Facturación
(IR); ii) impuesto al jurídicas actividades ingresos voluntaria, jurada y categorías
valor agregado (IVA) industriales brutos o requisitos facturación
Todo tipo de ventas ---
Brasil
impuesto federal
Régimen de Impuesto a la renta Personas Nivel de Inclusión Declaración Cuota por Trimestra Facturación
Renta (IR físicas y ingresos voluntaria, jurada y tipo de l
Presunta jurídicas --- brutos o --- requisitos facturación vehículo y
ventas ciudad
47
Régimen Impuesto a la renta Personas Actividades Nivel de Inclusión Contabilidad Porcentaje Mensual
Simplificado (IR físicas de comercio, ingresos voluntaria simplificada sobre los
del Impuesto excepciones --- ingresos
a la Renta con la mensuales
industria
minera
Régimen de Impuesto a la renta Personas Actividades Nivel de Registro en Porcentaje Anual Presentación
Renta (IR físicas o agrícolas, ventas línea o del valor de
Presunta asociacio mineras y de registro en predial y declaración
nes de transporte --- agencias --- cuotas fijas anual
personas
físicas
Chile
Régimen Impuesto al valor Personas Nivel de Adhesión Facturación Cuota fija Mensual Contabilidad
Tributario agregado (IVA) físicas ingresos voluntaria por simplificada
Simplificado --- brutos o --- categoría y
(RTS) ventas actividad
Régimen de i)Impuesto a la renta Personas Nivel de Nivel de Inclusión en Contabilidad Porcentaje Mensual Contabilidad
Contabilidad (IR); ii) impuesto al físicas ingresos activos línea o simplificada de las simplificada
Simplificada valor agregado (IVA) --- brutos o registro ventas
ventas personal brutas
48
Régimen Impuesto al valor Personas Pequeños Nivel de Número Inclusión Facturación n/a Exento de Declaración
Simplificado agregado (IVA) físicas comerciantes activos de voluntaria pago de renta
Colombia
Impuesto al , agricultores locales

Valor y ganaderos
Agregado
Régimen i)Impuesto a la renta Personas Actividades Nivel de Inclusión Comprobante Cuota fija Mensual
Impositivo (IR); ii) impuesto al físicas comerciales, ingresos voluntaria s de ventas en función (permite
Simplificado valor agregado (IVA) servicios, brutos o simplificados de grupo y pago
Ecuador
--- ---
Ecuatoriano industriales, ventas categoría adelantad
(RISE) actividades o)
extractivas
Régimen Impuesto sobre Personas Nivel de Inscripción Declaración Exento de Mensual Presentación
Simplificado Ventas físicas --- ingresos --- voluntaria jurada pago de Impuestos
del Impuesto brutos o a la renta
Honduras
sobre Ventas ventas
49
Régimen i)Impuesto a la renta Personas Incluye Nivel de Inscripción Declaración Cuota en Mensual Emisión de
Único (IR); ii) impuesto físicas actividades ingresos voluntaria jurada y función de boleta de
Simplificado general sobre las industriales brutos o facturación categoría y pago
(RUS) ventas ventas actividad
Régimen Impuesto a la renta Incluye Nivel de Nivel de Inscripción Facturación Porcentaje Mensual Registro de
Perú
Especial de (IR) --- actividades ingresos activos voluntaria; sobre compras,

Renta (RER) industriales netos fijos, restricciones ingresos ventas, y
excepto de fecha netos planilla de
predios y mensuales empleados
vehículo
s
Exoneración i)Impuesto a la renta Personas Actividades Nivel de Inclusión Facturación n/a n/a Facturación
Uruguay
a la pequeña (IR); ii) impuesto al físicas y comerciales ingresos --- voluntaria

empresa valor agregado (IVA) jurídicas e
industriales
50
3.4 Informalidad en el Ecuador
La informalidad está relacionada directamente con la desigualdad, ya que el incremento de esta en

un país no es más que el acaparamiento descontrolado de la riqueza en unos cuantos sectores,
además de la falta de oportunidades de los individuos en una economía.
El crecimiento de la informalidad en el Ecuador se debe, principalmente, a la migración del campo

a la ciudad, es decir, las plazas de trabajo en el campo soy muy escasas, razón por la cual las
personas migran a la ciudad ya que ven una oportunidad de mejorar la calidad de vida de su
familia, tener un mejor ingreso, además, tiene un fuerte peso para actuar en este nicho de la
economía, ya que en la actualidad se dificulta tener un empleo formal debido a las exigencias que
impuso el gobierno a las empresas.
La informalidad es una consecuencia del nulo ofrecimiento laboral que tiene la población
económicamente activa del Ecuador, incluye a todas las actividades económicas desarrolladas por
trabajadores que en la ley o en la práctica no tienen acuerdos formales.
Los comerciantes informales no permanecen en un solo sitio, se movilizan frecuentemente a los

lugares donde existe concentración de público.
La calidad de los empleos informales, con frecuencia implican malas condiciones laborales y está
relacionada con el aumento de la pobreza, las características principales son condiciones de trabajo
inseguras y ausencia de beneficios sociales, características que han generado elevados niveles de
evasión.
La evasión tributaria consiste en evitar de manera total o parcial el pago de impuestos o tributos
establecidos legalmente por los hacedores de política, siendo esta la razón de pérdidas fiscales que
no solo causan menores ingresos al Estado sino que además crea distorsión en un sistema
tributario.
La evasión parece justificable por quienes no confían en la capacidad operativa de los funcionarios
estatales, negándose a apoyar la realización de programas con los cuales se ven afectados, sin
embargo un aumento en la presión fiscal tendría como consecuencia el incremento de la evasión
más que el aumento en la contribución.
Las excesivas normas y regulaciones sobre el uso del suelo, impuestos y contribuciones influyen
para que haya altos índices de informalidad, ya que esto hace muy costoso realizar actividades
51
económicas formales, a esto se suma la falta de controles por parte de la Administración
Tributaria.
La complejidad de las normas tributarias, es el factor principal para que los contribuyentes
incumplan sus obligaciones con el fisco, además, la competencia desleal es otro de los factores que
se encuentran ligados a la informalidad ya que muchos contribuyentes obtienen mercadería que no
es declarada al fisco, afectando considerablemente la economía del estado.
3.5 Aspectos generales del RISE
El RISE se creó, cómo un medio para que la sociedad pueda ejecutar cada actividad de manera
legal y reglamentaria, con la creación del RISE lo que busca la Administración Tributaria es
eliminar los mecanismos de los que se valen los contribuyentes para evitar el pago de
impuestos, reducir los altos niveles de evasión y elusión fiscal por parte de los comerciantes
informales, para esto debe aplicar controles más estrictos que le permitan fortalecer el sistema y
ampliar la base de datos de dichos contribuyentes.
La adhesión al sistema es voluntaria, gracias a la relativa simplicidad del mismo, con lo cual se
busca evitar los costos por declaraciones, el régimen está dirigido exclusivamente a
microempresas y todas las personas naturales que se desenvuelven en negocios de manera informal.
El IVA pagado por los contribuyentes del RISE en sus compras no les genera en ningún caso
crédito tributario. Además estos contribuyentes no serán objeto de retenciones en la fuente por
impuesto a la renta ni por el Impuesto al Valor Agregado IVA.
Entre las obligaciones que tendrían los contribuyentes esta la emisión de comprobantes de ventas
elaborados por imprentas autorizadas por el SRI y que en estas tengan como leyenda
“Contribuyente Régimen Simplificado”, además deberán conservar los documentos que sustenten
sus transacciones por un periodo de siete años, llevarán un registro de ingresos y egresos
mensuales a pesar de no estar obligados a llevar contabilidad.
El incentivo que brinda la Administración Tributaria por acogerse al régimen es solicitar la

deducción del 5% de la cuota correspondiente a su categoría por cada nuevo trabajador bajo
contrato vigente, que se encuentre debidamente afiliado al Instituto Ecuatoriano de Seguridad
Social.
52
En base a lo expresado el RISE, busca incorporar a nuevos contribuyentes que aún no sean parte
del SRI, además, pretende simplificar los procesos en el cumplimiento de las obligaciones
tributarias, principalmente a los informales.
3.6 Definición del RISE
El RISE es un nuevo régimen de incorporación voluntaria, reemplaza el pago de IVA y del

impuesto a la renta a través de cuotas mensuales y tiene por objeto mejorar la cultura tributaria en
el país, además, en su actividad económica, no deben generar ingresos brutos por sobre los USD
60.000 anuales y no tener más de 10 empleados a su cargo, el contribuyente no está obligado a
llevar contabilidad ni llenar formularios, los profesionales en libre ejercicio no pueden incorporarse
al RISE si es que ejercen la profesión, pero si son dueños de un negocio entonces también son
beneficiados.
Con la implantación del RISE la Administración Tributaria busca obtener mayor eficiencia en el
uso de los recursos, ya que al ejercer mayor control en los contribuyentes obtendrá una recaudación
importante, con este régimen se reducirá la informalidad de algunos sectores de la economía.
Su diseño tiene características diferentes de las del régimen general ya que sustituye el pago del
IVA y la renta por una cuota mensual fija.
Los informales incorporados al régimen simplificado están obligados a emitir notas de venta
impresos en establecimientos gráficos autorizados por el SRI, o tiquetes de máquinas registradoras
autorizadas por el SRI. Estos contribuyentes también podrán solicitar autorización para emitir guías
de remisión, notas de crédito y notas de débito, que incluirán, la Leyenda “Contribuyente Régimen
Simplificado”. Este requisito adicional, podrá ser abreviado para el caso de tiquetes de máquina
registradora.
De acuerdo a lo establecido en el artículo. 2 de la Resolución No. NAC – DGERCGC10 – 00472

publicada en el Registro Oficial No.261 del 20 de Agosto de 2010, los contribuyentes RISE deben
emitir comprobantes de venta por transacciones superiores o iguales a USD. 12,00 y sobre todas las
transacciones que sean de valores iguales o inferiores deberán emitir una nota de venta resumen al
final del día.
53
3.7 Características del RISE
El RISE constituye un régimen alterno de tributación implementado para fomentar la cultura

tributaria y para facilitar la incorporación y control de microempresarios informales. A este
régimen de incorporación voluntaria pueden acogerse nuevos contribuyentes y también aquellos
que se encuentren inscritos en el régimen general, siempre que no tengan niveles representativos de
actividad económica y cumplan las condiciones establecidas en la Ley de Régimen Tributario
Interno (LRTI).
La implantación del RISE y su diseño simplificado busca obtener una mayor eficiencia en el uso de
recursos por parte de la Administración Tributaria la cual estaría ligada a una mayor asignación de
éstos al control de contribuyentes con significancia fiscal importante en el pago de tributos; de
igual manera, al reducirse la informalidad de algunos sectores de la economía se espera mejorar la
cultura tributaria en el país, ampliar la base de contribuyentes inscritos y contribuir a la reducción
de la brecha de inscripción.
Su diseño presenta características diferentes a las del régimen general debido principalmente a que
sustituye la declaración y pago del impuesto a la renta e Impuesto al Valor Agregado (IVA) por
una cuota fija mensual, misma que comprende el valor del IVA que se genera en las transferencias
gravadas con este impuesto y el valor de impuesto a la renta que se genera de los ingresos y
deducciones.
Las personas naturales ecuatorianas y personas naturales extranjeras que sean residentes pueden
incorporarse al RISE a través del RUC que administra el SRI, y para que su adhesión sea permitida
deben cumplir las condiciones previstas en la LRTI y en el Reglamento para la Aplicación de la
Ley de Régimen Tributario Interno (RALRTI).
Así, para que un contribuyente pueda acogerse al RISE sus ingresos brutos no deben superar los
USD. 60.000 al año y para el desarrollo de su actividad económica no debe tener contratados a más
de 10 empleados. Este límite máximo en el nivel ingresos incluye los ingresos obtenidos por el
desarrollo de una o varias actividades económicas permitidas y los ingresos obtenidos en relación
de dependencia.
El RISE presenta beneficios que buscan promover la incorporación de contribuyentes y su

cumplimiento voluntario; por otro lado están orientados a la disminución de los costos de
cumplimiento debido a que destacan la simplicidad de éste frente al régimen general. Así, los
beneficios que tienen los contribuyentes RISE son los detallados a continuación:
54
 Pago de una cuota fija mensual establecida en función del tipo de actividad y el nivel de
ingresos.
 No deben presentar declaraciones.
 No son sujetos de retención en la fuente de IVA ni de Impuesto a la Renta, ni deben pagar

anticipos de Impuesto a la Renta.
 No están obligados a llevar contabilidad, solamente un registro de ventas y compras.
 Deben emitir notas de venta simplificadas sin desglosar el IVA.
 Deducción del 5% en el valor de la cuota mensual por cada nuevo trabajador afiliado al
Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social (IESS).
Por otro lado, los contribuyentes incorporados al RISE deben cumplir con los siguientes deberes:
 Actualizar el RUC si la información referente a su actividad económica y categoría de

ingresos varía.
 Llevar un registro simplificado de ingresos y egresos mensuales por cada actividad

desarrollada.
 Emitir notas de venta por sus transacciones.
 Pagar su cuota mensual.
 Presentar la información que les sea requerida por la Administración Tributaria.
 Pagar el Impuesto sobre las Herencias, Legados y Donaciones, cuando aplique.
“Cabe mencionar que las características del Régimen Simplificado generan un riesgo para
la Administración Tributaria, debido a que contribuyentes con gran significancia
económica crean disminuciones dolosas de sus ingresos y se adaptan a ciertas
características del régimen con el objetivo de aprovechar los beneficios diseñados sólo para
los pequeños contribuyentes, problema conocido como Enanismo Fiscal”. (González,
Regímenes especiales de Tributación para Pequeños Contribuyentes en América Latina,
2006)
55
Los beneficios constituyen en la actualidad un camino marcado por la evolución legislativa
para el desarrollo del Derecho Tributario justo, que contribuya a la realización del Bien
Común de un país o de una región. El esfuerzo que debe realizar el Estado (en cualquiera
de sus órdenes) extremando el buen uso y el control de esa figura, no debe hacernos olvidar
los méritos que produce. (Rezzoaglí, 2006)
El RISE al ser un régimen alterno de tributación requirió por parte de la Administración Tributaria
el diseño de un nuevo proceso operativo mediante el cual se pueda regular y controlar la
incorporación, generación de cuotas, recaudación, categorización, re categorización, suspensión,
cambio de régimen, exclusiones, sanciones y cumplimiento de las obligaciones tributarias.
Actividades que pueden inscribirse en el régimen simplificado son:
 Agricultores
 Pescadores
 Ganaderos
 Avicultores
 Mineros
 Transportistas
 Microindustriales
 Restaurantes y Hoteles
 Servicios de Construcción
 Trabajadores autónomos
 Comerciantes minoristas
 Otros servicios en general
 Otros microempresarios y general
Los contribuyentes al momento de su inscripción deberán solicitar, de acuerdo a la actividad que

desarrolle, su ubicación en la categoría que corresponda: Comercio, Servicios, Manufactura,
Construcción, Hoteles y Restaurantes, Transporte, Agrícolas y Minas.
Existen actividades económicas que por su naturaleza rentable y reglada no pueden acogerse al
RISE y han sido excluidas con el fin de evitar que contribuyentes que ejerzan estas actividades
utilicen el régimen como un mecanismo de evasión de impuestos, no pueden acogerse:
 De agenciamiento de bolsa;
 De propaganda y publicidad;
56
 De almacenamiento o depósito de productos de terceros;
 De organización de espectáculos públicos;
 Del libre ejercicio profesional que requiera título terminal universitario;
 De agentes de aduana;
 De producción de bienes o prestación de servicios gravados con el impuesto a los
consumos especiales:
 De personas naturales que obtengan ingresos en relación de dependencia, salvo lo
dispuesto en esta Ley;
 De comercialización y distribución de combustibles;
 De impresión de comprobantes de venta, retención y documentos complementarios
realizadas por establecimientos gráficos autorizados por el SRI;
 De casinos, bingos y salas de juego; y,
 De corretaje de bienes raíces
Las actividades correspondientes a comisionistas, arriendo de bienes inmuebles y alquiler de bienes

muebles fueron agregadas según lo señalado en el Art. 34 de la Ley s/n publicada en el Registro
Oficial 94-S el 23 de diciembre de 2009.
De igual manera no pueden incorporarse al RISE personas jurídicas y aquellos contribuyentes que
hayan sido agentes de retención en los tres últimos años.
3.8 Ventajas y desventajas de la implementación del RISE
La implementación del RISE en el país genera varias ventajas y desventajas, tanto para el
contribuyente como para la administración tributaria, las cuales se detallan a continuación:
Ventajas para el contribuyente
 Paga una cuota fija mensual dependiendo del nivel de ingresos y de la actividad económica
que realiza.
 No está obligado a llevar contabilidad.
 No realiza declaraciones mensuales.
 Está exentos de retenciones.
 Utiliza una nota de venta simplificada, la cual es fácil y simple de utilizar.
El modelo de nota de venta simplificada se expone a continuación.
57
Figura 8
Fuente: SRI
Ventajas para la Administración Tributaria
 Regularizar al mercado informal.

 Regularizar a los pequeños contribuyentes.
 Reduce la competencia desleal y mejora el control a los contribuyentes.
 Amplia la base de datos de los contribuyentes.
 Mejora la cultura tributaria del país.
Desventaja para el contribuyente
 No obtiene crédito tributario por sus compras con IVA.

 Favorece la desigualdad en el sistema tributario.
 El acceso al RISE es restringido debido a los requisitos que se deben cumplir.
Desventaja para la Administración
 Desvió el objetivo inicial del régimen que era adherir nuevos contribuyentes y no cambiar
a contribuyentes que tributaban en régimen general.
 Contribuyentes de significación económica se adaptan al sistema, con la intensión de
beneficiarse del mismo y por ende evadir las obligaciones a su cargo.
 No puede controlar eficientemente a los de contribuyentes que pertenecen a este régimen.
58
3.9 Inscripción, Renuncia y Cese de Actividades
Los contribuyentes que reúnan las condiciones para sujetarse a éste régimen, podrán inscribirse
voluntariamente en el Régimen Impositivo Simplificado y, por tanto, acogerse a las disposiciones
pertinentes a este régimen, para lo cual el Servicio de Rentas Internas implantará los sistemas
necesarios para la verificación y control de la información proporcionada por el solicitante. El
Servicio de Rentas Internas rechazará la inscripción, cuando no se cumplan con los requisitos
establecidos en la presente Ley.
La Administración Tributaria, de oficio, podrá inscribir a los contribuyentes que reúnan las
condiciones para sujetarse a este Régimen y que no consten inscritos en el Registro Único de
Contribuyentes.
Los contribuyentes, a partir del primer día del mes siguiente al de su inscripción en el Régimen
Impositivo Simplificado, estarán sujetos a este Régimen y al cumplimiento de sus respectivas
obligaciones.
Mediante renuncia expresa, el contribuyente inscrito podrá separarse del Régimen Impositivo
Simplificado, lo cual surtirá efecto a partir del primer día del mes siguiente. En caso de que el
contribuyente cese sus actividades económicas, deberá dar de baja los comprobantes de venta no
utilizados y suspender temporalmente el Registro Único de Contribuyentes.
La cancelación o suspensión del Registro Único de Contribuyentes por terminación de actividades

económicas, conlleva la terminación de la sujeción al Régimen Impositivo Simplificado.
Los agentes económicos que no se adhieran o no sean aceptados a este Régimen, cumplirán con sus
obligaciones tributarias y demás deberes formales, conforme lo establece el Código Tributario, la
Ley de Régimen Tributario Interno y demás normativa aplicable.
3.10 Categorización o Re categorización
Los contribuyentes del régimen impositivo simplificado, al momento de su inscripción, solicitarán

su ubicación en la categoría que le corresponda, según:
a) Su actividad económica;
59
b) Los ingresos brutos obtenidos en los últimos doce meses anteriores a la fecha de la
inscripción;
c) Los límites máximos establecidos para cada actividad y categoría de ingresos;
d) Para las personas naturales que trabajan en relación de dependencia y que, además,
realizan otra actividad económica, sus ingresos brutos comprenderán la suma de
los valores obtenidos en estas dos fuentes de ingresos; y,
e) Las personas naturales que inicien actividades económicas, se ubicarán en la

categoría que les corresponda, según la actividad económica, los límites máximos
establecidos para cada actividad y categoría de ingresos, y los ingresos brutos que
presuman obtener en los próximos doce meses.
Si al final del ejercicio impositivo, el contribuyente registra variaciones sensibles frente a los
límites establecidos para la categoría en la que se hubiere registrado, previa solicitud del
contribuyente y Resolución del Servicio de Rentas Internas, se reubicará al contribuyente en la
categoría correspondiente.
La Administración Tributaria, previa Resolución, excluirá del Régimen Impositivo Simplificado a

aquellos contribuyentes cuyos montos superen los sesenta mil dólares anuales (60.000 USD), sin
perjuicio de que el contribuyente, una vez superados dichos montos comunique su renuncia expresa
al Régimen Impositivo Simplificado.
“Art. 97.6 Categorías De acuerdo con los ingresos brutos anuales, los límites máximos
establecidos para actividad y categoría de ingresos y a la actividad del contribuyente, el Sistema
Simplificado contempla siete (7) categorías de pago, conforme a las siguientes tablas:”
(Corporación de Estudios Fiscales, 2012)
60
Tabla 2
Actividades de comercio
Actividades de Comercio
Intervalos de Ingresos Intervalos de Ingresos Cuota
Categoría Anuales Mensuales Promedio Mensual
Inferior Superior Inferior Superior
1 - 5.000 - 417 1
2 5.001 10.000 417 833 3
3 10.001 20.000 833 1.667 6
4 20.001 30.000 1.667 2.500 11
5 30.001 40.000 2.500 3.333 15
6 40.001 50.000 3.333 4.167 20
7 50.001 60.000 4.167 5.000 26
Fuente: Resolución NAC-DGER 2008-1045 (RO-S 418: 4-sep-2008)
Tabla 3
Actividades de servicio
Actividades de Servicios
Intervalos de Ingresos Intervalos de Ingresos
Cuota
Categoría Anuales Mensuales Promedio
Mensual
1 - 5.000 - 417 3
2 5.001 10.000 417 833 16
3 10.001 20.000 833 1.667 32
4 20.001 30.000 1.667 2.500 60
5 30.001 40.000 2.500 3.333 91
6 40.001 50.000 3.333 4.167 131
7 50.001 60.000 4.167 5.000 180
Tabla 4
Actividades de manufactura
Actividades de Manufactura
Cuota
Mensual
1 - 5.000 - 417 1
2 5.001 10.000 417 833 5
3 10.001 20.000 833 1.667 10
4 20.001 30.000 1.667 2.500 18
5 30.001 40.000 2.500 3.333 25
6 40.001 50.000 3.333 4.167 32
7 50.001 60.000 4.167 5.000 45
Tabla 5
61
Actividades de construcción
Actividades de Construcción
Cuota
Mensual
1 - 5.000 - 417 3
2 5.001 10.000 417 833 11
3 10.001 20.000 833 1.667 23
4 20.001 30.000 1.667 2.500 43
5 30.001 40.000 2.500 3.333 61
6 40.001 50.000 3.333 4.167 95
7 50.001 60.000 4.167 5.000 135
Tabla 6
Hoteles y restaurantes
Hoteles y Restaurantes
Cuota
Mensual
1 - 5.000 - 417 5
2 5.001 10.000 417 833 19
3 10.001 20.000 833 1.667 38
4 20.001 30.000 1.667 2.500 66
5 30.001 40.000 2.500 3.333 105
6 40.001 50.000 3.333 4.167 144
7 50.001 60.000 4.167 5.000 182
Tabla 7
Actividades de transporte
Actividades de Transporte
Cuota
Mensual
1 - 5.000 - 417 1
2 5.001 10.000 417 833 2
3 10.001 20.000 833 1.667 3
4 20.001 30.000 1.667 2.500 4
5 30.001 40.000 2.500 3.333 13
6 40.001 50.000 3.333 4.167 27
7 50.001 60.000 4.167 5.000 49
62
Tabla 8
Actividades agrícolas
Actividades Agrícolas
Cuota
Mensual
1 - 5.000 - 417 1
2 5.001 10.000 417 833 2
3 10.001 20.000 833 1.667 3
4 20.001 30.000 1.667 2.500 5
5 30.001 40.000 2.500 3.333 8
6 40.001 50.000 3.333 4.167 12
7 50.001 60.000 4.167 5.000 15
Tabla 9
Actividades de minas y canteras
Actividades de Minas y Canteras

Cuota
Mensual
1 - 5.000 - 417 1
2 5.001 10.000 417 833 2
3 10.001 20.000 833 1.667 3
4 20.001 30.000 1.667 2.500 5
5 30.001 40.000 2.500 3.333 8
6 40.001 50.000 3.333 4.167 12
7 50.001 60.000 4.167 5.000 15
Actualizaciones de tablas cuotas RISE períodos 2010-2013

Tabla 10
Actividades y categorías RISE año 2010
Fuente: Resolución No. NAC-DGEPCGC10-00721- 30 NOVIEMBRE 2010
63
Tabla 11
Actividades y categorías RISE año 2013
Fuente: Resolución No. NAC-DGERCGC13-00862-30 NOVIEMBRE 2013
Estos valores deben ser cancelados mensualmente, en función del noveno dígito del RUC
Tabla 12
Fecha de pago
Noveno dígito del RUC Fecha máxima de pago

1 10
2 12
3 14
4 16
5 18
6 20
7 22
8 24
9 26
0 28
Fuente: SRI
Elaborado por: Nadia Riquero
3.11 Recategorización de oficio
El Servicio de Rentas Internas modificará de oficio, previa Resolución, la ubicación de los sujetos
pasivos del Régimen Simplificado, cuando se establezca que:
a) Sus ingresos brutos acumulados o sus adquisiciones de bienes o servicios en el ejercicio

impositivo anterior exceden del límite superior de la categoría en la que esté ubicado;
64
b) El valor de depósitos o inversiones, de las adquisiciones de mercaderías o insumos para la
comercialización o producción de bienes o servicios, de bienes muebles o inmuebles, haga
presumir que el nivel de ingresos del contribuyente no corresponde con el de la categoría
en la que se encuentra ubicado; y,
c) La actividad económica ejercida por el contribuyente, sea diferente con la actividad

declarada en el Registro Único de Contribuyentes.
Esta recategorización será notificada al contribuyente, quien deberá justificar objetivamente ante la
Administración sus operaciones en un plazo máximo de 20 días o pagar la cuota correspondiente a
la nueva categoría, a partir del mes siguiente de la fecha de notificación.
3.12 Bases para fijar el pago y plazos para declarar mensualmente el RISE
Art. 15.- El pago se lo realizará de acuerdo con las tablas previstas en la Ley. El Director General,
mediante resolución administrativa, establecerá las fechas y mecanismos para el proceso de
recaudación en el Régimen Simplificado.
El pago de las cuotas se lo efectuará a través de las Instituciones que hayan suscrito un convenio de
recaudación con el Servicio de Rentas Internas. El contribuyente o un tercero en su nombre, al
momento de cancelar las cuotas, tendrá dos opciones:
1. Cuota a la fecha: En esta modalidad de pago, el contribuyente cancelará el valor del período
actual, más las cuotas vencidas de meses anteriores, más títulos de crédito de ser el caso, con sus
respectivos intereses por mora.
2. Cuota global: En esta modalidad de pago, el contribuyente cancelará la cuota a la fecha descrita
en el numeral anterior, más las cuotas correspondientes al resto de meses del año en curso.
Cuando se hubiere verificado el incumplimiento del pago de una o más cuotas o de cualquier otra
obligación tributaria firme por parte del sujeto pasivo, el Servicio de Rentas Internas autorizará, por
una sola vez, la impresión de los comprobantes de venta y documentos complementarios
autorizados para este régimen, con un plazo de vigencia de tres meses, tiempo dentro del cual, el
contribuyente deberá cumplir con sus obligaciones tributarias a fin de que pueda ser autorizado
para la impresión de los documentos por el término anual.
En el caso de que un contribuyente cancele la cuota global y renuncie o sea excluido de Régimen
Simplificado, podrá reclamar ante la Administración Tributaria los valores pagados indebidamente.
65
Los valores pagados por concepto de las cuotas en el Régimen Simplificado constituyen el pago del
IVA generado por el contribuyente en las transferencias gravadas con este impuesto y el pago del
Impuesto a la Renta generado por sus ingresos gravados y deducciones, correspondientes a sus
actividades empresariales, trabajos autónomos, arrendamiento de bienes inmuebles u otros activos,
explotación de predios agrícolas y relación de dependencia que no supere la fracción básica
desgravada.
3.13 Suspensión temporal
El contribuyente previa solicitud podrá suspender temporalmente sus actividades durante un tiempo
no inferior a tres meses ni superior a un año y en este lapso no se generará el pago de las cuotas
correspondientes. La suspensión temporal no tendrá efecto retroactivo ni generará pago indebido o
en exceso.
3.14 Renuncia
El contribuyente inscrito podrá separarse del RISE mediante renuncia expresa; para lo cual deberá
cancelar la cuota que corresponda al mes en el cual presentó la renuncia y cumplirá las
obligaciones del Régimen General a partir del mes siguiente para ello deberá actualizar la
información del RUC; un vez realizada la renuncia no podrá reincorporarse al RISE hasta que se
haya cumplido 12 meses desde su separación.
Una vez presentada la renuncia el contribuyente solicitará la baja de los comprobantes de venta y
documentos complementarios; y al mismo tiempo pedirá autorización para emitir comprobantes y
documentos complementarios con las características del Régimen General. El SRI verificará y
exigirá el cumplimiento de obligaciones tributarias pendientes.
3.15 Exclusión de Oficio
El servicio de Rentas Internas excluirá a los contribuyentes del Régimen Simplificado en los
siguientes casos:
 Los ingresos brutos, del ejercicio impositivo anterior, superen los sesenta mil dólares.
 Las adquisiciones del ejercicio anterior superen los sesenta mil dólares.
 Desarrollen una de las actividades económicas que no pueden acogerse al RISE.
 Se encuentren en mora del pago de sus cuotas durante seis o más meses.
 Por muerte o inactividad del contribuyente.
66
La Administración Tributaria notificará al contribuyente la exclusión y actualizará la información
en el RUC, aplicando la sanción correspondiente. El contribuyente deberá cancelar la cuota del
Régimen Simplificado del mes en el que es separado y desde el primer día del mes siguiente
cumplir con las obligaciones y deberes del régimen general.
Mediante la exclusión, el contribuyente será separado del Régimen Impositivo Simplificado, lo

cual surtirá efecto a partir del primer día del mes siguiente.
Art. 16.- Intereses por mora.- Si por cualquier circunstancia el contribuyente no hubiere podido
efectuar el pago correspondiente dentro del mes en curso, deberá cancelar el monto adeudado más
los intereses generados hasta la fecha de pago, conforme a lo dispuesto en el Código Tributario.
3.16 Sanciones para contribuyentes RISE
LEY DE EQUIDAD TRIBUTARIA
Art. 97.14.- Sanciones.- La inobservancia a los preceptos establecidos en éste título, dará lugar a la
aplicación de las sanciones establecidas en el Código Tributario y en la Disposición General
Séptima de la Ley No. 99-24 para la Reforma de las Finanzas Públicas, publicada en el Suplemento
del Registro Oficial N° 181 del 30 de abril de 1999 y demás sanciones aplicables.
“La sanción también reviste un sello disuasivo que apunta a prevenir el cometimiento de
infracciones, con el apercibimiento general del cumplimiento de la norma. Al efecto, “la
finalidad de establecer sanciones a los incumplimientos materiales o formales es la de
salvaguardar, propiciar y restablecer el orden que la ley propugna, pero de ninguna manera
ello puede convertirse en una fuente de recursos para el Estado”. (Álvarez Echague, 2004)
Son causales adicionales de clausura de un establecimiento por un plazo de siete días, aplicables a
los contribuyentes sujetos al Régimen Impositivo Simplificado, las siguientes:
1. No actualizar el RUC respecto de sus establecimientos y la actividad económica ejercida.

La clausura se mantendrá luego de los siete días, hasta que el infractor haya cumplido con
la obligación de actualizar su registro, sin perjuicio de la aplicación de la multa que
corresponda.
67
2. Encontrarse retrasados en el pago de tres o más cuotas. La clausura se mantendrá luego de
los siete días, hasta que el infractor haya cumplido con el pago de las cuotas
correspondientes.
3. Registrarse en una categoría inferior a la que le corresponda, omitir su recategorización o

su renuncia del Régimen. La clausura se mantendrá luego de los siete días, hasta que el
infractor haya cumplido con su recategorización o renuncia de ser el caso.
4. No mantener los comprobantes que sustenten sus operaciones de ventas y compras

aplicadas a la actividad, en las condiciones que establezca el Servicio de Rentas Internas.
La imposibilidad de ejecutarse la sanción de clausura no elimina la aplicación de la sanción

pecuniaria que corresponda.
Para la aplicación de la sanción de clausura, se seguirá el procedimiento establecido en el literal b)

de la Disposición General Séptima de la Ley N° 99-24 publicada en el Suplemento del Registro
Oficial N° 181 del 30 de abril de 1999.
3.17 Sanciones Pecuniarias al RISE
Las Sanciones Pecuniarias son para Gestionar y Controlar el cumplimiento Tributario, y su

objetivo es implantar un modelo sancionatorio que gradúe la onerosidad de las cuantías se sanción
por tipo de infracción, y por segmento o estrato de contribuyente, atiendo principios de legalidad,
equidad y proporcionalidad, por lo tanto su alcance es determinar cuantías de sanciones pecuniarias
por contravención y faltas reglamentarias.
“La sanción tributaria, es la medida privativa o restrictiva de derechos que se impone, con
finalidad preventivo-represiva, al culpable de la comisión de una infracción tributaria por
los órganos de la Administración que tienen legalmente atribuido el ejercicio de la potestad
sancionadora en este ámbito”. (Aneiros Pereira, 2008)
Las sanciones para los Contribuyentes RISE según el ANEXO 1 al Instructivo para la Aplicación
de Sanciones Pecuniarias, según Nómina de Faltas Reglamentarias:
68
Tabla 13
Anexo 1 al Instructivo para aplicación de las sanciones pecuniarias- SRI
12.1 Los Sujetos Pasivos que se Falta A Numeral 11, artículo 29

3 inscriban en el Régimen reglamentaria del Reglamento de
Simplificado y no impriman en las Comprobantes de Venta,
guías de remisión la leyenda: Retención y
“Contribuyente RISE o Complementarios.
Contribuyente Régimen
Simplificado”.
12.1 Los Sujetos Pasivos que por Falta A Numeral 11, inciso
4 cualquier motivo fueran excluidos reglamentaria segundo, artículo 29 del
del Régimen Simplificado y no den Reglamento de
de baja las guías de remisión con la Comprobantes de Venta,
leyenda “Contribuyente RISE o Retención y
Contribuyente Régimen Complementarios.
Simplificado”.
9.15 Los contribuyen que se inscriban Falta A Numeral 11, artículo 18
en Régimen Simplificado y no reglamentaria del Reglamento de
impriman en los comprobantes de Comprobantes de Venta,
venta autorizados para este Retención y
régimen la leyenda: Complementarios.
“Contribuyente RISE o
Contribuyente Régimen
Simplificado”.
9.16 Los Sujetos Pasivos que no den de Falta A Numeral 11, último inciso,
baja todos los documentos reglamentaria artículo 18 del Reglamento
autorizados para el Régimen de Comprobantes de
Simplificado, si por cualquier Venta, Retención y
motivo fueran excluidos de dicho Complementarios.
régimen
Fuente: ANEXO 1 al Instructivo para Aplicación de las Sanciones Pecuniarias-SRI
Tabla 14
Cuantías de multas liquidables por omisiones no notificadas por la administración tributaria
Tipo de contribuyente Cuantías en dólares de los Estados

Unidos de América
Persona natural no obligada a llevar USD 31,25
contabilidad, sociedades sin fines de lucro
Fuente: SRI
Tabla 15
Cuantías de multas liquidables por omisiones detectadas y notificadas por la administración
tributaria

Unidos de América
Fuente: SRI
69
Tabla 16
Cuantía de multa por omisiones detectadas y juzgadas por la administración tributaria

Unidos de América
Fuente: SRI
A los contribuyentes que se encuentren dentro del régimen simplificado RISE, se les aplicará el
mínimo de la cuantía prevista en el código tributario para sancionar contravención o falta
reglamentaria, según fuere el caso.
70
CAPÍTULO IV
ANÁLISIS DE LA REFORMAS TRIBUTARIAS AL REGIMÉN

IMPOSITIVO SIMPLIFICADO
4.1 Caso práctico
4.1.1 Ejemplo: Declaración de Impuestos con Régimen General
Si el Señor Andrés Sebastián Sánchez Montenegro con RUC No. 1708848245001,

domiciliado en la Avenida Interoceánica s/n de la ciudad de Quito perteneciera al
Régimen General. Durante el ejercicio económico 2012 presentó la siguiente información
de ingresos percibidos y gastos incurridos.
Datos del ejercicio
Ingresos
 Provenientes de su actividad comercial: $ 30.000,00
Gastos
 Pagó arriendo por su local comercial $ 300,00 mensuales
 Pagó sueldo a sus 2 empleados $ 200,00 mensuales
 Compro insumos y materiales $ 100,00 mensuales
 Gasto de servicios varios $ 300, anuales
Gastos personales
 Educación: no tuvo ningún gasto

 Salud: $ 300,00 anuales
 Vestimenta: $ 500 anuales
 Alimentación: $ 800,00 anuales
 Vivienda: $ 200,00 mensuales por arriendo de departamento
71
Datos adicionales para el cálculo del anticipo Impuesto a la Renta
El contribuyente generó como impuesto a la renta del año 2011 $800,00

Tuvo retenciones del impuesto a la renta que le fueron realizadas en este periodo 2012 de $
100,00.
Con estos datos nos podemos dar cuenta de todo lo que el contribuyente tiene por concepto
de su actividad comercial, es decir los ingresos y gastos relativos a su actividad, así como
en los gastos que incurre para tener una buena calidad de vida.
De acuerdo al Art 34 del RALORTI, las personas naturales podrán deducirse sus gastos personales,
sin IVA ni ICE, así como los de su cónyuge o conviviente e hijos. Aquellos gastos a deducirse serán
aquellos realizados por concepto de:
Educación: Matrícula, pensión, colegiatura, útiles, textos escolares, materiales, libros, uniformes,
servicios de educación especial para personas discapacitadas brindados por centros y por
profesionales reconocidos por los órganos competentes y servicios prestados por centros de cuidado
infantil. Este rubro no debe superar los $3.159,00, esto quiere decir que es 0.325 veces la fracción
básica del Impuesto a la renta.
Salud: Servicios de salud prestados por clínicas, hospitales, laboratorios clínicos y farmacias,
compra de medicinas, insumos médicos, lentes, prótesis y las primas de seguro. Este rubro no debe
superar $ 12.636,00, esto quiere decir que es 1.3 veces la fracción básica del Impuesto a la renta.
Alimentación: Compras de alimentos para consumo humano y pensiones alimenticias. Este rubro
no debe superar los $3.159,00
Vestimenta: ropa sustentada con factura, zapatos, no bisutería y maquillaje. Este rubro no debe
superar los $3.159,00, esto quiere decir que es 0.325 veces la fracción básica del Impuesto a la renta.
Vivienda: Arriendo de un único inmueble usado para vivienda, los intereses de préstamos
hipotecarios, destinados a la ampliación, remodelación, restauración, adquisición o construcción,
impuestos prediales del contribuyente
72
Procedimiento:
Calcular los Ingresos Totales
Ingresos anuales provenientes de la actividad comercial $ 30.000,00
Calcular los Gastos Totales (Comerciales y Personales)
Gastos relacionados al Negocio:
 Arriendo local comercial $ 300,00 (300,00 x 12) $3.600,00
 Sueldo a sus 2 empleados $ 200,00 ( 200 x12 x 2) $4.800,00
 Insumos y materiales $ 100,00 ( 100 x 12) $1.200,00
 Gasto de servicios varios $ 300,00
Total $9.900,00
Gastos personales:
 Educación: ------------
 Salud: $ 300,00
 Vestimenta: $ 500,00
 Alimentación: $ 800,00
 Vivienda: $ 200,00 (200 x 12) $2.400,00
Total $4.000,00
73
Liquidación del Impuesto
Base Imponible = Ingresos – Gastos Deducibles - Gastos Personales

Base Imponible = $30.000,00 – $ 9.900,00 - $4.000,00
Base Imponible = $16.100,00
Tabla 17
Impuesto a la renta año 2012
IMPUESTO A LA RENTA AÑO 2012

%
Exceso Impuesto Impuesto
Fracción Básica
hasta Fracción Básica Fracción
Excedente
0 9.720 0 0%
9.720 12.380 0 5%
12.380 15.480 133 10%
15.480 18.580 443 12%
18.580 37.160 815 15%
37.160 55.730 3.602 20%
55.730 74.320 7.316 25%
74.320 99.080 11.962 30%
En
99.080 19.392 35%
adelante
Fuente: SRI
En la tabla anterior podemos observar que el Señor Sánchez tiene una base imponible
que asciende a $16.100,00 y se ubica en el cuarto puesto de la tabla, es decir entre
$15.480,00 y 18.580,00.
Cálculo del Anticipo del Impuesto a la Renta
Se debe sacar el 50% del impuesto a la renta del año anterior menos las retenciones
generadas en el presente periodo.
 Impuesto a la Renta del año 2011: $ 800,00 x 50% = $ 400,00

 Retenciones año 2012: (-) $ 100,00
Total $ 300,00
74
Cálculo del Impuesto a la Renta
Base imponible $16.100,00

Fracción básica (-) $15.480,00 I.R. / Fracción básica: $443,00
Fracción excedente = $ 2.480,00 x 12% I.R. / Fracción excedente: $297,60
Impuesto a la renta causado $740,60
(-) Anticipo del impuesto a la renta $300,00
(-) Crédito tributario (retenciones que le efectuaron) $100,00
Impuesto a la Renta a Pagar $ 340.60
Impuesto al Valor Agregado
Continuando con el ejemplo del Señor Andrés Sebastián Sánchez Montenegro con RUC
No. 1708848245001, domiciliado en la Avenida Interoceánica s/n de la ciudad de Quito,
presenta la siguiente información sobre el IVA en compras y el IVA en ventas del año
2012:
A continuación se presenta el impuesto generado por motivo de IVA.
Ventas y Compras
 Ventas Netas: $30.000,00
 Compras Netas: $ 9.900,00

Total $ 20.100,00
IVA: Tanto en Ventas como en Compras
IVA Ventas: $30.000,00 x 12% = $3.600,00

IVA Compras: $ 9.900,00 x 12% = $1.188,00
TOTAL $2.412,00
Impuesto generado por motivo de IVA $2.412,00
Retenciones en la fuente que le han sido efectuadas en el periodo $1.050,00
Total a pagar $1.362,00
75
IVA de los Gastos Personales
Gastos personales:
 Educación: ------------
 Salud: $ 300,00 x 12% = $ 36,00
 Vestimenta: $ 500,00 x 12% = $ 60,00
 Alimentación: $ 800,00 x 12% = $96,00
 Vivienda: $ 200,00 (200 x 12) $2.400,00 x 12% = $288,00
Total $4.000,00 x 12% = $480,00
Análisis de la Declaración bajo el Régimen General
Se puede observar que por Impuesto a la Renta el Señor Andrés Sebastián Sánchez
Montenegro tiene que pagar $340,60 anuales y por concepto del Impuesto al Valor Agregado
tiene que pagar $1.362,00 anuales, además como el no posee una visión clara de cómo llevar
los impuestos debe contratar una persona la cual le cobra $ 8,00 por prestarle sus servicios.
Ingresos Líquidos del Contribuyente
Ingresos Líquidos: Ingresos – Gastos deducibles - Gastos personales – Impuestos generados

– Impresión de comprobantes – Otros
= 30.000,00 – 9.900,00 – 4.000,00 – 1.702,60 – 60,00 – 104,00
= $ 14.233.40
El ingreso del Señor Andrés Sebastián Sánchez Montenegro parece reducido pero con esa
utilidad puede seguir contribuyendo al país con el pago de sus impuestos de una manera muy
adecuada, suponiendo que él tiene esas ventas y compras cada mes.
76
4.1.2 Ejemplo: Declaración de Impuestos con Régimen Impositivo Simplificado
Ecuatoriano (RISE)
El Señor Andrés Sebastián Sánchez Montenegro con RUC No. 1708848245001,

domiciliado en la Avenida Interoceánica s/n de la ciudad de Quito, presentó la siguiente
información durante el ejercicio económico 2012 de ingresos percibidos y gastos
incurridos.
Datos del ejercicio
Ingresos
 Provenientes de su actividad comercial: $ 30.000,00
Gastos
 Pagó arriendo por su local comercial $ 300,00 mensuales
 Pagó sueldo a sus 2 empleados $ 200,00 mensuales
 Compro insumos y materiales $ 100,00 mensuales
 Gasto de servicios varios $ 300, anuales
Procedimiento:
Calcular los Ingresos Totales
Ingresos anuales provenientes de la actividad comercial $ 30.000,00
Calcular los Gastos Totales (Comerciales y Personales)
Gastos relacionados al Negocio:
77
 Arriendo local comercial $ 300,00 (300,00 x 12) $3.600,00
 Sueldo a sus 2 empleados $ 200,00 ( 200 x12 x 2) $4.800,00
 Insumos y materiales $ 100,00 ( 100 x 12) $1.200,00
 Gasto de servicios varios $ 300,00
Total $9.900,00
Liquidación del Impuesto
Renta Imponible = Ingresos – Gastos

Renta Imponible = $30.000,00 – $ 9.900,00
Renta Imponible = $20.100,00
Como del resultado de los ingresos y gastos generados en ese año fiscal el Señor Sánchez
obtuvo una renta imponible de $20.100,00, debe pagar de acuerdo a la siguiente tabla:
Tabla 18
Actividades de comercio
Actividades de Comercio
Intervalos de Ingresos Cuota
Categoría Intervalos de Ingresos Anuales Mensuales Promedio Mensual
5.00 41
1 - 0 - 7 1,17
10.00 83
2 5.001 0 417 3 3,50
10.00 20.00 83 1.66
3 1 0 3 7 7,00
20.00 30.00 1.6 2.50
4 1 0 67 0 12,84
30.00 40.00 2.50 3.33
5 1 0 0 3 17,51
40.00 50.00 3.33 4.16
6 1 0 3 7 23,34
50.00 60.00 4.16 5.00
7 1 0 7 0 30,34
Fuente: SRI
78
Como podemos observar al tener una renta anual de $20.100,00, se ubica en la cuarta categoría
de la actividad de comercio, pagando una cuota mensual de 12,84, teniendo como resultado un
pago anual de $154,08 por concepto de impuestos. Además, el pago de la cuota lo podrá realizar
a través de las instituciones financieras mediante: débito automático, que consiste en realizar un
convenio con una entidad bancaria, detallando la cuenta corriente o de ahorros para que se
debite mensualmente el valor de la cuota en la fecha de vencimiento; o por medio de las
ventanillas de bancos con convenio, presentando únicamente su cédula.
Ingresos Líquidos del Contribuyente
Ingresos Líquidos: Ingresos – Gastos deducibles - Cuota - Impresión de comprobantes

- Gastos personales
= 30.000,00 – 9.900,00 – 154,08 – 60,00 - 4.000,00
= $ 15.885.92
Se puede observar que bajo el régimen simplificado el señor obtiene una mayor cantidad
de ingresos líquidos.
4.2 Análisis comparativo
Una vez concluida la aplicación práctica en los dos regímenes tanto en el general como en el
simplificado estoy en capacidad de realizar un análisis comparativo basándome en los siguientes
parámetros:
Objetivo. El Objetivo del Régimen General es promover y exigir el cumplimiento de las

obligaciones tributarias, para asegurar una efectiva recaudación.
El régimen Impositivo Simplificado fue creado con el objetivo de facilitar y simplificar el pago
de impuestos de un determinado sector de contribuyentes, que tiene por objeto mejorar la
cultura tributaria en el país gracias al incremento del número de contribuyentes inscritos.
Aplicación. El régimen general se aplicará a toda persona natural, sucesiones indivisas y

sociedades que desarrollen cualquier tipo de actividad económica y que obtengan ingresos
gravados por lo contrario el Régimen Impositivo Simplificado es aplicable solo a personas
naturales que cumplan con los requisitos mencionados anteriormente.
Contabilidad. Los contribuyentes inscritos en el Régimen General que posean un capital

propio que sea mayor a los 60.000 dólares, cuyos ingresos brutos anuales superen los 100.000
79
dólares y cuyos gastos y costos anuales sean superiores a los 80.000 dólares estarán obligados a
llevar contabilidad; y aquellos contribuyentes que no superen los límites establecidos tienen la
obligación de llevar un registro de cuentas de ingresos y gastos.
Los contribuyentes inscritos al Régimen Simplificado no están obligados a llevar contabilidad,

solamente deberán llevar un registro de ingresos y egresos mensuales por su actividad.
Comprobantes de venta. Los comprobantes de venta que se emitan los contribuyentes que
pertenecen al régimen general son facturas, notas de venta y tiquetes de máquinas registradoras
en los que se deben desglosar el IVA. Los comprobantes de venta que emitan los contribuyentes
incorporados al Régimen General serán notas o boletas de venta que incluya la leyenda
“Contribuyente Simplificado” en los cuales no se desglosará el Impuesto al Valor Agregado.
Declaraciones. Los contribuyentes pertenecientes al Régimen General deberán presentar las

declaraciones de IVA mensualmente, y las declaraciones del Impuesto a la Renta anualmente
dentro de los plazos establecidos, ya sea a través de formularios o por medio magnético
(DIMM), en el caso de que los contribuyentes no tengan los debidos conocimientos para realizar
dichas declaraciones deberá contratar una tercera persona.
En el caso de régimen simplificado no se realizan declaraciones de IVA y de Impuesto a la
Renta debido a que son sustituidas con la cancelación de una cuota fija cada mes sin necesidad
de formularios y los pagos se realizarán únicamente con la presentación de la cédula de
identidad.
Crédito tributario. En el Régimen General los contribuyentes tienen derecho a crédito

tributario tanto de IVA como de Impuesto a la Renta, lo que no sucede con los contribuyentes
inscritos en el RISE.
Retenciones en la fuente del impuesto a la Renta e IVA. Los contribuyentes que se acogen al
régimen general están sujetos a retenciones tanto de renta como de IVA y los contribuyentes
que están afiliados al RISE no están sujetos a retenciones.
Multas. El retraso en la presentación de las declaraciones impuestos generará multas para los
contribuyentes que pertenecen al Régimen General, al contrario del Régimen Impositivo
Simplificado ya que no da lugar al cobro de multas debido a que en este régimen no se realizan
declaraciones.
80
Intereses. Tanto en el régimen general como en el simplificado el pago debe realizarse dentro
los plazos señalados caso contrario se deberá realizar el pago junto con el cálculo de interés
hasta la fecha en la cual se efectúe dicho pago.
4.3 Análisis de las reformas tributarias en el período 2008-2011
La primera modificación de importancia fue la Ley para la Equidad Tributaria, que entró en
vigencia en diciembre de 2007. Los objetivos principales de esta Ley fueron mejorar la
progresividad del sistema tributario e incrementar la recaudación, con énfasis en la reducción de
la evasión y el principio de equidad.
Para mejorar la distribución de la carga tributaria, se incrementó dos tramos en la tabla del
impuesto a la renta de personas naturales, se permitió la deducción de ciertos gastos personales
(educación, salud, vivienda, alimentación y vestimenta) y se exoneró el décimo tercero y
décimo cuarto sueldos; también se eliminó el ICE a las telecomunicaciones. Con el fin de
mejorar la recaudación y reducir los niveles de evasión se modificó la forma de cálculo del
anticipo de impuesto a la renta, evitando así que las empresas mediante el abuso de escudos
fiscales eludan el pago del impuesto a la renta; se limitó el uso indebido de figuras legales como
la subcapitalización y precios de transferencia; se reforzó el régimen sancionatorio y se
fortaleció las facultades de la Administración Tributaria.
La Ley para la Equidad Tributaria también tenía dentro sus objetivos la reactivación del aparato
productivo y el empleo.
Para ello, se concedieron beneficios tributarios como la deducibilidad por nuevos trabajadores,
la declaración de ventas a crédito en el mes subsiguiente de la transacción, la devolución del
IVA compras a exportadores de bienes, la tarifa 0% de IVA para la energía eléctrica y los focos
fluorescentes. En el impuesto a los consumos especiales, como medida compensatoria a la
eliminación de las telecomunicaciones, se gravó otros bienes de lujo como perfumes, juegos de
video, servicios de casino y juegos de azar, así como membrecías a clubes privados.
Adicionalmente, el impuesto se usó como instrumento de política pública para disminuir la
inseguridad, al gravar las armas de fuego.
En esta Ley, además, se incluyeron varios impuestos con fines diversos: el impuesto a la salida
de divisas para evitar la fuga de capitales; el impuesto a las tierras rurales para incentivar la
producción de tierras improductivas; el Régimen Impositivo Simplificado para incrementar la
base de contribuyentes y simplificar la forma de declaración y pago de los sectores más
81
informales; el impuesto a los ingresos extraordinarios para recuperar parte de las rentas
petroleras mientras se buscaba una negociación más soberana de los contratos de explotación
petrolífera.
En julio de 2008, se aprobó la Ley Reformatoria de la Ley de Régimen Tributario Interno y la

Ley para la Equidad Tributaria. En esta ocasión, la motivación fue seguir afinando las nuevas
normativas en temas de control y beneficios tributarios. Entre otros cambios, se establecieron
los siguientes: el límite para ser considerada una persona con discapacidad se redujo del 40% al
30%; en el caso de subcapitalización, se modificó el denominador de la relación de la deuda
externa con partes relacionadas, en lugar de considerarse el capital social, se consideró el
patrimonio; se permitió que el gasto de educación superior sea deducible incluso cuando éste
sea de los dependientes del contribuyente; se exoneró el IVA e ICE de los vehículos híbridos; se
redujo de seis meses a un mes el tiempo para compensar el contribuyente en la devolución de
las retenciones de IVA.
Además, se concedió una amnistía tributaria con el fin de depurar la cartera de alta litigiosidad e
incentivar la facturación, y se incluyó un nuevo impuesto a los activos en el exterior para
aumentar la carga tributaria de los quintiles más altos de ingresos. En el 2008, la Asamblea
Constitucional definió los principios del régimen tributario ecuatoriano en concordancia con el
modelo de desarrollo planteado en la Carta Magna como lo cita el artículo 300 anotado
anteriormente.
Ese mismo año, en diciembre, se aprobó una nueva reforma legal que tuvo como punto central
gravar los dividendos de las personas naturales. También se concedió una exoneración temporal
del anticipo y del impuesto a la renta para ciertos sectores y subsectores de la economía que
atravesaban momentos de crisis.
En el 2009, se expidió la Ley de Empresas Públicas. Esta ley introdujo exoneraciones del
impuesto a la salida de divisas, el impuesto a la propiedad de vehículos y el impuesto a la renta,
para las empresas de propiedad o con mayoría de participación del Estado; esto con la finalidad
de transparentar las finanzas de la caja del Estado. En diciembre de ese mismo año se hizo una
nueva reforma a la Ley de Régimen Tributario Interno, la cual demandó que el anticipo del
impuesto a la renta se convierta en una suerte de pago mínimo y definitivo de este impuesto.
Esta reforma además modificó el método de exoneración por el método de imputación en el

caso de dividendos y gravó con tarifa 12% de IVA la venta de periódicos y revistas.
82
La Ley de Hidrocarburos de julio de 2010, al plantear un reparto más soberano de las rentas
provenientes del petróleo, disminuyó las ganancias de las empresas petroleras y por
consiguiente la base imponible de su impuesto a la renta, aunque los ingresos del Estado
aumentaron por el incremento en la participación sobre las ganancias.
En diciembre de 2010, se aprobó el Código Orgánico de Producción, Comercio e Inversiones, el

cual introdujo una serie de deducciones con la finalidad de incentivar la producción nacional.
Por otro lado, la aplicación de varias políticas por parte de otras entidades del Estado ha tenido
un impacto en el comportamiento de la recaudación. Por ejemplo, en el año 2010 la Dirección
Nacional de Tránsito, con el afán de organizar la matriculación vehicular, propuso un calendario
en base al último dígito de la matrícula. Como producto, la estacionalidad del impuesto a los
vehículos motorizados dejo de tener dos estacionalidades a mediados y fin de año para ser
relativamente constante durante todo el año.
En febrero de 2010, el Directorio del Banco Central dispuso que el 45% de las reservas
financieras del país deben calcularse sobre la liquidez total del sector. Como consecuencia, los
bancos privados se vieron obligados a mantener menos activos financieros en el exterior, lo cual
trajo una menor recaudación del impuesto a los activos en el exterior.
En mayo de 2011, tuvo lugar un referéndum y consulta popular en la que la mayoría de los
ecuatorianos decidieron que el territorio nacional esté libre de juegos de azar; este cambio en la
normativa legal implicó un proceso de cierre progresivo de los casinos, causando la disminución
y eliminación del IVA presuntivo de casinos y salas de juego, así como la recaudación que se
generaba por ICE en este servicio.
Finalmente, en noviembre de 2011, se promulgó la Ley de Fomento Ambiental y Optimización

de los Ingresos del Estado, cuyos objetivos fueron dotar de recursos al sector salud; enlazar los
objetivos ambientales y fiscales como una forma de incentivar cambios en los hábitos de
consumo ambientalmente insostenibles (de forma específica, disminuir los problemas de
contaminación ambiental causados por los desechos plásticos y los gases emitidos por los
vehículos); y disminuir el consumo de cigarrillos y bebidas alcohólicas.
Todo proceso de cambio exitoso, además de la reflexión y el planteamiento inicial, obliga a una
evaluación continua que permita conocer su estado y que brinde la oportunidad de reconocer los
aciertos, los errores y las dificultades a las que se enfrenta. La reforma debe ser un proceso vivo
y continuo.
83
4.4 Análisis de las recaudaciones de impuestos y presupuesto General del Estado período
2008-2013
Tabla 19
Recaudación impuestos SRI frente al presupuesto General del Estado año 2008 (valores en USD$
dólares)
Presupuesto
Recaudación
aprobado
TOTAL BRUTO 6.409.402.067
Notas de Crédito y Compensaciones 214.891.003
TOTAL EFECTIVO 5.728.878.180 6.508.523.889
TOTAL NETO 5.525.878.180 6.194.511.064
(203.000.000 (314.012.825
Devoluciones de IVA
) )
Impuesto a la Renta Global 1.925.000.000 2.369.246.841
Impuesto al Valor Agregado 3.167.400.000 3.470.518.637
Impuesto a los Consumos Especiales 497.078.180 473.903.014
Impuesto a los Vehículos Motorizados 66.000.000 95.316.262
Intereses por Mora Tributaria 18.000.000 20.402.660
Multas Tributarias Fiscales 35.400.000 32.191.835
Salida de Divisas 31.408.606
RISE 559.764
Otros Ingresos 20.000.000 15.139.780
Fuente: SRI
Análisis año 2008
Durante el ejercicio 2008, el SRI recaudó por concepto de impuestos US$ 6.508,5 millones en
valores efectivos, superando en 13,6 % la meta trazada para el Presupuesto general del Estado,
reflejando una recaudación Bruta de US$ 6.409,4 millones de dólares.
Los valores recaudados han permitido un cumplimiento frente al Presupuesto General del
estado del 112,1 % neto.
Es importante señalar a su vez que el crecimiento de la recaudación frente al período del año
2007 es del 21,4% en valores efectivos.
Tabla 20
Recaudación impuestos SRI frente al presupuesto o General del del Estado año 2009 (valores en
USD$ dólares)
84
Análisis año 2009
La recaudación por la Administración Tributaria del 2009 fue de US$ 6.849,7 millones en
85
Tabla 21
Recaudación impuestos SRI frente al presupuesto General del Estado año 2010 (valores en
USD$ dólares)
Análisis año 2010
valores efectivos, superando en 4,3 % la meta reprogramada y 9,4 % meta inicial para el
Presupuesto general del Estado, reflejando una recaudación Bruta de US$ 8.073,7 millones de
dólares.
estado del 103,9 % meta reprogramada y 106,7% meta inicial de valores netos.
86
La participación de los impuestos directos en el período 2010 representa el 43% de la
recaudación efectiva, la participación de los impuestos indirectos representa el 56% del total
de recaudación efectiva y el rubro otros representa el 1% de la recaudación efectiva.
En el período 2010 presenta crecimientos importantes en la recaudación de los impuestos más

relevantes frente a la meta 2010. El IVA con 21,7%; el ICE con 18,3% y el Impuesto a la renta
Global con -4,8%.
Tabla 22
Recaudación impuestos SRI frente al presupuesto General del Estado año 2011 (valores en USD$
dólares)
Análisis año 2011
87

recaudación efectiva, con un crecimiento de 9,1% respecto al 2010; la participación de los
impuestos indirectos representa el 58% del total de recaudación efectiva, con un crecimiento
del 18,5% respecto al 2010 y el rubro otros representa el 1% de la recaudación efectiva.
La recaudación del Impuesto a la Renta Global en el período 2011, presenta un crecimiento

del 28,2% frente al 2010, con un cumplimiento de la recaudación del 109,5%; el IVA presenta
un crecimiento del 18,8 frente al período del 2010; el ICE crece en 16,5% en relación del año
anterior; el flujo de salida de divisas, tiene un crecimiento del 32,3% el diferencial de
crecimiento con el 2010 es por el cambio de tarifa.
Tabla 23
Recaudación impuestos SRI frente al Presupuesto General del Estado año 2012 (valores en USD$
dólares)
Análisis año 2012
88

del 11,2% respecto al 2011.
anterior; Impuestos Actividad Minera, tiene un crecimiento del 329,9% el diferencial de
crecimiento con el 2012 es por el cambio de tarifa; el flujo de salida de divisas, tiene un
crecimiento del 136,0% el diferencial de crecimiento con el 2011 es por el cambio de tarifa.
Tabla 24
Recaudación impuestos SRI frente al Presupuesto General del Estado año 2013 (valores en USD$
dólares)
Presupuesto
Recaudación
Aprobado
TOTAL EFECTIVO 12.500.000.000 12.757.722.174
Impuesto a la Renta Recaudado 3.746.175.871 3.933.235.713
Ingresos Extraordinarios 34
Impuesto Ambiental Contaminación Vehicular 104.719.059 114.809.214
Impuesto a los Vehículos Motorizados 208.781.530 213.989.208
Impuesto a la Salida de Divisas 1.348.374.762 1.224.592.009
Impuesto a los Activos en el Exterior 72.453.182 47.925.836
RISE 14.518.952 15.228.049
Regalías, patentes y utilidades de conservación
minera 27.099.081 28.699.942
Tierras Rurales 3.437.016 5.936.605
Intereses por Mora Tributaria 51.406.047 159.401.473
Multas Tributarias Fiscales 69.098.033 62.684.171
Otros Ingresos 3.939.992 4.949.999
Impuesto al Valor Agregado 6.056.535.557 6.186.299.030
Impuesto a los Consumos Especiales 776.582.327 743.626.301
Impuesto Redimible Botellas Plásticas NR 16.878.594 16.375.218
Fuente: SRI
89
Análisis año 2013
reflejando una recaudación Neta de US$ 12.513,4 millones de dólares.

del 12,1% respecto al 2012.

anterior; Regalías, patentes y utilidades de conservación minera anteriormente conocido como
Impuestos Actividad Minera, tiene un decremento de -55,2% el diferencial con respecto al
año; Intereses por Mora Tributaria, tiene un crecimiento del 238,1% comparado con el año
2013.
90
3
3.1
3.2
3.3
3.4
3
3.1
3.2
3.3
3.4
1
1.1
1.2
1.3
1.4
3
3.1
3.2
3.3
3.4
4.5 Incorporaciones RISE período 2008-2013
Incorporaciones RISE por año y por zona
91
350,000
300,000
250,000 ZONA 8 GUAYAS

ZONA 4 MANABÍ
ZONA 9 PICHINCHA
200,000 ZONA 5 LOS RÍOS
ZONA 7 LOJA
ZONA 7 EL ORO
150,000
ZONA 6 AZUAY
ZONA 3 TUNGURAHUA
100,000 ZONA 3 CHIMBORAZO
ZONA 3 COTOPAXI
50,000
0
2008 2009 2010 2011 2012 2013
Figura 9
Incorporaciones RISE acumulados por zona período 2008-2013
266,659
173,141
146,296
125,707
71,933 73,328
54,719 56,077 58,045 59,501
AZUAY
LOJA
MANABÍ
EL ORO
GUAYAS
LOS RÍOS
COTOPAXI
PICHINCHA
CHIMBORAZO
TUNGURAHUA
ZONA 3 ZONA 3 ZONA 3 ZONA 6 ZONA 7 ZONA 7 ZONA 5 ZONA 9 ZONA 4 ZONA 8
Figura 10
Porcentaje por incorporaciones RISE acumulado por zona período 2008-2013
92
ZONA 8 GUAYAS; 20%
OTRAS; 19%
ZONA 3 COTOPAXI;
4%
ZONA 4 MANABÍ; 13% ZONA 3 CHIMB-

ORAZO; 4%
ZONA 3 TUN-
GURAHUA; 4%
ZONA 6 AZUAY; 4%
ZONA 9 PICHINCHA; ZONA 7 EL ORO; 5%
11%
ZONA 7 LOJA; 5%
ZONA 5 LOS RÍOS; 9%
Figura 11
Incorporaciones por actividad económica RISE a nivel nacional período 2008-2013

500,000
450,000
400,000
350,000
300,000
250,000
200,000
150,000
100,000
50,000
0
2008 2009 2010 2011 2012 2013
Figura 12
Incorporaciones por actividad económica RISE acumulado período 2008-2013
93
548630
434456
183803
69678 75152 83431

23795
4147
IO
AS
TE
N
O
S
RC
UR
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ICI
OR
OL
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TE
ME
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MA
CO
S
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MI
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TE
HO
Figura 13
Porcentaje de incorporaciones por actividad económica RISE acumulado período 2008-2013
MINAS Y CANTERAS CONSTRUCCIÓN MANUFACTURA

0% 2% 5%
TRANSPORTE
5%
HOTELES Y
RESTAURANTES
6%
COMERCIO
39%
SERVICIOS
13%
AGRICOLAS
31%
Figura 14
4.6 Contribuyentes RISE total incorporados por actividad económica período 2008
94
En el 2008, se originó el tributo RISE con un total de 82017 contribuyentes donde 46158
correspondieron a la actividad agrícola, representando un 56%, 21844 a comercio aportando un
27%, 4910 a transporte con 6%. En este periodo se evidencia un gran registro de contribuyentes
por la actividad agrícola debido a que en el país se labora en un alto porcentaje en este sector.
Número de contribuyentes total incorporados por actividad periodo 2008
46,158
21,844
S
TE 4,346 4,910
S
2,278 2,010
N
410
A
61
A
N
TE
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S
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CO
G
A
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N
A
TR
S
A
CO
A
Y
IN
S
LE
M
TE
O
H
Figura 15
Elaborado por: Nadia del Riquero
Porcentaje de contribuyentes total incorporados por actividad periodo 2008
SERVICIOS TRANSPORTE
5% 6%
MINAS Y CANTERAS
0%
MANUFACTURA
2%
HOTELES Y
RESTAURANTES
3%
CONSTRUCCIÓN
0%
AGRICOLAS
COMERCIO 56%
27%
Figura 16
95
En el 2009, el contribuyente RISE con un total de 137422 contribuyentes donde 55206
correspondieron a la actividad agrícola, representando un 40%, 48182 a comercio aportando un
35%, 12610 a servicios con 9%.
55,206
48,182
12,610 8,198
S
6,407 5,094
TE
1,563
S
162
N
RA
RA
E
N
S
S
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A
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S
A
CO
A
Y
IN
S
LE
M
TE
O
H
Figura 17
TRANSPORTE
6%
SERVICIOS
9%
MINAS Y CANTERAS
0%
MANUFACTURA
4%
HOTELES Y
RESTAURANTES
5% AGRICOLAS
40%
CONSTRUCCIÓN
1%
COMERCIO
35%
Figura 18
96
correspondieron a la actividad de comercio, representando un 38%, 64300 a agricultura
aportando un 34%, 21365 a servicios con 11%.
73,014
64,300
21,365
10,403 8,537 11,157
S
2,810 280
TE
S
N
RA
E
RA
S
S
N
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LA
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G
A
Y
N
RE
A
TR
N
S
A
CO
A
M
Y
IN
S
LE
M
TE
O
H
Figura 19
TRANSPORTE
6%
MINAS Y CANTERAS
0% SERVICIOS
MANUFACTURA 11%
4% AGRICOLAS
34%
HOTELES Y
RESTAURANTES
5%
CONSTRUCCIÓN
1%
COMERCIO
38%
Figura 20
97

correspondieron a actividad de comercio, representando un 39%, 74863 a agricultura aportando
un 30%, 31444 a servicios con 13%.
98,496
74,863
31,444
14,575 14,189
S
12,353
TE
S
4,138 713
N
RA
E
N
S
IO
S
R
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RT
LA
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U
CO
G
A
Y
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N
A
TR
S
A
CO
A
Y
IN
S
LE
M
TE
O
H
Figura 21
TRANSPORTE
6%
MINAS Y CANTERAS SERVICIOS

0% 13%
MANUFACTURA AGRICOLAS
5% 30%
HOTELES Y
RESTAURANTES
6%
CONSTRUCCIÓN
2%
COMERCIO
39%
Figura 22
98
En el 2012, los contribuyentes RISE incorporados fueron 329332, donde 132717

correspondieron a actividades de comercio, representando un 40%, 88053 a agricultura
aportando un 27%, 46132 a servicios con 14%.
132,717
88,053
46,132
20,560 17,595 16,981
6,081 1,213
ES
S
N
RA
E
NT
RA
S
IO
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CC
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CO
ST
ST
AG
A
Y
N
TR
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N
AS
A
CO
M
Y
IN
S
M
LE
TE
HO
Figura 23
TRANSPORTE
5%
SERVICIOS
MINAS Y CANTERAS 14% AGRICOLAS
0% 27%
MANUFACTURA
5%
HOTELES Y
RESTAURANTES
6%
CONSTRUCCIÓN
2%
COMERCIO
40%
Figura 24
99
En el 2013, los contribuyentes RISE incorporados fueron 431684, donde 174377

correspondieron a actividad comercio, representando un 40%, 105876 a agricultura aportando
un 25%, 67906 a servicios con 16%.
174,377
105,876
67,906
29,208 24,089 19,717
8,793
S
1,718
TE
S
N
RA
E
RA
S
S
N
IÓ
RT
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IO
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RA
TE
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CO
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CO
ST
G
A
Y
N
A
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N
S
A
CO
A
M
Y
IN
S
M
LE
TE
O
H
Figura 25
TRANSPORTE
5%
SERVICIOS AGRICOLAS
MINAS Y CANTERAS 16% 25%
0%
MANUFACTURA
6%
HOTELES Y
RESTAURANTES
7%
CONSTRUCCIÓN
2% COMERCIO
40%
Figura 26
100
4.12 Inclusiones y cambios de régimen período 2008-2013
El número de inclusiones comprende dos fuentes de datos: incorporaciones y el cambio de

régimen general al RISE.
En el año 2008, el número total de inclusiones contribuyentes RISE alcanzó los 96.547
contribuyentes, de los cuales 78.671 correspondían a incorporaciones y 17.876 correspondían a
contribuyentes que se cambiaron de régimen. El número de inclusiones se encuentra en el
Anexo 3.
El año 2009, el número total de inclusiones contribuyentes RISE alcanzó los 164.778
Anexo 3.
Anexo 3.
Anexo 3.
Anexo 3.
contribuyentes, de los cuales 404.983 correspondían a incorporaciones y 107.193 correspondían
a contribuyentes que se cambiaron de régimen. El número de inclusiones se encuentra en el
Anexo 3.
Variación de inclusiones y cambios de régimen general período 2008-2013 que se puede

observar a continuación:
101
Tabla 25
Variación de inclusiones y cambios de régimen general a RISE del 2008-2009
Proceso 2008 % 2009

Incorporaciones anuales 78.671 65,17 129.940
Cambio de régimen
general al RISE 17.876 94,89 34.838
Total 96.547 164.778
Fuente: SRI
Elaborado: Nadia Riquero
Variación de inclusiones y cambios de régimen general al RISE periodo 2008 – 2009

140,000
129,940
120,000
100,000
78,671
80,000
Incorporaciones anuales
Cambio de régimen general al RISE
60,000
40,000
34,838
17,876
20,000
0
2008 2009
Figura 27
Interpretación:
En el año 2009 se observa que existió mayor participación de incorporaciones de contribuyentes

en comparación con el año 2008, es decir contribuyentes que dejaron de ser informales y
pasaron a ser formales; por otro lado se observa una participación significativa de
contribuyentes que abandonaron el régimen general y se cambiaron al RISE.
El análisis horizontal del 2008 al 2009 muestra que existió un incremento del 65,17% en las
incorporaciones al RISE; por otro lado, los contribuyentes que se cambiaron de régimen
también muestran un crecimiento del 94,89% de un año al otro.
102
Tabla 26
Proceso 2009 % 2010

Cambio de régimen
general al RISE 34.838 41,67 49.354
Total 164.778 229.741
Fuente: SRI

200,000
180,000 180,387
160,000
129,940
140,000
120,000
100,000 Incorporaciones anuales

80,000
60,000
34,838 49,354
40,000
20,000
0
2009 2010
Figura 28
Interpretación:
En el año 2009 y 2010 se observa que el total de inclusiones fue aumentando, existió mayor
participación de incorporaciones de contribuyentes, es decir que los contribuyentes estaban
acoplándose rápidamente al régimen por la simplicidad del mismo.
103
Tabla 27
Proceso 2010 % 2011

Cambio de régimen
general al RISE 49.354 30,06 64.188
Total 229.741 299.523
Fuente: SRI
Variación de inclusiones contribuyentes RISE periodo 2010 – 2011
250,000
235,335
200,000
180,387
150,000
100,000
49,354 64,188
50,000
-
2010 2011
Figura 29
Interpretación:
En el año 2010 se observa que existió menor participación de incorporaciones de
contribuyentes con 30.46%, en comparación con el año 2011, que se incrementó las
incorporaciones anuales, es decir algunos contribuyentes pasaron a ser formales ingresando a
este régimen.
Tabla 28
Proceso 2011 % 2012

Cambio de régimen
general al RISE 64.188 30,65 83.864
Total 299.523 392.617
Fuente: SRI
104
350,000
308,753
300,000
250,000 235,335
200,000
150,000
100,000
64,188 83,864
50,000
-
2011 2012
Figura 30
Interpretación:
En el año 2011 y 2012 se observa que fue donde se registró un aumento de contribuyentes que
se incorporaban pero también que se cambiaban de régimen, es decir algunos contribuyentes
solo querían beneficiarse del mismo, mas no contribuir con el fisco en la manera correcta.
Tabla 29
Proceso 2012 % 2013

Cambio de régimen
general al RISE 83.864 27,82 107.193
Total 392.617 512.176
Fuente: SRI
105
Variación de inclusiones y cambios de régimen general al RISE periodo 2012 –
2103
450,000
400,000 404,983
350,000
308,753
300,000
250,000
200,000 Cambio de régimen general al RISE
150,000
100,000 83,864 107,193
50,000
-
2012 2013
Figura 31
Interpretación:
En el año 2012 y 2013 se observa que hubo la mayor cantidad de incorporaciones, así también el
número de contribuyentes que se cambió de régimen es significativo.
incorporaciones al RISE; por otro lado, los contribuyentes que se cambiaron de régimen también
muestran un crecimiento del 27,82% de un año al otro.
Tabla 30
Cambio de régimen
AÑO general al RISE VARIACIÓN
2008 17.876
2009 34.838 94,89
2010 49.354 41,67
2011 64.188 30,06
2012 83.864 30,65
2013 107.193 27,82
Variación 2008-2013 89.317 499,65
Fuente: SRI
106
94.89
41.67
30.06 30.65 27.82
2009 2010 2011 2012 2013
Figura 32
Interpretación:
En el siguiente gráfico, se muestra la evolución de los cambios de régimen general al RISE
en el período 2008 – 2013. Puede apreciarse que mientras en el año 2008 el cambio de
régimen alcanzaba los 17876 contribuyentes, en 2013 llegó a una cifra de 107193
contribuyentes, lo que incremento en 499,65 % entre ambos años.
3.5
3.6
3.7
3.8
3.9
3.10
3.11
3.5
3.6
3.7
3.8
3.9
3.10
3.11
4.13 Exclusiones
Tabla 31
107
Número de Contribuyentes del RISE excluidos
Exclusiones
Exclusiones Exclusiones
(no pago de
Año (supera nivel (supera gastos y Recategorizaciones Otros* Total
más de 6
ingresos) costos)
cuotas)
2009 4.978 163 5.141
2010 806 485 235 2.159 3.685
2011 5.473 2.912 2.580 345 9.932 21.242
2012 14.577 685 781 2.836 10.084 28.963
2013 11.959 856 580 928 14.323
Nota: * Incluye sanciones de todo tipo, clausuras, persuasivas, exclusiones que se realizaron con
un objetivo específico.
Fuente: SRI
108
Número de Contribuyentes del RISE excluidos
35,000
30,000
25,000
Otros*
Recategorizaciones
20,000
Exclusiones (supera gastos y cos-
tos)
15,000 Exclusiones (supera nivel in-
gresos)
Exclusiones (no pago de más de 6
cuotas)
10,000
5,000
0
2009 2010 2011 2012 2013
Figura 33
109
28,963
21,242
14,323
s)
ta
s)
s)
5,141
o
o
o
3,685
st
cu
es
co
es
gr
6
n
n
y
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s*
s
el
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es
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n
o
o
es
si
si
u
n
u
cl
o
cl
Ex
si
Ex
u
cl
Ex
Figura 34
4.14 Incorporaciones RISE DMQ período 2008-2013
Incorporaciones RISE DMQ y sus parroquias período 2008-2013
30,000
25,000
20,000
15,000
CHILLOGALLO
10,000
5,000 COTOCOLLAO
0 SAN ROQUE
2008 2009 2010 2011 2012 2013
CALDERON (CARAPUNGO)
ELOY ALFARO
SANTA PRISCA
VILLA FLORA
LA MAGDALENA
ALFARO (CHIMBACALLE)
CHAUPICRUZ (LA CON-
CEPCION)
Figura 35
110
Incorporaciones totales RISE DMQ períodos 2008-2013
14,816
9,491 9,969
7,801
5,630 5,801 5,950 6,266
4,615 4,695
N)
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EL
SA
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N
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RO
O
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ER
FA
CR
LD
AL
PI
CA
AU
CH
Figura 36
Porcentaje de incorporaciones RISE DMQ período 2008-2013
CHILLOGALLO
12%
COTOCOLLAO
8%
OTRAS
40%
SAN ROQUE
8%
CALDERON
(CARAPUNGO)
6%
ELOY ALFARO
5%
SANTA PRISCA
5% CHAUPICRUZ (LA
VILLA FLORA LA MAGDALENA ALFARO (CHIMBACALLE) CONCEPCION)
5% 4% 4% 4%
Figura 37
111
4.15 Incorporaciones RISE por actividad económica DMQ período 2008-2013
Incorporaciones RISE por actividad agrícola DMQ y sus parroquias período 2008-2013
300
250
PINTAG
200 CHILLOGALLO
YARUQUI
COTOCOLLAO
150 PIFO
EL QUINCHE
100 PACTO
CHECA (CHILPA)
CHAUPICRUZ (LA CONCEPCION)
50
0
2008 2009 2010 2011 2012 2013
Figura 38
Incorporaciones total RISE por actividad agrícola DMQ y sus parroquias período 2008-2013
133
118 119
90
60 63
54 58
48 52
)
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CH
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CR
LD
PI
CA
AU
CH
Figura 39
112
Porcentaje incorporaciones RISE por actividad agrícola DMQ y sus parroquias período
2008-2013
CHILLOGALLO
7% PINTAG
8%
YARUQUI
7%
COTOCOLLAO
5%
PIFO OTRAS
4% 53%
EL QUINCHE
4%
CALDERON
(CARAPUNGO)
3%
PACTO
3%
CHECA (CHILPA)
3% CHAUPICRUZ (LA CONCEPCION)
3%
Figura 40
Incorporaciones RISE por actividad comercio DMQ y sus parroquias período 2008-2013
14,000
12,000
10,000 SAN ROQUE

CHILLOGALLO
COTOCOLLAO
8,000 CALDERON (CARAPUNGO)
VILLA FLORA
6,000 ELOY ALFARO
SANTA PRISCA
LA MAGDALENA
4,000 ALFARO (CHIMBACALLE)
GUAMANI
2,000
0
2008 2009 2010 2011 2012 2013
Figura 41
113
Incorporación total RISE por actividad comercio DMQ y sus parroquias período 2008-2013
7,677
7,343
4,679
3,554 3,644 3,722

2,710 2,976
2,653
2,249
)
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V
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SA
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LA
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RO
O
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FA
LD
AL
CA
Figura 42
Porcentaje incorporaciones RISE por actividad comercio DMQ y sus parroquias período
2008-2013
SAN ROQUE
12%
CHILLOGALLO OTRAS
11% 37%
COTOCOLLAO
7%
CALDERON
(CARAPUNGO)
6%
GUAMANI
VILLA FLORA 3%
6%
ELOY ALFARO ALFARO (CHIMBACALLE)
5% SANTA PRISCA LA MAGDALENA 4%
5% 4%
Figura 43
114
Incorporaciones RISE por actividad construcción DMQ y sus parroquias período 2008-2013
800
700
600
CHILLOGALLO
COTOCOLLAO
500 TUMBACO
400 CONOCOTO
GUAMANI
300 ELOY ALFARO
PIFO
SAN ROQUE
200
EL INCA
100
0
2008 2009 2010 2011 2012 2013
Figura 44
Incorporaciones total RISE por actividad construcción DMQ y sus parroquias período 2008-
2013
338
324
265
224
167 178
158
108 109 111

O
CA
I
UE
CO
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O
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AN
PIF
)
AR
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AP
TO
ILL
OY
CO
SA
CH
AR
CO
EL
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N
O
ER
LD
CA
Figura 45
115
Porcentaje incorporaciones RISE por actividad construcción DMQ y sus parroquias período
2008-2013
CHILLOGALLO
10%
COTOCOLLAO
10%
OTRAS
40%
TUMBACO
8%
CALDERON
(CARAPUNGO)
7%
CONOCOTO
5%
GUAMANI EL INCA
5% ELOY ALFARO PIFO SAN ROQUE 3%
5% 3% 3%
Figura 46
Incorporaciones RISE por actividad hoteles y restaurantes DMQ y sus parroquias período
2008-2013
2,500
2,000
SANTA PRISCA
CHILLOGALLO
1,500 COTOCOLLAO
SAN ROQUE
1,000 SAN BLAS
LA MAGDALENA
EL BATAN
500 CONOCOTO
0
2008 2009 2010 2011 2012 2013
Figura 47
116
Incorporaciones total RISE por actividad hoteles y restaurantes DMQ y sus parroquias
período 2008-2013
1,234
797 806
548 556 581 587

533
406 414
)
N
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O
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LD
P
A
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C
A
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Figura 48 C
Porcentaje incorporaciones RISE por actividad hoteles y restaurantes DMQ y sus

parroquias período 2008-2013
SANTA PRISCA
11%
CHILLOGALLO
7%
COTOCOLLAO
7% OTRAS
42%
CHAUPICRUZ (LA
CONCEPCION)
5%
SAN ROQUE
5%
CALDERON
(CARAPUNGO)
5%
SAN BLAS CONOCOTO
5% LA MAGDALENA EL BATAN 4%
5% 4%
Figura 49
117
Incorporación RISE por actividad manufactura DMQ y sus parroquias período 2008-2013
2,500
2,000
1,500 CHILLOGALLO
COTOCOLLAO
1,000 ELOY ALFARO
LA MAGDALENA
VILLA FLORA
500 GUAMANI
SANTA PRISCA
CONOCOTO
0 EL INCA
2008 2009 2010 2011 2012 2013
Figura 50
Incorporación total RISE por actividad manufactura DMQ y sus parroquias período 2008-
2013
1,045
732 733
462
392 399 401
337 350 353
)
NA
A
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LL
NT
CO
AR
O
VI
CH
CO
M
EL
SA
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LA
ON
ER
LD
CA
Figura 51
118
Porcentaje incorporaciones RISE por actividad manufactura DMQ y sus parroquias
período 2008-2013
CHILLOGALLO
12%
COTOCOLLAO
8%
OTRAS
CALDERON 42%
(CARAPUNGO)
8%
ELOY ALFARO
5%
LA MAGDALENA
4%
VILLA FLORA
4%
GUAMANI EL INCA
4% SANTA PRISCA CONOCOTO 4%
4% 4%
Figura 52
Incorporaciones RISE por actividad minas y canteras DMQ y sus parroquias período 2008-
2013
16
14
12
COTOCOLLAO
10 SAN ROQUE
EL BATAN
8
PINTAG
CALACALI
6 SAN ANTONIO
SANTA PRISCA
4 ELOY ALFARO
0
2008 2009 2010 2011 2012 2013
Figura 53
119
Incorporaciones total RISE por actividad minas y canteras DMQ y sus parroquias período
2008-2013
5 5
4
3 3
2
1 1
)
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IO
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CR
PI
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A
Figura 54 CH
Porcentaje incorporaciones RISE por actividad minas y canteras DMQ y sus parroquias
período 2008-2013
ELOY ALFARO SANTA PRISCA

3% 3%
SAN ANTONIO
6%
COTOCOLLAO
25% CALACALI
9%
PINTAG
9%
SAN ROQUE
16%
EL BATAN
13%

16%
Figura 55
Incorporaciones RISE por actividad servicio DMQ y sus parroquias período 2008-2013
120
7,000
6,000
5,000 CHILLOGALLO
COTOCOLLAO
4,000 SANTA PRISCA
LA MAGDALENA
3,000 CHAUPICRUZ (LA CONCEPCION)
EL INCA
ELOY ALFARO
2,000 VILLA FLORA
GUAMANI
1,000
0
2008 2009 2010 2011 2012 2013
Figura 56
Incorporación total RISE por actividad servicio DMQ y sus parroquias período 2008-2013
2,655
2,503
1,925
1,441
1,336
1,102 1,165 1,195
1,038 1,052
A
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AU
CH
Figura 57
Porcentaje incorporación RISE por actividad servicio DMQ y sus parroquias período 2008-
2013
121
CHILLOGALLO
10%
COTOCOLLAO
9%
CALDERON
(CARAPUNGO)
7% OTRAS
43%
SANTA PRISCA
5%
LA MAGDALENA
5%
CHAUPICRUZ (LA
CONCEPCION)
4%
EL INCA GUAMANI
4% ELOY ALFARO VILLA FLORA 4%
4% 4%
Figura 58
Incorporaciones RISE por actividad transporte DMQ y sus parroquias período 2008-2013
3,000
2,500
2,000
1,500
1,000 CHILLOGALLO
500 COTOCOLLAO
0 CALDERON (CARAPUNGO)
2008 2009 2010 2011 2012 2013 LA MAGDALENA
ELOY ALFARO
VILLA FLORA
GUAMANI
CONOCOTO
Figura 59
Incorporación total RISE por actividad transporte DMQ y sus parroquias período 2008-
2013
122
3,247
1,414
1,063
939 954
823
599 655
451 499
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
Figura 60
Porcentaje incorporación RISE por actividad transporte DMQ y sus parroquias período
2008-2013
CHILLOGALLO
21% OTRAS
31%
COTOCOLLAO
9%
CONOCOTO
3%
CALDERON
(CARAPUNGO) GUAMANI
7% 3%
LA MAGDALENA VILLA FLORA
6% 4%
CHAUPICRUZ (LA
ELOY ALFARO ALFARO (CHIMBACALLE) CONCEPCION)
6% 5% 4%
Figura 61
123
Incorporaciones Global RISE por actividad económica DMQ y sus parroquias período 2008-2013
50,000
45,000
40,000
35,000 ACTIVIDADES DE COMERCIO

ACTIVIDADES DE SERVICIO
30,000 ACTIVIDADES DE TRANSPORTE
ACTIVIDADES DE HOTELES Y
25,000 RESTAURANTES
ACTIVIDADES DE MANUFACTURA
20,000 ACTIVIDADES DE CONSTRUCCIÓN
ACTIVIDADES AGRÍCOLAS
15,000
ACTIVIDADES DE MINAS Y
CANTERAS
10,000
5,000
0
2008 2009 2010 2011 2012 2013
Figura 62
124
Incorporaciones total global RISE por actividad económica DMQ y sus parroquias período
2008-2013
65,895
27,038
15,486
8,962 11,220
1,692 3,308
32
ES
S
A
ÓN
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DE
AC
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VI
VI
DA
AC
DE
TI
TI
VI
AC
AC
S
DE
TI
AC
DA
VI
TI
AC
Figura 63
Porcentaje incorporación total global RISE por actividad económica DMQ y sus parroquias
período 2008-2013
ACTIVIDADES DE MINAS Y
CANTERASAGRÍCOLAS ACTIVIDADES DE CONSTRUCCIÓN
ACTIVIDADES ACTIVIDADES DE MAN-
0%1% 2% UFACTURA
7%
ACTIVIDADES DE
HOTELES Y RESTAU-
RANTES
8%
ACTIVIDADES DE ACTIVIDADES DE
COMERCIO TRANSPORTE
49% 12%
ACTIVIDADES DE
SERVICIO
20%
Figura 64
125
4.16 Incorporación por cambio de régimen general a RISE del DMQ período 2008-2013
Incorporación por cambio de régimen general a RISE del DMQ y sus parroquias período
2008-2013
12,000
10,000
8,000
6,000
4,000
2,000 CHILLOGALLO
0 COTOCOLLAO
2008 2009 2010 2011 2012 2013 CALDERON (CARAPUNGO)
SANTA PRISCA
LA MAGDALENA
ELOY ALFARO
SAN ROQUE
VILLA FLORA
Figura 65
Incorporación total por cambio de régimen general a RISE del DMQ y sus parroquias
período 2008-2013
8,358
5,513
3,722
3,121 3,342
2,755 2,962 2,982
2,540 2,624
)
N
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O
O
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U
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LD
LF
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CA
U
A
CH
Figura 66
126
Porcentaje incorporación por cambio de régimen general a RISE del DMQ y sus parroquias
período 2008-2013
CHILLOGALLO
14%
COTOCOLLAO
9%
OTRAS
39%
CALDERON
(CARAPUNGO)
6%
SANTA PRISCA
5%
LA MAGDALENA
5%
CHAUPICRUZ (LA ALFARO (CHIMBACALLE)
CONCEPCION) 4%
5%
ELOY ALFARO SAN ROQUE VILLA FLORA
5% 4%
4%
Figura 67
4.17 Recaudación RISE

La recaudación que generó el RISE en los períodos analizados por el Servicio de Rentas
Internas se encuentra en los Anexos G y H. La participación que tuvo respecto de la recaudación
general se muestra a continuación:
Tabla 32
Recaudación Anual y RISE del 2008-2009
Período 2008 2009 Crecimiento
Recaudación
6.508.523.889 6.849.788.472
Anual 5,24%
Recaudación RISE 559.764 4.427.439 690,95%
Participación
RISE 0,00860% 0,06464%
Fuente: SRI
127
8,000,000,000
6,849,788,472
7,000,000,000 6,508,523,889
6,000,000,000
5,000,000,000
4,000,000,000 Recaudación Anual

Recaudación RISE
3,000,000,000
2,000,000,000
1,000,000,000
559,764 4,427,439
0
2008 2009
Figura 68
Interpretación:
La recaudación generada por el RISE en el año 2008 corresponde al 0.0860% del total recaudado
por el SRI; para el año 2009 esta recaudación representa el 0.06464% del total recaudado. De un
año al otro se registra un incremento del 690,95%, es decir que en el año 2009 se recaudaron USD.
3.867.674 más que en el año 2008.
Tabla 33
Recaudación
6.849.788.472 8.357.203.224
Anual 22,01%
Recaudación RISE 4.427.439 7.126.539 60,96%
Participación
RISE 0,06464% 0,08527%
Fuente: SRI
128
9,000,000,000
8,357,203,224
8,000,000,000
6,849,788,472
7,000,000,000
6,000,000,000
5,000,000,000
Recaudación Anual
4,000,000,000 Recaudación RISE
3,000,000,000
2,000,000,000
1,000,000,000
4,427,439 7,126,539
0
2009 2010
Figura 69
Interpretación:
2.699.100 más que en el año 2009.
Tabla 34
Recaudación Anual 8.357.203.224 9.560.993.790 14,40%
Participación RISE 0,08527% 0,11293%
Fuente: SRI
129
12,000,000,000
9,560,993,790
10,000,000,000
8,357,203,224
8,000,000,000

Recaudación RISE
4,000,000,000
2,000,000,000
7,126,539 10,797,150
0
2010 2011
Figura 70
Interpretación:
3.670.612 más que en el año 2010.
Tabla 35
Recaudación
9.560.993.790 11.263.894.158
Anual 17,81%
Participación
RISE 0,11293% 0,11541%
Fuente: SRI
130
12,000,000,000
11,263,894,158
9,560,993,790
10,000,000,000
8,000,000,000

Recaudación RISE
4,000,000,000
2,000,000,000
10,797,150 12,999,558
0
2011 2012
Figura 71
Interpretación:
2.202.408 más que en el año 2011.
Tabla 36
Recaudación
11.263.894.158 12.757.722.174
Anual 13,26%
Participación
RISE 0,11541% 0,11936%
Fuente: SRI
131
14,000,000,000
12,757,722,174
12,000,000,000 11,263,894,158
10,000,000,000
8,000,000,000
Recaudación Anual
6,000,000,000 Recaudación RISE
4,000,000,000
2,000,000,000
12,999,558 15,228,049
0
2012 2013
Figura 72
Interpretación:
por el SRI; para el año 2013 está recaudación representa el 0.11936% del total recaudado. De un
2.228.491 más que en el año 2012
Recaudación Anual período 2008-2013

14,000,000,000
12,757,722,174
12,000,000,000
11,263,894,158
10,000,000,000
9,560,993,790
8,000,000,000 8,357,203,224
6,849,788,472
6,000,000,000 6,508,523,889
4,000,000,000
2,000,000,000
0
2008 2009 2010 2011 2012 2013
Figura 73
Recaudación RISE período 2008-2013
132
16,000,000 15,228,049
14,000,000
12,999,558
12,000,000
10,797,150
10,000,000
8,000,000
7,126,539
6,000,000
4,427,439
4,000,000
2,000,000
559,764
0
2008 2009 2010 2011 2012 2013
Figura 74
Recaudación Anual y RISE período 2008-2013

14,000,000,000
12,757,722,174
12,000,000,000
11,263,894,158
10,000,000,000
9,560,993,790
8,000,000,000 8,357,203,224
6,849,788,472
6,000,000,000 6,508,523,889
4,000,000,000
2,000,000,000
559,764 4,427,439 7,126,539 10,797,150 12,999,558 15,228,049
0
2008 2009 2010 2011 2012 2013
Recaudación Anual Recaudación RISE
Figura 75
Tabla 37
Crecimiento Recaudación Anual y RISE período 2008-2013
Período 2009 2010 2011 2012 2013
Recaudación
5,24% 22,01% 14,40% 17,81% 13,26%
Anual
Recaudación
690,95% 60,96% 51,51% 20,40% 17,14%
RISE
Fuente: SRI
Tendencia Recaudación Anual período 2008-2013
133
25.00%
22.01%
20.00%
17.81%
15.00%
14.40%
13.26%
10.00%
5.00% 5.24%
0.00%
2009 2010 2011 2012 2013
Figura 76
Tendencia Recaudación RISE período 2008-2013

800.00%
700.00% 690.95%
600.00%
500.00%
400.00%
300.00%
200.00%
100.00% 60.96% 51.51%

20.40% 17.14%
0.00%
2009 2010 2011 2012 2013
Recaudación RISE
Figura 77
Interpretación:
Tendencia de la Recaudación RISE es bajista, el 2013 incrementó 17,14% USD 2.228.491 en

relación al año anterior, que resulta inferior al incremento del 20,40% USD 2.202.408 alcanzado en
el 2012.
134
4.18 Recaudaciones RISE provincia de Pichincha con sus cantones
Porcentaje Recaudaciones Total RISE provincia de Pichincha sus cantones (USD)

88.71%
3.65% 2.79% 2.49% 0.86% 0.54% 0.49% 0.47% 0.01%
DO
S
O
GO
O
TO
UI
BE
TO
IA
AY
NC
NA
AH
UI
IN
M
EJ
UI
NC
BA
M
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O
O
E
PU
NT
DR
E
LD
NT
SA
PE
UE
CE
IG
VI
M
O
N
DR
SA
PE
Figura 78
Tabla 38
Recaudación RISE Total, Provincia Pichincha y DMQ del 2008-2009
Recaudación RISE 559.764 4.427.439 690,95%
Recaudación Provincia
130.087 896.071
Pichincha 588,82%
Recaudación DMQ 120.119 817.509 580,58%
Participación Provincia
Pichincha 23,24% 20,24%
Participación DMQ 92,34% 91,23%
Fuente: SRI
135
5,000,000
4,427,439
4,500,000
4,000,000
3,500,000
3,000,000
Recaudación Rise
2,500,000
Recaudación Provincia Pichincha
2,000,000 Recaudación DMQ
1,500,000
896,071
1,000,000
559,764 817,509
500,000 130,087
120,119
0
2008 2009
Figura 79
Interpretación:
La recaudación generada por el RISE Provincia de Pichincha en el año 2008 corresponde al

23.24% del total RISE recaudado por el SRI; para el año 2009 esta recaudación representa el
20.24% del total recaudado. De un año al otro se registra un incremento del 588,82%, es decir que
en el año 2009 se recaudaron USD. 765.984 más que en el año 2008.
La recaudación generada por el RISE DMQ en el año 2008 corresponde al 92.34% del RISE
Provincia de Pichincha recaudado por el SRI; para el año 2009 esta recaudación representa el
Tabla 39
Pichincha 896.071 1.291.349 44,11%
Recaudación DMQ 817.509 1.143.183 39,84%
Pichincha 20,24% 18,12%
Fuente: SRI
136
8,000,000
7,126,539
7,000,000
6,000,000
5,000,000 4,427,439
Recaudación Rise
4,000,000
Recaudación DMQ
3,000,000
2,000,000
1,291,349
896,071 1,143,183
1,000,000
817,509
0
2009 2010
Figura 80
Interpretación:

Tabla 40
Pichincha 1.291.349 2.008.998 55,57%
Recaudación DMQ 1.143.183 1.781.242 55,81%
Pichincha 18,12% 18,61%
Fuente: SRI
137
12,000,000
10,797,150
10,000,000
8,000,000 7,126,539
Recaudación Rise
6,000,000
Recaudación DMQ
4,000,000
2,008,998
2,000,000 1,291,349 1,781,242
1,143,183
0
2010 2011
Figura 81
Interpretación:

Tabla 41
Pichincha 2.008.998 2.493.614 24,12%
Recaudación DMQ 1.781.242 2.201.193 23,58%
Pichincha 18,61% 19,18%
Fuente: SRI
138
14,000,000 12,999,558
12,000,000
10,797,150
10,000,000
8,000,000
Recaudación Rise
6,000,000 Recaudación DMQ
4,000,000
2,493,614
2,008,998
2,000,000 2,201,193
1,781,242
0
2011 2012
Figura 82
Interpretación:

Tabla 42
Pichincha 2.493.614 3.218.545 29,07%
Recaudación DMQ 2.201.193 2.842.086 29,12%
Pichincha 19,18% 21,14%
Fuente: SRI
139
16,000,000 15,228,049
14,000,000 12,999,558
12,000,000
10,000,000
Recaudación Rise
8,000,000
Recaudación DMQ
6,000,000
4,000,000 3,218,545
2,493,614
2,842,086
2,000,000
2,201,193
0
2012 2013
Figura 83
Interpretación:

Recaudación RISE Provincia Pichincha período 2008-2013
140
3,500,000
3,218,545
3,000,000
2,500,000 2,493,614
2,000,000 2,008,998
1,500,000
1,291,349
1,000,000
896,071
500,000
130,087
0
2008 2009 2010 2011 2012 2013
Figura 84
Recaudación RISE DMQ período 2008-2013

3,000,000
2,842,086
2,500,000
2,201,193
2,000,000
1,781,242
1,500,000
1,143,183
1,000,000
817,509
500,000
120,119
0
2008 2009 2010 2011 2012 2013
Figura 85
Recaudación RISE Provincia Pichincha y DMQ período 2008-2013
141
3,500,000
3,218,545
3,000,000
2,842,086
2,493,614
2,500,000
2,008,998 2,201,193
2,000,000
1,781,242
1,500,000 1,291,349
896,071 1,143,183
1,000,000
817,509
130,087
500,000
120,119
0
2008 2009 2010 2011 2012 2013
Recaudación Provincia Pichincha Recaudación DMQ
Figura 86
Tabla 43
Crecimiento Recaudación RISE Provincia de Pichincha y DMQ período 2008-2013
Período 2009 2010 2011 2012 2013
Recaudación
588,82% 44,11% 55,57% 24,12% 29,07%
Provincia Pichincha
Recaudación DMQ 580,58% 39,84% 55,81% 23,58% 29,12%
Fuente: SRI
Tendencia Recaudación RISE Provincia de Pichincha período 2008-2013

700.00%
600.00% 588.82%
500.00%
400.00%
300.00%
200.00%
100.00%
44.11% 55.57%
24.12% 29.07%
0.00%
2009 2010 2011 2012 2013
Figura 87
Interpretación:
142
Tendencia de la Recaudación RISE Provincia de Pichincha es creciente, el 2013 incrementó
29,07% USD 724.931 en relación al año anterior, que resulta superior al incremento del 24,12%
USD 484.616 alcanzado en el 2012.
Tendencia Recaudación RISE DMQ período 2008-2013

700.00%
600.00%
580.58%
500.00%
400.00%
300.00%
200.00%
100.00%
55.81%
39.84% 29.12%
23.58%
0.00%
2009 2010 2011 2012 2013
Figura 88
Interpretación:
Tendencia de la Recaudación RISE DMQ es creciente, el 2013 incrementó 29,12% USD 640.892
en relación al año anterior, que resulta superior al incremento del 23,58% USD 419.951 alcanzado
en el 2012.
143
CAPÍTULO V
5. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
5.1 CONCLUSIONES
El RISE ha tenido buena acogida entre el sector informal por la simplicidad del proceso y la
garantía de cumplir con sus obligaciones para con el fisco. Sin embargo, la cobertura aún no llega a
todos los informales por varios motivos que pueden ser: desconocimiento del procedimiento, falta
de difusión en ciertos sectores, temor de los informales a pedir información en el SRI.
Los controles realizados por el Servicio de Rentas Internas no han sido eficaces y eso se refleja
en los bajos niveles de recaudación que obtuvo de los contribuyentes que se inscribieron en el
Régimen Impositivo Simplificado, las políticas implantadas no han ayudado a disminuir la evasión
y elusión de los contribuyentes informales.
Los controles a este sistema también deben ser priorizados por motivos como el cumplimiento por
parte de los inscritos, evitar las evasiones y enanismo fiscal ocasionado por que las empresas o
negocios que no califican para estos sistemas se vean incentivadas a aprovechar las ventajas del
Régimen, además por el tamaño que este segmento representa a la economía e incentivar la cultura
y concientización tributaria para el cumplimiento de las obligaciones fiscales.
Las facilidades que promueve el régimen no son suficientes incentivos para el cumplimiento,
debiera dirigirse los controles a aquellos contribuyentes que a pesar de estar formalizados no
mantienen al día sus pagos de impuestos.
La política pública en este sentido debe ir de la mano de conceptos de desarrollo económico, en

donde a través de la organización y capacitación, estas personas puedan ser más competitivas,
regularizarse y mejorar su calidad de vida.
El control y la fiscalización no sólo permiten detectar las declaraciones incorrectas sino

desincentivan la evasión, por ello es importante demostrar la capacidad de control que tiene la
administración tributaria.
144
5.2 RECOMENDACIONES
Mejorar los sistemas de información puestos a disposición del contribuyente, dirigidos a estimular
el nivel de la moral fiscal de los contribuyentes del país, es decir, en la divulgación en los centros
educativos o mediante difusión publicitaria de los siguientes aspectos: solidaridad social de los
impuestos, o la vinculación entre ingresos y gastos públicos.
Establecer normas tributarias claras, concretas y libres de vicio; evitando también la excesiva
abstracción de las mismas.
Mantener controles extensivos como el cruce de información claves por ejemplo el de movimientos
financieros, información de ventas y servicios prestado por los contribuyentes del régimen general
a los contribuyentes inscritos en el Régimen Simplificado.
Promover más la difusión y publicidad relacionado a guardar los comprobantes de ventas que
sustenten gastos deducibles.
Efectuar programas de fiscalización encaminados a prevenir la evasión y el fortalecimiento de las

facultades de la administración tributaria, logrando una mayor eficiencia y trato justo al
contribuyente.
No solo se debería categorizar a los informales por sus niveles ingresos sino además por otros
factores como metros cuadrados ocupados, energía eléctrica consumida, valor máximo de ventas de
un producto, valor de activos, consumo telefónico, etc.
Revisión y mejora continua en el reglamento de aplicación del RISE, para subsanar falencias y
mejorar el desarrollo de este sistema tributario.
Mayor difusión de información y propaganda acerca de las ventajas y desventajas de los diferentes
regímenes de tributación, guiando al contribuyente para que se informe sobre que sistema de
tributación es el más conveniente dependiendo de la actividad económica que realiza, con el fin de
fomentar la cultura tributaria.
Realizar un cruce de información con instituciones como por ejemplo Gobiernos Descentralizados
Autónomos, Cámaras de Comercio, Producción, Ministerios, Instituto Ecuatoriano de Seguridad
Social, etc.; con la finalidad de identificar contribuyentes que se hayan inscrito únicamente para
obtener beneficios del Estado y no contribuir con el mismo, y así proceder a la inclusión de oficio
145
prevista en la normativa nacional ya que de esta manera se puede obtener un registro más
completo de contribuyentes que realizan actividades económicas dentro del Estado.
146
6. REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS
Álvarez Echague, J. (2004). Las sanciones tributarias frente a sus límites constitucionales.
Buenos Aires.
Aneiros Pereira, J. (2008). Las Sanciones Pecuniarias. Madrid: Jurídicas y Sociales.
CENSO, I. N. (2010). VII censo de población y VI de vienda 2010. Quito.
Código Tributario. (2012). Código Tributario. Quito.
Corporación de Estudios Fiscales. (2012). Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno.
Quito: Talleres de la Corporación de Estudios y Publicaciones.
De la Garza, E. (2006). Teorías sociales y estudios del trabajo: Nuevos enfoques.
Anthropos.
De la Garza, S. F. (2008). Derecho Financiero Mexicano. México: Porrúa.
González, D. (2006). Regímenes especiales de Tributación para Pequeños Contribuyentes
en América Latina.
González, D. (2009). La política tributaria heterodoxa en los países de América Latina.
Jonquera Raúl, Peréz Joaquín. (2002). Regímenes especiales de tributación para las
pequeñas y medianas empresas en América Latina. Administración tributaria, 42-
62.
Léon, C. (2012). Cultura Tributaria.
PECHO, M. (s.f.). Regímenes Simplificados de Tributación para pequeños Contribuyentes
en América Latina.
Perry, Guillermo E.; Maloney, William F.;. (2007). Informality Exit and Exclusión.
Washington: The World Bank.
Rezzoaglí, L. C. (2006). Beneficios Tributarios y Derechos Adquiridos. México: Cárdenas
Velasco S.A.
Serrano, A. (2010). Análisis de informalidad en Ecuador: Recetas Tributarias para su
gestión. Quito: Centro de Estudios Fiscales.
147

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UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

ANÁLISIS DE LAS REFORMAS TRIBUTARIAS AL RÉGIMEN

INGENIERA EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA

CONTADORA PÚBLICA AUTORIZADA

QUITO, DM. JULIO 2015

A todas las personas que me apoyaron durante mi carrera universitaria.

A mi Director de Tesis Dr. Gustavo Benalcázar que a través de su conocimiento ha permitido el

Quito, 30 de Julio de 2015

“ANÁLISIS DE LAS REFORMAS TRIBUTARIAS AL RÉGIMEN IMPOSITIVO

 Régimen Impositivo Simplificado

En Ecuador, en los últimos años se ha visto que el comercio informal ha crecido

En el Ecuador el problema radica en que la mayoría de los pequeños comerciantes no acatan a

En la Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno, el 29 de diciembre de 2007, se aprueba la

1.1 Planteamiento del problema

En virtud de ello, en nuestro país se adoptó el Régimen Impositivo Simplificado Ecuatoriano

La Administración Tributaria ha realizado controles para el cumplimiento de las obligaciones

El problema planteado es identificar y analizar la categorización por actividades en el Régimen

1.2 Formulación del problema

¿Cuáles han sido los resultados de recaudación de los contribuyentes RISE?

¿Qué obligaciones tributarias deben cumplir los contribuyentes RISE?

1. Conocer la normativa Tributaria relacionada con los tributos.

2. Identificar las causas que generan el incumplimiento de las obligaciones tributarias de

3. Analizar las Reformas Tributarias al Régimen Impositivo Simplificado.

Es necesario introducir reformas en la normativa que garanticen el efectivo ejercicio de la facultad

Se va a realizar un análisis de los contribuyentes de Régimen Impositivo Simplificado, de la

La población que se buscara obtener información es de los contribuyentes RISE de la ciudad de

TEORIA GENERAL DE TRIBUTACION

Principio de igualdad. Uniformidad se traduce en igualdad frente a la ley tributaria, todos los

Principio de proporcionalidad. Se origina del principio teórico denominado justicia en la

2.2 Concepto de tributos

2.3 Fines de los tributos

 Recaudar ingresos públicos

2.4 Clasificación de los tributos

Los impuestos se clasifican en:

 Impuesto al valor agregado (IVA): Es un impuesto indirecto que grava a la transferencia

Es un impuesto directo porque directamente afecta el ingreso del contribuyente, es el más

 Impuesto a los consumos especiales (ICE): Es un conjunto de impuestos indirectos que

 Impuesto a la salida de divisas: Es un impuesto regulador de la economía nacional, que

 Impuesto a las tierras rurales: Impuesto grava a la propiedad o posesión de tierras de

 Impuesto a los activos financieros en el exterior: El impuesto a los activos financieros en

 Impuesto a los ingresos extraordinarios: Es un impuesto que grava a los impuestos

 Impuesto a la propiedad de vehículos motorizados: Se establece sobre la propiedad de

 Impuesto a Regalías de Conversación Minera. Aquí el Estado participará en los

 Impuesto fomento ambiental: En este cuerpo legal se incorporaron los siguientes

 Impuesto ambiental a la contaminación vehicular. Impuesto anual, personal y directo

 Intereses por mora: En el caso de que la obligación tributaria no fuera saldada en el

 Régimen Impositivo Simplificado: Tiene como finalidad minimizar la evasión tributaria

Ingresos Tributarios 58%

Ejemplo: Pago partida de nacimiento, Partida de Matrimonio, Cédula de ciudadanía y otros.

2.4.3 Contribuciones especiales o de mejora

El objeto de la contribución especial de mejoras es el beneficio real o presuntivo.

2.5 Obligación tributaria

Obligación tributaria es el vínculo jurídico personal, existente entre el Estado o las

2.5.1.1 Hecho generador

2.5.1.2 Sujeto activo

2.5.1.3 Sujeto pasivo

Contribuyente: Es toda persona natural o jurídica sobre quien recae la obligación

Ejemplo: Compañía Jurídica - “JARDIN EXPRESS S.A.”

Ejemplo: Representante Legal - “Sr. Ramiro Gualoto – Gerente General”

Los responsables, lo son por: representación, como adquirente o sucesor, agente de

2.5.2 Nacimiento de la obligación tributaria

2.5.3 Exigibilidad de la obligación tributaria