RND 10-0011-11

RESPALDO DE TRANSACCIONES CON DOCUMENTOS DE PAGO

Bibliografía
• • • • • • Ley 2492 de 02/08/2003 – Código Tributario Boliviano DS 27310 de 09/01/2004 – Decreto Reglamentario de la Ley 2492. Ley 0062 de 28/11/2010 - Ley Financial para el 2011 DS 00772 de 19/01/2011 – Decreto Reglamentario de la L-0062 RND 10-0011-11 de 20/05/2011 – Procedimiento del DS 00772 RND 10-0023-11 de 19/08/2011 – Modifica la RND 10-0011-11

Art.66 de L-2492 modificada por Art.20 de L-0062

Facultades específicas de la AT • Aplicar montos mínimos establecidos mediante Decreto Supremo • Los pagos por la adquisición y venta de:
– Bienes – Servicios

• Deben ser respaldadas a través de documentos reconocidos por el sistema bancario y de intermediación financiera regulada por la ASFI. • La falta de respaldo, hará presumir la inexistencia de la transacción para fines de liquidación de impuestos:
– El comprador no tendrá derecho al cómputo del crédito fiscal – El vendedor esta obligado a liquidar el impuesto sin deducción de crédito fiscal alguno.

MODIFICACIONES ART.37 DS 27310 - MEDIOS FEHACIENTES DE PAGO (MFP)

DS 27310 de 09/01/2004 • Las compras mayores a 50.000 UFV‘s deberán ser acreditadas a través de MFP para que la AT reconozca el crédito. • En devolución impositiva el importe es de 30.000 UFV‘s. DS 27874 de 26/11/2004 • En devolución impositiva, las compras por importes mayores a 50,000 UFV‘s, deberán ser respaldadas, a través de medios fehacientes de pago para que la AT reconozca el crédito correspondiente.  

Mgr.Orlando Delgadillo R.

.MEDIOS FEHACIENTES DE PAGO DS 00772 de 19/01/2011 • Monto mínimo de Bs50.ASFI. • Respaldar el pago por el valor total de cada transacción.000 a partir del cual todo pago por operaciones de: – Compra y venta de bienes y servicios • Debe estar respaldado con documento emitido por una entidad de intermediación financiera regulada por la Autoridad de Supervisión del Sistema Financiero . independientemente a que sea al: – Contado – Al crédito – Pagos parciales • De acuerdo a reglamento que establezca el SIN y AN.37 DS 27310 .MODIFICACIONES ART.

Operación de compra o venta de: – Bienes y servicios – Contratos de obra y/o prestación de servicios – Todo tipo de contratos y/o prestaciones de cualquier naturaleza • Que involucren la erogación de recursos económicos a través de medios de pago utilizados.REGLAMENTO: RND 10-0011-11 de 20/05/2011 Conceptos • Transacción. . sea que el pago fuese realizado: – Contado – Crédito – Un sólo pago – Pagos parciales o – Cualquier modalidad o forma de pago asumido.

Servicios desde el exterior 4. Retenciones 5. Compra con factura 2. Exportaciones 3.REGLAMENTO: RND 10-0011-11 de 20/05/2011 Transacciones de Compras 1. Declaración única de importación (DUI) 3. Ventas 2. Otros . Otros egresos Transacciones de Ventas 1.

REGLAMENTO: RND 10-0011-11 de 20/05/2011 Conceptos Documento de Pago. Contrato con una entidad de intermediación financiera. excepto en cheques ajenos. Medio fehaciente de pago que cumpla con la condición de ser emitido y/o reconocido por una entidad de intermediación financiera regulada por la ASFI. • Cuenta. cuya titularidad debe corresponder obligatoriamente a los sujetos pasivos titulares del NIT – Persona Natural o Empresa unipersonal inscrita en el NIT – Persona Jurídica inscrita en el NIT • Que participan en las Transacciones. .

000 .RND 10-0011-11 de 20/05/2011 Alcance  Personas naturales  Personas jurídicas  Sea cual fuere la forma de asociación que utilicen  Entidades e instituciones públicas  Empresas públicas  Organismos del estado Que efectúen transacciones por montos iguales o mayores a Bs50.

. • Cheques ajenos: El endoso del documento deberá ser realizado por: – Titular del NIT – Representante legal – Apoderado Registrados en el NIT. • Cheques de Bancos extranjeros: Consignar el NIT de la entidad financiera corresponsal en Bolivia.RND 10-0011-11 de 20/05/2011 Tratamiento Cheques • En general no tienen la obligación de consignar el NIT (de la entidad financiera emisora) • Pero si consignar en los archivos txt mediante los cuales se informa.

RND 10-0011-11 de 20/05/2011 Requisitos Documentos de Pago emitidos por EFF supervisadas por la ASFI (Entidades bancarias/no bancarias en el pais) y BCB • Cheques • Bauchers • Comprobantes de Depósito (en cuenta) • Ordenes de Transferencia (normal. . electrónica) • Notas de Débitos (Directas. Tarjeta) • Notas de Crédito (Tarjeta Crédito y prepagadas) • Cartas de Crédito • Otros Vigentes a) Razón social de la entidad que emitió el Documento de Pago b) Número de transacción u operación c) Fecha de la transacción d) Importe de la transacción Podrán solicitar certificaciones de las transacciones a las entidades bancarias/no bancarias con la misma información mínima + NIT (voluntaria).

RND 10-0011-11 de 20/05/2011 Requisitos Documentos de Pago emitidos por EEFF del exterior Instrumentos de pago emitidos por el sistema financiero del país respectivo Certificación: a) Razón social de la entidad que emitió el Documento de Pago b) Número de transacción u operación c) Fecha de la transacción d) Importe de la transacción Transacciones serán consideradas existentes para liquidación de impuestos. siempre que el movimiento de la cuenta del exterior se refleje de forma clara en la contabilidad del contribuyente. conforme lo dispuesto en la L-843 y DS .

.RND 10-0011-11 de 20/05/2011 Inexistencia de las transacciones (General) Se presume que todas las transacciones que no cuenten con respaldo de Documentos de Pago por importes iguales o mayores a Bs50.000 son inexistentes para fines de liquidación de impuestos.

aun cuando cuente con la factura. . • Compras • Importaciones definitivas de bienes • Contratos de obras • Prestación de servicios • Otra prestación o insumos de cualquier naturaleza No correspondiendo el cómputo del crédito fiscal para el comprador.RND 10-0011-11 de 20/05/2011 Transacciones inexistentes para el IVA Compras.

000 80.000 ) 14.Compras • Ejemplo: Factura de Bs50.000 60.000 no respaldada con DP ITEM Ventas Compras Base Imponible IVA SFC periodo Impuesto Determinado Caso 1 Caso 2 Caso 3 100.000 190.000 100.000 5.000 40.200 (110.300 - .RND 10-0011-11 de 20/05/2011 Transacciones inexistentes para el IVA .000 100.

800 - 140. Caso 1 Caso 2 Caso 3 100.Compras No incluir las facturas no respaldadas F-200/210: ITEM Ventas Compras Base Imponible IVA SFC periodo Impuesto Determinado Cod.700 90.000) 50.000 (60.000 6.000 80.000 50.000 026 10.000 013 100.000   693 909 11.500 .000 7.RND 10-0011-11 de 20/05/2011 Transacciones inexistentes para el IVA .

200 – 500 UFV .LCV en los plazos.BA-C8-6650. medios y formas establecidas en normas específicas (por período fiscal).000 22-14 Escenario 2 No incluir en LC IVA Da Vinci: Escenario 1 y 2: Definir MIDF RND 10-0037-07 • Registro en libros de compra y venta IVA de acuerdo a lo establecido en norma específica (por período fiscal y casa matriz y/o sucursal). Neto sujeto Fiscal IVA Control GR tasa cero a Crédito u otros NG fiscal . 500 – 1500 UFV • Presentación de la información de Libros de Compra y Venta IVA a través del módulo Da Vinci .RND 10-0011-11 de 20/05/2011 Transacciones inexistentes para el IVA .000 Importe del ICE Importes de Importe Crédito Código de montos Ex.Compras Escenario 1 Incluir en LC IVA Da Vinci: Importe total de la factura 50.

por dichas transacciones. • Aún cuando cuente con la factura Mgr. no respaldada: • Deberá liquidar el IVA.RND 10-0011-11 de 20/05/2011 Transacciones inexistentes para el IVA . venta o prestación de servicios de cualquier naturaleza realizada por un responsable.Orlando Delgadillo R. sin derecho a compensar el débito fiscal generado con crédito fiscal alguno.Ventas • Toda enajenación. .

2.000 no respaldada con DP ITEM Ventas Compras Caso 1 Caso 2 Caso 3 100.RND 10-0011-11 de 20/05/2011 Transacciones inexistentes para el IVA .000 0 5.00 100.600 - .000 100.Ventas • Ejemplo: Factura de Bs50.00 0 80.000 ) SFC periodo .000 (20.000 Base Imponible IVA 95.000 100.

500 Disminución del CF No MIDF: Presentación de DDJJ en la forma.000) 0 SFC periodo 693 2.000 80.000 100.500 6.000 Compras 026 5.350 Pago del impuesto IVA (BP 1000)   6.RND 10-0011-11 de 20/05/2011 Transacciones inexistentes para el IVA . medios y condiciones establecidas periodo 6.000 (20.000 100.500 6.500 en normas específicas emitidas al efecto (150 UFV – 400 UFV) .000 Base Imponible IVA   95. Caso 1 Caso 2 Caso 3 Ventas 013 100.500 6.Ventas ESCENARIO 1: INCLUIR LOS NO RESPALDADOS F-200/210: ITEM Cod.600 0 Impuesto Determinado 909 12.000 100.

000) 9.000 (70.500 6.000 Caso 3 50.100 5.500 45.RND 10-0011-11 de 20/05/2011 Transacciones inexistentes para el IVA .850 6.000 5. .000 100.000 (50.000) 6.Ventas ESCENARIO 2: NO INCLUIR LOS NO RESPALDADOS F-200/210: ITEM Ventas Compras Base Imponible IVA SFC periodo Impuesto Determinado Pago del impuesto IVA (BP 1000) Cod.000 100.000 Caso 2 30.000 6.medios y Definir MIDF CF 10-0037-07: condiciones establecidas en normas específicas emitidas al efecto (150 UFV – 400 UFV) .500 Disminución periodo Presentación de . 013 026   693 909   Caso 1 50.DDJJ en.la forma.

LCV en los plazos.000 Estado Código de Factura Control V BA-C8-6622-14 Escenario 2 No incluir en LC IVA Da Vinci: Definir MIDF RND 10-0037-07 Registro en libros de compra y venta IVA de acuerdo a lo establecido en norma específica (por período fiscal y casa matriz y/o sucursal). medios y formas establecidas en normas específicas (por período fiscal).Ventas Escenario 2 Incluir en LV IVA Da Vinci: Importe Importe Importes Importe Débito total del ICE de montos Neto Fiscal factura do Ex. GR tasa sujeto a IVA cero u débito otros NG fiscal 50. 200 – 500 UFV .RND 10-0011-11 de 20/05/2011 Transacciones inexistentes para el IVA . 500 – 1500 UFV Presentación de la información de Libros de Compra y Venta IVA a través del módulo Da Vinci .000 50.

14 DS 24051.6.Ventas Contabilización BP 1000: ----------.Gasto Deducible: IVA incorporado en el precio de las compras de bienes y servicios que no resulta computable en la liquidación de dicho impuesto por estar asociado a operaciones no gravadas por el mismo (no aplica al DF) .500 Caja / Bancos ----------6.X --------------Caja __________ 50.RND 10-0011-11 de 20/05/2011 Transacciones inexistentes para el IVA .000 Ventas Netas ___________43.500 No se aplicaría el Art.500 Débito Fiscal ____________ 6.500 (Cuenta de Balance) ------------------XX-------------------Débito Fiscal ---------.

•Transacciones por concepto de compras (consideradas no deducibles) Tipos •Pagos efectuados a personas naturales por la prestación de servicios y/o compra de bienes sin factura •Pagos. retenciones locales y/o retenciones a beneficiarios del exterior.RND 10-0011-11 de 20/05/2011 Transacciones inexistentes para el IUE. . acreditaciones o remisiones a beneficiarios del exterior Aun cuando cuenten con las facturas.

F-110 Dependiente: • Presentar copia o fotocopia de los Documentos de Pago. • El Agente de Retención debe identificar las facturas por importes mayores o iguales Bs50. adjunto a su Formulario 110. por el término de la prescripción. copia o fotocopia del Documento de Pago. • De no adjuntar. .000 y exigir la presentación de la copia o fotocopia del Documento de Pago.RND 10-0011-11 de 20/05/2011 Transacciones inexistentes para el RC-IVA No tendrán derecho al cómputo del pago a cuenta Procedimiento F-610: Conservar original de la factura. rechazará la factura.

.Orlando Delgadillo R.REGLAMENTO: RND 10-0011-11 de 20/05/2011 LOGICA PARA EL RESPALDO IVA Crédito Fiscal F-200 DP Que transacció n se desea respaldar ? IUE Gasto Deducible Estados Financieros DP RC IVA Crédito Fiscal F-610 F-110 DP Mgr.

Módulo Bancarización Da Vinci Para el comprador y vendedor Transacciones >= Bs50.000 Transacción a crédito: Acumular/sumar. Estos ingresos y/o pagos deben ser registrados en el periodo fiscal en que se recibió o se efectuó el pago.RND 10-0011-11 de 20/05/2011 Registro Auxiliar . . hasta alcanzar el monto total de la transacción.

000 Pago = 45.000 Pago = 0 Factura 001>= 50.000 Pago = 0 Factura 001>= 50. .RND 10-0011-11 de 20/05/2011 Registro Auxiliar Registro Auxiliar . Factura 001 >= 50.Orlando Delgadillo R.000 Pago = 5.000 Factura 001>= 50.Módulo Bancarización Da Vinci Vencimiento: 3 días después del vencimiento del NIT No obligados los periodos que no cuenten con movimiento.000 No Presentar txt Presentar txt No Presentar txt Presentar txt Vigencia: Desde el periodo 06/2011 Newton: Enviar por Da Vinci No Newton. Puede ser manual o computarizado y conservar hasta el requerimiento por el SIN Mgr.

Módulo Bancarización Da Vinci • Newton: – Registrar de forma diaria la información de sus transacciones al contado o crédito (Compras y Ventas) . u otros similares. con firma y aclaración de firma del titular o representante legal – No deberán contener tachaduras. progresiva y mensual). interlineaciones. regularizar presentación y envío. – Imprimir este registro (con información diaria. alteraciones. borrones. El plazo es hasta el 31/12/2011.RND 10-0011-11 de 20/05/2011 Registro Auxiliar Registro Auxiliar . desde el periodo fiscal 06/2011. en archivos texto plano TXT separada por pipes line (|). . – Almacenarla mensualmente. • Una vez habilitado el Módulo en el Da Vinci. entretanto no se habilite el software del Módulo Bancarización Da Vinci. enmiendas.

Módulo Bancarización Da Vinci Campos 1 campo 7 campos 7 campos Efectivo/Crédi to Transacción TRANSACCION Que respalda CF o gasto deducible DOCUMENTO DE PAGO Que respalda a la transacción 1 registro .RND 10-0011-11 de 20/05/2011 Registro Auxiliar .

DUI.RND 10-0011-11 de 20/05/2011 Archivo Compras – Campos TRANSACCION Campo Tipo Dato Descripción Modalidad Num 1 Contado Transacción 2 Crédito Fecha Factura/ DD/MM/AAA Fecha del documento >= Bs. DUI: 3. Beneficiario del pago: N° identificación Razón Social Varchar Razón Social del proveedor ó el nombre del Proveedor beneficiario Nº Varchar N° de factura. Documento Factura/DUI/Do c Monto Factura/ Num (10. DUI: NIT o CI del que realiza la importación.DUI/Doc A Tipo Num 1 Compra con factura Transacción 2 Declaración única de importación (DUI) 3 Servicios desde el exterior 4 Retenciones 5 Otros egresos NIT Proveedor Varchar Factura: NIT del proveedor.000.50. Nº Autorización Num Factura: N° de autorización.2) Factura: Monto total DUI/Doc DUI: Monto total de la Base Imponible del IVA + IVA Otros: Monto que corresponda. Otros: 4 Factura/ DUI/Doc t xe s o t a Ded s eno i cc as nar T so rt o  .

pagado DP Monto Num (10.2) Monto del DP. Orden de Transferencia 3. Otros 11. Validar que sea un NIT Financiera válido. NIT Entidad Num NIT EEFF emisora del DP. 2. Valores Fecha DP DD/MM/AAA Fecha emisión DP. Cheque de cualquier naturaleza. Tipo de DP Num 1.RND 10-0011-11 de 20/05/2011 Archivo Compras – Campos DOCUMENTO DE PAGO Campo Tipo Dato Descripción N° de Cuenta Varchar N° de cuenta de la EEFF asociado al DP utilizado DP para el pago. (0) para EEFF extranjera sin corresponsal en Bolivia N° DP Varchar N° del documento utilizado para la realización del pago. Monto Num (10. Tarjeta de Crédito 7. Transferencia de fondos 5. Cartas de Crédito 10. Ordenes de transferencia electrónica de fondos 4. Depósito en cuenta (NO SERÍA EN EFECTIVO) 9. respecto al total de la Acumulado transacción y los pagos realizados al mismo.2) Monto acumulado de pago. debe validar PERIODO A DECLARADO O ENVIADO AL SIN. Tarjeta de Débito 6. Tarjeta Prepagada 8. t aD sa t neuc s i M  .

2) Monto del documento de acuerdo al tipo de la transacción. Ventas 2. Exportaciones 3. autorización No es factura: 4 Varchar Del cliente que realiza la compra No Documento de identidad = cero (0).Num 1.000.50. Num Factura: No. o t as D eno i cc as nar T s i M  Monto Factura/Documento Nº Autorización Factura NIT/CI Cliente Razón Social Cliente Varchar . Otros Varchar N° de factura N° de DUE N° de documento que corresponda Num Monto total de la factura (10.RND 10-0011-11 de 20/05/2011 Archivo Ventas – Campos TRANSACCION Campo Modalidad transacción Fecha Factura/DUE/Doc Tipo de Transacción Nº de Factura/DUE/Doc Tipo Dato Descripción Num 1 Contado 2 Crédito DD/MM/AA Fecha que consigna el documento con el AA que se realizó la transacción por un importe mayor o igual a Bs. Razón social o nombre del cliente.

Orden de Transferencia 3. Transferencia de fondos 5. respecto al total de la factura o documento emitido en la transacción y los pagos realizados a los mismos NIT entidad financiera emisora del Documento de Pago.RND 10-0011-11 de 20/05/2011 Archivo Ventas . Cheque de cualquier naturaleza 2. Tarjeta de Crédito 7.2) Num Descripción N° de cuenta de la entidad financiera asociado al DP utilizado para el pago. Ordenes de transferencia electrónica de fondos 4. Cartas de Crédito 10. Tarjeta de Débito 6. Otros NIT Entidad Financiera N° DP Tipo de DP t aD so rt o ed s a t neu C Varchar Num  .Campos DOCUMENTO DE PAGO Nombre del campo N° Cuenta del DP Monto pagado en DP Monto Acumulado Tipo de Dato Varchar Num (10. Monto consignado en el DP.2) Numérico (10. Monto acumulado de pago realizado. 1. Validar que sea un NIT válido (0) para entidad financiera extranjera N° documento utilizado para el pago. Depósito en cuenta 9. Tarjeta Prepagada 8.

RND 10-0011-11 de 20/05/2011 Archivo txt Nombre de archivo de Compras: Compras_auxiliar_periodo_NIT.Orlando Delgadillo R.txt Ej: Ventas_auxiliar_092011_1009445021. .txt Mgr.txt Nombre de archivo de Ventas: Ventas_auxiliar_periodo_NIT.txt Ej: Compras_auxiliar_092011_1009445021.

Existen 3 facturas (Bs50. Bs20.RND 10-0011-11 de 20/05/2011 Registro Auxiliar – Casos Especiales Anticipos en DUIs (tipo de transacción = 2): Ej.000. Bs30.000 Mgr. En 06/2011 se entrega anticipo En 09/2011 se nacionaliza con DUI Efectivo/Crédito Datos de la Transacción fecha de 09/2011 Datos del DP con fecha 06/2011 Pago con DP de varias transacciones: Ej.0000) En 09/2011 se paga todas con un DP de Bs100. .000 Datos del DP 1 Bs20.000 Datos del DP 1 Bs50.000.000 Datos de la Transacción 2 Bs30.000 Datos del DP 1 Bs30.000 Efectivo/Crédito Efectivo/Crédito Efectivo/Crédito Datos de la Transacción 1 Bs50.000 Datos de la Transacción 3 Bs20.Orlando Delgadillo R.

Orlando Delgadillo R. .RND 10-0011-11 de 20/05/2011 Mgr.

.Orlando Delgadillo R.RND 10-0011-11 de 20/05/2011 Mgr.

.RND 10-0011-11 de 20/05/2011 Mgr.Orlando Delgadillo R.

RND 10-0011-11 de 20/05/2011 Mgr. .Orlando Delgadillo R.

.Orlando Delgadillo R.RND 10-0011-11 de 20/05/2011 Mgr.

RND 10-0011-11 de 20/05/2011 Mgr. .Orlando Delgadillo R.

Orlando Delgadillo R. Presentación de la información a través 500 UFV 5.DEBERES FORMALES RELACIONADOS CON EL DEBER DE INFORMACION 4.000 UFV del Módulo Bancarización Da Vinci en los plazos.6.RND 10-0011-11 de 20/05/2011 Régimen Sancionatorio DEBER FORMAL SANCION POR INCUMPLIMIENTO AL DEBER FORMAL Personas naturales y empresas unipersonales Personas Jurídicas 4. Mgr. medios y formas establecidos en norma específica por periodo fiscal. .

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