Grupo 07 - El Código Tributario en Nuestra Legislación, Los Regímenes Tributarios

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
El Código Tributario en nuestra Legislación, los Regímenes Tributarios
AUTORES:
Astudillo Aliaga, Nathaly

Flores Rodriguez, Viviana Adith
Ruiz Murayari, Gabriela
ASESOR:
Dr. Lara Rivera Oswaldo Pablo
LÍNEA DE INVESTIGACIÓN:
Tributación
LIMA - PERÚ
2022
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INDICE
GLOSARIO DE TÉRMINOS__________________________________________IV
INTRODUCCIÓN___________________________________________________1
I. EL CÓDIGO TRIBUTARIO________________________________________9
1.1 ¿QUÉ ES EL CÓDIGO TRIBUTARIO PERUANO?____________________9
1.2 ÚLTIMAS MODIFICACIONES DEL CÓDIGO TRIBUTARIO_____________9
II. REGÍMENES TRIBUTARIOS EN PERÚ_____________________________10
2.1 DESCRIPCIÓN DE CADA UNO DE LOS REGÍMENES TRIBUTARIOS__11

2.1.1 NUEVO RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO (NRUS)________________11
2.1.2 RÉGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA (RER)_________15
2.1.3 RÉGIMEN MYPE TRIBUTARIO (RMT)__________________________20
2.1.4 RÉGIMEN GENERAL (RG)___________________________________24
2.1.5 CUADRO COMPARATIVO DE REGÍMENES TRIBUTARIOS_________27
III. TRIBUTOS DE GOBIERNOS LOCALES Y GOBIERNO CENTRAL_____28
3.1 IMPUESTOS MUNICIPALES____________________________________28

3.1.1 IMPUESTO PREDIAL________________________________________28
3.1.2 IMPUESTO DE ALCABALA___________________________________30
3.1.3 IMPUESTO AL PATRIMONIO AUTOMOTRIZ_____________________39
3.1.4 IMPUESTO A LOS JUEGOS__________________________________40
3.1.5 IMPUESTO A LOS ESPECTÁCULOS PÚBLICOS_________________42
3.1.6 IMPUESTO A LAS APUESTAS________________________________46
3.2 IMPUESTOS DEL GOBIERNO CENTRAL_________________________47
IV. ESTADÍSTICAS DE LA RECAUDACIÓN DE IMPUESTOS EN EL PERÚ_51
4.1 RECAUDACIÓN TRIBUTARIA DE ENERO 2018 A SETIEMBRE 2022___51
4.2 RECAUDACIÓN TRIBUTARIA DE ENERO 2022 A SEPTIEMBRE DE 2022

54
4.3 RECUPERACIÓN DE LA ACTIVIDAD ECONÓMICA_________________57
V. IMPACTO DEL COVID 19 EN LA RECAUDACIÓN DE IMPUESTOS 2020 Y

2021____________________________________________________________59
ii
5.1 MEDIDAS TRIBUTARIAS E INGRESO____________________________59
5.2 IGV e IR____________________________________________________60
5.3 RECAUDACIÓN SEGÚN ACTIVIDAD ECONÓMICA_________________61
5.4 PERSPECTIVAS_____________________________________________62
VI. CONCLUSIONES_____________________________________________62
VII. BIBLIOGRAFÍA______________________________________________63
iii
GLOSARIO DE TÉRMINOS
NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

La obligación tributaria nace cuando se realiza el hecho imponible previsto en la
ley, como generador de dicha obligación.
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
Son de derecho público, vienen a ser el vínculo entre los acreedores y los
deudores tributarios, establecidas por ley, que tienen por objeto el cumplimiento
de la prestación tributaria, siendo exigibles coactivamente.
Según Cabrera y otros (2021) nos mencionan que son los deberes sustantivos
que se encuentran vinculados con la práctica de los valores, y puede ser de tipo
intencional por parte de los ciudadanos que contribuyen en los pagos de sus
tributos, lo que genera un beneficio propio para ellos, hay dos tipos de obligación
tributaria, formal y sustancial. Y de acuerdo a De la Cruz (2018), se establece
mediante la Ley que al deudor tributario se le debe notificar coactivamente.
Asimismo, Serrano (2017) menciona que el Perú posee muchas debilidades sobre
el cobro de impuestos, lo que da a entender que los ingresos tributarios del
Estado han disminuido de manera expuesta. Se visualiza la existencia de escasez
de conocimiento sobre la cultura tributaria en la ciudadanía, es decir, la falta de
conocimientos sobre las obligaciones y deberes tributarias lleva a que se
comentan una variedad de errores que van afectar de manera prominente el
desarrollo peruano.
OBLIGACIÓN FORMAL
De acuerdo a Huallpa y otros (2020), la obligación formal es de las personas
representativas, es decir, de aquellos que contribuyen cuando se encuentren
obligados y les exijan las normas, reglamentos, de los contribuyentes, cuando se
genere la obligación y lo exijan las leyes. Según las autoridades tributarias.
Además, Flores (2017) indica que son las obligaciones tributarias de los
ciudadanos para mantener en regla sus negocios y poder inscribirlos en las
SUNAT y así puedan emitir comprobantes de ventas y dispongan de un libro
contable.
iv
OBLIGACIÓN SUSTANCIAL
El autor Flores (2017) se refiere al abono de los impuestos en determinado rango
de tiempo, como el pago a la renta mensual, anual o multas, Así también, Pirela
(2022) menciona que, las personas de la obligación sustancial son quienes tienen
menos predisposición a cumplir con su responsabilidad tributaria.
CONCIENTIZACIÓN DEL PAGO DE IMPUESTOS

De acuerdo a Pirela (2022), nos indica que es la legitimidad al momento de usar
los recursos públicos y el pago de los tributos, puede obtenerse mediante la
educación tributaria que se debe impartir para conocer cuáles son las
obligaciones tributarias, y ello a la vez permite el crecimiento económico de un
país; también implica la presencia del compromiso y moral de los ciudadanos y
del sistema en general, la falta de conciencia desencadena en que los ciudadanos
no cumplan con las normas establecidas a pesar de conocerla. También, según
Cabrera y otros (2021) se refiere a la conciencia de pago como el hecho de pagar
los impuestos con la finalidad de prevenir la evasión de estos, y que el sistema
tributario está en la obligación de crear estrategias para el cumplimiento adecuado
de los contribuyentes; sin embargo pese a ello muchos contribuyentes se niegan
a pagar debido a la situación antes explicada. Además, el pago del impuesto para
Moscoso y otros (2017) es una tarea de los contribuyentes al cumplir con la
obligación tributaria. Ugarte (2017) también menciona que todo sujeto está en la
obligación de pago sin poner objeciones, o de tal forma se deben aplicar
sanciones que vayan de acuerdo a la capacidad económica o marco legal.
FISCALIZACION TRIBUTARIA
Es el conjunto de actividades que realiza la Administración Tributaria que tiene
como finalidad la creación de riesgo ante el incumplimiento de las obligaciones
tributarias formales y sustanciales por parte de los medianos y pequeños
contribuyentes que incluye la actividad de determinación de la correcta obligación
tributaria.
v
ADMINISTRACION TRIBUTARIA
Es un órgano competente del sistema tributario nacional que tiene como finalidad
administrar los tributos del Gobierno nacional, los conceptos tributarios y no
tributarios que se le encarguen por ley o de acuerdo a los convenios
interinstitucionales que se celebren proporcionando los recursos requeridos para
la solvencia fiscal y la estabilidad macroeconómica, asegurando la correcta
aplicación de la normatividad que regula la materia y combate los delitos
tributarios y aduaneros.
ACREEDOR TRIBUTARIO
Acreedor Tributario es aquél a favor del cual debe realizarse la prestación
tributaria, el Gobierno Central, los Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales,
son acreedores de la obligación tributaria, así como las entidades de derecho
público con personería jurídica propia, cuando la ley les asigne esa calidad
expresamente.
ORIENTACION AL CONTRIBUYENTE
La función de orientación y asistencia consiste en encauzar al contribuyente al
conocimiento de los deberes y derechos que le imponen y otorgan las leyes
tributarias, es un servicio institucional que tiene como propósito mantener
oportunamente informado al contribuyente de la naturaleza de las obligaciones,
así como de los plazos, medios, lugares, formas de cumplirlos y dependencias de
la Administración Tributaria a las que se debe acudir para hacer sus gestiones de
cumplimiento o demandar su ejercicio.
RECAUDACIÓN TRIBUTARIA
Son ingresos que constituyen un factor importante en la política fiscal y son
necesarios para que el Estado cumpla con prestar más y mejores servicios a la
población y para el sistema tributario del país, aunque se dan en forma unilateral
e impositiva.
vi
TRIBUTO
Es la prestación obligatoria, generalmente pecuniaria, establecida por ley, cuya
finalidad es proporcionar recursos al Estado o entes públicos para el cumplimiento
de sus fines.
IMPUESTO
Es el más importante recurso del que se sirve el Estado para obtener ingresos
tributarios; algunos, aunque no solo por esta importancia, lo califican como el
tributo típico o el tributo por antonomasia.
CONTRIBUCIÓN
Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador beneficios derivados de
la realización de obras públicas o de actividades estatales.
INFRACCION TRIBUTARIA
Es toda acción u omisión que importe la violación de normas tributarias, siempre
que se encuentre tipificada como tal.
Castro (2018) sobre las infracciones tributarias, menciona que es cuando una
persona natural o jurídica se convierte en un deudor tributario al evadir las
obligaciones que le corresponden, así mismo no se puede justificar el hecho
generador en el que se produjo la circunstancia, por lo que es determinada
objetivamente. También, Quiroz (2018) plantea que un tipo de infracción es la
defraudación es la infracción que se comete en agravio de los bienes del Estado y
que reduce el volumen del capital nacional, perjudicando el acceso a los servicios
públicos de la ciudadanía, de esta manera Echavarría & Ruíz (2018) también lo
considera como una infracción sobre los deberes tributarios que tienen los
contribuyentes causando un perjuicio al patrimonio.
DEUDOR TRIBUTARIO
El Deudor Tributario es la persona obligada al cumplimiento de la prestación
tributaria como contribuyente o responsable, es el sujeto pasivo de la obligación
vii
tributaria; es el sujeto del impuesto, porque en cuanto realizador del hecho
imponible, es el poseedor de la capacidad económica que se quiere gravar.
Flores (2017) dice que es la persona que por ley está obligada a pagar sus
impuestos, es decir, el responsable real de llevar a cabo la tributación. Peña
(2018) indica que, la cobranza de impuestos es la forma de identificar a los
deudores tributarios, para emitirles notificaciones de pago y lograr la recaudación
tributaria correspondiente. Coello (2020) menciona que la responsabilidad es de la
administración tributaria, ya que este debe de verificar la realización de las
normas tributarias en acompañamiento del deudor y terceros para el cumplimiento
de los objetivos.
EVASIÓN TRIBUTARIA
Mauriola & Ramirez (2019) lo mencionan como la acción que tiene el
contribuyente de no hacer el pago o rehusarse a hacer sus declaraciones
tributarias, de esta forma dañando al Estado. Asimismo, Togas & Zurita (2018)
dice que la evasión del pago de impuestos es cuando las personas no reportan
los ingresos que generan de sus actividades, lo que muestra un daño al
presupuesto público. Balón (2019) indica que, la omisión tributaria es el acto de
negarse a cumplir con la obligación tributaria establecida por Ley. Por lo que
indica que Fonseca (2021) menciona que la conciencia de la población requiere
un cambio para que pueda responder a los intereses del gobierno, es decir que en
la constitución prevalecen la protección de los derechos y la democracia en la
sociedad.
PAGO DE TRIBUTOS
El pago de tributos, para Moscoso y otros (2017) es una tarea del contribuir
asumir el pago de los tributos. Ugarte (2017) también menciona que todo sujeto
está en la obligación de pago sin poner objeciones, o de tal forma se deben
aplicar sanciones que vayan de acuerdo a la capacidad económica o marco legal.
Mauriola & Ramirez (2019) establecen que, son aquellos fondos que se han
obtenido de la recaudación fiscal y serán destinados en bien de la sociedad.
También Ramírez (2019) opina que, los componentes son de forma directa e
indirecta, el primero que se observan de la recaudación de los tributos, y el
viii
segundo referido a las variables que se toman en cuenta para el proceso de
recaudación. Por último, Vence López (2021) dice que el ingreso que se obtiene
del pago de tributos aporta a los recursos públicos, y está compuesto por
diferentes variables como: el impuesto a la renta, el trabajo, las empresas, etc.
Llave (2019) dice que es el análisis que se realiza sobre la capacidad de las
empresas para el pago de los tributos, considerando la repercusión en el
patrimonio de los contribuyentes.
Declaraciones Tributarias, Las declaraciones tributarias, de acuerdo al Artículo N°
87 sobre las obligaciones de los administrados del Título IV del Código Tributario
son todos aquellos datos, registros, libros y demás documentaciones vinculadas a
21 los hechos de crear las obligaciones tributarias en la manera correspondiente,
brindando plazos y condiciones, al igual que la elaboración de todas las
aclaraciones solicitadas. También, el artículo N° 88, en el inciso 88.1 del Título IV
del Código Tributario conceptualiza la declaración tributaria como aquella opinión
de los hechos transcurridos en la administración tributaria en un lugar establecido
por la ley. Además, el Reglamento junto a la Resolución de Superintendencia
pueden constituir una base para cumplir con el pago de los tributos en general.
Asimismo, Masbernat (2017) indica que el poder de la administración tributaria es
conceptualizado como el poder de crear y determinar los tributos de acuerdo a las
leyes y con la expresión de la soberanía. Este poder tiene como objetivo la
designación de los tributos como obligaciones de pago para su aseguramiento
total.
ix
x
INTRODUCCIÓN
Actualmente el Código Tributario Peruano, está conformado por un título

preliminar con dieciséis normas, cuatro libros, doscientos cinco artículos, setenta
y tres disposiciones finales, veintisiete disposiciones transitorias y tres tablas de
infracciones y sanciones y en cada tabla se encuentra un régimen tributario
diferente por ejemplo en la tabla I encontramos al régimen general, en la tabla II
se encuentra al régimen especial de renta y régimen mype tributario y finalmente
en la tabla III se encuentra al nuevo régimen único simplificado.
Asimismo, el Código Tributario peruano establece los principios generales,

instituciones, procedimientos y normas del ordenamiento jurídico-tributario.
Además, rige las relaciones jurídicas originadas por los tributos, el término tributo
comprende al impuesto cuyo cumplimiento no origina un beneficio directo para
nosotros de manera individual, pero sí de manera colectiva; Las contribuciones
cuya obligación tiene como hecho generador beneficios derivados de la
realización de obras públicas o actividades estatales y por último tenemos a las
tasas que comprenden a los arbitrios, derechos y licencias.
Pizarro (2020) en la tesis doctoral, tuvo como objetivo analizar las infracciones
tributarias y el sistema tributario con el fin de dar propuestas como alternativas de
mejora para la disminución de ésta, por lo que la metodología estuvo basada en el
análisis documental y la recopilación de información del marco legal de España.
Se concluyó que, en sus propuestas de mejora el autor menciona, que en el
mundo globalizado, las Administraciones tributarias se encuentran con el reto de
desafiar ante las transacciones eléctricas comerciales, que necesita un cambio de
información o datos en la totalidad de los países, es por ello que los sistemas
tributarios deben mantenerse actualizados y adaptarse a los constantes cambios
y métodos de conductas delictuales que inciden en la infracción tributaria,
asimismo, la pena en caso de infracción debe ir de acuerdo a la conducta, y por
último menciona que el problema de los sistema tributarios no sólo se enfoca en
la descentralización de un país, sino que cada comunidad autónoma debe ejercer
a imagen del marco legal establecido logrando así la seguridad jurídica.
1
Herrera & Paredes (2020) en su tesis de pregrado, cuyo objetivo fue establecer la
reciprocidad entre la cultura tributaria y cultura contable referente a las sanciones
tributarias, la metodología cuantitativa y correlacional, contempló el uso de una
muestra que incluyen la presencia de 15 empleados que pertenezcan al área
contable, se trabajó con el instrumento del cuestionario, el cual busca que se
identifique el relacionamiento existente entre las dos variables, en la que
concluyeron que la relación entre las sanciones tributarias y la cultura contable, es
nula, es decir que no existe; demostrando una relación inversa entre ambas
variables, lo que quiere decir que mientras mayor sea la cultura tributaria en
determinado contexto, las sanciones disminuirían, ello también sucede con el
factor educación tributaria.
Peralta (2020) en su tesis de pregrado, el autor propone como objetivo averiguar

la influencia entre Cultura Tributaria y la expulsión de las infracciones o sanciones
que se dan dentro de las Micro Empresas localizadas en la ciudad de Chota, la
metodología fue de tipo descriptivo correlacional y el diseño fue no experimental
con un corte transversal, además la muestra se compuso por 280 microempresas,
las cuales se trabajaron mediante la aplicación del cuestionario, lo que consintió
dar a conocer la presencia de establecimientos e información sobre el
cumplimiento de estas en cada muestra, por lo que se concluyó que la Cultura
Tributaria carece en 65% respecto a la expulsión de sanciones e infracciones de
las Micro Empresas pertenecientes a la localidad de Chota. Juño (2018), en su
tesis de pregrado, estableció como objetivo averiguar la forma en que la cultura
tributaria se vincula con las sanciones administrativas en los microempresarios, su
metodología es de diseño descriptivo correlacional, contempla el uso de una
muestra que abarca a 133 representantes legales, empleados y/o propietarios de
las microempresas de la Asociación de Comerciantes, se trabajó con el
instrumento de la encuesta a través del cuestionario lo cual permitió dar a conocer
la relación específica entre las variables mencionadas, lo que concluyó en que el
54.1% de la población encuestada poseen un nivel de cultura tributaria escasa y
el 45.1% manifiestan algún tipo de sanción
En base a las teorías que sustentan la variable Cultura Tributaria tenemos, Ajzen
en el año 1991 plantea la Teoría de la intención del comportamiento, la misma
2
que se base en 3 pilares principales: La actitud de una persona (favorable o
desfavorable) hacia el valor de una conducta en particular, en este caso, el
cumplimiento del pago de los tributos, el factor social, donde la presión social es
un determinante en la percepción de la conducta en cuestión, y si se va realizar o
no, control del comportamiento, facilidad o dificultad para realizar la conducta en
cuestión. De acuerdo a la cultura tributaria y las infracciones tributarias, la teoría
nos permite comprender la percepción de los contribuyentes respecto al
cumplimiento de los pagos de los tributos, y a la prevención de cometer una
infracción; depende del juicio que tenga un contribuyente sobre si es correcto o no
cumplir con la obligación, también de la presión social, ya sea de su entorno
laboral y/o la normativa impuesta por el Estado, son factores que van a permitir
que tome una decisión respecto a pagar o a cometer una infracción; por último, la
teoría explica que de acuerdo a la facilidad o dificultad que pueda presentar el
contribuyente al realizar el pago, o al cometer una infracción; la próxima vez
evaluará las consecuencias de la acción y tomará una decisión. (Barberan,
Bastidas, Santillan, Manosalvas, & Peña, 2020).
Freddy Alarcón Vargas (2015), “Estudio del procedimiento de determinación

Tributaría en base presunta establecido en el numeral 1 del artículo 93 de la ley
del Impuesto a la Renta frente a la realidad económica y capacidad contributiva
de las empresas como lucha contra la evasión tributaria en el sector grifos”,
(Lima-Perú), utiliza la metodología, deductivo, en la cual llega a la siguiente
conclusión: El actual procedimiento de presunción establecido en el numeral 1 del
artículo 93 de la Ley del Impuesto a la Renta como lucha contra la evasión
tributaria en el sector grifos no considera necesariamente la realidad económica
de las empresas por lo cual afecta su capacidad contributiva, siendo necesario
proponer nuevos procedimientos
Pineda, Pessino, Rasteletti y Nicaretta (2021), en el artículo de “Recaudando

Bienestar”, plataforma digital, publicado en su columna “¿Es posible que el
impuesto predial disminuya la desigualdad en América Latina y el Caribe?”, hacen
mención que el impuesto predial se encuentra vinculado directamente con la
riqueza de las propiedades, lo que en teoría representa un impuesto de sencilla
gestión, basándose en que las entidades captadores de este impuesto tienen a
3
disposición toda la información necesaria para recaudar dicho tributo. El estudio
evidenció que en la realidad esta teoría no ha generado los logros anhelados,
dado que mientras la OCDE obtuvo un incremento, pasando del 0,9% al 1,2% del
PBI en la última década con respecto a la cobranza del impuesto aplicado a la
riqueza, por su parte en América Latina el grado de percepción del impuesto
predial no ha evidenciado transformación alguna, manteniéndose en alrededor del
0,4% del PBI. De acuerdo a un estudio realizado por el BID, este sugiere que, con
miras a revertir esta situación, los diferentes gobiernos de América Latina deben
de innovar sus sistemas de catastro con intención de conseguir una información
poner al día de forma detallada de los inmuebles, del mismo modo se puede
conocer el valor real de estos, asimismo se recomienda reforzar a la entidad
recaudadora de impuestos, con la finalidad de que se mejore la gestión.
Gutiérrez (2020), en su artículo científico titulado dirigir la realización tributaria y

su predominio en el tributo aplicado a la riqueza en el municipio distrital de José
Leonardo Ortiz, Chiclayo. Teniendo a fin de determinar su predominio de la
gestión tributaria del tributo aplicado a la riqueza de la entidad edil estudiada,
dispuso de su población de 56 colaboradores de la gerencia administrativa,
empleando como instrumento al cuestionario, el método fue descriptivo –
correlacional, diseño transversal, obteniendo como conclusión que existe un gran
predominio significante entre administración tributaria y el recaudo del tributo
aplicado a la riqueza, la deficiencia de una buena implementación estratégica
para la percepción del tributo, como también la carencia de actualización de
catastro lo que está afectando directamente a la recaudación del tributo.
Torres (2021), en su tesis denominada diagnóstico de la gestión tributaria del

tributo predial para aumentar su percepción en la comuna distrital de Túcume,
empleando la indagación de tipo descriptiva, de diseño no experimental
transversal, utilizando instrumentos como el cuestionario, guía entrevista y ficha
documental, en que ha permitido verificar la deficiencia en la percepción del
tributo predial. Sus puntos críticos a considerar, no contar con personal idónea al
cargo, la falta de reforzamiento de estrategias para disminuir la carencia de pago
ya que, por falta de cultura tributaria, desconfianza en relación a los tributos,
incumplen el pago y se va convirtiendo en morosidad, no ayudan a alcanzar con
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las metas instauradas por la entidad edil para el beneficio de la comunidad.
Consigo se dirige a obtener un objetivo de determinación en el procedimiento de
mejorar la percepción del tributo antes mencionado.
El investigador (López, 2017), en su tesis de maestría La Planificación Tributaria

como herramienta financiera para la toma de decisiones en el Sector Inmobiliario
se planteó como objetivo elaborar una guía referencial de planificación tributaria
dirigida a las empresas ligadas al sector inmobiliario, con la finalidad de que, al
aplicarlas, estas obtengan los beneficios e incentivos tributarios establecidos en la
normatividad vigente. Esta es una situación que más allá del conocimiento y
aplicación de las normas tributarias, va a minimizar las contingencias tributarias
ante futuras fiscalizaciones por parte de la administración tributaria. Esto abarca
no solo aspectos de naturaleza impositiva comercial, sino que se extiende al
cumplimiento de las obligaciones laborales. Asumiendo ese escenario de
minimización de los riesgos de la determinación de sanciones por infracciones
tributarias, estaremos directamente salvaguardando la parte financiera del
negocio.
Los ingresos provenientes de la recaudación tributaria constituyen para el Estado

un importante soporte para la política fiscal y son indispensables para satisfacer
necesidades, demandas y exigencias de la Población, así como para el
funcionamiento del sistema tributario del país que se encuentra vigente, aunque
se dan en forma unilateral e impositiva, la recaudación tributaria se sustenta en
permanentes controles que debe realizar el Estado por medio de la
Administración Tributaria.
Entre los problemas que han limitado las posibilidades de desarrollo de nuestra
economía se encuentra el que se relaciona con la tendencia al desequilibrio fiscal,
es decir los gastos del Estado han sido mayores que sus ingresos a lo que se
añade al aumento de la evasión fiscal; por ello, la recaudación tributaria, la
existencia de regímenes tributarios estables, el cumplimiento voluntario de las
obligaciones tributarias de los contribuyentes, la estabilidad de las normas 11
tributarias y el desempeño de los órganos administradores de los impuestos
tienen una importancia fundamental para nuestro país.
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Hoy en día se observa que existe una volatilidad de las normas tributarias, la
existencia de nuevos regímenes tributarios por lo tanto es fundamental que la
legislación tributaria tenga un carácter duradero, pues el cambio frecuente de
dichas normas no permite que su comprensión sea sedimentada en los
contribuyentes como parte de la sociedad, los constantes cambios de leyes crean
dificultades, tanto para las empresas, los contribuyentes que realizan actividades
generadoras de rentas de tercera categoría, así como para la misma
Administración Tributaria, se deduce entonces como una problemática lo referente
a que cuanto más compleja sea la legislación tributaria y la existencia de nuevos
regímenes tributarios, generan desconocimiento en las Micros y Pequeñas
Empresas del Distrito de Huacho lo que repercute en el incumplimiento de sus
obligaciones tributarias, en especial del Impuesto a la Renta de tercera categoría.
Chonillo y Sánchez (2018), “Modelo de gestión financiera para mejorar

rentabilidad de un restaurante gourmet”. Tesis de pregrado. Universidad de
Guayaquil. Ecuador. Señala como objetivo diseñar un modelo de gestión
financiera para mejorar la rentabilidad de un 14 restaurant gourmet y realizar un
estudio sobre las consecuencias por las que un restaurant gourmet no genera una
mayor utilidad. El tipo de investigación aplicada para este estudio fue documental,
descriptiva, de campo y de observación directa, ya que es fundamental en el
proceso de un estudio científica que representa una estrategia en el que se
analiza y prioriza sobre realidades en cual se indaga e interpreta y se presenta
datos de un tema de diversas materias. Como conclusión describe que la
compañía no tiene objetivos, metas y valores institucionales; sus propuestas no lo
tienen claro, deficiencia en el concepto del personal referente a su perfil, lo que
presenta mucho desacierto entre todos al no disponer sus cargos limitado y
optimar adecuadamente los periodos. Recomienda que sea aplicado una gestión
ejemplar investigada ya que permite aplicar la visión, misión, normas y valores
que la administración y gerencia crean oportuno, se plantea el diseño de un
diagrama organizacional para organizar los oficios del personal con el fin de
mejorar los costos y gastos para que en los próximos ciclos la rentabilidad sea
óptimo.
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Leal Oruna, Milton César (2015). El régimen especial del impuesto a la renta
(RER) y la formalización de los negocios en el nuevo mercado mayorista de Santa
Anita, 2015 presentada en la Universidad Peruana Unión, Ñaña Lima Perú, en la
que concluye: La moderación personal del gravamen a la utilidad (RER) asume
como propósito dar preeminencias intervienes para las capitales formalizaciones
de las MYPE, que a su vez son transacciones de individuos naciones y
procedentes en mínima graduación, que han practicado comercialización
inconsecuente por varias primaveras en los entornos de los productos
comerciantes, Ahora ya trasladados en los términos determinados en el terrenal
consignado por la Municipio para aquella diligencia
Zeballos (2017), “El Régimen Mype Tributario y el Desarrollo Empresarial en las

Empresas de Transporte de Carga en el Distrito de Huanuco-2017”. Tesis de
pregrado. Universidad de Huánuco. Perú. Tiene como objetivo determinar de qué
manera el régimen mype tributario influye en el desarrollo empresarial en las
empresas transporte de carga en el distrito de Huánuco-2017. Con referencia al
enfoque de investigación se aprecia que es cuantitativo, por que usa las técnicas
de recolección de datos con lo cual va probar la hipótesis. En su conclusión
señala que el 88% de las empresas del mype, influye de manera significativa y
positiva con el crecimiento de los negocios en las compañías de transportes de
carga del distrito de Huánuco, permitiendo la mejora de su capacidad empresarial
y el crecimiento en el mercado. Por lo que se comprueba en los cuadros
estadísticos tal como lo señalan en el gráfico N° 8 y 16. Recomienda a las
compañías de transporte de carga, aprovechen lo más que puedan los benéficos
tributarios ofrecido por este r régimen, uno de ellos es acogerse al régimen con lo
que va mejorar de la competencia comercial.
En la investigación realizada por Castillo (2019) “El nuevo rus: herramienta para
ampliar la base tributaria y reducir la informalidad”, tesis para optar el grado de
Maestro en Tributación y Política Fiscal en la Escuela de Posgrado de la
Universidad de Lima, concluye en: - Las reformas tributarias deben buscar
simplificar el sistema, reducir la informalidad con la ampliación de la base
tributaria y la reducción de los altos costos de cumplimiento tributario (Castillo,
2019). - Una reducción de las tasas impositivas no tiene impacto en la
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informalidad. Una empresa informal (por ejemplo, persona natural con negocio no
registrado en SUNAT, sin RUC, y que por ende no
tributa) si le reduces la tasa del impuesto a pagar, considerando que el pago

actual es cero (una reducción de cero siempre será cero), no va a tener incentivo
de formalizarse. Como han concluido varios de los autores citados, los
empresarios informales no se van a ver atraídos por un régimen tributario de
menor tasa, sino por un régimen que le otorgue beneficios. Incluso, uno de estos
beneficios puede ser la tranquilidad de estar en la formalidad, pero sin tener que
asumir una gran carga tributaria (Castillo, 2019). - La carga tributaria de un
régimen tributaria no solo afecta al contribuyente, sino también a la Administración
Tributaria. La carga tributaria del contribuyente no se limita al monto a pagar (tasa
o cuota fija), sino a que tan complicado se le va a ser cumplir con las obligaciones
tributarias que implica ser formal. El Régimen Tributario MYPE incentivo a los
contribuyentes, cuya carga tributaria antes de este régimen era mayor, a
mantenerse en la formalidad. Pero por otro lado los contribuyentes del Nuevo
RUS, que de oficio migraron a este régimen, han visto incrementado esta carga,
al asumir mayores obligaciones formales (Castillo, 2019).
8
I. EL CÓDIGO TRIBUTARIO
I.1 ¿QUÉ ES EL CÓDIGO TRIBUTARIO PERUANO?
El Concepto de Código Tributario, es el conjunto de las disposiciones y

normas encargadas de regular la materia tributaria en general que rige en
el país. En el ordenamiento jurídico del Perú, han existido hasta cuatro
Códigos Tributarios peruanos.
Este tipo de Código se encarga de regir las relaciones jurídicas originadas

por los tributos. Para lo que, el término genérico tributo comprende: a)
Impuesto: Siendo el tributo que al darse su cumplimiento no genera una
contraprestación directa en favor del contribuyente por parte del Estado.
● Primer Código Tributario: Fue aprobado mediante el Decreto Supremo

263
● Segundo Código Tributario: El tercero fue aprobado por el Decreto Ley
25859
● Tercer Código Tributario: Fue aprobado por el Decreto Legislativo 773
● Cuarto Código Tributario: Fue aprobado por el Decreto Legislativo 816
En la actualidad existe el Texto Único Ordenado del Código Tributario.
I.2 ÚLTIMAS MODIFICACIONES DEL CÓDIGO TRIBUTARIO
El 18 de febrero y el 03 de marzo de 2022, se promulgaron los Decretos

Legislativos Nro. 1523, 1524 y 15281 a través de los cuales se modificaron
diversos artículos del Texto Único Ordenado del Código Tributario,
aprobado mediante el Decreto Supremo Nº. 133-2013-EF (en adelante el
Código Tributario). De este modo, los referidos decretos se promulgaron
principalmente con el objetivo de:
9
Decreto Legislativo Nro. 1523: Optimizar la regulación de, entre otras, las
facultades de fiscalización de la Superintendencia Nacional de Aduanas y
de Administración Tributaria (SUNAT) y de las actuaciones que se realizan
entre esta y los administrados, para adecuarlas a la transformación digital,
así como realizar las adaptaciones que se requieran, en aspectos tales
como las formas de notificación de las infracciones y sanciones.
Decreto Legislativo Nro. 1524: Modificar el Decreto Legislativo Nro. 943,

Ley del Registro Único de Contribuyentes, así como otra normativa
vinculada a dicho registro (es decir, el Código Tributario) con el fin de
mejorar la identificación de aquellos sujetos cuya situación o actividad debe
estar sujeta al control de la Superintendencia Nacional de Aduanas y de
Administración Tributaria al estar relacionada con los tributos que aquélla
administra.
II. REGÍMENES TRIBUTARIOS EN PERÚ
Una persona natural o persona jurídica, que posee o va a iniciar un

negocio, debe estar registrado en una de las categorías de los regímenes
tributarios de la Sunat.
El régimen tributario establece la manera en la que se pagan los impuestos

y los niveles de pagos de los mismos. Puedes optar por uno u otro régimen
dependiendo del tipo y el tamaño del negocio.
Hay cuatro regímenes tributarios: Nuevo Régimen Único Simplificado

(NRUS), Régimen Especial de Impuesto a la Renta (RER), Régimen MYPE
Tributario (RMT) y Régimen General (RG). Puedes evaluar cuál es el ideal
para tu negocio.
10
II.1 DESCRIPCIÓN DE CADA UNO DE LOS REGÍMENES TRIBUTARIOS
II.1.1 NUEVO RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO (NRUS)
En este régimen se encuentran las personas naturales con negocio, cuyos

principales clientes son los consumidores finales. No llevan registros
contables y solo realizan un pago mensual a la Sunat. Aquí podemos
encontrar pequeños negocios como bodegas, puestos de mercado,
zapaterías, bazares, pequeños restaurantes, juguerías, peluquerías, entre
otros. Ten presente que no puedes estar en el NRUS si tus ingresos o
compras superan el monto de S/ 8,000 al mes o S/ 96,000 al año.
Asimismo, es importante que al hacer tus compras exijas la emisión de la
factura, salvo que compres a otras personas que también están en el
NRUS
En este régimen:
● No puedes emitir facturas por tus ventas o servicios.

● No necesitas llevar libros contables.
● No estás obligado a presentar declaración anual .
● Solo debes hacer un pago único mensual por Internet o bancos.
CATEGORÍAS
De acuerdo con el nivel de ingresos y a las ventas mensuales se clasifican
en dos categorías:
● Categoría 1: Si el límite de ingresos no supera los S/ 5,000 mensuales.

En este caso pagan S/ 20 a la Sunat.
● Categoría 2: Si los ingresos no superan los S/ 8,000 mensuales, pagan
S/ 50 a la Sunat.
11
Estos negocios solo emiten boletas de venta y tickets que no tienen un
efecto tributario. Esto es debido a que no sustentan gasto/costo, ni dan
derecho a crédito fiscal porque no pagan el IGV.
VENTAJAS
● Pago único a la Sunat
● No llevan registros contables, sólo planilla de trabajadores
RESTRICCIONES
Debes realizar actividades en un solo lugar y solo las permitidas en el Nuevo
RUS.
Tus activos fijos no deben superar el valor de S/ 70,000, salvo si son vehículos o
predios.
Si el negocio crece y necesitas cambiar de régimen, puedes hacerlo en

cualquier momento. Es importante que hagas tus pagos según el
cronograma de vencimientos mensuales, ordenado según el último dígito
del RUC. También puedes conocer otros regímenes tributarios para
negocios.
ACTIVIDADES NO COMPRENDIDAS EN EL NUEVO RUS
Si estás inscrito(a) en el Nuevo RUS, no podrás desarrollar las siguientes

actividades:
● Transporte de carga de mercancías, si tus vehículos tienen una

capacidad de carga mayor o igual a 2 toneladas métricas.
● Transporte terrestre nacional o internacional de pasajeros.
● Organización de cualquier tipo de espectáculo público.
● Notario, martillero, comisionista o rematador.
● Agente corredor de productos, de bolsa de valores u operador especial
que realiza actividades en la bolsa de productos.
● Agente de aduana, intermediario o auxiliar de seguros.
● Negocio de casinos, tragamonedas u otros de naturaleza similar.
12
● Agencia de viajes, propaganda o publicidad.
● Venta de inmuebles.
● Venta de combustibles líquidos y otros productos derivados de los
hidrocarburos como: gasolina, kerosene, combustible para aviación,
combustible de uso marino, diésel, combustible residual, asfaltos y
breas, insumos químicos, solventes, lubricantes, entre otros.
● Entrega de bienes en consignación.
● Servicios de depósitos aduaneros y de terminales de almacenamiento.
● Trámite o ejercicio de cualquier régimen, operación o destino aduanero,
salvo tu domicilio fiscal se encuentra en zona de frontera y además
realizas:
○ Importaciones definitivas que no excedan los US$ 500.00 por
mes.
○ Exportaciones de mercancías a través de los destinos aduaneros
especiales o de excepción previstos en los incisos b y c del
artículo 83 de la Ley General de Aduanas.
○ Exportaciones definitivas de mercancías, a través del despacho
simplificado de exportación.
● Operaciones gravadas con el Impuesto Selectivo al Consumo.
● Operaciones afectas al impuesto a la venta del arroz pilado.
REQUISITOS PARA ACCEDER AL NUEVO RUS

● Ser persona natural o sucesión indivisa que es un tipo de contribuyente
que se origina con la muerte de una persona natural y subsiste hasta el
momento en que se dicte la declaratoria de herederos o se inscriba en
registros públicos el testamento).
● DNI vigente, Carnet de Extranjería, Carné de Identidad, Carné de
Permiso Temporal de Permanencia o Pasaporte con calidad migratoria
para la generación de renta de fuente peruana.
● Si cuentas con representante legal, debes exhibir el DNI de éste.
(ejemplo: tutor o curador).
13
● Si vas a registrar una dirección distinta a la de tu DNI, debes presentar
el original de tu DNI y cualquier documento privado o público en el que
conste la dirección del domicilio fiscal.
● Carta poder con firma legalizada notarialmente o autenticada por
fedatario de SUNAT, que lo autorice expresamente a realizar el trámite
de inscripción en el RUC. (Si el trámite lo hace un tercero)
● Formulario 2119: Solicitud de Inscripción o Comunicación de Afectación
a Tributos.
● No encontrarse en alguna causal por la que no se permite el ingreso al
NRUS.
● Original y presentar fotocopia simple de partida o acta de defunción del

fallecido. (En caso de sucesión Indivisa)
COMPROBANTES QUE SE EMITEN EN EL NRUS

El Nuevo RUS es un régimen tributario, en el que se encuentran las
personas que tienen un pequeño negocio o prestan servicios a
consumidores finales. También las personas que desarrollan un oficio
como un gasfitero, pintor, carpintero entre otros.
Al vender debes entregar:
● Boleta de venta: es el comprobante de pago que emitirás a tus clientes

que sean consumidores o usuarios finales. Este tipo de comprobante no
permite ejercer el derecho al crédito fiscal, ni sustentar gasto o costo
para efecto tributario.
● Tickets: es el comprobante de pago que puedes emitir a través de
máquinas registradoras a tus clientes que sean consumidores o
usuarios finales. No permite ejercer el derecho al crédito fiscal, ni
sustentar gasto o costo para efecto tributario.
Al comprar debes exigir:
● Factura: es el comprobante de pago que recibirás de tus proveedores.

Recuerda que si estás en el Régimen Tributario del Nuevo RUS no
14
puedes emitir este tipo de comprobantes de pago, pero si recibirlo de
tus proveedores.
● Tickets: donde se consigne tu número de RUC, nombre y se detalle el
monto del Impuesto (IGV).
No es obligatorio que emitas boletas de venta o tickets por tus ventas

menores a S/ 5.00;  salvo que el comprador lo exija. En estos casos, al final
del día, debes emitir una boleta de venta que comprenda el total de tus
ventas menores a S/ 5.00 por las que no emitiste boleta.
CÓMO DECLARAR Y PAGAR IMPUESTOS EN EL RÉGIMEN NRUS
Es el procedimiento que te permite registrar los ingresos y compras

obtenidos por tu actividad empresarial dentro del régimen NRUS, su
presentación se considera una declaración jurada. Además, en cualquier
modalidad de pago que uses puedes descontar de la cuota que te
corresponde (Categoría 1 o 2) , el monto de la percepción del IGV que
hubieran realizado tus proveedores.
Requisitos:
● Ingresos del mes a declarar (venta total del mes).

● Compras del mes a declarar.
● Monto a compensar por Percepciones del IGV que le hubiesen
efectuado (el cual puede aplicarse como pago).
II.1.2 RÉGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA (RER)
El Régimen Especial del Impuesto a la Renta (RER) está dirigido a

personas naturales y jurídicas domiciliadas que generen rentas de tercera
categoría, es decir, que venden bienes o prestan servicios empresariales,
siempre y cuando sus ingresos netos anuales no superen el monto de S/
15
525,000 y el valor de sus activos fijos no superen el monto de S/ 126,000,
excepto predios y vehículos.
Dentro de las actividades que pueden realizar están la minería, pesquería,
transformación de productos primarios, compra y venta de bienes que
adquiere, producen o manufactura, préstamos de servicios y actividades
agropecuarias como cría de animales y cultivo de plantas. Las empresas
de este régimen no deben tener más de 10 trabajadores por turno.
IMPUESTOS
● En sustitución del impuesto a la renta pagan el 1,5% de sus ingresos
netos mensuales y por IGV pagan el 18% del valor de venta de los
bienes y servicios afectos.
● La declaración y pago de los impuestos de las empresas acogidas al
RER se realiza mensualmente de acuerdo a los cronogramas
mensuales establecidos por la Sunat.
● Los acogidos al RER realizan pagos mensuales con efecto
cancelatorio y están exceptuados de presentar la declaración jurada
anual del impuesto a la renta en marzo del año siguiente.
Los acogidos al RER emiten facturas, tickets, boletas de venta, notas de

crédito y débito y guías de remisión remitente y transportista. Asimismo,
pueden emitir comprobantes electrónicos.
Un requisito para pertenecer de manera permanente a este régimen es
cumplir con la declaración y pago del periodo de inicio de actividades
dentro de la fecha de vencimiento, según el cronograma de obligaciones
mensuales y así evitar sanciones.
Si tu negocio crece y necesitas cambiar de Régimen Tributario por uno que
se adecue mejor a tu negocio, puedes hacerlo en cualquier momento
siguiendo las indicaciones correspondientes a tu régimen actual. También
puedes conocer otros regímenes tributarios para negocio.
ACCEDER AL RÉGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA

(RER)
16
Si iniciaste tu negocio y deseas acceder al Régimen Especial del Impuesto
a la Renta (RER), debes asegurarte de cumplir con las siguientes
condiciones:
● Proyectar que en el año tus ingresos o compras no superaran los S/

525,000.00.
● No encontrarte en alguna causal por la que no se permite el ingreso al
RER.
REQUISITOS
● RUC y Clave SOL
COMPROBANTES QUE SE EMITEN EN EL RER

El Régimen Especial está dirigido a personas naturales y empresas que
realicen actividades de negocio o que presten servicios.
Si perteneces a este régimen, al vender debes entregar:
● Facturas: es el comprobante de pago que debes emitir a tus clientes o

recibirás de tus proveedores cuando se necesite acreditar el costo o
gasto para efecto tributario, sustentar el pago del Impuesto General a
las Ventas (IGV) en las adquisiciones, y para ejercer el derecho al
crédito fiscal por el IGV que corresponde a la operación realizada.
● Boletas de venta: es el comprobante de pago que emitirás a tus
clientes que sean consumidores o usuarios finales. Este tipo de
comprobante no permite ejercer el derecho al crédito fiscal, ni sustentar
gasto o costo para efecto tributario.
● Tickets: es el comprobante de pago para tus clientes (consumidores o
usuarios finales) que se emite a través de máquinas registradoras. No
permiten ejercer el derecho al crédito fiscal, ni sustentar gasto o costo
Ten en cuenta que cuando compres o adquieras insumos relacionados a tu

negocio, debes pedirle a tu proveedor la factura correspondiente o tickets
17
que indiquen tu número de RUC, nombre y el detalle el monto del Impuesto
(IGV).
También puedes emitir otros documentos que requieres para tu negocio
como los siguientes:
● Guías de remisión: son documentos que sirven para sustentar el

traslado de bienes. Por ejemplo, si tienes que enviarle a tu cliente un
producto a su domicilio, necesitarás emitir esta guía.
● Notas de débito: son documentos que modifican un comprobante de
pago incrementando su monto. Por ejemplo, emitiste a tu cliente una
factura por S/ 200.00, pero fue un error porque realmente el precio del
producto es de S/ 400.00. En ese caso, le emitirás una nota de débito
por los S/ 200.00 que faltan.
● Notas de crédito: son documentos que modifican un comprobante de
pago disminuyendo su monto. Por ejemplo, emitiste a tu cliente una
factura por S/ 200.00, pero fue un error porque realmente el precio del
producto es de S/ 100.00, en ese caso le emitirás una nota de débito
por los S/ 100.00 de exceso.
COMO CAMBIAR AL RÉGIMEN ESPECIAL DE RENTA (RER)

Por este procedimiento podrás cambiarte al Régimen Especial del
Impuesto a la Renta (RER), si te encuentras en el NRUS, Régimen MYPE
Tributario o Régimen General.
Recuerda cumplir el llevado de los Libros Contables exigidos en el RER.
Requisitos
● No encontrarse en alguna causal por la que no se permite el ingreso al

RER
● No superar en el transcurso del año los S/525 000 en ingresos o
compras.
Procedimiento Online
18
Para cambiarte de régimen al RER, solo tienes que presentar tu
declaración mensual y pago a través de SUNAT Operaciones en Línea
dentro de la fecha de vencimiento, que corresponde:
Al mes de enero del año que realizas el cambio, si provienes del Régimen
General o Régimen MYPE Tributario.
En cualquier mes del año, si provienes del NRUS.
El sistema modificará tu régimen sin necesidad de notificación alguna y
podrás verificarlo en tu Ficha RUC.
ACTIVIDADES NO COMPRENDIDAS EN EL RER

Si perteneces al RER, no podrás desarrollar estas actividades:
● Construcción.
● Transporte de carga de mercancía si tus vehículos tienen una
capacidad de carga igual o mayor a 2 Tm (dos toneladas métricas).
● Transporte terrestre nacional e internacional de pasajeros.
● Organizar cualquier tipo de espectáculo público.
● Actividades de notario, martillero, comisionista y/o rematador; agente
corredor de productos, de bolsa de valores u operador especial que
realiza actividades en la Bolsa de Productos; agente de aduana;
intermediario o auxiliar de seguros.
● Negocio de casinos, tragamonedas y/u otros de naturaleza similar.
● Agencia de viaje, propaganda y/o publicidad.
● Venta de combustibles líquidos y otros productos derivados de los
hidrocarburos (gasolina, kerosene, combustible para aviación,
combustible de uso marino, diesel, combustible residual, asfaltos y
breas, insumos químicos, solventes, lubricantes, etc.)
● Venta de inmuebles.
● Realizar servicios de depósitos aduaneros y de terminales de
almacenamiento.
● Actividades de médicos y odontólogos.
● Actividades veterinarias.
● Actividades jurídicas.
19
● Actividades de contabilidad, teneduría de libros y auditoría, y
consultoría fiscal.
● Actividades de arquitectura e ingeniería y actividades conexas de
consultoría técnica.
● Programación o consultoría informática y actividades conexas;
actividades de servicios de información; edición de programas de
informática y de software en línea y reparación de ordenadores y
equipos periféricos.
● Actividades de asesoramiento empresarial y en materia de gestión.
● Obtener rentas de fuente extranjera.
II.1.3 RÉGIMEN MYPE TRIBUTARIO (RMT)
El régimen Mype Tributario. Éste fue creado para las micro y pequeñas
empresas con el fin de promover su crecimiento y brindarles condiciones
más simples para que puedan cumplir con sus obligaciones formales. Los
negocios de este régimen no deben superar las 1.700 UIT.
Los acogidos al RMT pagan impuestos mensuales de acuerdo a la
ganancia obtenida, tienen tasas reducidas del impuesto a la renta, pueden
suspender los pagos a cuenta mensuales, emiten todos los comprobantes
de pago autorizados por la Sunat.
Los acogidos al RMT pueden realizar todas las actividades económicas y

presentan declaración y pago mensual del IR con tasas diferenciadas de
acuerdo a sus ingresos netos anuales, además de la declaración anual del
Impuesto a la Renta.
Cabe señalar que el RMT, vigente desde el año 2017, es aplicable tanto a
personas naturales como jurídicas, sucesiones indivisas, sociedades
20
conyugales y asociaciones de hecho de profesionales que obtengan rentas
de tercera categoría.
VENTAJAS Y BENEFICIOS
● Tributos a pagar de acuerdo a la ganancia obtenida.

● Emitir todos los tipos de comprobantes de pago según tu actividad.
● Llevar libros contables en función de tus ingresos.
EXCLUIDOS DEL RMT

● Los contribuyentes con vinculación directa o indirecta en función de
capital y cuyos ingresos netos anuales en conjunto superen las 1700
UIT o S/ 7,820,000.00.
● Las sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento permanente
de empresas constituidas en el exterior.
● Personas naturales o jurídicas con ingresos netos anuales superiores a
1700 UIT o S/ 7,820,000.00 en el año anterior.
● Las Instituciones Educativas Particulares (IEP) reguladas por el Decreto
Legislativo 882. Estas tributan según las normas del Régimen General
del Impuesto a la Renta.
● Los contribuyentes comprendidos en los alcances de:
○ Ley N° 27037, Ley de promoción de la inversión en la Amazonía
y norma complementaria y modificatorias.
○ Ley N° 27360, Ley que aprueba las normas de promoción del
sector agrario y normas modificatorias.
○ Ley N° 29482, Ley de promoción para el desarrollo de
actividades productivas en zonas altoandinas.
○ Ley N° 27688, Ley de Zona Franca y Zona Comercial de Tacna y
normas modificatorias.
○ Ley N° 30446, Ley que establece el marco legal complementario
para las Zonas Especiales de Desarrollo, la Zona Franca y la
Zona Comercial de Tacna; y normas reglamentarias y
modificatorias.
21
Para pertenecer al RMT, debes declarar el periodo de inicio de actividades
dentro de la fecha de vencimiento. En este régimen las declaraciones son
mensuales, pero también debes presentar la declaración de regularización
anual.
DECLARACIÓN Y PAGO DE IMPUESTOS
● Impuesto General a las ventas (IGV) del 18%

● Impuesto a la renta depende del monto de ingresos que estés
obteniendo (hasta 300 UIT o S/ 1,380,000.00 solo pagas el 1% de los
ingresos netos mensuales, y si superas las 300 UIT o S/ 1,380,000.00
será el que resulte mayor de aplicar el coeficiente o 1.5%).
El RMT te permite también descontar los gastos relacionados a tu negocio

de tus ingresos, de esta manera pagas el impuesto sobre la utilidad final
del año, por lo que deberás presentar una declaración jurada anual
aplicando las siguientes tasas:
● Tramo de Ganancia: Hasta 15 UIT o S/ 69,000.00 , Tasa sobre la

utilidad: 10%.
● Tramo de Ganancia: Más de 15 UIT o S/ 69,000.00 , Tasa sobre la
utilidad: 29.5%
Si tu negocio comienza a crecer y superas las 1700 UIT o S/ 7,820,000.00

de ingresos netos anuales, deberás cambiar al régimen general. Puedes
hacerlo en cualquier momento del año.
Ten en cuenta que debes hacer tus pagos según el Cronograma de
vencimientos mensuales 2022, de acuerdo con el último dígito de tu RUC.
El valor de la UIT para el año 2022 es de S/ 4,600.00.
ACCEDER AL RÉGIMEN MYPE TRIBUTARIO
Por este procedimiento podrás acceder al régimen tributario al Régimen

Mype Tributario (RMT), cuando inicies tu negocio.
22
Requisitos
● Proyectar que en el año tus ingresos no superaran las 1700 UIT (S/
7,820,000.00).
RMT.
CAMBIAR AL RÉGIMEN MYPE TRIBUTARIO

Por este procedimiento podrás cambiarte al Régimen MYPE Tributario
(RMT), si te encuentras en el NRUS, Régimen Especial o Régimen
General.
Recuerda cumplir con el llevado de los Libros Contables exigidos en el
RMT.
Requisitos

RMT.
● No haber superado las 1700 UIT en el año anterior de la fecha de
cambio.
Procedimiento Online
Para cambiarte de régimen al RMT, presenta tu declaración mensual a
través de SUNAT Operaciones en Línea, que corresponde:
Al mes de enero del año que realizas el cambio, si provienes del Régimen
General.
En cualquier mes del año, si provienes del NRUS o RER.
El sistema modificará tu régimen sin necesidad de notificación alguna y
podrás verificarlo en tu Ficha RUC.
COMPROBANTES QUE SE EMITEN EN EL RÉGIMEN MYPE

TRIBUTARIO
23
El Régimen MYPE tributario fue especialmente creado para las micro y
pequeñas empresas para promover su crecimiento y brindar las
condiciones más simples para cumplir con sus obligaciones tributarias.
Si te encuentras en este Régimen puedes emitir los siguientes
comprobantes de pago:
● Facturas es el comprobante de pago que debes emitir a tus clientes o

recibirás de tus proveedores cuando se necesite acreditar el costo o
gasto para efecto tributario, sustentar el pago del Impuesto General a
las Ventas (IGV) en las adquisiciones, y para ejercer el derecho al
crédito fiscal por el IGV que corresponde a la operación realizada.
● Boletas de Venta es el comprobante de pago que emitirás a tus
clientes que sean consumidores o usuarios finales. Este no permite
ejercer el derecho al crédito fiscal, ni sustentar gasto o costo para efecto
tributario.
● Tickets es el comprobante de pago para tus clientes (consumidores o
usuarios finales) que se emite a través de máquinas registradoras. No
permiten ejercer el derecho al crédito fiscal, ni sustentar gasto o costo
Cuando compres o adquieras insumos relacionado a tu negocio debes

pedirle a tu proveedor:
● Factura
● Tickets donde se consigne tu número de RUC, nombre y se detalle el
monto del Impuesto ( IGV).
Si te encuentras en el Régimen Especial, también puedes emitir otros

documentos que requieres para tu negocio como:
● Guías de Remisión: Son documentos que sirven para sustentar el

traslado de bienes, por ejemplo si tienes que enviarle a tu cliente un
producto a su domicilio.
24
● Notas de Débito : Son documentos que modifican un comprobante de
pago incrementando su monto, por ejemplo, emitiste a tu cliente una
factura por S/ 200 soles, pero fue un error porque realmente el precio
del producto es de S/400, en ese caso le emitirás una nota de débito
por los S/200 que faltan.
● Notas de Crédito: Son documentos que modifican un comprobante de
pago disminuyendo su monto, por ejemplo, emitiste a tu cliente una
factura por S/ 200 soles, pero fue un error porque realmente el precio
del producto es de S/100, en ese caso le emitirás una nota de crédito
por los S/100 de exceso.
II.1.4 RÉGIMEN GENERAL (RG)

Finalmente, en el Régimen General están comprendidas aquellas personas
que realicen actividades empresariales o de negocios, entre ellas: personas
naturales, personas jurídicas, sucesiones indivisas, sociedades conyugales
que opten tributar como tal y las asociaciones de hecho de profesionales y
similares.
La ventaja de este régimen tributario es que puedes desarrollar tu negocio
en cualquier actividad y sin límite de ingresos. En caso tengas pérdidas
económicas en un año, se podrán descontar de las utilidades de los años
posteriores, pudiendo llegar al caso de no pagar Impuesto a la Renta
Anual.
IMPUESTOS
En este régimen se realizan declaraciones mensuales, en el cual se
determina el pago de dos impuestos:
● El Impuesto General a las ventas (IGV) del 18%, y

● El impuesto a la renta (el que resulte mayor de aplicar el coeficiente o
1.5% sobre los ingresos netos mensuales).
También se realiza una Declaración Jurada Anual, la cual te permite

descontar de tus ingresos, los gastos relacionados con tu negocio. De esta
manera pagas el impuesto del 29.5% sobre la utilidad final del año, en la
25
cual podrás descontar los pagos que hiciste de manera mensual del
impuesto a la renta.
Es importante que declares a tiempo tus impuestos, de acuerdo al
Cronograma de vencimientos mensuales, según el último dígito de tu RUC,
además de presentar tu declaración anual cada año.
Si deseas cambiar de régimen tributario por otro que se adecue mejor a tu
negocio, solo puedes hacerlo en el mes de enero del siguiente año,
siguiendo las indicaciones de tu régimen actual.
COMPROBANTES DE PAGO
Los sujetos comprendidos en el régimen general emiten facturas, boletas
de venta, tickets, liquidaciones de compra, notas de crédito y débito, guías
de remisión remitente y transportista, entre otros.
SUSPENDER O MODIFICAR LOS PAGOS EN EL RÉGIMEN GENERAL

En el Régimen General se realizan pagos mensuales del impuesto a la
renta, que son pagos a cuenta del impuesto que te corresponde pagar y
que se determina cuando presentas la Declaración Jurada Anual, sin
embargo, estos pagos mensuales podrían suspenderse (dejar de pagar) o
modificarse (realizarlos por un monto menor) si cumples con lo que señala
la norma.
Los procedimientos que te permiten suspender o modificar los pagos a
cuenta mensuales son:
a. Suspensión de pagos a cuenta a partir de febrero, marzo, abril o

mayo
● Aplica para los que calculen sus pagos a cuenta con el 1.5%.
● Este procedimiento permite suspender los pagos a partir de los
meses de febrero, marzo, abril o mayo, siempre que no hayan
vencido, presentando por mesa de partes los estados de ganancias
y pérdidas de acuerdo con lo siguiente:
○ Suspensión a partir de Febrero, Estado de Ganancias y
pérdidas al 31 de enero
26
○ Suspensión a partir de Marzo, Estado de Ganancias y
pérdidas al 28 o 29 de febrero
○ Suspensión a partir de Abril, Estado de Ganancias y pérdidas
al 31 de marzo
○ Suspensión a partir de Mayo, Estado de Ganancias y
pérdidas al 30 de abril
● Se debe cumplir con otras condiciones que encontrarás en el
Artículo 85° de la Ley del Impuesto a la Renta o también o en este
enlace.
● La suspensión solo aplica hasta el mes de julio.
● Para los meses de agosto a diciembre, se tendrá que presentar otro
estado de ganancias y pérdidas al 31 de julio mediante el PDT 625,
para modificar o suspender los pagos a cuenta de dichos periodos,
siempre que se cumpla las condiciones del Artículo 85° de la Ley del
b. Suspensión o modificación de pagos a cuenta a partir de mayo,
junio o julio
● Aplica para los que calculen sus pagos a cuenta con el 1.5%.
● Debe presentar un estado de ganancias y pérdidas al 30 de abril
mediante el PDT 625 para suspender o modificar sus pagos a
cuenta a partir de mayo o junio, cumpliendo determinadas
condiciones que puede encontrar en el Artículo 85° de la Ley del
● La suspensión o modificación aplicará hasta el mes de julio.
● Para los meses de agosto a diciembre se tendrá que presentar otro
siempre que se cumplan las condiciones del Artículo 85° de la Ley
c. Suspensión o modificación de pagos a cuenta a partir de agosto
● Aplica para los que calculen sus pagos a cuenta con el coeficiente o
1.5%.
27
● Para los meses de agosto a diciembre se tendrá que presentar el
siempre que se cumplan las condiciones del Artículo 85° de la Ley
II.1.5 CUADRO COMPARATIVO DE REGÍMENES TRIBUTARIOS
III. TRIBUTOS DE GOBIERNOS LOCALES Y GOBIERNO CENTRAL
III.1 IMPUESTOS MUNICIPALES
Los impuestos municipales son, exclusivamente, los siguientes:
III.1.1 IMPUESTO PREDIAL
El impuesto predial es un tributo que se calcula una vez al año, el cual

graba el valor tanto de predios rústicos como urbanos. Un predio urbano es
28
aquel que principalmente se encuentra en un sitio poblado, está dotado de
servicios básicos y cuyo fin es de comercio, industria o vivienda.
Por otro lado, un predio rústico, por lo general, se sitúa en las afueras de
los centros poblados, carece de servicios básicos y se destina a tareas
rurales, como la ganadería o agricultura.
El impuesto puede cancelarse hasta el último día hábil del mes de febrero
de cada año o puede fraccionarse hasta en cuatro partes trimestrales, que
se deben realizar en febrero, mayo, agosto y noviembre. La recaudación,
administración y fiscalización del impuesto corresponde a la municipalidad
distrital donde se encuentra ubicado el predio.
Recuerda que el pago de los impuestos se refleja en más obras para la
ciudad: limpieza, áreas verdes, mejoras de la vía pública, iluminación,
creación de espacios recreacionales, recolección de basura, seguridad,
entre otros servicios que beneficien a los vecinos.
¿Quiénes pagan el impuesto predial?

Los contribuyentes de este tipo de impuesto son aquellas personas
naturales o jurídicas dueñas de los predios, ya sean rústicos o urbanos. Si
se transfiere el predio, el comprador asumirá la condición de contribuyente
a partir del primero de enero del año siguiente de producida la
transferencia.
En caso de condóminos o copropietarios, ellos deberán comunicar a la
municipalidad de su distrito la parte proporcional del predio que les
corresponde. Sin embargo, la municipalidad puede exigir a cualquiera de
ellos el pago total del impuesto.
Por último, en los casos en que no se determine la existencia del
propietario, los poseedores o tenedores de los predios tienen la obligación
de realizar el pago (en calidad de responsables).
¿Cómo se determina el valor del predio?

La base imponible para determinar el impuesto predial está constituida
por el valor total de los predios del contribuyente. El valor de los predios se
obtiene de la suma de tres elementos:
29
1. Valor de las edificaciones (según las características del inmueble). Se
aplicará los valores arancelarios de terrenos y valores unitarios oficiales
de edificación vigentes al 31 de octubre del año anterior.
2. Valor de las instalaciones fijas y permanentes. Serán valorizadas por
el contribuyente de acuerdo con la metodología aprobada por el
Reglamento Nacional de Tasaciones y considerando una depreciación
de acuerdo a su antigüedad y estado de conservación.
3. Valor del terreno. Si los terrenos no se han considerado en los planos
básicos arancelarios oficiales, el valor de los mismos será estimado por
la municipalidad o, en defecto de ella, por el contribuyente, tomando en
cuenta el valor arancelario más próximo a un terreno de iguales
características.
¿Cómo se calcula el impuesto predial?

El impuesto predial se calcula aplicando a la base imponible la siguiente
escala progresiva acumulativa:
Tramo de autovalúo Alícuota
Hasta 15 UIT 0.2%
Más de 15 UIT y hasta 60 UIT 0.6%
Más de 60 UIT 1.0%
Una vez que sepas la base imponible y la tasa que vas a pagar, te
corresponde llevar a cabo la declaración jurada. ¿Qué es la declaración
jurada? Es aquel documento que presentarás a la municipalidad distrital
donde su ubica el predio.
¿Dónde y cómo se presenta la declaración jurada?

Debes presentar la declaración jurada en la Administración Tributaria de la
Municipalidad Distrital donde se ubique el inmueble. No obstante, si tu
predio se encuentra en la Municipalidad Metropolitana de Lima, deberás
presentar la declaración jurada en las Oficinas de Atención SAT.
30
¿Qué pasa si no pagas el impuesto predial?
Si no presentas tu declaración jurada dentro de los plazos establecidos,
tendrás que pagar una multa tributaria. Su valor varía entre el 15% y el
100% de una UIT, dependiendo de la fecha de la infracción, del tipo de la
declaración jurada (inscripción o descargo) y de la clase de contribuyente
(persona natural o jurídica).
III.1.2 IMPUESTO DE ALCABALA

La alcabala es un impuesto creado a favor de los gobiernos locales
(Municipalidades), y “…grava las transferencias de inmuebles urbanos y
rústicos en el porcentaje que determina la ley” (Zavaleta Barreto, Myluska y
Zavaleta Carruitero, Wilvereder, 2011).
Es un gravamen pecuniario aplicado a toda transferencia de dominio
(compra-venta. Donación, permuta, etc.,) sobre bienes inmuebles.
(Benduzú Neira, 2012).
Por su parte, la ley de Tributación Municipal lo define en su artículo 21
como “El Impuesto de Alcabala es de realización inmediata y grava las
transferencias de propiedad de bienes inmuebles urbanos o rústicos a título
oneroso o gratuito, cualquiera sea su forma o modalidad, inclusive las
ventas con reserva de dominio; de acuerdo con lo que establezca el
reglamento”.
Ahora bien, se entiende por transferencia de la propiedad inmueble
conforme al artículo 949 del Código Civil que dispone que “la sola
obligación de enajenar un inmueble determinado hace al acreedor
propietario de él, salvo disposición legal diferente o pacto en contrario“.
Entonces como se puede ver, a esta enajenación es que se le impone el
impuesto de alcabala.
Y se entiende por bien inmueble a aquellos bienes no susceptibles de
moverse, es decir, no se pueden trasladar de un lugar a otro, es sobre la
enajenación o transferencia de los mismos que recae el impuesto de
alcabala.
31
BASE LEGAL
El impuesto de alcabala se rige por los siguientes dispositivos legales:
1. Constitución Política del Perú.
2. Texto Único Ordenado de la Ley de Tributación Municipal, Decreto
Supremo Nº 156-2004-EF.
3. Texto Único Ordenado del Código Tributario, Decreto Supremo Nº 133-
2013- EF
4. Ley Nº 27972, Ley Orgánica de Municipalidades.
5. Código Civil, Decreto Legislativo Nº 295.
6. Código Procesal Civil, Decreto Legislativo Nº 768, Texto Único
Ordenado aprobado por Resolución Ministerial Nº 10-93-JUS.
ELEMENTOS CONSTITUTIVOS DEL IMPUESTO DE ALCABALA

A. Elementos subjetivos
Sujeto activo: Es el acreedor tributario en favor del cual debe realizarse
el pago del impuesto, en el caso de las alcabalas, son las
municipalidades las encargadas de su recaudación.
Sujeto pasivo: Según el Artículo 23 de la LTM, el sujeto pasivo en
calidad de contribuyente, es el comprador o adquirente del inmueble.
B. Elementos Objetivos.
Hecho imponible o generador: El impuesto grava las transferencias
de propiedad de inmuebles, urbanos y rústicos, a título oneroso o
gratuito, cualquiera sea su forma o modalidad, inclusive las ventas con
reserva de dominio.
Base imponible.- Según el Artículo 24 de la LTM, la base imponible del
impuesto es el valor de transferencia, el cual no podrá ser menor al
valor de autovalúo del predio correspondiente al ejercicio en que se
produce la transferencia ajustado por el Índice de Precios al por Mayor
(IPM)3 para Lima Metropolitana que determina el Instituto Nacional de
Estadística e Informática.
32
Tasa del impuesto: Según el Artículo 25 de la LTM, la tasa del
impuesto es de 3%, siendo de cargo exclusivo del comprador, sin
admitir pacto en contrario. Además, se establece que no está afecto al
Impuesto de Alcabala, el tramo comprendido por las primeras 10 UIT
del valor del inmueble, calculado conforme a lo dispuesto en el artículo
precedente.
AUTO-AVALUO: Fijación del precio o valor de un bien en términos de

una moneda determinada, realizada por la misma persona poseedora
del bien. Permite determinar la base imponible para ciertos impuestos
El Índice de Precios al por Mayor (IPM) es un indicador económico que

muestra la variación, en el tiempo, de los precios de un conjunto de
bienes comercializados a nivel mayorista. Incluye en su composición
bienes de demanda intermedia, bienes de consumo final y bienes de
capital, clasificados por su origen en nacionales e importados y de
acuerdo a tres sectores productivos: Agropecuario, Pesca y
Manufactura.
TRANSFERENCIAS QUE SE ENCUENTRAN GRAVADAS

Sin perjuicio de otras modalidades de actos jurídicos que den origen a
transferencias de inmuebles, se encuentran gravadas con el impuesto de
alcabala las siguientes transferencias.
1. CONTRATO DE COMPRAVENTA
Según el Artículo 1529 del Código Civil por la compraventa el vendedor se

obliga a transferir la propiedad de un bien al comprador y éste a pagar su
precio en dinero. Para efectos de pagar el impuesto de alcabala, esta
transferencia debe ser de bienes inmuebles, y el obligado al pago es el
comprador.
Contrato de transferencia de propiedad de bienes futuros
33
En nuestro ordenamiento legal, es factible la compraventa sobre bienes
que aún no existen, tal como lo establece el artículo 1532° del Código Civil
que a la letra prescribe: “Pueden venderse los bienes existentes o que
puedan existir, siempre que sean determinados o susceptibles de
determinación y cuya enajenación no esté prohibida por ley“. De la misma
manera, de conformidad con lo dispuesto por el artículo 1535° del Código
Civil, si el comprador asume el riesgo de la cuantía y calidad del bien
futuro, el contrato queda igualmente sujeto a la condición suspensiva de
que llegue a tener existencia. Sin embargo, en el caso que el bien llegue a
existir, el contrato producirá desde ese momento todos sus efectos. En esa
misma línea, el artículo 1534°del mismo Código señala que en la venta de
un bien que ambas partes saben que es futuro, el contrato está sujeto a la
condición suspensiva de que exista. Como se puede colegir las
disposiciones del Código Civil supeditan la transferencia a que se verifique
la existencia fáctica del bien (inmueble), supuesto este último en el cual
recién se presentaría la condición para el pago del Impuesto de Alcabala.
Por ejemplo en el caso que una empresa “X” recibe el pago total por la
venta de un inmueble que todavía no se construye (bien futuro) a la
empresa “Y”. En este caso, de conformidad con lo que establece el artículo
1534° del Código Civil, para que haya venta deberá existir el bien, cuando
ello ocurra recién se va producir la venta y por lo tanto, el nacimiento de la
obligación de pago del Impuesto de Alcabala.
Contrato de permuta
Según el Artículo 1602 del Código Civil, “por la permuta los permutantes se
obligan a transferirse recíprocamente la propiedad de bienes”. Para efectos
de pagar el impuesto de alcabala, la permuta debe realizarse sobre bienes
inmuebles.
Contrato de donación
34
Según el Artículo 1621 del Código Civil, “Por la donación el donante se
obliga a transferir gratuitamente al donatario la propiedad de un bien”. Para
efectos de pagar el impuesto de alcabala, tal transferencia debe ser de
bienes inmuebles, además se debe señalar que el donatario es el que está
obligado a pagar el impuesto.
Promesa unilateral
Se entiende por promesa unilateral a la exteriorización de la voluntad

sancionada por ley que implica para el promitente la necesidad jurídica de
conservarse en actitud de cumplir voluntariamente una prestación de
carácter patrimonial, pecuniaria o moral, a favor de otra persona que
eventualmente puede llegar a existir o con la cual hace nacer a favor de
una persona determinada, un derecho, sin necesidad de que ésta acepte o,
por último, con la cual extingue para sí, un derecho creado a su favor. Es
así que esta modalidad también está gravada con el impuesto de alcabala.
2. CONTRATO DE COMPRAVENTA CON RESERVA DE PROPIEDAD
Es usual en el mercado que las personas pacten en los contratos de

compraventa la reserva de propiedad, ya que la misma tiene como finalidad
constituir una garantía para el vendedor, respecto del posible
incumplimiento de las obligaciones por parte del comprador del predio, ello
de conformidad con los dispuesto por el artículo 1583° del Código Civil. En
el aspecto tributario, debemos tomar en cuenta el artículo 21° del TUO de
la Ley de Tributación Municipal (en adelante LTM), es un impuesto de
realización inmediata que grava las transferencias de inmuebles urbanos y
rústicos, a título oneroso o gratuito, cualquiera sea su forma o modalidad,
incluyendo las ventas con reserva de dominio. Siendo el sujeto del
impuesto el adquirente del inmueble.
En ese sentido, del texto de esta norma, se colige que para el legislador es
irrelevante la transferencia de propiedad como tal, dado que lo que
corresponde analizar es si efectivamente se ha celebrado un acto jurídico
35
que entrañe la transferencia de propiedad, aunque esta última no se
produzca, en virtud a una condición o modalidad aún no cumplida, como es
el caso de la compraventa con reserva de dominio.
Por ejemplo, la empresa “LA CAJAMARQUINITA” S.A.C. que en el mes de

febrero del año 2012 adquirió un inmueble que recién ha terminado de
cancelar en agosto de este año. En ese sentido, la empresa nos pregunta:
¿Desde cuándo se encontraba en la obligación de pagar el Impuesto a la
Alcabala? ¿Cuál es el mecanismo para efectuar el pago del Impuesto?
Conforme a lo establecido en el artículo 26° de la LTM, el pago del
impuesto debe realizarse hasta el último día hábil del mes calendario
siguiente a la fecha de efectuada la transferencia, en ese sentido, con
respecto al caso en concreto, la empresa “LA CAJAMARQUINITA” S.A.C
tenía hasta el último día hábil del mes de marzo del año 2012 para efectuar
el pago.
Es preciso indicar que, los Notarios y Registradores Públicos le solicitarán

la liquidación y pago del Impuesto de Alcabala o en su defecto, la
Constancia de No pago como requisito indispensable para formalizar la
transferencia.
3. INAFECTACIÓN DEL IMPUESTO DE ALCABALA
Según el Artículo 27, están inafectas del impuesto las siguientes

transferencias:
LOS ANTICIPOS DE LEGÍTIMA

Según lo dispone el artículo 723º del Código Civil Peruano de 1984, la
legítima constituye la parte de la herencia de la que no puede disponer
libremente el testador cuando tiene herederos forzosos. En ese sentido, “El
anticipo de legítima no es otra cosa que un contrato de donación celebrado
por un donante con uno de sus herederos forzosos, en calidad de
donatario. De acuerdo con lo establecido por el artículo 831º del Código
Civil, las donaciones u otras liberalidades que, por cualquier título hayan
36
recibido del causante sus herederos forzosos se considerarán como
anticipo de herencia para el efecto de colacionarse, salvo dispensa de
aquel” (Alva Matteucci, Blog de la PUCP, 2013).
Sin embargo, al revisar lo dispuesto en el literal a) del artículo 27º de la Ley
de Tributación Municipal, observamos que la transferencia de propiedad
bajo la modalidad de Anticipo de Legítima, no se encuentra gravada con el
referido impuesto por expresa mención de la norma, al considerar inafecta
dicha transferencia. Ello determina que no se debe pagar el referido tributo
a la municipalidad.
LAS QUE SE PRODUZCAN POR CAUSA DE MUERTE

También están inafectas del impuesto de alcabala las transferencias de
propiedad de bienes inmuebles que se dan por herencia.
LA RESOLUCIÓN DEL CONTRATO DE TRANSFERENCIA QUE SE

PRODUZCA ANTES DE LA CANCELACIÓN DEL PRECIO
Es común que en el mercado las partes contractuales decidan resolver el
contrato de compraventa, tal como lo establece el artículo 1371° del Código
Civil, lo cual puede hacerse de manera judicial o extrajudicialmente. No
obstante, si dicha resolución del contrato se produce antes de la
cancelación del predio, ésta no se encuentra gravada con el Impuesto de
Alcabala tal como lo indica el inciso c) del artículo 27° de la LTM.
Por ejemplo, pensemos en un caso en el que la empresa “A” vende un
predio a la empresa “B” al valor de $200,000; el mismo que se pagará con
una cuota inicial de $20,000 y el saldo en veinte cuotas mensuales de
$9,000 cada una. En ese sentido, la empresa “B” ha pagado siete cuotas,
habiendo dejado de pagar la cuota ocho, nueve y diez, motivo por el cual
se ha producido una causal para resolver el contrato, tal como ha sido
pactado expresamente por las partes. En este caso, si la empresa “A”
remite una carta notarial para resolver el contrato, el retorno del predio a su
patrimonio, no se encontrará gravado con el Impuesto de Alcabala, en
atención a la norma antes indicada.
37
De ello se colige que, la causal de ineficacia alegada en la resolución,
afecta la relación jurídica que nace del contrato entre las partes, no al acto
jurídico mismo, motivo por el cual el contrato ya ha desplegado sus efectos
traslaticios, los cuales están gravados en atención a la inmediatez que
caracteriza al Impuesto de Alcabala.
LAS TRANSFERENCIAS DE AERONAVES Y NAVES

Si bien es cierto, una clasificación de los bienes es de ser muebles e
inmuebles- en razón de su movilidad o inmovilidad-, sin embargo,
constituye una excepción a esta clasificación el considerar como inmuebles
a las naves y aeronaves, ya que estas por su naturaleza vendrían a ser
bienes muebles, pero mediante ficción jurídica son considerados
inmuebles, y “…como son bienes sumamente costosos y generalmente de
propiedad nacional, se encuentran exonerados del impuesto de alcabala”
(Zavaleta Barreto, Myluska y Zavaleta Carruitero, Wilvereder, 2011).
LOS DE DERECHOS SOBRE INMUEBLES QUE NO CONLLEVEN LA

TRANSMISIÓN DE PROPIEDAD
La transferencia de bienes puede hacerse solamente en la posesión, con
reserva de propiedad. Esta forma está autorizada por el Artículo 1583 del
Código Civil. Esto sucede cuando se vende a plazos objetos de gran valor,
como una casa por ejemplo. Se entrega el bien pero se asegura el pago
reservando el dominio. En esta forma, el comprador no podrá vender
porque no tiene el dominio que ha sido reservado. (Benduzú Neira, 2012).
IMPUESTO DE ALCABALA RESPECTO A LA SUCESIÓN INDIVISA

La transferencia de los predios que se encontraran a nombre del causante
y que se entregan a favor de la sucesión indivisa se considera inafecta al
pago del referido impuesto, ello por un mandato expreso del texto del
artículo 27º de la Ley de Tributación Municipal. En esta misma línea de
pensamiento, las siguientes transferencias no se encontrarán afectas al
pago del Impuesto de Alcabala: (Art. 27, inc. f y g.)
38
Las producidas por la división y partición de: La masa hereditaria, la
sociedad de gananciales y las de condóminos originarios.
La de alícuotas entre herederos o de condóminos originarios.
Es por ello que en una Sucesión Indivisa formada por los herederos del
causante no se encontrará obligada a cumplir con pagar el Impuesto de
Alcabala, respecto de los predios que le fueron transferidos luego del
fallecimiento del causante. (Alva Matteucci, Blog de la PUCP, 2013).
LA PRIMERA VENTA DE INMUEBLES QUE REALIZAN LAS

EMPRESAS CONSTRUCTORAS NO SE ENCUENTRA AFECTA AL
IMPUESTO, SALVO EN LA PARTE CORRESPONDIENTE AL VALOR
DEL TERRENO
Según el artículo 22 de la LTM, la Primera Venta de Inmuebles que

realizan las Empresas Constructoras no se encuentra afecta al Impuesto
de Alcabala, salvo en la parte correspondiente al valor del terreno, lo cual
se encuentra concordado con lo establecido en el artículo 71°4 de la Ley
del Impuesto General a las Ventas y del Impuesto Selectivo al Consumo, y
el artículo 5°, inc 9) del Reglamento de la misma Ley que establece que la
base imponible del impuesto en la primera venta de inmuebles realizada
por el constructor, se encuentra excluido del monto de la transferencia del
valor del terreno.
En este caso, se tiene que presentar los siguientes requisitos:
Si se trata de una empresa constructora:
Exhibir los documentos que acrediten que el transferente es una empresa
constructora (Ej.: La Ficha RUC de la empresa constructora o la Escritura
Pública de constitución en donde se indique o se desprenda que se dedica
a la actividad empresarial de construcción y/o venta de inmuebles).
En el caso de personas que no realicen actividad empresarial: acreditar por
lo menos 2 ventas de inmuebles en un período de 12 meses (adicionales a
la venta materia de liquidación).
En este punto, no podemos dejar de analizar un tema importante que no se
encuentra regulado en la LTM y es la habitualidad en el Impuesto de
39
Alcabala para efectos de considerar a una persona natural como
constructor. Por lo cual muchas municipalidades sólo aceptan para efectos
de aplicar la exclusión del valor de la fábrica (valor de la construcción)
señalado en el artículo 22° de la LTM, que el constructor sea una persona
jurídica dedicada a la actividad de construcción de edificios, lo cual
ocasiona un problema.
Bajo este contexto, el Servicio de Administración Tributaria-SAT de la
Municipalidad Metropolitana de Lima aprobó la Directiva Nº 01-06-
000000038, la cual establece que se considerará que existe habitualidad
cuando el transferente realice, de forma individual o en forma asociada, la
venta de, por lo menos, dos inmuebles dentro de los últimos doce meses.
Conforme se aprecia de los anteriormente descritos, la Directiva pretende
llenar un vacío en la Legislación Municipal. (Peña Castillo, 2011).
ARTÍCULO 71º.- INAFECTACIÓN AL IMPUESTO DE ALCABALA:

La venta de inmuebles gravada con el Impuesto General a las Ventas no
se encuentra afecta al Impuesto de Alcabala, salvo la parte
correspondiente al valor del terreno.
Por ejemplo, si una empresa constructora vende como primera venta un
inmueble en S/. 300 000, tal transferencia no se encuentra afecta al
impuesto según el Artículo 22 de la LTM, salvo en la parte correspondiente
al valor del terreno que es de S/. 60 000, en este caso la base imponible
seria esta cantidad, disminuyéndole las 10 UITs de inafectación seria
23000, debido a que las 10 UITs que es 37000 se le restan a los S/ 60 000,
es que a los 23000 se le multiplica el 3% lo que resulta es el impuesto de
alcabala, es decir, 690.
III.1.3 IMPUESTO AL PATRIMONIO AUTOMOTRIZ

Es el impuesto anual que se aplica a la propiedad de automóviles,
camionetas, station wagon, camiones, buses y omnibuses, con 3 años o
menos años de antigüedad a partir de su primera inscripción en el Registro
de Propiedad Vehicular en Registros Públicos (SUNARP). Se pagará al
40
año siguiente de su inscripción. El pago será anual desde el 1ero de enero
de cada año por tres años.
Si has comprado un auto usado pero aún no han pasado 3 años de haber
sido declarado en Registros Públicos, aún deberás tributar por él.
Antes de pagar el Impuesto Vehicular

Deberás declarar tu vehículo. Si se trata de un vehículo nuevo (del año, de
concesionario), tienes 30 días calendario posterior a la fecha de
adquisición para declararlo.
Si se trata de un vehículo usado (segundo propietario, CETICOS), tienes
hasta el último día hábil de febrero del año siguiente a la adquisición.
Si no declaras tu vehículo, tendrás una multa por declarar fuera de plazo.
Monto de pago
El monto imponible de pago es el 1% del valor original de adquisición,
importación o de ingreso al patrimonio del vehículo. Esta cantidad no debe
ser en ningún caso menor a la Tabla Referencial que anualmente aprueba
el Ministerio de Economía y Finanzas.
III.1.4 IMPUESTO A LOS JUEGOS
¿Qué es el impuesto a los juegos?

El Impuesto a los Juegos grava la realización de actividades relacionadas
con los juegos, tales como loterías, bingos y rifas, así como la obtención de
premios en juegos de azar.
¿Quién paga el impuesto a los juegos?
El sujeto pasivo del impuesto es la empresa o institución que realiza las

actividades gravadas, así como quienes obtienen los premios. En caso que
el impuesto recaiga sobre los premios, las empresas o personas
organizadoras actuarán como agentes retenedores.
¿Cómo se calcula la base imponible?
41
La base imponible del Impuesto es la siguiente, según el caso:
1. Para el juego de bingo, rifas, sorteos y similares, así como para el juego
de pimball, juegos de video y demás juegos electrónicos: el valor
nominal de los cartones de juego, de los boletos de juego, de la ficha o
cualquier otro medio utilizado en el funcionamiento o alquiler de los
juegos, según sea el caso.
2. Para las Loterías y otros juegos de azar: el monto o valor de los premios.
3. En caso de premios en especie, se utilizarán como base imponible el
valor del mercado del bien.
Las modalidades de cálculo del impuesto previstas en el presente artículo

son excluyentes entre sí.
¿Cómo se calcula el impuesto a los juegos?
El Impuesto se determina aplicando las siguientes tasas:
1. Bingos, Rifas y Sorteos: 10%.

2. Pimball, juegos de video y demás juegos electrónicos: 10%.
3. Loterías y otros juegos de azar: 10%.
Código Tributario
 Código Tributario actualizado al ejercicio 2013.
 D.L. N° 1263 que modifica el Código Tributario.
Ley de Tributación Municipal
 D.S. N° 156-2004-EF Texto Único Ordenado de la Ley de

Tributación Municipal.
 Directiva de Fraccionamiento para Deudas Tributarias y No
Tributarias.
 Ordenanza de Interés Moratorio.
42
III.1.5 IMPUESTO A LOS ESPECTÁCULOS PÚBLICOS
¿Qué es el impuesto a los Espectáculos Públicos no Deportivos?

El Impuesto a los Espectáculos Públicos no Deportivos grava el monto que
se abona por presenciar o participar en espectáculos públicos no
deportivos que se realicen en locales y parques cerrados. La obligación
tributaria se origina al momento del pago del derecho de ingreso para
presenciar o participar en el espectáculo.
¿Quién administra el impuesto a los Espectáculos Públicos no

Deportivos?
La recaudación y administración del impuesto corresponde a la

Municipalidad Distrital en cuya jurisdicción se realice el espectáculo.
¿Quién paga el impuesto a los Espectáculos Públicos no Deportivos?
Son sujetos pasivos del impuesto las personas que adquieran entradas
para asistir a los espectáculos. Son responsables tributarios, en calidad de
agentes perceptores del impuesto, las personas que organicen el
espectáculo, siendo responsable solidario al pago del mismo el conductor
del local donde se realice el espectáculo afecto.
¿Cuál es la base imponible del impuesto a los Espectáculos Públicos

no Deportivos?
La base imponible del impuesto está constituida por el valor de entrada

para presenciar o participar en los espectáculos. En caso que el valor que
se cobra por la entrada, asistencia o participación en los espectáculos se
incluya servicios de juego, alimentos o bebidas, u otros, la base imponible,
en ningún caso, será inferior al 50% de dicho valor total.
43
¿Cómo se calcula el impuesto a los Espectáculos Públicos no
Deportivos?
El Impuesto se calcula aplicando sobre la base imponible las tasas

siguientes:
1. Espectáculos taurinos: Diez por ciento (10%) para aquellos

espectáculos cuyo valor promedio ponderado de la entrada sea superior
al 0,5% de la Unidad Impositiva Tributaria (UIT) y cinco por ciento (5%)
para aquellos espectáculos cuyo valor promedio ponderado de la
entrada sea inferior al 0,5% de la Unidad Impositiva Tributaria (UIT).
2. Carreras de caballos: Quince por ciento (15%).
3. Espectáculos cinematográficos: Diez por ciento
4. Conciertos de música en general: Cero por ciento (0%).
5. Espectáculos de folclor nacional, teatro cultural, zarzuela, conciertos de

música clásica, ópera, opereta, ballet y circo: Cero por ciento (0%).
6. Otros espectáculos públicos: Diez por ciento
¿Cuándo se debe pagar el impuesto a los Espectáculos Públicos no

Deportivos?
El impuesto se pagará en la forma siguiente:
1. Tratándose de espectáculos permanentes, el segundo día hábil de cada

semana, por los espectáculos realizados en la semana anterior.
2. En caso de espectáculos temporales o eventuales, el segundo día hábil

siguiente a su realización.
44
¿Quiénes están obligados a presentar declaración?
Son sujetos pasivos del Impuesto las personas que adquieren entradas
para asistir a los espectáculos. Son responsables tributarios, en calidad de
agentes perceptores del Impuesto, las personas que organizan los
espectáculos, siendo responsable solidario al pago del mismo el conductor
del local donde se realiza el espectáculo afecto. Los agentes perceptores
están obligados a presentar declaración jurada para comunicar el boletaje
o similares a utilizarse, con una anticipación de siete (7) días antes de su
puesta a disposición del público. En el caso de espectáculos temporales y
eventuales, el agente perceptor está obligado a depositar una garantía,
equivalente al quince por ciento (15%) del Impuesto calculado sobre la
capacidad o aforo del local en que se realizará el espectáculo. Vencido el
plazo para la cancelación del Impuesto, el monto de la garantía se aplicará
como pago a cuenta o cancelatorio del Impuesto, según sea el caso.
¿Cuáles son las formas de pago del impuesto a los Espectáculos

Públicos no Deportivos?
El Impuesto se pagará de la forma siguiente:
1. Tratándose de espectáculos permanentes, el segundo día hábil de cada

2. En el caso de espectáculos temporales o eventuales, el segundo día
hábil siguiente a su realización.
Excepcionalmente, en el caso de espectáculos eventuales y temporales, y

cuando existan razones que hagan presumir el incumplimiento de la
obligación tributaria, la Administración Tributaria Municipal está facultada a
determinar y exigir el pago del Impuesto en la fecha y lugar de realización
del evento.”
45
¿Quiénes están exonerados al pago del impuesto a los Espectáculos
Públicos no Deportivos?
El Impuesto se pagará de la forma siguiente: De conformidad con el

Artículo 2 de la Ley N° 28657, publicada el 29 Diciembre 2005, se precisa
que están exonerados del impuesto a los espectáculos públicos no
deportivos los espectáculos taurinos calificados como culturales por parte
del Instituto Nacional de Cultura desde la vigencia del Decreto Legislativo
Nº 776 y hasta el 18 de agosto de 2005, fecha de publicación de la
sentencia del Tribunal Constitucional (Expediente Nº 044-2004/AI-TC).
Código Tributario
● Código Tributario
● D.L. N° 1263 que modifica el Código Tributario.
● D.S. N° 156-2004-EF Texto Único Ordenado de la Ley de Tributación

Municipal.
● Directiva de Fraccionamiento para Deudas Tributarias y No Tributarias.
● Ordenanza de Interés Moratorio.
Otras Normas
● Ordenanza Municipal Nº 024- 2014-MPH-A Aprueba el Reglamento de

Espectáculos Públicos No Deportivos.
¿CÓMO DECLARAR?” El impuesto se pagará de la siguiente forma:
a) Tratándose de espectáculos permanentes, el segundo día hábil de cada

b) En caso de espectáculos temporales o eventuales, el segundo día hábil
siguiente a su realización.
46
III.1.6 IMPUESTO A LAS APUESTAS
¿Qué es el Impuesto a las Apuestas?

El Impuesto a las Apuestas grava los ingresos de las entidades
organizadoras de eventos hípicos y similares, en las que se realice
apuestas.
La administración y recaudación del impuesto corresponde a la

Municipalidad Provincial en donde se encuentre ubicada la sede de la
entidad organizadora.
¿Quién debe pagar el Impuesto a las Apuestas?
El sujeto pasivo del impuesto es la empresa o institución que realiza las

actividades gravadas.
¿Cómo se calcula la base imponible del Impuesto a las Apuestas?
El Impuesto es de periodicidad mensual. Se calcula sobre la diferencia

resultante entre el ingreso total percibido en un mes por concepto de
apuestas y el monto total de los premios otorgados el mismo mes.
¿Cómo se calcula el Impuesto a las Apuestas?
La Tasa Porcentual del Impuesto a las Apuestas es de 20%. La Tasa

Porcentual del Impuesto a las Apuestas Hípicas es de 12%.
¿Cómo se debe declarar el Impuesto a las Apuestas?
Los contribuyentes presentarán mensualmente ante la Municipalidad

Provincial respectiva, una declaración jurada en la que consignará el monto
total de los ingresos percibidos en el mes por cada tipo de apuesta, y el
total de los premios otorgados el mismo mes, según el formato que para tal
fin apruebe la Municipalidad Provincial.
47
Código Tributario
● Código Tributario
● D.L. N° 1263 que modifica el Código Tributario.

● D.S. N° 156-2004-EF Texto Único Ordenado de la Ley de Tributación
Municipal.
● Directiva de Fraccionamiento para Deudas Tributarias y No Tributarias.
● Ordenanza de Interés Moratorio.
¿CÓMO DECLARAR?
Los contribuyentes presentarán mensualmente una declaración jurada en

la que consignará el monto total de los ingresos percibidos en el mes por
cada tipo de apuesta, y el total de los premios otorgados en el mismo mes
según el formato aprobado.
El contribuyente deberá presentar la declaración jurada, así como cancelar

el impuesto, dentro de los plazos previstos en el código tributario
III.2 IMPUESTOS DEL GOBIERNO CENTRAL
Impuestos
 Impuesto a la Renta
 Impuesto General a las Ventas
 Impuesto Selectivo al Consumo
 Derechos Arancelarios
 Régimen Único Simplificado
 Impuesto de Solidaridad a favor de la Niñez Desamparada.
 Impuesto a los Juegos de Casinos y Máquinas Tragamonedas
48
 Impuesto Extraordinario para la Promoción y Desarrollo Turístico
Nacional
 Impuesto a las Transacciones Financiera
 Impuesto Temporal a los Activos Netos
Con el fin de lograr un sistema tributario eficiente, permanente y simple se

dictó la Ley Marco del Sistema Tributario Nacional.
La ley señala los tributos vigentes e indica quiénes son los acreedores
tributarios: el Gobierno Central, los Gobiernos Locales y algunas entidades
con fines específicos.
En aplicación del Decreto Supremo 061-2002-PCM, publicado el 12 de julio

del 2002, se dispone la fusión por absorción de la Superintendencia
Nacional de Aduanas(SUNAD) por la Superintendencia Nacional de
Tributos Internos (SUNAT), pasando la SUNAT a ser el ente administrador
de tributos internos y derechos arancelarios del Gobierno Central. El 22 de
diciembre de 2011 se publicó la Ley Nº 29816 de Fortalecimiento de la
SUNAT, estableciéndose la sustitución de la denominación de la
Superintendencia Nacional de Administración Tributaria-SUNAT por
Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria –
SUNAT.
Los principales tributos que administra la SUNAT son los siguientes:
○ Impuesto General a las Ventas: Es el impuesto que se aplica en las

operaciones de venta e importación de bienes, así como en la
prestación de distintos servicios comerciales, en los contratos de
construcción o en la primera venta de inmuebles.
○ Impuesto a la Renta: Es aquél que se aplica a las rentas que
provienen del capital, del trabajo o de la aplicación conjunta de
ambos.
○ Régimen Especial del Impuesto a la Renta: Es un régimen tributario
dirigido a personas naturales y jurídicas, sucesiones indivisas y
sociedades conyugales domiciliadas en el país que obtengan rentas
49
de tercera categoría provenientes de las actividades de comercio y/o
industria; y actividades de servicios.
○ Nuevo Régimen Único Simplificado: Es un régimen simple que
establece un pago único por el Impuesto a la Renta y el Impuesto
General a las Ventas (incluyendo al Impuesto de Promoción
Municipal). A él pueden acogerse únicamente las personas
naturales o sucesiones indivisas, siempre que desarrollen
actividades generadoras de rentas de tercera categoría (bodegas,
ferreterías, bazares, puestos de mercado, etc.) y cumplan los
requisitos y condiciones establecidas.
○ Impuesto Selectivo al Consumo: Es el impuesto que se aplica sólo a
la producción o importación de determinados productos como
cigarrillos, licores, cervezas, gaseosas, combustibles, etc.
○ Impuesto Extraordinario para la Promoción y Desarrollo Turístico
Nacional: Impuesto destinado a financiar las actividades y proyectos
destinados a la promoción y desarrollo del turismo nacional.
○ Impuesto Temporal a los Activos Netos: Impuesto aplicable a los
generadores de renta de tercera categoría sujetos al régimen
general del Impuesto a la Renta, sobre los Activos Netos al 31 de
diciembre del año anterior. La obligación surge al 1 de enero de
cada ejercicio y se paga desde el mes de abril de cada año.
○ Impuesto a las Transacciones Financieras: El Impuesto grava
algunas de las operaciones que se realizan a través de las
empresas del Sistema Financiero. Creado por el D.Legislativo N°
939 y modificado por la Ley N° 28194. Vigente desde el 1° de marzo
del 2004.
○ Impuesto Especial a la Minería: Creada mediante Ley Nº 29789
publicada el 28 de setiembre de 2011, es un impuesto que grava la
utilidad operativa obtenida por los sujetos de la actividad minera
proveniente de las ventas de los recursos minerales metálicos.
Dicha ley establece que el impuesto será recaudado y administrado
por la SUNAT.
50
○ Casinos y Tragamonedas: Impuestos que gravan la explotación de
casinos y máquinas tragamonedas.
○ Derechos Arancelarios o Ad Valorem, son los derechos aplicados al
valor de las mercancías que ingresan al país, contenidas en el
arancel de aduanas.
○ Derechos Específicos, son los derechos fijos aplicados a las
mercancías de acuerdo a cantidades específicas dispuestas por el
Gobierno.
○ Aportaciones al ESSALUD y a la ONP: Mediante la Ley N° 27334 se
encarga a la SUNAT la administración de las citadas aportaciones,
manteniéndose como acreedor tributario de las mismas el Seguro
Social de Salud (ESSALUD) y la Oficina de Normalización
Previsional (ONP).
○ Regalías Mineras: Se trata de un concepto no tributario que grava
las ventas de minerales metálicos y no metálicos. El artículo 7° de la
Ley 28258 - Ley de Regalías Mineras, autoriza a la SUNAT para que
realice, todas las funciones asociadas al pago de la regalía minera.
Se modificó mediante la Ley Nº 29788 publicada el 28 de setiembre
de 2011.
○ Gravamen Especial a la Minería: Creado mediante la Ley Nº 29790,
publicada el 28 de setiembre de 2011, está conformado por los
pagos provenientes de la explotación de recursos naturales no
renovables y que aplica a los sujetos de la actividad minera que
hayan suscrito convenios con el Estado. El gravamen resulta de
aplicar sobre la utilidad operativa trimestral de los sujetos de la
actividad minera, la tasa efectiva correspondiente según lo señalado
en la norma. Dicha ley, faculta a la SUNAT a ejercer todas las
funciones asociadas al pago del Gravamen.
Contribuciones
 Contribución de Seguridad Social.
51
 Contribución al Servicio Nacional de Adiestramiento Técnico Industrial –
SENATI.
 Contribución al Servicio Nacional de Capacitación para la Industria de la
Construcción – SENCICO.
Tasas
 Tasas por la prestación de servicios públicos, tales como los derechos
por tramitación de procedimientos administrativos
IV. ESTADÍSTICAS DE LA RECAUDACIÓN DE IMPUESTOS EN EL PERÚ
IV.1 RECAUDACIÓN TRIBUTARIA DE ENERO 2018 A SETIEMBRE 2022

Ingresos tributarios del Gobierno Central: septiembre de 2022
En setiembre de 2022 los ingresos tributarios del Gobierno Central
ascendieron a S/ 12,940 millones representando un aumento de 5%
reflejando los importantes pagos a cuenta de impuesto a la renta que se
siguen recibiendo especialmente de empresas del sector minería e
hidrocarburos; el desempeño favorable de la actividad económica,
destacando las importaciones; así como las oportunas acciones de
facilitación, control y cobranza implementadas por la SUNAT.
A nivel de componentes, los tributos internos aumentaron 3.8%; al igual
que los tributos aduaneros se incrementaron 4.2% no así las devoluciones
de impuestos que disminuyeron 3.6%. El Impuesto a la Renta recaudado
en septiembre creció 2.3%, explicado principalmente por la mayor
recaudación de los pagos por Regularización que crecieron (34.2%), los
pagos del Régimen MYPE Tributario (10.3%), los pagos a cuenta del
Impuesto a la Renta de tercera categoría (9.9%), y los pagos del Régimen
Especial de Renta (2.4%). De igual forma en setiembre se registró el
incremento en la recaudación de las Rentas de No Domiciliados (45.0%), y
de las Rentas de Quinta Categoría (3.1%); mientras que disminuyeron las
Rentas de Segunda Categoría (-60.4%), las Rentas de Cuarta Categoría (-
8.9%), las Otras Rentas (-6.0%), y las Rentas de la Primera Categoría (-
2.6%).
52
El Impuesto General a las Ventas de septiembre aumentó 5.8%, tanto por
efecto de los mayores pagos del IGV Interno (8.6%) como del IGV
Importaciones (2.9%) en un contexto de crecimiento de la Demanda
Interna y de los pagos del sector hidrocarburos. De igual forma, los pagos
por Impuesto Selectivo al Consumo registraron un incremento de 4.7%,
debido principalmente al crecimiento del ISC Importaciones (15.1%)
atenuado por la disminución del ISC interno (-2.5%). Estos resultados
reflejaron la consolidación de la recuperación que registra desde agosto
este tributo, luego de finalizar la vigencia del Decreto Supremo N°068-
2022-EF que excluyó de la aplicación del ISC a un grupo importante de
partidas de combustibles y cuyo impacto operó hasta el pasado mes de
julio.
Comercio exterior a septiembre 2022
En septiembre las importaciones CIF ascendieron a US $5,170 millones,

registrando un crecimiento de 16.9% con relación al mismo mes del año
anterior, manteniendo así tasas de crecimiento representativas en un
contexto de desempeño favorable en la actividad económica del país. A
53
nivel de CUODE las importaciones de bienes de consumo ascendieron a
US$ 1,101 millones registrando un crecimiento de 18.6%; las materias
primas y productos intermedios totalizaron US $2,738 millones, registrando
un incremento de 22.4%. Por su parte, las importaciones de bienes de
capital y materiales de construcción sumaron US$ 1,331 millones y
crecieron 6.0%.
De otro lado, el valor total de las Exportaciones FOB de agosto ascendió a

US $4,574 millones monto que representó una disminución de 15.0% en
comparación con las cifras obtenidas en similar mes del año anterior. Este
resultado se explicó por las menores ventas de Productos Tradicionales
que totalizaron US $ 2,935 millones (-27.1%), atenuado por el crecimiento
de las ventas de Productos No Tradicionales que totalizaron US $1,619
millones y crecieron 20.2%.
54
IV.2 RECAUDACIÓN TRIBUTARIA DE ENERO 2022 A SEPTIEMBRE DE
2022
La recaudación de septiembre del 2022 alcanzó los 12,928 millones de

soles de ingresos tributarios del Gobierno central netos (descontando las
devoluciones de impuestos). Dicho importe supera en 1,572 millones de
soles al logrado en septiembre del 2021.
Con este resultado, la recaudación acumulada entre enero y septiembre

ascendió a 121,233 millones de soles, registrando un crecimiento de
10.5% respecto de similar período de 2021 y 19,237 millones de soles
adicionales en lo que va de este año.
Entre los factores determinantes del resultado de la recaudación de

septiembre están los mayores pagos a cuenta del Impuesto a la Renta de
Tercera Categoría (10%), especialmente de los sectores de minería e
hidrocarburos.
Cabe destacar que este resultado se logra a pesar del ajuste a la baja en
los coeficientes de pago mensual por parte de algunas empresas y el
retroceso en la cotización internacional del cobre, el cual impacta
negativamente en los ingresos de las empresas mineras.
55
También el desempeño favorable que habría registrado la actividad
económica durante el mes de agosto, con incrementos tanto en el producto
bruto interno (PBI) como en la demanda interna.
Por otro lado, las importaciones de septiembre se habrían incrementado en

alrededor de 18%. Este escenario permitió obtener resultados favorables
en el Impuesto General a las Ventas (IGV) y en la recaudación de tributos
aduaneros, no obstante, la contracción del 5% experimentada en el tipo de
cambio.
Las acciones de facilitación, así como de control y cobranza

implementadas por la Sunat que permitieron recuperar obligaciones
tributarias pendientes y brindar servicios para agilizar todos los trámites.
IMPUESTO A LA RENTA
En septiembre se recaudaron 4,367 millones de soles por Impuesto a la

Renta, cifra que representa un crecimiento del 2.3% respecto al mismo
mes del año 2021, representando un incremento de 433 millones de soles
en términos nominales. Este resultado refleja principalmente los mayores
pagos por Impuesto a la Renta de Tercera Categoría (Régimen General y
RMT) que crecieron 10%, así como, Quinta Categoría (3.1%), No
domiciliados (45%), Regularización (34.2%) y RER (2.5%); atenuado por
los menores pagos en Primera Categoría (-2.6%), Segunda (-60.4%),
Cuarta (-8.9%) y resto de rentas (-6%).
Cabe precisar que en el caso de lo recaudado por las rentas
correspondientes a sujetos no domiciliados el incremento reportado se
debe a pagos extraordinarios recibidos en el mes, del orden de 100
millones de soles. Asimismo, entre enero y septiembre se recaudaron por
este impuesto 55,910 millones de soles, registrando un crecimiento de
27% y 14,935 millones de soles de mayores ingresos.
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

La recaudación del Impuesto General a las Ventas (IGV) alcanzó los 7,879
millones de soles, monto que representó un crecimiento de 5.8% con
56
respecto a lo registrado en septiembre del 2021, lo que en términos
monetarios significa un incremento de 1,016 millones de soles.
Entre enero y septiembre se recaudaron 65,973 millones de soles por IGV,
registrando un crecimiento de 8.9% y 9,710 millones de soles de mayores
ingresos.
El IGV Interno en septiembre se incrementó en 8.6% y recaudó 4,048
millones de soles, importe que superó en 614 millones de soles a lo
recaudado en septiembre del 2021. Por su parte el IGV importado
ascendió a 3,831 millones de soles, monto que representó un crecimiento
de 2.9% y 402 millones de soles adicionales.
Como ya se adelantó, el comportamiento de este impuesto durante el mes

de setiembre reflejó la mejora de la actividad económica, destacando las
mayores importaciones.
IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO

La recaudación del Impuesto Selectivo al Consumo (ISC) registró un
incremento de 4.7%, con pagos por 843 millones de soles. Dicho resultado
se explicó principalmente por el crecimiento del ISC Importado (15.1%),
atenuado por la caída del ISC Interno (-2.5%).
Al respecto, es pertinente mencionar que los resultados obtenidos reflejan
el desempeño de la demanda interna y la recuperación en la recaudación,
luego del final de la vigencia del Decreto Supremo N° 068-2022-EF que
excluyó a los combustibles menores de 95 octanos y Diesel de la lista de
bienes sujetos al ISC y cuyo impacto operó hasta julio pasado.
OTROS INGRESOS
La recaudación asociada a este rubro ascendió a 1,309 millones de soles,
monto que equivale a una contracción de 2.4% con respecto a septiembre
del 2021.
Dicho resultado se explica principalmente por los menores pagos del
Impuesto Especial a la Minería (-11%), ITAN (-4.8%) y Fraccionamientos (-
57
1.5%), a pesar de la mayor recaudación de multas y el impuesto a los
juegos de casino y máquinas tragamonedas.
Por otra parte, las devoluciones de impuestos realizadas durante el mes de
septiembre ascendieron a 1,652 millones de soles, monto que representó
una disminución de 2.8% con respecto a septiembre del 2021.
IV.3 RECUPERACIÓN DE LA ACTIVIDAD ECONÓMICA
Al cierre del 2022, se prevé recaudar más de 154,000 millones de soles,

importe mayor al obtenido en los años precedentes, anunció el jefe de la
Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria
(Sunat), Luis Enrique Vera Castillo.
Durante su presentación en la Comisión de Presupuesto y Cuenta General

de la República del Congreso, destacó que esta proyección supone un
incremento de más de 14,000 millones de soles, en comparación con los
ingresos del 2021, así como un aumento superior a los 43,000 millones
respecto a lo registrado en el 2019, año prepandemia.
AVANCE
Refirió que entre enero y agosto del presente año los ingresos tributarios
alcanzaron los 108,000 millones de soles, monto superior al de años
anteriores y que se explica por un mejor desempeño de la demanda interna
y el incremento de las operaciones de comercio exterior, entre otros.
El superintendente nacional destacó que el incumplimiento del impuesto a
renta (IR) empresarial se redujo en 21.7 puntos porcentuales durante el
2021, el cual pasó de 54.7% a 33.1%, mientras que en el caso del
impuesto general a las ventas (IGV) la reducción fue de 10.4 puntos, de
38.4% a 28%.Este resultado positivo se explica por la recuperación de la
economía y también por las acciones de la Sunat para facilitar el
cumplimiento de las obligaciones tributarias y aduaneras, así como
promover la formalización, mediante el uso de tecnología, para reducir
58
costos y generar el cambio de comportamiento de los contribuyentes y
usuarios de comercio exterior, en el marco de la nueva estrategia
implementada.
CUMPLIMIENTO
Vera enfatizó que para alcanzar las metas de recaudación la Sunat ejecuta
una estrategia orientada a facilitar el cumplimiento de las obligaciones
tributarias y aduaneras, al reducir los costos y generar el cambio de
comportamiento tributario, de tal manera que sea voluntario y oportuno.
El superintendente nacional destacó el crecimiento de la cantidad de
emisores de comprobantes de pago electrónicos que a fines de agosto
superó los 700,000, que diariamente emiten 9.3 millones de comprobantes
electrónicos, los cuales sustentan el 96.3% de las transacciones
comerciales en el país.
Precisó que más de 275,000 emisores confirmaron 49 millones de
comprobantes de pago electrónicos por más de 41,000 millones de soles
mediante la plataforma implementada por la Sunat para facilitar el factoring.
Esta nueva herramienta permitió que pequeñas y medianas empresas
puedan transar sus comprobantes electrónicos en Cavali por más de
18,000 millones de soles, lo que representa 40% más de lo registrado en el
2021.
EVASIÓN
De acuerdo con la Sunat, las normas del beneficiario final tienen como
finalidad prevenir la evasión y la elusión tributaria, garantizar el
cumplimiento de las obligaciones de asistencia administrativa mutua en
materia tributaria, intercambio de información referida a tributos y
financiera, y cooperar en la lucha contra el lavado de activos y
financiamiento del terrorismo. En junio del 2022 cumplieron con esa
declaración los que tenían ingresos netos mayores a 1,000 UIT (4.4
millones de soles).
59
V. IMPACTO DEL COVID 19 EN LA RECAUDACIÓN DE IMPUESTOS 2020
Y 2021
Los ingresos del Gobierno Central disminuyeron en 21,2% entre enero y
julio. Medidas tributarias para mitigar el impacto de la crisis en la economía
ascienden a 2,3% del PBI, según el MEF.
El Ministerio de Economía y Finanzas (MEF) presentó el Marco
Macroeconómico Multianual 2020-2024, que proyecta una caída de los
ingresos fiscales de 20% durante este año, seguida de una recuperación
de 22% durante el 2021. Sin embargo, la trayectoria de la recaudación
hasta julio, las notables pérdidas económicas de las empresas y el impacto
de las medidas tributarias ante la crisis podrían significar una disminución
de la recaudación mayor a la estimada para este año y una recuperación
menor para el 2021.
V.1 MEDIDAS TRIBUTARIAS E INGRESO

Desde el inicio de la pandemia por el COVID-19, el Gobierno dispuso
medidas tributarias para mitigar el impacto económico de la crisis. Entre
ellas, la prórroga del Impuesto a la Renta (IR) a personas naturales y
empresas y del Régimen Especial de Recuperación Anticipada del
Impuesto General a las Ventas (IGV), la liberación anticipada de los fondos
de detracciones y la creación del Régimen de Aplazamiento y
Fraccionamiento. Estas disposiciones ascienden a 2,3% del PBI, según
estima el MEF.
El impacto de estas medidas para dar liquidez más el efecto de la

paralización económica han contribuido a que disminuya la recaudación.
Entre enero y julio, los ingresos tributarios del Gobierno Central
disminuyeron en 21,2% respecto al mismo período del 2019. Más aún,
dicha caída habría sido de casi 25% sin la venta de Luz del Sur en mayo,
que generó ingresos tributarios por S/2.416 millones, equivalentes a un
tercio de la recaudación de ese mes.
60
Si bien los resultados de julio muestran que se ha recuperado la
recaudación, buena parte se debe a la regularización del pago de las
obligaciones tributarias postergadas. Así, los ingresos tributarios del
Gobierno Central en julio ascendieron a S/6.406 millones, frente a los
S/4.521 millones recaudados en junio. No obstante, dicho monto aún
representa una caída, en términos reales, de 20,6% respecto a julio del
año pasado.
V.2 IGV e IR
Según fuentes de ingreso, la mayoría de lo que capta el Gobierno proviene
del pago de IGV e IR. Entre enero y julio, la recaudación por IGV
disminuyó en 20,6%, mientras que los ingresos por IR se redujeron en
14,6%. Esto último se explica por la caída de los ingresos procedentes del
IR de tercera categoría (-24,6%), que pagan las empresas y que
representan dos quintos del total recaudado por renta.
La dinámica de los tributos no

es lineal ni todas las fuentes
apuntan en la misma
dirección, menos aún en
casos de crisis. Según Luis
Arias Minaya, exjefe de la
Sunat, la menor recaudación
por IR durante julio (-18%) se
explicaría por los menores
pagos a cuenta que
corresponden a la menor
actividad económica y el
impacto de la postergación de
pagos, la modificación de
coeficientes de pago de IR y el
fraccionamiento. No obstante,
Arias destaca que esta caída
se atenuó con el incremento
61
de los ingresos por regularización (+295,7%) de los pagos a cuenta que
vencieron en marzo y abril y que fueron postergados.
V.3 RECAUDACIÓN SEGÚN ACTIVIDAD ECONÓMICA

Asimismo, la crisis ha afectado la recaudación de todos los sectores. En
particular, entre enero y julio, los ingresos tributarios provenientes de
pesca y minería han sido los más perjudicados al caer en 66% y 38%,
respecto al mismo período del 2019.
La menor recaudación de pesca responde parcialmente a factores

estacionales ante el retraso del inicio de la primera temporada de captura
del año. Sin embargo, en términos anuales, pesca sería de los pocos
sectores cuya producción crecería este año en comparación con el 2019.
En tanto, el resultado de la
minería se explica por la
disminución de la producción
al inicio del estado de
emergencia, lo que tuvo un
impacto directo en las
utilidades y, con ello, en el IR.
Vale mencionar, no obstante,
que la producción minera se
ha recuperado rápidamente y
hacia finales de julio ya
estaba al 94% de los niveles
prepandemia, con algunos
metales claves –como cobre y
estaño– superando incluso la producción anterior.
Por otro lado, en el mismo período, el sector servicios registró la menor

caída en recaudación (-12%) debido a los mayores ingresos por la venta
de Luz del Sur. Como es obvio, la evolución de los ingresos está
relacionada con la reanudación de las actividades. Por ejemplo, la
62
recaudación de servicios de turismo y hotelería se redujo
considerablemente (-44%), mientras que la de servicios financieros solo lo
hizo en 1,2%.
V.4 PERSPECTIVAS
De acuerdo con Luis Arias, la caída de la recaudación para el 2020 sería
mayor a la estimada por el MEF. Al respecto, señala que durante la crisis
financiera, donde el PBI pasó de crecer 9,1% en el 2008 a solo 1,1% en el
2009, los ingresos del Gobierno Central disminuyeron en 12,4% en
términos reales. Esta vez, la caída del producto será dramáticamente
superior a la de aquella ocasión.
Asimismo, Arias refiere que la recuperación estimada para el 2021 sería

menor a la proyectada por el MEF. Ello se debe a que, si bien la
recaudación de impuestos indirectos se suele recuperar rápidamente,
como sucedió en el 2010 (+20,7%), la paralización de la economía
ocasionaría pérdidas en las empresas que se verían reflejadas en la
disminución del pago de IR en el 2021.
El Gobierno estima un déficit fiscal de 10,7% del PBI para este año y 6,2%
para el siguiente. En la medida en que los ingresos tributarios no alcancen
la meta, reducciones significativas de gasto público pueden considerarse
como políticas complementarias.
VI. CONCLUSIONES
 Los impuestos constituyen una herramienta fundamental para que el

Estado pueda aumentar ingresos moderadamente predecibles,
mejorar su relación con el ciclo macroeconómico, favorecer la
redistribución del ingreso en la sociedad y proveer a los ciudadanos
de infraestructura y servicios básicos, como salud y educación.
 La tributación robustece la democracia y la rendición de cuentas por
parte de los gobiernos, además incentiva la participación ciudadana
63
en los procesos políticos, instando a que los ingresos tributarios se
inviertan de una manera inteligente en la consecución del bien
común.
 Nuestro país tiene normas de carácter tributario incorporadas en su
sistema jurídico, encontrándose entre ellas el impuesto a la renta,
los impuestos a las ventas y los impuestos aduaneros como los de
más larga data.
 El sistema tributario, ha tenido que evolucionar en su estructura,
adaptándose velozmente a la globalización de las relaciones
económicas que se desarrollan entre los particulares y los Estados,
la transformación de los negocios y finanzas internacionales, las
condiciones políticas y sociales, así como a los avances
tecnológicos con incidencia directa sobre los contribuyentes y la
administración.
VII. BIBLIOGRAFÍA
 Banco Central de Reserva del Perú. https://www.bcrp.gob.pe/
 Del gobierno central. Marco constitucional 1993. Ministerio de

Economía y Finanzas. https://www.mef.gob.pe/es/?
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https://www.muniate.gob.pe/ate/files/tributoMunicipal/LEGISLACION/
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tributaria e infracciones tributarias de los contribuyentes en las
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 Mejía Torres, M. J. (2022). Planeamiento Tributario y su incidencia

en la Gestión Financiera de las empresas comerciales ferreteras del
distrito de Huacho, 2021.
 Mendoza Damian, K. M., & Riveros Canales, E. (2022). El nuevo

régimen único simplificado (NRUS) y los ingresos tributarios
recaudados en el departamento de Huancavelica–2019.
 Montenegro Fernandez, M. (2021). Los regímenes tributarios y las

obligaciones tributarias en las micros y pequeñas empresas del
distrito de Huacho.
65
 Pariatanta Julca, P. (2022). Cultura tributaria y su influencia en la
recaudación del impuesto predial de la Municipalidad de Cutervo
2021.
 Regímenes tributarios. (Mayo 2022). Plataforma digital única del

Estado Peruano. https://www.gob.pe/280-regimenes-tributarios
 Siguas Claudio, L. M. (2022). Incidencias al migrar del régimen

especial de impuesto a la renta (RER) al régimen mype tributario
(RMT) de la empresa Eco contratistas SAC.
 Sunat: La recaudación tributaria se incrementó 30.2% en abril.

(Mayo 2022). Diario Oficial “El Peruano”.
https://elperuano.pe/noticia/151713-sunat-la-recaudacion-tributaria-
se-incremento-302-en-abril#:~:text=04%2F05%2F2022%20En
%20abril,de%20Aduanas%20y%20de%20Administraci%C3%B3n
 Sunat: Recaudación tributaria crecería 10.2% este año. (Septiembre

2022). Diario Oficial “El Peruano”.
https://www.elperuano.pe/noticia/191815-sunat-recaudacion-
tributaria-creceria-102-este-ano
 Sunat: Recaudación tributaria creció 10.5% entre enero y setiembre

2022. (Octubre 2022). Andina “Agencia Peruana de Noticias”.
https://andina.pe/agencia/noticia-sunat-recaudacion-tributaria-crecio-
105-entre-enero-y-setiembre-2022-912733.aspx#:~:text=La
%20recaudaci%C3%B3n%20de%20setiembre%20del,2021%2C
%20inform%C3%B3%20hoy%20la%20Sunat.
VIII. ANEXO
66
 Entrevista a la Gerente General CPC Monica León del Estudio
Contable Antonio León & Asociados - https://youtu.be/ZEErTEALIsk
67

Grupo 07 - El Código Tributario en Nuestra Legislación, Los Regímenes Tributarios

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FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

El Código Tributario en nuestra Legislación, los Regímenes Tributarios

Astudillo Aliaga, Nathaly

Dr. Lara Rivera Oswaldo Pablo

1.1 ¿QUÉ ES EL CÓDIGO TRIBUTARIO PERUANO?____________________9

1.2 ÚLTIMAS MODIFICACIONES DEL CÓDIGO TRIBUTARIO_____________9

II. REGÍMENES TRIBUTARIOS EN PERÚ_____________________________10

2.1 DESCRIPCIÓN DE CADA UNO DE LOS REGÍMENES TRIBUTARIOS__11

III. TRIBUTOS DE GOBIERNOS LOCALES Y GOBIERNO CENTRAL_____28

3.1 IMPUESTOS MUNICIPALES____________________________________28

3.2 IMPUESTOS DEL GOBIERNO CENTRAL_________________________47

IV. ESTADÍSTICAS DE LA RECAUDACIÓN DE IMPUESTOS EN EL PERÚ_51

4.1 RECAUDACIÓN TRIBUTARIA DE ENERO 2018 A SETIEMBRE 2022___51

4.2 RECAUDACIÓN TRIBUTARIA DE ENERO 2022 A SEPTIEMBRE DE 2022

4.3 RECUPERACIÓN DE LA ACTIVIDAD ECONÓMICA_________________57

V. IMPACTO DEL COVID 19 EN LA RECAUDACIÓN DE IMPUESTOS 2020 Y

5.2 IGV e IR____________________________________________________60

5.3 RECAUDACIÓN SEGÚN ACTIVIDAD ECONÓMICA_________________61

NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

CONCIENTIZACIÓN DEL PAGO DE IMPUESTOS

Actualmente el Código Tributario Peruano, está conformado por un título

Asimismo, el Código Tributario peruano establece los principios generales,

Peralta (2020) en su tesis de pregrado, el autor propone como objetivo averiguar

Freddy Alarcón Vargas (2015), “Estudio del procedimiento de determinación

Pineda, Pessino, Rasteletti y Nicaretta (2021), en el artículo de “Recaudando

Gutiérrez (2020), en su artículo científico titulado dirigir la realización tributaria y

Torres (2021), en su tesis denominada diagnóstico de la gestión tributaria del

El investigador (López, 2017), en su tesis de maestría La Planificación Tributaria

Los ingresos provenientes de la recaudación tributaria constituyen para el Estado

Chonillo y Sánchez (2018), “Modelo de gestión financiera para mejorar

Zeballos (2017), “El Régimen Mype Tributario y el Desarrollo Empresarial en las

tributa) si le reduces la tasa del impuesto a pagar, considerando que el pago

I.1 ¿QUÉ ES EL CÓDIGO TRIBUTARIO PERUANO?

El Concepto de Código Tributario, es el conjunto de las disposiciones y

Este tipo de Código se encarga de regir las relaciones jurídicas originadas

● Primer Código Tributario: Fue aprobado mediante el Decreto Supremo

En la actualidad existe el Texto Único Ordenado del Código Tributario.

I.2 ÚLTIMAS MODIFICACIONES DEL CÓDIGO TRIBUTARIO

El 18 de febrero y el 03 de marzo de 2022, se promulgaron los Decretos

Decreto Legislativo Nro. 1524: Modificar el Decreto Legislativo Nro. 943,

II. REGÍMENES TRIBUTARIOS EN PERÚ

Una persona natural o persona jurídica, que posee o va a iniciar un

El régimen tributario establece la manera en la que se pagan los impuestos

Hay cuatro regímenes tributarios: Nuevo Régimen Único Simplificado

II.1.1 NUEVO RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO (NRUS)

En este régimen se encuentran las personas naturales con negocio, cuyos

● No puedes emitir facturas por tus ventas o servicios.

● Categoría 1: Si el límite de ingresos no supera los S/ 5,000 mensuales.

Si el negocio crece y necesitas cambiar de régimen, puedes hacerlo en

ACTIVIDADES NO COMPRENDIDAS EN EL NUEVO RUS

Si estás inscrito(a) en el Nuevo RUS, no podrás desarrollar las siguientes

● Transporte de carga de mercancías, si tus vehículos tienen una

REQUISITOS PARA ACCEDER AL NUEVO RUS

● Original y presentar fotocopia simple de partida o acta de defunción del

COMPROBANTES QUE SE EMITEN EN EL NRUS

Al vender debes entregar:

● Boleta de venta: es el comprobante de pago que emitirás a tus clientes

Al comprar debes exigir:

● Factura: es el comprobante de pago que recibirás de tus proveedores.

No es obligatorio que emitas boletas de venta o tickets por tus ventas

CÓMO DECLARAR Y PAGAR IMPUESTOS EN EL RÉGIMEN NRUS

Es el procedimiento que te permite registrar los ingresos y compras