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Sugerencias didácticas
·· El objetivo principal de esta unidad es realizar una primera aproximación a los
conceptos básicos relacionados con la contabilidad.
Partiendo de una visión general del concepto de empresa, conoceremos los distintos
elementos que componen el patrimonio de la misma, aprendiendo a representarlos a
través del Balance de situación y del inventario.
Se explicará, además, la importancia de la contabilidad, describiendo los distintos
tipos que existen atendiendo al objetivo de esta.
En la exposición oral de la unidad, el mapa de ideas clave nos ayudará a situar y
centrar a los alumnos.
A lo largo de la unidad se plantean ejemplos y casos prácticos solucionados para
facilitar la asimilación de los contenidos por parte de los alumnos y se proponen
actividades (resueltas en este solucionario) que han sido cuidadosamente
seleccionadas en cuanto a nivel y contenido.
Para finalizar la unidad, se proponen actividades (resueltas en este solucionario) que
sirven para repasar los contenidos estudiados con anterioridad, detectar conceptos no
asimilados correctamente y corregir las posibles desviaciones detectadas en el
proceso de enseñanza aprendizaje. Además se incluye un caso práctico (resuelto
también en este solucionario) que engloba los contenidos estudiados en las
anteriores unidades, y para terminar y para que los alumnos puedan evaluarse, se
facilita una autoevaluación con actividades tipo test. Los alumnos disponen de las
soluciones en la última página del libro.
Para trabajar los contenidos se recomienda recurrir a ejemplos reales para que los
alumnos identifiquen lo que realizan en todo momento con la actividad empresarial.
Otros materiales interesantes que se pueden utilizar en el aula como materiales
complementarios son:
– Las presentaciones multimedia. Son presentaciones en PowerPoint para apoyar tus
explicaciones en el aula con ayuda de un ordenador y proyector.
– GATE: es un gestor avanzado de tareas de evaluación. Con GATE podrás generar
todas las evaluaciones que quieras conforme a unos criterios determinados, y
además podrás interactuar con tus alumnos, enviándoles actividades a través de
GATE y notificándoles sus calificaciones. Además en el apartado Descargas, el
alumno dispone del Plan General de Contabilidad de Pymes.
A continuación, se muestra una tabla resumen con todos los recursos para esta
unidad:
Recursos de la Unidad 1
ADVANTAGE:
− Presentaciones multimedia.
− Solucionario.
GATE:
− Preguntas de evaluación.
− Descargas: Plan General de Contabilidad de Pymes.
Unidad 1 – Conceptos básicos de técnica contable 3
b)
Activo
Activo no corriente 643.000,00
Inmovilizado intangible
− Programas informáticos 5.000,00
Inmovilizado material
− Mobiliario
− Construcciones 2.500,00
− Elementos de transporte 560.000,00
36.000,00
− Equipos Informáticos
40.000,00
Activo corriente 260.000,00
Existencias
− Artículo A 40.000,00
Deudores comerciales
− Clientes 10.000,00
− Efectos comerciales a cobrar 20.000,00
Efectivo
− Banco 180.000,00
− Caja 10.000,00
Total Activo 903.500,00
Patrimonio neto y Pasivo
Patrimonio neto 767.500,00
c)
Activo = 903.500,00 €
Pasivo exigible = 136.000,00 €
Patrimonio neto = 903.500,00 – 136.000,00 = 767.500,00 €
Al no existir beneficios no distribuidos el Patrimonio neto coincide con el Capital
social.
d) Podemos comprobar que se cumple la ecuación fundamental del Patrimonio:
Activo = Pasivo exigible + Patrimonio neto
903.500,00 = 136.000,00 + 767.500,00 €
Unidad 1 – Conceptos básicos de técnica contable 5
En este caso, el saldo es deudor porque Debe > Haber. Sd: 97.000,00 €.
------------------------------------------------------ 1 --------------------------------------------------
60.000,00 (572) Banco c/c
20.000,00 (570) Caja, €
a (100) Capital social 80.000,00
------------------------------------------------------ 2 --------------------------------------------------
10.000,00 (600) Compras de
mercaderías
2.100,00 (472) HP, IVA a (572) Banco c/c 12.100,00
soportado
(21% s/ 10.000,00)
------------------------------------------------------ 3 --------------------------------------------------
30.000,00 (211) Construcciones
---------------------------------------------------- 9 ------------------------------------------------
1.050,00 (477) HP, IVA
repercutido
8.589,00 (4700) HP, deudora por
IVA
a (472) HP, IVA 9.639,00
soportado
------------------------------------------------------ x --------------------------------------------------
Libro Mayor
(173) Proveedores de
D (100) Capital social H D H
inmovilizado a l/p
80.000,00 (1) 36.300,00 (3)
Libro Diario
---------------------------------------------------- 1 ----------------------------------------------------
75.000,00 (572) Banco c/c
a (100) Capital social 75.000,00
------------------------------------------------------ 2 --------------------------------------------------
1.500,00 (600) Compras de
mercaderías
315,00 (472) HP, IVA soportado a (572) Banco c/c 1.815,00
(21% s/ 1.500,00)
Unidad 1 – Conceptos básicos de técnica contable 9
------------------------------------------------------ 3 --------------------------------------------------
500,00 (217) Equipos para
procesos de
información
105,00 (472) HP, IVA
soportado
(21% s/ 500,00)
a (572) Banco c/c 302,50
(523) Proveedores de 302,50
inmovilizado a
corto plazo
------------------------------------------------------ 4 --------------------------------------------------
6.000,00 (570) Caja, €
a (572) Banco c/c 6.000,00
------------------------------------------------------ 5 --------------------------------------------------
605,00 (430) Clientes
a (700) Ventas de 500,00
mercaderías
(477) HP, IVA 105,00
repercutido
(21% s/500,00)
------------------------------------------------------ 6 --------------------------------------------------
10.000,00 (218) Elementos de
transporte
2.100,00 (472) HP, IVA
soportado
(21% s/ 10.000,00)
a (570) Caja, € 1.210,00
(572) Banco c/c 6.050,00
(173) Proveedores de 4.840,00
inmovilizado a
largo plazo
------------------------------------------------------ 7 --------------------------------------------------
302,50 (523) Proveedores de
inmovilizado a corto
plazo
a (570) Caja, € 302,50
------------------------------------------------------ 8 --------------------------------------------------
1.500,00 (640) Sueldos y salarios
360,00 (642) Seguridad Social a
cargo de la
empresa
a (476) Organismos de la 480,00
Seguridad Social,
acreedores
(360,00 + 120,00)
(4751) HP, acreedora por 150,00
retenciones
practicadas
(572) Banco c/c 1.230,00
Unidad 1 – Conceptos básicos de técnica contable 10
------------------------------------------------------ 9 --------------------------------------------------
6.000,00 (216) Mobiliario
1.260,00 (472) HP, IVA
soportado
(21% s/ 6.000,00)
a (523) Proveedores de 7.260,00
inmovilizado a
corto plazo
------------------------------------------------------ 10 ------------------------------------------------
2.500,00 (600) Compras de
mercaderías
525,00 (472) HP, IVA
soportado
(21% s/ 2.500,00)
(572) Banco c/c 500,00
a (400) Proveedores 2.525,00
------------------------------------------------------ 11 ------------------------------------------------
605,00 (570) Caja, €
a (430) Clientes 605,00
---------------------------------------------------- 12 ------------------------------------------------
105,00 (477) HP, IVA
repercutido
4.200,00 (4700) HP, deudora por
IVA
a (472) HP, IVA 4.305,00
soportado
------------------------------------------------------ x --------------------------------------------------
Libro Mayor
(173) Proveedores de
D (100) Capital social H D H
inmovilizado a l/p
75.000,00 (1) 4.840,00 (6)
(3) 105,00
(6) 2.100,00
(9) 1.260,00
(10) 525,00
4.305,00 4.305,00
150,00 (8)
Sumas Saldos
N.º CTA Nombre de la cuenta
Debe Haber Deudor Acreedor
100 Capital social 0,00 € 75.000,00 € 0,00 € 75.000,00
173 Proveedores de i. a l/p. 0,00 € 4.840,00 € 0,00 € 4.840,00
216 Mobiliario 6.000,00 € 0,00 € 6.000,00 € 0,00 €
217 Equipos para proc. de 500,00 € 0,00 € 500,00 € 0,00 €
inform.
218 Elementos de transporte 10.000,00 € 0,00 € 10.000,00 € 0,00 €
400 Proveedores 0,00 € 2.525,00 € 0,00 € 2.525,00
430 Clientes 605,00 € 605,00 € 0,00 € 0,00 €
472 HP, IVA soportado 4.305,00 € 4.305,00 € 0,00 € 0,00 €
476 Org. SS, acreedores 0,00 € 480,00 € 0,00 € 480,00 €
477 HP, IVA repercutido 105,00 € 105,00 € 0,00 € 0,00 €
523 Proveedores de i. a c/p. 302,50 € 7.562,50 € 0,00 € 7.260,00 €
570 Caja, €
6.605,00 € 1.512,50 € 5.092,50 € 0,00 €
572 Banco c/c 75.000,00 € 15.897,50 € 59.102,50 € 0,00 €
600 Compras de mercaderías 4.000,00 € 0,00 € 4.000,00 € 0,00 €
640 Sueldos y salarios 1.500,00 € 0,00 € 1.500,00 € 0,00 €
642 SS a cargo de empresa 360,00 € 0,00 € 360,00 € 0,00 €
700 Venta de mercaderías 0,00 € 500,00 € 0,00 € 500,00 €
4700 HP, deudora por IVA 4.200,00 € 0,00 € 4.200,00 € 0,00 €
4751 HP, acreedora por reten. p. 0,00 € 150,00 € 0,00 € 150,00 €
Total 113.482,50 € 113.482,50 € 90.755,00 € 90.755,00 €
Libro Diario
----------------------------------------------------- 2 ---------------------------------------------------
120,00 (622) Reparaciones y
conservación
25,20 (472) HP, IVA soportado
(21% s/ 120,00)
a (572) Banco c/c 145,20
------------------------------------------------------ 3 --------------------------------------------------
5.000,00 (600) Compras de
mercaderías
1.050,00 (472) HP, IVA soportado
(21% s/5.000,00)
a (572) Banco c/c 6.050,00
------------------------------------------------------ 4 --------------------------------------------------
9.680,00 (570) Caja, €
a (700) Ventas de mercaderías 8.000,00
(477) HP, IVA repercutido 1.680,00
(21% s/8.000,00)
------------------------------------------------------ 5 --------------------------------------------------
2.000,00 (572) Banco c/c
a (430) Clientes 2.000,00
------------------------------------------------------ 6 --------------------------------------------------
500,00 (627) Publicidad,
propaganda y
relaciones públicas
105,00 (472) HP, IVA soportado
(21% s/500,00)
a (572) Banco c/c 605,00
----------------------------------------------------- 7 ---------------------------------------------------
6.000,00 (600) Compras de
mercaderías
1.260,00 (472) HP, IVA soportado
(21% s/6.000,00)
a (572) Banco c/c 3.630,00
(400) Proveedores 3.630,00
------------------------------------------------------ 8 --------------------------------------------------
3.025,00 (572) Banco c/c
9.075,00 (430) Clientes
a (700) Ventas de 10.000,00
mercaderías
(477) HP, IVA 2.100,00
repercutido
(21% s/10.000,00)
------------------------------------------------------ 9 --------------------------------------------------
3.630,00 (400) Proveedores
a (572) Banco c/c 3.630,00
Unidad 1 – Conceptos básicos de técnica contable 16
----------------------------------------------------- 10 -------------------------------------------------
900,00 (640) Sueldos y salarios
220,00 (642) Seguridad Social a
cargo de la empresa
a (476) Organismos de la 300,00
Seguridad Social,
acreedores
(220,00 + 80,00)
(4751) HP, acreedora por 100,00
retenciones
practicadas
(572) Banco c/c 720,00
------------------------------------------------------ 11 -----------------------------------------------
4.000,00 (610) Variación de existencias de
mercaderías
a (300) Mercaderías 4.000,00
(Por el importe de las existencias iniciales.)
------------------------------------------------------ x --------------------------------------------------
1.000,00 (300) Mercaderías
a (610) Variación de existencias de
mercaderías 1.000,00
(Por el importe de las existencias finales.)
----------------------------------------------------- 12 -------------------------------------------------
3.780,00 (477) HP, IVA repercutido
340,20 (4700) HP, deudora por
IVA
a (472) HP, IVA 4.120,20
soportado
--------------------------------------- Regularización de gastos ---------------------------------
15.740,00 (129) Resultado del ejercicio
a (600) Compras de mercaderías 11.000,00
(622) Reparaciones y conservación 120,00
(627) Publicidad, propaganda y relaciones 500,00
públicas
(640) Sueldos y salarios 900,00
(642) Seguridad Social a cargo de la empresa 220,00
(610) Variación de existencias de 3.000,00
mercaderías
------------------------------------- Regularización de ingresos --------------------------------
18.000,00 (700) Ventas de mercaderías
a (129) Resultado del ejercicio 18.000,00
Unidad 1 – Conceptos básicos de técnica contable 17
------------------------------------------- Asiento de cierre ----------------------------------------
248.500,00 (100) Capital social
1.000,00 (400) Proveedores
8.680,00 (523) Proveedores de I. a c/p
100,00 (4751) HP, acreedora por
retenciones practicadas
300,00 (476) Organismos de la (210) Terrenos y bienes naturales 32.000,00
Seguridad Social,
acreedores
2.260,00 (129) Resultado del ejercicio a (211) Construcciones 150.000,00
(216) Mobiliario 5.000,00
(217) Equipos para procesos de 1.500,00
información.
(213) Maquinaria 8.000,00
(300) Mercaderías 1.000,00
(430) Clientes 9.075,00
(570) Caja, € 20.000,00
(572) Banco c/c 33.924,80
(4700) HP, deudora por IVA 340,20
------------------------------------------------------ x --------------------------------------------------
Balance de situación final
Activo
Activo no corriente 196.500,00
Inmovilizado material
32.000,00
(210) Terrenos y bienes naturales
150.000,00
(211) Construcciones
8.000,00
(213) Maquinaria
5.000,00
(216) Mobiliario
1.500,00
(217) Equipos para procesos de información
Activo corriente 64.340,00
Existencias
(300) Mercaderías A 1.000,00
Deudores comerciales
(430) Clientes 9.075,00
(4700) HP, deudora por IVA 340,20
Efectivo
(572) Banco c/c 33.924,80
(570) Caja, € 20.000,00
Libro Mayor
18.000,00 18.000,00
32.000,00 32.000,00
11.075,00 11.075,00
(3) 1.050,00
(6) 105,00
(7) 1.260,00
4.120,20 4.120,20
3.780,00 3.780,00
3.630,00 (7)
3.630,00 (9)
720,00 (10)
33.924,80 (C)
49.705,00 49.705,00
4.000,00 4.000,00
18.000,00 18.000,00
Unidad 1 – Conceptos básicos de técnica contable 21
Sumas Saldos
N.º CTA Nombre de la cuenta
Debe Haber Deudor Acreedor
100 Capital social 0,00 € 248.500,00 € 0,00 € 248.500,00 €
210 Terrenos y bienes naturales 32.000,00 € 0,00 € 32.000,00 € 0,00 €
211 Construcciones 150.000,00 € 0,00 € 150.000,00 € 0,00 €
213 Maquinaria 8.000,00 € 0,00 € 8.000,00 € 0,00 €
216 Mobiliario 5.000,00 € 0,00 € 5.000,00 € 0,00 €
217 Equipos para procesos de inf. 1.500,00 € 0,00 € 1.500,00 € 0,00 €
300 Mercaderías 5.000,00 € 4.000,00 € 1.000,00 € 0,00 €
400 Proveedores 3.630,00 € 4.630,00 € 0,00 € 1.000,00 €
430 Clientes 11.075,00 € 2.000,00 € 9.075,00 € 0,00 €
4700 HP, deudora por IVA 340,20 € 0,00 € 340,20 € 0,00 €
472 HP, IVA soportado 4.120,20 € 4.120,20 € 0,00 € 0,00 €
4751 HP, acreedora por reten. practi. 0,00 € 100,00 € 0,00 € 100,00 €
476 Org. Seguridad Social, acreed. 0,00 € 300,00 € 0,00 € 300,00 €
477 HP, IVA repercutido 3.780,00 € 3.780,00 € 0,00 € 0,00 €
523 Proveedores de I. a c/p 0,00 € 8.680,00 € 0,00 € 8.680,00 €
570 Caja, €
20.000,00 € 0,00 € 20.000,00 € 0,00 €
572 Banco c/c 49.705,00 € 15.780,20 € 33.924,80 € 0,00 €
600 Compras de mercaderías 11.000,00 € 0,00 € 11.000,00 € 0,00 €
610 Variación de exist. de mds. 4.000,00 € 1.000,00 € 3.000,00 € 0,00 €
622 Reparación y conservación 120,00 € 0,00 € 120,00 € 0,00 €
627 Publicidad, propaganda y r. p. 500,00 € 0,00 € 500,00 € 0,00 €
640 Sueldos y salarios 900,00 € 0,00 € 900,00 € 0,00 €
642 SS a cargo de la empresa 220,00 € 0,00 € 220,00 € 0,00 €
700 Ventas de mercaderías 0,00 € 18 000,00 € 0,00 € 18.000,00 €
Total 310.890,40 € 310.890,40 € 276.580,00 € 276.580,00 €
20.000,00 200.000,00
100.000,00 10.000,00
Unidad 1 – Conceptos básicos de técnica contable 23
30.000,00 20.000,00
380.000,00
1.000,00 1.000,00
700,00 700,00
1.000,00 1.000,00
15.000,00 10.000,00
5.000,00
60.000,00 60.000,00
Unidad 1 – Conceptos básicos de técnica contable 25
6. Compra una furgoneta por 12.000 € pagando la mitad en efectivo y el
resto mediante trasferencia bancaria.
Razonamiento contable básico:
(218) Elementos de
D H D (570) Caja, € H
transporte
12.000,00 6.000,00
6.000,00
(523) Proveedores de
D H D (572) Banco, c/c H
inmovilizado a c/p
10.000,00 10.000,00
10.000,00 10.000,00
1 000,00 1 000,00
2.000,00 2.000,00
2.000,00 2.000,00
a)
Libro Diario
--------------------------------------- Asiento de apertura-----------------------------------------
200.000,00 (211) Construcciones
60.000,00 (213) Maquinaria
40.000,00 (218) Elementos de
transporte
4.000,00 (430) Clientes
10.000,00 (570) Caja, €
200.000,00 (572) Banco c/c
20.000,00 (300) Mercaderías a (100) Capital social 528.000,00
(400) Proveedores 6.000,00
------------------------------------------------------ 1 --------------------------------------------------
24. 000,00 (600) Compras de
mercaderías
5.040,00 (472) HP, IVA soportado
(21% s/24.000,00)
a (400) Proveedores 29.040,00
Unidad 1 – Conceptos básicos de técnica contable 28
------------------------------------------------------ 2 --------------------------------------------------
400,00 (629) Otros servicios
84,00 (472) HP, IVA soportado
(21% s/400,00)
a (410) Acreedores por 484,00
prestaciones de
servicios
------------------------------------------------------ 3 --------------------------------------------------
400,00 (622) Reparaciones y
conservación
84,00 (472) HP, IVA soportado
(21% s/400,00)
a (570) Caja, € 484,00
------------------------------------------------------ 4 --------------------------------------------------
35.040,00 (400) Proveedores
a (572) Banco c/c 35.040,00
------------------------------------------------------ 5 --------------------------------------------------
600,00 (623) Servicios de
profesionales
independientes
126,00 (472) HP, IVA soportado
(21% s/600,00)
a (572) Banco c/c 726,00
------------------------------------------------------ 6 --------------------------------------------------
2.000,00 (570) Caja, €
12.520,00 (430) Clientes
a (700) Ventas de 12.000,00
mercaderías
(477) HP, IVA 2.520,00
repercutido
(21% s/12.000,00)
------------------------------------------------------ 7 --------------------------------------------------
4.000,00 (572) Banco c/c
a (430) Clientes 4.000,00
------------------------------------------------------ 8 --------------------------------------------------
200,00 (216) Mobiliario
42,00 (472) HP, IVA soportado
(21% s/200,00)
a (572) Banco c/c 242,00
----------------------------------------------------- 9 ---------------------------------------------------
2.520,00 (477) HP, IVA
repercutido
2.856,00 (4700) HP, deudora por
IVA
a (472) HP, IVA 5.376,00
soportado
------------------------------------------------------ x --------------------------------------------------
Libro Mayor
(623) Servicios de
D profesionales H D (628) Suministros H
independientes
12.000,00 (6)
b)
Balance de comprobación de sumas y saldos
SUMAS SALDOS
Nº CTA NOMBRE DE CUENTA
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
100 Capital Social 0,00 € 528.000,00 € 0,00 € 528.000,00 €
211 Construcciones 200.000,00 € 0,00 € 200.000,00 € 0,00 €
213 Maquinaria 60.000,00 € 0,00 € 60.000,00 € 0,00 €
216 Mobiliario 200,00 € 0,00 € 200,00 € 0,00 €
218 Elementos de transporte 40.000,00 € 0,00 € 40.000,00 € 0,00 €
300 Mercaderías 20.000,00 € 0,00 € 20.000,00 € 0,00 €
400 Proveedores 35.040,00 € 35.040,00 € 0,00 € 0,00 €
410 Acreedores por p. de servi 0,00 € 484,00 € 0,00 € 484,00 €
430 Clientes 16.520,00 € 4.000,00 € 12.520,00 € 0,00 €
4700 HP, deudora por IVA 2.856,00 € 0,00 € 2.856,00 € 0,00 €
472 HP, IVA Soportado 5.376,00 € 5.376,00 € 0,00 € 0,00 €
477 HP, IVA Repercutido 2.520,00 € 2.520,00 € 0,00 € 0,00 €
570 Caja, € 12.000,00 € 484,00 € 11.516,00 € 0,00 €
572 Banco c/c 204.000,00 € 36.008,00 € 167.992,00 € 0,00 €
600 Compras de mercaderías 24.000,00 € 0,00 € 24.000,00 € 0,00 €
622 Reparaciones y conserv. 400,00 € 0,00 € 400,00 € 0,00 €
623 Servicios de prof. indep. 600,00 € 0,00 € 600,00 € 0,00 €
629 Otros sercicios 400,00 € 0,00 € 400,00 € 0,00 €
700 Ventas de mercaderías 0,00 € 12.000,00 € 0,00 € 12.000,00 €
TOTAL 623.912,00 € 623.912,00 € 540.484,00 € 540.484,00 €
Unidad 1 – Conceptos básicos de técnica contable 31
c)
Cuentas de Balance:
(100) Capital social
(211) Construcciones
(213) Maquinaria
(216) Mobiliario
(218) Elementos de transporte
(300) Mercaderías
(400) Proveedores
(410) Acreedores por prestaciones de servicios
(430) Clientes
(4700) HP, deudora por IVA
(472) HP, IVA soportado
(477) HP, IVA repercutido
(570) Caja, €
(572) Banco c/c
Cuentas de gestión:
(600) Compras de mercaderías
(622) Reparaciones y conservación
(623) Servicios de profesionales independientes
(628) Suministros
(700) Ventas de mercaderías
d)
Cuenta Masa/Submasa
Construcciones Activo no corriente/Inmovilizado material
Maquinaria Activo no corriente/Inmovilizado material
Clientes Activo corriente/Deudores comerciales
Caja, € Activo corriente/Efectivo
Banco c/c Activo corriente/Efectivo
Mercaderías Activo corriente/Existencias
Elementos de transporte: Activo no corriente/Inmovilizado material
Mobiliario Activo no corriente/Inmovilizado material
Capital social Patrimonio neto/Capital
Proveedores Pasivo corriente
Acreedores por prestaciones de Pasivo corriente
servicios
Unidad 1 – Conceptos básicos de técnica contable 32
Efectivo
Libro Diario
------------------------------------------ Asiento de apertura -------------------------------------
40.000,00 (210) Terrenos y bienes
naturales
200.000,00 (211) Construcciones
10.000,00 (216) Mobiliario
5.000,00 (217) Equipos para
procesos de
información
10.000,00 (300) Mercaderías
20.000,00 (570) Caja, €
90.000,00 (572) Banco c/c
a (100) Capital 375.000,00
social
---------------------------------------------------- 1 ---------------------------------------------------
1.000,00 (600) Compras de
mercaderías
210,00 (472) HP, IVA soportado
(21% s/1.000,00)
a (570) Caja, € 1.210,00
Unidad 1 – Conceptos básicos de técnica contable 34
-------------------------------------------------- 2 ----------------------------------------------------
36.300,00 (572) Banco c/c
a (700) Ventas de 30.000,00
mercaderías
(477) HP, IVA 6.300,00
repercutido
(21% s/30.000,00)
--------------------------------------------------- 3 ----------------------------------------------------
15.000,00 (600) Compras de
mercaderías
3.150,00 (472) HP, IVA soportado
(21% s/18.000,00)
a (400) Proveedores 18.150,00
--------------------------------------------------- 4 ----------------------------------------------------
30.250,00 (430) Clientes
a (700) Ventas de 25.000,00
mercaderías
(477) HP, IVA 5.250,00
repercutido
(21% s/25.000,00)
--------------------------------------------------- 5 ----------------------------------------------------
30.250,00 (572) Banco c/c
a (430) Clientes 30.250,00
---------------------------------------------------- 6 --------------------------------------------------
18.150,00 (400) Proveedores
a (572) Banco c/c 18.150,00
---------------------------------------------------- 7 ---------------------------------------------------
300,00 (629) Otros servicios
63,00 (472) HP, IVA soportado
(21% s/300,00)
a (572) Banco c/c 363,00
--------------------------------------------------- 8 ----------------------------------------------------
1.815,00 (572) Banco c/c
a (752) Ingresos por 1.500,00
arrendamientos
(477) HP, IVA 315,00
repercutido
(21% s/1.500,00)
--------------------------------------------------- 9 ----------------------------------------------------
10.000,00 (610) Variación de
existencias de
mercaderías
a (300) Mercaderías 10.000,00
(Por el importe de las existencias iniciales.)
--------------------------------------------------- x ----------------------------------------------------
5.000,00 (300) Mercaderías
a (610) Variación de
existencias de 5.000,00
mercaderías
(Por el importe de las existencias finales.)
Unidad 1 – Conceptos básicos de técnica contable 35
--------------------------------------------------- 10 --------------------------------------------------
11.865,00 (477) HP, IVA
repercutido
a (472) HP, IVA 3.423,00
soportado
(4750) HP, 8.442,00
acreedora por
IVA
----------------------------------- Regularización de gastos ------------------------------------
21.300,00 (129) Resultado del
ejercicio
a (600) Compras de 16.000,00
mercaderías
(629) Otros servicios 300,00
(610) Variación de 5.000,00
existencias de
mds.
---------------------------------- Regularización de ingresos -----------------------------------
55.000,00 (700) Ventas de
mercaderías
1.500,00 (752) Ingresos por
arrendamientos
a (129) Resultado del 56.500,00
ejercicio
--------------------------------------- Asiento de cierre -------------------------------------------
375.000,00 (100) Capital social
35.200,00 (129) Resultado del
ejercicio
8.442,00 (4750) HP,
acreedora por
IVA
a (210) Terrenos y bienes 40.000,00
naturales
(211) Construcciones 200.000,00
(216) Mobiliario 10.000,00
(217) Equipos para 5.000,00
procesos de
inform.
(300) Mercaderías 5.000,00
(570) Caja, € 18.790,00
(572) Banco c/c 139.852,00
--------------------------------------------------- x ----------------------------------------------------
Unidad 1 – Conceptos básicos de técnica contable 36
Activo
Activo no corriente 239.000,00
Inmovilizado material
(210) Terrenos y bienes naturales 36.000,00
(211) Construcciones 180.000,00
(216) Mobiliario 20.000,00
(217) Equipos para procesos de información 3.000,00
Activo corriente 134.077,60
Existencias
(300) Mercaderías 6.000,00
Efectivo
(570) Caja, € 13.480,00
(572) Banco, c/c 114.597,60
2.757,60
(4750) HP, acreedora por IVA
373.077,60
Total Patrimonio neto y Pasivo
Libro Mayor
D (430) Clientes H
D (570) Caja, € H