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RIESGOS DE AUDITORIA La Real Academia Espaola define al riego como: Contingencia o proximidad de un dao En The Institute of Internal Auditors

(The IIA) define al riego como: La posibilidad de que ocurra un acontecimiento que tenga un impacto en la consecucin o logro de los objetivos. El riesgo mide en trminos de impacto y probabilidad Un riesgo de auditora es aquel que existe en todo momento por lo cual genera la posibilidad de que un auditor emita una informacin errada por el hecho de no haber detectado errores o faltas significativas que podra modificar por completo la opinin dada en un informe. La posibilidad de existencia de errores puede presentarse en distintos niveles, por lo tanto se debe analizar de la forma ms apropiada para observar la implicacin de cada nivel sobre las auditorias que vayan a ser realizadas. Son distintas las situaciones o hechos que conllevan a trabajar de diferentes formas y que permiten determinar el nivel de riesgo por cada situacin en particular. Es as como se han determinado tres tipos de riesgos los cuales son: Riesgo inherente, riesgo de control y riesgo de deteccin. En el prrafo 23 de las NIA se define al riesgo de auditoria como el riego de que el auditor exprese una opinin de auditora inapropiada cuando los estados financieros estn representados errneamente. La mencionada NIA analiza el riego de auditoria de informe inadecuado, a travs de sus tres componentes: Riesgo Inherente: Es la susceptibilidad del saldo de una cuenta o clase de transacciones a una representacin errnea que pudiera ser de importancia relativa, individualmente o cuando se agrega con representaciones errneas en otras cuentas o clases, asumiendo que no hubo controles internos relacionados Por ejemplo, en una empresa de alta tecnologa el riesgo inherente de la afirmacin realizacin de los inventarios de existencia, ser mayor que el nivel de riesgo que se determine en la revisin de una auditora para una empresa productora de bienes con tecnologa estndar. Esto es as por el riesgo implcito de obsolescencia que es relevante para este tipos de industrias. El riesgo inherente est totalmente fuera de control por parte del auditor. Difcilmente se puedan tomar acciones que tiendan a eliminarlo, porque es propia de la operatoria del ente.

Factores que determinan el Riesgo Inherente La naturaleza del negocio del ente.- El riesgo inherente para ciertas cuentas se ve afectado de acuerdo al giro del negocio. Por ejemplo, si existe una mayor probabilidad de inventario obsoleto para un fabricante de quipos electrnicos que para un fabricante de acero Resultados de auditoras anteriores.- Los errores encontrados en las auditorias de aos anteriores tiene una alta probabilidad de ocurrir nuevamente en la auditoria del ao en curso. Por ejemplo, Si el auditor encontr un nmero significativo de errores en los precios del inventario, quiz el riesgo inherente sea alto y se deber examinar a mayor profundidad la auditoria actual Compromiso inicial contra compromiso repetido.- Los auditores obtienen experiencia y conocimiento referente a la probabilidad de detectar errores despus de examinar a un cliente durante varios aos La mayora de los auditores establecen un riesgo inherente alto en el primer ao de una auditoria y lo reducen subsecuentemente a medida que ganan experiencia

Efectos del Riesgo Inherente

Riesgo de Control: Es el riesgo de que una representacin errnea que pudiera ocurrir en el saldo de cuenta o clase de transacciones y que pudiera ser de importancia relativa individualmente o cuando se agrega con representaciones errneas en otros saldos o clases, no sea prevenido o detectado y corregido con oportunidad por los sistemas de contabilidad y de control interno Es el riesgo de que los sistemas de control estn incapacitados para detectar o evitar errores o irregularidades significativos en forma oportuna Por ejemplo, dentro del componente de Ingresos por ventas y Cuentas a cobrar, distinto ser el nivel de riesgo de control de una empresa con un complejo sistema de verificacin de crditos a los clientes antes de continuar las operaciones de venta que el de otra que no realiza estos controles y, por lo tanto, est mas expuesta a que sus cuentas a cobrar puedan ser consideradas incobrables. Este tipo de riesgo tambin esta fuera del control de los auditores. Aunque la existencia de bajos niveles de riesgo de control, lo que implica la existencia de buenos procedimientos en los sistemas de informacin, contabilidad y control puede ayudar a mitigar el nivel de riesgo inherente evaluado en una etapa anterior.

Efectos del Riesgo de Control

Riesgo de Deteccin: Es el riego de que los procedimientos sustantivos de un auditor no detecten una representacin errnea que existe en un saldo de una cuenta o clase de transacciones que podra ser de importancia relativa, individualmente o cuando se agrega con representaciones errneas en otros saldos o clases Por ejemplo, errores en la definicin de una muestra en la circularizacin de saldos de proveedores, o en la definicin del perodo de anlisis de pagos posteriores pueden implicar conclusiones errneas en cuanto a la validez de la integridad de las cuentas a pagar. El riesgo de deteccin es controlable por la labor del auditor y dependen exclusivamente de la forma en que se diseen y lleven a cabo los procedimientos de auditora. El riesgo de deteccin es la ltima y nica posibilidad de mitigar altos niveles de riesgos inherentes y de control.

La 1ra etapa consiste en identificar y conocer detalladamente cada factor de riesgo, tanto interno como externo y por cada rea de responsabilidad material. Para ello se pueden utilizar diferentes tcnicas con el objetivo de obtener informacin, ya sea por datos histricos de diferentes auditorias, por informaciones internas, por historial de entidades semejantes, encuestas y por consulta a expertos. Esta tcnica permite obtener una informacin ms amplia y precisa de cada factor de riesgo, con sus caractersticas y nivel asociado, as como tambin las causas y condiciones que originaron los mismos.

La 2da etapa ser analizar detalladamente cada uno de los riesgos detectados en la 1ra etapa para definir el impacto y la probabilidad de los mismos, para ser ubicados en la matriz de priorizacin y conocer el nivel de riesgo determinante en el momento de la toma de una decisin correcta. En esta etapa se analiza, a travs de anlisis estadsticos, cuales son los riesgos ms comunes por departamentos en los que se debe trabajar para evitarlos o disminuirlos. La 3ra y ltima etapa que definimos, es la planificacin por cada una de las acciones especficas por factor de riesgos, as como el cronograma que da seguimiento a las acciones tomadas y los responsables del cumplimiento del mismo.

Es preciso sealar que las tres etapas estn en constante comunicacin y retroalimentacin, pues cada factor de riesgo puede eliminarse al tomar las acciones necesarias, pero siempre dando cumplimiento a los objetivos trazados; por otra parte pueden surgir nuevos factores, adems deber estar previendo las caractersticas y condiciones actuales del medio.

Diagrama para la Administracin de los Riesgos

http://www.monografias.com/trabajos43/control-interno-hoteleria/control-internohoteleria2.shtml#ixzz2fw9nwXqq