INFORME Nro.

0016-AI-EL BUEN AMIGO SAC-2020

A : Juan Sotomayor Campos

Gerente General de “El Buen Amigo” SAC

De : CPC Kattia Analy Ramírez Carrasco

Auditora Interna

Asunto : Remite informe, respecto a la Propiedad Planta y Equipo, y Revaluaciones sus activos.

Ref. : Carta de Control Nro. 020-AI-EL Buen Amigo SAC.

Fecha : 15 de mayo de 2021

I. INFORMACION

A. La empresa El Buen Amigo SAC, durante el ejercicio económico 2020, tiene en

la cuenta 33 propiedad, planta y equipo, registrado diez inmuebles.

B. Cinco de los inmuebles los viene alquilando a tres empresas vinculadas a un

precio menor al mercado, es decir que a un tercero le cobra 35 % más en forma
mensual.

C. Desde el año 2016, existe una revaluación de activos fijos de tres inmuebles,
que dicho valor era el mismo desde ese año hasta el 2020, sin que exista un
pasivo diferido, que lo realizaron para tener un mejor valor patrimonial, ante las
entidades financieras.

II. ANÁLISIS

A. Los diez inmuebles con lo que la empresa cuenta las tiene registradas en la cuenta
33, propiedades de planta, sin embargo 5 inmuebles están siendo alquiladas a
terceros con el propósito de percibir rentas y aumentar así su valor de capital, por lo
que dichos inmuebles deben reclasificar a la cuenta 31 “Propiedades de Inversión”.

B. Según la Ley y el Reglamento del impuesto a la Renta la Empresa, el precio que

alquila a empresas relacionadas debe ser iguales y reflejarse de acuerdo al
mercado.

C. Según la NIC 16. Párrafo 36. Si se revalúa un elemento de propiedades, planta y

equipo, se revaluarán también todos los elementos que pertenezcan a la misma
clase de activos, sin embargo, la empresa ha considerado el mismo valor desde el
año 2016, sin existir así un pasivo diferido ni mostrar el valor real.

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III. OBSERVACIONES

A. La empresa viene infringiendo la NIC 40 Propiedades de Inversión, ya que al

alquilar 5 inmuebles y obtenidos beneficios económico que no esta dentro el giro
del negocio debe recalificar dicha cuenta.

B. La empresa al establecer una diferencia de alquiler de precios entre las empresas

vinculas y otros, esta incumpliendo con lo establecido en la LIR y RIL, el cual el
área de contabilidad y auditoria interna ha pasado por alto.

C. La empresa a omitido actualizar el valor de sus activos y solo ha considerado las

revaluaciones de 3 inmuebles, lo que ha originado que no sean descontadas en el
monto del impuesto a las ganancias y/o participaciones diferidas, incumpliendo así
NIC 16. Párrafo 36.

IV. CONCLUSIONES

A. La empresa debe registrar sus propiedades en el asiento contable adecuado,

generando que los registros no sean 100% reales.

B. Existe una ventaja desfavorable para las empresas no vinculadas o terceros en el

valor del alquiler mensual, ya que estaba considerando el 35% más de lo
establecido en el mercado, incumplido con la ley y normas tributarias establecidas.

C. La empresa no ha considerado las revaluaciones adecuadamente como lo

establece en la NIC 16, por lo que deben ser revertidas, con el fin de efectuarse un
registro real, considerando los asientos de pasivo diferido.

V. RECOMENDACIONES

A. La empresa debe capacitar al área respectiva y realizar auditorías internas, para

evitar malos registros, deber realizar la reclasificación de los cinco inmuebles para
contar con los registras adecuados.

B. Con el fin de evitar multas o sanciones deben regularizar el porcentaje o monto que
vienen cobrando con respecto a sus alquileres de inmuebles.

C. Las revaluaciones realizadas hasta la fecha en la cuenta 57 deben revertirse,

siendo determinados mediante una tasación, con el fin de obtener registros y
montos reales en los estados financieros.

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