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INTRODUCCIN

Este trabajo corresponde al tema de legalizacin de una empresa y sistema contable.


Pasos que deben cumplirse al momento de legalizar una sociedad y organizacin
contable de una empresa de El Salvador.
Dentro de los trmites a cumplirse para el establecimiento de una empresa en El
Salvador, partimos de la realizacin de la Escritura de Constitucin de una Sociedad lo
cual es importante investigar e indagar para los pasos que se requieren en la
elaboracin y presentacin para la legalizacin de una empresa en El Salvador el rubro
al cual pertenece la empresa y a que se dedicara
As como tambin el plan que se tiene como empresa, dentro de la empresa se debe
entregar una visin general de la estrategia de negocios y mostrar su relevancia del
presente. El anlisis estratgico es fundamental para obtener xito en todo lo que
hacemos, en las polticas gubernamentales, en las decisiones de negocios, asimismo y
en especial en las contables. Conocer el entorno es clave para la toma de decisiones
as evitaremos fallas o riesgos que no esperbamos
Tambin se tendr la elaboracin de nuestro sistema contable, el catalog de cuentas,
las cuales contendrn su nombre, su clasificacin, su cargo, su abono, su saldo y lo
que representa. Y el manual en base a NIFF para Pymes de acuerdo a los pasos
necesarios que atraviesa la contabilidad de una empresa en cada perodo contable
Se resumen una gua que suministre los aspectos, procedimientos prcticos, contables
y legales que se deben cumplir al momento de crear y/o organizar una empresa
mercantil, por lo cual se vuelve necesario conocer y realizar los diferentes trmites y
requisitos que son exigidos por las diferentes instituciones

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OBJETIVOS
OBJETIVO GENERAL

Poner en prctica los conocimientos adquiridos para la elaboracin de un


sistema contable para una empresa

Disear e implementar un Sistema Contable para una empresa.

OBJETIVOS ESPECFICOS

Determinar los pasos que se deben poner en prctica para la legalizacin de


una empresa siguiendo correctamente su proceso. As como tambin presentar la
documentacin necesaria que se requiere para la legalizacin de una empresa en
los distintos lugares del pas.

Disear una sistema contable adaptado a las necesidades especficas de


nuestra empresa PROMARKET S,A DE C.V conforme los Principios de Contabilidad
Generalmente Aceptados

Estructurar un Catlogo de Cuentas que contenga todas las cuentas


necesarias para el registro de las operaciones de la empresa. Elaborar el Manual de
Contabilidad de la Empresa

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PROCESO DE LEGALIZACIN DE LA EMPRESA


Nacimiento de la Sociedad

Ubicacin: Estos trmites al constituir la empresa los realizan en el Centro Nacional


de Registro (CNR)
Nombre de la empresa PROMARKET S,A DE C.V Personas por las cuales est
conformada la sociedad:
Jos Bladimir Alfaro Galeano
Edwin Javier Martnez Hernndez
Carlos Alberto Vsquez Jimnez
DUI de los socios:
04626946-4
04615534-8
05612143-7
NIT de los socios:
0614-051292-116-9
0614-190294-101-4
0614-230291-138-0
NOTA: El nmero de DUI y NIT estn en el mismo orden en el cual se encuentran los
socios.
GIRO DE LA EMPRESA:
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Requisitos:

Socios.
Porcentaje de participacin de c/socio.
Capital Social.
Aportacin por socio.
Junta directiva de la empresa.

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Ubicacin: Estos documentos le son proporcionados a un abogado para que el realice


la inscripcin de la escritura en el Centro Nacional de Registro (CNR
Obtencin del Nmero de Identificacin Tributaria (NIT) Y Nmero de Registro de
Contribuyente (RUC)
Requisitos:
Fotocopia de la Escritura.
Formulario F-210 (RUC) para tarjeta NIT
Ubicacin:
Estos documentos se presentaran en el Ministerio de Hacienda

Obtencin del RUC

Pasos Para la obtencin del RUC:


1. Dar datos verbalmente a funcionario
2. Comprobante de pago de NIT (original)
3. Documento nico de identidad (DUI) (original + copia simple)
para salvadoreos o pasaporte (o carnet de residente) para extranjeros, del
comerciante individual
Por apoderado
4. Poder (original + copia simple) o copia certificada, en el que se sealen facultades
para efectuar trmites ante el Ministerio de Hacienda
5. Tarjeta NIT (original + copia simple) del apoderado
6. Documento nico de identidad (DUI) (original + copia simple)
para salvadoreos o pasaporte (o carnet de residente) para extranjeros, del apoderado
Por representante autorizado
4. Formulario de inscripcin en el RUC - F-210 (original)
firmado por el comerciante individual; el cual puede retirarse en la Unidad de

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declaraciones del Centro de servicios al contribuyente o descargarse en lnea desde la


pgina web del Ministerio de hacienda o desde nuestro sitio
5. Autorizacin para realizar trmites ante el N de Hacienda (original)
firmada por el comerciante individual y autenticada por notario
6. Documento nico de identidad (DUI) (original + copia simple)
para salvadoreos o pasaporte (o carnet de residente) para extranjeros, del
representante autorizado

Sector Comercio, Industria, Ganadero, Agrcola.


4. Contrato de arrendamiento (original + copia simple)
5.Factura por servicios de energa elctrica (original + copia simple)
o de agua o de luz
6. Balance inicial (original)
Balance inicial
7. Carta de compra/venta de reses emitida por Alcalda Municipal (original + copia
simple)
8. Contrato de compra/venta de cosecha (original + copia simple)

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Presentacin de la Escritura 001


FORMULARIO F-210 (NIT)

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MINISTERIO DE HACIENDA

Firma del funcionario autorizado

FECHA DE EXPEDICION

DIRECCION GENERAL DE IMPUESTOS INTERNOS


TARJETA DE IDENTIFICACION TRIBUTARIA

PROMARKET S,A DE C.V


NOMBRE DEL CONTRIBUYENTE

0614-270412-107-2

No. DE IDENTIFICACION
TRIBUTARIA (NIT)

05
2011

12

FECHA DE EXPEDICION

Firma del funcionario

PARA TODA GESTION O TRMITE RELACIONADOS


CON
LA
ADMINISTRACION
FISCA L DEBERA
PRESENTARSE ESTA TARJETA O HACER REFERENCIA
AL CORRESPONDIENTE NUMERO DE INDENTIFICACION
TRIBUTARIA.

No. 15555450

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MINISTERIO DE HACIENDA
DIRECCION GENERAL DE
IMPUESTOS INTERNO

No. 241813

No, DE
NIT
REGISTRO
0614-051211-107-2
19326-4

NOMBRE / RAZON

PROMARKET S, A DE C.V
AV. ALBERT EINSTEIN # 17, COL. LOMAS DE SAN
FRANCISCOLocalidad:ANTIGUO CUSCATLANProvincia:LA
Inscripcin

LIBERTADPais:EL SALVADOR
GIRO O ACTIVIDAD ECONOMICA

VETA DE COMPUTADORAS, SOFTWARE Y EQUIPO DE SEGURIDAD


COMPUTARIZADA COMPCOMPCOMPCOMPUTARIZA

GIRO O ACTIVIDAD ECONOMICA


VETA DE COMPUTADORAS, SOFTWARE Y EQUIPO DE SEGURIDAD
COMPUTARIZADA

ESTA TARJETA ACREDITA LA INSCRIPCION EN EL


REGISTRO DE CONTRIBUYENTES DEL IMPUESTOS A LA
TRANSFERENCIA DE BIENES MUEBLES Y A LA
PRESTACION DE SERVICIOS.

Requisitos:

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LICDA. MIRA NDA JUARES DE MOLINA


JEFE DEL AREA DE EMISION

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Requisitos en la Alcalda Municipal


Requisitos:
Balance Inicial.
Formulario nico
declaracin Jurada.
Ubicacin: Estos documentos deben ser presentados en la Alcalda Municipal de
donde ser inscrita la Sociedad
Balance Inicial

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Obtencin de Matricula de Comercio y Establecimiento


Requisitos:

Copia de NIT de la Sociedad.


Balance Inicial.
Solicitud de Matricula de Comercio.
Recibo.
Solicitud de Registro de Patentes.

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MINISTERIO DE HACIENDA

Firma del funcionario autorizado

FECHA DE EXPEDICION

DIRECCION GENERAL DE IMPUESTOS INTERNOS


TARJETA DE IDENTIFICACION TRIBUTARIA

PROMARKET S,A DE C.V


NOMBRE DEL CONTRIBUYENTE

0614-270412-107-2
No. DE IDENTIFICACION
TRIBUTARIA (NIT)

05
2011

12

FECHA DE EXPEDICION

Firma del funcionario

PARA TODA GESTION O TRMITE RELACIONADOS


CON
LA
ADMINISTRACION
FISCA L DEBERA
PRESENTARSE ESTA TARJETA O HACER REFERENCIA
AL CORRESPONDIENTE NUMERO DE INDENTIFICACION
TRIBUTARIA.

No. 15555450

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BALANCE INICIAL
DEL 1 DE ENERO DE 2013.

Activos.
Corriente.

1, 805,000

Efectivo y equivalentes de efectivo.


Inventarios.

1, 005,000
800,000

No corriente.

400,000

Propiedad planta y equipo.

400,000

Total de activos.

2, 205,000

Pasivos.
Corriente.

2,000

Cuentas por pagar.

2,000

Patrimonio.

2, 203,000

Capital social.

2, 203,000

Total Pasivos ms Capital.

F_________________

2,205,000

F__________________

F____________________

Auditor

Contador

Representante legal

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Solicitud de Matricula de Comercio.

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El RECIBO

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Solicitud de Registro de Patentes

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CENTRO NACIONAL DE REGISTROS


INSTRUCCIONES PARA LLENAR FORMULARIO FSPI04

1.
Completar a mquina o a mano con letra de molde legible, estampar las firmas y
presentar en las ventanillas de recepcin de documentos del Registro de la Propiedad
Intelectual.
2.
Favor dejar en blanco los espacios escritos en rojo, pues son de uso exclusivo
del Registro de Propiedad Intelectual.
3.
Puede anexar una versin en formato digital o enviarla al correo
propiedadintelectual@cnr.gob.sv, haciendo referencia al nmero de presentacin de la
solicitud.
4.
La solicitud deber ir acompaada de los siguientes documentos: Comprobante
de pago de los derechos de presentacin establecidos (Art136 LPI), Descripcin (Art.
138 LPI), Reivindicaciones (Art.140 LPI), Dibujos (Art.139 LPI) y Resumen (Art.141
LPI). Debern presentarse en original y dos copias y legalmente traducidos al
castellano si encuentran redactados en otro idioma.
5.
nicamente cuando se trate del representante legal de una sociedad mercantil
inscrita en el Registro de Comercio o de un apoderado, cuyo poder se encuentra
inscrito en el mismo Registro, bastar relacionar los datos de inscripcin en las casillas
correspondientes sin necesidad de anexar original o copia certificada de los
documentos con que acredita su personera.
6.
En todos los dems casos de representacin, deber anexar original o copia
certificada de los documentos con que acredita su personera (Ejemplo: poderes no
inscritos, partidas de nacimiento, etc.) y sealarlo as en la casilla correspondiente a
anexos.
7.
En caso de comparecer en carcter de Gestor Oficioso, deber presentar fianza
junto con los documentos que acompaen la solicitud (Ver numeral 7).
8.
Si la solicitud es presentada por una persona diferente al solicitante, deber traer
firma autenticada por notario.
9.
El tiempo de concesin para una patente de invencin es de 20 aos y para un
modelo de utilidad 10 aos.

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CENTRO NACIONAL DE REGISTROS


SOLICITUD DE REGISTRO DE PATENTE DE INVENCIN O MODELO DE UTILIDAD
(Formulario FSPI04)
Hora / fecha de recepcin y sello
NMERO DEL COMPROBANTE DE PAGO DE LOS DERECHOS DE REGISTRO:
REGISTRO DE LA PROPIEDAD INTELECTUAL
DATOS DEL SOLICITANTE
NOMBRE:

Cdigo

NIT:
EDAD:

PROFESION:

DOMICILIO:

NACIONALIDAD:

CIUDAD:
PAIS:
CALIDAD EN QUE ACTUA:
Personal

Apoderado

Representante Legal

Gestor Oficioso

Si es Apoderado, datos de inscripcin de Poder en el Registro de Comercio:


Nmero

Libro

De Otros Contratos Mercantiles

Posee alguna de las inhabilidades establecidas en el artculo 99 del Cdigo de Procedimientos Civiles:
si

no

Si es Representante Legal, datos de inscripcin en el Registro de Comercio de:


a) Escritura de Constitucin de Sociedad (o Pacto Social vigente):
Nmero

Libro

De Sociedades

Libro

De Sociedades

b) Credencial de Junta Directiva:


Nmero

DATOS DEL PROPIETARIO


NOMBRE:
DOMICILIO:

Cdigo
NACIONALIDAD:

CIUDAD:

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PAIS:
DATOS DEL INVENTOR
NOMBRE:

Cdigo

DOMICILIO:

NACIONALIDAD:

CIUDAD:
PAIS:
DATOS DE:
PATENTE DE INVENCIN

MODELO DE UTILIDAD

TTULO DE LA PATENTE O MODELO:

PAS DE ORIGEN DE LA INVENCIN O MODELO:

REIVINDICA PRIORIDAD:

SI

NO

NMERO DE PRIORIDAD:
FECHA DE PRIORIDAD:
PAS DE PRIORIDAD:

PETICIONES:
Tener por parte al solicitante

Tiempo de concesin 20 aos

Admitir la solicitud y darle trmite de ley

Agregar documentacin adjunta

Inscribir la patente o modelo solicitado

Otras (especificar)

10 aos

ANEXOS:
Original y 2 copias de documento de
descripcin de la invencin o modelo

Cesin de Derechos
Traducciones

Original y 2 copias de documento de


Reivindicaciones

Solicitud prioritaria en el extranjero

Original y 2 copias de documento de

Comprobante de pago

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Resumen

Documentos de personera (especificar)

Original y 2 copias de Dibujos


Fianza

Otro: (especificar)

NOTIFICACIONES
Indicacin de los medios autorizados por el solicitante para recibir notificaciones
DIRECCIN:

PERSONA AUTORIZADA (para notificar en direccin o


en la oficina del Registro):

DIRECCIN DE e-mail:

NUMERO DE FAX:

(si el solicitante seala este medio se tomar


como fecha de notificacin el da de envo del
e-mail, del cual se agregar una copia al
expediente, lo cual acepta por medio de la
indicacin de su direccin de correo
electrnico en la presente casilla y la firma de
la solicitud)

(si el solicitante seala este medio se tomar como fecha


de notificacin el da de envo del fax, de cuya
confirmacin de envo se agregar una copia al
expediente, lo cual acepta por medio de la indicacin de
su nmero de fax en la presente casilla y la firma de la
solicitud)

LUGAR Y FECHA:
FIRMA SOLICITANTE:
AUTENTICA DE FIRMA DEL SOLICITANTE
(si la solicitud es presentada por persona distinta del solicitante)

DOY FE: Que la firma que calza la anterior solicitud es AUTENTICA por haber sido ________________ a
mi presencia por ___________________________________________________________________, de
____________________ aos de edad, ______________________, del domicilio de ____________, a
quien ___ conozco e identifico por medio de su _____________________________________ nmero
______________________________________________. En la ciudad de ______________________, a
los _____________ das del mes de __________________ dos mil __________________.
Licenciado (a)

Solicitud, del Licenciado en Contadura Pblica

Carlos Alberto Vasquez Jimenez


Presente.

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Yo Ashley Michelle Martnez Polanco ,comerciantes , de nacionalidad salvadorea del


domicilio de san salvador, Departamento de san salvador, actuando en calidad de
Representante Legal de la sociedad denominada sociedad annima de capital
variables PROMARKET, que se puede abreviar PROMARKET S.A DE C.V inscrita en el
Registro de Comercio bajo el nmero 19 del Libro nmero 2418del Registro de
Sociedades, folios del 425 al 433con fecha 26 del mes de abril de dos mil 2012 y
domiciliada en Antiguo Cuscatln, Departamento de La Libertad, cuya actividad
econmica principal es venta de producto.
Solicito se legalice:
1) El sistema contable, de acuerdo a lo especificado en el Artculo 435 del Cdigo de
Comercio y Artculo 17, literal b de la Ley Reguladora del Ejercicio de la Contadura y
2) Los libros contables y sociales que detallo a continuacin, de acuerdo a lo
especificado en el Artculo 141, literal d del Cdigo Tributario y al Artculo 17, literal b

de la Ley Reguladora del Ejercicio de la Contadura:


Un Libro Diario y/o Mayor (folios del nmero 1 al 100).
Un Libro de Estados Financieros (folios del nmero 1 al 25).
Un Libro para el Registro de las Compras (folios del nmero 1 al 100).
Un Libro para el Registro de las Ventas a Consumidor Final (folios del nmero 1 al

100).
Un Libro para el Registro de las Ventas a Contribuyente (folios del nmero 1 al

100).
Un Libro para el Registro de las Actas de las Juntas Generales de Accionistas

(folios del nmero 1 al 25).


Un Libro para el Registro de Accionistas (folios del nmero 1 al 25).
Un Libro para el Registro de Aumentos y Disminuciones de Capital Social (folios del
nmero 1 al 25).

Estos libros servirn para desarrollar el sistema contable de la sociedad y para registrar
las operaciones afectas del Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la
Prestacin de Servicios; asimismo para cumplir con lo establecido en el Cdigo de
Comercio referente a los libros sociales, para lo cual declaro la siguiente informacin:
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Matrcula de Empresa Nmero:

2012010101

Nmero de Identificacin Tributaria (NIT):

0614-270412-107-2

Nmero de Registro de Contribuyente (NRC):

1938-7

Nombre del contador encargado de la contabilidad:

CarlosAlbertoVasquez Jimnez

Direccin del contador:

San Salvador

Monto del activo segn el balance inicial:

$ 21,000.00

Asimismo, autorizo a Ashley Polanco, para que retire la resolucin y la documentacin


que se derive de esta solicitud.
San Salvador, a los veintisis das del mes de abril de dos mil doce.
________________________________
(Nombre y firma del representante legal)

Inscripcin de la empresa en el Ministerio de Trabajo y


Previsin Social
Requisitos:
Escritura.
Como llenar formulario.
Formulario de inscripcin.
Ubicacin:
Estos documentos deben presentarse en el Ministerio de Trabajo.

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REGLAMENTO INTERNO
DIRECCION GENERAL DE TRABAJO
CAPITULO I
DISPOSICIONES PRELIMINARES
Deber determinarse el objeto del reglamento, las principales unidades de su
organizacin, en caso que las tuviera y la estructura jerrquica. Asimismo debern
relacionarse tanto las definiciones y disposiciones que se estimen convenientes como
la finalidad de la empresa.
CAPITULO II
REQUISITOS DE INGRESO
Artculo. 28 del Cdigo de Trabajo.
CAPITULO III
DIAS Y HORAS DE TRABAJO
Artculos. 161, 165, 167, 169 y 170 (solo inciso 1) del Cdigo de Trabajo. Art. 304
literal a) del Cdigo de Trabajo.
CAPITULO IV
HORAS DESTINADAS PARA LA COMIDA.
Artculos. 163 y 166 del Cdigo de Trabajo.
CAPITULO V
LUGAR, DIA Y HORA PARA EL PAGO DE LOS SALARIOS, COMPROBANTES DE
PAGO.
Artculos. 119, 122, 127, 132, 133, 134, 135, 138, y 143 del Cdigo de Trabajo.
CAPITULO VI
DESCANSO SEMANAL
Artculos. 171, 174, 175, 176, y 173 del Cdigo de Trabajo
CAPITULO VII
ASUETOS.
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Artculos. 190, 191, 192, 194 del Cdigo de Trabajo.


CAPITULO VIII
VACACIONES ANUALES.
Artculos. 177, 178, 180, 182, 185, 187, 188, y 170 inciso tercero del Cdigo de Trabajo
CAPITULO IX
AGUINALDOS
Artculos. 196, 197, 198, 199, 200, y 201 del Cdigo de Trabajo.
CAPITULO X
OBLIGACIONES Y PROHIBICIONES PARA LOS(AS) EMPLEADOS(AS).
Artculos. 31 y 32 del Cdigo de Trabajo.
CAPITULO XI
OBLIGACIONES Y PROHIBICIONES PARA LA EMPRESA.
Artculos. 29 y 30 del Cdigo de Trabajo. Artculo 24 de la ley de equiparacin de
Oportunidades para las personas Discapacitadas.
CAPITULO XII
LABORES QUE NO DEBEN EJECUTAR MUJERES NI MENORES DE EDAD.
Artculos. 104, 105, 114 (solo inciso 1), 116 y 117 del Cdigo de Trabajo.
CAPITULO XIII
EXAMENES MEDICOS Y MEDIDAS PROFILACTICAS.
Articulo 304 literal f. del Cdigo de Trabajo.
CAPITULO XIV
SEGURIDAD E HIGIENE EN EL TRABAJO.
Artculos. 314 y 315 del Cdigo de Trabajo.
CAPITULO XV
BOTIQUIN
CAPITULO XVI
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PRESTACIONES CUBIERTAS POR EL ISSS.


CAPITULO XVII
PETICIONES RECLAMOS Y MODO DE RESOLVERLOS.
CAPITULO XVIII
DISPOSICIONES DISCIPLINARIAS DE APLICARLAS.
Artculos. 50 y 305 del Cdigo de Trabajo.
CAPITULO XIX
DISPOSICIONES FINALES, PUBLICIDAD Y VIGENCIA.

Instrucciones Para llenar Formulario de Inscripcin

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Formulario de Inscripcin de Persona Jurdica


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Inscripcin del negocio o Empresa en el ISSS


Requisitos:
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Escritura.
Formulario de Inscripcin.
Aviso de inscripcin de patrono.
Tabla de inscripcin de empleados.
Tabla de empleados.

Ubicacin:
Estos documentos y trmites debern ser realizados en el Instituto Salvadoreo del
Seguro Social (ISSS).
Presentacin de la Escritura 001

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Inscripcin del negocio en la Administracin de Fondo de


Pensiones (AFP)
Requisitos:
Formulario de incorporacin o modificacin de datos de empleadores.
Ubicacin:
Este documento debe presentarse en una de las AFP que se haya escogido para
matricular la empresa y sus empleados, en esta ocasin nosotros hemos escogido las
oficinas de AFP CRECER.

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REQUISITOS PARA LEGALIZACION DE SISTEMAS CONTABLES


1. Presentar solicitud firmada por el Representante Legal o
Propietario, segn sea el caso. (La firma deber ser autenticada
por notario).
2. Descripcin del Sistema Contable, Catalogo de Cuentas y
Manual de Aplicacin, en original y copia, debidamente firmados
por Representante Legal o propietario. Adems deber incluirse el
Manual de Polticas Contables, caso contrario, se har constar su
no presentacin en la resolucin respectiva.
3. Anexar fotocopia de NIT y NRC de la Sociedad o NIT, NRC y DUI
del propietario del negocio, segn el caso.
4. Anexar Fotocopia del NIT y DUI del Representante Legal (Para
sociedades)
5. Anexar fotocopia de constancia de Matricula de Empresa
Mercantil o comprobante de Renovacin, con su respectivo recibo
de pago.
6. Anexar fotocopia del Balance Inicial o constancia de haber
depositado los estados financieros del ltimo ejercicio, en el
Registro de Comercio, segn sea el caso.
7. Original y fotocopia del Testimonio de Escritura de Constitucin
inscrita en el registro de Comercio. (Para sociedades)
8. Credencial vigente del Representante Legal, inscrita en el
Registro de Comercio, en caso de haberse vencido el plazo del
primer perodo de representacin que conste en el pacto social.
(Para sociedad de

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REQUISITOS PARA LEGALIZACION DE LIBROS DE CONTABILIDAD


1. Presentar Solicitud. (Deber autenticarse la firma ante notario.)
2. Anexar fotocopia de NIT y NRC de la Sociedad o NIT, NRC y DUI
del Propietario
3. Anexar Fotocopia del NIT y DUI del Representante Legal (Para
sociedades)
4. Anexar fotocopia de la autorizacin y descripcin del sistema
contable.
(Debe asegurarse que los libros u hojas a legalizar no contradigan
ninguna disposicin establecida en el Sistema Contable
Autorizado que posea la Empresa.)
5. Anexar fotocopia de constancia de Matricula de Empresa
Mercantil o comprobante de Renovacin, con su respectivo recibo
de pago.
6. Anexar fotocopia del Balance General del ltimo Ejercicio,
Inscrito en el Registro de Comercio.
7. Si sus registros se llevan en hojas sueltas, estas debern estar
debidamente identificadas (Nombre del libro) y foliadas. Si lo
prefieren, por un costo adicional, la firma puede proporcionar el
papel y a la vez rotular y foliar la cantidad de hojas que necesite
para cada libro.
8. Anexar Fotocopia del ltimo folio utilizado, de cada libro
terminado o por terminarse. (Cuando no sea primera vez)
9. Cuando sea primera vez que se van a utilizar libros legales
para los registros contables, es necesario declarar tal situacin.
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Procedimiento de Legalizacin
Sistema Contable
Toda persona natural o jurdica obligada a llevar Contabilidad Formal debe realizar un
acto a travs del cual se legaliza el sistema contable a utilizar, el cual puede ser manual
o mecanizado.
Actualmente estos se legalizan por un Contador Pblico debidamente autorizado
despus de haber cumplido con la obligacin de inscribir el balance inicial. Con el
objeto de disear un sistema contable a la medida de la actividad econmica
enmarcado en las normas internacionales de contabilidad financiera el cual constara de
lo siguiente:
Descripcin de sistema contable
Catlogo de cuentas
Manual de aplicaciones
Polticas contables de la empresa
Legalizacin de los libros de control tributarios, de contabilidad obligatoria y control
interno.
Segn los artculos:
Marco Legal
Cdigo de Comercio
Artculo 435

El comerciante est obligado a llevar contabilidad debidamente

organizada de acuerdo con alguno de los sistemas generalmente aceptados en materia


de Contabilidad y aprobados por quienes ejercen la funcin pblica de Auditoria. Marco
Legal
Cdigo de Comercio
Los comerciantes debern conservar en buen orden la correspondencia y dems
documentos.

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,

El comerciante debe llevar los siguientes registros contables: Estados Financieros,


diario y mayor, y los dems que sean necesario por exigencias contables o por Ley.
Marco Legal
Ley Reguladora del Ejercicio d la Contadura Pblica y la Auditora
Artculo 17 Los contadores pblicos estarn de forma obligatoria en estos casos:
Autoriza las Descripciones de los Sistemas Contables, los Catlogos de Cuentas y
Manuales de Instrucciones que deben llevar los comerciantes. Esta autorizacin
proceder en todos aquellos casos en que leyes especiales no establezcan que
determinados entes fiscalizadores gubernamentales autoricen los sistemas contables
de sus respectivos entes fiscalizados. Legalizar los requisitos o libros que deben llevar
todos los comerciantes, de conformidad con las leyes de la materia, previa solicitud del
interesado por escrito y autenticada.
Donde lo realizaremos:
Los realizaremos en un Despacho Contable donde es el contador quien se encarga de
efectuar todos los pasos correspondientes a la legalizacin de los libros y elaboracin
del sistema contable.
Documentos a presentar:
-Solicitud por parte del interesado en forma escrita y autenticado por un notario, dirigida
al auditor externo de la sociedad, en cuanto a: autorizacin del sistema contable por
primera vez, modificacin o reposicin del sistema contable.
-Fotocopia de NIT y del nmero de inscripcin de IVA de la Sociedad.

-Fotocopia de los recibos por pagos de matrculas de comercio del ejercicio vigente.
-Fotocopia de la Escritura de Constitucin de la sociedad, inscrita en el Registro de
Comercio o en su caso modificaciones del pacto social.
-Fotocopia del balance general que est inscrito en el registro del comercio.
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Libros Contables

Los libros obligatorios para los empresarios debern ser legalizados en el Registro
Mercantil.
OBLIGADOS A REALIZAR.
Todos los empresarios que lleven contabilidad, debern legalizar los libros que
obligatoriamente deben llevar, con arreglo a las disposiciones legales vigentes, en el
Registro Mercantil.
REQUISITOS

PARA

LA

LEGALIZACION

DE

LOS

LIBROS

CONTABLES:

Toda persona que constituya una empresa debe presentar su solicitud por escrito esta
debe llegar al contador pblico y l debe expresar el tipo de libro que se desea que se
legalice al igual que el nmero de folio legalizar. La solicitud debe estar firmada siempre
por el representante legal, propietario o apoderado sea el caso.
- Se deben agregar las copias de recibos de matrculas de comercio o constancia de
recepcin

de

documentos,

balances

inscritos.

- Tambin se requerir la copia de la autorizacin de la descripcin del sistema


contable.
Los libros que obligatoriamente se debe legalizar son:

El libro de inventario y cuentas anuales.


El libro mayor.
El libro diario.
Libro de los estados financieros

Donde los legalizaremos:


Los libros en formato papel o en soporte informtico se legalizarn en el Registro
Mercantil.

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Las empresas que dispongan de libros propios, independientes de la sociedad


principal, podrn legalizarse en el Registro Mercantil.
En el Registro de su domicilio social se presentar la solicitud de legalizacin mediante
instancia por duplicado dirigida al Registrador Mercantil competente, segn modelo de
cada Registro, en la que se reflejarn las siguientes circunstancias:

Nombre y apellidos del empresario individual o denominacin de la sociedad o


entidad, y, en su caso, datos de identificacin registral, as como su domicilio.

Relacin de los libros cuya legalizacin se solicita, con expresin de s se


encuentran en blanco o si han sido formados mediante la encuadernacin de
hojas anotadas, as como del nmero de folios u hojas de que se compone cada
libro.

Fecha de apertura y, en su caso, de cierre de los ltimos libros legalizados de la


misma clase que aquellos cuya legalizacin se solicita.

Fecha de la solicitud.

En la instancia se expresar si se presenta en formato digital o en papel.


Con la solicitud, que habr de estar debidamente suscrita y sellada, debern
acompaarse los libros que pretendan legalizarse. Los sujetos sometidos a inscripcin
obligatoria y no inscritos slo podrn solicitar la legalizacin una vez presentada a
inscripcin la escritura de constitucin. Los libros no sern legalizados hasta que la
inscripcin se practique.
Plazo para la legalizacin.
Los libros debern ser presentados para la legalizacin antes de que transcurran los 4
meses siguientes a la fecha de cierre del ejercicio. En el caso de que la legalizacin
solicite fuera del plazo legal, el Registrador lo har constar as en la diligencia del libro
y en el asiento correspondiente del Libro-fichero de legalizaciones.

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SISTEMA CONTABLE
Identificacin de la Empresa
Datos Generales de la empresa
ESCRITURA DE CONSTITUCIN
SOCIEDAD ANNIMA DE CAPITAL VARIABLE
NUMERO cero, cero, uno. En la ciudad de San Salvador, a las Diez horas y treinta minutos del da
cinco de Diciembre de Dos mil once. Ante m, Rodrigo Javier Sambrano Alas, Notario, de este
domicilio, comparecen: al Seor Jos Bladimir Alfaro Galeano , de Diecinueve aos de edad, del
domicilio de San Salvador y de nacionalidad Salvadorea, a quien conozco, e identifico por medio
de Documento nico de Identidad, nmero cero, cuatro, siete, tres, uno, ocho, cuatro, cinco,-dos ; al
Seor, Edwin Javier Martnez Hernndez

de Diecinueve aos de edad, del domicilio de San

Marcos y de nacionalidad Salvadorea, a quien conozco e identifico por medio de Documento


nico de Identidad, nmero cero, cuatro, ocho, ocho, seis, seis, siete, dos ,-cinco; y La seorita
Rosa vazquez, de Dieciocho aos de edad, del domicilio de Mejicanos y de nacionalidad
Salvadorea, a quien conozco e identifico por medio de Documento nico de Identidad, nmero
Cero, Cuatro, siete, seis, ocho, ocho, seis, dos,-nueve; y La seorita Ashley Michelle Martinez
Polanco , de Diecinueve aos de edad, del domicilio de Ilopango y de nacionalidad Salvadorea, a
quien conozco e identifico por medio de Documento nico de Identidad, nmero cero, cuatro, cinco,
uno, nueve, uno, seis, cinco,-cero; y Al seor, Carlos Alberto Vasquez Jimenez de Diecinueve aos
de edad, del domicilio de Soyapango y de nacionalidad Salvadorea, a quien conozco e identifico
por medio del Documento nico de Identidad, nmero Cero, Cuatro, siete, ocho, cuatro, siete, cero,
uno,-uno Y ME DICEN: Que por medio de este instrumento convienen en constituir una Sociedad
de Naturaleza Annima, de conformidad con las clusulas siguientes: I) NATURALEZA, REGIMEN
DE CAPITAL, DENOMINACION, Y NACIONALIDAD: La Sociedad que se constituye es de
naturaleza Annima, sujeta al rgimen de Capital Variable, que girar con la denominacin de
PROMARKET, seguida de las palabras SOCIEDAD ANNIMA DE CAPITAL VARIABLE,
pudiendo utilizar como abreviatura PROMARKET, S.A. DE C.V.; siendo de nacionalidad
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salvadorea. II) DOMICILIO: El domicilio de la Sociedad es la ciudad de Antiguo Cuscatlan en el


Departamento de La Libertad. III) PLAZO: La Sociedad que se constituye es por un plazo
indeterminado (si es determinado, expresar el plazo convenido). IV) FINALIDAD SOCIAL: La
Sociedad tendr por finalidad: Venta de equipo de computo, software y equipo de seguridad
computarizada V) CAPITAL SOCIAL: La Sociedad se constituye con un Capital Social de veinte y
un mil DLARES, moneda de curso legal, representado y dividido en Doscientas Diez acciones
comunes y nominativas de un valor nominal de $100.00 DLARES, cada una, siendo su Capital
Social Mnimo la suma de veinte y un mil DLARES. VI) SUSCRIPCIN Y PAGO DEL CAPITAL:
El capital social est totalmente suscrito y se ha pagado el siete por ciento de cada accin, as: La
seorita Ashley Michelle Mrtinez Polanco ha suscrito Veinte y cinco por ciento de acciones y ha
pagado la suma de trescientos sesenta y siete dlares; y la seorita Rosi Vasquez ha suscrito Veinte
y cinco por ciento de acciones y ha pagado la suma de trescientos sesenta y siete dlares, y el
seor Carlos Alberto Vasquez Jimenes ha suscrito Diez por ciento de acciones y ha pagado la suma
de Ciento Cuarenta y siete dlares, y el seor Jos Bladimir Alfaro Galeano ha suscrito Diez por
ciento de acciones y ha pagado la suma Ciento Cuarenta y siete dlares, y el seor Edwin Javier
Martnez Hernndez

ha suscrito Diez por ciento de acciones y ha pagado la suma de Ciento

Cuarenta y siete dlares. El pago respectivo es hecho por medio de cheque certificado que al final
de esta escritura relacionar. (El capital suscrito y no pagado se pagar en el plazo de un ao,
contados a partir de la fecha de inscripcin de esta escritura en el Registro de Comercio). VII)
CONDICIONES PARA EL AUMENTO Y DISMINUCIN DEL CAPITAL SOCIAL: Los aumentos y
disminuciones de capital social se harn previo acuerdo de Junta General Extraordinaria de
Accionistas, adoptado con el voto favorable de las tres cuartas partes de las acciones en que se
encuentre dividido y representado el capital social. La Junta General Extraordinaria de Accionistas
fijar los montos de los aumentos o disminuciones de capital social; asimismo, en caso de aumento
de capital social, determinar la forma y trminos en que debe hacerse la correspondiente
suscripcin, pago y emisin de las nuevas acciones, en su caso, todo de conformidad a la Ley y a
las estipulaciones contenidas en esta escritura. Todo aumento o disminucin de capital social
deber inscribirse en el Libro a que se refiere el Artculo 312 del Cdigo de Comercio, el cual podr
ser consultado por cualquier persona que tenga inters en ello. VIII) DE LAS ACCIONES: Las
Acciones sern siempre nominativas; por tanto, los requisitos de emisin de los ttulos, del libro de
registro de accionistas, la representacin de acciones, la transmisin o la constitucin de derechos
reales sobre ellas, y dems regulaciones relativas a las acciones, se regularn de conformidad con
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el Cdigo de Comercio. Los ttulos de las Acciones o los Certificados representativos de las mismas,
sern firmados por el Presidente de la Junta Directiva o quien haga sus veces o por el Administrador
nico de la Sociedad, en su caso. DERECHO PREFERENTE DE SUSCRIPCIN DE ACCIONES
EN CASO DE AUMENTO: En caso de aumento de capital social, los accionistas gozarn de
derecho preferente de suscripcin de acuerdo a lo establecido en el Artculo 157 del Cdigo de
Comercio. IX) GOBIERNO DE LA SOCIEDAD: Las Juntas Generales de Accionistas constituirn la
suprema autoridad de la Sociedad, con las facultades y obligaciones que seala la ley. X) JUNTAS
GENERALES: Las Juntas Generales de Accionistas sern Ordinarias, Extraordinarias o Mixtas si su
convocatoria as lo expresare; sus respectivas competencias, convocatorias, qurums, agendas,
porcentajes de votacin,

y dems aspectos legales que deben observar se regirn por las

disposiciones establecidas en la Seccin C, Captulo VII, Ttulo II, del Libro Primero del Cdigo de
Comercio. XI) ADMINISTRACIN Y REPRESENTACION LEGAL: La administracin de la
sociedad, segn lo decida la Junta General de Accionistas, estar confiada a un Administrador
nico Propietario y su respectivo Suplente como los miembros de la Junta Directiva, durarn en sus
funciones Cinco aos,

pudiendo ser reelectos. Las vacantes temporales o definitivas de los

directores nicos o de junta directiva, se suplirn de conformidad con las reglas establecidas en el
Artculo 264 del Cdigo de Comercio. Para el ejercicio de la representacin judicial y extrajudicial de
la sociedad y uso de la firma social, se estar a lo dispuesto por el Artculo 260 del mismo Cdigo.
En consecuencia, la representacin judicial y extrajudicial podr confiarse a cualquiera de los
Directores o a un Gerente nombrado por la Junta Directiva. Asimismo, para el caso de la
representacin judicial el Administrador nico o la Junta Directiva podrn nombrar a un
Representante Judicial, de conformidad a lo establecido en el inciso segundo del Artculo 260 del
Cdigo de Comercio y cuyo nombramiento deber inscribirse en el Registro de Comercio.

XII)

ATRIBUCIONES DE LA ADMINISTRACION: La Junta Directiva o el Administrador nico en su


caso, estarn encargados de: a) Atender la organizacin interna de la sociedad y reglamentar su
funcionamiento; b) abrir y cerrar agencias, sucursales, oficinas o dependencias; c) Nombrar y
remover a los gerentes y dems ejecutivos o empleados, sealndoles sus atribuciones y
remuneraciones; d) Crear las plazas del personal de la sociedad; e) Reglamentar el uso de las
firmas; f) Elaborar y publicar los estados financieros en tiempo y forma; g) Convocar a los
accionistas a juntas generales; h) Proponer a la junta general la aplicacin de utilidades, as como la
creacin y modificacin de reservas y la distribucin de dividendos o prdidas. La Junta Directiva
podr delegar sus facultades de administracin y representacin en uno de los directores o en
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comisiones que designe de entre sus miembros, quienes debern ajustarse a las instrucciones que
reciban y dar peridicamente cuenta de su gestin. XIII) DE LA GERENCIA: La Junta Directiva o el
Administrador nico en su caso, podrn nombrar para la ejecucin de decisiones a uno o varios
gerentes o subgerentes, y los poderes que se les otorguen determinarn la extensin de su
mandato. Tanto el nombramiento de gerentes o subgerentes como los poderes conferidos debern
ser inscritos en el Registro de Comercio, as como su revocatoria. Asimismo, cuando la terminacin
de los poderes conferidos se produzca por la cesacin de las funciones del representante legal que
los haya conferido o de quien haga sus veces, debern otorgarse nuevos poderes e inscribirlos en
el Registro de Comercio, as como solicitar la cancelacin registral de los poderes terminados. XIV)
AUDITORIA: La Junta General Ordinaria de Accionistas nombrar a un Auditor por el plazo que
estime conveniente, el cual no podr ser menor de un ao, ni exceder de Un ao, para que ejerza
todas las funciones de vigilancia de la administracin de la sociedad, con las facultades y
obligaciones que determina la ley. En caso de muerte, renuncia, incapacidad o inhabilidad del
Auditor, la junta general elegir a otra persona para que ejerza las funciones de vigilancia de la
administracin social. Asimismo, la Junta General Ordinaria elegir a un Auditor Fiscal de
conformidad como dispone el Cdigo Tributario. En caso de muerte, renuncia, incapacidad o
inhabilidad del auditor fiscal, la junta general estar obligado a nombrar nuevo auditor fiscal dentro
de diez das hbiles siguientes de suscitada la muerte, renuncia, incapacidad o inhabilidad,
debiendo informar dicho nombramiento a la Administracin Tributaria en la forma prevista en el
Artculo 131 del Cdigo Tributario, dentro del plazo de cinco das hbiles de ocurrido el
nombramiento. Asimismo, los nombramientos del Auditor y del Auditor Fiscal debern inscribirse en
el Registro de Comercio. XV) EJERCICIO ECONOMICO: El ejercicio econmico de la sociedad
ser de un ao, de acuerdo a lo establecido en el Artculo 98 del Cdigo Tributario. XVI)
RESERVAS: Las reservas sociales sern las que indiquen los Artculos 123, 124 y 295 del Cdigo
de Comercio. XVII) DISOLUCION Y LIQUIDACION: La disolucin de la sociedad proceder en
cualquiera de los casos contemplados en la ley, debiendo reconocerse las causales respectivas de
conformidad como seala el Artculo 188 del Cdigo de Comercio. Disuelta la sociedad, se pondr
en liquidacin, observndose las disposiciones del Captulo XI, del Ttulo II, del Libro Primero del
Cdigo de Comercio. La junta de liquidadores que se nombre, estar integrada por Cinco miembros;
la sustitucin de cualquiera de los liquidadores se har de la misma forma en que se debe realizar el
nombramiento. XVIII) NOMBRAMIENTO DE LA PRIMERA ADMINISTRACION: Los otorgantes del
presente acto, acuerdan que para el primer perodo de Cinco aos, la administracin de la sociedad
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estar a cargo de (Administrador nico) y sus respectivos suplentes y acuerdan elegir a la Seorita:
Miriam Lourdes Chvez Trejo Edad Diecinueve Profesin: Estudiante Domicilio San Salvador y de
Nacionalidad Salvadorea, para el cargo de Administrador nico, respectivamente. Y a la Seorita:
Jocelyn Iveth Hernndez Sandoval Edad Diecinueve Profesin Estudiante Domicilio Soyapango y
de Nacionalidad Salvadorea, para el cargo de Sub-Gerente, respectivamente. Yo el Notario Doy
Fe: 1) Que he tenido a la vista el Cheque Certificado Nmero Cero, Cero, Uno, Serie Cero, Cero,
Cero, Uno, librado en la ciudad de San Salvador, contra el Banco Agrcola, por la suma de
Setecientos Cincuenta dlares, a favor de la sociedad que por medio de esta escritura se constituye.
2) Que antes del otorgamiento de este acto hice a los comparecientes la advertencia a que se
refiere el Artculo 353 del Cdigo de Comercio, respecto de la obligacin de inscribir esta escritura
en el Registro de Comercio y de las consecuencias de la falta de inscripcin. As se expresaron los
comparecientes, a quienes expliqu los efectos legales del presente instrumento; y ledo que les fue
por m, ntegramente en un solo acto sin interrupcin, ratificaron su contenido y firmamos. DOY FE

Nombre de la empresa
PROMARKET

Direccin
Av. Albert Einstein # 17, Col Lomas de San Francisco, Antiguo Cuscatln, La Libertad

Fecha de Constitucin
5 de Diciembre del 2012.

Naturaleza
Sociedad annima de capital Variable.

Actividad Principal
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Nmero de Identificacin Tributaria


0614-051211-107-2

Nmero de Registro de IVA


Obtencin de tarjeta y nmero de contribuyente (IVA)
Para inscribirse al negocio como contribuyentes al IVA deben presentar los
Siguientes documentos y cumplir estos requisitos:
Persona Natural
1. DUI, Pasaporte/Carnet de Residencia (slo para extranjeros) del
Contribuyente (original y fotocopia simple y legible).
2. NIT del contribuyente (fotocopia simple y legible).
3. Recibo de agua, luz o telfono fijo, que confirmen las direcciones de casa matriz y
notificaciones (fotocopias simples y legibles). No indispensable que
Recibos se encuentren a nombre de la persona que se inscribir.
SECTOR COMERCIO, SERVICIOS, INDUSTRIA (PRESENTAR UNO DE LOS
REQUISITOS,

ORIGINAL Y FOTOCOPIA).

4. Balance inicial con activo mnimo de $2,286.00 elaborado de acuerdo a las


disposiciones establecidas en el Art. 437 del Cdigo de Comercio: activo menor de
$12,000.00 firmado por contribuyente; activo mayor de
$12,000.00 firmado por contribuyente y contador. Deber anexar documentos que
comprueben los montos ms altos reflejados en el balance.
5. Contrato de Trabajo, Constancia o Carta de Clientes que solicitan el servicio en la
que se especifique: clase de servicio, NIT y NRC de quien solicita el servicio y el monto
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mensual a percibir (las cartas deben ser firmadas por los propietarios de los negocios o
por el Representante Legal en caso de
Persona Jurdica).
6. Contrato de arrendamiento de local.
7. Inscripcin del negocio en la Alcalda.
8. Contrato de compra/venta del Negocio.
9. Escritura de propiedad del inmueble o Contrato de arrendamiento de inmueble
(exclusivo para actividades inmobiliarias)

Activo en Giro

Activ
os
EFECTIVO Y EQUIVALENTES
BANCO

$220,300.00
$220,300.00

CUENTAS POR COBRAR ACCIONISTAS


ACCIONISTAS
Jos Bladimir Alfaro Galeano
$44,060.00
Edwin Javier Martnez Hernndez
$44,060.00
Carlos Alberto Vsquez Jimnez
$44,060.00
Rosa Vsquez
$44,060.00
Ashley Michelle Martnez P.
$44,060.00

Total
Activo
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$220,300.00

Activo en Giro:

$220,300.00

DATOS DEL SISTEMA


Periodo Contable
El periodo contable y fiscal de la empresa ser del primero de enero al treinta y uno de
diciembre del ao corriente

Valuacin de Inventario
La empresa se emplea la normativa internacional NIIF PARA LAS PYMES, en la cual
se aplica la seccin 13 inventarios
Segn los prrafos
13.18 Una entidad medir el costo de los inventarios, distintos de los tratados en el
prrafo
13.17, utilizando los mtodos de primera entrada primera salida (FIFO) o costo
promedio ponderado. Una entidad utilizar la misma frmula de costo para todos los
inventarios que tengan una naturaleza y uso similares... El mtodo ltima entrada
primera salida (LIFO) no est permitido en esta NIIF.
PEPS: Primeras entradas, primeras salidas FIFO
Se basa en que los primeros artculos que entren en el almacn son los primeros que
salen, por lo que a las existencias estn representadas por las ltimas entradas y estn
valuadas a los ltimos precios de adquisicin.
Este mtodo representa los siguientes efectos (precios unitarios se incrementan)
El inventario que da valuado a los ltimos precios unitarios de compra su valor esta
generalmente actualizado
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El costo de ventas queda valuado a precios unitarios anteriores a lo que afectara a los
resultados de la entidad produciendo una mayor utilidad.

Sistema de Depreciacin
Se utilizara la NIIF para Pymes la seccin 17.22 Mtodos de Depreciacin
La empresa trabajara con el mtodo de lineal para calcular la depreciacin de los
activos correspondientes.
Mtodo de Depreciacin lineal.
Consiste en dividir el valor del activo entre la vida til del mismo. Para utilizar este
mtodo primero determinemos la vida til de los diferentes activos.
Adems de la vida til, se maneja otro concepto conocido como valor de salvamento o
valor residual, y es aquel valor por el que la empresa calcula que se podr vender el
activo una vez finalizada la vida til del mismo. El valor de salvamento no es
obligatorio.
Una vez determinada la vida til y el valor de salvamento de cada activo, se procede a
realizar el clculo de la depreciacin.

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Auxiliar de Depreciacin
Mtodo: lineal.
Sistema: Saldos Iniciales mensuales
Activo
Fecha de adquisicin
Valor de adquisicin
Tasa de depreciacin anual
Vida til
Depreciacin mensual
Aplicacin

Polticas Contables
Tomando en cuenta que la Sociedad PROMARKET, SOCIEDAD

ANNIMA DE

CAPITAL VARIABLE, que puede abreviar L MOUR, S. A. DE C. V., tendr que irse
adaptando a los cambios que le exige el mercado actual, al grado de llegar a realizar
otras actividades econmicas permitidas por las leyes del pas segn lo establece el
pacto social, cuyas cuentas de mayor a fines no podran estar incluidas en su plan de
cuentas original, lo que conlleva a establecer gua de accin que le darn la pauta de
las medidas a seguir para hacer frente a la situacin.
Considerando la normativa tcnica local como internacional, la administracin de la
empresa es la responsable de la adopcin de las polticas a seguir actualizando el
catlogo de cuentas con su respectivo manual de aplicacin, entre las cuales se pueden
mencionar:

Toda inclusin o modificacin hecha al plan de cuentas original, con el fin de


actualizarlo, deber estar apegado totalmente a la normativa tcnica y
vigente, se realizarn, cuando las circunstancias lo determinen necesario y a

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juicio del contador que es la persona encargada de elaborar los registros


contables, siempre y cuando, cuente con el aval de la administracin de la entidad
y del auditor interno.

En un breve discurso escrito debe de expresarse las razones por las cuales
surgen la inclusin o modificacin;

Para realizar cualquier inclusin o modificacin se deber tomar en


consideracin, los efectos que pueden incidir en las actividades econmicas de
la empresa; y adems, se solicitar la autorizacin de un contador pblico, tal
como lo establece en el artculo 17 literal a) de la Ley Reguladora del Ejercicio
de la Contadura;

Depuracin de cuentas inutilizadas;

El personal responsable de generar la informacin financiera deber de poseer


un espritu de actualizacin e investigacin; asistiendo a seminarios, congresos,
eventos o coloquios legales y/o tcnicos, donde se d una amplia difusin de
normas internacionales de contabilidad y de Normas Internacionales de Informacin
Financiera para las Pequeas y Medianas Entidades; La Libertad, a los quince

das del mes de agosto del dos mil once.

Representante Legal

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Contador.

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Registros Legales
La empresa llevara los registros contables y administrativos en hojas separadas y
computarizadas de la siguiente manera:
Registros Contables:

Libro diario: En este se llevara las anotaciones diarias de todas las operaciones

efectuadas por la empresa.


Libro Mayor: Por medio de este se determinaran los saldos a final de mes para
poder establecer el balance de comprobacin, la empresa llevara registros

auxiliares de las cuentas de mayor que se relacionen en este balance.


Libro de Estados Financieros: La empresa trabajara en este libro una vez por
ao y en l se anotara el balance general, el estado de resultados, el estado de
cambios al patrimonio y el estado de flujo de efectivo al cierre del ejercicio
contable.

Registros Administrativos:

Registro de Accionistas: Se harn anotaciones de acuerdo a los movimientos

realizados por parte de los accionistas de la empresa.


Aumento y Disminucin de Capital: La empresa llevara anotaciones sobre los
movimientos que sufra el capital social a partir de los acuerdos que se realicen

en la Junta General de Accionistas.


Actas de las Junta Directiva: Se llevaran los acuerdos que se realicen en las

reuniones de la Junta Directiva a medida que se lleven a cabo.


Actas de Junta General de Accionistas: La empresa llevara anotaciones de todo
lo acordado en las reuniones por la Junta Directiva.

Registros de Control Interno:

Libro de Compras- IVA: Se llevaran anotaciones de cada una de las


transacciones de compra que realice la empresa en forma individual y se
especificaran las fechas, nmeros de documento, nmero de proveedor y el

valor de la compra, esto se totalizara mensualmente.


Libros de Venta con Crdito Fiscal: En dicho libro se anotara a diario cada venta
efectuada en el cual se indicara fecha, el nmero de compra y su valor.

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Libro de Venta con Factura: En l se anotaran diariamente el resumen de las


ventas efectuadas indicando el rango de los documentos utilizados.

CATALOGO Y MANUAL DE CUENTAS


Catlogo de Cuentas segn NIIF para PYMES
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ACTIVO

11

ACTIVOS CORRIENTES

1101
110101
11010101
11010102
11010103
110102
11010201
11010202
11010203
110103
11010301
11010302
11010303
11010304
11010305

EFECTIVOS Y EQUIVALENTES
CAJA
caja general
caja chica
valores en transito
BANCOS
cuentas corrientes
cuentas de ahorro
depsitos de plazo
EQUIVALENTES DE EFECTIVO
depsitos a plazo
depsitos a plazo de 30 das
depsitos a plazo de 90 das
cupones de descuento
certificado de regalo

1102
110201
110202

INVERSIONES TEMPORALES
DEPSITOS A PLAZO FIJO
DEPSITOS PLAZO A MS DE 90 DAS

1103
CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR COMERCIALES
110301
CUENTAS POR COBRAR A COSTO HISTRICO
11030101
clientes
1103010101
clientes nacionales
1103010102
clientes extranjeros
110302
CUENTAS POR COBRAR A COSTO AMORTIZADO
11030201
clientes
1103020101
clientes nacionales
1103020102
clientes extranjeros
110303
DOCUMENTOS POR COBRAR A COSTO HISTRICO
11030301
clientes
1103030101
clientes nacionales
1103030102
clientes extranjeros
110304
DOCUMENTOS POR COBRAR A COSTO AMORTIZADO
11030401
clientes
1103040101
clientes nacionales
1103040102
clientes extranjeros
110305
DETERIORO PARA CUENTAS POR COBRAR
110306
DETERIORO PARA DOCUMENTOS POR COBRAR
1104R
110401R
110402R
1105
110501

ESTIMACION PARA CUENTAS INCOBRABLES


ESTIMACIN PARA CUENTAS INCOBRABLES COSTO HISTRICO
ESTIMACIN PARA CUENTAS INCOBRABLES COSTO AMORTIZADO
CUENTAS POR COBRAR NO COMERCIALES
ANTICIPOS A EMPLEADOS

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110502
110503
110504
110505
110506
11050601
11050602
110507

PRSTAMOS A EMPLEADOS
DEUDORES VARIOS
DIVIDENDOS POR COBRAR
COMPAIAS Y PARTES RELACIONADAS
BENEFICIOS ESTATALES
incentivos 6% por exportacin
devolucin IVA a exportadores
PRESTAMOS A ACCIONISTAS

1106
ESTIMACION PARA CUENTAS INCOBRABLES NO COMERCIALES
110601
DETERIORO PARA CUENTAS POR COBRAR NO
COMERCIALES
1107
110701
110702
SERVICIOS
110703
SERVICIOS
110704
110705
110706
110707

IVA CRDITO FISCAL


IVA CRDITO FISCAL POR COMPRA DE BIENES Y SERVICIOS
IVA CRDITO FISCAL POR INTERNACIONES DE BIENES Y

1108
110801
110802
110803

CUENTAS POR COBRAR POR ARRENDAMIENTO


ARRENDAMIENTO FINANCIERO
ARRENDAMIENTO OPERATIVO
CUENTAS POR COBRAR NEGOCIOS CONJUNTOS

1109
110901
110902
110903
110904
11090401
11090402
11090403
11090404
110906

INVENTARIO
MERCADERIA (LENCERIA A)
MERCADERIA (LENCERIA B)
SUBMERCANCIA (OTROS)
PEDIDOS EN TRANSITO
mercaderas
activo fijo
repuestos y accesorios
otros pedidos en transito
BIENES POR RECUPERACIN

1110
11101

DETERIORO DE INVENTARIOS
LENCERIA

IVA CRDITO FISCAL POR IMPORTACIONES DE BIENES Y


IVA CRDITO FISCAL POR PERCEPCIONES
IVA CRDITO FISCAL POR ANTICIPO A CUENTAS
REMANENTE DE CRDITO FISCAL
DETERIORO POR CRDITO FISCAL

1111R
111101
1111
111101
11110101
111102
11110201

OBSOLENCIA DE INVENTARIOS
LENCERIA
GASTOS PAGADOS POR ANTICIPO
SEGUROS SOBRE ACTIVO
Seguros bienes
IMPUESTOS
pagos a cuenta ejercicio

PROMARKET S, A DE C.V

Venta de computadoras, software, equipo de seguridad

computarizado
,

11110202
111103
11110301
111104
111105
11110501
111106
11110601
111107
111108
111109

retenciones de renta
CONTRATOS DE MANTENIMIENTO
contratos
SUSCRUPCIONES Y MEMBRESIAS
SUPCRIPCIONES
membresas
INVENTARIOS DE PAPELERA Y UTILES
inventarios de papelera y tiles
INTERESES
ARRENDAMIENTO
OTROS GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO

1112

OTROS ACTIVOS CORRIENTES

12

ACTIVOA NO CORRIENTES

1201
120101
12010101
12010102
12010103
120102
12010201
12010202
12010203
120103
120104

PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO


BIENES INMUEBLES
terrenos
edificios
instalaciones
BIENES MUEBLES
mobiliario y equipo de oficina
maquinaria y equipo de planta
equipo de transporte
MAQUINARIA Y QUIPO EN INSTALACION
CONSTRUCCIONES EN PROCESO

1202R
EQUIPO

DEPRECIACION ACUMULADA PROPIEDAD PLANTA Y

1203R
120301R
120302R

DEPRECIACION DE BIENES INMUEBLES


EDIFICIOS
INSTALACIONES

1204R
120401R
120402R
120403R

DEPRECIACION DE BIENES MUEBLES


MOBILIARIO Y EQUIPO DE OFICINA
MAQUINARIA Y EQUIPO DE PLANTA
EQUIPO DE TRANSPORT

1205R
1206
120601

AGOTAMIENTO ACUMULAD
CUENTAS POR COBRAR A LARGO PLAZO
OTRAS INSTITUCIONES

1207
120701
120702
120703
120704
1208R

INVERSIONES PERMANENTES
INVERSIONES MANTENIDAS A SU VENCIMIENTO
COMPAIAS RELACIONADAS
COMPAIAS SUBSIDIARIAS
COMPAAS ASOCIADAS
ESTIMACION POR PERDIDA DE INVERSIONES

PROMARKET S, A DE C.V

Venta de computadoras, software, equipo de seguridad

computarizado
,

1209
120901
120902
120903
120904
120905
120906
12090601

INTANGIBLES
PATENTES
MARCAS FBRICA
FRANQUICIAS
LICENCIAS Y CONCESIONES
SOFTWARE
OTROS ACTIVOS INTANGIBLES
otros

1210
121001
121002

AMORTIZACION
INTANGIBLES
OTROS

1211

OTROS ACTIVOS NO CORRIENTES

PASIVO

21

PASIVOS CORRIENTES

2101
210101
210102
210103
210104

PRESTAMOS SOBREGIROS BANCARIOS


SOBREGIROS BANCARIOS COSTO AMORTIZADO
SOBREGIRO BANCARIO VALOR HISTORICO
PRESTAMOS BANCARIOS COSTO SMORTIZADO
PRESTAMOS BANCARIOS VALOR HISTORICO

2102

PORCION CORRIENTE DE PRSTAMOS A LARGO PLAZO

2103

PRESTAMO A CORTO PLAZO

2104
210401
21040101
21040102
210402

CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR


CUENTAS POR PAGAR
proveedores locales
proveedores extranjeros
DOCUMETOS POR PAGAR

2105
210501
210502
210503
210504
210505
210506
210507
21050701
21050702
21050703
21050704
21050705
2106
210601

RETENCIONES LEGALES
ISSS
INPUESTO SOBRE LA RENTA
PROCURADURA GENERAL DE LA REPUBLICA
UNIDAD DE PENSIONES ISSS
AFP CONFIA
AFP CRECER
RETENCION DE RENTA
terceros
dividendos
dietas
honorarios
transporte
RETENCIONES PERSONALES
BANCOS

PROMARKET S, A DE C.V

Venta de computadoras, software, equipo de seguridad

computarizado
,

210602
210603
210604
210605
210606

ENTIDADES DEL ESTADO


ENTIDADES COMERCIALES
ENTIDADES DE SEGUROS
OTRAS ENTIDADES DEL SISTEMA FINANCIERO
OTRAS RETENCIONES PERSONALES

2107
210701
210702

ACREEDORES VARIOS
LOCALES
EXTERIOR

2108

INTERESES POR PAGAR

2109
210901
210902

IMPUESTOS POR PAGAR


IMPUESTOS SOBRE LA RENTA
IMPUESTOS MUNICIPALES

2110
211001
211002
211003
211004
211005
211006
211007
211008
211009

PROVISIONES
SUELDOS Y SALARIOS
COMISIONES SOBRE VENTAS
DIETAS POR PAGAR
SEGUROS
HONORARIOS
SERVICIOS DE TRANSPORTE
ADUANA IMPORTACIONES
FLETES POR LIQUIDAR
COMPRAS POR LIQUIDAR

2111
211101

DIVIDENDOS POR PAGAR


ACCIONISTAS

2112
211201
21120101
21120102
211202
21120201
21120202

DEBITO FISCAL
DEBITO FISCAL VENTAS
debito fiscal ventas consumidor
debito fiscal ventas a contribuyentes
DEBITO FISCAL AGENTES
debito fiscal agentes de retencin
debito fiscal agentes de percepcin

2113

OTROS PASIVOS CORRIENTES

22

PASIVOS NO CORRIENTES

2201
220101
220102

PRSTAMOS BANCARIOS A LARGO PLAZO


COSTO AMORTIZADO
VALOR HISTRICO

2202
220201
220202

OBLIGACIONES POR ARRENDAMIENTO A LARGO PLAZO


OBLIGACIONES POR ARRENDAMIENTO FINANCIERO
OBLIGACIONES POR ARRENDAMIENTO OPERATIVO

PROMARKET S, A DE C.V

Venta de computadoras, software, equipo de seguridad

computarizado
,

2203
220301
22030101
220302
220303
22030301
22030302

CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR


CUENTAS POR PAGAR A LARGO PLAZO
accionistas
OTRAS INSTITUCIONES
DOCUMENTOS POR PAGAR A LARGO PLAZO
locales
exteriores

2204
220401
220402

PRESTAMOS BANCARIOS
MONEDA LOCAL
MONEDA EXTRANJERA

2205
220501
220502
220503
220504
22050401
22050402

INGRESOS COBRADOS POR ANTICIPO


INTERESES
ALQUILERES
COMISIONES
ANTICIPOS DE CLIENTES
locales
exteriores

2206

PROVISION PARA OBLIGACIONES LABORALES

2207
220701
220702
220703
220704
220705

PROVISION PARA PRESTACIONES SOCIALES


AGASAJOS
BONIFICACIONES
BONIFICACIONES DICIEMBRE
ALIMENTACION
OTRAS PROVICIONES

2208
220801

IMPUESTO SOBRE LA RENTA DIFERIDO


ISR DIFERIDO PASIVO

2209
220901

OTROS PASIVOS NO CORRIENTES


OPERACIONES DE REDESCUENTO O FACTORAJE

PATRIMONIO

31

CAPITAL CONTABLE

3101
310101
31010101
31010102
310102
31010201
31010202

CAPITAL SOCIAL
CAPITAL SOCIAL MNIMO
capital social mnimo pagado
capital social mnimo no pagado
CAPITAL SOCIAL VARIABLE
capital social variado pagado
capital social variado no pagado

3102

RESERVA LEGAL

3103
310301

UTILIDADES POR DISTRIBUCIN


UTILIDADES DE EJERCICIOS ANTERIORES

PROMARKET S, A DE C.V

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computarizado
,

310302
3104
310401
310402

UTILIDAD DEL EJERCICIO


PERDIDAS POR APLICAR
PERDIDAS DE EJERCICIOS ANTERIORES
PRDIDAS DEL EJERCICIO

INGRESOS

41

INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS

4101
410101
410102

VENTAS
LENCERIA A
LENCENRIA B

4102

INGRESOS POR SERVICIOS

4103R
410301R
41030101R
41030102R
4104R
410401R
41040101R
41040102R
410402R
41040201
41040202
42

DEVOLUCIONES SOBRE VENTAS


DEVOLUCIONES NACIONALES
productos
otros
REBAJAS SOBRE VENTAS
REBAJAS NACIONALES
productos
otros
REBAJAS DEL EXTRANJERO
productos
otros

OTROS INGRESOS

4201
420101
420102
420103
420104
4202
420201
4203
420301
4204
420401
420402

INGRESOS FINANCIEROS
INTERESES POR DEPOSITOS
INTERESES POR MORA
EJERCICIOS ANTERIORES
DESCUENTOS SOBRE COMPRAS
OTROS
GANANCIA DE CAPITAL
ACTIVO FIJO
VENTAS VARIAS
INGRESOS NO GRAVABLES
INSENTIVOS AL EXPORTADOR
RECLAMOS DE SEGUROS

COSTOS

51
COSTOS DE DISTRIBUCIN
5201
COSTO DE VENTAS
520101
COSTO DE VENTAS
5202
COMPRAS
520201
COMPRAS
5203
GASTOS DE COMPRAS

PROMARKET S, A DE C.V

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computarizado
,

5204R
5205R
6

DEVOLUCION SOBRE VENTAS


REBAJAS SOBRE VENTAS
GASTOS

61
GASTOS DE ADMINISTRACIN
6101
FIJOS
610101
SUELDOS
610102
HORAS EXTRAS
610103
VACACIONES
610104
PREMIOS
610105
BONIFICACIONES
610106
ISSS PATRONAL
610107
AFP PATRONAL
610108
ENERGIA ELECTRICA
610109
SERVICIO DE AGUA
610110
COMUNICACIONES
62
GASTOS DE VENTAS
6201
FIJOS
620101
SUELDOS
620102
HORAS EXTRAS
620103
VACACIONES
620104
PREMIOS
620105
BONIFICACIONES
620106
ISSS PATRONAL
620107
AFP PATRONAL
620108
ENERGIA ELECTRICA
620109
SERVICIO DE AGUA
620110
COMUNICACIONES
6202
620201
620202
62020201
62020202
62020203
620203
620204
620205
620206
620207
63

VARIABLES
COMISIONES SOBRE VENTAS
TRANSPORTE
Terrestre
Areos
Martimos
GASTOS DE REPRESENTACIN
GASTOS DE EXPORTACIN
CUENTAS INCOBRABLES
REPRESENTACIONES Pas
GASTOS CORPORATIVOS

GASTOS FINANCIEROS

6301
630101
63010101
63010102
63010103

FIJOS
INTERESES
Intereses Sobre Prstamos Bienes de Capital
Intereses Moratorios S/Prstamos de B. Cap.
Intereses Sobre Prstamos Capital de Trabajo

PROMARKET S, A DE C.V

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computarizado
,

63010104
63010105

Intereses Moratorios <S/Prstamos de B. Trab.


Otros Intereses

64
OTROS GASTOS
6401
DEDUCIBLES
640101
Otros Diversos
640102
Diferencia de Cambio Realizados
640103
Diferencia de Cambio No Realizadas
6402
640201
640202
640203
640204

NO DEDUCIBLES
MULTAS
IMPUESTOS DEL IVA NO RECUPERADO
CARGOS EJERCICIOS ANTERIORES
OTROS

6403
640301

PRDIDAS DE CAPITAL
ACTIVO FIJO

CUENTAS DE CONTROL

71

CUENTAS LIQUIDADORAS

7101
7102
710201
710202
710203
8
81

PRDIDAS Y GANANCIAS
VARIACIN COSTO PRODUCCIN
VARIACIN DE MATERIA PRIMA
VARIACIN DE MANO DE OBRA DIRECTA
VARIACIN DE CARGA FABRIL

CUENTAS DE ORDEN
CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS

PROMARKET S, A DE C.V

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computarizado
,

Manual de Cuentas
PROMARKET

ACTIVO.
Bajo esta clasificacin principal se agrupan todos los recursos (tangibles e intangibles)
controlados por la entidad como resultado de sucesos pasados, del que esta espera
obtener en el futuro beneficios econmicos.
11. ACTIVO CORRIENTE
Un activo debe clasificarse como corriente cuando su saldo se espera realizar, o se
tiene para su venta o consumo en el transcurso del ciclo normal de operaciones
de la empresa; se mantiene fundamentalmente por motivos comerciales, o para un
plazo corto de tiempo y se espera realizar dentro del perodo de doce meses tras la
fecha del balance o, se trata de efectivo u otro medio lquido equivalente, cuya
utilizacin no est restringida. Todos los dems activos tienen que ser clasificados como
no corrientes.
PROMARKET S, A DE C.V

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,

1101 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO


Esta cuenta registrara las entradas y salidas de fondos de efectivo y los movimientos
de los fondos disponibles en bancos e instituciones financieras, ya sean en cuentas
corrientes, cuentas de ahorro, cuentas de depsitos a plazo o inversiones temporales,
segn detalle de sub cuentas especificadas en el catlogo de cuentas.
Se cargar: Con el valor del efectivo existente al inicio, durante el ejercicio con todos
los ingresos que tenga la empresa; por las cancelaciones y abonos recibidos de
nuestros clientes; con el valor de las remesas, depsitos que realicen nuestros clientes,
con las notas de abono que nos hiciere el banco por cualquier motivo y con la inversin
en ttulos valores hasta noventa das; y con el valor de la creacin o incremento del
fondo disponible de la empresa para gastos menores de $100.00.

Se abonar: Con las remesas que se enven a las instituciones financieras; con la
emisin de cheques, con las notas de cargo emitidas por el banco; por la venta de los
ttulos valores; y por la disminucin del fondo fijo o por la decisin de liquidar el
mencionado fondo.
Su saldo es: Deudor.
1102 INVERSIONES TEMPORALES
Cargo: Del importe de su saldo deudor, que representa el valor nominal de las
inversiones en valores negociables a su valor neto de realizacin. Del importe del valor
nominal de las adquisiciones de inversiones temporales a precio de costo
Abono: Por la venta de inversiones temporales a precio de costo
Por el importe de su saldo para saldarla
Su saldo es: deudor

1103 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR


PROMARKET S, A DE C.V

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computarizado
,

Registrar los derechos por cobrar a favor de la empresa derivados de los crditos a
cargo de sus clientes, a consecuencias de transacciones comerciales efectuadas con
stos, as como otros derechos que surgen de transacciones con proveedores, con el
personal de la empresa y otras transacciones. Asimismo registrar el movimiento de la
estimacin para cuentas incobrables
Se cargar: Con las ventas de bienes y/o servicios del giro normal al crdito otorgados
a nuestros clientes, derechos sobre impuestos a favor de la empresa, prstamos a
funcionarios y empleados; asimismo, con otros derechos anlogos, tambin con el valor
de liquidacin de las cuentas a cargo de clientes consideradas como incobrables, segn
detalle de las sub cuentas especificadas en el catlogo de cuentas.
Se abonar: Con las cancelaciones y abonos que realicen nuestros clientes,
instituciones, funcionarios, empleados y otros a su cuenta y con los valores que se
establezcan como estimaciones para cuentas incobrables.

Su saldo es: Deudor.


1104 ESTIMACION PARA CUENTAS INCOBRABLES
Cuenta de orden. Es cuando se llega a la conclusin de que algunas facturas son incobrables,
por ejemplo cuentas por cobrar a clientes que pueden llegar a ser incobrables
1105 CUENTAS POR COBRAR NO COMERCIALES
Registrar el saldo por cobrar derivado de transacciones comerciales y financieras
efectuadas por la empresa con sus partes relacionadas, sean stas Directores, Ejecutivos
y Empleados que formen parte del Gobierno Corporativo de las entidades o Compaas
afiliadas, asociadas o subsidiarias.
Se cargar: Con los importes y participaciones, ya sea por motivos de inversin
comercial, que la sociedad posea o realiza en otras empresas o entidades; y en donde se
posee control o influencia significativa.

PROMARKET S, A DE C.V

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computarizado
,

Se abonar: Con las liquidaciones de los montos invertidos en las empresas o compaas
que se consideran partes relacionadas, dejando de tener control e influencia significativa
en esta.
Su saldo es: Deudor.
1106 ESTIMACION PARA CUENTAS INCOBRABLES NO COMERCIALES
Su saldo es: Acreedor
Se cargara: por los valores que los clientes abonen a la empresa

Se abonara: para disminuir los valores brutos por cobrar, para la revelacin razonable de los
saldos.
Dicha estimacin deber obedecer a la informacin fiable que posee la empresa, sobre la
mejor forma de medir los riesgos de incobrabilidad inmersos en la naturaleza de estos saldos
1107 IVA CRDITOS FISCAL
En esta cuenta se registrar el valor del impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles
y a la Prestacin de Servicios cargado a la empresa por los proveedores, acreedores,
instituciones estatales, y otros, en la compra de bienes corporales o servicios,
documentados con comprobantes de crditos fiscales y/o declaracin de ingresos de
mercancas, debidamente registrados en el libro de compras correspondiente.
Se cargar: Con el valor de aquellas sumas de dinero pagadas en concepto de
impuesto, cuando la empresa efecta compra de bienes o servicios y le
proporcionan su respectivo comprobante de crdito fiscal, nota de dbito,
comprobante de retencin, percepcin y comprobante de liquidacin por compras o
servicios prestados a empresas consideradas como grandes contribuyentes,
declaracin de ingresos de mercancas recibidos de los proveedores, acreedores,
instituciones estatales, y otros, por compras locales y/o importaciones.
PROMARKET S, A DE C.V

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computarizado
,

Se abonar: En su liquidacin mensual contra los dbitos fiscales registrados en la


cuenta IVA DBITOS FISCALES, con el objeto de acreditar los impuestos pagados que
se detallan en la declaracin correspondiente contra el monto total de los impuestos
cobrados a los clientes a favor del Fisco.

Su saldo es: Deudor.


1108 CUENTAS POR COBRAR POR ARRENDAMIENTO
Cuando se reconocen por primera vez, los instrumentos financieros se miden a su precio
de transaccin, salvo que el acuerdo constituya, en efecto, una transaccin de
financiacin. Si el acuerdo constituye una transaccin de financiacin, la partida se medir
inicialmente al valor presente de los cobros futuros descontados a una tasa de inters de
mercado para un instrumento de deuda similar.
1109 INVENTARIOS
Esta cuente servir para registrar las adquisiciones de insumos para la prestacin de
servicios y otros tipos de inventario segn sea el giro del negocio.
Se cargar: Con la compra de insumos para la prestacin de servicios, segn
comprobantes de crdito fiscal; asimismo.
Se abonar: Con los descargos de insumos o retiros autorizados por la administracin.

Su saldo es: Deudor.


1110 DETERIORO DE INVENTARIOS
Cuando las condiciones del mercado ocasionen que el Costo supere al Valor Neto
Realizable, se deber registrar una estimacin de deterioro por la diferencia entre
estos dos valores.

1111R OBSOLENICA DE INVENTARIOS


PROMARKET S, A DE C.V
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computarizado
,

Los criterios para determinar la obsolescencia por los materiales e insumos, como
asimismo de los repuestos en bodega del activo fijo, stand by, son los siguientes:
Materiales e insumos
Las obsolescencias se determinan anualmente por la natural extincin y reemplazo,
principalmente por aspectos de carcter tcnico del activo principal en produccin,
quedando en esta condicin todos los materiales asociados a dicho bien.
Stand by
La obsolescencia de los repuestos en bodega se determina a travs de estudios
tcnicos anuales, por reemplazo o sustitucin definitiva del bien.
1111 GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO
Registra los servicios o gastos que necesitan amortizacin en diferentes perodos o
ejercicios.
Se cargar: Con los gastos efectuados en la constitucin y organizacin
empresa, con el importe de las primas de seguros, por pagos

de la

y adquisicin de

papelera y tiles.
Se abonara: Con la amortizacin requerida de gastos de organizacin, seguros,
vigencia, uso de papelera y tiles.
Saldo: Representa el valor de amortizar o trasladar a cuenta de gastos
12 ACTIVO NO CORRIENTE
Todos aquellos que no cumplen las caractersticas para ser reconocidos como activos
corrientes. Incluye activos tangibles, intangibles y financieros que por su naturaleza
sean a largo plazo.
1201 PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
Los activos propiedades, planta y equipo. Son los bienes tangibles que posee la
empresa para el suministro de bienes y servicios, para arrendarlos a terceros o para
PROMARKET S, A DE C.V

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computarizado
,

propsitos administrativos y de los cuales se espera usar durante ms de un ao o


perodo econmico; en este se reconocern todos aquellos activos como propiedad
planta y equipo si y solo si: la entidad obtendr beneficios econmicos futuros asociados
con el elemento y el costo del elemento puede medirse con fiabilidad.
Se cargar: Con el costo de adquisicin de los bienes clasificados como activo en
propiedades, planta y equipo, incluidos los aranceles de importacin y los impuestos
indirectos no recuperables que recaigan sobre la adquisicin, as como honorarios
legales y de intermediacin y cualquier costo directamente relacionado con la puesta en
servicio del activo para el uso al que este destinado. Se deducir cualquier eventual
descuento o rebaja del precio para llegar al costo del elemento.
Se abonar: Por las ventas, negociaciones o retiro de los mismos por cualquier motivo,
dejando de ser parte de la propiedad de la empresa.

Su saldo es: Deudor


1202 DEPRECIACIN ACUMULADA PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
La depreciacin es la distribucin sistemtica y racional del importe depreciable de un
activo a lo largo de su vida til, la depreciacin de un activo comenzar cuando est
disponible para su uso, esto es, cuando se encuentre en la ubicacin y las condiciones
necesarias para operar de la forma prevista por la gerencia.
Se abonar: Con la cuota mensual adecuada; para desvalorizar los activos fijos
utilizados en la generacin de ingresos del giro normal de la empresa, sujetos a
desgaste o deterioro por su uso o exposicin al ambiente.
Se cargar: Con la depreciacin acumulada que se libre, ya sea por la venta,
cambio, donacin o retiro de los bienes por cualquier causa.

Su saldo es: Acreedor.

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computarizado
,

1203 DEPRECIACION DE BIENES INMUEBLES


Bajo esta cuenta de Mayor, se registrara la distribucin sistemtica del importe de un
bien intangible a lo largo de su vida til, calculada a partir del momento de la
depreciacin y hasta el final de su vida til.
Se Carga: con la depreciacin acumulada de un bien, al momento de su venta,
desapropiacin o retiro de los bienes de uso.
Se Abona: con la estimacin mensual de la depreciacin del revalo del bien,
calculada con base al tiempo de vida til estimado al momento de su revaluacin y
utilizando un mtodo adecuado de depreciacin.
Su saldo es: Acreedor
1204 DEPRECIACION DE BIENES MUEBLES
Bajo esta cuenta de Mayor, se registrara la distribucin sistemtica del importe de un
bien intangible a lo largo de su vida til, calculada a partir del momento de la
depreciacin y hasta el final de su vida til.
Se Carga: con la depreciacin acumulada de un bien, al momento de su venta,
desapropiacin o retiro de los bienes de uso.
Se Abona: con la estimacin mensual de la depreciacin del revalo del bien,
calculada con base al tiempo de vida til estimado al momento de su revaluacin y
utilizando un mtodo adecuado de depreciacin.
Su saldo es: Acreedor
1205 AGOTAMIENTO ACUMULADO

Representa la distribucin sistemtica del importe depreciable de un activo lo largo de


su vida til, as como la amortizacin de los intangibles, y el agotamiento de recursos
naturales.
Se Carga: con la depreciacin acumulada de un bien, al momento de su venta,
desapropiacin o retiro de los bienes de uso.
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,

Se abona: con la estimacin mensual de la depreciacin del revalo del bien,


calculada con base al tiempo de vida til estimado al momento de su revaluacin y
utilizando un mtodo adecuado de depreciacin.
Su saldo es: Acreedor
1206 CUENTAS POR COBRAR A LARGO PLAZO
Representa los derechos de la empresa que exceden de doce meses.
Se Cargar: Por todos los crditos otorgados a Largo Plazo.
Se Abonar: Por los cobros recibidos de nuestros deudores.
Su Saldo:

Deudor.

1207 INVERSIONES PERMANENTES


Esta cuenta registrara los valores que representan inversiones en otras sociedades
efectuadas con la finalidad de ejercer influencia significativa y/o control sobre stas;
adems aquellas inversiones financieras disponibles para la venta que proporcionan
la oportunidad de generar ingresos por dividendos y ganancias comerciales.

Se carga: inicialmente al costo de la inversin. Las inversiones en asociadas sern,


registradas posteriormente bajo el Mtodo de participacin, bajo el cual esta cuenta
se carga para reconocer la porcin que le corresponde como inversor, de las
utilidades del periodo de la entidad participada. Asimismo se carga por incrementos
en la inversin inicial y por aumento en el valor de mercado de los instrumentos
financieras valuados al valor razonable.

Se abona: las inversiones en asociadas se abonan al reconocer la porcin que le


corresponde como inversor, en las prdidas del periodo de la entidad participada; as
como por el valor de las distribuciones de dividendos de la participada. Tambin se
abonan cuando se liquidan las inversiones, o por deterioro de valor de las mimas, o

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por disminuciones en el valor de mercado de los instrumentos financieros mantenidos


para la venta.

Su saldo es: Deudor

1208 ESTIMACION POR PRDIDA DE INVERSIONES

La estimacin de falta de recuperabilidad del valor puede proceder de la insolvencia


del deudor o de una evolucin desfavorable de los tipos de inters de mercado en el
periodo que se prev que se va a mantener la inversin.

La reversin de prdidas por deterioro se limita al importe en libros que hubiera tenido
el activo si no hubiera habido una prdida por deterioro.

Se cargara: al momento de la reversin y el reconocimiento de una utilidad por


inversiones.

Se abonara: para el reconocimiento en las perdidas en inversiones, con las


reversiones de prdidas por deterioro se limita al importe en libros que hubiera tenido
el activo si no hubiera habido una prdida por deterioro.

1209 ACTIVOS INTANGIBLES


En esta cuenta se registraran los valores de aquellos activos inidentificables, de
carcter no monetario y sin apariencia fsica, cuyo costo al que se registre sea fiable,
ya sea que lo haya adquirido la empresa o lo haya generado internamente, tales
como Derechos de llave, Marcas, Patentes, Programas y Sistemas, etc.

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,

Se carga: con el valor de las cuentas por cobrar concedidas a ms de 1 ao plazo y


con el monto de la cuentas por cobrar que se liquiden con cargo a la estimacin para
cuentas incobrables.

Se Abona : con la porcin circulante relacionada a dicho activo financiero


reclasificada al inicio del ao a la cuenta 111; y tambin con el valor que se
establezca como estimacin para cuentas incobrables.

Su saldo es: Deudor

1210 AMORTIZACION

Son aquellos activos no circulantes que si ser materiales o corpreos son


aprovechables en el negocio. Para una adecuada identificacin de estos activos se
dividen en dos clases

Partidas que representan la utilizacin de servicios o el consumo de bienes pero que


producirn directamente ingresos especficos en el futuro

Un bien incorpreo, que implica un derecho o privilegio y, en algunos casos, tiene la


capacidad de reducir costos de produccin, mejorar la calidad de un producto o
promover su aceptacin en el mercado

1211 OTROS ACTIVOS


Registrar el movimiento de los viene y derechos de la entidad que no han sido
categorizados en los rubros anteriores
Se cargar: por el monto de los bienes y derechos cuya registracin no se hubiese
contemplado en los rubros anteriores

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Se abonara: por la cancelacin de los activos no contemplados en los rubros


anteriores
Su saldo es: deudor
2

PASIVO

Bajo esta clasificacin principal se agrupan todas las obligaciones presentes de la


entidad surgidas a raz de sucesos pasados, al vencimiento de las cuales y para
cancelarlas, la entidad espera desprenderse de recursos que incorporan beneficios
econmicos.
21

PASIVO CORRIENTE

Un pasivo se debe clasificar como corriente cuando: Se espera liquidar en el curso


normal de la operacin de la empresa, o bien debe liquidarse dentro del perodo de
doce meses desde la fecha del balance. Todos los dems pasivos deben clasificarse
como no corrientes.

2101

PRSTAMOS Y SOBREGIROS BANCARIOS

Registrar los valores que la empresa perciba de cualquier institucin bancaria en


calidad de prstamos o sobregiros autorizados para generar su actividad principal, los
cuales sern pagados dentro del ciclo normal de operaciones.
Se abonar: Con el valor de los prstamos o sobregiros bancarios otorgados a la
empresa por parte de las instituciones financieras.
Se cargar: Cuando se realicen abonos a cuenta de la misma o con la
cancelacin de la suma adeudada.
Su saldo es: Acreedor.
2102 PORCION CORRIENTE A LARGO PLAZO

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La empresa reconocer la porcin a largo plazo cuando las obligaciones excedan de


doce meses
Se carga: para liquidar el valor de la porcin corriente a largo plazo
Se abona: para el reconocimiento obligaciones a largo plazo
Su saldo es acreedor
2103 PRESTAMO A CORTO PLAZO
Esta cuenta registrara las contraprestaciones econmicas que la empresa adeuda a sus
empleados, derivados de la relacin obrero-patronal y que no hayan sido canceladas en la
fecha de su vencimiento y cuya fecha de pago no exceda de los doce meses de la fecha del
balance.

Se abona: Al provisionar y registrar el valor de los beneficios econmicos devengados por los
empleados por la prestacin de servicios

a la empresa, en concepto de sueldos y/o

prestaciones laborales

Se Carga: con el valor de los pagos parciales o totales que se realicen de estos
compromisos.

Su saldo es: Acreedor

2104 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR.


Esta cuenta mostrar las obligaciones econmicas que la sociedad contraiga a plazos
iguales o menores de un ao, y su control se har por medio de las subcuentas
principales, como: Cuentas por pagar comerciales y documentos por pagar comerciales
a si como otras cuentas por pagar.

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Se abonar: Con las adquisiciones al crdito de bienes o servicios en el pas o en el


exterior, y por el valor de las mercaderas recibidas en las cuales la sociedad haya
firmado algn documento mercantil.
Se cargar: Con los pagos que la empresa realice para abonar o cancelar a cuenta
de la mercadera comprada al crdito o de los financiamientos con garanta
recibidos.

Su saldo es: Acreedor.

2105 RETENCIONES LEGALES


Esta cuenta registrara las retenciones efectuados al personal, accionistas o terceras
personas en concepto de cotizaciones laborales ISSS, AFP, prstamos bancarios y FSV,
cuotas alimenticias, procuradura general de la repblica, impuestos y otros, que se realizan
en cumplimiento a las leyes de la republica
Se abona: con los montos que adeude la empresa a las diferentes instituciones estatales o
privadas, derivados de los valores retenidos y descontados a los empleados y terceros.
Se Carga: con el valor de los pagos parciales o totales de estas obligaciones
Su Saldo es: Acreedor.

2106 RETENCIONES PERSONALES

Representa las obligaciones de los empleados frente a terceros por lo cual la empresa se
vuelve como la intermediaria de pagos a los entes que los empleados adeudan.

Se carga: con el pago que la empresa realice

Se abona: por el descuento realizado al empleado por medio de planilla


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2107 ACREEDORES VARIOS

Esta cuenta representa el valor de las obligaciones que la empresa tiene con terceros, por
compras al crdito de materias primas, as como otros bienes necesarios para la realizacin
de las operaciones de la empresa; representa tambin los saldos por pagar a corto plazo
correspondientes a gastos relacionados con la actividad administrativa, ventas y servicios de
taller, as como la porcin circulante de otras cuentas por pagar a largo plazo.

Se cargara: Con el valor de los pagos realizados a cuenta de tales obligaciones

Se abonara: Con el importe de las compras al crdito; con el monto de las retenciones; con
el valor de las provisiones de impuestos por pagar y con otros valores que constituyan
obligaciones de corto plazo por pagar.

El saldo es: Acreedor

2108 INTERESES POR PAGAR

Representan un pasivo porque la empresa tiene la obligacin de mantener en el poder


deudor la cantidad que ha concedido en prstamo durante el tiempo que comprenden los
intereses.

Se carga: por la disminucin de la obligacin o pago de intereses

Se abona: con el reconocimiento de la obtencin del prstamo e intereses

Su Saldo: es acreedor

2109 IMPUESTO POR PAGAR


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Esta cuenta registrara el valor de los impuestos sobre la Renta corriente, IVA,
Municipales y la Provisin del pago a cuenta, que se encuentren pendientes de pago a
la fecha de presentacin de los Estados Financieros.
Se Abona: con el valor de la provisin de los impuestos respectivos a pagar
Se Carga: con el valor de los pagos parciales o totales de los impuestos provisionales
previamente.
Su saldo es: Acreedor

2110 PROVISIONES
Esta cuenta registrara las obligaciones por pagar relacionadas con gastos recurrentes ya
incurridos y no pagados a la fecha de presentacin de los estados financieros, tales como
cotizaciones patronales ISSS y AFP, servicios pblicos, honorarios profesionales y otros que
no hayan sido facturados an a la empresa y cuya fecha de pago no exceda de los doce
meses de la fecha del balance.
Se abona: al contraerse las obligaciones respectivas o aplicarse las provisiones
correspondientes.
Se carga: con el valor de los pagos parciales o totales de tales obligaciones
Su saldo es: Acreedor
2111 DIVIDENDOS POR PAGAR
Esta cuenta mostrar los montos adeudados a los accionistas en concepto de
ganancias realizadas de acuerdo a su participacin accionara.
Se abonar: Con el valor de los dividendos decretados por la junta general de
accionistas.
Se cargar: Con los pagos que se efecten a los accionistas en concepto de
dividendos pendientes de cancelacin.
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Su saldo es: Acreedor.


2112 IVA DBITOS FISCAL
Esta cuenta registrar el impuesto cobrado por la transferencia de bienes muebles y/o la
prestacin de servicios (IVA), a nuestros clientes.
Se abonar: Con el impuesto tasado en los comprobantes de crdito fiscal, facturas
y notas de dbito emitidas por las ventas de bienes o prestacin de servicios y
trasladado a los clientes.
Se cargar: Con el importe de los crditos fiscales para determinar el impuesto a pagar
a la Direccin General de Tesorera, al final del perodo mensual.

Su saldo es: Acreedor.


2113 OTROS PASIVOS CORRIENTES
Deudas u obligaciones conformadas por los crditos diferidos

22

PASIVO NO CORRIENTE

Bajo este rubro se agrupar las cuentas que representen obligaciones


econmicas a pagar con vencimientos despus de un ao, con instituciones financieras
o cualquier otro acreedor a travs de una garanta real.

2201 PRSTAMOS BANCARIOS A LARGO PLAZO


Esta cuenta mostrar las obligaciones econmicas contradas a un plazo mayor a un
ao, con Instituciones financieras a travs de una garanta real.
Se abonar: Con los financiamientos recibidos de las instituciones financieras a un
plazo mayor de un ao.

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Se cargar: Con la reclasificacin de la porcin corriente; con abono a la cuenta 2101


PRSTAMOS Y SOBREGIROS BANCARIOS, que vence en el prximo ejercicio
econmico o con la cancelacin total de la obligacin.
Su saldo es: Acreedor.
2202 OBLIGACIONES POR ARRENDAMIENTOS FINANCIEROS A LARGO PLAZO
Esta cuenta registrara el saldo de las obligaciones pendientes de pago derivadas de
contratos de arrendamiento financiero, suscritos por la empresa con entidades
arrendadoras, cuyo vencimiento sea a largo plazo, o sea, posterior a los doce meses de
la fecha del balance.
Se abona: con el valor de las obligaciones asumidas a consecuencia de la suscripcin
de contratos de Arrendamiento Financiero con terceros.
Se Carga: con los pagos parciales o totales que se efecten sobre tales obligaciones al
momento de cancelar las cuotas o pagos mnimos establecidos en el contrato de
arrendamiento financiero y con el traslado de la porcin circulante de la deuda a largo
plazo al pasivo corriente.
Su saldo es: Acreedor
2203

CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR A LARGO PLAZO

Esta cuenta registrara las obligaciones derivadas de transacciones comerciales con


proveedores de bienes y servicios, locales y del exterior, suscripcin de documentos por
pagar (contratos de corto plazo), anticipos de clientes y otras obligaciones que se espere
cancelar a largo plazo, o sea. Posteriores a los 12 meses de la fecha del balance.
Se Abona: al contraerse las deudas respectivas por bienes o servicios, recibidos al
crdito.
Se Carga: con el valor de los pagos, parciales o totales, que se realicen de estos
compromisos u obligaciones y con el traslado de la porcin circulante de la deuda a largo
plazo al pasivo corriente.
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2204 PRESTAMOS BANCARIOS


Esta cuenta representa el importe total de la deuda de capital por pagar a bancos,
instituciones financieras, personas jurdicas y naturales, por los sobregiros y prstamos
otorgados a la sociedad a un plazo hasta de un ao despus de la fecha del Balance
General.
Se cargara: Con el importe de los pagos efectuados a cuenta de los Sobregiros o
Prstamos contrados
Se abonara: Con el importe de los sobregiros o desembolsos parciales o totales
recibidos, o con la porcin corriente de los prstamos bancarios a largo plazo.
El saldo es: acreedor
2205 INGRESOS COBRADOS POR ANTICIPADO
As como podemos cancelar por adelantado para adquirir ciertos bienes o servicios,
tambin se da el caso contrario, es decir que nos paguen por adelantado algn bien o
servicio que estamos vendiendo. Los ingresos deben registrarse en el periodo en que se
obtengan, aunque todava no hayan sido cobrados.

2206 PROVISIN PARA OBLIGACIONES LABORALES


Bajo esta cuenta se registra el pasivo laboral en concepto de indemnizacin a favor de
los trabajadores de la empresa, por los servicios prestados a la misma.
Se abonar: Con las cantidades estimadas para responder por cualquier conflicto
laboral, que destine la junta general de accionistas. Considerando las leyes
respectivas a tal respecto.
Se

cargar:

Con

las

liquidaciones

correspondientes

en

concepto

de

indemnizacin.

Su saldo es: Acreedor.


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2207 PROVISION PARA PRESTACIONES SOCIALES

Registra el valor de las apropiaciones efectuadas por el ente econmico de las


obligaciones que se generan en la relacin laboral, sean stas legales, convencionales
o internas que tienen una exigibilidad a corto plazo o que en ocasiones requiere de un
pago inmediato, efectuadas con base en las liquidaciones de nmina y en un
porcentaje adecuado sobre los salarios causados.

Se carga: mediante el pago

Se abona: por el reconocimiento de las bonificaciones, alimentaciones y otras


provisiones

2208 PASIVO POR IMPUESTO SOBRE LA RENTA DIFERIDO


Esta cuenta registrara las cantidades de impuestos sobre las ganancias a pagar en
periodos futuros, relacionadas con las diferencias temporarias imponibles.
Se abona: con los pasivos que resultan de las diferencias temporarias imponibles al
finalizar cada ejercicio contable.
Se Carga: con los pasivos por impuesto sobre la renta diferido en la medida vayan
revirtiendo las diferencias temporarias imponibles en los periodos contables
posteriores cuando los valores en libros de los pasivos se vayan liquidando.
Su Saldo es: Acreedor
2209 OTRAS PASIVOS NO CORRIENTES (OBLIGACIONES FUTURAS)
Esta cuenta registrara los valores de otras obligaciones adquiridas por la empresa,
que no sean de la actividad propia de la misma y que generen obligaciones de pago
en un futuro a largo plazo.

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Se Abona: con el monto de las obligaciones que haya que pagar a un plazo mayor a
un ao.
Se Carga: con el valor de los pagos parciales o totales y con el traslado de la porcin
circulante de la obligacin a largo plazo al pasivo corriente, cuando aplique.
Su saldo es: Acreedor
3 PATRIMONIO
Bajo esta clasificacin principal se representa el capital emitido y las reservas atribuibles a
los poseedores de instrumentos de participacin en el patrimonio neto de la entidad. Es la
parte residual de los activos netos de la empresa, una vez deducidos todos sus pasivos.

31 CAPITAL CONTABLES

Se cargara: Del importe de las disminuciones de capital, por retiros del propietario2 Del
importe de su saldo para saldarla

Se abonara: Del importe de su saldo acreedor que representa la diferencia entre el


activo y, el pasivo2.- Del importe de los aumentos de capital por las nuevas
aportaciones del propietario a su negocio

Su saldo es: acreedor

3101 CAPITAL SOCIAL


Esta cuenta registra la inversin de los accionistas mediante acciones
debidamente suscritas, incluye la inversin inicial o los aumentos decretados en junta
general de accionistas extraordinaria.
Se abonar: Con el valor de las acciones suscritas por el capital inicial, y con los
aumentos de capital social autorizado por la junta general de accionistas, provenientes
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de nuevas aportaciones o por la capitalizacin de ganancias o la revaloracin de


activos.
Se cargar: Con el acuerdo de disminucin, siempre que no exceda al capital
Social mnimo establecido, por el retiro parcial o total de algunas acciones o
Disminucin del activo por desvalorizacin, en todo deber de considerarse la ley
Mercantil.
Su saldo es: Acreedor.

3102

RESERVAS LEGAL

Esta cuenta registrar el valor separado de las ganancias obtenidas durante el ejercicio
econmico y se distribuir de acuerdo a las disposiciones legales o segn lo
disponga la junta general de accionistas.
Se abonar: Con el 7% de las ganancias antes del impuesto sobre la renta de c ada
ejercicio econmico de la empresa, hasta reunir el lmite mnimo legal, equivalente
a la quinta parte del capital social.
Se cargar: Cuando se disminuya por cualquier motivo de acuerdo a la legislacin
vigente.
Su saldo es: Acreedor.

3103

UTILIDADES POR DISTRIBUCION

En la vida de la sociedad, y de acuerdo al flujo de operaciones que sta desarrolle,


deber hacer liquidaciones de sus operaciones dando como

resultado el

reconocimiento de ganancias obtenidas, segn la capacidad para generar recursos.

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Se abonar: Con el valor de las ganancias netas obtenidas en el ejercicio


econmico respectivo. Las cuales estn disponibles para ser distribuidas y/o
capitalizadas a los accionistas de acuerdo a las disposiciones establecidas por los
mismos.
Se cargar: Con las cantidades que de ellas la junta general de accionistas ordinaria
acuerde distribuir y/o capitalizar; asimismo, cuando se apliquen a las prdidas de
ejercicios anteriores.
Su saldo es: Acreedor.

3104

PERDIDAS POR APLICAR

Esta cuenta registrara las prdidas del ejercicio actual y/o las acumuladas de ejercicios
anteriores, que la sociedad obtenga en el transcurso del tiempo que opere como Negocio
en marcha, que correspondan a los accionistas mayoritarios.
Se Abona: cuando sean liquidadas tales perdidas, ya sea por reembolso de las mismas
por parte de los accionistas o cuando la Junta General de Accionistas acuerde liquidarlas
contra Utilidades no Distribuidas.
Se Carga: con el valor de las prdidas obtenidas al final del ejercicio

4 INGRESOS

El Saldo acreedor de este rubro representa el valor total de los ingresos generados por
las Actividades normales de la sociedad

41 INGRESOS ORDINARIAS

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El saldo acreedor de esta cuenta registra los ingresos provenientes de la Venta de


prendas de vestir y afines
Se cargara: Con las reclasificaciones y al final del ejercicio contra la cuenta prdidas y
ganancias
Se abonara: Con el valor de las prendas vendidas
4101 VENTAS
Se cargara: para registrar la venta de una mercanca
Se abonara: para cerrarla al final del periodo contable
Su saldo es: acreedor

4102 INGRESOS POR SERVICIOS


Bajo esta cuenta se registrar los ingresos provenientes del servicio prestado de
contratacin,

capacitacin,

seleccin

seleccin

de

personal

al

igual

que

administracin de recursos humanos ya sea por pagos al contado o al crdito, deben ser
reconocidos y registrados en los estados financieros cuando cumplan todas y cada una
de las condiciones impuestas por la normativa tcnica.
Se abonar: Por todas los servicios bienes objeto de la actividad empresarial del
negocio, que se hagan a nuestros clientes ya sea al contado o al crdito.

Se cargar: Contra la cuenta 7101 PRDIDAS Y GANANCIAS, al final de cada


ejercicio econmico, y determinar la ganancia de operacin.
Su saldo es: Acreedor, durante el ejercicio econmico.

4103 DEVOLUCIONES SOBRE VENTAS


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Esta cuenta controla las devoluciones que conceda la empresa sobre el precio de
venta que se facture al crdito.

4104 REBAJAS SOBRE VENTAS


Esta cuenta controla las rebajas que conceda la empresa sobre el precio de venta que
se facture al crdito.

42 OTROS INGRESOS
Esta cuenta registrara otros productos generados y que no sean del giro normal de la
empresa
Se Abona: con el valor de los ingresos no operacionales devengados
Se Carga: durante el ejercicio con el valor de alguna correccin contable; y al final del
mismo trasladando su saldo a la cuenta Prdidas y Ganancias.
Su Saldo es: Acreedor

4101 INGRESOS FINANCIEROS


Esta cuenta registrara aquellos ingresos devengados provenientes de actividades de
inversin o financiamiento a terceros, tales como intereses devengados en cuentas
bancarias, intereses cobrados en contratos a largo plazo y otros similares
Se abona: con el valor de los ingresos financieros devengados
Se Carga: durante el ejercicio con el valor de alguna correccin contable; y al final del
mismo trasladando su saldo a la cuenta de Prdidas y Ganancias para establecer los
resultados del periodo.
Su Saldo es: Acreedor.
5 COSTOS

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En esta divisin principal contable se registra la totalidad de costos y gastos provenientes


de las operaciones normales y todos los otros gastos no de operacin en que la
sociedad incurra en cada ejercicio econmico.

5201 COSTO DE VENTAS


Esta cuenta registrar la acumulacin de los costos de las ventas netas de bienes
durante el ejercicio econmico.
Se cargar: Con el valor a precio de costo del producto adquirido para la venta.
Se abonar: Con el costo de las rebajas y devoluciones de los bienes, y contra la
cuenta 7101 PRDIDAS Y GANANCIAS, al final de cada ejercicio econmico, para
determinar el resultado de operacin en ventas.
Su saldo es: Deudor, durante el ejercicio econmico.
5202 COMPRAS
Compras es un proceso en el que participan el solicitante que formula el requerimiento
de un bien tanto de patrimonio como un bien para el consumo en el proceso de su
actividad dentro de la institucin.
Adems del servicio que solicita la compra, participa la oficina de Compras propiamente
dicha, esta oficina de compras recibe el requerimiento, selecciona el proveedor y registra
las ofertas, luego selecciona el proveedor y emite la orden de compra.
5203 GASTOS SOBRE COMPRAS
Se cargar: Del precio de costo de los gastos efectuado sobre compras de mercancas,
tales como fletes. Acarreos, cargas y descargas
Se abonara: Su saldo es deudor y representa el precio de costo de los gastos realizados
en la compra de mercancas, tales como los sealados anteriormente
5204 DEVOLUCION SOBRE VENTAS
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Esta cuenta controla las devoluciones que conceda la empresa sobre el precio de
venta que se facture al crdito.
5205 REBAJAS SOBRE COMPRAS
Esta cuenta controla las rebajas que conceda la empresa sobre el precio de venta que
se facture al crdito.
6 GASTOS
Bajo este rubro se registraran tanto las perdidas como los gastos que surgen de las
actividades ordinarias de la empresa.

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61 GASTOS DE ADMINISTRACION
En esta cuenta se registrar el valor de todas aquellas erogaciones ocasionadas para
mantener el buen funcionamiento de la empresa, especficamente en el rea
Administrativa.
Se cargar: Con el valor de todos los desembolsos administrativos incurridos por la
empresa, para realizar sus operaciones normales del negocio durante el ejercicio
econmico, clasificados estos de acuerdo a lo establecido en el catlogo de cuentas.

Se abonar: Con el importe acumulado hasta el final del ejercicio econmico y


trasladado a la cuenta 7101 PRDIDAS Y GANANCIAS.
Su saldo es: Deudor, durante el ejercicio econmico.
6101 FIJOS
Los gastos no aumentan cuando las ventas aumentan y no disminuyen cuando las
ventas disminuyen. En otros trminos, los gastos fijos, como los alquileres, impuestos,
telfono, etc. No cambiarn aunque las ventas aumenten o disminuyan.
62 GASTOS DE VENTAS
Bajo esta cuenta se registrar todos los gastos identificables con la venta o
distribucin de los productos o servicios, destinados al momento de los ingresos por
estos conceptos.
Se cargar: Con el valor de todos los gastos en que incurra la empresa para realizar
las operaciones de ventas y distribucin de bienes o servicios, segn el catlogo de
cuentas.
Se abonar: Contra la cuenta 7101 PRDIDAS Y GANANCIAS, al final de cada
ejercicio econmico.
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Su saldo es: Deudor, durante el ejercicio econmico.


6201 FIJOS
Los gastos no aumentan cuando las ventas aumentan y no disminuyen cuando las
ventas disminuyen. En otros trminos, los gastos fijos, como los alquileres, impuestos,
telfono, etc. No cambiarn aunque las ventas aumenten o disminuyan.
6202 VARIABLES
Dcese de los Gastos cuyo monto cambia cuando se modifica el volumen de las
operaciones. Por ejemplo, el Costo de la mano de obra cuando se paga por unidad
producida.
63 GASTOS FINANCIEROS
Bajo esta cuenta se registrar todos los desembolsos incurridos en la contratacin o
cancelacin de obligaciones econmicas contradas por la empresa con las
instituciones crediticias o personas naturales.
Se cargara: Con el valor de los intereses pagados o provisionados sobre prstamos y
otras obligaciones contratadas por la empresa, el importe de las comisiones,
diferenciales cambiarios en conversin de moneda extranjera a cargo de la empresa.
Se abonar: Contra la cuenta 7101 PRDIDAS Y GANANCIAS, al final de cada
ejercicio econmico.
Su saldo es: Deudor, durante el ejercicio econmico.

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6301 FIJOS
Varan con el tiempo ms que con la actividad; es decir, se presentarn durante un
periodo de tiempo aun cuando no haya alguna actividad de produccin.
64 OTROS GASTOS
El saldo deudor de esta cuenta acumula el valor de las erogaciones que no es posible
dada su naturaleza, clasificarlos en ninguna de las cuentas de gastos de operacin
previamente anotadas
Se cargara: Con el valor de los gastos segn el concepto que los origina, como por
Ejemplo: contribuciones y donaciones, prdidas en venta de propiedad, planta equipo,
prdidas por diferencial cambiario, gastos no deducibles del impuesto sobre la renta, etc.
Se abonara: Con el valor de los ajustes o reclasificaciones que sean necesarias y al final
del ejercicio contra la cuenta Prdidas y Ganancias , para liquidar su saldo.
6401 DEDUCIBLES
Es decir que, pueden ser tenidos en cuenta para la determinacin del resultado
impositivo final.
Como todos sabemos, el resultado tributario se obtiene conciliando el resultado contable
antes de impuestos mediante la aplicacin de las normas tributarias. El resultado
contable ser aumentado o disminuido con otros conceptos para obtener el resultado
fiscal o tributario. Es por esto que es necesario conocer qu gastos podemos deducir, y
cuales son gastos no deducibles.
6402 NO DEDUCIBLES
Es decir que, no pueden ser tenidos en cuenta para la determinacin del resultado
fiscal.
No obstante, el mismo gasto, en el mbito contable, se puede atender a la naturaleza
econmica del mismo a la hora de su contabilizacin de forma correcta, en base a
normas contables.
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6403 PERDIDDAS DE CAPITAL


Es la diferencia entre el precio que paga por una inversin y el precio que obtiene
cuando la vende, cuando el precio de venta es menor. Algunas prdidas de capital son
deducibles del impuesto.
71 CUENTAS LIQUIDADORAS
Bajo este rubro se llevar la cuenta que sealar si la empresa obtuvo ganancia o
prdida en el ejercicio de sus operaciones.
7101 PRDIDAS Y GANANCIAS
Cuenta de mayor que servir para centralizar y liquidar los saldos de las cuentas de
resultado al finalizar el ejercicio de operaciones, con el fin de establecer la ganancia del
ejercicio.
Se abonar: Con los saldos de las cuentas de resultados acreedor.
Se cargar: Con los saldos de las cuentas de resultados deudor.
Su saldo es: Acreedor o deudor, si es acreedor se liquidar contra la cuenta 3103
UTILIDADES NO DISTRIBUIDAS, y si es deudor se liquidar contra la cuenta 3104
DEFICIT ACUMULADO
7102 VARIACION COSTO DE PRODUCCION
Valoracin monetaria de los gastos incurridos y aplicados en la obtencin de un bien.
Incluye el costo de los materiales, mano de obra y los gastos indirectos de fabricacin
cargados a los trabajos en su proceso. Se define como el valor de los insumos que
requieren las unidades econmicas para realizar su produccin de bienes y servicios;
se consideran aqu los pagos a los factores de la produccin: al capital, constituido por
los pagos al empresario (intereses, utilidades, etc.), al trabajo, pagos de sueldos,
salarios y prestaciones a obreros y empleados as como tambin los bienes y servicios

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consumidos en el proceso productivo (materias primas, combustibles, energa elctrica,


servicios, etc.)
81 CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
En este rubro se registrara operaciones que se necesitan controlar, mostrar o recordar en
cualquier

momento,

cuyos

efectos

monetarios

cuantitativos

no

afectaran

patrimonialmente las cuentas que integran el Balance General y el Estado de Resultados.

82 CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS

Rubro de agrupacin que sirve de contra cuenta a la cuenta de orden activa y cuya
funcin es equilibrar los saldos de las primeras en este tipo de cuentas de memorando.

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