Régimen de Retenciones del IGV

Es el régimen por el cual, los sujetos designados por la SUNAT como Agentes de
Retención deberán retener parte del Impuesto General a las Ventas (IGV) que les
corresponde pagar a sus proveedores, para su posterior entrega al fisco, según la fecha de
vencimiento de sus obligaciones tributarias.
Los proveedores (vendedores, prestadores de servicios o constructores) se encuentran
obligados a soportar la renteción, pudiendo deducir los montos que se les hubieran retenido
contra el IGV que les corresponda pagar, o en su caso, solicitar su devolución.
Este régimen se aplica respecto de las operaciones gravadas con el IGV, cuya obligación
nazca a partir del 01 de junio del 2002.
Responsabilidad del Agente de Retención
El agente de retención es el único responsable frente a la administración tributaria cuando
se realizó la retención y es solidario cuando no cumplió con la retención correspondiente,
de conformidad a lo señalado en el artículo 18° del TUO del Código Tributario.

Caso Práctico:

La empresa comercial Zeta S.A.C. Designada agente de retención del

IGV. A adquirido mercaderías por un importe de S/. 2,500.00 más IGV
según Factura N° E001-130, a la empresa Distribuidora «ABC» SRL;
cancelando en su totalidad con la debida retención. ¿Cuáles son los
asientos que deben efectuar tanto el proveedor como el cliente?
Asientos para el Agente de retención (Cliente)
En primer lugar, se reconoce los bienes adquiridos y el consiguiente
pasivo; por tanto, se efectuará el siguiente asiento:

En segundo lugar, reconocemos la retención del IGV practicada al

momento del Pago.
sientos Contables para el Proveedor:

Primero, reconocemos la venta realizada:

Segundo; al momento de realizar la cobranza, reconocemos la Retención

que hiciera el Agente designado por SUNAT. Es preciso manifestar que en
ese momento se nos entrega el Comprobante de retención respectivo.
Como podrás observar, para el Agente de Retención, la retención del IGV le
originaba un Pasivo (Tributo por Pagar) en el HABER, para el Proveedor que
vende la mercadería le origina un Crédito fiscal (DEBE); crédito fiscal que
puede deducir de Impuestos en su DJ Mensual.