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Tarea para PIAC02.

Detalles de la tarea de esta unidad.

Enunciado.

ACTIVIDAD Nº 1.
Hace unos meses que Juan inició su andadura como empresario y ahora va a
recabar toda la información sobre los elementos patrimoniales que dispone la
empresa para poder confeccionar un balance de Situación:

Elementos patrimoniales de activo, pasivo y neto (31 diciembre).

Dinero en caja (200).

Dinero en cuentas bancarias (2000).
Lotes de productos para la venta en la tienda y almacén (3100).
Facturas pendientes de pagar a varios proveedores (2500).
Letras pendientes de pago a un proveedor (600).
Mobiliario de la tienda (4000).
Préstamo concedido por un banco a devolver en tres años (6000).
Ordenador (700).
Furgoneta (20.000).
Aportaciones de los socios ¿?
Amortización acumulada de Inmovilizado material (500).
Amortización acumulada del Mobiliario (100).
Amortización acumulada del Ordenador (25).
Resultado del ejercicio (beneficios) (1000).

Debes determinar el valor de las aportaciones de los socios para que se cumpla
la ecuación fundamental del patrimonio:
A= P+N

Nota: La furgoneta se amortiza por el método lineal. Se le da una vida útil de 10

años y hace tres meses que fue adquirida.

1
[Escriba texto]

SOLUCIÓN:

 Dinero en caja: disponible inmediato, es un ACTIVO CORRIENTE. Cuenta

“570 Caja” con saldo deudor de 200 euros.
 Dinero en cuentas bancarias: disponible inmediato, es un ACTIVO
CORRIENTE. Cuenta “572 Bancos c/c” con saldo deudor de 2.000 euros.
 Lotes de productos para la venta en la tienda y almacén: existencias (la
intención es que permanezcan en la empresa por un periodo inferior a un año),
es un ACTIVO CORRIENTE. En el caso de una empresa comercial se clasifica
en la Cuenta “300 Mercaderías” con saldo deudor de 3.100 euros (existencias
finales a 31 de diciembre).
 Facturas pendientes de pagar a varios proveedores: compras de mercaderías
que hemos dejado pendientes de pago y generándose una deuda que, por lo
general, será a corto plazo, es un PASIVO CORRIENTE. Cuenta “400
Proveedores” con un saldo acreedor de 2.500 euros.
 Letras pendientes de pago a un proveedor: compras de mercaderías que
hemos dejado pendientes de pago mediante la emisión de una letra. Es una
deuda (obligación) que vamos a clasificar en el corto plazo, por lo tanto,
PASIVO CORRIENTE. Cuenta “401 Proveedores, efectos comerciales a pagar”
con saldo acreedor de 600 euros.
 Mobiliario de la tienda: bien que permanece en la empresa en el largo plazo, se
trata de un inmovilizado material, por tanto, es un ACTIVO NO CORRIENTE.
Cuenta “216 Mobiliario” con un saldo deudor de 4.000 euros.
 Préstamo concedido por un banco a devolver en tres años: deuda en el largo
plazo (3 años), obligación exigible a largo plazo, es decir, es un PASIVO NO
CORRIENTE. Cuenta “170 Deudas a largo plazo con entidades de crédito” por
un saldo acreedor de 6.000 euros.
 Ordenador: bien que permanece en la empresa a largo plazo, inmovilizado
material, ACTIVO NO CORRIENTE. Cuenta “217 Equipos para procesos de
información” con saldo deudor de 700 euros.
 Furgoneta: bien que permanece en la empresa a largo plazo, inmovilizado
material, ACTIVO NO CORRIENTE. Cuenta “218 Elementos de transporte” con
saldo deudor de 20.000 euros.
 Aportaciones de los socios: cuenta de neto. Si adopta la empresa forma social,
Cuenta “100 Capital Social”. Calcularemos su saldo a través de la ecuación
fundamental del patrimonio.
 Amortización acumulada de Inmovilizado material: pérdida de valor irreversible

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[Escriba texto]

asociada a un inmovilizado material por el uso, paso del tiempo, obsolescencia,

etc. Es una CUENTA DE PASIVO pero que en el balance de situación se sitúa
en el ACTIVO NO CORRIENTE disminuyendo el valor del inmovilizado al que
va asociado. En el balance, los inmovilizados quedan reflejados por su valor
contable. Cuenta “281 Amortización acumulada del inmovilizado material” con
saldo acreedor de 500 euros. Si tenemos en cuenta la información adicional
que nos proporciona el enunciado y realizamos los cálculos de la amortización
de la furgoneta, considerando su precio de adquisición 20.000 euros (saldo
cuenta 218), vida útil 10 años y que se ha comprado hace tres meses, la
amortización para este año resulta (20.000/10) x (3/12) = 500 euros, por lo que
más específicamente esta cuenta es “2818 Amortización acumulada del
inmovilizado material, elementos de transporte (ET)”.
 Amortización acumulada del Mobiliario: pérdida de valor irreversible asociada a
un inmovilizado material (en este caso, mobiliario) por el uso, paso del tiempo,
obsolescencia, etc. Es una CUENTA DE PASIVO pero que en el balance de
situación se sitúa en el ACTIVO NO CORRIENTE disminuyendo el valor del
mobiliario. En el balance, los inmovilizados quedan reflejados por su valor
contable. Cuenta “2816 Amortización acumulada del inmovilizado material,
mobiliario” con saldo acreedor de 100 euros. Su cálculo se ha realizado
considerando el precio de adquisición de 4.000 euros (saldo cuenta 216), vida
útil de 10 años y que su adquisición se realizó hace 3 meses, es decir,
(4.000/10) x (3/12).
 Amortización acumulada del Ordenador: pérdida de valor irreversible asociada
a un inmovilizado material (en este caso, ordenador) por el uso, paso del
tiempo, obsolescencia, etc. Es una CUENTA DE PASIVO pero que en el
balance de situación se sitúa en el ACTIVO NO CORRIENTE disminuyendo el
valor del ordenador. En el balance, los inmovilizados quedan reflejados por su
valor contable. Cuenta “2817 Amortización acumulada del inmovilizado
material, equipos para procesos de información (EPI)” con saldo acreedor de
25 euros. Su cálculo se ha realizado considerando el precio de adquisición de
700 euros (saldo cuenta 217), vida útil de 7 años y que su adquisición se
realizó hace 3 meses, es decir, (700/7) x (3/12).
 Resultado del ejercicio (beneficio): cuenta de neto. El resultado del ejercicio se
ha obtenido a través de las cuentas de gestión (grupos 6 y 7) que forman la
cuenta de pérdidas y ganancias. El resultado del ejercicio se recoge en la
cuenta “129 Resultado del ejercicio” y, en este caso, como obtenemos un
beneficio de 1.000 euros su saldo es acreedor, lo que significa que aumenta el

3
[Escriba texto]

patrimonio neto de la empresa.

Ahora vamos a determinar el valor de las aportaciones de los socios para que se
cumpla la ecuación fundamental del patrimonio:

Activo = Furgoneta (20.000) – Amortización Acumulada del IM ET (500) + Ordenador

(700) – Amortización Acumulada IM EPI (25) + Mobiliario (4.000) – Amortización
Acumulada IM Mobiliario (100) + Mercaderías (3.100) + Bancos c/c (2.000) + Caja
(200) = 29.375

Pasivo = Préstamo bancario l/p (6.000) + Proveedores (2.500) + Letras Proveedores

(600) = 9.100

Neto = Aportaciones de socios ¿? + Resultado del ejercicio (1.000)

ACTIVO = NETO + PASIVO

29.375 = Aportaciones de socios + 1.000 + 9.100

29.375 = Aportaciones de socios + 10.100
29.375 – 10.100 = Aportaciones de socios
19.275 = Aportaciones de socios

Por lo tanto, la cuenta 100 Capital Social tiene un saldo acreedor de 19.275 euros.

En resumen, el total activo asciende a la cuantía de 29.375, desglosándose en activo

no corriente (24.075) y en activo corriente (5.300), tal y como se puede comprobar en
el balance de situación elaborado y que se expone a continuación.
El total pasivo más el neto también asciende a 29.375 euros cumpliéndose así la
ecuación fundamental del patrimonio. Para ello, el patrimonio neto es de 20.275 euros
al igual que los fondos propios, que se componen de la aportación de los socios
(19.275) y el resultado del ejercicio (beneficio de 1.000). El pasivo no corriente es de
6.000 euros y el pasivo corriente de 3.100 euros.

BALANCE DE SITUACIÓN A 31 DE DICIEMBRE DEL AÑO XX

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[Escriba texto]

Nombre de la empresa: JUAN

Cierre al: 31/12/20XX
Nº
Cuentas
Nº de cuentas ACTIVO 20XX
utilizada
s
  A) ACTIVO NO CORRIENTE 24.075  
  I. Inmovilizado Intangible 0  
201,(2801),(2901)   1. Investigación y desarrollo    
201,(2802),(2902)   2. Concesiones    
3. Patentes, licencias y marcas y
203,(2803),(2903)      
similares
204   4. Fondo de Comercio    
206,(2806),(2906)   5. Aplicaciones informáticas    
205,(2805),(2905)   6. Otro inmovilizado intangible    
  II. Inmovilizado Material 24.075  
210,211,(2811),(2910),(2911)   1. Terrenos y Construcciones    
216, 217,
2. Instalaciones técnicas, maquinaria, 218,
Resto 21, (Resto 281), (Resto 291)   utillaje, mobiliario y otro inmovilizado 24.075 (2816),
material (2817),
(2818)
23   3. Inmovilizado en curso y anticipos    
  III. Inversiones Inmobiliarias 0  
220,(2920)   1. Terrenos    
221,(282),(2921)   2. Construcciones    
IV. Inversiones en empresas del Grupo y
  0  
Asociadas a largo plazo
2403, 2404, (2493), (2494), (293)   1. Instrumentos de patrimonio    

2423, 2424, (2953), (2954)   2. Créditos a empresas    

2413, 2414, (2943), (2944)   3. Valores representativos de deuda    

 
 
 
2405, (2495), 250, (259)
2425, 252, 253, 254, (2955), (298)
2415, 251, (2945), (297)
258, 26
474
 
580,581,582,583,584,(589)
 
30, (390)
31, 32, (391), (392)
  4. Derivados    
  5. Otros activos financieros    
V. Inversiones financieras a largo plazo 0  
1. Acciones y participaciones en
     
patrimonio a largo plazo
  2. Créditos a terceros    
3. Valores representativos de deuda a
     
largo plazo
  5. Otros activos financieros    
VI. Activos por Impuesto diferido 0  
B) ACTIVO CORRIENTE 5.300  
I. Activos no corrientes mantenidos
0  
para la venta
II. Existencias  3.100  
  1. Comerciales 3.100 300
  2. Materias primas y otros    

5
[Escriba texto]

aprovisionamientos
33, 34, (393), (394)   3. Productos en curso    
35, (395)   4. Productos terminados    
5. Subproductos, residuos y materiales
36, (396)      
recuperados
407   6. Anticipos a proveedores    
III. Deudores comerciales y otras
  0  
cuentas a cobrar
430, 431, 432, 435, 436, (437), 1. Clientes por ventas y prestaciones
(490), (4935)
     
de servicios
2. Empresas del Grupo, y Asociadas,
433, 434, (4933), (4934)      
deudores
44, 5531, 5533   3. Deudores varios    
460, 544   4. Personal    
4709   5. Activos por Impuesto corriente    
6. Otros créditos con las
4700, 4708, 471, 472      
Administraciones Públicas
7. Accionistas (socios) por
5580      
desembolsos exigidos
IV. Inversiones en empresas del Grupo y
  0  
Asociadas a corto plazo
5303,5304,(5393),(5394),(593)   1. Instrumentos de patrimonio    

5323,5324,5343,5344,(5393),(5394)   2. Créditos a empresas    

5353, 5354, 5523, 5524   5. Otros activos financieros    

  V. Inversiones financieras a corto plazo 0  
5305,540,(5395),(549)   1. Instrumentos de patrimonio    
5325,5345,542,543,547,(5955),
(598)
  2. Créditos a empresas    

5355,545,548,551,5525,565,566   5. Otros activos financieros    

VI. Efectivo y otros activos líquidos
   2.200  
equivalentes
570,571,572,573,574,575   1. Tesorería 2.200 570, 572
576   2. Otros activos líquidos equivalentes    
480, 567 VII. Periodificaciones 0  
       
       
A+B TOTAL ACTIVO 29.375

Nombre de la empresa: JUAN

Cierre al: 31/12/20XX

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[Escriba texto]

Nº
Nº de cuentas PATRIMONIO NETO Y PASIVO 20XX Cuentas
utilizadas
20.27
  A) PATRIMONIO NETO 5
 
  A-1) Fondos Propios 20.275  
  I. Capital 19.275  
100,101,102   1. Capital escriturado 19.275 100
(1030), (1040)   2. (Capital no exigido)    
110 II. Prima de Emisión  0  
  III. Reservas  0  
112, 1141   1. Reserva legal y Estatutarias    
113, 1140, 1142,
1143, 1144, 115, 119
  2. Otras reservas    
IV. (Acciones y participaciones en patrimonio
(108), (109)  0  
propias)
  V. Resultados de ejercicios anteriores  0  
120   1. Remanente    
2. (Resultados negativos de ejercicios
(121)      
anteriores)
118 VI. Otras aportaciones de socios  0  
129 VII. Resultado del ejercicio 1.000 129
(557) VII. (Dividendo a cuenta)  0  
         
  A-2) Ajustes por cambios de valor 0  
I. Instrumentos financieros disponibles para la
133    
venta
1340 II. Operaciones de cobertura    
137 III. Otros    
         
A-3) Subvenciones, donaciones y legados
130, 131, 132 0  
recibidos
         
  B) PASIVO NO CORRIENTE 6.000  
  I. Provisiones a largo plazo 0  
1. Obligaciones por prestaciones a largo
140      
plazo al personal
145   2. Actuaciones medioambientales    
146   3. Provisiones por reestructuración    
141, 142, 143, 147   4. Otras Provisiones    
  II. Deudas a largo plazo  6.000  
177, 178, 179   1. Obligaciones y otros valores negociables    
1605, 170   2. Deudas con entidades de crédito 6.000 170
1625, 174   3. Acreedores por arrendamiento financiero    
1615, 1635, 171, 172,
173, 175, 180, 185,   5. Otros pasivos financieros    
189
1603, 1604, 1613,
III. Deudas con empresas del Grupo y
1614, 1623, 1624, 0  
1633, 1634 Asociadas a largo plazo
479 IV. Pasivos por Impuesto diferido 0  

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[Escriba texto]

         
  C) PASIVO CORRIENTE 3.100  
585, 586, 587, 588, I. Pasivos vinculados con activos no corrientes
589
0  
mantenidos para la venta
499, 529 II. Provisiones a corto plazo 0  
  III. Deudas a corto plazo 0  
500, 501, 505, 506   1. Obligaciones y otros valores negociables    
5105, 520, 527   2. Deudas con entidades de crédito    
5125, 524   3. Acreedores por arrendamiento financiero    
194, 509, 521, 522,
523, 526, 551, 555,   5. Otros pasivos financieros    
560, 561, 569,

5103, 5104, 5113, IV. Deudas con empresas del Grupo y

5114, 5123, 5124
0  
Asociadas a corto plazo
V. Acreedores comerciales y otras cuentas a
   3.100  
pagar
400, 401, 405, (406)   1. Proveedores 3.100 400, 401
2. Proveedores empresas del Grupo y
403, 404      
Asociadas
41   3. Acreedores varios    
465, 466   4. Personal    
4752   5. Pasivos por impuesto corriente    
4750, 4751, 4758, 6. Otras deudas con administraciones
476, 477
     
Públicas
438   7. Anticipos de clientes    
485, 568 VI. Periodificaciones  0  
       
       

A+B+C
TOTAL PATRIMONIO NETO Y 29.37
PASIVO 5

ACTIVIDAD Nº 2.
Una tienda de juguetes tiene los siguientes gastos e ingresos como

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[Escriba texto]

consecuencia de su actividad económica al final del ejercicio:

 Compras de juguetes: 1500 €.

 Sueldos y salarios: 3000 €.
 Ventas de juguetes: 4000 €.
 Intereses de deudas: 500 €.
 Seguridad Social a cargo de la empresa: 450 €.
 Electricidad y agua: 500 €.
 Variación de existencias: 100 € (se consideran ingresos en la cuenta de
pérdidas y ganancias al ser las existencias finales superiores a las
existencias iniciales).

Determina :

a. El resultado del ejercicio.

b. La estructura de la cuenta de pérdidas y ganancias.

SOLUCIÓN:

A) Determinación del resultado del ejercicio

En primer lugar, identificamos los gastos:

 Compras de juguetes: gasto de explotación, cuenta “600 Compras de
mercaderías” con saldo deudor (debe) de 1.500 euros. Consideramos empresa
comercial (compra-venta de juguetes).
 Sueldos y salarios: gasto de explotación, cuenta “640 Sueldos y Salarios” con
saldo deudor (debe) de 3.000 euros.
 Seguridad Social a cargo de la empresa: gasto de explotación, cuenta “642
Seguridad Social a cargo de la empresa” con saldo deudor (debe) de 450
euros.
 Electricidad y agua: gasto de explotación, cuenta “628 Suministros” con saldo
deudor (debe) de 500 euros.
 Intereses de deudas: gasto financiero, cuenta “662 Intereses de deudas” con
saldo deudor (debe) de 500 euros.

A continuación, clasificamos los ingresos:

 Ventas de juguetes: Ingreso de explotación, cuenta “700 Ventas de
mercaderías” con saldo acreedor (haber) de 4.000 euros.

9
[Escriba texto]

 Variación de existencias: en este caso funciona como un ingreso de

explotación, cuenta “610 Variación de existencias de mercaderías” con saldo
acreedor (haber) de 100 euros. Esta cuenta puede funcionar como gasto o
como ingreso dependiente del saldo resultante por la variación de existencias
durante el ejercicio.

RESULTADO DEL EJERCICIO = INGRESOS (7) – GASTOS (6)

TOTAL INGRESOS = Ventas de mercaderías (4.000) + Variación de existencias de

mercaderías (100) = 4.100 euros.

TOTAL GASTOS = Compras de mercaderías (1.500) + Sueldos y Salarios (3.000) +

Seguridad Social a cargo de la empresa (450) + Suministros (500) + Intereses de
deudas (500) = 5.950 euros.

RESULTADO DEL EJERCICIO = 4.100 – 5.950 = - 1.850 euros, esto es, pérdidas,
saldo deudor de la cuenta “129 Resultado del ejercicio”.

CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS A 31 DE DICIEMBRE DEL AÑO XX

El resultado de explotación es de 1.350 euros de pérdidas y el resultado financiero

también es negativo con un saldo deudor de 500 euros. El resultado del ejercicio antes
de impuestos es de 1.850 euros de pérdidas, al igual que el resultado del ejercicio (no
existe impuesto sobre beneficios), lo que implica un saldo deudor de la cuenta “129
Resultado del ejercicio”, lo que disminuirá el importe del patrimonio neto de la
empresa.

Los importes negativos se expresan entre paréntesis en la cuenta de pérdidas y

ganancias.

Nombre de la empresa: TIENDA DE JUGUETES

Cierre al: 31/12/20XX
CUENTA DE Nº
Cuentas
Nº de cuentas PÉRDIDAS Y 20XX
utilizada
GANANCIAS s

10
[Escriba texto]

A) OPERACIONES
     
CONTINUADAS:
1. Importe neto
  de la cifra de 4.000  
negocios
700, 701, 702, 703, 704, (706), (708), (709) a) Ventas 4.000 700
b) Prestaciones
705 0  
de Servicios
2. Variación de
existencias de
productos en
(6930), 71*, 7930 0  
terminados y en
curso de
fabricación
3. Trabajos
realizados por la
73 0  
empresa para su
activo
4.
(1.400
  Aprovisionamient  
)
os
a) Consumos de (1.400 610,
(600), 6060, 6080, 6090, 610*
mercaderías ) (600)
b) Consumos de
materias primas y
(601), (602), 6061, 6062, 6081, 6082, 6091, 6092, 611*, 612* 0  
otras materias
consumibles
c) Trabajos
(607) realizados por otras 0  
empresas
d) Deterioro de
mercaderías,
(6931), (6932), (6933), 7931, 7932, 7933 materias primas y 0  
otros
aprovisionamientos
5. Otros ingresos
  0  
de explotación
a) Ingresos
75 accesorios y otros 0  
de gestión corriente
b) Subvenciones
de explotación
740, 747 incorporadas al 0  
resultado del
ejercicio
6. Gastos de (3.450
   
personal )
a) Sueldos y (3.000
(640), (641), (6450) (640)
Salarios )
b) Cargas
(642), (643), (649) (450) (642)
Sociales
(644), (6457), 7950, 7957 c) Provisiones 0  
  7. Otros gastos de (500)  

11
[Escriba texto]

explotación
a ) Servicios
(62) (500) (628)
exteriores
(631), (634), 636, 639 b) Tributos 0  
c) Pérdida,
deterioro y
variación de
(650), (694), (695), 794, 7954 0  
provisiones por
operaciones
comerciales
d) Otros gastos
(651), (659) 0  
de gestión corriente
8. Amortizaciones
(68) 0  
de inmovilizado
9. Imputación de
subvenciones de
746 0  
inmovilizado no
financiero y otras
10. Exceso de
7951, 7952, 7955, 7956 0  
provisiones
11. Deterioro y
resultados por
  0  
enajenación del
inmovilizado
(690), (691), (692), 790, 791, 792 a ) Deterioros 0  
b) Resultados por
(670), (671), (672), 770, 771, 772 enajenaciones y 0  
otros
12. Otros
(678), 778 0  
resultados
A.1) RESULTADO (1.350
   
DE EXPLOTACIÓN )
13. Ingresos
  0  
financieros
a) De
participaciones en
  0  
instrumentos de
patrimonio
a1) En
7600, 7601 empresas del Grupo 0  
y Asociadas
a2) En
7602, 7603 0  
terceros
b) De valores
negociables y de
  0  
créditos del activo
inmovilizado
b1) En
7610, 7611, 76200, 76201, 76210, 76211 empresas del Grupo 0  
y Asociadas
b2) En
7612, 7613, 76202, 76203, 76212, 76213, 767, 769 0  
terceros
14. Gastos
  (500)  
financieros

12
[Escriba texto]

a) Por deudas
(6610),(6611),(6615),(6616),(6620),(6621),(6640)(6641),(6650),(6651),(6654),
(6655)
con empresas del 0  
Grupo y Asociadas

b) Por deudas
(6624), (6642), (6643), (6652), (6653), (6656), (6657), (669) (500) (662)
con terceros
15. Variación de
valor razonable en
  0  
instrumentos
financieros
a) Cartera de
(6630), (6631), (6633), 7630, 7631, 7633 0  
negociación y otros
b) Imputación al
resultado del
(6632), 7632 ejercicio por activos 0  
disponibles para la
venta
16. Diferencias de
(668), 768 0  
cambio
17. Deterioro y
resultado por
  enajenaciones de 0  
instrumentos
financieros
a) Deterioros y
(696), (697), (698), (699), 796, 797, 798, 799 0  
pérdidas
b) Resultados por
(666), (667), (673), (675), 766, 767, 773, 775 enajenaciones y 0  
otras
A.2) RESULTADO
  (500)  
FINANCIERO
A.3) RESULTADO
(1.850
  ANTES DE  
)
IMPUESTOS
18. Impuesto
(6300)*, 6301*, (633), 638 0  
sobre Beneficios
A.4) RESULTADO
DEL EJERCICIO
(1.850
  PROCEDENTE  
)
OPERACIONES
CONTINUADAS
B) OPERACIONES
  0  
INTERRUMPIDAS
19. Resultado del
ejercicio
procedente de
  operaciones 0  
interrumpidas
neto de
impuestos
  A.5) (1.850 (129)

13
[Escriba texto]

RESULTADO
DEL )
EJERCICIO

14