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Tema:

Auditoria de la empresa GRUPO CARSO S.A. DE

C.V.

Catedrático:

Licenciado Jorge Salguero Rivas

Asignatura:

Auditoría Financiera

Integrantes del Grupo #3

Luis Daniel Paz Licona 202010050026

Cristian Isaías Carranza Salinas 201710020255

Fecha de entrega: 08/12/2022

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Introducción.................................................................................................................4

Antecedentes...............................................................................................................5

Objetivo de la Investigación.......................................................................................6

Objetivo General:.....................................................................................................6

Objetivos Específicos:............................................................................................6

PROCESOS PREVIOS DE LA AUDITORIA................................................................7

CONTRATO DE AUDITORÍA...................................................................................7

PLANIFICACIÓN DE LA AUDITORÍA.......................................................................11

PLANIFICACIÓN PRELIMINAR.............................................................................11

PLANIFICACIÓN ESPECIFICA..............................................................................11

MEMORÁNDUM DE PLANIFICACIÓN..................................................................12

Calculo de la Materialidad del Pliego, El Error Tolerable y el Importe Nominal

.....................................................................................................................................20

Ejecución de la Auditoría.........................................................................................21

Aplicación del Modelo CreditMetrics...................................................................21

Correlaciones.........................................................................................................23

Provisiones Preventivas.......................................................................................25

Resultados del Análisis del Portafolio Grupo Carso.........................................26

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Informe de Auditoría.................................................................................................27

Resultados de la Investigación................................................................................30

Conclusiones.............................................................................................................31
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Introducción

El presente trabajo constituye una herramienta que permite facilitar el estudio de la

Auditoria del área de Crédito. Se presentan los aspectos más importantes que se
deben considerar, así como analizar e interpretar la información que se dictamina en la
empresa GRUPO CARSO S.A. DE C.V. así como obtener un reconocimiento básico de
la aplicación y el respeto al código de ética principal para un auditor.

Este trabajo ha sido elaborado considerando la normativa existente para la práctica

de la auditoria y con la finalidad de dotar un instrumento técnico que describa los
procesos para el desarrollo de auditorías, conlleva además el propósito de estandarizar
criterios.

Se plantean los fundamentos y del marco conceptual de la auditoria, los aspectos

que se deben considerar como los procesos previos, planificación, ejecución y el
informe final de la auditoria, por quien la práctica y por el tipo de auditoria, así como la
explicación de los conceptos y datos que se utilizan en esta auditoría.
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Antecedentes

Grupo Carso fue fundado el 22 de octubre de 1980 con el nombre de Grupo Galas,

S.A., quien con fecha de 9 de julio de 1981 se transforma en Grupo Galas S.A. de C.V.,

posteriormente el 27 de noviembre de 1981 cambia a Grupo Inbursa, S.A. de C.V., para

después convertirse el 24 de mayo de 1990 en el actual Grupo Carso S.A. de C.V.,

empieza a cotizar en la BMV el 19 de Junio de 1990 con la clave de cotización

GCARSO.

Actualmente es uno de los conglomerados más grandes e importantes de América

Latina. Controla y opera gran variedad de empresas en el ramo comercial, industrial y

de consumo. Las principales subsidiarias del ramo comercial se encuentran agrupadas

en Grupo Sanborns, que a su vez está integrado por la cadena de tiendas Sanborns;

los Sanborns Café; una cadena de tiendas de música con diferentes formatos como

Mixup, Discolandia y Feria del Disco; las tiendas departamentales Sears.

En el ramo industrial, Carso cuenta con empresas reconocidas a nivel mundial como

Condumex, dedicada a la manufactura y comercialización de productos dirigidos a la

industria de la construcción, energía, automotriz y telecomunicaciones; Nacobre,

empresa fabricante de productos de cobre, aluminio y PVC; Frisco, con operaciones en

ferrocarriles, en el sector químico y en el minero. Finalmente en el sector consumo,

Grupo Carso agrupa a Porcelanite, productor de recubrimientos cerámicos para pisos,

muros y similares; y Cigatam, que en sociedad con Philip Morris, produce y

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comercializa cigarros de marcas como Marlboro, Benson and edges, y Delicados, entre

otras.

Objetivo de la Investigación

Objetivo General:
 Aplicar una auditoría de Riesgo de Crédito a la empresa GRUPO CARSO S.A.
DE C.V.

Objetivos Específicos:
 Evaluar la razonabilidad del Estado Financiero de GRUPO CARSO S.A. DE C.V.
 Determinar el tipo de riesgo para la aplicación de pruebas de cumplimiento y
sustantivas, para la obtención de evidencias respaldadas en los papeles de
trabajo.
 Revisar la aplicación uniforme de los principios de contabilidad y las normas
correspondientes para la exposición correcta del riesgo de crédito.
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PROCESOS PREVIOS DE LA AUDITORIA

CONTRATO DE AUDITORÍA
CONTRATO DE PRESTACIÓN DE SERVICIOS PROFESIONALES

En la ciudad de La Ceiba a los 03 días del mes de octubre del 2022, quienes
suscriben por una parte el Licenciado Carlos Slim a nombre de Grupo Carso, el cual es
su calidad de Presidente y por tanto su representante legal, a quien en adelante para
efectos de este contrato se denominará LA COMPAÑÍA y, por otra parte, el Licenciado
Cristian Carranza a nombre y en representación de la compañía AUDITORA DC &
ASOCIADOS, en su calidad de Gerente General y por tanto su representante legal, a
quien en adelante, para efectos de este contrato se denominará LA AUDITORA, los
comparecientes convienen celebrar como en efecto celebran, el contrato civil de
prestación de servicios contenido en las siguientes cláusulas:

ANTECEDENTES.-

LA COMPAÑÍA resolvió contratar los servicios profesionales de la compañía

AUDITORA DC & ASOCIADOS, para el examen de auditoría independiente a los
estados financieros de GRUPO CARSO, por el ejercicio económico terminado al 31 de
diciembre del 2003.

PRIMERA.- Objeto
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Con los antecedentes antes expuestos, LA COMPAÑÍA contrata los servicios

profesionales de la AUDITORA con el fin de que realice la auditoría independiente a los
estados financieros de LA COMPAÑÍA por el período terminado al 31 de diciembre del
2003.

SEGUNDA.- Obligaciones

El trabajo mencionado anteriormente lo realizará LA AUDITORA de acuerdo con las

Normas Internacionales de Auditoría y aseguramiento y cualquier otro procedimiento
que se considere necesario.

Como resultado de la auditoría se entregará:

1. El informe de auditoría que contiene el dictamen sobre estados financieros

presentados por la Compañía y auditados por la firma, que de acuerdo a normas
contables son: Estado de Situación Financiera, Estado de Resultado Integral, Estados
de Flujo de Efectivo y Estado de Cambios en el Patrimonio, por el período terminado al
31 de diciembre del 2003 y notas de divulgación que se considere necesarias.

2. Adicionalmente se emitirá un informe sobre la estructura de control interno esto

es: el ambiente de control, el sistema contable y los procedimientos de control que
beneficiará de manera directa a la administración.

TERCERA.- Plazos para la Ejecución del Trabajo

AUDITORA DC & ASOCIADOS entregará a GUPO CARSO el informe de auditoría

por el período terminado al 31 de diciembre del 2003 en un plazo de cuarenta y cinco
(45) días laborables a partir de la fecha de entrega de los balances definitivos con
todos sus anexos.
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CUARTA.- Lugar de Trabajo

LA AUDITORA prestará sus servicios en la ciudad de La Ceiba, sede de LA

COMPAÑÍA y no estará sujeta a horario alguno.

QUINTA.- Valor de Contrato y Forma de Pago

LA COMPAÑÍA pagará a LA AUDITORA la cantidad de L.60,000.00 más IVA, que

serán pagados de la siguiente manera:

 50% a la firma del contrato,

 25% a la entrega del informe borrador, y
 25% a la entrega del informe final.

SEXTA.- Carácter del Contrato

Las partes declaran expresamente que el presente contrato establece relaciones

jurídicas de carácter civil, que se regularán respecto a todo lo no estipulado por las
disposiciones del Código Civil aplicables al mandato.

SÉPTIMA.- Responsabilidad Laboral

LA COMPAÑÍA no asume ni asumirá responsabilidad alguna, ni aún solidaria, por las

relaciones laborales del personal que emplee LA AUDITORA, en labores relacionadas
con la ejecución del presente contrato. LA AUDITORA defenderá y mantendrá indemne
a LA COMPAÑÍA ante cualquier reclamación laboral de empleados o dependientes de
LA AUDITORA.
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OCTAVA.- Confidencialidad

LA AUDITORA se compromete con LA COMPAÑÍA a guardar absoluta

confidencialidad y reserva con respecto a los términos y condiciones del contrato y se
compromete a no revelar información de propiedad exclusiva de LA COMPAÑÍA a
cualquier persona natural o jurídica, ajena a LA COMPAÑÍA.

Incluyendo lista de clientes, información documental o contenida en medios de

almacenamiento electrónicos, programas de computación, referentes a procesos
administrativos, contables, de producción, de comercialización, de negocios, de
reproducciones, y cualquier otra información tangible, propia e interna de la Compañía,
y que llegue a tener conocimiento en razón del objeto del contratado. En este
compromiso incluye la información confidencial que reciba por parte de terceros.

Al momento de terminación de las relaciones contractuales, LA AUDITORA se

compromete a no llevar consigo ni revelar ninguna información confidencial de la
Empresa, a las que se refiere los literales anteriores, por lo que no podrá revelar, usar,
modificar, alterar, ceder, alquilar o vender esta información.

Para constancia de todo lo estipulado suscriben las partes, en la ciudad y fecha

arriba indicadas, en dos ejemplares de igual valor.

POR LA COMPAÑÍA POR LA FIRMA

GRUPO CARSO AUDITORA

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LIC. CARLOS SLIM LIC. CRISTIAN CARRANZA

PRESIDENTE GERENTE GENERAL

PLANIFICACIÓN DE LA AUDITORÍA

PLANIFICACIÓN PRELIMINAR
En la fase de planificación preliminar se desarrolló la notificación inicial de trabajo
dirigido a la compañía, la orden de trabajo dirigido al Jefe de auditoría, Se realizó una
entrevista con el gerente para obtener un conocimiento más amplio de la empresa a
auditar en la cual solicitamos los reglamentos, estatutos y demás normativa de la
entidad, se solicitó a la contadora los estados financieros con lo que posteriormente se
desarrollaron los análisis y el cálculo de la materialidad.

PLANIFICACIÓN ESPECIFICA
La fase de la planificación especifica parte con la elaboración de los programas de
trabajo por componente, el desarrollo y aplicación específicos determinando el nivel de
confianza y riesgo respectivamente, y por último se realizó un informe presentado a
continuación en el que se une el conocimiento tanto preliminar como específico de la
compañía.
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MEMORÁNDUM DE PLANIFICACIÓN
GRUPO CARSO

AL 31 DE DICIEMBRE DE 2003

Auditoría:

Fecha de inicio: 03 de octubre de 2022

Fecha de terminación (estimada): 18 de noviembre de 2022

Fecha de terminación real: 23 de noviembre de 2022

Objetivos de Auditoría

1. Objetivo General

El objetivo general de auditoría es recopilar suficiente evidencia de auditoría sobre

las aseveraciones presentadas en los estados financieros del cliente, con el fin de
formular una opinión independiente y profesional sobre la razonabilidad de las cifras
históricas presentadas en los estados financieros y comprobar la aplicación uniforme y
consistente de las normas contables establecidas por la normativa vigente que rige a la
entidad, además de proporcionar a la Gerencia un informe donde se establecen las
principales recomendaciones de control interno sobre la base de una muestra de
transacciones seleccionadas durante la ejecución de la auditoría.

2. Objetivos Específicos:
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 Elaborar el Memorándum de Planificación del trabajo de auditoría, para asegurar

que se presta atención adecuada a las áreas importantes de la auditoría, los
problemas importantes son identificados y que el trabajo es completado en forma
apropiada de acuerdo con las Normas Internacionales de Auditoría.
 Realizar una apropiada asignación de trabajo a los asistentes y coordinar el trabajo
realizado por otros auditores y expertos, en caso sea necesario.
 Presentar el informe del auditor independiente, sobre la razonabilidad de los
estados financieros y
 Presentar el informe a Gerencia sobre, las principales recomendaciones de control
interno.

3. Antecedentes del negocio

Grupo Carso fue fundado el 22 de octubre de 1980 con el nombre de Grupo Galas,
S.A., quien con fecha de 9 de julio de 1981 se transforma en Grupo Galas S.A. de C.V.,
posteriormente el 27 de noviembre de 1981 cambia a Grupo Inbursa, S.A. de C.V., para
después convertirse el 24 de mayo de 1990 en el actual Grupo Carso S.A. de C.V.,
empieza a cotizar en la BMV el 19 de Junio de 1990 con la clave de cotización
GCARSO.

Actualmente es uno de los conglomerados más grandes e importantes de América

Latina. Controla y opera gran variedad de empresas en el ramo comercial, industrial y
de consumo. Las principales subsidiarias del ramo comercial se encuentran agrupadas
en Grupo Sanborns, que a su vez está integrado por la cadena de tiendas Sanborns;
los Sanborns Café; una cadena de tiendas de música con diferentes formatos como
Mixup, Discolandia y Feria del Disco; las tiendas departamentales Sears.

En el ramo industrial, Carso cuenta con empresas reconocidas a nivel mundial como
Condumex, dedicada a la manufactura y comercialización de productos dirigidos a la
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industria de la construcción, energía, automotriz y telecomunicaciones; Nacobre,

empresa fabricante de productos de cobre, aluminio y PVC; Frisco, con operaciones en
ferrocarriles, en el sector químico y en el minero.

Finalmente, en el sector consumo, Grupo Carso agrupa a Porcelanite, productor de

recubrimientos cerámicos para pisos, muros y similares; y Cigatam, que en sociedad
con Philip Morris, produce y comercializa cigarros de marcas como Marlboro, Benson
and Hedges, y Delicados, entre otras.

4. Alcance de la auditoría

 La función de la auditoría externa será, la de emitir una opinión profesional e

independiente sobre la razonabilidad de la contabilidad, de los estados
financieros y más documentos examinados por el período terminado al 31 de
diciembre del 2003.
 Conocer los antecedentes de Grupo Carso como son, fecha de constitución de
la compañía, estructura organizacional y societaria; misión, visión, objetivos,
metas, estrategias y valores, entre otras.
 Conocer los procedimientos que utiliza Grupo Carso respecto a: la facturación
por servicios, remuneraciones, beneficios sociales, honorarios pagados y otros.
 Verificar la existencia de procedimientos adecuados de registro de
transacciones, que refleje sus saldos reales tanto en los anexos como en el
balance.
 Verificar la existencia de procedimientos de control interno y realizar una
evaluación con el propósito de determinar el alcance de la auditoría en cada una
de las cuentas del estado de situación financiera y el estado de resultados.
 Verificar que se cumpla con lo establecido en la Ley de Régimen Tributario
Interno y el Reglamento de Comprobantes de Venta y Disposiciones emitidas
por los órganos superiores de control a los que se acoge la empresa.
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5. Equipo de auditoria

El equipo de auditoría requerido para el análisis y evaluación de la compañía

AUDITORA DC & ASOCIADOS está conformado por:

Lic. Cristian Carranza Gerente General

Lic. Luis Paz Supervisor

6. Riesgos

 Riesgos de los activos.

Los activos fijos de la compañía deben estar cubiertos a través de pólizas de
seguros pertinentes, cuyos términos y condiciones son usuales en el mercado. No
obstante, de ello, cualquier daño en el activo puede causar un efecto negativo en el
negocio y sus resultados operacionales.

 Riesgos de crédito.
El riesgo de crédito se presenta cuando existe una alta probabilidad de que los
clientes de la empresa no cumplan con sus obligaciones.

7. Naturaleza, alcance y oportunidad de los procedimientos

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El examen de los estados financieros de Grupo Carso, correspondiente al 31 de

diciembre de 2003, será efectuado de acuerdo con Normas Internacionales de
Auditoría, las que incluyen pruebas selectivas de los registros contables y otros
procedimientos de auditoría, considerados necesarios de acuerdo con las
circunstancias.

Diseñar la auditoría para obtener una certeza razonable de que los estados
financieros no contienen exposiciones erróneas o inexactas de carácter significativo,
incluyendo el efecto de eventuales irregularidades y fraudes; sin embargo, el examen
de estados financieros efectuado bajo Normas Internacionales de Auditoría no
necesariamente puede llegar a revelar todas las irregularidades y fraudes que pueden
existir. La Gerencia es la única responsable por el diseño y operación de los sistemas
de control interno contable y de detectar irregularidades, fraudes y otros errores. En
consecuencia, “la Auditoría” no es responsable de perjuicios originados por actos
fraudulentos, manifestaciones falsas o incumplimiento intencional por parte de los
administradores, directores, funcionarios y empleados de Grupo Carso.

El enfoque del trabajo del auditor pone énfasis en el conocimiento de las

operaciones de Grupo Carso y se basa en métodos que van de lo general a lo
particular. La idea central es identificar aquellos aspectos que son importantes en los
estados financieros bajo examen y concentrar en ello la mayor atención. El propósito
del enfoque mencionado es usar los procedimientos de auditoría que conduzca de la
manera más eficaz y eficiente a la formación de una opinión profesional.
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8. Cronograma de Actividades

GRUPO CARSO

CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES

ACTIVIDADES FECHAS

Conocimiento previo de la empresa 05-09 septiembre 2022

Visita a la empresa para obtener 12-15 septiembre 2022

información relevante
Notificación de la aceptación de 21 septiembre 2022
auditoría, mediante la carta
compromiso de auditoría
Firma del contrato de auditoría 03 octubre 2022

Planificación de la auditoría 03 octubre 2022

mediante la elaboración del
memorándum de auditoría
Elaboración de la matriz de riesgos 04 octubre 2022
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Elaboración de los programas de 04 octubre 2022

auditoría
Elaboración de cuestionarios de 04 octubre 2022
auditoría
Evaluación del sistema de control 10-12 octubre 2022
interno
Desarrollo de pruebas sustantivas 13-18 octubre 2022
analíticas y de control
Recopilación de la evidencia de 04-18 octubre 2022
auditoría
Análisis de la información obtenida 20 octubre -09 noviembre 2022

Emisión del informe de auditoría 15-18 noviembre 2022

15-18 noviembre 2022 21-23 noviembre 2022

9. Recursos Materiales

Para la ejecución de la auditoría se utilizará los siguientes recursos materiales:

 2 computadores portátiles
 2 memorias USB
 4 CDs no regrabables
 3 resmas de papel
 6 carpetas de cartón
 5 folders plásticos
 4 pastas de anillado
 1 caja de clips
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10. Recursos Financieros

No se ha programado la utilización de recursos financieros, porque todos los

procedimientos se realizarán en la matriz.

11. Hechos posteriores

Una vez concluida la auditoría, en común acuerdo con el cliente se efectuará una
visita con el objeto de verificar si existen hechos posteriores provenientes de
contingentes que están en reclamación o litigio, que pueden afectar la presentación
razonable de los estados financieros.
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Calculo de la Materialidad del Pliego, El Error Tolerable y el Importe Nominal

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Ejecución de la Auditoría

En esta fase nos centramos en el desarrollo de pruebas de cumplimiento y

sustantivas según lo determinamos para cada cuenta en el cálculo de nivel de riesgo y
confianza e incluso la materialidad. Se desarrollaron ajustes y hojas de hallazgos en
caso de ser necesarios.

Aplicación del Modelo CreditMetrics

A través del presente caso práctico se medirá el riesgo de crédito, es decir la pérdida
potencial que podría sufrir Grupo Carso como tenedor de un portafolio de préstamos
como consecuencia de que el valor al final del horizonte de inversión sea inferior al
valor actual del portafolio.
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 23

La constitución de la provisión redujo el activo de Cuentas por Cobrar a Largo Plazo,

de igual forma disminuyo las utilidades del ejercicio.

Correlaciones
La estimación de correlaciones entre los acreditados es una herramienta básica para
el análisis del portafolio de Grupo Carso. Las correlaciones se estimaron a través de la
matriz de características individuales de los créditos.
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Correlación Monto de Exposición – Pérdida Esperada Portafolio Grupo Carso

0.037

El resultado que arrojó la correlación es positivo, esto hace referencia al grado de

asociación que existe entre el Monto de Exposición y la Pérdida Esperada. Es decir
que, si el valor del Monto de Exposición sube, la Pérdida Esperada aumenta en el
mismo sentido.

Correlación Calificación Crediticia – Pérdida Esperada Portafolio Grupo Carso

Posee una correlación baja, ya que en tanto más se aproxime a 1 es más fuerte.
Esto se debe a que la Pérdida Esperada no sólo se ve afectada por el Monto de
Exposición, por el contrario depende de un gran número de variables.

La correlación existente entre la calificación crediticia y la Pérdida Esperada es

negativa, esto significa que mientras la calificación crediticia aumenta el monto de la
Pérdida Esperada disminuye.
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Provisiones Preventivas

Como se mencionó la Pérdida Esperada del portafolio de activos crediticios

representa el monto del capital que podría perder la empresa como resultado de la
exposición al riesgo de crédito, es decir la suma de los posibles quebrantos, estas
pérdidas pueden ser previsibles utilizando los métodos existentes de riesgo de crédito y
cubiertas por la constitución de provisiones preventivas.

Las pérdidas esperadas de Grupo Carso calculadas con el modelo CreditMetrics son
de $942,511,831 monto que correspondería a dichas provisiones y que serían pérdidas
naturales de los activos expuestos al riesgo, es decir representan el costo por participar
en el negocio del crédito.
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Resultados del Análisis del Portafolio Grupo Carso

El objetivo primordial del análisis del portafolio de Grupo Carso fue identificar la
concentración existente en la cartera crediticia, ya sea por emisor, actividad económica,
calidad crediticia, etc. siendo estas fuentes importantes de riesgo para el portafolio, es
de suma importancia conocer el grado de concentración de la cartera, dado que, al
producirse perturbaciones económicas, los acreedores con características similares
tenderán a migrar juntos a categorías de crédito similares, produciéndose Pérdidas No
Esperadas, en cambio si sus características son diferentes, generalmente migraran por
separado mitigando con esto el riesgo.

Por lo tanto, este tipo de análisis promueve dentro de la empresa la búsqueda de una
mejor diversificación en su cartera de créditos, que consiste en distribuir los créditos en
distintos acreedores que se comportan de diferente forma, de tal manera que se
compensan posibles incumplimientos que puedan ocurrir, minimizando el riesgo.
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Informe de Auditoría

La Ceiba, 23 de noviembre del 2022

DICTAMEN DEL AUDITOR INDEPENDIENTE

A LA GERENCIA GENERAL DE GRUPO CARSO

Informe sobre los Estados Financieros

1. Hemos auditado los estados financieros que se acompañan de la empresa

GRUPO CARSO, que comprenden el Estado de Situación Financiera al 31 de
diciembre del 2003, Estado de Resultados Integrales, Estado de Cambios en el
Patrimonio y el Estado de Flujo de Efectivo por el año que terminó en esa fecha, así
como un resumen de las políticas contables importantes y otras notas aclaratorias.

Responsabilidad de la Administración por los Estados Financieros

2. La administración es responsable de la preparación y presentación razonable de

estos estados financieros de acuerdo con Normas Internacionales de Información
Financiera y las Normas Internacionales de Contabilidad. Esta responsabilidad incluye:
diseñar, implementar y mantener el control interno relevante a la preparación y
presentación razonable de los estados financieros que estén libres de representaciones
erróneas de importancia relativa, ya sea debidas a fraude o a error; seleccionando y
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aplicando políticas contables apropiadas, y haciendo estimaciones contables que sean

razonables en las circunstancias.

Responsabilidad del Auditor

3. Nuestra responsabilidad es expresar una opinión sobre estos estados financieros

con base en nuestra auditoría. Realizamos nuestra auditoría de acuerdo con Normas
Internacionales de Auditoría y Aseguramiento. Dichas normas requieren que
cumplamos con requerimientos éticos, planifiquemos y realicemos la auditoría para
obtener seguridad razonable sobre si los estados financieros están libres de
representación errónea de importancia relativa.

Una auditoría implica desempeñar procedimientos para obtener evidencia de

auditoría sobre los montos y revelaciones en los estados financieros. Los
procedimientos seleccionados dependen del juicio del auditor, incluyendo la evaluación
de los riesgos de representación errónea de importancia relativa de los estados
financieros, ya sea debido a fraude o a error.

Al hacer esas evaluaciones del riesgo, el auditor considera el control interno

relevante a la preparación y presentación razonable de los estados financieros por la
entidad, para diseñar los procedimientos de auditoría que sean apropiados en las
circunstancias, pero no con el propósito de expresar una opinión sobre la afectación del
control interno de la empresa. Una auditoría también incluye evaluar la propiedad de
las políticas contables usadas y lo razonable de las estimaciones contables hechas por
la administración, así como evaluar la presentación general de los estados financieros.

Consideramos que la evidencia de auditoría que hemos obtenido es suficiente y

apropiada para proporcionar una base para nuestra opinión de auditoría.
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Opinión

4. En nuestra opinión los referidos estados financieros presentan razonablemente,

respecto de todos los aspectos materiales, la posición financiera de GRUPO CARSO al
31 de diciembre del 2003, así como de sus resultados integrales, sus cambios en el
patrimonio y su flujo de efectivo correspondiente al ejercicio terminado en dicha fecha,
de acuerdo con Normas Internacionales de Información Financiera.

___________________________ ___________________________

Lic. Cristian Carranza Lic. Luis Paz

AUDITORA DC & ASOCIADOS AUDITORA DC & ASOCIADOS

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Resultados de la Investigación

Los procesos realizados fueron evaluar los resultados, Esta etapa finalizamos

cuando cada una de las actividades descritas anteriormente en el plan que se

estableció para la auditoria se hubo realizado y el informe de la auditoría realizada

aprobada se haya distribuido.

Sabemos que los documentos pertinentes en la auditoria deberán conservarse o

distribuirse cuando haya un acuerdo entre las partes que participaron, y siguiendo con

los procedimientos del programa de auditoria los requisitos legales, los reglamentos.
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Conclusiones

 El informe de auditoría financiera se desarrolló basado en la normativa

respectiva (NIA), obteniendo evidencia pertinente para formar un criterio mismo
que permitió estructurar un informe y emitir una opinión con salvedades, las
bases de la opinión se encuentran respaldadas en los papeles de trabajo.
 El trabajo de investigación se desarrolló sin mayor dificultad debido a que los
conocimientos impartidos en la clase de auditoria y la información obtenida de la
empresa al inicio del trabajo, proporcionando un pensamiento crítico con claridad
conceptual especifica.
 El trabajo práctico realizado, permite desarrollar destrezas y habilidades ligadas
al conocimiento teórico de la materia de auditoría financiera, la practica en el
campo real dota al estudiante de una básica experiencia en el campo laboral que
podrá servir de herramienta en áreas relacionada a esta especialidad.