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ASESORÍA CONTABLE, FINANCIERA Y TRIBUTARIA A PROPIETARIOS DE
ESTABLECIMIENTOS DE COMERCIO DENOMINADOS TIENDAS, UBICADAS
EN LOS MUNICIPIOS DE PEREIRA Y DOSQUEBRADAS
Asesores
JORGE HUMBERTO ZAPATA ARANGO
JHON JAIRO MOSQUERA
2
Pereira, 25 de marzo de 2008
Nota de aceptación
_____________________________________
_____________________________________
_____________________________________
_____________________________________
________________________________
______________________________
Firma de la Asesoría del Proyecto
______________________________
Firma del jurado
3
CONTENIDO
INTRODUCCIÓN 1
1. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA 2
1.1 DESCRIPCIÓN DEL PROBLEMA 2
1.2 FORMULACIÓN DEL PROBLEMA 3
2. OBJETIVOS 4
2.1 OBJETIVO GENERAL 4
OBJETIVOS ESPECÍFICOS 4
3. JUSTIFICACIÓN 5
4. MARCO DE REFERENCIA 6
4.1 MARCO DE ANTECEDENTES 6
4.2 MARCO CONCEPTUAL 8
4.3 MARCO LEGAL 13
5. ASESORIA CONTABLE, FINANCIERA Y TRIBUTARIA
A PROPIETARIOS DE ESTABLECIMIENTOS DE 15
COMERCIO DENOMINADOS TIENDAS, UBICADAS EN
LOS MUNICIPIOS DE PEREIRA Y DOSQUEBRADAS
5.1 CONSTITUCIÓN DE TIENDAS DE BARRIO 15
5.1.1 Compromisos con el Registro Mercantil 16
5.1.2 Compromisos para funcionar y operar legalmente 16
5.1.3 Compromisos con el Estado 16
5.2 SANCIONES 17
5.2.1 Sanciones Impuestos Nacionales 17
5.2.2 Sanciones Impuestos Municipales Pereira 17
6. DESARROLLO DE LOS FUNDAMENTOS LEGALES,
FISCALES Y FINANCIEROS, BAJO LA ESTRUCTURA 19
DEL PROCESO CONTABLE
6.1 FUNDAMENTO LEGAL 19
6.1.1 Sistematización 19
6.1.2 Valuación 20
6.1.3 Procesamiento 21
6.1.4 Evaluación 21
6.1.5 Información 22
6.2 FUNDAMENTO FISCAL 22
6.2.1 Sistematización 22
4
6.2.2 Valuación 22
6.2.3 Procesamiento 22
6.2.4 Evaluación 22
6.2.5 Información 23
6.3 FUNDAMENTO FINANCIERO 23
6.3.1 Sistematización 23
6.3.2 Valuación 23
6.3.3 Procesamiento 23
6.3.4 Evaluación 24
7. CONCLUSIONES 25
8. RECOMENDACIONES 27
8.1 Para FENALCO 27
8.2 Para La Universidad Cooperativa de Colombia y
27
próximos practicantes
BIBLIOGRAFIA 29
ANEXO 30
5
INTRODUCCIÓN
Dicha sensibilización consiste en dejar claro los beneficios a que tienen derecho
al estar debidamente inscritos en todos los organismos de control, precedido del
seguimiento a la documentación requerida para cumplir con las obligaciones para
con la DIAN, Cámara de Comercio, Cuerpo de Bomberos, Secretaria de Gobierno
y la Secretaria de Industria y Comercio.
6
1. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
Los tenderos conocen las necesidades básicas del sector, saben a quiénes
pueden dar crédito por determinadas cuantías y períodos pactados, sin ningún
requisito salvo la amistad ó ubicación laboral. Los usuarios de estos
establecimientos ahorran en transporte o se les presta servicio a domicilio
gratuito; la atención es personalizada, lo que les permite tener una relación más
cercana con sus clientes.
1
Valores, creencias y orientación temporal del
consumidor de tiendas de barrio de Barranquilla
7
1.2 FORMULACIÓN DEL PROBLEMA
8
2. OBJETIVOS
9
3. JUSTIFICACIÓN
10
4. MARCO DE REFERENCIA
En otra parte del artículo titulado “La Decisión”, informan los datos obtenidos por
un sondeo realizado por el periódico La Tarde en nuestra ciudad, que arrojó los
siguientes resultados: “…entre 50 personas, el 85% afirma que hace sus compras
en estos establecimientos. Sólo un 15%, todavía utiliza totalmente la tienda como
centro de abastecimiento. Sin embargo, muchos no abandonan del todo a las
tiendas de barrio, porque lo consideran un sitio seguro, a la mano y a la hora de
comprar al menudeo es la mejor opción y señalan que es indispensable en la vida
de la ciudad…”
2
Fuente: Tomado de la revista Dinero. www.dinero.com - Edición No. 233 - Julio 8, 2005
11
Y para terminar el artículo publicado por el periódico La Tarde en su subtitulo “No
Desaparecen”, cuenta como las tiendas de barrio mueven el 75% de los productos
que conforman la canasta familiar; por lo que las grandes industriales se vieron
obligados a producir pequeñas porciones de productos como el aceite, el arroz, la
leche en polvo o líquida, el chocolate entre otros, para que fueran consumidos por
todos los estratos sociales.
“Hoy las tiendas cumplen con todos los requisitos de ley, su matrícula mercantil,
su registro único tributario y registro en las secretarías de Hacienda”, con esta
frase cierra su artículo el Periódico la Tarde de Pereira3.
3
Disponible desde internet: http://www.latarde.com/2007/10/28/eco.htm edición Domingo 28 de octubre de 2007
12
4.2 MARCO CONCEPTUAL
4
Disponible desde Internet: http://www.fenalco.com.co/fenalco_v1/fenaltiendas.asp?menu=6
5
Encuentro Nacional De Investigación En Administración
13
Panadería: Se caracteriza por la producción y venta de artículos de panificadora y
pastelería, y son sitios muy concurridos por consumidores de café, aguas
aromáticas, otras bebidas calientes, lácteas o refrescantes.
Tienda cervecera: Son tiendas de barrio, en las cuales sus mayores ingresos
provienen de la venta de cigarrillos, cerveza y aguardiente. Tienen algunos
comestibles pero no venden muchos víveres. Cuentan con juegos como rana,
minitejo, dominó y cartas.
Tienda frutería: Se caracteriza por la venta de frutas y verduras, pero hace parte
de su actividad las ventas de comestibles y diferentes bebidas de consumo
popular.
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Registro Único Tributario (R.U.T): Inscripción que se realiza través de Cámara
de Comercio o por medio de la página web www.dian.gov.co de la DIAN, donde se
indica el régimen al que va ha pertenecer (simplificado o común), y se refiere a las
responsabilidades y actividades que realiza el comerciante o la sociedad.
Declarante: Son los que cumplen con el presupuesto que establece el Estado
para cada categoría, clasificadas como: Menores Ingresos, Asalariados, Prestador
de Servicios y Sociedades
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Obligados A Declarar Por Renta (ET 592 al 594 -3) No están obligados a
declarar por el año gravable 2007 las personas naturales y sucesiones ilíquidas
que no cumplan con todos los siguientes requisitos:
IVA Régimen Simplificado (ET 499): Al régimen simplificado del impuesto sobre
las ventas pertenecen las personas naturales, comerciantes y los artesanos, que
sean minoristas o detallistas; los agricultores y los ganaderos, así como quienes
presten servicios gravados, siempre y cuando cumplan la totalidad de las
siguientes condiciones:
16
Punto De Equilibrio: Es aquel en el que los ingresos son iguales a los costos,
esto es, en el que se obtiene un beneficio igual a cero. La empresa no obtiene
beneficios ni pérdidas.
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4.3 MARCO LEGAL
Articulo 25. El trabajo es un derecho y una obligación social y goza, en todas sus
modalidades, de la especial protección del Estado. Toda persona tiene derecho a
un trabajo en condiciones dignas y justas.
Articulo 26. Toda persona es libre de escoger profesión u oficio. La ley podrá
exigir títulos de idoneidad. Las autoridades competentes inspeccionarán y vigilarán
el ejercicio de las profesiones. Las ocupaciones, artes y oficios que no exijan
formación académica son de libre ejercicio, salvo aquellas que impliquen un riesgo
social...”
18
Decreto 301 de 1996 (Junio 28)
19
5. ASESORIA CONTABLE, FINANCIERA Y TRIBUTARIA A PROPIETARIOS
DE ESTABLECIMIENTOS DE COMERCIO DENOMINADOS TIENDAS,
UBICADAS EN LOS MUNICIPIOS DE PEREIRA Y DOSQUEBRADAS
Se esta consiente de que el sector de los tenderos está algo reacio a las
asesorías, estas personas lo ven como una auditoría fiscal y no como una ayuda
para la organización de su negocio.
Por Persona Natural entendemos que son “todos los individuos de la especie
humana, cualquiera que sea su edad, sexo, estirpe o condición" (Art.74 Código
20
Civil). Una persona natural puede inscribirse como comerciante ante la Cámara de
Comercio, ejecutar actividades dirigidas a la producción de bienes y/o servicios,
con el fin de obtener una utilidad producto de su venta y comprometerse con
terceros, adquiriendo derechos y obligaciones.
• Formulario que lleva por nombre Registro Único Empresarial (Carátula Única
Empresarial y Anexo Matrícula Mercantil o Renovación) debidamente diligenciado.
• Formulario que lleva por nombre Formulario Adicional de Registro para Fines
Tributarios (Anexos DIAN, Departamento Administrativo de Planeación Municipal y
Departamento Administrativo de Hacienda Municipal), debidamente diligenciado.
• Cédula de Ciudadanía del Empresario
• Inventario de bienes y activos que posee a la fecha de la matrícula.
21
5.2 SANCIONES
Son aplicables inmediatamente es publicada la Ley. Las más comunes son las de
extemporaneidad, que se encuentran establecidas así:
*Sanción del 10% antes del emplazamiento y 20% después del emplazamiento6
El 5 % del total del Impuesto anual por mes o fracción de mes. Si está emplazado,
el 10% por mes o fracción de mes.
6
Disponible desde Internet: http://gerenciacoop.com/index2/f_calendario/f-generales.htm
7
CIRCULAR No. 001 de 2008 de la Secretaria de Hacienda y Finanzas Públicas de Pereira
22
Sanciones para aplicar
AÑO 2008
Valor Urbano Bimestral 127.000
Valor Urbano Simplificado 127.000
Valor Rural Bimestral 86.000
Valor Rural Simplificado 86.000
Fuente: CIRCULAR No. 001 de 2008 de la Secretaria de Hacienda y Finanzas Públicas de Pereira
Las sanciones más incurridas informadas por la Industria y Comercio se dan por
no actualizar los datos de su registro, mínimo un (1) mes después de ocurrido el
hecho; estas son:
23
6. DESARROLLO DE LOS FUNDAMENTOS LEGALES, FISCALES Y
FINANCIEROS, BAJO LA ESTRUCTURA DEL PROCESO CONTABLE
6.1.1 Sistematización
Son pocos los establecimientos que cuentan con este certificado, muchos de ellos
no solicitan visita por parte de los funcionarios del Cuerpo de Bomberos para
cumplir con esta obligación, pero sí cuentan con extintores, aunque algunos no
son los adecuados para la actividad que desarrollan o se encuentran vencidos.
24
Esta es una de las obligaciones con la que todos los comerciantes cumplen, el
principal motivo es acceder a créditos con entidades financieras, las cuales exigen
esta renovación como uno de sus requisitos.
6.1.2 Valuación
Para el desarrollo de sus actividades, los tenderos manejan una política muy
similar a la contabilidad de caja, donde cada producto adquirido es un producto
cancelado, igualmente se encuentran casos puntuales donde los proveedores dan
créditos por períodos de 15 a 30 días y algunos ofrecen el servicio de cambio de
productos perecederos.
25
No existe un manejo adecuado de los inventarios, aunque en los establecimientos
de comercio los productos se encuentran clasificados por líneas, no realizan un
conteo físico de la mercancía disponible para la venta. Tampoco tienen una
política clara y definida de máximos y mínimos para realizar sus pedidos, este
proceso es manejado por el propietario a criterio personal, por lo mismo durante
su ausencia no es posible tomar una decisión acertada a la hora de realizar un
pedido.
6.1.3 Procesamiento
Los tenderos tienen como único registro de sus operaciones diarias un cuaderno,
que regularmente no es el oficial, aunque conocen la existencia del libro fiscal.
Nuestra tarea más ardua se dio en la utilización del libro fiscal, para que fuera el
punto de partida en la liquidación del Impuesto de Industria y Comercio y sea
congruente con la información de su Declaración de Renta y Complementarios,
para el caso de los que cumplieran con los topes para declarar.
6.1.4 Evaluación
Se les explicó como funcionan los cruces de información entre la DIAN y los
obligados a presentar medios magnéticos, y como podrían ser reportados de
acuerdo al nivel de sus compras.
26
6.1.5 Información
6.2.1 Sistematización
Los tenderos tienen temor de pasar de régimen y cumplir con las obligaciones que
esto conlleva, pues asumen que estar en el régimen común implica tener menos
utilidades y pagar un mayor impuesto.
6.2.2 Valuación
6.2.3 Procesamiento
6.2.4 Evaluación
27
6.2.5 Información
6.3.1 Sistematización
6.3.2 Valuación
Todas las transacciones se manejan en efectivo, de las cuales salen los gastos
tanto del negocio como los personales, no poseen cuentas bancarias, y
regularmente se financian con préstamos del sector financiero y préstamos
informales (gota a gota).
Uno de los productos que todos manejan y deja muy poca rentabilidad, es la
leche; debido a que el precio de venta de tal artículo es impuesto por el distribuidor
para no hacerlo competitivo, ya que es un producto de primera necesidad.
6.3.3 Procesamiento
28
6.3.4 Evaluación
Se halló que asignan el precio de venta de sus productos aleatoriamente sin antes
conocer los precios de los negocios aledaños sobre productos similares a los
suyos.
29
7. CONCLUSIONES
Los tenderos adquieren créditos con terceros a tasas de interés muy elevadas,
debido a que su desorganización administrativa les dificulta el acceso a créditos
por el sistema financiero
Faltó sensibilización por parte de FENALCO a los tenderos para recibir las
asesorías, debido a que no todos estuvieron prestos a colaborar, hubo quienes
vendieron su negocio, donde el actual propietario no mostró ningún interés de
participar en nuestra práctica
Son conocedores de las diferentes sanciones de ley, incluso algunos de ellos han
sido emplazados, por lo cual uno de sus mayores temores es incurrir en estas
faltas. Se les informó sobre los tipos y las tarifas a pagar para subsanar estas
deficiencia, igualmente se les recomendó formalizar acuerdos de pago por
obligaciones que tengan pendientes con entidades para evitar futuros problemas
jurídicos.
30
declaraciones que presentan bimestre a bimestre son copias del primer formulario
que les ayuda a diligenciar un funcionario de la oficina de Industria y Comercio.
Los tenderos no tienen establecida una política para el control de las fechas de
vencimiento de la mercancía para la venta, dada la variedad de productos que
ofrecen y el escaso personal que labora en el negocio, por ello les resulta difícil
estar pendiente de todos estos detalles. Como resultado, hacen pedidos de
productos que no eran necesarios adquirir y los revuelven con la mercancía
existente en el inventario. Este control solo se ejerce en los productos lácteos por
ser un artículo de la canasta familiar que requiere visitas diarias por parte del
distribuidor.
31
8. RECOMENDACIONES
Incluir dentro de los temas de asesoría a los tenderos, manejo de Inventarios para
que valoren su mercancía y tengan un mayor control de las fechas de vencimiento
de sus productos para evitar pérdidas en su inventario y futuras sanciones por
inconsistencias en su declaración de renta y complementarios (Para los obligados
a declarar).
32
Concientizar al tendero de separar sus gastos personales de los gastos propios
del negocio, con el fin de que pueda determinar sus utilidades reales.
Incluir dentro del programa de asesoría una herramienta didáctica que brinde al
tendero la opción más práctica y sencilla de costear su mercancía y asignar el
precio de venta.
33
BIBLIOGRAFIA
Boletín (2005). La batalla se agudiza [en línea] Todos los derechos reservados
[Tomado de la revista Dinero www.dinero.com Edición No. 233 - Julio 8, 2005]
Disponible en Internet: www.dane.gov.co/.../2005/07_julio-2005/07julio04-
8/SES%204%20de%20julio%20al%208%20de%20julio.doc
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ANEXO
Anexo A.
Fuente: Personal
35
Anexo B.
Anexo C.
36
Anexo D
REGIMEN BIMESTRAL Y AGENTES RETENEDORES
La Secretaría de Hacienda Municipal, se permite informarle que para el año gravable 2008 los
contribuyentes del régimen bimestral, al igual que los agentes de retención del impuesto de industria
y comercio, deberán presentar y pagar su declaración directamente en Bancos, en los siguientes
plazos señalados por la administración:
BIMESTRE FECHA LIMITE DE PAGO AÑO 2008
Enero – Febrero Mar-17
Marzo – Abril May-16
Mayo – Junio Jul-16
Julio – Agosto Sep-16
Septiembre – Octubre Nov-18
Noviembre – Diciembre Enero 16 de 2009
• Toda declaración debe estar debidamente firmada por el propietario o representante legal
y por el contador o revisor fiscal cuando este obligado a ello, en caso de no hacerlo será
objeto de sanciones.
• Las tarifas para liquidar el impuesto de industria y comercio para la vigencia 2008 se
mantienen iguales, por lo tanto ubique la clasificación y tarifa correspondiente a la
actividad o actividades que desarrolle en su establecimiento, de acuerdo a la tabla de
tarifas que se anexa a la presente, recuerde que si se clasifica mal o aplica una tarifa
incorrecta podrá ser objeto de sanciones.
• El impuesto mínimo para los contribuyentes del régimen bimestral ubicados en la zona
urbana para el año 2008 es de $ 21.000 (Industria y comercio $ 18.000 más avisos y
tableros $ 3.000).
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ANEXO E
38