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POLITECNICO GRANCOLOMBIANO

BOGOTA D.C – CUNDINAMARCA

CONTABILIDAD DE ACTIVOS

NICOLL DAYANA AREVALO GUASCA (1921982877)


JENNIFER DANIELA BOSSA BERMÚDEZ (1921980511)
JINET PAOLA GUISAO AGUDELO (1921980009)
CARLA GABRIELA LÓPEZ GUZMÁN (1921982239)
JHONN EDISON ESTEBAN RINCÓN GORDILLO (1921981406)

AUDITORIA FINANCIERA

CESAR HERNANDEZ

BOGOTA D.C - 29 DE MARZO DEL 2020


TABLA DE CONTENIDO

RECONOCIMIENTO DE LOS ACTIVOS 2


EFECTIVO Y EQUIVALENTE AL EFECTIVO 2
DEUDORES COMERCIALES Y OTRAS CUENTAS POR COBRAR 3
INSTRUMENTOS FINANCIEROS 4
PROPIEDADES DE INVERSION 5
INVENTARIOS 6
PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO. 7
ACTIVOS INTANGIBLES 9
ACTIVOS BIOLOGICOS 10
RECONOCIMIENTO DE LOS ACTIVOS

Reconocimiento
Según el Decreto 2410 del 2015, Anexo 2, sección 2, dice que, para realizar el debido
reconocimiento, se debe tener en cuenta que el reconocimiento es, el proceso de incorporación
que tiene un activo de ser registrado dentro de la información financiera, teniendo en cuenta
unos criterios específicos:

1. Concepto: tiene que ser un bien controlado por la empresa con la capacidad de tener
beneficios económicos futuros.
2. Fiabilidad: cuando se va a reconocer, saber el valor del activo.
3. Probabilidad: Grado de incertidumbre correspondiente a los beneficios económicos
futuros.
(F.Publica, 2020)
EFECTIVO Y EQUIVALENTE AL EFECTIVO

Caja

Teniendo en cuenta lo anterior la empresa Aceka S.A.S analizará la cuenta de caja, para llevar
a cabo el reconocimiento y si cumple con los debidos criterios, y así de esta manera proseguir
con la activación de la misma.

1. Concepto: La cuenta de caja nos brinda unos beneficios tanto actuales, como futuros.
Según Peoplepass los beneficios que nos brinda la caja son:

● Mayor facilidad para el manejo de gastos menores en libros contables.


● Control de todas las compras por montos menores.
● Uso efectivo de los recursos empresariales para gastos inesperados

(Peoplepass, 2018)
1. Fiabilidad: En el caso de la caja, cuando se realice la activación, se reconoce por el
valor estipulado por la entidad.

2. Probabilidad: Debido a que la caja tiene un continuo movimiento, es muy probable


que le otorgue a la entidad una gran cantidad de beneficios, como anteriormente en el
ítem de concepto.
Por lo dicho anteriormente la empresa Aceka S.A.S al ver que necesitan efectivo para
movimientos pequeños, decidieron hacer la activación de caja y hacer la respectiva
contabilización de la activación, para así proseguir a su utilización.

Grafica N.º 1 (Contabilización)

Ya teniendo la creación del fondo de la caja, ya la empresa Aceka S.A.S continuara utilizando
el efectivo, llevando su respectivo control de soportes y arqueo de caja, para cuando se
necesite hacer el reembolso del fondo de caja.
Procedimiento Realizado de acuerdo al Decreto 2420/15 Anexo 2 – Sección 7

DEUDORES COMERCIALES Y OTRAS CUENTAS POR COBRAR

Cuentas por cobrar clientes


Hace parte de los instrumentos financieros básicos. Se habla de un instrumento de deuda,
como una cuenta por cobrar por una transacción de venta, pagaré o préstamo. Son los saldos
de la facturación realizada a crédito que se realiza a clientes.

Medición Inicial: Su medición inicial está dada por las condiciones de venta, y se realiza por
el importe no descontado de la factura, es decir, el precio de la factura.

Contabilización:
La empresa Librería y Papelería Futuro Ltda, dedicada a la venta y distribución de libros,
vende a crédito a su cliente Master Ltda una caja con una docena de diccionarios a un precio
total en la factura de $2.550.000
EEF Nombre de la cuenta Debito Crédito
Activos Cuentas por cobrar Clientes 2.550.000,00  
Ingresos de actividades
Ingresos   2.550.000,00
ordinarias
2.550.000,
Sumas Iguales 2.550.000,00
00

Procedimiento realizado de acuerdo al Decreto 2420/25 Anexo 2 – sección 11

INSTRUMENTOS FINANCIEROS

Acciones

Hace parte de los instrumentos financieros básicos. Son inversiones en acciones preferentes no
convertibles y acciones preferentes u ordinarias que no tengan opción de venta. No requieren
un modelo de costo amortizado ya que puede medirse de otra forma con fiabilidad.

Medición inicial: Su medición inicial se realizará al precio de la transacción de compra de


dichas acciones, es decir por el valor pagado por esta transacción.

Contabilización:
La empresa Librería y Papelería Futuro Ltda., dedicada a la venta y distribución de libros,
decide comprar acciones en la bolsa. Compra 10.000 acciones a $850 cada una. Este valor es
pagado con dinero del banco.

EEF Nombre de la cuenta Debito Crédito


Activos Acciones 8.500.000,00  
Activos Bancos   8.500.000,00
8.500.000,
Sumas Iguales 8.500.000,00
00

Procedimiento realizado de acuerdo al Decreto 2420/25 Anexo 2 – sección 11


PROPIEDADES DE INVERSION

Promesas de compraventa
Las propiedades de inversión son propiedades (terrenos o edificios, o partes de un edificio, o
ambos) que se mantienen por el dueño o el arrendatario bajo un arrendamiento financiero para
obtener rentas, plusvalías o ambas, y no para:

● Su uso en la producción o suministro de bienes o servicios, o para fines


administrativos.
● Su venta en el curso ordinario de las operaciones.

(Decreto 2420/15 Anexo 2- Sección 16)

1. Concepto: La adquisición de una propiedad ya sea terreno o edificación con la


capacidad de ser controlada por quien la adquiere con el fin de recibir beneficios
económicos futuros.
2. Fiabilidad: Corresponde al costo de compra de la propiedad incluido todas las
erogaciones consideradas como atribuibles a la adquisición del bien inmueble
(honorarios, servicios legales).
3. Probabilidad: Obtención de rentas por alquiler o la apreciación de capital con la
generación de valorizaciones.

La empresa Librería y Papelería Futuro Ltda, dedicada a la venta y distribución de libros,


decide realizar una inversión adquiriendo una edificación con el fin de obtener rentabilidad y
utilidades por tener arrendamientos del mismo.

Valor compra: $ 200.000.000

EEF Nombre de la cuenta Debito Crédito


Activos Propiedades de Inversión 200.000.000,00  
Activos Bancos   200.000.000,00
Sumas Iguales 200.000.000,00 200.000.000,00
Procedimiento Realizado de acuerdo con el Decreto 2420/15 Anexo 2- Sección 16

INVENTARIOS

Mercancías no fabricadas por la empresa


Inventarios son activos

● Mantenidos para la venta en el curso normal de las operaciones;


● En proceso de producción con vistas a esa venta; o
● En forma de materiales o suministros, para ser consumidos en el proceso de
producción, o en la prestación de servicios.

(Decreto 2420/15 Anexo 2- Sección 13)

2. Concepto: La obtención de materias primas, productos en proceso de fabricación,


productos terminados los cuales llevan un control por la empresa para la ejecución de
su actividad económica.
3. Fiabilidad: Corresponde al valor de adquisición de las unidades requeridas.
4. Probabilidad: Beneficios económicos por las utilidades de las ventas realizadas del
inventario adquirido.

La empresa Librería y Papelería Futuro Ltda, dedicada a la venta y distribución de libros, al


inicio de sus operaciones necesita adquirir 10.000 unidades de libros para tener inventario y
comenzar a ejecutar su actividad económica.
Valor compra: $ 50.000.000

EEF Nombre de la cuenta Debito Crédito


Activos Inventarios - Libros 50.000.000  
Activos Bancos   50.000.000
Sumas Iguales 200.000.000,00 200.000.000,00

Procedimiento Realizado de acuerdo al Decreto 2420/15 Anexo 2- Sección 13


PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO.

Equipo de computación y comunicación.

La empresa Aceka S.A.S, al observar que un computador se le acabo su vida útil, y no


pudieron utilizarlo mas debido a su falta de repuestos, deciden comprar un nuevo computador,
para uso de la entidad.
Por lo tanto prosiguen a llevar el análisis adecuado y el reconocimiento, teniendo en cuenta los
criterios respectivos:
5. Concepto: Los equipos de computación y comunicación, en este caso un computador
brida a la empresa unos beneficios que ayudara a la rentabilidad y economía de la
empresa. Según Alexis Writing, dice que los beneficios que nos brida este equipo son:

● Debido a que los equipos de cómputo, tienen la capacidad de realizar el trabajo


más rápido y eficiente, es posible que contraten menos personal, de esta
manera, la entidad se ahorra mas nomina en el personal.
● Mantener un registro de archivos y documentos, de manera organizada y con
una mayor facilidad de acceso.
● El equipo de computo brinda a la entidad a generar mayores ventas y ganancias
para la empresa a través de páginas web.
(Writing, 2020)

Por lo tanto, El equipo de computación y comunicación si es controlado por la empresa y


otorgan beneficios futuros económicos

6. Fiabilidad: En el momento de la compra del computador, antes de su activación y


monte tiene un valor de $2`200.000

● Probabilidad: El nivel de incertidumbre que tiene el computador te obtener beneficios


económicos es baja, ya que depende de la entidad el uso que le de al equipo.

Teniendo en cuenta lo anterior, y que el computador si podrá ser registrado en los informes
financieros, ya que cumple con los criterios de reconocimiento, la empresa Aceka S.A.S
decide realizar la compra del equipo de cómputo, el cual será para el uso de la entidad.
Valor del equipo: ----- 2.200.000
Iva: ---------------------- 418.000
Retención en la fuente: (55.000)
Valor Tota a pagar: 2.563.000

Para que el Equipo de computación, quede en su total activación, continuamos, con el debido
montaje y la debida conexión del servicio de internet, para que ya quede para su total uso.
Aceka S.A.S contrata a Eduardo Contreras, para que le instale el computador en las
instalaciones de la empresa.

Ahora la Empresa Aceka, contrata el servicio de internet de Claro, para empezar el uso del
equipo
Teniendo en cuenta toda la contabilización y procedimiento, este equipo de computo ya queda
es su total activación, para su uso.
Procedimiento Realizado de acuerdo al Decreto 2420/15 Anexo 2 – Sección 7

ACTIVOS INTANGIBLES

(DECRETO 2420/25. ANEXO 2 – SECCION 18)


CUENTA:
ACTIVOS INTANGIBLES: Es un activo dispuesto a ser vendido, transferido,
explotado, arrendado o intercambiado, de carácter no monetario, sin apariencia física y
contribuye a un aumento en ingresos o utilidades por medio de su empleo en el ente
económico que se desarrolla.
SUBCUENTA:
FRANQUICIA: Es un acuerdo entre dos partes donde una de ellas le concede a la otra el uso y
explotación de su marca.
CONCEPTO: Se analiza dicho concepto teniendo en cuenta los diferentes aportes y
beneficios que genera la franquicia, también brindándole beneficios económicos que le
atribuyen a la empresa
FIABILIDAD: Si se realiza la activación de la franquicia, se reconoce el concepto por
el valor o acuerdo fijado entre el que adquiere el beneficio (franquiciado) y quien lo
genera (franquiciador)
PROBABILIDAD: Obtención de ingresos económicos y beneficios en deducciones de
gastos comerciales
La empresa Librería y Papelería Futuro Ltda. Se dedica a la venta y distribución de libros,
realiza un contrato a Juana Castillo (persona natural) por 5 años, para realizar una franquicia
por valor de 300.000.000 total
COMPRADOR:

EEF NOMBRE DE LA DEBITO CREDITO


CUENTA
Activo - 162010 Franquicias 300.000.000
Pasivo - 220505 Cuentas por pagar 300.000.000
VENDEDOR:

EEF NOMBRE DE LA DEBITO CREDITO


CUENTA
Activo - 130505 Cuentas por cobrar 300.000.000
Ingresos - 429515 Regalías 300.000.000

Procedimiento Realizado de acuerdo con el Decreto 2420/25. Anexo 2 – Sección 18


ACTIVOS BIOLOGICOS

Semovientes
(Decreto 2420/25 Anexo 2 – sección 34)
CUENTA

DEFINICION: Agrupa a los animales vivos y plantas que forman parte de una
actividad agrícola, pecuaria y piscícola, resultantes de la intervención de una entidad
dedicada a la transformación de estos, ya sea para vender o utilizar como un producto
agrícola (Acta, realizables) o procesarlos para un activo biológico diferente.

SUBCUENTAS
1. Act. Biológicos en producción: de origen animal y vegetal que se encuentran en etapa
productiva.
2. Act. Biológicos en desarrollo: de origen animal y vegetal en crecimiento, no han
alcanzado su etapa productiva.

Una entidad reconoce un activo biológico o producto agrícola cuando:


● La entidad controle el activo como resultado de sucesos pasados
● Que fluyan a la entidad beneficios económicos futuros asociados con el activo
● Que el valor del activo pueda ser medido de forma fiable

Una entidad medirá un activo biológico en el momento del reconocimiento inicial, y en cada
fecha sobre la que se informe, a su valor razonable menos los costos de venta, se reconocerán
en resultados. Para estos efectos, deberá utilizarse la cuenta 66 o 76, Ganancia o Pérdida por
medición de activos no financieros al valor razonable.
Asimismo, los productos agrícolas cosechados o recolectados que procedan de activos
biológicos de una entidad se medirán a su valor razonable menos los costos de venta en el
punto de cosecha o recolección. Esta medición será el costo a esa fecha.

VALORACIÓN DE LOS ACTIVOS BIOLOGICOS


Regla General Valor Razonable

Regla de excepción Costo

Para la determinación del valor razonable, la empresa debe considerar lo siguiente:

● Si hay un mercado para un determinado activo biológico o producto agrícola, el precio


de cotización de dicho mercado será la base adecuada para la determinación del valor
razonable.
● Si no existiera un mercado activo, una entidad utilizará uno o más de la siguiente
información para determinar el valor razonable, siempre que estuviesen disponibles:
● El precio de la transacción más reciente en el mercado, suponiendo que no haya habido
un cambio significativo en las circunstancias económicas entre la fecha de la
transacción y el final del periodo sobre el que se informa.
● Los precios de mercado de activos similares, ajustados para reflejar las diferencias
existentes
● Una entidad considerará si el valor presente de los flujos de efectivo netos esperados
procedentes del activo descontados a una tasa corriente de mercado da lugar a una
medición fiable del valor razonable.
Ejercicio:
Activos Biológicos en producción
La empresa (Agro Ltda.) adquiere 4 vacas y un toro por valor de $2´000.000 cada uno, los
cuales serán destinados a la reproducción:
Nombre de las cuentas Debito Credito
ACTIVOS ● En producción $10
´000.000
● De origen animal

● Costo
ACTIVOS CUENTAS POR PAGAR $10´000.000
DIVERSAS – TERCEROS
● Pasivos por compra de activo
inmobilizado
● Activos Biologicos

● Por la adquisición del ganado para


ser utilizado como reproductor

Procedimiento Realizado de acuerdo con el Decreto 2420/25 Anexo 2 – sección 34


Bibliografía

F.Publica, D. A. (26 de 03 de 2020). Decreto 2420 del 2015. Obtenido de Decreto 2420 del
2015: https://www.funcionpublica.gov.co/eva/gestornormativo/norma_pdf.php?
i=74535
Peoplepass. (16 de 08 de 2018). Peopleplass. Obtenido de Peoplepass:
https://www.peoplepass.com.co/actualidad-nota/406/%C2%BFPor-qu%C3%A9-es-
importante-tener-una-caja-menor-en-su-empresa%3F
Writing, A. (26 de 3 de 2020). La Voz de Houston. Obtenido de La Voz de Houston:
https://pyme.lavoztx.com/cules-son-las-ventajas-de-las-computadoras-en-los-negocios-
4244.html

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