RND 10-0011-11

RESPALDO DE TRANSACCIONES CON DOCUMENTOS DE PAGO

Bibliografía
• • • • • • Ley 2492 de 02/08/2003 – Código Tributario Boliviano DS 27310 de 09/01/2004 – Decreto Reglamentario de la Ley 2492. Ley 0062 de 28/11/2010 - Ley Financial para el 2011 DS 00772 de 19/01/2011 – Decreto Reglamentario de la L-0062 RND 10-0011-11 de 20/05/2011 – Procedimiento del DS 00772 RND 10-0023-11 de 19/08/2011 – Modifica la RND 10-0011-11

Art.66 de L-2492 modificada por Art.20 de L-0062

Facultades específicas de la AT • Aplicar montos mínimos establecidos mediante Decreto Supremo • Los pagos por la adquisición y venta de:
– Bienes – Servicios

• Deben ser respaldadas a través de documentos reconocidos por el sistema bancario y de intermediación financiera regulada por la ASFI. • La falta de respaldo, hará presumir la inexistencia de la transacción para fines de liquidación de impuestos:
– El comprador no tendrá derecho al cómputo del crédito fiscal – El vendedor esta obligado a liquidar el impuesto sin deducción de crédito fiscal alguno.

MODIFICACIONES ART.37 DS 27310 - MEDIOS FEHACIENTES DE PAGO (MFP)

DS 27310 de 09/01/2004 • Las compras mayores a 50.000 UFV‘s deberán ser acreditadas a través de MFP para que la AT reconozca el crédito. • En devolución impositiva el importe es de 30.000 UFV‘s. DS 27874 de 26/11/2004 • En devolución impositiva, las compras por importes mayores a 50,000 UFV‘s, deberán ser respaldadas, a través de medios fehacientes de pago para que la AT reconozca el crédito correspondiente.  

Mgr.Orlando Delgadillo R.

• Respaldar el pago por el valor total de cada transacción.MEDIOS FEHACIENTES DE PAGO DS 00772 de 19/01/2011 • Monto mínimo de Bs50. .37 DS 27310 .000 a partir del cual todo pago por operaciones de: – Compra y venta de bienes y servicios • Debe estar respaldado con documento emitido por una entidad de intermediación financiera regulada por la Autoridad de Supervisión del Sistema Financiero .MODIFICACIONES ART.ASFI. independientemente a que sea al: – Contado – Al crédito – Pagos parciales • De acuerdo a reglamento que establezca el SIN y AN.

sea que el pago fuese realizado: – Contado – Crédito – Un sólo pago – Pagos parciales o – Cualquier modalidad o forma de pago asumido. . Operación de compra o venta de: – Bienes y servicios – Contratos de obra y/o prestación de servicios – Todo tipo de contratos y/o prestaciones de cualquier naturaleza • Que involucren la erogación de recursos económicos a través de medios de pago utilizados.REGLAMENTO: RND 10-0011-11 de 20/05/2011 Conceptos • Transacción.

Retenciones 5. Otros . Otros egresos Transacciones de Ventas 1. Declaración única de importación (DUI) 3. Servicios desde el exterior 4. Compra con factura 2.REGLAMENTO: RND 10-0011-11 de 20/05/2011 Transacciones de Compras 1. Ventas 2. Exportaciones 3.

Medio fehaciente de pago que cumpla con la condición de ser emitido y/o reconocido por una entidad de intermediación financiera regulada por la ASFI. excepto en cheques ajenos.REGLAMENTO: RND 10-0011-11 de 20/05/2011 Conceptos Documento de Pago. cuya titularidad debe corresponder obligatoriamente a los sujetos pasivos titulares del NIT – Persona Natural o Empresa unipersonal inscrita en el NIT – Persona Jurídica inscrita en el NIT • Que participan en las Transacciones. • Cuenta. . Contrato con una entidad de intermediación financiera.

RND 10-0011-11 de 20/05/2011 Alcance  Personas naturales  Personas jurídicas  Sea cual fuere la forma de asociación que utilicen  Entidades e instituciones públicas  Empresas públicas  Organismos del estado Que efectúen transacciones por montos iguales o mayores a Bs50.000 .

RND 10-0011-11 de 20/05/2011 Tratamiento Cheques • En general no tienen la obligación de consignar el NIT (de la entidad financiera emisora) • Pero si consignar en los archivos txt mediante los cuales se informa. . • Cheques de Bancos extranjeros: Consignar el NIT de la entidad financiera corresponsal en Bolivia. • Cheques ajenos: El endoso del documento deberá ser realizado por: – Titular del NIT – Representante legal – Apoderado Registrados en el NIT.

RND 10-0011-11 de 20/05/2011 Requisitos Documentos de Pago emitidos por EFF supervisadas por la ASFI (Entidades bancarias/no bancarias en el pais) y BCB • Cheques • Bauchers • Comprobantes de Depósito (en cuenta) • Ordenes de Transferencia (normal. Tarjeta) • Notas de Crédito (Tarjeta Crédito y prepagadas) • Cartas de Crédito • Otros Vigentes a) Razón social de la entidad que emitió el Documento de Pago b) Número de transacción u operación c) Fecha de la transacción d) Importe de la transacción Podrán solicitar certificaciones de las transacciones a las entidades bancarias/no bancarias con la misma información mínima + NIT (voluntaria). electrónica) • Notas de Débitos (Directas. .

RND 10-0011-11 de 20/05/2011 Requisitos Documentos de Pago emitidos por EEFF del exterior Instrumentos de pago emitidos por el sistema financiero del país respectivo Certificación: a) Razón social de la entidad que emitió el Documento de Pago b) Número de transacción u operación c) Fecha de la transacción d) Importe de la transacción Transacciones serán consideradas existentes para liquidación de impuestos. conforme lo dispuesto en la L-843 y DS . siempre que el movimiento de la cuenta del exterior se refleje de forma clara en la contabilidad del contribuyente.

.000 son inexistentes para fines de liquidación de impuestos.RND 10-0011-11 de 20/05/2011 Inexistencia de las transacciones (General) Se presume que todas las transacciones que no cuenten con respaldo de Documentos de Pago por importes iguales o mayores a Bs50.

RND 10-0011-11 de 20/05/2011 Transacciones inexistentes para el IVA Compras. . • Compras • Importaciones definitivas de bienes • Contratos de obras • Prestación de servicios • Otra prestación o insumos de cualquier naturaleza No correspondiendo el cómputo del crédito fiscal para el comprador. aun cuando cuente con la factura.

000 5.000 60.000 no respaldada con DP ITEM Ventas Compras Base Imponible IVA SFC periodo Impuesto Determinado Caso 1 Caso 2 Caso 3 100.000 100.000 40.000 190.300 - .Compras • Ejemplo: Factura de Bs50.000 100.000 80.000 ) 14.RND 10-0011-11 de 20/05/2011 Transacciones inexistentes para el IVA .200 (110.

000   693 909 11.000 80.Compras No incluir las facturas no respaldadas F-200/210: ITEM Ventas Compras Base Imponible IVA SFC periodo Impuesto Determinado Cod.RND 10-0011-11 de 20/05/2011 Transacciones inexistentes para el IVA .000 026 10.000 7.500 .700 90.000 013 100.800 - 140. Caso 1 Caso 2 Caso 3 100.000 6.000 50.000 (60.000) 50.

Compras Escenario 1 Incluir en LC IVA Da Vinci: Importe total de la factura 50.RND 10-0011-11 de 20/05/2011 Transacciones inexistentes para el IVA .BA-C8-6650. Neto sujeto Fiscal IVA Control GR tasa cero a Crédito u otros NG fiscal .000 Importe del ICE Importes de Importe Crédito Código de montos Ex.LCV en los plazos. 500 – 1500 UFV • Presentación de la información de Libros de Compra y Venta IVA a través del módulo Da Vinci . 200 – 500 UFV . medios y formas establecidas en normas específicas (por período fiscal).000 22-14 Escenario 2 No incluir en LC IVA Da Vinci: Escenario 1 y 2: Definir MIDF RND 10-0037-07 • Registro en libros de compra y venta IVA de acuerdo a lo establecido en norma específica (por período fiscal y casa matriz y/o sucursal).

Ventas • Toda enajenación. por dichas transacciones. .Orlando Delgadillo R. • Aún cuando cuente con la factura Mgr. sin derecho a compensar el débito fiscal generado con crédito fiscal alguno. no respaldada: • Deberá liquidar el IVA. venta o prestación de servicios de cualquier naturaleza realizada por un responsable.RND 10-0011-11 de 20/05/2011 Transacciones inexistentes para el IVA .

000 100.000 ) SFC periodo .RND 10-0011-11 de 20/05/2011 Transacciones inexistentes para el IVA .2.000 no respaldada con DP ITEM Ventas Compras Caso 1 Caso 2 Caso 3 100.00 0 80.000 (20.000 0 5.000 Base Imponible IVA 95.Ventas • Ejemplo: Factura de Bs50.00 100.600 - .000 100.

000 80.000) 0 SFC periodo 693 2.RND 10-0011-11 de 20/05/2011 Transacciones inexistentes para el IVA .600 0 Impuesto Determinado 909 12.500 6.500 6. medios y condiciones establecidas periodo 6.000 Base Imponible IVA   95.500 6.500 en normas específicas emitidas al efecto (150 UFV – 400 UFV) .000 100.500 Disminución del CF No MIDF: Presentación de DDJJ en la forma. Caso 1 Caso 2 Caso 3 Ventas 013 100.000 Compras 026 5.000 100.Ventas ESCENARIO 1: INCLUIR LOS NO RESPALDADOS F-200/210: ITEM Cod.350 Pago del impuesto IVA (BP 1000)   6.000 (20.000 100.

DDJJ en.000 5.000) 6.000 Caso 3 50.la forma.medios y Definir MIDF CF 10-0037-07: condiciones establecidas en normas específicas emitidas al efecto (150 UFV – 400 UFV) .500 Disminución periodo Presentación de . .000 100.Ventas ESCENARIO 2: NO INCLUIR LOS NO RESPALDADOS F-200/210: ITEM Ventas Compras Base Imponible IVA SFC periodo Impuesto Determinado Pago del impuesto IVA (BP 1000) Cod.000 (70.500 6.000 Caso 2 30.100 5.000 (50.500 45.000 100.850 6.000 6.RND 10-0011-11 de 20/05/2011 Transacciones inexistentes para el IVA .000) 9. 013 026   693 909   Caso 1 50.

medios y formas establecidas en normas específicas (por período fiscal).RND 10-0011-11 de 20/05/2011 Transacciones inexistentes para el IVA .000 50. 200 – 500 UFV .LCV en los plazos.Ventas Escenario 2 Incluir en LV IVA Da Vinci: Importe Importe Importes Importe Débito total del ICE de montos Neto Fiscal factura do Ex. GR tasa sujeto a IVA cero u débito otros NG fiscal 50. 500 – 1500 UFV Presentación de la información de Libros de Compra y Venta IVA a través del módulo Da Vinci .000 Estado Código de Factura Control V BA-C8-6622-14 Escenario 2 No incluir en LC IVA Da Vinci: Definir MIDF RND 10-0037-07 Registro en libros de compra y venta IVA de acuerdo a lo establecido en norma específica (por período fiscal y casa matriz y/o sucursal).

14 DS 24051.500 Caja / Bancos ----------6.X --------------Caja __________ 50.000 Ventas Netas ___________43.500 No se aplicaría el Art.Gasto Deducible: IVA incorporado en el precio de las compras de bienes y servicios que no resulta computable en la liquidación de dicho impuesto por estar asociado a operaciones no gravadas por el mismo (no aplica al DF) .Ventas Contabilización BP 1000: ----------.6.500 Débito Fiscal ____________ 6.500 (Cuenta de Balance) ------------------XX-------------------Débito Fiscal ---------.RND 10-0011-11 de 20/05/2011 Transacciones inexistentes para el IVA .

retenciones locales y/o retenciones a beneficiarios del exterior.RND 10-0011-11 de 20/05/2011 Transacciones inexistentes para el IUE. . acreditaciones o remisiones a beneficiarios del exterior Aun cuando cuenten con las facturas. •Transacciones por concepto de compras (consideradas no deducibles) Tipos •Pagos efectuados a personas naturales por la prestación de servicios y/o compra de bienes sin factura •Pagos.

RND 10-0011-11 de 20/05/2011 Transacciones inexistentes para el RC-IVA No tendrán derecho al cómputo del pago a cuenta Procedimiento F-610: Conservar original de la factura. copia o fotocopia del Documento de Pago. rechazará la factura. F-110 Dependiente: • Presentar copia o fotocopia de los Documentos de Pago. adjunto a su Formulario 110. . • El Agente de Retención debe identificar las facturas por importes mayores o iguales Bs50.000 y exigir la presentación de la copia o fotocopia del Documento de Pago. por el término de la prescripción. • De no adjuntar.

Orlando Delgadillo R. .REGLAMENTO: RND 10-0011-11 de 20/05/2011 LOGICA PARA EL RESPALDO IVA Crédito Fiscal F-200 DP Que transacció n se desea respaldar ? IUE Gasto Deducible Estados Financieros DP RC IVA Crédito Fiscal F-610 F-110 DP Mgr.

RND 10-0011-11 de 20/05/2011 Registro Auxiliar . hasta alcanzar el monto total de la transacción. .Módulo Bancarización Da Vinci Para el comprador y vendedor Transacciones >= Bs50.000 Transacción a crédito: Acumular/sumar. Estos ingresos y/o pagos deben ser registrados en el periodo fiscal en que se recibió o se efectuó el pago.

RND 10-0011-11 de 20/05/2011 Registro Auxiliar Registro Auxiliar .000 Pago = 0 Factura 001>= 50.000 Pago = 5.000 Pago = 45.000 No Presentar txt Presentar txt No Presentar txt Presentar txt Vigencia: Desde el periodo 06/2011 Newton: Enviar por Da Vinci No Newton. Puede ser manual o computarizado y conservar hasta el requerimiento por el SIN Mgr.Módulo Bancarización Da Vinci Vencimiento: 3 días después del vencimiento del NIT No obligados los periodos que no cuenten con movimiento.000 Pago = 0 Factura 001>= 50.Orlando Delgadillo R. Factura 001 >= 50. .000 Factura 001>= 50.

en archivos texto plano TXT separada por pipes line (|). u otros similares.RND 10-0011-11 de 20/05/2011 Registro Auxiliar Registro Auxiliar . – Imprimir este registro (con información diaria. – Almacenarla mensualmente. enmiendas.Módulo Bancarización Da Vinci • Newton: – Registrar de forma diaria la información de sus transacciones al contado o crédito (Compras y Ventas) . • Una vez habilitado el Módulo en el Da Vinci. entretanto no se habilite el software del Módulo Bancarización Da Vinci. borrones. regularizar presentación y envío. alteraciones. desde el periodo fiscal 06/2011. progresiva y mensual). . interlineaciones. con firma y aclaración de firma del titular o representante legal – No deberán contener tachaduras. El plazo es hasta el 31/12/2011.

Módulo Bancarización Da Vinci Campos 1 campo 7 campos 7 campos Efectivo/Crédi to Transacción TRANSACCION Que respalda CF o gasto deducible DOCUMENTO DE PAGO Que respalda a la transacción 1 registro .RND 10-0011-11 de 20/05/2011 Registro Auxiliar .

DUI: NIT o CI del que realiza la importación.000.DUI/Doc A Tipo Num 1 Compra con factura Transacción 2 Declaración única de importación (DUI) 3 Servicios desde el exterior 4 Retenciones 5 Otros egresos NIT Proveedor Varchar Factura: NIT del proveedor.RND 10-0011-11 de 20/05/2011 Archivo Compras – Campos TRANSACCION Campo Tipo Dato Descripción Modalidad Num 1 Contado Transacción 2 Crédito Fecha Factura/ DD/MM/AAA Fecha del documento >= Bs. Documento Factura/DUI/Do c Monto Factura/ Num (10.50. DUI.2) Factura: Monto total DUI/Doc DUI: Monto total de la Base Imponible del IVA + IVA Otros: Monto que corresponda. DUI: 3. Nº Autorización Num Factura: N° de autorización. Beneficiario del pago: N° identificación Razón Social Varchar Razón Social del proveedor ó el nombre del Proveedor beneficiario Nº Varchar N° de factura. Otros: 4 Factura/ DUI/Doc t xe s o t a Ded s eno i cc as nar T so rt o  .

2. Tarjeta de Débito 6.2) Monto del DP. Tarjeta Prepagada 8. t aD sa t neuc s i M  . Cartas de Crédito 10. Validar que sea un NIT Financiera válido. pagado DP Monto Num (10. Monto Num (10. Otros 11. Orden de Transferencia 3. Ordenes de transferencia electrónica de fondos 4. Cheque de cualquier naturaleza. Valores Fecha DP DD/MM/AAA Fecha emisión DP. Depósito en cuenta (NO SERÍA EN EFECTIVO) 9.2) Monto acumulado de pago. (0) para EEFF extranjera sin corresponsal en Bolivia N° DP Varchar N° del documento utilizado para la realización del pago. Tarjeta de Crédito 7. NIT Entidad Num NIT EEFF emisora del DP. respecto al total de la Acumulado transacción y los pagos realizados al mismo.RND 10-0011-11 de 20/05/2011 Archivo Compras – Campos DOCUMENTO DE PAGO Campo Tipo Dato Descripción N° de Cuenta Varchar N° de cuenta de la EEFF asociado al DP utilizado DP para el pago. Transferencia de fondos 5. debe validar PERIODO A DECLARADO O ENVIADO AL SIN. Tipo de DP Num 1.

Ventas 2.50. Razón social o nombre del cliente. Num Factura: No. o t as D eno i cc as nar T s i M  Monto Factura/Documento Nº Autorización Factura NIT/CI Cliente Razón Social Cliente Varchar .Num 1. autorización No es factura: 4 Varchar Del cliente que realiza la compra No Documento de identidad = cero (0). Exportaciones 3.RND 10-0011-11 de 20/05/2011 Archivo Ventas – Campos TRANSACCION Campo Modalidad transacción Fecha Factura/DUE/Doc Tipo de Transacción Nº de Factura/DUE/Doc Tipo Dato Descripción Num 1 Contado 2 Crédito DD/MM/AA Fecha que consigna el documento con el AA que se realizó la transacción por un importe mayor o igual a Bs.2) Monto del documento de acuerdo al tipo de la transacción.000. Otros Varchar N° de factura N° de DUE N° de documento que corresponda Num Monto total de la factura (10.

2) Num Descripción N° de cuenta de la entidad financiera asociado al DP utilizado para el pago. 1. Otros NIT Entidad Financiera N° DP Tipo de DP t aD so rt o ed s a t neu C Varchar Num  . Monto consignado en el DP.2) Numérico (10. Tarjeta de Crédito 7. Tarjeta Prepagada 8. Monto acumulado de pago realizado. Cartas de Crédito 10.Campos DOCUMENTO DE PAGO Nombre del campo N° Cuenta del DP Monto pagado en DP Monto Acumulado Tipo de Dato Varchar Num (10. Cheque de cualquier naturaleza 2. Ordenes de transferencia electrónica de fondos 4. Tarjeta de Débito 6.RND 10-0011-11 de 20/05/2011 Archivo Ventas . Transferencia de fondos 5. Orden de Transferencia 3. Validar que sea un NIT válido (0) para entidad financiera extranjera N° documento utilizado para el pago. respecto al total de la factura o documento emitido en la transacción y los pagos realizados a los mismos NIT entidad financiera emisora del Documento de Pago. Depósito en cuenta 9.

Orlando Delgadillo R.txt Ej: Compras_auxiliar_092011_1009445021.txt Nombre de archivo de Ventas: Ventas_auxiliar_periodo_NIT.txt Ej: Ventas_auxiliar_092011_1009445021. .RND 10-0011-11 de 20/05/2011 Archivo txt Nombre de archivo de Compras: Compras_auxiliar_periodo_NIT.txt Mgr.

Bs30.000 Datos del DP 1 Bs20.RND 10-0011-11 de 20/05/2011 Registro Auxiliar – Casos Especiales Anticipos en DUIs (tipo de transacción = 2): Ej.000 Datos del DP 1 Bs30. Bs20.000 Datos de la Transacción 3 Bs20.000.000 Datos de la Transacción 2 Bs30.000 Efectivo/Crédito Efectivo/Crédito Efectivo/Crédito Datos de la Transacción 1 Bs50. .000.000 Datos del DP 1 Bs50.000 Mgr.0000) En 09/2011 se paga todas con un DP de Bs100. Existen 3 facturas (Bs50.Orlando Delgadillo R. En 06/2011 se entrega anticipo En 09/2011 se nacionaliza con DUI Efectivo/Crédito Datos de la Transacción fecha de 09/2011 Datos del DP con fecha 06/2011 Pago con DP de varias transacciones: Ej.

.RND 10-0011-11 de 20/05/2011 Mgr.Orlando Delgadillo R.

Orlando Delgadillo R. .RND 10-0011-11 de 20/05/2011 Mgr.

Orlando Delgadillo R.RND 10-0011-11 de 20/05/2011 Mgr. .

.Orlando Delgadillo R.RND 10-0011-11 de 20/05/2011 Mgr.

RND 10-0011-11 de 20/05/2011 Mgr. .Orlando Delgadillo R.

.RND 10-0011-11 de 20/05/2011 Mgr.Orlando Delgadillo R.

DEBERES FORMALES RELACIONADOS CON EL DEBER DE INFORMACION 4.6. Presentación de la información a través 500 UFV 5. .000 UFV del Módulo Bancarización Da Vinci en los plazos.Orlando Delgadillo R. Mgr. medios y formas establecidos en norma específica por periodo fiscal.RND 10-0011-11 de 20/05/2011 Régimen Sancionatorio DEBER FORMAL SANCION POR INCUMPLIMIENTO AL DEBER FORMAL Personas naturales y empresas unipersonales Personas Jurídicas 4.

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