Inversiones financieras en bonos.

El 1° de mayo se compran 4 bonos de $ 1,000.00 c/u, adquiriéndolos al valor nominal, pagando el 5% de comisión y corretaje, la tasa de interés es
del 11% anual, cancelando los intereses semestralmente. Los intereses se cancelan el 30 de junio y el 31 de diciembre de cada año. Al 31 de
diciembre se venden los bonos con el 6% menos de su valor nominal y se paga comisión del 2%.

1. Reconocimiento y medición Inicial del Instrumento Financiero

Datos
N° de bonis adquiridos 4
Costo Unitario $ 1,000.00
% Comision y corretaje 5%
Tasa de Interes 11% Anual
Cobros de intereses Al final de cada semestre

1.1 Determinación del costo de adquisición

N° de bonos 4
Normativamente (párrafo 11.13), el costo de adquisición se compone por el
Costo unitario $ 1,000.00 precio de la transacción más los gastos incurridos para su adquisición.
Costo total $ 4,000.00 𝑪𝒐𝒎𝒊𝒔𝒊𝒐𝒏 𝒚 𝒄𝒐𝒓𝒓𝒆𝒕𝒂𝒋𝒆
(+) Comisión y corretaje $ 200.00 = 𝑪𝒐𝒔𝒕𝒐 𝒕𝒐𝒕𝒂𝒍 𝒅𝒆 𝒃𝒐𝒏𝒐𝒔 × % 𝒅𝒆 𝒍𝒂 𝒄𝒐𝒎𝒊𝒔𝒊𝒐𝒏 𝒚 𝒄𝒐𝒓𝒓𝒆𝒕𝒂𝒋𝒆
𝑪𝒐𝒎𝒊𝒔𝒊𝒐𝒏 𝒚 𝒄𝒐𝒓𝒓𝒆𝒕𝒂𝒋𝒆
Costo de adquisición $ 4,200.00 = 𝟒, 𝟎𝟎𝟎. 𝟎𝟎 × 𝟓%
 1.2 Otros elementos que deben ser reconocidos

Iva 𝑪𝑹𝑬𝑫𝑰𝑻𝑶 𝑭𝑰𝑺𝑪𝑨𝑳 𝟏𝟑

$% 26.00 De acuerdo al art.- 5 de la ley de IVA la adquisición de títulos valores se consideran como
𝑰𝑽𝑨
adquisición de bienes muebles "incorporos", por ello no son hecho generador de IVA,
solamente la comision y corretaje por lo establecido en el art. 16 de la misma ley..
IVA = COMISIONES Y CORRETAJE

= 200.00 X 13% = 26

1.3 Intereses ya devengados o "cupón corrido".

Valor nominal $ 4,000.00 Los 4 bonos X $ 1,000.00 equivalen al valor nominal total.
Tasa de interes 11%
Tiempo 4 meses

Intereses devengados antes de la compra

1 mes 2 meses 3 meses 4 meses

devengado devengados devengados devengados

enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio

5 meses 6 meses
devengados devengados

Intereses devengados despues de la compra

𝟏𝟏%
$ 𝟒, 𝟎𝟎𝟎. 𝟎𝟎 ×
𝟏𝟐
Intereses devengados = ×𝟒
Intereses devengados = $ 146.67

Resumen de datos
Costo de adquisicion $ 4,200.00 (+)
IVA Crédito Fiscal $ 26.00 (+)
Intereses devengados $ 146.67 (+)
Importe de efectivo $ 4,372.67

Fecha Concepto Parcial Debe Haber

01-may Partida #1
Inversiones en Instrumentos Financieros $ 4,200.00
Bonos $ 4,200.00
Cuentas por Cobrar $ 146.67
Intereses $ 146.67
IVA Crédito Fiscal $ 26.00
Efectivo y Equivalentes de Efectivo $ 4,372.67
Bancos $ 4,372.67
V/ por adquisición de bonos $ 4,372.67 $ 4,372.67

2. Reconocimiento y medicion de los intereses producidos por los bonos

2.1 Cobro del primer semestre

Valor nominal $ 4,000.00

Tasa de interes 11%
Tiempo 2 meses
 𝟏𝟏%
$ 𝟒, 𝟎𝟎𝟎. 𝟎𝟎 ×
𝟏𝟐
Intereses devengados = ×𝟐
Intereses devengados = $ 73.33

Interes antes de compra (Más) $146.67 Se da de baja la Cuenta por Cobrar

Interes despues de
compra (Más) 73.33 Se reconoce como producto financiero
Interes total $ 220.00
Retención de ISR del 10% sobre los intereses provenientes de títulos valores, art.- 159 del
Retencion de ISR (Menos) 22.00 CT.

Efectivo a recibir 198.00

Fecha Concepto Parcial Debe Haber

30-jun Partida # 2
Efectivo y equivalente del Efectivo $ 198.00
$
Bancos 198.00
Gastos Pagados por Anticipado $ 22.00
$
Retención de Impuesto Sobre la Renta 22.00
Cuentas por Cobrar $ 146.67
$
Intereses 146.67
Productos Financieros $ 73.33
$
Intereses 73.33
V/ por el cobro de los interese del 1° semestre. $ 220.00 $ 220.00
 2.2 Cobro del segundo semestre

Valor nominal $ 4,000.00

Tasa de interes 11%
Tiempo 6 meses
𝟏𝟏%
$ 𝟒, 𝟎𝟎𝟎. 𝟎𝟎 ×
𝟏𝟐
Intereses devengados = ×𝟔
Intereses devengados = $ 220.00
𝑹𝒆𝒕𝒆𝒏𝒄𝒊ó𝒏 𝑰𝑺𝑹
Retencion de ISR $ 22.00 = 𝟐𝟐𝟎 × 𝟏𝟎%
Efectivo a recibir $ 198.00

Fecha Concepto Parcial Debe Haber

31-dic Partida # 3
Efectivo y equivalente del Efectivo $ 198.00
Bancos $ 198.00
Gastos Pagados por Anticipado $ 22.00
Retencion de Impuesto Sobre la Renta $ 22.00
Productos Financieros $ 220.00
Intereses $ 220.00
V/ por el cobro de los interese del 2° semestre. $ 220.00 $ 220.00

Aclaración: Los intereses procedentes de depósitos de dinero o otros formas de captación en instituciones reguladas por SSF y serán exentos de IVA. Art.- 46
literal f)

3. Reconocimiento y medición de la venta de los bonos

 3.1 Determinación del precio de venta

Valor nominal de los bonos $ 4,000.00

6% menos del valor nominal $ 240.00
Precio de los bonos $ 3,760.00 $ 𝟒, 𝟎𝟎𝟎. 𝟎𝟎
Menos Comisión del 2% $ 75.20 $×𝟑,𝟔%
𝟕𝟔𝟎. 𝟎𝟎
Precio de Venta $ 3,684.80 × 𝟐 %
𝑷𝒓𝒆𝒄𝒊𝒐 𝒅𝒆 𝑽𝒆𝒏𝒕𝒂
= 𝟒, 𝟎𝟎𝟎 − 𝟐𝟒𝟎 − 𝟕𝟓. 𝟐𝟎

3.2 Determinación de impuestos y efectivo a recibir

Precio de Venta $ 3,684.80

$
Menos IVA de comisión 9.78 $ 𝟕𝟓. 𝟐𝟎 × 𝟏𝟑%
Efectivo a recibir $ 3,675.02 𝑬𝒇𝒆𝒄𝒕𝒊𝒗𝒐 𝒂 𝒓𝒆𝒄𝒊𝒃𝒊𝒓
= 𝑷𝒓𝒆𝒄𝒊𝒐 𝒅𝒆 𝒗𝒆𝒏𝒕𝒂 − 𝑰𝑽𝑨 𝒅𝒆 𝒈𝒂𝒔𝒕𝒐𝒔
𝑬𝒇𝒆𝒄𝒕𝒊𝒗𝒐 𝒂 𝒓𝒆𝒄𝒊𝒃𝒊𝒓
= 𝟑, 𝟔𝟖𝟒. 𝟖𝟎 − 𝟗. 𝟕𝟖
3.3 Determinación de la perdida o ganancia

Precio de Venta $ 3,684.80

Costo de adquisición $ 4,200.00 (menos)

Resultado Obtenido ( 515.20)

Fecha Concepto Parcial Debe Haber
31-dic Partida # 4
Efectivo y Equivalentes del Efectivo $ 3,675.02
Bancos $ 3,675.02
IVA Credito Fiscal 9.78
Otros Gastos $ 515.20
Perdida por venta de bonos 515.20
Inversiones en Instrumentos Financieros a Corto Plazo $ 4,200.00
Bonos $ 4,200.00
V/ por la venta de los bonos $ 4,200.00 $ 4,200.00