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RÍA EN
CONTA
BILID
AD Y
AUDIT
ORIA
TEMA: PROYECTO
AÚLICO
AUTORES:
Alejandro Bonilla
Laura Narcisa
Berrones Cando
Miguel Ángel
Cedeño Soliz José
Fernando
Vela Calderón
Washington Roberto
ESTADOS FINANCIEROS SEPARADOS DE LA EMPRESA “MOLINOS DE MI
TIERRA” S.A. POR EL EJERCICIO TERMINADO AL 31 DE DICIEMBRE DE
2021.
2 PROBLEMA
2.1 Definición
2.2 Objetivos
Conocer las desviaciones, estimaciones y problemas, en relación a una apropiada
presentación de los Estados Financieros.
Verificar la utilización de las NIIF en los Estados Financieros de los casos
presentados en la empresa MOLINOS DE MI TIERRA S.A del periodo 31 de
diciembre del 2021.
3 MARCO TEÓRICO
Esta Norma establece las bases para la presentación de los estados financieros:
…de propósito general para asegurar que los mismos sean comparables, tanto con los
estados financieros de la misma entidad correspondientes a periodos anteriores, como
con los de otras entidades. Esta Norma establece requerimientos generales para la
presentación de los estados financieros, guías para determinar su estructura y
requisitos mínimos sobre su contenido (NIC 1, 2019, p.5).
4 METODOLOGÍA
MOLINOS DE MI TIERRA
S.A.
ESTADO DE RESULTADOS
INTEGRAL
AÑOS TERMINADOS AL 31
DE DICIEMBRE DE
Ilustración 3
Estado de Resultados Integral
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2021
Ilustración 4
Estado de Cambios en el Patrimonio
Ilustración 7
Estado de Situación Financiera
Ilustración 8
Estado de Resultados
Ilustración 9
Estado de Cambios en el Patrimonio
Ilustración 10
Estado de Flujos de Efectivo
Fuente: (Tumbaco, 2022)
Medición inicial
Excepto para las cuentas por cobrar comerciales, los activos y pasivos financieros se
miden inicialmente por su valor razonable más o menos, en el caso de un instrumento
financiero que no se contabiliza a valor razonable con cambios en resultados, los costos de
transacción que sean directamente atribuibles a la adquisición del activo o pasivo financiero.
Los costos de transacción directamente atribuibles a la adquisición de activos o
pasivos financieros que se contabilizan a valor razonable con cambios en resultados, se
reconocen de inmediato en el resultado del período.
Las cuentas por cobrar comerciales se miden por su precio de transacción, si no tienen
un componente financiero significativo.
Medición posterior
Activos financieros:
Los activos financieros se miden posteriormente al costo amortizado, valor razonable
con cambios en otro resultado integral o valor razonable con cambios en resultados,
dependiendo de su clasificación.
Pasivos financieros:
Los pasivos financieros se miden posteriormente al costo amortizado o valor
razonable con cambios en resultados.
Clasificación
Activos financieros:
Los activos financieros se clasifican, según se midan posteriormente, sobre la base del
modelo de negocio de la Compañía para gestionar los activos financieros y las características
de los flujos de efectivo contractuales de los mismos, en las siguientes categorías:
Costo amortizado: Los activos financieros que se mantienen dentro de un modelo de
negocio cuyo objetivo es mantener los activos financieros para el cobro de flujos de
efectivo contractuales cuando dichos flujos de efectivo representan únicamente pagos
de principal e intereses se miden a costo amortizado utilizando el método de interés
efectivo.
Los ingresos recibidos de estos activos financieros se incluyen en los ingresos
financieros. Cualquier ganancia o pérdida que surja de la baja en cuentas, se reconoce
directamente en resultados y se presenta en otros ingresos, netos junto con las
ganancias y pérdidas cambiarias. Las pérdidas por deterioro se presentan como una
partida separada en el estado de resultados.
Valor razonable con cambios en otro resultado integral: Los activos financieros
que se mantienen dentro de un modelo de negocio cuyo objetivo es mantener los
activos financieros para el cobro de flujos de efectivo contractuales y para la venta de
los activos financieros, cuando los flujos de efectivo de los activos representan
únicamente pagos de principal e intereses, se miden a valor razonable con cambios en
otros resultados integrales.
Los movimientos en el valor en libros se reconocen a través de ORI, excepto por el
reconocimiento de las ganancias o pérdidas por deterioro, los ingresos por intereses y
las ganancias y pérdidas por tipo de cambio que se reconocen en resultados. Cuando
se produce la baja del activo financiero, la ganancia o pérdida acumulada previamente
reconocida en ORI se reclasifica del capital a resultados y se reconocen en otros
ingresos, netos. Los ingresos por intereses de estos activos financieros se incluyen en
ingresos financieros utilizando el método de tasa de interés efectiva. Las ganancias y
pérdidas cambiarias se presentan en otros ingresos, netos y los gastos por deterioro se
presentan como una partida separada en el estado de resultados.
Valor razonable con cambios en resultados: Los activos que no cumplen con los
criterios de costo amortizado o valor razonable con cambios en otro resultado integral
se miden a valor razonable con cambios en resultados. Una ganancia o pérdida en un
instrumento de deuda que subsecuentemente se mide a su valor razonable a través de
resultados se reconoce en resultados y se presenta en términos netos en otros ingresos,
netos en el periodo en el que surgen.
La Compañía mantiene activos financieros clasificados en la categoría de activos financieros
medidos al costo amortizado. Los activos financieros a costo amortizado son activos
financieros no derivados que dan derecho a pagos fijos o determinables y que no cotizan en
un mercado activo.
Las cuentas por cobrar a clientes son los montos que adeudan los clientes en el curso
normal de operaciones. Las cuentas por cobrar a clientes y a compañías relacionadas cuentan
con un promedio de cobro menor a 60 días. No existen montos significativos de ventas que se
aparten de las condiciones de crédito habituales.
Pasivos financieros
“Cuentas por pagar comerciales y otras cuentas por pagar”: Las cuentas por
pagar comerciales y otras cuentas por pagar son obligaciones de pago por bienes o
servicios adquiridos de proveedores en el curso normal de los negocios. Las cuentas
por pagar se clasifican como pasivos corrientes si el pago se debe realizar dentro de
un año o menos, de lo contrario se presentan como pasivos no corrientes.
Las cuentas por cobrar comerciales están clasificadas por características de riesgo
comunes que representan la capacidad de los clientes de pagar todos los saldos adeudados de
acuerdo con los términos contractuales. Las cuentas por cobrar comerciales no tienen un
componente de financiación significativo de acuerdo con la NIIF 15. De acuerdo con el
párrafo 5.5.15 de la NIIF 9, las correcciones de valor por pérdidas para estas cuentas por
cobrar comerciales siempre se miden por un valor igual a las pérdidas crediticias esperadas
durante la vida de las cuentas por cobrar comerciales.
Se considera una pérdida crediticia como el valor presente de la diferencia entre los
flujos de efectivo contractuales que debe recibir según el contrato y los flujos de efectivo que
espera recibir. La pérdida por deterioro de valor se reconoce en los resultados del período.
Inventarios
Los inventarios se miden al costo o al valor neto realizable, el que resulte menor. El
costo de los inventarios comprende todos los costos derivados de su adquisición y
transformación, así como otros costos en los que se haya incurrido para darles su condición y
ubicación actuales.
Comprenden los beneficios económicos futuros que se espera obtener por los montos
anticipados, pagados a los proveedores de bienes y servicios. Se registran al costo y se
devengan en función de los acuerdos o contratos adquiridos contra los resultados del periodo.
Medición inicial
Tabla 1
Depreciación Línea Recta
Tasa de
Clases Vida útil en años
depreciación %
Edificios 20 5
Maquinarias y equipos 10 10
Muebles y enseres 10 10
Equipos de computación 3 33.33
Vehículos 5 20
Herramientas 10 10
Otros activos 10 10
Las vidas útiles, el método de depreciación y valores residuales (de existir) son
revisadas al final de cada año, siendo el efecto de cualquier cambio en el estimado registrado
sobre una base prospectiva.
Las pérdidas por deterioro del valor se reconocen en el resultado del período, a menos
que el activo se contabilice por su valor revaluado de acuerdo con otra norma. Cualquier
pérdida por deterioro del valor en los activos revaluados se trata como un decremento de la
revaluación efectuada de acuerdo con esa otra norma.
Las vacaciones del personal se registran sobre la base devengada. Los décimo tercer y
décimo cuarto sueldos se provisionan y pagan de acuerdo con la legislación laboral vigente.
Provisiones corrientes: Se reconoce una provisión cuando (i) tiene una obligación
presente (legal o implícita) como resultado de un suceso pasado, (ii) es probable que tenga
que desprenderse de recursos que incorporen beneficios económicos para cancelar tal
obligación, y (iii) puede hacerse una estimación fiable del valor de la obligación. El valor
reconocido como provisión a la fecha de los estados financieros, es la mejor estimación de la
Administración del desembolso necesario para cancelar la obligación presente.
Impuesto a la Renta
Corriente
Diferido
Ingresos de actividades ordinarias por venta de harinas de maíz, trigo y sus derivados
Costos y gastos ordinarios: Los costos y gastos son reconocidos con base a lo causado
o cuando son incurridos. Se reconoce inmediatamente un gasto cuando el desembolso
efectuado no produce beneficios económicos futuros.
Gastos financieros
Nuevos pronunciamientos
Las siguientes están vigentes por primera vez para periodos que comiencen el 1 de
enero de 2021:
Normas emitidas que tienen una fecha de vigencia posterior al 1 de enero de 2021
Cuadro 1
Normas de Internacionales de Información Financiera y Enmiendas
Norma, interpretación,
o modificación Sujeto de modificación Fecha de vigencia
Modificaciones a la
Periodo anual mejoras anuales a las Normas
Tiene efecto inmediato
NIIF 2018-2020
NIIF 16
Modificaciones a la
Referencia al marco conceptual 1 de enero de 2022
NIIF 3
Modificaciones a la
Contratos onerosos - Costo de cumplimiento
1 de enero de 2022
de un contrato
NIC 37
Modificaciones a la
Propiedades, Planta y Equipo – Productos
1 de enero de 2022
obtenidos antes del uso previsto
NIC 16
Modificaciones a la
Ampliación de la exención temporal de
25 de junio de 2022
aplicar la NIIF 9
NIIF 4
Nota: Elaborado por (Tumbaco, 2022) con base a las NIIF completas
*En julio de 2020, la fecha de vigencia de esta modificación se difirió al 1 de enero de 2023.
La Administración de la Compañía prevé que la adopción de estas nuevas normas e
interpretaciones, así como de las modificaciones a las normas existentes, no tendrá un
impacto significativo sobre los importes reconocidos en los estados financieros y sus
revelaciones, al considerarlas que, en su gran mayoría, no le son aplicables a sus operaciones.
F. GESTIÓN DE CAPITAL
Tabla 2
Deuda Neta
Al 31 de diciembre de
2021 2020
Proveedores 471,942 537,505
Compañías relacionadas 4,241,895 1,640,313
Total deuda 4,713,837 2,177,818
(-) Efectivo y equivalentes al
375,693 1,881,625
efectivo
Deuda neta 4,338,144 296,193
Total patrimonio neto 8,465,936 8,462,903
Capital total 12,904,080 8,759,096
Ratio de apalancamiento 33.62% 3.38%
Nota: Elaborado por (Tumbaco, 2022) con base a las NIIF
G. CLASIFICACIÓN DE INSTRUMENTOS FINANCIEROS
Tabla 3
Instrumentos Financieros
2021 2020
No No
Corriente Corriente
corriente corriente
Nota: Elaboración del Grupo 2 con base a los requerimientos de (Tumbaco, 2022)
Tabla 4
Efectivo Equivalentes al Efectivo
Al 31 de diciembre de
2021 2020
375,693 1,881,625
Tabla 5
Cuentas y Documentos por Cobrar No Relacionados
Al 31 de diciembre de
2021 2020
1,412,538 1,253,807
Tabla 6
Vencimiento de Cuentas y Documentos por Pagar
Al 31 de diciembre de
2021 2020
1,412,538 1,284,196
Tabla 7
Provisiones
Al 31 de diciembre de
2021 2020
(-) Bajas
J. INVENTARIOS
Tabla 8
Inventarios
Al 31 de diciembre de
2021 2020
VNR -40084
2,383,381 1,245,316
Tabla 9
Propiedad Planta y Equipo
Importaciones Construcciones Muebles y Maquinarias y Equipos de Otros
Terreno Edificios Vehículos Herramientas Total
en tránsito en curso Enseres Equipos Computación activos
Costo
Saldo al 01-01-2020 169,763 587,338 35,316 2,489,668 198,623 664,156 10,471 187,024 4,342,359
Adiciones 13,336 105,952 14,415 133,703
(-) Bajas 377,793 377,793
Saldo al 31-12-2020 169,763 13,336 105,952 587,338 35,316 2,504,083 198,623 286,363 10,471 187,024 4,098,269
Adiciones (1) 1,631,557 371,362 17,032 7,016 3,683 1,025 2,031,674
Saldo al 31-12-2021 169,763 1,644,893 477,314 587,338 35,316 2,521,115 205,639 290,046 10,471 188,049 6,129,943
(-) Depreciación acumulada
Saldo al 01-01-2020 572,973 33,578 2,422,427 190,394 664,156 10,471 126,929 4,020,928
Adiciones 1,094 920 10,786 3,946 6,267 23,013
(+/-) 394 (394)
(-) Ventas 377,793 377,793
Saldo al 31-12-2020 574,067 34,498 2,433,213 194,734 286,363 10,471 132,802 3,666,148
Adiciones 990 573 11,433 3,619 430 6,199 23,244
Saldo al 31-12-2021 34,498 2,433,213 194,734 286,363 10,471 132,802 3,689,392
2021 2020
Tabla 11
Otras Obligaciones Corrientes
Al 31 de diciembre de
2021 2020
643,801 827,725
Tabla 12
Detalle
Al 31 de diciembre de
Nota:
2021 2020
Elaboración
Décimo tercer sueldo 7,828 7,432 del Grupo 2
con base en
Décimo cuarto sueldo 20,728 20,665 (Tumbaco,
Vacaciones 223,045 206,333 2022)
386,205 368,671
Tabla 13
Provisión por Beneficios a Empelados
Al 31 de diciembre de
2021 2020
(
1 1,022,323 949,158
Jubilación patronal )
(
2 256,434 201,347
Bonificación por desahucio )
1,278,757 1,150,505
2021 2020
O. PARTES RELACIONADAS:
Tabla 15
Saldos con Partes Relacionadas
Al 31 de diciembre de
2021 2020
5,749,106 4,632,890
Tabla 16
Saldo de Cuenta de Cierre
1,755,000 1,755,000
4,241,895 1,640,313
Naturaleza de
Ingreso: Transacción 2021 2020
relación
6,926,335 7,464,438
Egreso:
Molinos Sustentables
Relacionada 4,403,644 4,186,705
C.A.
Comercial
Seguros Inseguros
Relacionada Comercial 85,343 96,185
S.A.
5,159,239 4,839,875
Resultados acumulados por adopción por primera vez de las NIIF: En esta cuenta se
registran los ajustes realizados al adoptar las Normas Internacionales de Información
Financiera (NIIF). De acuerdo con la Resolución No. SC.ICI.CPAIFRS.G.11.007, el
saldo acreedor de esta subcuenta sólo podrá ser capitalizado en la parte que exceda al
valor de las pérdidas acumuladas y las del último ejercicio económico concluido, si las
hubieren, utilizado en absorber pérdidas; o devuelto en el caso de liquidación de la
Compañía.
Utilidades acumuladas no distribuidas de ejercicios anteriores: El saldo de esta
cuenta está a disposición de los accionistas de la Compañía.
Q. INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS
Tabla 18
Actividades Ordinarias
Por los años terminados al
31/12/2021 31/12/2020
3,717,415 4,020,024
6.1.1.1.1.1.1 Venta de harina de trigo
8,740,247 10,032,594
6.1.1.1.1.1.2 Venta de harina de maíz
12,457,663 14,052,618
6.1.1.1.1.1.3
Nota: Elaboración del Grupo 2 con base en (Tumbaco, 2022)
R. COSTO DE VENTAS
Tabla 19
Costo de Ventas
Por los años terminados al
31/12/2021 31/12/2020
3,327,462 5,819,049
6.1.1.1.1.1.4 Harina de trigo
4,431,152 4,325,840
6.1.1.1.1.1.5 Harina de maíz
7,758,614 10,144,889
6.1.1.1.1.1.6
Tabla 20
Gastos Administrativos
Por los años terminados al
31/12/2021 31/12/2020
578,960 590,691
6.1.1.1.1.1.7 Presidencia
282,005 419,705
6.1.1.1.1.1.8 Gerencia General
13,762 11,532
6.1.1.1.1.1.9 Contabilidad Portoviejo
298,120 296,713
6.1.1.1.1.1.10 Contraloría
4,666 4,745
6.1.1.1.1.1.11 Servicios generales
57,226 58,059
6.1.1.1.1.1.12 Finanzas
300,866 286,232
6.1.1.1.1.1.13 Administración Portoviejo
120,503 103,276
6.1.1.1.1.1.14 Otros
1,656,108 1,770,953
6.1.1.1.1.1.15
Tabla 21
Gasto de Venta
Por los años terminados al
31/12/2021 31/12/2020
601,766 406,978
6.1.1.1.1.1.16 Ventas Portoviejo
220,357 225,133
6.1.1.1.1.1.17 Ventas Quito
6.1.1.1.1.1.18 Crédito cobranzas 17,046 15,894
Portoviejo
733,575 215,121
6.1.1.1.1.1.19 Mercadeo
6.1.1.1.1.1.20 Bodegas producción 1,304,137 463,976
despacho
6.1.1.1.1.1.21 Bodegas Quito recepción 82,870 81,935
despacho
225 25
6.1.1.1.1.1.22 Otros
2,959,974 1,409,062
6.1.1.1.1.1.23
Nota: Elaboración del Grupo 2 con base en (Tumbaco, 2022)
La base del cálculo para determinar la base imponible del impuesto a la renta de la
Compañía fue el siguiente:
Tabla 22
Participación a Trabajadores en las Utilidades e Impuesto a la Renta
2021 2020
204,672 69,299
Diferencias permanentes (2) 159,063 333,100
Tabla 23
Otros Ingresos/Gastos, Neto
Por los años terminados al
31/12/2021 31/12/2020
(1) (550,374)
6.1.1.1.1.1.24 Otros egresos
140,156 74,741
6.1.1.1.1.1.25 Otros ingresos
(410,218) 74,741
6.1.1.1.1.1.26
W. PRECIOS DE TRANSFERENCIA
Los contribuyentes que realicen operaciones con partes relacionadas quedarán exentos
de la aplicación del régimen de precios de transferencia, siempre que:
X. LITIGIOS LEGALES
Cuadro 2
Litigios Legales
Demandada Juicio Ciudad Estado
Y. ASUNTOS TRIBUTARIOS
Cuadro 3
Asuntos Tributarios
Exenciones Deducciones Otros
Nota: Elaboración del Grupo con base a la normativa emitida por el (SRI, 2022)
Z. HECHOS SUBSECUENTES
7 CONCLUSIONES
8 RECOMENDACIONES
10.1 ANEXO 1
10.2 ANEXO 2
10.3 ANEXO 3
10.4 ANEXO 4
10.5 ANEXO 5