Superintendencia Nacional de Aduanas

y de Administración Tributaria

06. Certificados de residencia

Está dirigido a contribuyentes inscritos en el RUC que necesiten acreditar su condición
de residentes en el Perú, conforme a las disposiciones previstas en los Convenios (CDI)
para evitar la doble imposición y prevenir la evasión tributaria para hacer efectiva la
aplicación de los beneficios establecidos en dichos convenios. 
Las sucursales, agencias o establecimientos permanentes de los contribuyentes no
domiciliados en el país, no requieren solicitar el Certificado de Residencia, ya que para
estos contribuyentes el Impuesto a la Renta recae sólo sobre las rentas gravadas de
fuente peruana. 
Base Legal: Art. 6° Ley del Impuesto a la Renta.
Se utilizará el formulario físico "Solicitud de emisión del Certificado de Residencia en el
Perú”, el cual podrá ser descargado desde aquí.
Plazo de Vigencia:
El Certificado de Residencia tiene un plazo de vigencia de cuatro (04) meses contados a
partir de la fecha de su emisión.
 
Estados que cuentan con sistema de verificación en línea:
El tercer párrafo del artículo 2° del Decreto Supremo Nº 090-2008-EF, dispone que cuando
la entidad competente para la emisión del Certificado de Residencia posea un sistema de
verificación en línea, el agente de retención (inciso c) del artículo 71° del TUO de la LIR)
deberá comprobar su autenticidad; y que para tal efecto la SUNAT mediante Resolución
de Superintendencia señalará los Estados que cuenten con dicho sistema de verificación
en línea.
A tal efecto, la Resolución de Superintendencia Nº 230-2008-SUNAT, señala que el estado
chileno posee un sistema de verificación en línea de los certificados de residencia que
emite, a fin de que el agente de retención compruebe la autenticidad de dichos
certificados.
Los Certificados de Residencia en Chile pueden ser verificados en la siguiente dirección
electrónica: http://www.sii.cl/ 
Referencia: https://zeus.sii.cl/dii_doc/certificados_sii/MenuCertificados.htm
 

Sujetos Comprendidos
Está dirigido a contribuyentes inscritos en el RUC que necesiten acreditar su condición de
residentes en el Perú, conforme a las disposiciones previstas en los Convenios (CDI) para
evitar la doble imposición y prevenir la evasión tributaria para hacer efectiva la aplicación
de los beneficios establecidos en dichos convenios. 
Las sucursales, agencias o establecimientos permanentes de los contribuyentes no
domiciliados en el país, no requieren solicitar el Certificado de Residencia, ya que para
estos contribuyentes el Impuesto a la Renta recae sólo sobre las rentas gravadas de
fuente peruana. 
Base Legal: Art. 6° Ley del Impuesto a la Renta.
 

Solicitud de Certificado de Residencia

Se utilizará el formulario físico "Solicitud de emisión del Certificado de Residencia en el
Perú”, el cual podrá ser descargado desde aquí.  La solicitud se podrá presentar en los
siguientes lugares:
1. Principales Contribuyentes Av. Garcilaso de la Vega N° 1472,
Nacionales Cercado de Lima
2. Principales Contribuyentes En las dependencias encargadas de
de la Intendencia Lima recibir sus declaraciones pago o en los
Centros de Servicios al Contribuyente
habilitados por la SUNAT en la
Provincia de Lima o en la Provincia
Constitucional del Callao
3. Medianos y Pequeños En los Centros de Servicios al
Contribuyentes de la Contribuyente habilitados por la
Intendencia Lima SUNAT en la Provincia de Lima o en la
Provincia Constitucional del Callao.
4. Contribuyentes de las En las dependencias de la SUNAT de
demás Intendencias su jurisdicción o en los Centros de
Regionales y Oficinas Zonales Servicios al Contribuyente habilitados
por dichas dependencias.
 
En caso la solicitud sea entregada por un tercero, deberá consignar los datos referidos al
tercero, solicitados en el formulario físico y presentar una fotocopia del documento de
identidad de este, así como del solicitante o su representante legal. 
 

Evaluación de la solicitud del Certificado de Residencia en el Perú

El objetivo de la evaluación, es determinar si el solicitante tuvo o tiene la condición de
residente en el periodo para el cual requiere certificación. El acto que resuelve la solicitud,
deberá ser notificado dentro de 10 días hábiles, contados a partir del día siguiente de
recibida la solicitud, cuando se trate de:
A) Las personas jurídicas constituidas en el país.
B) Las empresas unipersonales, sociedades de hecho y entidades a
que se refieren el tercer y cuarto párrafos del artículo 14° de la LIR,
constituidas o establecidas en el país.
C) Las personas naturales, sociedades conyugales que optaron por
tributar como tales y sucesiones indivisas, siempre que adjunten a la
solicitud el Certificado de Movimiento Migratorio expedido por la
Dirección General de Migraciones y Naturalización. (*)
 
(*) En el caso del supuesto C), el acto que resuelve la solicitud, deberá ser notificado en el
plazo de 25 días hábiles, contados a partir del día siguiente de recibida la solicitud,  cuando
no se adjunte a la solicitud el Certificado de Movimiento Migratorio expedido por la
Dirección General de Migraciones y Naturalización.  En caso se resuelva la solicitud a
favor del contribuyente, el Certificado de Residencia le será entregado en la misma
dependencia o Centro de Servicios al Contribuyente en el que presentó su solicitud.  De no
resolverse la solicitud en los plazos señalados, puede dar dando por denegada su solicitud
e interponer recurso de reclamación.
Base Legal: Artículo 5 de la R.S. 230-2008-SUNAT, modificada por la R.S. 203-
2010/SUNAT
 

Contenido del Certificado de Residencia en el Perú

El Certificado de Residencia debe contener la siguiente información:

 Número de certificado.
 Datos del residente a quien se otorgará el certificado:
o "Nombre o denominación o razón social"
o "Número de RUC"
o "Actividad económica"
o "Tipo de contribuyente (persona natural o persona jurídica)"
o "Domicilio fiscal"
 País donde se presentará el certificado
 Período por el cual se solicita la certificación
 Período de vigencia del certificado
 Fecha de emisión
 Firma y sello del funcionario competente

Base Legal: Artículo 6 de la Resolución de Superintendencia N° 230-2008-SUNAT

 

Plazo de vigencia del Certificado de Residencia en el Perú

El Certificado de Residencia tiene un plazo de vigencia de cuatro (04) meses contados a
partir de la fecha de su entrega al contribuyente. 
Estados que cuentan con sistema de verificación en línea:

 El tercer párrafo del artículo 2° del Decreto Supremo Nº 090-2008-EF, dispone que
cuando la entidad competente para la emisión del Certificado de Residencia posea
un sistema de verificación en línea, el agente de retención (inciso c) del artículo 71°
del TUO de la LIR) deberá comprobar su autenticidad; y que para tal efecto la
SUNAT mediante Resolución de Superintendencia señalará los Estados que cuenten
con dicho sistema de verificación en línea.
 A tal efecto, la Resolución de Superintendencia Nº 230-2008-SUNAT, señala que
el estado chileno posee un sistema de verificación en línea de los certificados de
residencia que emite, a fin de que el agente de retención compruebe la autenticidad
de dichos certificados.
  Los Certificados de Residencia en Chile pueden ser verificados en la siguiente
dirección electrónica: http://www.sii.cl/

Referencia: https://zeus.sii.cl/dii_doc/certificados_sii/MenuCertificados.htm 

Relación de Certificados de Residencia emitidos

Consulte la relación de Certificados de Residencia en el Perú emitidos por la SUNAT.    

Ejemplos de determinación de la condición de residente en el Perú

La empresa Perú Verde S.A. se inscribió en el RUC el 20200220001 y continúa sus
actividades de forma ininterrumpida a la fecha. Dicha empresa va a prestar sus servicios
empresariales a una empresa residente en Canadá, por lo que, requiere un certificado de
residencia para el ejercicio comprendido entre el 01/01/2015 al 31/12/2015. 
Solución:
El hecho previsto en la norma para el caso de personas jurídicas, es la constitución, por lo
que, la única verificación a realizarse, será que el período para el cual se requiere
certificación esté comprendido entre la fecha de inscripción en los Registros Públicos y la
fecha de extinción, esto último de ser el caso.  En consecuencia, procede la emisión del
Certificado de Residencia en el Perú a la empresa Perú Verde S.A. por el periodo
solicitado del 01/01/2015 al 31/12/2015, debido a que cumple con la condición de estar
constituida en el Perú.
 
 
 
No domiciliados - Empresas

01. Condición de domiciliado

02. Presunciones de renta neta para no domiciliados

03. Tasas Aplicables

04. Retenciones para no domiciliados:

05. Instrumentos internacionales para evitar la doble imposición

06. Certificados de residencia

07. Certificados de capital Invertido

08. Jurisprudencia e informes

09. Bibliografía y enlaces de interés

 Institucional
SUNAT Rinde Cuentas
Legisla