AGRADECIMIENTO

A Dios por darme la vida, la salud y la

energía, a mis padres por las enseñanzas y el
ejemplo de vida que me dio esta motivación y
apoyo, a mi licenciado Mario Flores Condori,
por darme la oportunidad de pertenecer a este
grupo de estudios, a los muy buenos
maestros y colegas con quienes compartiré
vivencias y conocimientos y muy
especialmente a todo mi equipo de trabajo
que con toda la experiencia, sabiduría y
paciencia acompañaron.
DEDICATORIA

Este presente trabajo monográfico está

dedicado primeramente a dios,
también al docente Mario Flores
Condori y a todas las personas que
nos apoyaron y han hecho que el
trabajo se realice de manera completa,
como también sea reconocido por
todos, que no se pierda sus
costumbres y tradiciones, sus lenguas.
 INTRODUCCION

Debido a la gran importancia que tiene la contabilidad en las empresas, el

estudio de los libros es usado en las mismas e importante para todo estudiante
de ya que a la hora de adoptar un programa de contabilidad a una empresa
debe tener los conocimientos básicos que le proporciona el uso de los libros.

Los libros de diario y de mayor le producen información muy valiosa al gerente

de la empresa ya que lo ayuda a corregir los planes del negocio por cualquier
variación desfavorable.

.
 CAPITULO I
1. EL LIBRO DIARIO

Es un documento numerado, que le permite registrar en forma cronológica todas

las transacciones realizadas por la empresa. El libro diario es el registro contable
principal en cualquier sistema contable, en el cual se anotan todas las
operaciones.

El primer registro de una operación se hace en el diario. Es el libro en el cual se

registran todos los ingresos y egresos efectuados por la cooperativa, en el orden
que se vaya realizando durante el período
(compra, ventas, pagos, cobros, gastos, etc.). Éste libro consta de dos columnas:
la del Debe y la del Haber. Para que los registros sean válidos deben asentarse en
el libro debidamente autorizado.

A esta operación se le llama asentar en el diario. El diario es un libro de registro

original o de primera anotación. El asiento de cada transacción indica qué cuentas
deben cargarse y cuáles deben acreditarse posteriormente en el mayor. En el libro
diario se registran todos los hechos y operaciones contables (que vimos en el
capítulo anterior). Este registro se realiza mediante los asientos contables, los
cuales se ordenan por fecha de creación. Por ejemplo, supongamos que el cliente
Juan nos paga 5.000 Bs. que nos debía, las cuales cobramos por caja. El asiento
sería el siguiente:
2.- DEFINICION DEL LIBRO DIARIO Y MAYOR

Se puede considerar al libro diario como la columna vertebral de todo sistema

contable, alrededor de él giran los diversos registros auxiliares, teniendo luego
como punto final su centralización en el libro mismo.El objeto principal de este libro
es resumir en un solo libro las anotaciones de todas las operaciones efectuadas
diariamente con la finalidad de trasladar dicha información a otro libro llamado
MAYOR. Por lo tanto podemos decir que : ElLIBRO DIARIO es un libro obligatorio
y principal de foliaciónen el que se anotan todas las obligaciones mercantiles
queefectúa la empresa día por día y en forma cronológica. En el libro Diario se
pueden constatar los cambios patrimoniales que tienela empresa en determinados
periodos de tiempo, según como decidan, losque la dirigen.De acuerdo al código
del comercio se debe llevar un diario único peromuchas empresas por complejidad
que se presenta en el registro contable,la magnitud y volumen de las transacciones
comerciales, se ven obligadosa utilizar registros contables auxiliares (registros de
compras y ventas) delos cuales se obtienen resúmenes generales que deberían
ser centralizados en el Libro Diario, teniendo en cuenta las cuentas deudoras
yacreedoras.El Libro Diario representa el más utilizado por disposición diaria.
Lasoperaciones contables son anotadas según sea ingreso o salida para la1

empresa es decir contablemente como cargos o como abonos tal comoveremos

posteriormente al estudiar el asiento.Las anotaciones en el Libro Diario tienen
significación o sentido matemático,en efecto éstas se hacen por medio de una
equivalencia, es decir, que enuna operación deben existir una o varias cuentas
deudoras así comotambién una o varias cuentas acreedoras.Podemos decir
entonces que el Libro Diario es un libro de entrada original enel que se anotan
siguiendo un riguroso orden de fechas todas lasoperaciones mercantiles realizadas
día por día por la empresa
2. IMPORTANCIA Y FINALIDAD

Cuando se habla de la cuenta del libro mayor, en el medio contable permite

clasificar el Activo, el Pasivo y el Patrimonio, y agruparlos de acuerdo a ciertas
características de afinidad; permitiendo controlar los aumentos y disminuciones
que experimentan las diferentes partidas reales y nominales.

El libro mayor es una herramienta muy importante dentro de cada empresa, ya

que gracias a él se puede detectar cualquier irregularidad dentro de la misma, es
decir cuando no existe un balance entre el saldo deudor y el saldo acreedor.

El estudio y manejo de la información de los libros diarios y mayor de una empresa

nos proporciona la herramienta para conocer la situación de una empresa.

El Libro Diario es conocido como libro de Entrada Original, porque en él se

registran por primera vez las operaciones de la empresa. En el quedarán
registradas todas las transacciones que se dan lugar en una empresa y en orden
cronológico; se registrará indicando el nombre de las cuentas que han de cargarse
y abonarse, así como los importes de los débitos y créditos.

El libro Diario puede ser:

El Diario de Dos Columnas. (Este libro es el más utilizado) al momento de llevarlo

al Registro Mercantil para registrarlo y sellarlo, en su primera página irá la Nota del
Tribunal.

2.1.- EL LIBRO DIARIO PERMITE

 Registrar de forma cronológica todas las operaciones contables.

 Ordenar los asientos del período contable en curso según su naturaleza
(compra, venta, flujo de caja, etc.)
 Conocer la realidad financiera de una empresa.
 Descubrir nuevas oportunidades y posibilidades.
 Corroborar la rentabilidad de una sociedad.
 Elaborar otros documentos contables como el Libro Mayor o las cuentas
anuales.
2.3.- LIBRO DIARIO: DEBE Y HABER

 En el Libro de Cuentas aparecen, entre otros, los siguientes elementos:

 Debe (débitos) él debe corresponde a la salida de dinero (un cargo).
 Los importes debidos a los proveedores, el préstamo contratado con el banco.
 Haber (créditos) al contrario, el haber son las entradas de efectivo (un abono).
Por ejemplo:
 Cobrar las facturas de los clientes,
 los activos fijos o las existencias que aún posee.

2.4.- LIBRO MAYOR PERMITE

 El libro mayor es un libro contable en el que se reflejan, en hojas separadas:

 Todas las cuentas del balance (activo y pasivo).
 Las cuentas de gastos e ingresos que se utilizan en una empresa.
 Todos los movimientos de la empresa.
 Para el registro de las operaciones, se utiliza el sistema de partida doble. De
esta manera, las cuentas aparecen representadas en forma de “T”, donde el
lado izquierdo se denomina “DEBE” y el derecho “HABER”.

2.5.- LIBRO MAYOR DEBE HABER

 Fecha en la que se ha producido el movimiento.

 Concepto que identifica el movimiento.
 DEBE, la columna que refleja aquellos movimientos de ingreso.
 HABER, la columna que refleja aquellos movimientos de gasto.
 Saldo, es decir, la diferencia entre él debe y el haber, por el que podemos
establecer un resultado que defina la situación de la empresa.
 Resultado del saldo entre él DEBE y el HABER
 En el caso que él debe sea mayor que el haber, el saldo será deudor.
 En el caso que el haber sea mayor que él debe, el saldo será acreedor.
 En el caso que la suma del debe y el haber sea igual a cero, el saldo será nulo.
2.6.-DEFINICIONES DEL LIBRO MAYOR

El libro mayor, aunque no es uno de los libros de contabilidad de carácter obligatorio,

es uno de los más utilizados por los contables en su operativa diaria, ya que en él se
recogen de una en una, todas las cuentas que se han utilizado y los movimientos de
estas durante el periodo contable.

La principal función del libro mayor es reflejar en cada una de las cuentas contables,
las operaciones que se produzcan y registren en el libro diario durante el ejercicio
económico. Las operaciones se registran de forma cronológica, de manera que se
puede saber el saldo que va quedando en cada cuenta por las operaciones
registradas.

Nos encontramos ante una de las herramientas más utilizadas para la revisión
contable, junto con el balance de situación.

2.7 LIBRO MAYOR: ORDEN EN DATOS Y MOVIMIENTOS

El Libro Mayor, también conocido como Libro de Test, se registran las variaciones que
se producen en las cuentas utilizadas en contabilidad.

Y pese a que no es de obligatoriedad declarativa, en la práctica resulta imprescindible

llevarlo, permitiendo tener una contabilidad clara y transparente, hecho que se traduce
en mayor control de las finanzas en las empresas.

En este documento se registran las diferentes cuentas con la idea de conocer cuál es
su movimiento y saldo de manera particular, es decir, de forma individual, cada cuenta
por separado.

En pocas palabras este libro recopila todos los movimientos diarios pero reordenados
por tipo de movimiento para tener los resultados de los saldos de la empresa por
cuentas, bien sea saldo deudor o acreedor, tal cual como un extracto de cuentas
bancario.
3.- HOJA DE TRABAJO

Se dará a conocer la hoja de trabajo, y como está conformado, es importante saber

esto porque es lo que utiliza el contador para reducir toda la información contable de
las ocupaciones hechas por la empresa durante un periodo definido. Se empleara un
dibujo donde expresa la estructura de la hoja de trabajo, y también se explicara lo que
se ubica en cada columna del dibujo anteriormente nombrado. La importancia de la
hoja de trabajo es su correcta elaboración que indicara un adecuado registro además
de la veracidad que presente en los estados financieros elaborados, las partes que
conforman la hoja de trabajo son el encabezado y el cuerpo y tomando en cuenta que
un balance general es un documento contable que presenta la situación financiera de
un negocio a una fecha determinada y se presenta en forma de reporte y de cuenta
sus partes son encabezado cuerpo y firmas.

Es una herramienta contable considerada como un borrador de trabajo para el

contador, que permite al usuario poder observar el ajuste de los saldos, de las cuentas
en las cuales se haya obtenido algún error, a la vez permite analizar los movimientos
en los cargos y abonos.

3.1.- IMPORTANCIA DE LA HOJA DE TRABAJO

La hoja de trabajo una vez terminada se usa en la preparación de los informes

financieros al cierre del período fiscal. Los datos en las columnas Estado de Situación
de la hoja de trabajo se usan para preparar un estado de situación nuevo. Este nuevo
estado de situación muestra el activo, el pasivo y el capital existente al cierre del
período fiscal para el cual se preparó este informe.

Los datos en las columnas Estados de Ingreso de la hoja de trabajo se usan para
preparar un informe financiero que muestra los ingresos devengados y los gastos en
que se incurrió durante el período. Cuando la cantidad de los ingresos es mayor que la
de los gastos, la diferencia se llama Ingreso Neto. Cuando la cantidad de gastos es
mayor que la de los ingresos, la diferencia se llama Pérdida Neta. El informe que
muestra los ingresos, los gastos y la diferencia neta entre los dos recibe el nombre de
Estado de Ingresos.
3.2.-SE CLASIFICA EN PARTES COMO:

 Hoja de trabajo -ajustes – la hoja de trabajo, llamada por algunos autores papel
de trabajo, es una forma columnaria que se utiliza en contabilidad para
organizar la información, con el fin de preparar los asientos de ajuste, el estado
de ganancias y pérdidas, los asientos de cierre y el balance general.

 Hoja de trabajo -ajustes por inflación – a esta sección se trasladan los débitos y
los créditos de las cuentas que fueron ajustadas por inflación, de acuerdo con
las normas vigentes

 Hoja de trabajo -balance ajustado – para diligenciar esta sección se procede en

igual forma que en la columna saldos siguientes del libro mayor y balances,
así: Las cuentas que no tuvieron movimiento en la sección del balance de
comprobación o en la sección de ajustes, se trasladan directamente a la
sección de balance ajustado, a su respectiva columna según sea débito o
crédito.

3.3.- PARTES DE LA HOJA DE TRABAJO

Las cuentas que tuvieron movimiento en la sección de balance de comprobación y en

la sección de ajustes, se suman y se pasa un solo valor con saldó débito o crédito al
balance ajustado. Para ello debe tenerse en cuenta que movimientos iguales se
suman (debe + debe, haber + haber) y movimientos contrarios se restan y conservan
el saldo del mayor movimiento (debe – haber, debe + debe – haber, haber -debe,
haber + haber – debe). Los totales de las columnas debe y haber deben presentar
sumas iguales. Hoja de trabajo -balance ajustado por inflación – en esta columna se
registran los saldos correspondientes a las cuentas del balance ajustado y ajustes por
inflación, sumadas de igual forma que la sección del balance ajustado.

 Razón social (nombre de la empresa)

 Titulo del estado (hoja de trabajo)
 Fecha de preparación.
 Moneda de cuenta
3.3.- ELABORACION DE LA HOJA DE TRABAJO

 Hoja de 12 columnas.
 Hoja de Trabajo – Balanza de Comprobación.
 Hoja de Trabajo – Ajustes y Saldos Ajustados.
 Hoja de Trabajo – Pérdidas y Ganancias. (DEBER – HABER)
 Hoja de Trabajo – Saldos Previos al Balance.
 Hoja de Trabajo Completa.

BIOGRAFIAS
1. https://www.appvizer.es/revista/contabilidad-finanzas/contabilidad/libro-diario
2. https://es.scribd.com/doc/138043164/Libro-Mayor
3. https://elconsejosalvador.com/contrato/para-que-sirve-la-hoja-de-trabajo.html
4. https://getquipu.com/blog/libro-mayor-diario-contabilidad/
5. https://www.cef.es/es/Contabilidad-libro-mayor-debe-haber.html
6. https://cincodias.elpais.com/cincodias/2019/10/22/pyme/
1571771649_881896.html
7. https://phcsoftware.pe/business-at-speed/diccionario-contabilidad-libro-diario-
libro-mayor/