CASO PRÁCTICO MATRICES Y SUBSIDIARIAS EN MONEDA LOCAL

Los balances de Comprobación de las compañías Diamante, S.A. y Prisma, S.A. Matriz y subsidiaria
respectivamente al 31 de diciembre de 2018, se presentan a continuación en miles de pesos.

Cía. Cía. Prisma

Diamante
Cuentas, saldo deudor
Caja 32,500 26,500
Documentos por cobrar 11,100 24,200
Inventario al 01-01-2010 58,100 33,400
Compras 276,900 130,600
Inversión en Acciones Cía. Prisma, SA 129,300 0
Activo fijo 225,000 98,000
Dividendos Pagados 9,000 4,500
Gastos 147,100 79,600
Sumas 889,000 396,800
Cuentas de saldo acreedor
Documentos por pagar 21,000 6,800
Documentos por Cobrar Descontados 1,100 0
Capital en acciones 300,000 90,000
Ganancias no Distribuidas 128,300 78,000
Ventas 435,000 222,000
Dividendos Cobrados Cía. Prisma, S.A. 3,600 0
Sumas 889,000 396,800

Información Suplementaria:

1. La inversión en Prisma, S.A. se lleva en los libros de Diamante, por el método del costo.
2. La partición del interés minoritario en Prisma, S.A. es del 20%
3. La cuenta de Ganancias no Distribuidas de la Cía. Prisma, S.A. en la fecha de adquisición de las acciones,
mostraba un saldo de $75.000 desde esa fecha hasta el 31 de diciembre de 2018 aumentó en $3.000
4. El saldo de la cuenta Documentos por cobrar en la compañía Diamante, S.A. incluye un documento a
cargo de Prisma S.A. cuyo importe es de $1.100, este documento fue descontado en un banco local.
5. En el curso del periodo contable la Cía. Matriz vendió mercancías a la subsidiaria por $17.000 y la
compañía matriz compró a la subsidiaria mercancías por $26.000
6. Los inventarios al 31 de diciembre de 2018 son: Cía. Matriz $55.000 y Cía. Subsidiaria $31.000
7. El inventario de la Cía. Matriz incluye un lote de mercancías por valor de $10,000 que costó $8,600 a la
subsidiaria. El inventario de la subsidiaria incluye un lote de mercancías con valor de $800 que costó a la
Matriz $770
8. Los inventarios al 31 de diciembre de 2009 incluyen recargos en la siguiente forma: Cía. Matriz $1,000 y
Cía. Subsidiaria $800

Instrucciones:

Sobre la base de la información anterior prepare los papeles de trabajo necesarios para presentar los
correspondientes estados financieros consolidados.
A continuación se presentan las eliminaciones para elaborar Estados consolidados en forma de Cargos y Abono,
NO CONSTITUYEN PARTIDAS DE DIARIO.

% Participación: Dividendos Cobrados Cía. Prisma, S.A.

Dividendos Pagados Cía. Prima, S.A.

% Participación: 3,600 * 100

= 80%
4,500

Eliminación No. 1
Cía. Prisma, S.A

100% 80% 20%

Capital
Ganancias no Distribuidas
Fecha de Adquisición
Valor en Libros

Inversión en Acciones Compañía Prisma, S.A.

Superávit por Consolidación

PUNTO 4
Eliminación No. 2
Documentos por Cobrar Descontados
Documentos por Pagar

PUNTO 4
Eliminación No. 3
Documentos por Pagar
Documentos por Cobrar descontados

PUNTO 5
Eliminación No. 4
Ventas
Compras

PUNTO 7
Eliminación No. 5
Inventario II del Estado de Resultados
 Inventario II del Balance General
( 1.400 + 300)

PUNTO 8
Eliminación No. 6
Ganancias No Distribuidas, Aumentos o
Disminuciones
Inventario I del Estado de Resultados

PUNTO 8
Eliminación No. 7
Ganancias No Distribuidas, saldo I de
Cía. Diamante
Inventario I Estado de Resultados

PUNTO 8
Eliminación No. 8
Dividendos cobrados Cía. Prisma
Dividendos Pagados Cía. Prisma

Cálculo de la Minoría del Estado de Resultados:

Ganancia de la Subsidiaria
(+) Recargo en el Inventario I de Cía Matriz
(-) Recargo en Inventario II de Cía Matriz
Ganancia neta de Subsidiaria

900.00 * 20%= 180.00 Minoría del Estado de Resultados

Aumentos ó Disminucion
(-)
* 20% =

Cálculo de la Minoría del Balance General:

Capital de la subsidiaria
Gan. No Dist. Saldo II Subsidiaria
(-) Recargo en Inv. II Casa Matriz
Total

171.500 * 20% = 34.300 Minoría del Balance General

 Compañía Diamante, S.A. (Matriz) y Cía Prisma, S.A. (Subsidiaria)
Hoja de Trabajo para la consolidación de los Estados Financieros
Período del 1/enero/2010 al 31/diciembre/2010
Cifras en Miles de pesos
Compañía Matriz Cía. Subsidiaria Eliminaciones Minoría Estados Consolidados
No. Cuentas
Deudor Acreedor Deudor Acreedor Debe Haber Deudor Acreedor Deudor Acreedor
1 Estado de Resultados
2 Ventas
3 Inventario I
4 Compras
5 Inventario II
6 Gan. De Subsidiaria Cía Prisma
7 Gastos
8 Minoría
9 Ganancia o Pérdida
10 Sumas
11 Estado de Ganancias No Dist.
12 Saldo inicial Cía. Matriz
13 Saldo inicial Cía. Subsidiaria
Fecha de Adquisición
14 Recargo inventario I, Prisma
15 Ganancia o Pérdida
16 Dividen. Pagados Cía. Matriz
17 Dividen. Pag. Cía. Subsidiaria
18 Saldo Final
19 Sumas
20 Balance General
21 Caja
22 Documentos por Cobrar
23 Inversión en Acc. De Prisma
24 Inventarios
25 Activo Fijo
26 Documentos por Pagar
27 Documentos Descontados
28 Capital en Acciones Matriz
29 Capital en Acc. Subsidiarias
30 Ganancias No Distribuidas
31 Minoría
32 Sumas
 1) Eliminación de Valor en Libros de la Inversión en Acciones Prisma, S.A. 5) Eliminación de recargos en el inventario final
2) y 3) Eliminación de documentos por cobrar y pagar entre compañías 6) y 7) Eliminación de recargos en inventario inicial
4) Eliminación de compras y ventas entre compañías (*) superávit por Consolidación

Cías. Diamante, S.A. y Prisma, S.A.

Estado de Resultados Consolidado
Del 1/enero/2018 al 31/diciembre/2018
(Cifras expresadas en miles de pesos)

Ventas
Costo de lo vendido
Inventario Inicial
(+) Compras
Mercancía disponible para la venta
(-) Inventario Final
Costo de Ventas
Margen bruto en ventas
(-) Gastos de Operación
Gastos de Operación
Ganancia en operación
(-) Minoría
Ganancia Consolidada
 Cías. Diamante, S.A. y Prisma, S.A.
Estado de Situación Financiera Consolidado
Al 31/diciembre/2018
(Cifras expresadas en miles de pesos)

Activo
NO CORRIENTE
Propiedad, Planta y Equipo
Total Activo No Corriente
CORRIENTE
Efectivo
Documentos por Cobrar
Inventario de Mercadería
Total Activo Corriente
Total Activo

Capital
Capital Compañía Diamante
Superávit por Consolidación
Ganancias No Distribuidas
Participación de la Minoría
Total Capital

Pasivo
Corriente
Documentos por Pagar
Total Pasivo
Total Pasivo + Capital

Cías. Diamante, S.A. y Prisma, S.A.

Estado de Utilidades Retenidas Consolidado
Al 31/diciembre/2010
(Cifras expresadas en Miles de pesos)
 Saldo I de Ganancias No Distribuidas
De la Cía. Matriz
(-) Recargo en Inv. I. Prisma, S. A.
(+) Ganancia Consolidada del Ejercicio
Sub-Total:
(-) Dividendos Pagados Cía. Matriz
Saldo Final de Ganancias No Dist.