NOTAS DE CLASE – MBA TP73

SESION 01 – LA CONTABILIDAD
09.Nov.2022

Objetivos de esta sesión

1. Principios generales de la contabilidad.

2. Estados financieros.
Principios contables

Ente económico:
o ¿Qué implica el concepto de ente económico?
Ente económico  empresa
Ente económico  accionista
Controla el movimiento cuantificable en unidades monetarias entre accionista  empresa.
Entrega de efectivo al accionista
Efectivo (-) S/ 5,000
CxC accionista (+) S/ 5,000

o ¿Cuál es la relación entre el ente económico y los dueños (accionistas)? Patrimonio

¿Cuánto dinero / bienes ha aportado el accionista a la empresa? S/ 72,426
¿Cuántas utilidades han sido generadas y no pagadas en dividendos? S/ 63,807

Período económico:
o ¿Qué es un periodo económico?
Tiempo (inicio / fin) a la que corresponde la información económica registrada
Mensual / trimestral / anual
Laive  01.ene.2021 al 31.dic.2021

o ¿Cuáles son las implicancias de este concepto?

Malu SAC  contrata / paga en enero un servicio de mantenimiento por S/30,000
Cobertura de mantenimiento en los meses de ene – feb – mar.
Periodos  mensual
Gasto de mantenimiento que corresponde a enero  S/ 10,000

Pago / gasto
Compro un derecho a recibir un servicio  mantenimiento
Vigencia del derecho = 3 meses
Gasto se distribuye durante la vigencia del derecho  enero = 30,000 / 3 = 10,000

Objetividad:
o ¿Qué implica que la contabilidad debe ser objetiva?
Refleje fielmente los hechos económicos, debidamente documentados.
Evidencia. Sustento.
Confianza en la contabilidad

o ¿Por qué es importante la objetividad?  confiabilidad

Materialidad y continuidad
o ¿Cuáles son los hechos económicos que son considerados materiales?
Solo se registran los hechos económicos que afectan la marcha del negocio.
Discreción del contador.

o ¿Qué implica el concepto de continuidad? Empresas operaran indefinidamente (in saecula saeculorum
= por los siglos de los siglos).
Costo:
o ¿Puede dar ejemplos del concepto: “los hechos económicos se registran al costo”?
Costo original (incurrido)
Compro leche US$5,000 @ S/3.00 S/15,000 ingresaron al almacen
No la consumo
US$5,000 @ S/4.00 S/20,000
¿Qué ajuste contable se realiza? Ninguno

o ¿Por qué es que este principio es relevante?

Criterio uniforme de registro
¿el IGV forma parte del costo de la leche? NO

Negocio en marcha:
o Los estados financieros se construyen haciendo el supuesto que el negocio continuará operando
indefinidamente.

Unidad monetaria:
o Solo se registran los eventos económicos que pueden ser expresados en unidades monetarias (Nuevo
Sol) con razonable precisión.
Renuncia el gerente general  hecho económico SI
¿se puede medir el impacto en el resultado del negocio consecuencia la renuncia del gerente general?
NO lo puedes medir con precisión.

Acciones comunes valor contable

Valor de mercado  bolsa de valores  accionistas
Laive inversiones en acciones de minera breapampa
Precio de la acción (-)  perdida afecta el resultado de laive.

¿Qué sucede con las transacciones en moneda extranjera?

Contabilidad en soles
Tipo de cambio de la fecha de registro

Base contable del devengado:

o Los hechos económicos se reconocen contablemente cuando ocurren independientemente de que
hayan sido o no cobrados o pagados.
o ¿Cuándo se registran las ventas? Cuando se entrega el Bien o servicio
Venta al contado efectivo (+)
Venta del crédito Cuenta x cobrar (+)
o ¿Cuándo se registran los consumos de materia prima?
Cuando se entrega la materia prima a producción, no cuando se compra / paga.
 ESTADOS FINANCIEROS

Balance general
Foto al final del periodo

o Bienes, derechos y obligaciones del ente económico.

Bienes Maquinaria / vehículos / terrenos PPE
Inversiones financieras (acciones)
Inventarios

Derecho Cuentas x cobrar comerciales

Otras cuentas por cobrar

Obligaciones Proveedores Cuentas por pagar comerciales

Personal
Bancos
Accionistas
Arrendamientos

Activo:
o ¿Qué incluye el activo? Bienes y derechos
o ¿Cuál es la diferencia entre activo corriente y activo no corriente?
Activo corriente Convertir en efectivo en plazo < 12 meses
Activo no corriente apoyo el proceso productivo.
Mantener por un plazo mayor a 1 año
o ¿Cómo se ordenas las partidas del activo? liquidez

Pasivo:
o ¿Qué incluyen los pasivos? Obligaciones con terceros
o ¿Cuál es la diferencia entre pasivo corriente y pasivo no corriente?
Pasivo corriente pagar dentro de los siguientes 12 meses
Pasivo no corriente pagar despues de 12 meses

Intereses  pagar conforme devengan (ocurriendo)

o ¿Cómo se ordenan las partidas del pasivo?

exigencia

Patrimonio:
o ¿Qué incluye el patrimonio de la empresa? Obligaciones con los accionistas
o ¿Quiénes prioridad sobre los activos de la empresa, acreedores o accionistas? acreedor

Pasivo y patrimonio  financian el activo

ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO

MANTENERSE.
Estado de resultados (ganancias y pérdidas)

o Incluye las cuentas de ingresos, costos y gastos, presentados según el método de función del gasto.
o Deben incluirse todos los ingresos y gastos que han devengado en el periodo.

Ingresos
o Entradas de recursos en forma de
Incremento de activos relacionados con el giro del negocio
Ventas Contado (+) activo: efectivo
Crédito (+) activo: CxC
Reducción de pasivos
Condonación de deudas.
Venta de activos fijos por encima de su valor contable.
Valor de venta (mercado) > Valor contable  ingreso

o Generan un incremento en el patrimonio

Gastos
o Salidas de recursos en forma de
Disminuciones del activo relacionados con el giro del negocio
Venta entrego mercadería (-) activo: inventarios
Incremento de pasivos
Producción sueldos (+) pasivo: sueldos por pagar

Utilidad = Ingresos – gastos

o La utilidad (pérdida) corresponde a los accionistas e incrementará (reducirá) el resultado acumulado
que se encuentra incluido dentro del patrimonio.
 ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO

o Muestra las variaciones en las cuentas patrimoniales: capital común, capital adicional, acciones de
inversión, excedente de revaluación, reservas, etc.

Saldo del patrimonio al inicio del año 2020

Saldo del patrimonio al final del año 2020

¿por qué razones varió este saldo?

ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

o Muestra el efecto de los cambios de efectivo y equivalentes de efectivo en un período determinado,

generado y utilizado en las actividades de operación, inversión y financiamiento.

Saldo del patrimonio al inicio del año 2020

Saldo del patrimonio al final del año 2020

¿por qué razones varió este saldo?