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Universidad Abierta y a

Distancia de México

División de Ciencias Sociales y


Administrativas
Módulo 8. Obligaciones fiscales
Unidad 2. Relación jurídico-tributaria
Sesión 5. La obligación tributaria
Clase: DE-DEOF-1902-M8-005

Docente: Luz Elena Hernández Rodríguez


Alumno: Marcos Martinez Campos
Matricula: ES1821008583
Licenciatura en Derecho

INDICE

INTRODUCCIÒN _________________________________________________________3

ACTIVIDAD 1. La obligación fiscal y hecho imponible ____________________________4

ACTIVIDAD 2. Nacimiento de la obligación fiscal y la relación con el sujeto pasivo. _____7

ACTIVIDAD INTEGRADORA. Análisis de una obligación __________________________8

CONCLUSION ___________________________________________________________9

CIBERGRAFIA _________________________________________________________10

LEGISLACIÒN __________________________________________________________10
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INTRODUCCIÒN

Mediante el estudio de la obligación fiscal en el presente trabajo se han analizado sus


antecedentes históricos con la relación jurídico-tributaria, atraves de sus obligaciones con
el estado, lo cual nos permitirá reafirmar una vez más la evolución legislativa desde
diferentes épocas gracias a la elaboración de cuerpos normativos que en aquel entonces
han podido rectificar el poder absoluto sobre los contribuyentes y dar paso con ello a la
inclusión del hecho imponible y el hecho generador como fenómeno vinculativo del Derecho
Administrativo entre personas morales y físicas en nuestro país.

Cabe destacar la exposición de sus principales características como obligación y hecho


imponible desde el punto analítico de la responsabilidad administrativa en conjunto con su
normatividad fiscal con el único objetivo de realizar el pago de impuestos correspondientes
a nuestros derechos y obligaciones de manera legítima, siendo México parte importante en
el desarrollo de estos actos atraves del mismo estado como único sujeto activo mediante
las variables y disposiciones que por ley haya lugar, pues se trata de un hecho jurídico
fundamentado que da nacimiento a las obligaciones tributarias al ser transmitido por series
de elementos y perspectivas únicas como:

 El elemento objetivo

 El elemento subjetivo

 El elemento espacial

 El elemento temporal

Los cuales son de suma importancia para el surgimiento de la obligación tributaria con
base en la hipótesis de incidencia misma que va a determinar su aplicación a los casos
concretos del hecho generador.
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ACTIVIDAD 1. La obligación fiscal y hecho imponible

1. Lee tu texto de apoyo.


2. Selecciona una obligación del Código Fiscal de la Federación.
3. Analiza los siguientes puntos sobre ella:

 CARACTERÍSTICAS COMO OBLIGACIÓN


 Es una obligación fiscal pública.
 Se satisface conforme a las normas jurídicas fiscales.
 El acreedor o sujeto activo es el Estado.
 Es aplicable a la entidad moral debido a su capacidad de jurídica.
 Su principal finalidad es la recaudación tributaria, de acuerdo a la información
brindada de su entidad.

 FUNDAMENTO JURÍDICO.
Capítulo II
De los Mexicanos
Artículo 31. Son obligaciones de los mexicanos:
IV. Contribuir para los gastos públicos, así de la Federación, como de los Estados, de la
Ciudad de México y del Municipio en que residan, de la manera proporcional y equitativa
que dispongan las leyes.

TITULO SEGUNDO
De los Derechos y Obligaciones de los Contribuyentes
CAPITULO UNICO
Artículo 27. Las personas morales, así como las personas físicas, deberán solicitar su inscripción
en el registro federal de contribuyentes, proporcionar la información relacionada con su identidad,
su domicilio y, en general, sobre su situación fiscal, mediante los avisos que se establecen en el
Reglamento de este Código. (UNIÓN, 1981)

 ELEMENTOS COMO HECHO IMPONIBLE.


 Elemento Objetivo: Actos jurídicos documentados, a través de las transmisiones
de bienes.
 Elemento Subjetivo: Las personas físicas al adquirir un bien inmueble, al ser
gravadas por este tributo obtendrán un comprobante fiscal, para su posterior
declaración periódica de los actos realizados por ambas personalidades.
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 Elemento Espacial: Aplica en todo el territorio nacional para los contribuyentes
residentes en México o en el extranjero, debiendo estar inscritos en el registro
federal de contribuyentes.
 Elemento Temporal: Las personas morales y las personas físicas que deban
presentar declaraciones periódicas o que estén obligadas a expedir comprobantes
fiscales por los actos o actividades que realicen o por los ingresos que perciban, en
caso del cambio de domicilio deberán presentar el aviso correspondiente dentro de
los diez días siguientes al día en el que tenga lugar dicho cambio.
No estarán obligados a solicitar su inscripción en el registro federal de
contribuyentes los socios o accionistas residentes en el extranjero de personas
morales residentes en México, así como los asociados residentes en el extranjero
de asociaciones en participación, siempre que la persona moral o el asociante,
residentes en México, presente ante las autoridades fiscales dentro de los tres
primeros meses siguientes al cierre de cada ejercicio, una relación de los socios,
accionistas o asociados, residentes en el extranjero, en la que se indique su
domicilio, residencia fiscal y número de identificación fiscal.
Presentar la información relativa a las operaciones consignadas en escrituras
públicas celebradas ante notarios, corredores, jueces y demás fedatarios realizadas
en el mes inmediato anterior, dicha información deberá ser presentada a más tardar
el día 17 del mes siguiente ante el Servicio de Administración Tributaria.

 HIPÓTESIS DE INCIDENCIA.
 Inscripción o actualización en el registro federal de contribuyentes.

 Proporcionar la información relacionada con su identidad, su domicilio y, en general,


sobre su situación fiscal, (presentación de declaraciones periódicas).

 Relación de los socios, accionistas o asociados, residentes en el extranjero.

 Inscripción de escrituras públicas.

 SANCIÓN
De acuerdo a los artículos Artículo 40. Las autoridades fiscales podrán emplear las
medidas de apremio que se indican a continuación, cuando los contribuyentes, los
responsables solidarios o terceros relacionados con ellos, impidan de cualquier forma o por
cualquier medio el inicio o desarrollo de sus facultades, observando estrictamente el
siguiente orden:
II. Imponer la multa que corresponda en los términos de este Código.
Artículo 41. Cuando las personas obligadas a presentar declaraciones, avisos y demás
documentos no lo hagan dentro de los plazos señalados en las disposiciones fiscales, las
autoridades fiscales exigirán la presentación del documento respectivo ante las oficinas
correspondientes, procediendo de la siguiente forma:
I. Multa por cada obligación omitida después del tercer requerimiento de la autoridad.
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II. Tratándose de la omisión en la presentación de una declaración periódica para el pago
de contribuciones, una vez realizadas las acciones previstas en la fracción anterior, podrán
hacer efectiva una cantidad igual al monto mayor que hubiera determinado a su cargo en
cualquiera de las seis últimas declaraciones de la contribución de que se trate. Esta
cantidad a pagar no libera a los obligados de presentar la declaración omitida.
Cuando la omisión sea de una declaración de las que se conozca de manera fehaciente la
cantidad a la que le es aplicable la tasa o cuota respectiva una cantidad igual a la
contribución que a éste corresponda determinar, sin que el pago lo libere de presentar la
declaración omitida.
Si la declaración se presenta después de haberse notificado al contribuyente la cantidad se
disminuirá del importe que se tenga que pagar con la declaración que se presente.
En caso del incumplimiento a tres o más requerimientos respecto de la misma obligación
se procederá por desobediencia a mandato legítimo de autoridad competente.
Artículo 82. A quien cometa las infracciones relacionadas con la obligación de presentar
declaraciones, solicitudes, documentación, avisos o información; con la expedición de
comprobantes fiscales digitales por Internet o de constancias y con el ingreso de
información a través de la página de Internet del Servicio de Administración Tributaria a que
se refiere el artículo 81 de este Código, se impondrán las siguientes multas:
Fracciones I a XXXI.

 CARACTERÍSTICAS COMO HECHO IMPONIBLE.

Previsión en la ley: Es una obligación fundamentada y motivada por el Código Fiscal de


la Federación de acuerdo al Capitulo único, De los Derechos y Obligaciones de los
Contribuyentes Artículo 27. El cual señala la obligación de las personas físicas y morales
para presentar sus declaraciones fiscales.
Circunstancias en las cuales el hecho generador constituye un hecho jurídico:
Las personas Físicas y morales están obligadas a presentar sus declaraciones periódicas,
expedir comprobantes fiscales digitales por Internet por los actos o actividades que realicen
o por los ingresos que perciban. (UNIÓN, 1981)
Las personas Físicas y morales están obligadas a estar integrados en el registro federal
de contribuyentes.

 PERSPECTIVAS EN LAS QUE PUEDE SER TRATADA COMO HECHO IMPONIBLE.


 Objetivo: Presentación de declaraciones fiscales.

 Subjetivo: Personas físicas y morales al generar registros auditables por los actos
jurídicos realizados.

 Espacial: Su ámbito es aplicable a nivel Federal así como de los Estados, de la Ciudad
de México y de los Municipios.
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 Temporal: Es una obligación periódica y permanente.

ACTIVIDAD 2. Nacimiento de la obligación fiscal y la relación con el sujeto pasivo.

1. Responde la siguiente pregunta:

¿Cuál es la diferencia entre el hecho imponible y el hecho generador?

El hecho imponible se sitúa a través de una situación específica entre el sujeto pasivo y
activo con fundamento previsto por la norma fiscal y a su vez el hecho generador
responde a los elementos hipotéticos mediante la producción de determinada conducta.

2. Selecciona una obligación del Código Fiscal de la Federación.

Pago del impuesto sobre la renta.

3. Conforme a dicha obligación responde lo siguiente:

¿Cuáles son las formas de relación que puede tener el sujeto pasivo con la
obligación?

Al obtener su fuente de ingresos de actividades empresariales o profesionales.

Sobre la producción y adquisición de materia prima, para la fabricación de bienes.

Al requerir servicios profesionales o complementarios para beneficio propio.

Realizando un contrato de arrendamiento para el uso de inmuebles.

4. Menciona ejemplos de lo anterior de dichas relaciones.

Juan Pablo es un pintor profesional y derivado a sus actividades ha percibido ganancias


monetarias, debiendo presentar su declaración anual de impuestos.
La empresa FEMSA. S.A. DE C.V. adquiere diariamente material para su producción,
debiendo rendir declaración de ISR.
La fábrica textil del pueblo de Atlixco, Puebla cuenta con 250 empleados, obteniendo
manufactura suficiente para su patrón, quien deberá realizar comprobación de los gastos
realizados y expedición de comprobantes fiscales.
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ACTIVIDAD INTEGRADORA. Análisis de una obligación


 Explica las características de una obligación a partir de un ejemplo extraído del Código
Fiscal de la Federación.

 Expón los siguientes puntos de hecho imponibles en el ejemplo seleccionado:

- Características
- Elementos del hecho imponible
- Hipótesis de incidencia
- Fundamento legal
- Sanción
- Perspectivas en las que puede ser tratada

 Indica la diferencia entre hecho imponible y hecho generador.

 Ejemplifica las formas de relación con la obligación de acuerdo con el sujeto pasivo.

 Elabora una presentación con la herramienta Prezi.

ENLACE:

https://prezi.com/view/J5w3y5AP5nx6gZzH52jF/
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CONCLUSION

Al llegar a este punto hemos desarrollado la gran importancia del nacimiento propio de las
obligaciones fiscales como hecho imponible ya que para dar lugar a su nacimiento se han
requerido diversidad de aspectos hipotéticos y elementos con base a sus necesidades
jurídicas tributarias que exige la legislación para el pleno desarrollo del hecho generador,
en esta ocasión las situaciones expresadas de acuerdo a una obligación especifica como
lo es la declaración anual de personas físicas y morales ha sido presentada mediante su
requisito formal considerando las formalidades entre el sujeto pasivo con la obligación ya
que gracias a esto podemos definir a mejor detalle la importancia de contribuir con los
gastos públicos rindiendo cuentas de nuestras actividades que por propia naturaleza
contributiva deben emanar fuente de riqueza al estado en razón de proporcionalidad
económica del contribuyente.
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CIBERGRAFIA

Rodriguez, LA EXPLICACIÓN HISTÓRICA DEL DERECHO ADMINISTRATIVO (págs.


293-315). Madrid : Bosch . Obtenido de Biblioteca juridica de Investigaciones :
https://archivos.juridicas.unam.mx/www/bjv/libros/4/1594/16.pdf
Ruiz, J. F. (1997). DERECHO ADMINISTRATIVO . Mexico : Mc Graw-HILL.

LEGISLACIÒN

UNIÓN, C. D. (11 de Diciembre de 2013). LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA.


Obtenido de http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/LISR_301116.pdf
UNIÓN, C. D. (31 de Diciembre de 1981). CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION .
Obtenido de http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/8_160519.pdf
UNIÓN, C. D. (27 de Diciembre de 1978). LEY DE COORDINACIÒN FISCAL. Obtenido
de http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/31_300118.pdf
UNIÓN, C. D. (05 de Febrero de 1917). CONSTITUCIÓN POLÍTICA DE LOS
ESTADOS UNIDOS MEXICANOS. Obtenido de
http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/1_270818.pdf