UNIVERSIDAD YACAMBU

VICERECTORADO ACADEMICO
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
CONTABILIDAD INTERMEDIA

EFECTIVO Y EQUIVALENTES
AL EFECTIVO

PROF. JOSE ANGEL MEDINA

ESPÉCIALISTA EN VEN-NIF
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EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO

Se considera efectivo, todos aquellos activos que

generalmente son aceptados como medio de pago, son
propiedad de la empresa y cuya disponibilidad no está
sometida a ningún tipo de restricción

EFECTIVO EN EFECTIVO EN EQUIVALENTES

CAJA BANCOS AL EFECTIVO
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Monedas y billetes
emitidos por el Banco
Central.

Documentos de cobro inmediato

Monedas y billetes de otras
o que pueden ser depositados
naciones (divisas).
en cuentas corrientes

EFECTIVO EN CAJA

Cheques emitidos por

Cheques de gerencia terceras personas que están
pendientes de cobrar o pendientes de cobrar o
depositar. depositar
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Cuentas en
moneda extranjera
depositada en Cheques emitidos
bancos del exterior por la propia
empresa contra la
Cuentas bancarias
cuenta corriente de
de depósitos a la
algún banco pero
vista o corrientes
que, para una
en bancos
determinada fecha,
nacionales
aún no han sido
entregados a sus
beneficiarios.

EFECTIVO EN
BANCOS
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ELEMENTOS EQUIVALENTES AL EFECTIVO

Los equivalentes al efectivo son inversiones a corto plazo

de gran liquidez, que son fácilmente convertibles en
importes determinados de efectivo, estando sujetos a un
riesgo poco significativo de cambios en su valor

Los equivalentes al efectivo se tienen, más que para

propósitos de inversión o similares, para cumplir los
compromisos de pago a corto plazo.
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NO SERÁ EFECTIVO EN CAJA Y BANCOS

CAJA BANCOS

Los vales de caja. Depósitos bancarios a

plazo fijo.

Cheques post- Depósitos bancarios

fechados. congelados.

Depósitos bancarios
Cheques devueltos.
para fondos especiales

Estampillas fiscales y Depósitos en bancos

de correos. extranjeros restringidos

Monedas que no sean

Otras Partidas
de curso legal
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CAJA

Es la cuenta a través de la cual se controla el efectivo

disponible que se encuentra en poder de la empresa,
dentro de las instalaciones de la misma

Dada la naturaleza del bien que controla, la cuenta

caja debe ser presentada en el Estado de Situación
Financiera, encabezando el grupo de Activo Corriente.

Atendiendo al objetivo que se persigue con los fondos

que se movilizan, la cuenta caja puede ser:
Caja chica o Caja principal
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CONTROL INTERNO

Los "vales" y el "cambio

Se establecerá la
Se fijará el fondo fijo de cheques" por efectivo
cantidad máxima
no debe ser permitido

Será nombrada un El fondo de caja chica

Todo pago deberá ser
Custodio que se debe ser repuesto
respaldado por su
responsabilizará del cuando llegue a su
respectivo comprobante
manejo mínimo o a fin de mes

Cuando se hace el
El cheque que se emita Se harán arqueos
reembolso de caja, los
para la creación del sorpresivos con la
comprobantes de
fondo deben ser a frecuencia que se
respaldo deberán ser
nombre del custodio requiera
inutilizados
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ASIENTO DE CREACION DE CAJA CHICA

N° Partida que se carga Partida que se DEBE HABER

Abona
BANCOS XXXX

CAJA XXXX

P/ R creación del fondo de Caja Chica

podrá observar que, el saldo de esta cuenta permanecerá "fijo", y sólo

volverá a modificarse cuando el fondo vaya a ser aumentado, disminuido o
eliminado
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El custodio deberá llevar un mayor auxiliar de caja chica en el que irá

registrando el movimiento que va teniendo el fondo hasta llegar al Monto
mínimo o a fin de mes donde deberá REPONER el fondo fijo.
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En lo que respecta a contabilidad, observe que no ha intervenido en este proceso

hasta el momento de la reposición. Cuando ese momento llega, se procede a
registrar en el diario el cheque emitido para reponer el fondo fijo.

ASIENTO DE CREACION DE CAJA CHICA

N° Partida que se carga Partida que se Abona DEBE HABER

Gastos de Venta XXXX

Gastos de Administración XXXX

Otras Partidas XXXX

Bancos XXXX

P/ R creación del fondo de Caja Chica

A diferencia de lo encontrado en la Bibliografía, se crea la cuenta otras partidas ya

que el uso de la caja chica ha sido modificado y algunas veces realizan erogaciones
que involucran partidas de Activo o de Pasivo distintas de gastos.
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ARQUEOS DE CAJA

Las medidas que se adopten para que el control interno sea

útil, deben ser reforzadas con arqueos de caja

Consiste en hacer un conteo físico del efectivo, cheques,

valores y cualquier otro elemento que se encuentre en poder
del cajero, así como de cualesquiera documentos que
respalden justificadamente la ausencia de él, tales como
facturas de gastos, vales, etc., especialmente en los casos de
caja chica
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Para que los arqueos tengan un resultado positivo, deben ser "sorpresivos" y,
en su ejecución, es recomendable tener en cuenta los siguientes aspectos

Arqueos del fondo de Arqueo en la caja

Valores que están general.
sujetos al arqueo. caja chica.
En términos generales, la
Tratándose de un fondo
Deberá ser contado existencia que pudiese
fijo, deberá contarse,
"absolutamente todo" lo haber en esta caja a la
además del efectivo,
que se encuentre en poder fecha del arqueo, se
cualquier documento que
del cajero en el momento refieren a ingresos que
respalde la utilización del
de hacer el arqueo. están pendientes por
efectivo faltante
depositar

Simultaneidad en los Evidencia del arqueo

Presencia del custodio
arqueos. realizado.
en el arqueo.
Cuando en la empresa El funcionario que hace
Es indispensable que,
existan varias cajas, los el arqueo, debe dejar
mientras dure el conteo,
arqueos deben ser evidencia detallada de
el custodio o cajero
hechos en forma los valores encontrados,
permanezca presente en
simultánea en la misma mediante la elaboración
el lugar
fecha y hora de un formulario
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FORMULARIO DE ARQUEOS DE CAJA

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BANCOS / Ajustes

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Métodos de
conciliación
bancaria

Método de
Saldos
Encontrados

Método de Método de
Cuatro Columnas
Saldos o Saldos
Ajustados Correctos
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Cuatro Columnas
Consiste en la elaboración de una hoja de cuatro columnas. Dos para la cuenta en los
libros de la Empresa y dos para la misma cuenta en los libros del Banco (con Debe y
Haber). Este procedimiento permite ver claramente los Ajustes que hay que hacer en
el Libro de la Empresa

Saldos Ajustados
Es una conciliación en dos etapas. En la primera se lleva el saldo del Estado de Cuenta
del Banco a la situación correcta, luego de hacer las correcciones en los libros de la
empresa, de acuerdo a las operaciones pendientes de registro en el Banco. En la
segunda etapa, se llevan los saldos de los libros de la Empresa a su real valor, anotando
las transacciones las cuales la Empresa no había registrado

Saldos Encontrados
Es una conciliación que consiste en ajustar el saldo del Estado de Cuenta del Banco,
hasta llegar al saldo que muestra la cuenta del banco en el libro mayor de la Empresa
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Ejemplo del Método de Cuatro Columnas

Ejemplo:
Después de revisar el estado de Cuenta Mensual del Banco de Venezuela y los
registros de la Empresa, se encuentra las siguientes diferencias:

Saldos al 31 de Enero de 2000: Cuenta del Mayor de la Empresa Bs. 1.200.000.

Estado de Cuenta del Banco Bs. 1.045.300
Los cheques 101001 y 101025 por Bs. 29.000 y 30.000 aún no han sido cobrados
El depósito de Bs. 150.000,00 del 30-01-2000, no fue abonado en cuenta
El Banco devolvió un cheque, por falta de fondos, por Bs. 60.000
El Banco especifica un cargo por comisión por cheque devuelto de Bs. 3600
El cheque 101022 por Bs. 11.000, se había abonado por 10.000
El cheque 101018 por Bs. 14.500, se había abonado al Banco por 15.400
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    LIBROS EMPRESA   LIBROS BANCO

REF DESCRIPCION DEBE HABER   DEBE HABER

a) Saldos al 31 de Enero de 2000 1.200.000       1.045.300

b) Ch/no cobrados: Nro.101001       29.000  

  Nro. 101025       30.000  

c) Depósito del 30-01-00 no abonado         150.000

d) Ch. Devuelto falta de fondo   60.000      

e) Comisión Banco por cheque   3.600      

Devuelto
f) Abonado de menos, Cheque Nro.   1.000      
101022

g) Abonado de mas, Cheque Nro. 900        

101018

    1.200.900 64.600   59.000 1.195.300

  Saldos Correctos   1.136.300   1.136.300  

    1.200.900 1.200.900   1.195.300 1.195.300

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Los Ajustes del Diario se podrán hacer tomando los datos de la Hoja de Trabajo.
Se puede hacer dos asientos: uno por los cargos al Banco y otro por los abonos,
de la siguiente manera:

MES DIA DESCRIPCION   DEBE HABER

Febrero 3 BANCO DE VENEZUELA   900  
    CUENTAS X COBRAR: X     900
    Ajustes s/ conciliación hoy      

MES DIA DESCRIPCION   DEBE HABER

Febrero 3 CUENTAS X PAGAR: Y   1.000  
    CUENTAS X COBRAR: Z   60.000  
    GASTOS BANCARIOS   3.600  
    BANCO VENEZUELA     64.600
    Ajustes s/ conciliación hoy      
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REFLEXION
FINAL

Gracias por su
Atención