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Tema N 1
Conceptos Bsicos
Evala.- el proceso que se ha seguido para obtener los datos que originan las
operaciones;
Control.- De forma constante los bienes derechos, deudas y obligaciones que
tiene la empresa;
Interpreta.- Los resultados obtenidos.
Financieros documentos mediante los cuales en forma resumida y de acuerdo con las
normas de contabilidad y las disposiciones legales en vigencia en nuestro pas, para
proporcionar informacin fidedigna.
Tenedura de Libros
Contabilidad propiamente dicho
Auditoria.
Contabilidad propiamente dicha.- Son las tareas que deben realizar las personas
encargadas de llevar la contabilidad y estas son:
El Registro
Llevar Libros de Contabilidad
Cumplir con sus obligaciones Tributarias
Conservar la informacin
El registr.- La persona natural o jurdica, que desea desenvolverse de forma legal debe
estar inscrito en:
Cumplir con las Obligaciones Tributarias.- El comerciante debe cumplir dentro los
plazos establecidos y en la forma de dispone la ley, con el pago de los siguientes
impuestos.
Es una organizacin existente con medios propicios y adecuados para alcanzar un fin
econmico determinado.
Por su tamao
Por su naturaleza o importancia
Por su organizacin
Por su organizacin.- De acuerdo con lo que estipula la ley las empresas se pueden
organizar en: Unipersonales y en sociedades comerciales.
Tema N 2
Elementos Bsicos de la
Posicin Financiera
Para comprender de manera mas sencilla la ecuacin contable es preciso conocer los
elementos esenciales.
a) Activo o derechos
b) Pasivo u obligaciones con terceros
c) Capital o patrimonio (obligaciones para con el propietario o socio)
Esta ecuacin se aplica en todo momento desde la apertura de la empresa asi cuando la
empresa se organiza y en el ciclo de vida y de sus transacciones comerciales.
Una empresa tiene un pasico cuando debe algo y este se puede expresar en trminos
monetarios.
Capital social.- Es el valor en dinero que los socios seden sin derecho a devolucin esta
se puede contabilizar en una cuenta denominada capital social.
Es un pasivo que representa la deuda que contrae la sociedad frente a los socios que ha
aportado estos bienes.
Funes arrellana p VI 4
Costo Histrico.
b) Pasivo por el valor del producto recibido a cambio de incurrir en una deoda o en otras
cinscunstacias por al cantidad en fectivo y otras partidas equivalentes
Costo Corriene
Valor realizable
Valor presente
Tema N 4
La cuenta
1.- Concepto.- La cuenta es la clasificacin metdica y ordenada de las operaciones
comerciales que realiza en negocio, bajo un titulo comn y genrico que hace posible
reconocerlos as.
Cuando hablamos de dinero en efectivo en Bs, no referimos a la cuenta caja
moneda nacional;
Cundo hablamos de un fondo fijo, nos referimos a la cuenta caja chica;
Cuando hablamos de una cuenta corriente nos referimos a ala cuenta bancos.
2.- Clases de cuentas.- las cuentas se clasifican en:
2.1. Cuentas Reales de Balance o Acumulativos.
2.2. Cuentas Nominales de Resultado o Diferenciales.
2.3. Cuentas de Orden
2.1. Cuentas reales de Balance o Acumulativas.- Como sus nombre indica, son las
cuentas que integran al balance general y estn conformadas por las cuentas que
pertenecen al Activo, Pasivo y Patrimonio. Que ya fueron analizados ampliamente en el
tema anterior. Estas cuentas reflejan la situacin financiera de una empresa a una fecha
determinada
2.2. Cuentas Nominales de Resultado o Diferenciales.- Son las cuentas, que integran el
estado de resultados, determinan el supervit (ganancias), o el dficit (perdida),
obtenida en la gestin, en la gestin, es decir, refleja el movimiento econmico ocurrido
en la empresa durante un periodo de tiempo determinado. Y se divide en dos grandes
grupos que son:
2.2.1. Ingresos
2.2.2. Egresos (Gastos)
2.2.1. Ingresos.- Son las cuentas que proporcionan ganancias a la empresa. Se clasifican
en:
2.2.1.1. Ingresos corrientes u ordinarios.
2.2.1.2. Ingresos extraordinarios u otros ingresos.
2.2.1.1. Ingresos corrientes u ordinarios.- Son los que se obtienen por las actividades
normales o principales que realiza la empresa, como la venta de viernes o la prestacin
de servicios. El nombre de la cuenta est determinado por la actividad que realiza la
empresa. (Ver plan de cuentas).
CODIGO
(D) DEBE NOMBRE DE LA CUENTA HABER (H)
SECCION SECCION
DEBITOS CREDITOS
DEBITOS CREDITO
CARGOS ABONOS
CARGO ABONO
DEBITAR ACREDITAR
CARGAR ABONAR
1
(D) DEBE ACTIVO HABER (H)
Incrementa Disminuye
Su saldo Su saldo
+ -
(saldo Deudor)
2
(D) DEBE PASIVO HABER (H)
Disminuye Incrementa
Su saldo Su saldo
- +
(saldo Acreedor)
3
(D) DEBE PATRIMONIO HABER (H)
Disminuye Incrementa
Su saldo Su saldo
- +
(saldo Acreedor)
4
(D) DEBE INGRESOS HABER (H)
Disminuye Incrementa
Su saldo Su saldo
- +
(saldo Acreedor)
5
(D) DEBE GASTOS HABER (H)
Incrementa Disminuye
Su saldo Su saldo
+ -
(saldo Deudor)
Ley de Movimiento
(D) DEBE Resumen HABER (H)
Activo Pasivo
Egresos Patrimonio
Incrementa Ingresos
Su saldo Su saldo
+ +
(saldo Deudor) (saldo acreedor )
Tema N 5
Libros de Contabilidad
Art 36 CC seala que todo comerciante est en la obligacin de llevar una contabilidad
adecuada a la naturaleza, importancia y organizacin de la empresa, sobe una base
uniforme que permita demostrar la situacin de sus negocios y una justificacin clara de
todos y cada uno de los actos y operaciones sujetos a contabilizacin, debiendo adems
conservar en buen estado los libros, documentos y correspondencia que los respalden
Formas de presentacin de los libros.- El art 40 del CC establece que Los comerciantes
presentara los libros que obligatoriamente deben llevar, encuadernados y foliados a un
notario de fe pblica para que antes de su utilizacin incluyan en el primer folio de cada
uno, acta sobre la aplicacin que se le dar, indicando adems el nombre de aquel a
quien pertenezca y en nmero de folios que contenga fechando y firmando por el
notario interviniente.
Estando en todas las hojas el sello de la notaria que lo autorizo y cumpliendo los
requisitos fiscales establecidos.
Art 41 del mismo cdigo resalta que Los asientos contables debe ser efectuados
obligatoriamente en idioma castellano, expresando sus valores en moneda nacional. Sin
embargo para fines de orden interno podr usarse en idioma distinto al castellano y
expresar sus valores en moneda extranjera
Cualquier error u omisin se salva con un nuevo asiento en la fecha en que se advierta,
explicando con claridad su concepto.
Sanciones.- Las personas naturales o jurdicas que infrinjan los dos art anteriores
independientemente de acciones penales que pudiera sufrir, los libros que contengan
dichas irregularidades carecern de todo valor probatorio en cualquier circunstancia.
Tema N 6
Libro Diario
Ejemplos.- 14/01/2015 la empresa campero S.R.L., hace una apertura de una cuenta
corriente, con Bs 5000 en el Banco Nacional de Bolivia con N de Deposito N XXX.
2.- 15/01/2015 La Emp. Campero S.R.L. realizo la venta valuados en Bs. 10000 en
mercaderas a Sr. Juan Pares.
Cochabamba Bolivia
LIBRO DIARIO
Asientos simples.- Se denomina si por que en el siento contable solo interviene una
cuenta deudora y otra acreedora.
Ley de la partida doble.- Esta ley dice No hay deudor sin acreedor, ni acreedor sin
deudor, por la misma cantidad, lo que significa que la suma de la columna debe tiene
que ser necesariamente igual a la comuna haber de las cuentas
2.- otro valor que entrega o sale su importe se registra en el lado haber.
Docente Jimmy Carlos Mario Illanes Pgina 15
Contabilidad Bsica IBM
Compras al Contado.-
c) En fecha 29/01/2015 se compra varias mercaderas por Bs.- 11000, segn factura
N 24051; se paga el 40% al contado y por el saldo seguir un cheque del Banco Nacional.
LIBRO DIARIO
FECHA DETALLE F/M DEBE HABER
29/01/2015 AD1
COMPRAS 4350.-
CREDITO FISCAL IVA 650.-
a) CAJA NONEDA NACIONAL 5000.-
GL: COP. MERC S/F N 0348 PAG EFEC
29/01/2015 AD 2
COMPRAS 7830.-
CRIEDITO FISCAL IVA 1170.-
a) BANCO NACIONAL DE BOLIVIA 9000.-
GL: COP. MERC S/F 1178 PAG CHEQ N 0001
CUENTA/CORRI BNB
29/01/2015 AD 3
COMPRAS 9570.-
CREDITO FISCAL IVA 1430.-
a) CAJA MONEDA NACIONAL 4400.-
BANCO NACIONAL DE BOLIVIA 6600.-
GL: COP. MERC S/F N 24051 40% PAG EFE 60%
PAG CHEQ N 002 CUENT/CORRI BNB
Saldo 25000.- 25000.-
Compras a crdito.-
Libro Diario
Ventas al contado.-
Libro Diario
Ventas a crdito.-
a) En fecha 05/02/2015 se vende mercaderas por Bs. 5500 segn factura N 004; por
el cobro se concede crdito a 10 das plazo.
b) En fecha 05/02/2015 vendemos mercaderas por Bs. 8500 segn factura N 006;
por el cobreo nos firman una letra de cambio a 90 das plazo.
c) En fecha 05/02/2015 se vende un lote de mercaderas por Bs. 20005 segn factura
N 008 por el hecho se otorga simple crdito por el 25% y por el saldo se acepta
un pagare a 45 das plazo.
Libro Diario
Libro Diario
Libro Diario
a) Ventas 9131
Debito fiscal iva 1365
Impuesto a las transacciones por pagar 327.60
Recarga en ventas 365.40
Debito fiscal iva 54.60
a) Ventas 26974.35
Debito fiscal iva 4030.55
Impuesto a las transacciones por pagar 971.31
Recarga en ventas 1557.31
Debito fiscal iva 971.31
Vocabulario.-
Economica
Fimansas.
Hechos econmicos
Hechos financieros
Estados Financieros