Universidad Nacional de San Luis

Instituto Politécnico y Artístico Universitario (IPAU)

Departamento de Educación a Distancia y Abierta (DEDA)

Técnicas de Administración Contable

Módulo III

El Impuesto al Valor Agregado (I.V.A.)

Mariana Belén Rodriguez

Mariela Monthelier
Luciano Perotti Pinciroli
 Universidad Nacional de San Luis
Rector
CPN. Víctor Aníbal Moriñigo

Vicerrector
Mg. Héctor Flores

Secretaria Académica de la UNSL

Mgtr. Rosa Lorenzo

Sub Secretaria Académica de la UNSL

Mgtr. Guido Fernández Marinone

Instituto Politécnico y Artístico Universitario

IPAU

Departamento de Educación a Distancia y Abierta

DEDA
 Tecnicatura Universitaria en Secretariado Ejecutivo

a distancia

Unidad de Diseño y Producción (UDP)

Técnicas de Administración Contable

Autores Mariana Belén Rodriguez

Luciano Perotti Pinciroli

Equipo docente

Responsables de contenidos Mariana Belén Rodriguez

Luciano Perotti Pinciroli

Diseño pedagógico Mariela Monthelier

Corrección de borradores Mariela Monthelier

Responsable de la evaluación Mariana Belén Rodriguez

Luciano Perotti Pinciroli

Profesores tutores académicos

y de orientación Mariana Belén Rodriguez

Luciano Perotti Pinciroli
Mariela Monthelier
 MÓDULO III

Objetivos

Al finalizar el estudio de este Módulo, se espera que las y los estudiantes

logren:

- Comprender la importancia del Impuesto al Valor Agregado (IVA) y del

Monotributo, analizando las exigencias mínimas en lo que respecta a la condición
de los responsables y sus obligaciones frente a ellos.

Esquema de Contenidos

Módulo III
El Impuesto al Valor Agregado (I.V.A.)
Base imponible
Tasa
Responsables frente al IVA

Actividades de Aprendizaje
 Módulo III
El impuesto al valor agregado (I.V.A.)
El Estado debe recaudar fondos para hacer frente a los gastos públicos; por ello, la
Constitución Nacional le confiere potestad tributaria (Art. 44 de la Constitución
Nacional) para que, por medio de las leyes, pueda obtener distintas contribuciones
impuestas a la población de manera equitativa y proporcionalmente, con el objetivo
de satisfacer las necesidades públicas.
Una manera de obtener fondos es mediante los tributos, y uno de los más
importantes, por el volumen de recaudación, es el Impuesto al Valor Agregado
(I.V.A.) que es un impuesto al consumo. Podemos decir que es un impuesto nacional
porque lo recauda el Estado Nacional y se aplica en el territorio de la Nación
Argentina.
Para iniciar un análisis básico de este tributo, decimos que el IVA nace en la
operación primaria (extracción de bienes de la naturaleza) y muere cuando el
ciudadano común paga el tributo en el precio final de bienes o servicios gravados. Así
es que, se paga en la última etapa (consumo final) el tributo que ha surgido en la
cadena de operaciones.
Los responsables de la cadena que intervienen en el proceso desde que nace hasta
llegar al sujeto “consumidor final” son: los productores, intermediarios,
comerciantes y prestadores de servicios que, al asumir la calidad de inscriptos frente
al IVA:
- Pagan el IVA por las compras que efectúan.
- Cobran el IVA por las ventas que realizan.
Mensualmente los responsables inscriptos en IVA (R.I.) deben presentar las
declaraciones juradas de IVA que surgen de los movimientos entre ventas (débito
fiscal) y de las compras y gastos (crédito fiscal) a los efectos de presentar una
declaración jurada de IVA y efectuar su pago de corresponder.
Entonces, al cobrar el IVA por un lado, y pagarlo por otro, surge una diferencia que
debe ser liquidada utilizando los formularios: F.2002, F.7311 (Anexo Nº 1) y F.810
(caso de agropecuarios anuales).

Encontrará más información sobre estos formularios ingresando a:

https://www.afip.gob.ar/iva/formularios/f2002.asp

¿Cómo se completan estos formularios?

Con datos que surgen de los registros contables de ventas y compras o gastos
efectuados.
1
Formulario 731: ver en Anexo Nº 1 (lo encontrará al final de este módulo)
El F.2002 se completa directamente en el sitio web de la AFIP con los datos de los
movimientos mensuales producidos en la empresa.
Los F.731 y F.810: se completan mediante el SIAP (Sistema Integrado de Aplicativos) en
el aplicativo de IVA y posteriormente se debe presentar en la página de la AFIP,
accediendo con clave fiscal en la cuenta de cada contribuyente inscripto en IVA.
Para ver las declaraciones juradas de IVA, visitar la página:
http://www.afip.gob.ar/IVA/#ver
La presentación de estos formularios es obligatoria mensualmente al vencimiento de la
declaración jurada, de corresponder debe abonarse en las entidades bancarias
habilitadas o directamente emitiendo un volante electrónico de pago (VEP) por
sistema homebanking. La liquidación presentada por el contribuyente puede dar:
- Un saldo a pagar por el contribuyente.

- Un saldo a favor del contribuyente.

Estas dos alternativas requieren de un análisis más detallado que no realizaremos

aquí.
Resumiendo, podemos decir que el Impuesto al Valor Agregado (IVA):
Es un impuesto general de naturaleza indirecta, que recae sobre el consumo y grava
las entregas de bienes y prestaciones de servicios, efectuadas por empresarios y
profesionales, así como las importaciones definitivas de bienes, prestaciones de
servicios desde el exterior pero utilizadas en el país, los servicios satelitales (Netflix,
internet, etc.).

Cabe aclarar que gravar significa aplicar, determinar u obtener un impuesto para su
recaudación, mediante distintos métodos o sistemas.
Para facilitar la comprensión de este impuesto, analizaremos la definición para
extraer algunos de sus elementos:
¿Qué conceptos están gravados por el IVA?

 Las entregas de bienes y prestaciones de servicios.

 Las importaciones definitivas de bienes y prestaciones de

servicios utilizadas en el país.
 Servicios digitales Netflix, Spotify o Play Store, servicios web,
plataformas de streaming que sean prestados desde el exterior
y utilizados en el país.
Gráficamente:
Empresa

Compra bienes Vende bienes

(IVA grava) (IVA grava)

La diferencia entre compra y venta es el valor agregado de la empresa que queda

gravada con IVA y que debe ser depositado al fisco (AFIP).

La ley de IVA, cuyo texto completo lo puede encontrar ingresando

a: http://servicios.infoleg.gob.ar/infolegInternet/anexos/40000-
44999/42701/texact.htm (Ley 23349) define dónde y cuándo recae la
gravabilidad de las operaciones y también los conceptos que están
exentos del impuesto. Hoy en día son muy pocas las exenciones (venta de libros,
medicamentos, alquileres de viviendas para el locatario y su familia, entre otras) y en
algunos casos, con algunas restricciones.

¿Quiénes son los sujetos que intervienen?

 Sujeto activo: es el Estado.

 Sujeto pasivo: es quien determina el impuesto en las
operaciones y lo transfiere a quien debe pagarlo que es el
consumidor de esos bienes o servicios.
Es preciso analizar la ley de IVA, en lo que respecta a las operaciones gravadas por el
impuesto y las que expresamente se consideran exentas del impuesto.

¿Qué determina básicamente la ley de IVA?

 Base imponible: es la base de cálculo del impuesto.

 Tasa o alícuota: es el porcentaje que se aplica sobre la base

imponible para determinar el impuesto.

 Responsables ante el IVA: son los sujetos que intervienen en las

operaciones gravadas o no con IVA.
 Exenciones del IVA: es todo lo que queda fuera de la
gravabilidad del impuesto (Ej. Libros, medicamentos, etc.)
Base Imponible
En una operación de compra/venta de bienes que están gravados con IVA
debemos definir el valor de los mismos para determinar la base imponible, ésta
surge del precio de la factura o documento equivalente, pero neto de descuentos
y similares.
Para determinarla se procede así:
Precio del bien gravado $1.100
(-) Descuentos otorgados $(100)
Precio Neto de la operación $1.000 Base Imponible
Tasa de IVA IVA 21% $210
(+) bienes exentos de IVA $290
Total Facturado $1.500

Tasa
La tasa es el porcentaje que se aplica sobre la base imponible para determinar el
impuesto, podemos decir que la ley establece:
- Una tasa general del 21% que se aplica sobre las operaciones de
compra-venta de bienes y prestaciones de servicios en general.
- Otra tasa que se incrementa al 27% para las ventas de gas, energía
eléctrica y aguas reguladas por medidor, en general.
- Una tasa diferencial equivalente al 50% de la primera (21%), o sea del
10,50%, para ciertas operaciones que la ley enumera taxativamente,
recayendo sobre algunos bienes y prestaciones de servicios, por
ejemplo: venta de pan común, venta de carnes, frutas, verduras, sin
haber sufrido un proceso de transformación, los servicios de medicina
prepaga, entre otros.
- Hay otras tasas para producciones editoriales que varían entre: 2,5%, 5% y
10,5%
Para mostrar algunos ejemplos de facturación con las distintas tasas
mencionadas anteriormente, podemos analizar el siguiente caso:
Si un negocio dedicado al ramo de almacén, adquiere bienes gravados con IVA y paga
la factura de gas de su comercio, tiene estas tres alternativas de tasas aplicadas
según sean los distintos conceptos gravados por IVA:
 Factura de compra de Factura de Servicios-Gas Factura de Compra de
bienes gravados al 21% bienes gravados al 10,50%

15/10/2022 Importes 18/10/2022 Importes 19/10/2022 Importes

1 caja de té 20,00 Consumo 500,00 1 media res 2600,00

1 paq de fideos 90,00 Subtotal 500,00 Subtotal 2600,00

Subtotal 110,00

IVA 21% 23,10 IVA 27% 135,00 IVA 10.50% 273,00

Otros Otros 120,00 Otros

Total 133,10 Total 755,00 Total 2.873,00

Así observamos las distintas tasas que gravan diversas bases imponibles y que están
establecidas en la ley de IVA. No se consideran los requerimientos mínimos de
facturación, este tema se desarrollará con posterioridad.

Responsables frente al IVA

Cuando iniciamos una actividad determinada, una de nuestras obligaciones, tal como
lo hemos estudiado en la asignatura Administración Contable, es inscribirnos en la
AFIP, y dentro de las opciones de inscripción frente a algunos impuestos nacionales,
tenemos que analizar los posibles encuadramientos como contribuyentes.
La ley de IVA (L.I.) nos permite optar por algunas posibilidades de inscripción frente al
gravamen, si es que no estamos obligados a inscribirnos según la actividad a
desarrollar.
El Art. 36 de L.I. establece que las personas físicas (humanas) o sucesiones indivisas o
personas jurídicas deben inscribirse en la Administración Federal Ingresos Públicos
(AFIP) y también dice quienes no están obligados a inscribirse.
Partiendo del principio utilizado por la ley, es que todos los sujetos que realicen
actividades gravadas por el IVA, están obligados a inscribirse. Dentro de las
opciones que están relacionadas con la condición frente al IVA encontramos:
1. REGIMEN SIMPLIFICADO: los Monotributistas” (RS): En este Régimen
Simplificado (Monotributo) pueden optar por inscribirse generalmente los llamados
pequeños contribuyentes, siempre que sus ingresos totales anuales (2022) no superen
los $4.229.985,60 para las prestaciones de servicios y $6.019.594,89 para la venta de
cosas muebles, y a la vez no excedan otros parámetros como kilowatts consumidos
(energía eléctrica), alquileres devengados, metros cuadrados de superficie y precio
unitario de venta, de corresponder.
Cuadro de categorías AFIP en la página www.afip.gob.ar/monotributo/categorias.asp
 Este Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes surge, como su nombre lo
indica, para encuadrar a contribuyentes cuya actividad es realizada a pequeña escala, a
los que sólo se les requiere mensualmente el pago de una Cuota integrada que
incluye los siguientes conceptos:
- Relativo a impuestos: el IVA y Ganancias.
- Relativo al Régimen Previsional: Pago de la jubilación que le permitirá
gozar del Régimen Jubilatorio en el futuro.
- Relativo a obras sociales: permitiendo gozar de una cobertura de salud
abonando $1.775,18 (por persona) mensuales tanto para el titular como
cada integrante de su grupo familiar que desee incorporar.
Los contribuyentes de este régimen respaldan sus operaciones de venta con la emisión
de una factura o ticket tipo “C”, independiente de los contribuyentes con los que
opere. En este tipo de comprobantes no se discrimina el IVA cobrado.
En cambio, el respaldo de sus compras será una factura o ticket tipo “B” si adquiere
bienes y servicios de un Responsable Inscripto del Régimen General. También, de este
tipo de contribuyentes puede recibir una Factura tipo “A” con la leyenda Receptor
Responsable Monotributo a su solicitud y en función de lo establecido en la Ley 27.618
de Sostenimiento e Inclusión Fiscal2.
Si un pequeño contribuyente recibe una Factura tipo “A” con la leyenda Receptor
Responsable Monotributo el IVA pagado se mostrará discriminado en el comprobante y
podrá utilizarlo como un pago a cuenta de este impuesto en caso de que deba cambiar
su inscripción al Régimen General, es decir, transformarse en un Responsable Inscripto.
En cambio, cuando recibe facturas o tickets tipo “B” o tipo “C” (por operaciones con
otros Monotributistas o Sujetos Exentos), el IVA que abone no estará detallado en el
comprobante y, por lo tanto, el impuesto formará parte del costo de lo adquirido y no
podrá ser utilizado como pago a cuenta.
Lo invitamos a ingresar a: http://www.afip.gob.ar/monotributo/ allí
encontrarán toda la información referida al Régimen Simplificado
para pequeños contribuyentes y guías para adherir al régimen,
también los parámetros a considerar en el caso de optar por el mismo.

2. RÉGIMEN GENERAL: deben inscribirse en el Impuesto a las Ganancias,

Régimen de autónomo (jubilación) y en el Impuesto al Valor Agregado (IVA) de
acuerdo lo q u e determina la ley de IVA en función de la actividad que desarrolla,
o cuando queda excluido del Monotributo por superar algunos de los parámetros
máximos.
Los contribuyentes de este régimen respaldan sus operaciones de venta con la emisión
de una factura o ticket tipo “A” (con IVA discriminado) para transacciones con otros
Responsables Inscriptos y con la emisión de una factura o ticket tipo “B” (sin

2
Esta ley junto con su reglamentación establece un régimen de transición entre el Monotributo y las
obligaciones formales y materiales de un contribuyente inscripto en el Régimen General, estableciendo una
serie de beneficios para que el traspaso de un régimen a otro sea menos costoso. Texto completo de la
norma: http://biblioteca.afip.gob.ar/dcp/LEY_C_027618_2021_04_08
discriminar el IVA) para transacciones con Consumidores Finales, Sujetos Exentos o no
Alcanzados y Monotributistas (salvo lo previsto en la Ley 27.618).
En cambio, el respaldo de sus compras será una factura o ticket tipo “A” si adquiere
bienes y servicios de un Responsable Inscripto, en cuyo caso podrá computar el
impuesto abonado como pago a cuenta del impuesto adeudado por sus operaciones
de venta.
Si sus operaciones de compra las efectúa a Sujetos Exentos o no Alcanzados y
Monotributistas, recibirá una factura o ticket tipo “C”, absorbiendo el impuesto
abonado como un costo.
3. SUJETOS EXENTOS O NO ALCANZADOS: En el caso que ciertos sujetos realicen
actividades exentas o no gravadas con el IVA, se dan estas dos posibilidades:
- Sujetos Exentos: aquellos que de acuerdo con el tipo de actividad que
desarrollan, estarían exentos del IVA, lo que significa que no tienen la
obligación de tributar el impuesto, pero deben inscribirse ente la AFIP como
sujeto Exento en IVA e informar sus operaciones. Por ejemplo: Un Jardín
de Infantes que tiene reconocimiento oficial para su funcionamiento
dentro de su jurisdicción y ha incorporado su enseñanza dentro de planes
oficiales.
Es imprescindible que, al inscribirse como sujeto exento en el IVA, se
mencione el encuadre legal correspondiente.
- No Responsables: son los sujetos que no encuadran dentro de la ley,
quedan fuera de su alcance por la actividad que desarrollan.
Resumiendo lo visto hasta ahora, podemos decir que frente al IVA se pueden dar los
siguientes encuadres como responsables (ver el cuadro), y en función de ello
surgirán ciertas obligaciones, como por ejemplo: emitir comprobantes según lo
establecido en las Resoluciones de AFIP Nº 1415/ 1575 y sus modificatorias, y además
realizar registraciones de las operaciones con ciertas formalidades. Ver
http://www.afip.gob.ar/facturacion/

Responsables Obligación
INSCRIPTOS EN IVA (R.I.)  Llevar los registros pertinentes (en
libros apropiados) de sus
operaciones comerciales.
 Presentar mensualmente la
Declaración Jurada de IVA
Form.731-2002/ 810 por internet.
 Discriminar el IVA cuando se
vendan productos gravados, en la
medida que corresponda.
Responsables Obligación
MONOTRIBUTISTAS  Llevar los registros pertinentes de
sus operaciones comerciales.
 O archivo documental cronológico
de sus operaciones.
NO RESPONSABLES  Llevar los registros pertinentes
O EXENTOS. de sus operaciones comerciales.
 O archivo documental
cronológico de sus operaciones.
Las Resoluciones 1415 y 1575 y sus modificatorias emitidas por la Administración de
Ingresos Públicos (AFIP), se refieren a los comprobantes y registraciones en general.
Es importante que en una empresa, la persona a cargo de la emisión o recepción de las
facturas controle que las mismas no se encuentren vencidas, lo cual se verifica con la
Comprobantes a emitir en
ventas/prestaciones
 Facturas “A” (ó “M” ó
“Acbu”): se emiten al
efectuar operaciones con
Responsables: Inscriptos.
 Facturas “A” con leyenda
Receptor Resp. Monotributo:
Ley 27.618.
 Factura “B”: cuando se opera
con el resto de los sujetos, que
serían:
Monotributistas en general
Sujetos Exentos
Sujetos No alcanzados
Consumidores Finales
 Ticket: en el caso de poseer
los Controladores Fiscales
(máquinas registradoras
autorizadas por la AFIP)
Comprobantes a emitir en
ventas/prestaciones
 Factura “C”: estos emiten
únicamente este tipo de
factura, independientemente
de quién sea el sujeto con
quién opera.
 Ticket: en el caso de
poseer los Controladores
Fiscales (máquinas
registradoras)
 Factura “C”: estos emiten
únicamente este tipo de
factura, independientemente
de quién sea el sujeto con
quién opera.
 Ticket: en el caso de
poseer los Controladores
Fiscales (máquinas
registradoras)
 Clave de autorización Electrónica (C.A.E.)
Dicha clave figura al pie de la factura y tiene fecha de vencimiento, que superada
la misma carecen de valor fiscal, por lo tanto, al recibir cualquier documentación
debe controlarse su vencimiento ya que es indispensable para su validez.
Las facturas o recibos fiscales deben ser objeto de control, referido a los datos
contenidos en los mismos, que sean completos y detallados:
- Datos del vendedor o prestador: impresos, referidos a datos personales,
domicilio, número de CUIT, condición frente al IVA, tipo de Factura, Número
de factura con códigos de barras numerados consecutivamente
- Datos del comprador o prestatario de servicios, los personales, número de CUIT
y la condición que reviste frente al IVA.
- Datos completos e identificación del o los productos comprados, definiendo
precio unitario y total de corresponder.
- Los cálculos de liquidación de la factura, correctamente precisados en
números y de corresponder, el IVA u otros impuestos.
El control de estos datos es imprescindible para evitar sanciones y/o posteriores
complicaciones en la liquidación del IVA, especialmente a los responsables inscriptos.
MARCO NORMATIVO REFERIDO A FACTURACIÓN (AFIP)
Resoluciones dictadas por AFIP Sus facultades fiscales están referidas a los
siguientes temas:
 RG 100 Emisión de Comprobantes, Registro Fiscal de
Imprentas
 RG 1.415 Emisión de Comprobantes y registración de
 RG 1.575 operaciones. Requisitos, formas y plazos.
Régimen de Información.
 RG 3.665 Autorización de emisión de comprobantes.
 RG 4.004 Régimen de facturación y registración-
Intermediario – Locación de inmuebles –
Procedimiento tributario – Factura electrónica.
 RG 3.561 Facturación y registración. Controladores fiscales.
Régimen de emisión de comprobantes.
 RG 4.290 Emisión de comprobantes respaldatorios de las
operaciones de compraventa de cosas muebles,
locaciones y prestaciones de serv., Simplificación
normativa
 RG 4.291 Régimen especial de emisión y almacenamiento
electrónico de comprobantes originales.
 RG 5.198 Régimen especial de emisión electrónica de
comprobantes originales. “Facturador”.

Estas resoluciones establecen requisitos y formalidades sobre la emisión y contenido

de los comprobantes, sobre libros o registros a utilizar, datos que debe contener la
registración, modalidades, plazos; sobre sistemas de facturación, etc.
 Actividades de aprendizaje

Actividad Nº 1

Enumere los responsables que encontramos según la condición que asumen frente al
IVA.

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.............................................................................................................................................
.............................................................................................................................................
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.............................................................................................................................................

Actividad Nº 2

a) Complete el siguiente cuadro. Marque con X donde corresponda, según sea el tipo
de factura que deben emitir cada uno de los responsables

Responsables Factura “A” Factura “B” Factura “C”

R. Inscriptos
Monotributistas
No Responsables
Exentos

b) Responda las siguientes preguntas:

¿Qué diferencia existe entre una factura “A” y una factura “B”?

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.............................................................................................................................................
.............................................................................................................................................
.............................................................................................................................................
.............................................................................................................................................
.............................................................................................................................................
.............................................................................................................................................

¿Qué diferencias y similitudes se presentan entre una factura “B” y una factura “C”?
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¿Qué obligaciones tiene el Responsable que está Inscripto en el IVA?

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.............................................................................................................................................
.............................................................................................................................................
.............................................................................................................................................
.............................................................................................................................................
.............................................................................................................................................
.............................................................................................................................................

Actividad Nº 3

Le proponemos completar con los siguientes datos, las facturas “A”, “B” o “C”,
según correspondan:

1°)Caso: Un contribuyente monotributista vende productos gravados a un

consumidor final por un monto de $ 400.
2°)Caso: Un contribuyente R.I. en IVA, vende productos gravados a otro
R.I. por un monto neto de $ 250 y productos exentos por $ 30.-
3°)Caso: Un contribuyente Exento en IVA presta servicios varios a un R.I.
por $ 80.

1°Caso 2° Caso 3° Caso

Letra de la Factura a emitir: Letra de la Factura a emitir: Letra de la Factura a emitir:
Monto Neto
IVA 21%
Exentos
Total Factur. Total Factur. Total Factur.

Una vez resuelto cada uno de los casos, compárelos y exponga brevemente las
semejanzas y diferencias encontradas según sea el tipo de facturación emitida:
.............................................................................................................................................
.............................................................................................................................................
.............................................................................................................................................
.............................................................................................................................................
.............................................................................................................................................
.............................................................................................................................................
.............................................................................................................................................
.............................................................................................................................................
.............................................................................................................................................
.............................................................................................................................................
.............................................................................................................................................
Actividad Nº 4

Resolución de casos completos

El secretario de la empresa comercial: “El Corralito S.R.L.”, debe elaborar un

informe para ser presentado a la empresa “Esperanza S.A.”. El mencionado
informe debe contener ciertos datos comerciales necesarios para entablar una
relación comercial con una empresa proveedora de mercaderías. Se disponen los
siguientes datos:
 El Corralito S.R.L. se encuentra inscripta en el I.V.A., por lo tanto le envía su
constancia de inscripción. Esta empresa emite Facturas:......... y ..........-
 “Esperanza S.A.” también se encuentra inscripta en I.V.A. y cuando realiza
operaciones de venta de mercaderías a “El Corralito SRL”, debe emitirle
Factura:............-

1°Caso:
El día 23 de Septiembre de 2022 “Esperanza S.A.” efectúa una venta de mercaderías
gravadas con IVA, por 50 unidades de rollos de papel para envolver a $410.- (c/u.),
la alícuota de IVA que grava esta operación es del 21%, la misma se paga al
contado por lo que se efectúa un descuento del 10%.

a) Se solicita: completar la Factura correspondiente con los datos respectivos.

 “ESPERANZA S.A.” FACTURA N°0001-00045678
Montevideo N°1239 Fecha:.........../........../20...
Río Cuarto (Córdoba) CUIT N°33-54879666-8
Ingresos Brutos: 904-003987-8
IVA RESPONSABLE INSCRIPTO Inicio de Actividad: 08/96

Cliente:.................................................. CUIT N°:..............................................

Dirección:.............................................. Condición IVA: R.I...... Exento.......

R. Monotrib............. N. Resp...............
Localidad:..............................................
C. Final...........
Condiciones de Venta: Contado:...... Cta. Corriente a:.............días

Cantidad Descripción Precio Unitario Precio TOTAL

Subtotal
Descuentos:.........%
Neto Gravado
IVA...............%
Productos exentos
TOTAL FACTURADO
En pesos:....................................................................................................................

Para abonar esta factura, la empresa “El Corralito S.R.L.”, emite un cheque
corriente del Banco Nación Argentina – Suc. Villa Mercedes de su cuenta por la
suma total de lo facturado.
 2°Caso:

El 29 de Agosto del 2022 la empresa “El Corralito S.R.L.” paga los servicios de
reparación efectuados por una persona de oficio albañil, que es Responsable en el
Monotributo, la suma total del trabajo asciende a $6.500.- (pesos: seis mil
quinientos), la misma es abonada en efectivo.-
a) Se solicita completar la factura que emite el monotributista que se presenta a
continuación, con los datos dados y otros necesarios para completarlo.
Comprobante que emite el prestador del servicio, letra............:

JUSTO CASONA FACTURA N°0002-00003393

Betbeder 845-V. Mercedes C Fecha:.........../........../20...
CUIT N°20-06789645-2
RESPONSABLE MONOTRIBUTO Ingresos Brutos: 01-20-06789645-2
Inicio de Actividad: 03/15

Cliente:.................................................. CUIT N°:..............................................

Dirección:.............................................. Condición IVA: R.I...... Exento.......

R. Monotrib............. N. Resp...............
Localidad:..............................................
C. Final...........
Condiciones de Venta: Contado:...... Cta. Corriente a:.............días

Cantidad Descripción Precio Unitario Precio TOTAL

Subtotal
Descuentos:.........%
TOTAL FACTURADO
En pesos:....................................................................................................................
Responda los siguientes interrogantes:

¿Por qué la factura del 1° caso tiene el IVA discriminado?

............................................................................................................................................

............................................................................................................................................

............................................................................................................................................

............................................................................................................................................

¿Por qué la factura del 2° caso no tiene el IVA discriminado?

............................................................................................................................................

............................................................................................................................................

............................................................................................................................................

............................................................................................................................................
Anexo Nº 1
BIBLIOGRAFÍA – WEBGRAFÍA

Resoluciones Generales Nº 1415, Nº 1575, N° 100 y Nº 3067 AFIP. En:

http://servicios.infoleg.gob.ar/infolegInternet/anexos/80000-
84999/81316/texact.htm
http://servicios.infoleg.gob.ar/infolegInternet/anexos/85000-
89999/89267/texact.htm
http://biblioteca.afip.gob.ar/dcp/reag01000100_1998_03_11
http://biblioteca.afip.gob.ar/dcp/REAG01003067_2011_03_18
Resoluciones Generales Nº 2485, Nº 4290, Nº 4291 y Nº 5198 AFIP. En:
http://biblioteca.afip.gob.ar/dcp/REAG01002485_2008_08_28
http://biblioteca.afip.gob.ar/dcp/reag01004290_2018_08_02
http://biblioteca.afip.gob.ar/dcp/REAG01004291_2018_08_02
http://biblioteca.afip.gob.ar/dcp/REAG01005198_2022_05_30#articulo_001
1
Régimen de Facturación. Autoras Capraro A. y Madueño E. En:
https://www.cpcesj.org.ar/web/files/item/img/60/REGIMEN%20DE%20FACTURACI
ON%20GJP%208.0.pdf