Empresa de alimentos ABC

Tenemos a la empresa de alimentos de consumo masivo ABC, la cual fabrica y

comercializar alfajores envasados, los cuales seran distribuidos en diversos
supermercados y tiendas. Luego de varias reuniones de coordinación entre las
áreas de producción, marketing, administración, contabilidad y finanzas, se
consolida la información en los cuadros adjuntos para los tres primeros meses del
2020. A partir de esta información,la directiva de ABC necesita evaluar las
implicancias económicas, financieras y materiales de ejecutar las operaciones de la
empresa en el primer trimestre del 2020.

Producto: Alfajor con manjar envasado

Ventas ENE FEB MAR
EN UNIDADES 16,000.00 17,300.00 18,900.00
Valor de venta por PT 3.70 (U.M.)

Inventario final mensual deseado de productos terminados equivale a

4% de las ventas para cada mes respectivamente.
Contenido MP x PT Cant.estand-gr. Precio estand.KG
Harina 17 4.30
Manjar 10 19.20
Manteca 8 14.10
Los precios estándar no tienen IGV
 Informacion Adicional:
En MOD se necesita 0.04 horas-hombre por cada producto a 7.5 (U.M.) x hora,
incluye beneficios sociales. Al inicio de enero habian 3,
Los costos indirectos de fabricación se presupuestaron
de la siguiente manera (U.M.): Los costos y gastos se paga
Costos indirectos de fabricación ENE FEB MAR si la situacion co
Impuestos en planta 504.00 504.00 504.00 Los ingresos por ventas se
75% en el mes y el saldo
Depreciación equipos 952.00 952.00 952.00
siguiente
Depreciación local 1,288.00 1,288.00 1,288.00 Las compras de materias p
Energía eléctrica 1,456.00 1,547.00 1,659.00 efectivo el 60% en el mes y
Otros CIF 894.73 1,078.84 1,294.37 mes siguie

Los gastos operativos se presupuestaron de la Se pide

siguiente manera (U.M.): Presupuesto de ventas
Gastos operativos ENE FEB MAR Presupuesto de produccion
Gastos de publicidad 763 872 981 Presupuesto de Consumo de
Otros gastos de ventas 1,417 1,744 2,017 Presupuesto de Compras de M
Gastos de contabilidad 1,635 1,635 1,635 Presupuesto de Mano de Obra
Otros gastos administrativos 5,188 5,973 6,704 Presupuesto de Costo Indirec
Presupuesto de Costos de pro
Los inventarios finales de productos terminados de diciembre de 2019 fueron Presupuesto de Costo de ven
580 unidades. Al 93% del costo del inicio del presupuesto Presupuesto de Gastos admin
Inventario final mensual deseado de manjar equivale a 7% del Presupuesto de Estado de Re
consumo para cada mes respectivamente. No hay productos en proceso
No inventario inicial de materia prima. Inventario final mensual
deseado de harina y manteca, política just in time.
formacion Adicional:

Al inicio de enero habian 3,770.00 U.M. en caja 3770

(efectivo).
Los costos y gastos se pagan cuando se incurren
si la situacion corresponde.
Los ingresos por ventas se cobran en efectivo el
75% en el mes y el saldo al crédito el mes
siguiente.
Las compras de materias primas se pagan en
efectivo el 60% en el mes y el saldo al crédito el
mes siguiente.

resupuesto de ventas
resupuesto de produccion
resupuesto de Consumo de Materia Prima
resupuesto de Compras de Materia Prima
resupuesto de Mano de Obra Directa
resupuesto de Costo Indirecto de Fabricación
resupuesto de Costos de produccion
resupuesto de Costo de ventas
resupuesto de Gastos administrativos y de ventas
resupuesto de Estado de Resultados
PRESUPUESTOS OPERATIVOS - CASO BÁSICO
V.VENTA 3.70

1.- PRESUPUESTO DE VENTAS

Concepto ENE FEB
EN UNIDADES 16,000.00 17,300.00
VALOR DE VENTA 3.70 3.70
Ingreso por ventas (U.M.) 59,200.00 64,010.00
IGV 10,656.00 11,521.80
Total por cobrar (U.M.) 69,856.00 75,531.80
Contado 75% en el mes 52,392.00 56,648.85
Crédito 25% al mes siguiente 17,464.00

2.- PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN

Concepto ENE FEB
VENTAS EN UNIDADES 16,000.00 17,300.00
MÁS:INV.FINAL DESEADO PT 4% 640.00 692.00
SUBTOTAL(Necesidad de PT) 16,640.00 17,992.00
MENOS:INV.INICIAL PT -580.00 -640.00
UNID.PRODUC.REQUER.PT 16,060.00 17,352.00

3.1- PRESUPUESTO DE COMPRAS DE HARINA

Concepto ENE FEB
UNID.PRODUC.REQUER.PT 16,060.00 17,352.00
Cant.de harina y otros-gr. 17.00 17.00
Gr.Totales consumidos harina 273,020.00 294,984.00
Kg.Totales consumidos harina 273.02 294.98
MáS:Inv.final deseado de harina 0.00 0.00
Subtotal (Necesidad de harina) 273.02 294.98
MENOS:Inv.inicial harina 0.00 0.00
Compras requer.harina-kg. 273.02 294.98
Valor por kg.de harina (U.M.) 4.30 4.30
Costo de compra de Harina 1,173.99 1,268.43
IGV 211.32 228.32
Total por pagar 1,385.30 1,496.75
Contado 60% en el mes 831.18 898.05
Crédito 40% al mes siguiente 554.12

I.final deseado -harina.kg 0.00 0.00

I.final deseado -harina (U.M.) 0.00 0.00

3.2.- PRESUPUESTO DE COMPRAS DE MANJAR

Concepto ENE FEB
UNID.PRODUC.REQUER.PT 16,060.00 17,352.00
Cant.de manjar-estandar 10.00 10.00
Gr.Totales consum.manjar 160,600.00 173,520.00
Kg.Totales consum.manjar 160.60 173.52
MÁS:Inv.final deseado -manjar 11.24 12.15
Subtotal (Necesidad-manjar) 171.84 185.67
MENOS:Inv.inicial manjar 0.00 -11.24
Compras requer.manjar-Kg 171.84 174.42
Valor por kg.de manjar (U.M.) 19.20 19.20
Costo de compra de manjar 3,299.37 3,348.95
IGV 593.89 602.81
Total por pagar 3,893.25 3,951.76
Contado 60% en el mes 2,335.95 2,371.06
Crédito 40% al mes siguiente 1,557.30

I.final deseado -manjar.kg 11.24 12.15

I.final deseado -manjar (U.M.) 215.85 233.21

3.3.- PRESUPUESTO DE COMPRAS DE MANTECA

Concepto ENE FEB
UNID.PRODUC.REQUER.PT 16,060.00 17,352.00
Cant.de manteca-estandar 8.00 8.00
Gr.Totales consum.manteca 128,480.00 138,816.00
Kg.Totales consum.manteca 128.48 138.82
MÁS:Inv.final deseado -manteca 0.00 0.00
Subtotal (Necesidad-manteca) 128.48 138.82
MENOS:Inv.inicial manteca 0.00 0.00
Compras requer.manteca-Kg 128.48 138.82
Valor por kg.de manteca (U.M.) 14.10 14.10
Costo de compra de manteca 1,811.57 1,957.31
IGV 326.08 352.32
Total por pagar 2,137.65 2,309.62
Contado 60% en el mes 1,282.59 1,385.77
Crédito 40% al mes siguiente 855.06

I.final deseado -manteca.kg 0 0

I.final deseado -manteca (U.M.) S/.0.00 S/.0.00

4.1.- PRESUPUESTO DE CONSUMO DE MP (HARINA)

Concepto ENE FEB
UNID.PRODUC.REQUER.PT 16,060.00 17,352.00
Cant.de Harina-estandar 17.00 17.00
Gr.Totales consum.harina 273,020.00 294,984.00
Kg.Totales consumidos harina 273.02 294.98
Valor por kg.de harina (U.M.) 4.30 4.30
Total Costo Cons.Harina (U.M.) 1,173.99 1,268.43

4.2.- PRESUPUESTO DE CONSUMO DE MP (MANJAR)

Concepto ENE FEB
UNID.PRODUC.REQUER.PT 16,060.00 17,352.00
Cant.de Manjar-estandar 10.00 10.00
Gr.Totales consum.Manjar 160,600.00 173,520.00
Kg.Totales consum.Manjar 160.60 173.52
Valor por kg.de Manjar (U.M.) 19.20 19.20
Total Costo Cons.Manjar (U.M.) 3,083.52 3,331.58
 4.3.- PRESUPUESTO DE CONSUMO DE MP (MANTECA)
Concepto ENE FEB
UNID.PRODUC.REQUER.PT 16,060.00 17,352.00
Cant.de Manteca-estandar 8.00 8.00
Gr.Totales consum.Manteca 128,480.00 138,816.00
Kg.Totales consum.Manteca 128.48 138.82
Valor por kg.de Manteca (U.M.) 14.10 14.10
Total Costo Cons.Manteca.S/. 1,811.57 1,957.31

4.- PRESUPUESTO DE CONSUMO DE MP (TOTAL)

Concepto ENE FEB
Costos Totales de MPD U.M. 6,069.07 6,557.32

5.- PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA DIRECTA

ENE FEB
UNID.PRODUC.REQUER.PT 16,060.00 17,352.00
HORAS MOD POR PT. 0.04 0.04
HORAS TOTALES DE MOD 642.40 694.08
COSTO TASA POR HORA 7.50 7.50
COSTO DE MOD 4,818.00 5,205.60

6.- PRESUPUESTO DE C I F
PRESUPUESTO DE CIF: ENE FEB
Impuestos en planta 504.00 504.00
Depreciación equipos 952.00 952.00
Depreciación local 1,288.00 1,288.00
Energía eléctrica 1,456.00 1,547.00
Otros CIF 894.73 1,078.84
Total Costos Ind.Fabricación 5,094.73 5,369.84
De los OTROS CIF el 70% considerarlo egreso en efectivo mas IGV para el flujo de caja, donde se aplique.

7.- PRESUPUESTO DE COSTO DE PRODUCCIÓN

ENE FEB
INV.INIC.P.P 0.00 0.00
PRESUP.CONS.MP 6,069.07 6,557.32
PRESUP.CONS.MOD 4,818.00 5,205.60
PRESUP.CONS.CIF 5,094.73 5,369.84
COSTO DE PRODUC.PERIODO 15,981.81 17,132.76
INV.FINAL.P.P (menos) 0.00 0.00
COSTO DE PRODUCCIÓN DE PT 15,981.81 17,132.76
UNIDADES PRODUCIDAS 16,060.00 17,352.00
COSTO UNITARIO DE PRODUCCIÓN 0.995 0.987

8.- PRESUPUESTO DE COSTO DE VENTAS

ENE FEB
INV.INIC.P.T 536.77 635.33
COSTO DE PRODUCCIÓN DE PT 15,981.81 17,132.76
PT DISPON.P.VENTA 16,518.58 17,768.09
INV.FINAL.P.T (menos) -635.33 -683.39
COSTO DE VENTAS 15,883.25 17,084.70

I. CALCULOS PARA ENERO

COSTO UNIDS.
INV.INIC.P.T 536.77 580.00
COSTO DE PRODUC.PT 15,981.81 16,060.00
PT DISPON.P.VENTA 16,518.58 16,640.00
INV.FINAL.P.T -635.33 -640.00
COSTO DE VENTAS 15,883.25 16,000.00
CALCULOS PARA FEBRERO
COSTO UNIDS.
INV.INIC.P.T 635.33 640.00
COSTO DE PRODUC.PT 17,132.76 17,352.00
PT DISPON.P.VENTA 17,768.09 17,992.00
INV.FINAL.P.T -683.39 -692.00
COSTO DE VENTAS 17,084.70 17,300.00
CALCULOS PARA MARZO
COSTO UNIDS.
INV.INIC.P.T 683.39 692.00
COSTO DE PRODUC.PT 18,553.07 18,964.00
PT DISPON.P.VENTA 19,236.46 19,656.00
INV.FINAL.P.T -739.86 -756.00
COSTO DE VENTAS 18,496.59 18,900.00

9.- PRESUPUESTO DE GASTO DE ADMINISTRACIÓN y G.VENTAS

ENE FEB
Gastos de publicidad 763.00 872.00
Otros gastos de ventas 1,417.00 1,744.00
Gastos de contabilidad 1,635.00 1,635.00
Otros gastos administrativos 5,188.40 5,973.20
Total G. Diversos 9,003.40 10,224.20
De los G.Diversos el 80% considerarlo egreso en efectivo mas IGV para el flujo de caja

10.- PRESUPUESTO DE ESTADO DE RESULTADOS

ENE FEB
VENTAS (P.1) 59,200.00 64,010.00
COSTO DE VENTAS (P.2) -15,883.25 -17,084.70
UTILIDAD BRUTA 43,316.75 46,925.30
GASTOS DE VENTAS (de P.9) -2,180.00 -2,616.00
GASTOS ADMINISTRATIVOS (de P.9) -6,823.40 -7,608.20
UTILIDAD OPERATIVA 34,313.35 36,701.10
TAS
MAR
18,900.00
3.70
69,930.00 I.G.V. = IMPUESTO GENERAL
12,587.40 A LAS VENTAS
82,517.40
61,888.05
18,882.95

UCCIÓN
MAR
18,900.00
756.00
19,656.00
-692.00
18,964.00

DE HARINA
MAR
18,964.00
17.00
322,388.00
322.39
0.00
322.39
0.00
322.39
4.30
1,386.27
249.53
1,635.80
981.48
598.70

0.00
0.00

DE MANJAR
MAR
18,964.00
10.00
189,640.00
189.64
13.27
202.91
 -12.15
190.77
19.20
3,662.75
659.30
4,322.05
2,593.23
1,580.70

13.27
254.88

DE MANTECA
MAR
18,964.00
8.00
151,712.00
151.71
0.00
151.71
0.00
151.71
14.10
2,139.14
385.05
2,524.18
1,514.51
923.85

0
S/.0.00

E MP (HARINA)
MAR
18,964.00
17.00
322,388.00
322.39
4.30
1,386.27

E MP (MANJAR)
MAR
18,964.00
10.00
189,640.00
189.64
19.20
3,641.09
 MP (MANTECA)
MAR
18,964.00
8.00
151,712.00
151.71
14.10
2,139.14

E MP (TOTAL)
MAR
7,166.50

BRA DIRECTA
MAR
18,964.00
0.04
758.56
7.50
5,689.20

IF
MAR
504.00
952.00
1,288.00
1,659.00
1,294.37
5,697.37
flujo de caja, donde se aplique.

RODUCCIÓN
MAR
0.00
7,166.50
5,689.20
5,697.37
18,553.07
0.00
18,553.07
18,964.00
0.978

E VENTAS
MAR
683.39
18,553.07
19,236.46
 -739.86
18,496.59

C. UNIT.PROMEDIO
0.925472 No se toma
0.995131 No se toma
0.992703 Si se toma

C. UNIT.PROMEDIO
0.992703 No se toma
0.987365 No se toma
0.987555 Si se toma

C. UNIT.PROMEDIO
0.987555 No se toma
0.978331 No se toma
0.9786557 Si se toma

RACIÓN y G.VENTAS
MAR
981.00
2,016.50
1,635.00
6,703.50 -3573.02 -2,856.00
11,336.00 -3,864.00
mas IGV para el flujo de caja

RESULTADOS
MAR
69,930.00
-18,496.59
51,433.41
-2,997.50
-8,338.50
40,097.41
 SEGUNDA PARTE - PRESUPUESTO DE CAJA Y PRESUPUESTO DE ESTADO DE SIT

PRESUPUESTO DE FLUJO DE CAJA

ENE FEB MAR
Saldo Inicial de caja 3,770.00 35,433.94 75,106.19
INGRESOS
Ventas en efectivo 52,392.00 56,648.85 61,888.05

Cobro por ventas-credito 0.00 17,464.00 18,882.95

Otros ingresos en efectivo 0.00 0.00 0.00

Total Ingresos en efectivo 56,162.00 109,546.79 155,877.19

EGRESOS
Pago compra Harina - efectivo -831.18 -898.05 -981.48
Pago compra Harina - crédito 0.00 -554.12 -598.70
Pago compra Manjar - efectivo -2,335.95 -2,371.06 -2,593.23
Pago compra Manjar - crédito 0.00 -1,557.30 -1,580.70
Pago compra Manteca - efectivo -1,282.59 -1,385.77 -1,514.51
Pago compra Manteca - crédito 0.00 -855.06 -923.85
Pago de planilla de MOD -4,818.00 -5,205.60 -5,689.20
Pago de CIF impuestos de planta -504.00 -504.00 -504.00
Pago de CIF diversos -2,457.13 -2,716.58 -3,026.77
Pago de Gastos diversos -8,499.21 -9,651.64 -10,701.18
Pago de igv - desembolsable 0.00 -7,853.41 -8,451.68
Pago de i.renta - a cuenta -888.00 -960.15
Total Egresos en efectivo -20,728.06 -34,440.59 -37,525.45
Saldo Final de caja 35,433.94 75,106.19 118,351.74
* Depreciaciones no son salida de dinero
IGV por ventas 10,656.00 11,521.80 12,587.40
IGV compras y gastos -2,802.59 -3,070.12 -3,387.96
IGV por pagar al estado 7,853.41 8,451.68 9,199.44

PRESUPUESTO DE ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA (Balance General)

al 31 de marzo de 2020
(expresado en U.M.)

ACTIVO PASIVO
Activo Corriente Pasivo Corriente
Efectivo y equivalente de efectivo 118,351.74 Tributos, contraprestaciones por
Crédito de 25% Cuentas por cobrar comerciales-terceros 20,629.35 Remuneraciones y particip.por pa
Saldo a marzo Productos Terminados 739.86 Cuentas por pagar comerciales te
MP - Manjar Materias primas 254.88 Cuentas por pagar diversas
Total Activo corriente 139,975.83 Total Pasivo corriente

Pasivo No corriente
Activo No corriente Obligaciones financieras por paga
Dato referencial Propiedad, planta y equipo 276,164.00 Total Pasivo No corriente
*** Depreciacion y amort.acum. -34,832.72
Total Pasivo
Total Activo no corriente 241,331.28
PATRIMONIO
Capital
Resultados acumulados
Resultado del ejercicio
Total Patrimonio

TOTAL ACTIVO 381,307.11 TOTAL PASIVO Y

PATRIMONIO

*** Se consideran las depreciaciones acumuladas de cif y de gastos diversos (20% no desembolsable), incluye 22000 iniciales

INFORMACIÓN ADICIONAL PARA EL PRESUPUESTO FINANCIERO

Aplicables al Presupuesto de Caja:

* Para simplificación de considera MOD desembolsable (sueldo y beneficios sociales)
* Impuestos de planta no pagan IGV
* Energía y otros CIF afectos al IGV
* Gastos diversos el 80% afectos al IGV
* Se consideran el IGV exigible al mes siguiente.
* Pagos a cuenta del impuesto a la renta: 1.5% de los ingresos netos obtenidos en el mes, exigible al
* Depreciaciones no son salida de dinero.
* Se consideran el IGV de las ventas devengadas.
* Se consideran el IGV de compras y gastos afectos al IGV
* Puede realizar otros supuesto razonados si la situación lo amerita.

Aplicables al Presupuesto de Estado de Situación Financiera:

* Propiedad, planta y equipo 276,164.00 al inicio de la presupuestación
* Depreciacion y amort.acum. 22,000.00 al inicio de la presupuestación
* Obligaciones financieras por pagar (Largo Plazo) 72,000.06 desembolsable en abril
* Capital 171,467.00 al inicio de la presupuestación
* Resultados acumulados 13,087.00 al inicio de la presupuestación
* Considerar las depreciaciones acumuladas de CIF y de gastos diversos (20% no desembolsable) de
* La cuenta tributos acumula IGV e impuesto a la renta
* Puede realizar otros supuesto razonados si la situación lo amerita.
STO DE ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA

MOD desembolsable (sueldo y beneficios sociales)

Impuestos de planta no pagan IGV
Energía y otros CIF afectos al IGV
Gastos diversos el 80% afectos al IGV
Se consideran el IGV exigible al mes siguiente
Pagos a cuenta del impuesto a la renta: 1.5% de los ingresos netos obtenidos en el mes, exigible al mes siguiente.

Efectivo y equivalente de efectivo

Se considera el IGV de las ventas devengadas

Se consideran el IGV de compras y gastos afectos al IGV
Tributos, contraprestaciones por pagar

NCIERA (Balance General)

vo Corriente
utos, contraprestaciones por pagar 10,248.39 Acumula IGV e impuesto a la renta
uneraciones y particip.por pagar 0.00
ntas por pagar comerciales terceros 3,392.81 Crédito 40% de compras de MP al crédito
ntas por pagar diversas 0.00
l Pasivo corriente 13,641.20

vo No corriente
gaciones financieras por pagar (L.P) 72,000.06 Dato referencial
l Pasivo No corriente 72,000.06

85,641.26
 171,467.00 Dato referencial
ultados acumulados 84,101.45 13807 U.M. del resultado de diciembre 2019
ultado del ejercicio 40,097.41 Resultado de marzo
l Patrimonio 295,665.85

AL PASIVO Y 381,307.11

embolsable), incluye 22000 iniciales

cios sociales)

tenidos en el mes, exigible al mes siguiente.

icio de la presupuestación
icio de la presupuestación
embolsable en abril
icio de la presupuestación
icio de la presupuestación
s (20% no desembolsable) del periodo presupuestado (tres meses).