3.3.

2 En trabajo con su GAES visite 3 Bancos diferentes e indague y elabore un cuadro

comparativo sobre el tipo de cuentas que se manejan allí y cuáles son las políticas
contables para cada una.
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3.3.3 Elabore de manera Individual y desescolarizada un cuadro donde indique:

a. Pasos a seguir para realizar una conciliación bancaria

Comparar extracto Resaltar aquellos

Determinar la diferencia bancario con libro
entre los saldos finales auxiliar, por cada
presentados por el  libro registro (Cheques,
auxiliar de bancos y el Consignaciones, Notas
extracto bancario. debito y Notas crédito
entre otros
valores no encontrados
tanto en libro como en
extracto. (Color azul y
rosa, cruzados)

INSUMOS A TENER
Hacer análisis de los valores con el numeral anterior PRESENTE SIGUIENTE
no cruzados del libro y desarrollado, haga la MES:
extracto, numeral anterior y sumatoria de los
Libro auxiliar de bancos
clasificarlos literales

Extracto emitido por la CONTABILIZACIONES GMF o 4 por mil,

entidad bancaria RELACIONADAS CON Cheques que se
Conciliación bancaria mes BANCOS:Notas consignaron y el banco
anterior debito,Valor de los devuelve, Cuota de
Formato de Conciliación de chequeras,Intereses por manejo tarjeta
bancos sobregiro bancario Comisiones
PROCESO:

1. Determinar la diferencia entre los saldos finales presentados por el  libro auxiliar
de bancos y el extracto bancario. (Ver grafica numeral siguiente)
               Saldo según Extracto     $124
Menos: Saldo según libro aux    $ -51
DIFERENCIA A CONCILIAR           $175
2. Comparar: Cheques, Consignaciones, Notas debito y Notas crédito entre otros
a. Extracto bancario con libro auxiliar y resaltar. (Color azul y rosa, cruzados)
b. Extracto bancario con conciliación anterior y resaltar. (Color verde) 
c. Libro aux con conciliación anterior y resaltar. (Color rojo)
 3. Hacer análisis de los valores no cruzados de libro, extracto y conciliación anterior del
numeral anterior y clasificarlos en:
a. Cheques girados no cobrados (Libro auxiliar)                                        $135
i. 10 ene Che 02 $ 15
ii. 20 feb Che 05 $120
b. Consignaciones no acreditadas por el banco (libro auxiliar)                $ 44
i. 02 feb consig $ 40
ii. 28 feb consig $   4
b. Notas debito no contabilizadas por la empresa  (Extracto Bancario) $  6
i.02 ene ND Int/sobre $   3
ii.05 feb ND Int/sobre  $   2
iii.28 feb GMF                 $   1
b. Notas credito no contabilizadas por la empresa (Extracto Bancario) $ 90
i.22 feb NC préstamo  $ 90
3. Con el numeral anterior desarrollado, haga la sumatoria de los literales asi: 
a – b – c + d  hallando la misma diferencia del numeral 1
DIFERENCIA CONCILIADA = $ 175 (135-44-6+90)
Teniendo en cuenta los numerales 3 y 4 debe armar la conciliación de feb.

CONTABILIZACIONES RELACIONADAS CON BANCOS:

 Notas debito
o Valor de chequeras
o Intereses por sobregiro bancario
o GMF o 4 por mil
o Cheques que se consignaron y el banco los devuelve
o Cuota de manejo tarjeta
o Comisiones

 Notas crédito:
o Rendimientos financieros por Intereses ganados
 o Préstamos otorgados por el banco
o Transferencias por pagos realizados por clientes

b. Documentos que se requieren para una conciliación, recuerde los conceptos

vistos en la guía de soportes contables y títulos valores (conciliación, un
Extracto bancario y un libro auxiliar de bancos); puede consultar en cualquier
texto de contabilidad relacionado en la bibliografía.

Comprobantes de
Extracto bancario Notas debito y ingreso, egreso,
credito consignacion
bancaria, retiro.

Libros auxiliares y
Chequeras y cheques
diarios

c. Elabore un ejemplo con ayuda y explicación de su instructor

1. Determinar la diferencia entre los saldos finales presentados por el libro auxiliar de
bancos y el extracto bancario. (Ver grafica numeral siguiente)

Saldo según Extracto $6.284.619

Menos: Saldo según libro aux -$1.952.808

 DIFERENCIA A CONCILIAR $ 4.331.811

LIBRO DIARIO
Cuentas Detalle Dèbitos Crèditos SALDOS
Apertura Cuenta corriente 4.000.000 4.000.000
Consiganacion 844.020 4.844.020
Consiganacion 4.473.110 9.317.130
Consiganacion 813.520 10.130.650
Consiganacion 3.520.000 13.650.650
Consiganacion 1.958.381 15.609.031
Cheques Girados 87601 2.640.774 12.968.257
Cheques Girados 87602 3.522.000 9.446.257
Cheques Girados 87603 200.707 9.245.550
Cheques Girados 87604 200.000 9.045.550
Cheques Girados 87605 58.950 8.986.600
Cheques Girados 87606 416.774 8.569.826
Cheques Girados 87607 2.460.774 6.109.052
Cuenta corriente 87608 2.575.552 3.533.500
Cheques Girados 87609 280.692 3.252.808
Cheques Girados 87610 1.300.000 1.952.808

EXTRACTO BANCARIO
Cuentas Detalle Dèbitos Crèditos SALDOS
Apertura Cuenta corriente 4.000.000 4.000.000
Consiganacion 844.020 4.844.020
Consiganacion 4.473.110 9.317.130
Consiganacion 813.520 10.130.650
Consiganacion 3.520.000 13.650.650
Consiganacion 1.500.000 15.150.650
Cheques Girados 87601 2.640.774 12.509.876
Cheques Girados 87608 2.575.552 9.934.324
Cheques Girados 87603 200.707 9.733.617
Cheques Girados 87604 200.000 9.533.617
Cheques Girados 87605 58.950 9.474.667
Cheques Girados 87606 416.774 9.057.893
Cheques Girados 87607 2.640.774 6.417.119
ND Chequera 120.000 6.297.119
 NC Remesa 12.500 6.284.619

2. Comparar: Cheques, Consignaciones, Notas debito y Notas crédito entre otros

a. Extracto bancario con libro auxiliar y resaltar. (Color azul y rosa, cruzados)

b. Extracto bancario con conciliación anterior y resaltar. (Color azul y rosa)

LIBRO DIARIO
Cuentas Detalle Dèbitos Crèditos SALDOS
Apertura Cuenta corriente 4.000.000 4.000.000
Consiganacion 844.020 4.844.020
Consiganacion 4.473.110 9.317.130
Consiganacion 813.520 10.130.650
Consiganacion 3.520.000 13.650.650
Consiganacion 1.958.381 15.609.031
Cheques girados 87601 2.640.774 12.968.257
Cheques girados 87602 3.522.000 9.446.257
Cheques girados 87603 200.707 9.245.550
Cheques girados 87604 200.000 9.045.550
Cheques girados 87605 58.950 8.986.600
Cheques girados 87606 416.774 8.569.826
Cheques girados 87607 2.460.774 6.109.052
Cheques girados 87608 2.575.552 3.533.500
Cheques girados 87609 280.692 3.252.808
Cheques girados 87610 1.300.000 1.952.808

EXTRACTO BANCARIO
Cuentas Detalle Dèbitos Crèditos SALDOS
Apertura Cuenta corriente 4.000.000 4.000.000
Consiganacion 844.020 4.844.020
Consiganacion 4.473.110 9.317.130
Consiganacion 813.520 10.130.650
Consiganacion 3.520.000 13.650.650
Consiganacion 1.500.000 15.150.650
Cheques Girados 87601 2.640.774 12.509.876
Cheques Girados 87608 2.575.552 9.934.324
Cheques Girados 87603 200.707 9.733.617
Cheques Girados 87604 200.000 9.533.617
Cheques Girados 87605 58.950 9.474.667
Cheques Girados 87606 416.774 9.057.893
Cheques Girados 87607 2.640.774 6.417.119
ND Chequera 120.000 6.297.119
 NC Remesa 12.500 6.284.619

3. Hacer análisis de los valores no cruzados de libro, extracto y conciliación anterior del
numeral anterior y clasificarlos en:

a. Cheques girados no cobrados (Libro auxiliar)

b. Consignaciones no acreditadas por el banco (libro auxiliar)

c. Notas debito no contabilizadas por la empresa (Extracto Bancario)

d. Notas credito no contabilizadas por la empresa (Extracto Bancario)

4. Con el numeral anterior desarrollado, haga la sumatoria de los literales asi:

a – b – c + d hallando la misma diferencia del numeral 1

Teniendo en cuenta los numerales 3 y 4 debe armar la conciliación del mes siguiente.

CONTABILIZACIONES RELACIONADAS CON BANCOS:

• Notas debito

• Valor de chequeras

• Intereses por sobregiro bancario

• GMF o 4 por mil

• Cheques que se consignaron y el banco los devuelve

• Cuota de manejo tarjeta

• Comisiones

LIBRO DIARIO
Cuentas Detalle Dèbitos Crèditos SALDOS
Apertura Cuenta corriente 4.000.000 4.000.000
Consiganacion 844.020 4.844.020
Consiganacion 4.473.110 9.317.130
Consiganacion 813.520 10.130.650
Consiganacion 3.520.000 13.650.650
Consiganacion 1.958.381 15.609.031
Consiganacion 1.500.000 17.109.031
Cheques girados 87601 2.640.774 14.468.257
Cheques girados 87602 3.522.000 10.946.257
Cheques girados 87603 200.707 10.745.550
Cheques girados 87604 200.000 10.545.550
 Cheques girados 87605 58.950 10.486.600
Cheques girados 87606 416.774
Cheques girados 87607 2.460.774 - 2.460.774
Cheques girados 87608 2.575.552 - 5.036.326
Cheques girados 87609 280.692 - 5.317.018
Cheques girados 87610 1.300.000 - 6.617.018
ND Chequera 120.000 - 6.737.018
NC Remesa 12.500 - 6.749.518
Ajuste 180.000 - 6.929.518

EXTRACTO BANCARIO
Cuentas Detalle Dèbitos Crèditos SALDOS
Apertura Cuenta corriente 4.000.000 4.000.000
Consiganacion 844.020 4.844.020
Consiganacion 4.473.110 9.317.130
Consiganacion 813.520 10.130.650
Consiganacion 3.520.000 13.650.650
Consiganacion 1.500.000 15.150.650
Cheques Girados 87601 2.640.774 12.509.876
Cheques Girados 87608 2.575.552 9.934.324
Cheques Girados 87603 200.707 9.733.617
Cheques Girados 87604 200.000 9.533.617
Cheques Girados 87605 58.950 9.474.667
Cheques Girados 87606 416.774 9.057.893
Cheques Girados 87607 2.640.774 6.417.119
ND Chequera 120.000 6.297.119
NC Remesa 12.500 6.284.619

Observaciones
Cheques no cobrados
Ajuste
Remesas
Consignaciones no
registradas

Analisis

Saldo Extracto 6.284.619

Menos
Cheques pendientes de cobro - 5.102.692
Mas
Remesas 1.958.381
Saldo conciliado 3.140.308

3.3.4 Diseñe de manera Individual y desescolarizada un ejercicio de caja general

y caja menor para los siguientes puntos: puede consultar en cualquier texto de
contabilidad relacionado en la bibliografía.

a. Constitución y cancelación de caja menor: reconocimiento (registro contable)

Constitución caja menor: es un fondo que se crea en las empresas para manejar pequeños
desembolsos, y se asigna a una persona como responsable de su manejo.

1. Su aprobación se hará en reunión de Junta Directiva y como prueba de ello se hará

constar en el acta que se eleve de dicha reunión y que será firmada para su validez.
2. Reglamento fondo fijo de caja menor, plantear los objetivo, creación y monto, recibos de
caja menor, autorización de gastos, pagos autorizados por caja menor, reintegro ordinario
de gastos, reintegro extraordinario, forma de reintegro, liquidación del fondo fijo de caja
menor, legalización de la cancelación:

3. Entrega del fondo fijo de caja menor:

4. Contabilizacion de Constitución del fondo de caja menor: Al constituir el fondo de caja
menor, se retira plata el banco y se constituye el fondo, de modo que la contabilización será:

5. Reembolso de caja menor Cuando el fondo de caja menor se agota, o llega a un

determinado monto, se procede a rembolsar el dinero utilizado. En este momento, el
responsable del fondo de caja menor, hace entrega de los soportes de los gastos
incurridos para que le sea rembolsado su valor y así recuperar el fondo de caja menor a
 su monto inicial.

6. El rembolso se contabilizará de la siguiente forma:

 Nota: Del tratamiento anterior se evidencia que el fondo de caja menor solo se contabiliza al
momento de crearlo, aumentarlo, disminuirlo o eliminarlo, no cuando se hace algún
reembolso, de ahí que se considera como un fondo fijo.[ CITATION reg \l 2058 ]

b. Reembolso de caja menor: ejercicio práctico de reconocimiento y soportes:

Soportes contables caja menor: Para el manejo de la caja menor se deben tener en cuenta los
Principios y Normas Contables, en cuyos apartes establecen que ningún documento deberá
tener borrones, tachones ni enmendaduras y que además deben estar tramitados con letra
legible o a máquina, como tampoco podrán alterarse los asientos en el libro de caja menor, ni
el orden, ni la fecha de registro, ni dejarse espacios en blanco que faciliten intercalaciones o
adiciones, ni hacerse raspaduras; no deben desprenderse hojas, alterarse el orden de las
mismas o mutilarlas.

Ejercicio:
La empresa ABC decide asignar $100 en efectivo como fondo de caja menor a su departamento
de operaciones, para que así pueda tramitar directamente sus gastos de bajo monto.

Por tanto, el 1 de marzo se entrega el dinero de $100. La asignación inicial de caja menor se
registrará contablemente de la siguiente manera:

Durante el mes de marzo, a través de la caja menor el departamento de operaciones realizó los
siguientes pagos menores:

– El 3 de enero: compra de té por $10.

 Caja de té verde x 50 uní. 10.000

10.000

– El 15 de enero: compra de artículos de papelería por $50.

– El 27 de enero: pago al fontanero por $20.

Estos pagos realizados con la caja menor se registrarán en la contabilidad de la siguiente manera:

La caja menor debe reembolsarse el 31 de marzo. Como el gasto total en el mes fue de $80, por lo
que esta será la cantidad a reembolsar:
Por tanto, al 1 de abril la caja menor volverá a tener los $100 que le fueron asignados inicialmente.
[ CITATION LIF1 \l 2058 ]

c. Realice un ejercicio de arqueo de caja general

Ejercicio 1 ARQUEO DE CAJA

Comente críticamente el siguiente Arqueo de Caja.
Rehágalo de ser necesario. Utilice el concepto de fondo arqueado y fondos sujetos a arqueo.

d.

Solución:

En los FSA deben ir todos los comprobantes; en los fondos arqueados figuran recibos de
cobranzas que deben ir sumados en FSA. 
En FSA figuran boletas de gastos que corresponden a salidas de caja, por lo tanto deben ir
restadas.
En fondos arqueados existen cheques de la empresa (mueven la cuenta Banco cuenta
corriente, no la cuenta caja, lo que que deben excluirse de los fondos)

Rehaciendo el acta de arqueo queda de la siguiente manera:

 Observar que:

En Fondos Sujetos a Arqueo solamente quedan el saldo (o sea el saldo de Caja al inicio del día
= Efectivo y Cheques de terceros para su cobro del día anterior))  y los comprobantes de
movimientos de caja aún no contabilizados.
En Fondos arqueados solamente están los valores.
El cheque emitido por la empresa no integra el arqueo porque mueve el rubro Banco cuenta
corriente.
Ajustes
Los ajustes a realizar son los siguientes:
            ------------31/12/2014-----------
   9838  Gastos Generales
   2163  IVA compras
                                    Caja                     12000
            ------------31/12/2014-----------
138000  Caja
                                Deudores por ventas 138000
            ------------                 -----------

Al final del día el saldo contable de Caja es igual a los fondos arqueados o sea, reflejan la
realidad. La composición del saldo de caja de 671.000 es de Efectivo 213.000 más Cheques
de terceros 458.000.

Ejercicio 4: 

De la contabilidad de la empresa “LA DEL FONDO” al 31/08/12, se extraen los siguientes datos:
CAJA………………………………....................................$     2.000 Deudor.
CHEQUES DIFERIDOS A COBRAR…….........…........$ 138.000 Deudor.
El cajero tiene en su poder:
Efectivo……………………………………………...............…..….$      100
Boleta de compra de CDs (IVA incluido 22 %)........$      610
Tickets del Bar por un total (IVA incluido 22%)......$      366
Recibo de pago de Imp. Municipales 8/12..…..........$      450
Boleta de Compra de nafta………………………..............$      300
Comprobantes de gastos de correo…………....…........$     100
Cheque Diferido N° 123456 vto. 10/09/12..............$ 38.000
Cheque Diferido N° 456789 vto. 22/10/12..............$ 50.000
Cheque Diferido N° 987654 vto. 19/01/13..............$ 50.000

SE PIDE: Actas de arqueo, ajustes por cierre de ejercicio y composición final del saldo de caja y
cheques diferidos a cobrar.   

Solución: Hay que hacer dos actas de arqueo: Caja y Cheques diferidos a cobrar.
 [ CITATION CON15 \l 2058 ]

Arqueo y ajustes contables:

Diferencias surgidas en el arqueo

Suelen en algunos casos encontrarse diferencias entre el saldo según registros, respecto al saldo
que arroja el arqueo.

Cuando se suscitan estas diferencias deben ser reconocidas contablemente a la conclusión del
arqueo, para reflejar en mayores tal diferencia.

Los casos que normalmente pueden suscitarse son:          

 
 Faltantes sin responsabilidad del encargado
 Faltantes con responsabilidad del encargado

Para efectuar la correspondiente demostración, de los dos casos citados, utilizaremos el supuesto
anterior alterando lo siguiente:

Observando la parte final del arqueo, llegamos a deducir la existencia de un falte de $ 1.000.00,
suscitado al efectuarse el recuento del efectivo.

Faltantes sin responsabilidad del encargado

Este caso se refiere a diferencias en menos (faltantes), encontradas en el arqueo y después de
evidenciar realmente que no existe responsabilidad del encargado, el faltante debe imputarse
contra gastos.
El registro a practicarse es:

Faltantes con responsabilidad del encargado

Este caso se refiere a diferencias en menos (faltantes) encontradas en el arqueo y después de
evidenciar que existe responsabilidad del encargado, el faltante debe imputarse contra Cuentas
del personal, ya que tales fonos serán recuperados por la empresa,
El registro a practicarse es:

[ CITATION sol \l 2058 ]

Sobrante, diga porque motivos se presenta y como se reconoce (contabiliza)

CONTABILIZACIÓN DE LOS SOBRANTES DE CAJA

Los sobrantes de caja, en lo posible no deben presentarse, pues es necesario manejar un

control estricto haciendo arqueos de caja periódicos y sin previo aviso, para evitar mal
manejo del efectivo; pero cuando resultan estos sobrantes, no siempre es por dinero que
realmente sobra, puede darse el caso de un cobro que se hizo de más, por equivocación
del cajero, un pago que no se canceló en su totalidad, entonces se puede presentar una
reclamación y se requiere ajustar los pagos y /o hacer la devolución pertinente; por esta
razón los sobrantes de caja deben registrarse como un pasivo en una contingencia
 263515,o la 238095 otros acreedores; que se recomienda en la dinámica de la cuenta en
el puc y en el caso de pagos incompletos hacer el respectivo ajuste al pago que debió
hacerse, (proveedor, acreedor o gasto); después de un tiempo prudencial, que no haya
ocurrido ninguna reclamación entonces se puede hacer el ajustes correspondiente,
llevando esta contingencia ala cuenta 4295 de ingresos, debitando el pasivo que se había
afectado. Si el sobrante es un valor muy pequeño es posible llevarlo directamente a la
cuenta de ingresos ya que no representa una alteración significativa en los estados
financieros, de la empresa.

Faltante, diga porque motivos se presenta, y como se reconoce (contabiliza)

CONTABILIZACION DEL FALTANTE DE CAJA MENOR

En caso de existir un faltante, se buscará la razón que lo justifique(un gasto, una

consignación sin registrar, para hacer el ajuste correspondiente, de no haber una
justificación se registra este valor en a cuenta 136530 como responsabilidades o cuenta
por cobrar al empleado.