LICDA.

GLENDY RUTH GARCIA DE ARANIVA

UNIVERSIDAD DE EL SALVADOR
FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS
ESCUELA DE CONTADURIA PÚBLICA

B A N C O S
CONTABILIDAD FINANCIERA II
Docente: Lic. Glendy Ruth García de Araniva
Grupo teórico: 25 , 06, y 09 CICLO /2022

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LICDA. GLENDY RUTH GARCIA DE ARANIVA

2
 LICDA. GLENDY RUTH GARCIA DE ARANIVA

PRESENTACION EN EL BALANCE
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
EFECTIVO Y SUS EQUIVALENTES
CAJA
CAJA CHICA
BANCOS.

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 LICDA. GLENDY RUTH GARCIA DE ARANIVA

LIBRO MAYOR DE
BANCOS
Es un libro que
permite registrar
diariamente las
BANCOS
operaciones que
realiza la empresa
LIBRO MAYOR BANCOS
REFERE
FECHA CONCEPTO PARCIAL DEBE HABER SALDO
NCIA
4/2

4
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ARANIVA

DEBE HABER
SE CARGA SE ABONA
Al iniciar el ejercicio: Durante el ejercicio:
1. Del importe de su saldo deudor, que 1. Del importe del valor nominal
representa el valor nominal del de los cheques que se
efectivo propiedad de la entidad, expidan.
depositado en cuenta corriente u 2. Del valor nominal de los
otra cuenta. cargos que efectúe el banco
Durante el ejercicio: por comisiones, manejo de
1. Del valor nominal de los depósitos cuenta, cheques devueltos.
en cuenta corriente cuenta de 3. Traspasos entre bancos.
ahorro y otra. 4. Cancelaciones de cuentas de
2. Del valor nominal de los abonos cheque.
que efectúe el banco por préstamos Al finalizar el ejercicio:
recibidos, intereses. 1. Pago de documento.
3. Cobro de documentos. 2. Por cualquiera de los
Al finalizar el ejercicio: conceptos antes señalados.
1. Por cualquiera de los conceptos 3. Del importe de su saldo para
señalados. saldarla (para cierre de
libros).
SALDO ES DEUDOR
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El efectivo en bancos se mide a su valor nominal.

 El presentado por metales preciosos amonedados
la moneda extranjera, a la cotización aplicable a la
fecha de los estados financieros.
 Los efectos resultantes de la valuación a la
cotización aplicable a la fecha de los estados
financieros del efectivo representado por metales
preciosos amonedados y moneda extranjera se
reconocerán en el estado de resultados.
Los rendimientos sobre depósitos que generan
intereses se reconocerán en el estado de
resultados conforme se devenguen.
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ARANIVA

PRESENTACIÓN EN EL BALANCE
A. Los renglones de efectivo deben mostrarse
dentro del balance general como las primeras
partidas del activo corriente, excepto cuando
existan restricciones formales en cuanto a su
disponibilidad y fin al que estén destinados, en
cuyo caso se mostraran por separado en el
activo corriente o no corriente, según
proceda. Si su disponibilidad es a plazo mayor
de un año o su destino está relacionado con la
adquisición de activos no corriente o con la
amortización de pasivos a largo plazo, se
presentaran fuera del activo corriente.

B. Las restricciones a que se refiere el literal

anterior deben revelarse en las notas a los
estados financieros.

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 LICDA. GLENDY RUTH GARCIA DE
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REGLAS DE PRESENTACIÓN
C. Los cheques librados con anterioridad a la
fecha de cierre de operaciones y que estén
pendientes de entrega a los beneficiarios,
deben presentarse formando parte del renglón
de efectivo.
Todos los cheques librados (firmados), pero
no entregados físicamente a los Beneficiarios,
no deben disminuirse del reglón de efectivo en
bancos, en virtud de que La entidad a la fecha
de los estados financieros aun cuenta con ese
efectivo disponible
D. Cuando no se tengan convenios de
compensación, los sobregiros reportados por
las instituciones que integran el sistema
financiero, deben mostrarse como un pasivo a
corto plazo, aun cuando se mantenga otras
cuentas de cheques en la misma situación.

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Documentos de soporte
Libretas de depósito, hojas
de remesa, talón o copias
de cheques, copias de
depósitos a la vista.

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LICDA. GLENDY RUTH GARCIA DE
ARANIVA

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LICDA. GLENDY RUTH GARCIA DE
ARANIVA

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LICDA. GLENDY RUTH GARCIA DE
ARANIVA

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LICDA. GLENDY RUTH GARCIA DE
ARANIVA

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ARANIVA

DE 91
HASTA 365 O
366 DIAS

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ARANIVA

Dinero confiado a entidades bancarias que puede retirarse en

cualquier momento a voluntad del depositante, mediante libretas,
cheques, tarjetas de debito, transferencias electrónicas u otros
medios.
Cuentas de ahorro:
Depósitos a la vista que generan interés.

Libreta de ahorro:
Es un documento en forma de cuadernillo expedido por una entidad
de crédito (banco o caja de ahorros) en el que se anotan los
movimientos de capital efectuados en la cuenta a la que está
asociada.

Tarjeta de debito:
Tarjeta de plástico emitida por una institución financiera que sirve
para girar sobre cuentas de depósitos del titular.
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Cuentas corrientes:
Depósitos a la vista que generalmente no generan
interés. Es el tipo de deposito mas ampliamente utilizado
para fines del control interno.
Chequera:
Talonario de cheques.
Estado de cuenta:
Documento enviado al cliente por un banco en el que le
da a conocer las operaciones realizadas en un período
con algún tipo de producto bancario, para conocimiento
del cliente.

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Dinero confiado a Entidades

Bancarias, que genera mayor
interés que el resto de depósitos
bancarios, cuyos fondos están
condicionados a retirarse al
vencimiento del plazo estipulado
entre el banco y la entidad
depositante.

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ARANIVA

EJEMPLO
ABC SA AL 31 DE DICIEMBRE, AL INICIAR EL DÍA, TENÍA
UN SALDO EN BANCOS DE $100,000.00. CONTRA ESA
SUMA SE LIBRARON LOS CHEQUES SIGUIENTES:

101 $12,000.00 104 $ 8,000.00

102 $14,000.00 105 $ 20,000.00
103 $10,000.00

TODOS POR CONCEPTO DE PAGO DE DIVERSOS

GASTOS DEL
DEPARTAMENTO DE ADMINISTRACIÓN.
CON ESOS DATOS SE REGISTRA EL ASIENTO
CORRESPONDIENTE DE LA SIGUIENTE MANERA:

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 LICDA. GLENDY RUTH GARCIA DE
ARANIVA

PARTIDA # 1
CONCEPTO DEBE HABER

$56,637.17
GASTOS DE ADMINISTRACION
varios
IVA CRÉDITO $7,362.83
EFECTIVO Y SUS EQUI 64,000.00
Bancos

Pago por diversos gastos 64,000.00 64,000.00

PARTIDA # 2
CONCEPTO DEBE HABER
EFECTIVO Y SUS EQUI $22,000.00
Bancos
IVA CRÉDITO 2,530.97
GASTOS DE
ADMINISTRACION 19,469.03
Varios
22,000.00
REVERSION DE PARTIDA # 1
22,000.00

19
 LICDA. GLENDY RUTH GARCIA DE
ARANIVA
Al finalizar el día, se informa que los cheques números
102 y 104 por $14,000.00 y $8,000.00 respectivamente,
no fueron entregados a los beneficiarios.

En caso de que no se hiciera la aplicación de esta regla de

presentación, el saldo de la cuenta de bancos en el
balance seria de $36,000.00, como se muestra a
continuación:
BANCOS GASTOS DE ADMÓN. IVA CRÉDITO

D H D H D H
s)
$100,000.00 $64,000.00 1) $56,637.17 19,469.03 1) $7,362.83 2,530.97
$36,000.00
22,000.00 37,168.14 4,831.86
58,000.00
20
 LICDA. GLENDY RUTH GARCIA DE
ARANIVA

Ejemplo .1

ABC S.A con un saldo en bancos de $1,000,000.00, obtuvo en el

periodo intereses por $30,000.00.
El asiento de ajuste para reconocer estos rendimientos sobre
depósitos que generaron intereses es el siguiente:
PARTIDA # 1
CONCEPTO
DEBE HABER
EFECTIVO Y SUS EQUIVALENTES
27,000.00
Bancos

GASTOS PDOS X ANTICIPADO

IMPUESTOS/RENTA 3.000.00
PRODUCTOS FINANCIEROS
30,000.00
Intereses ganados

Registro de los intereses devengados

30,000.00 30,000.00

21
 LICDA. GLENDY RUTH GARCIA DE
ARANIVA

Objetivos: Garantizar la salvaguarda del efectivo.

Asegurar el efectivo en bancos.

Todo desembolso o pago debe efectuarse

mediante cheques.

Las cuentas de depósitos deben estar a

nombre de la empresa.

22
 LICDA. GLENDY RUTH GARCIA DE
ARANIVA

Resguardar en un lugar seguro los cheques y las

chequeras.

Segregar las funciones de elaboración, custodia,

autorización y registro de los cheques.

Establecer que cada cheque emitido lleve la firma

autorizada de por lo menos dos personas responsables.

Una adecuada estructura organizacional: La empresa debe

tener bien definida su composición jerárquica, sus aéreas de
responsabilidad, la separación de funciones y debe tener por
escrito sus reglamentos, normas y procedimientos de tal manera
que cada empleado conozca los deberes y obligaciones
inherentes a su puesto

23
 LICDA. GLENDY RUTH GARCIA DE
ARANIVA

Todo cheque emitido debe ser elaborado a nombre

del acreedor.

Todo cheque recibido en que la empresa es el

beneficiario debe estar a nombre de la empresa.

Personal Idóneo: La empresa debe buscar es sus

candidatos: Experiencia Laboral, Formación
académica, Buenas referencias, Deseos de
superación
Debe obtenerse periódicamente un estado de cuenta
que muestre el saldo total.
Elaborar una conciliación entre el saldo del libro
diario y el saldo de la cuenta bancaria.

24
 LICDA. GLENDY RUTH GARCIA DE
ARANIVA

La conciliación es un
mecanismo de control del
efectivo.
Consiste en realizar un cotejo
o comparación entre los
registros de la empresa en el
mayor de bancos y el estado
de cuenta emitido por el
banco al final del mes, con el
objeto de obtener el saldo
correcto de la empresa al
cierre 25
LICDA. GLENDY RUTH GARCIA DE
ARANIVA

26
Términos claves en la LICDA.
conciliación bancaria
GLENDY RUTH GARCIA DE
ARANIVA

Términos claves en la Conciliación Bancaria

Para que comprendas
mejor el tema que
estamos tratando,
vamos a aprender el
significado de los
Nota Débito o notas de cargo
siguientes términos:

Nota Crédito o notas de abono

Depósitos en Tránsito

Conciliación Bancaria
Cheques Pendientes de Cobro

27
 Nota Débito o notas de LICDA.
cargoGLENDY RUTH GARCIA DE
ARANIVA
Corresponde a disminuciones del saldo de la cuenta corriente bancaria
ocasionados por gastos de chequeras, comisiones, intereses sobre
prestamos, o de sobregiros, o por cheques consignados devueltos, de los
cuales no se entera la empresa antes del fin del mes.

Nota Crédito o notas de abono

Corresponde a aumentos del saldo de la cuenta corriente bancaria
originados en abonos por préstamos obtenidos, correcciones de errores del
banco, por consignaciones nacionales de clientes, por cualquier operación
que aumente la disponibilidad del dinero en el banco.

Cheques Pendientes de Cobro

Son cheques que la empresa expidió y entregó a sus acreedores pero que
éstos no se presentaron a cobrarlos al banco.
Depósitos en Tránsito
Depósitos que realizó la empresa demasiado tarde para poder ser incluidos
dentro la cuenta de ese mes.
Conciliación Bancaria
Verificar los movimientos de los registros de la empresa en el libro bancos y
los del extracto bancario.
28
 LICDA. GLENDY RUTH GARCIA DE
ARANIVA

Asientos de Ajustes

Al terminar la conciliación bancaria se

procede a hacer los ajustes necesarios los
cuales quedarían así:

`diferencias

Notas Crédito

Notas Débito

Errores

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 LICDA. GLENDY RUTH GARCIA DE
ARANIVA

DIFERENCIAS AL ELABORAR
UNA CONCILIACION BANCARIA

Cheques Errores en los

Remesas en Notas de abono libros de la
transito pendientes de Notas de cargo Errores del
cobro o de debito o de crédito empresa
banco

30
 LICDA. GLENDY RUTH GARCIA DE
ARANIVA

 Remesas en transito
 Cheques pendientes de cobro
 Notas de cargo
 Notas de abono
 Errores en los libros de la
empresa
 Errores del banco

31
 LICDA. GLENDY RUTH GARCIA DE
ARANIVA

 Determinar el origen de las notas de cargo y

abono procesadas por el banco

 Detectar cualquier error u omisión cometido

tanto por la empresa como por el banco

 Elaborar la conciliación

 Preparar los asientos de ajuste

32
 LICDA. GLENDY RUTH GARCIA DE
ARANIVA

 Verificar el registro de los depósitos de la

empresa en el estado de cuenta

 Comprobar que los cheques emitidos hayan sido

presentados para su cobro

 Verificar los cheques que quedaron en transito

en la conciliación anterior

33
 LICDA. GLENDY RUTH GARCIA DE
ARANIVA
CONCILIACIÓN BANCARIA
VEAMOS, AHORA, LA DINÁMICA PARA REALIZAR UNA
CONCILIACIÓN BANCARIA Y LOGRAR SUMAS IGUALES

LIBRO AUXILIAR BANCOS

EXTRACTO BANCARIO
Saldo en libros.
Saldo en bancos
( - ) notas débitos.
( + ) remesas en transito
( - ) cheques devueltos.
( - ) cheques pendientes de cobro
( + ) notas créditos.
( ± ) diferencias por errores
( ± ) diferencias errores
SALDO CONCILIADO EN BANCOS
SALDO CONCILIADO EN LIBROS

34
 LICDA. GLENDY RUTH GARCIA DE
ARANIVA

Encabezado

Cuerpo

Pie del documento

35
 LICDA. GLENDY RUTH GARCIA DE
ARANIVA

1. Comparar los depósitos que aparecen en el estado de cuenta

enviado por el banco con los contabilizados en los registros de
la empresa.
2. Revisar cuales cheques están pendientes de cobro.

3. Revisar si los cheques que quedaron pendientes de cobro el mes

anterior fueron cobrados en este mes.

4.Comparar los cheques emitidos por la empresa y los cheques pagados

por el banco

5. Determinar si algunos cargos o abonos que aparecen en el estado

de cuenta bancario aun no han sido contabilizados en los libros de
la empresa.

36
 LICDA. GLENDY RUTH GARCIA DE
ARANIVA

MÉTODO DE
SALDOS
CORRECTOS Consiste en comparar el estado
de cuenta enviado por el banco con los
registros asentados en el libro mayor de
banco de la empresa, para luego
proceder a ajustar las diferencias hasta
lograr que los dos saldos sean iguales.

37
 LICDA. GLENDY RUTH GARCIA DE
ARANIVA

MÉTODO DE
SALDOS
ENCONTRADOS
Este método se basa en la
elaboración de la conciliación empezando con
alguno de los dos saldos, (el del Banco o el de la
Empresa), para luego reflejar en una sola
columna las diferencias, depósitos o cheques
que compensen las discrepancias entre ambos,
para que al final se encuentre el saldo
contrario.

38
LICDA. GLENDY RUTH GARCIA DE
ARANIVA

39
 LICDA. GLENDY RUTH GARCIA DE
ARANIVA

Presentar las "Partidas no registradas en el Banco"

Cheques pendientes de pago

Depósitos en Tránsito

Presentar las "Partidas no registradas en Libros"

Notas de Crédito
Notas de Débitos
Cheques y Depósitos Omitidos ó no Registrados

40
LICDA. GLENDY RUTH GARCIA DE
ARANIVA

41
LICDA. GLENDY RUTH GARCIA DE
ARANIVA

42
 LICDA. GLENDY RUTH GARCIA DE
ARANIVA

CHEQUE

43
 LICDA. GLENDY RUTH GARCIA DE
COMPROBANTE DE ARANIVA
NOTA DE ABONO

______________ FECHA

NOMBRE DE LA CUENTA:________________________________
______________________________________________________

CUENTA
EFECTIVO US$
CHEQUES US$
GIROS US$
TOTAL DEPOSITOS US$

DEPOSITADO POR:_________________________________________________
TIPO DOCUMENTO:________________________________________
N° DOCUMENTO:_________________________________________
CONCEPTO:___________________________________________

_________________________
FIRMA DEL DEPOSITANTE

44
Ejemplo LICDA. GLENDY RUTH GARCIA DE
ARANIVA
Suponga que una compañía elabora la conciliación bancaria
del mes de Agosto de 2020 con base en la siguiente
información:
Cheques emitidos y no cobrados por valor de $246,000
El saldo final en el libro de bancos es $ 310,750
Se recibieron notas crédito por un total de $411,250
Remesas en tránsito al 31 de Agosto de 2020 por $300,000
El saldo final registrado en el extracto bancario es $629,000
Las notas débito del mes de Agosto ascendieron a $39,000

La conciliación bancaria se hace de la siguiente manera:

Saldo en libros 310,750.00 Saldo en extracto 629,000.00
Agosto 2020 bancario Agosto 2020

Menos: Notas 39,000.00 Más: Consignaciones 300,000.00

débito en tránsito

Más: Notas 411,250.00 Menos: Cheques 246,000.00

crédito pendientes de cobro

Saldo Conciliado $ 683,000 Saldo conciliado $ 683,000

en libros. según bancos

45
Ejemplo LICDA. GLENDY RUTH GARCIA DE
ARANIVA
Suponga que una compañía elabora la conciliación bancaria
del mes de Agosto de 2020 con base en la siguiente
información:
Cheques emitidos y no cobrados por valor de $246,000.00 6
El saldo final en el libro de bancos es $ 310,750.00 1
Se recibieron notas crédito por un total de $ 411,250.00 4
Remesas en tránsito al 31 de Agosto de 2020 por $300,000.00 5
El saldo final registrado en el extracto bancario es $629,000.00 2
Las notas débito del mes de Agosto ascendieron a $39,000.00 3

La conciliación bancaria se hace de la siguiente manera:

Saldo en libros 1 $ 310,750.00 Saldo en extracto $ 629,000.00
Agosto 2020 bancario Agosto 2020 2

Menos: Notas $ 39,000.00 Más: Depósitos en $ 300,000.00

débito 3 tránsito 5

Más: Notas $ 411,250.00 Menos: Cheques $ 246,000.00

crédito 4 pendientes de cobro 6

Saldo Conciliado $ 683,000.00 Saldo conciliado $ 683,000.00

en libros. 7 según bancos 7

46
Depósitos en tránsito
Depósitos en tránsito
No hay necesidad de ningún ajuste.
Notas Crédito
Notas Crédito
Se hace el ajuste debitando la cuenta bancos, acreditando la cuenta obligación financiera o clientes
según el caso.
Pda. # X DEBE HABER
EFECTIVO Y EQUIV $411,250.00
Bancos:
Cuentas por Cobrar $411,250.00
Clientes
Por las notas de crédito 411,250.00 411,250.00

Notas Débito
Se hace el ajuste acreditando la cuenta bancos, debitando la cuenta
gastos bancarios, gasto interés, o proveedores según el caso.
Pda. # y debe haber
Gasto Financieros $39,000.00
intereses
Efectivo y Equivalentes $39,000.00
Bancos
por las Comisiones bancarias 39,000.00 39,000.00
LICDA. GLENDY RUTH GARCIA DE
ARANIVA 47
 LICDA. GLENDY RUTH GARCIA DE
ARANIVA

Con los siguientes datos se pide que

prepare la conciliación bancaria del
mes de noviembre del 2019 de la
empresa “el pájaro picón S.A. De C.V”
y elabore los asientos
correspondientes.

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 LICDA. GLENDY RUTH GARCIA DE
ARANIVA
LIBRO MAYOR DE BANCOS
PAJARO PICON
cheque
Concepto # Cargo abono saldo
1/11/19 saldo inicial 100.00
2/11/19 Remesa 700.00 800.00
7/11/19 Remesa 600.00 1,400.00
16/11/19 Remesa 1,570.00 2,970.00
pago de cheque sueldo contador 1 60.00 2,910.00
pago de agua y energía eléctrica 2 300.00 2,610.00
pago de alquiler de local 3 500.00 2,110.00
Sueldo secretaria 4 85.00 2,025.00
compra de papelería 5 30.00 1,995.00
30/11/19 Remesa 130.00 2,125.00

 Tomamos el formato de la conciliación bancaria de saldos correctos y anotamos el saldo que

tenemos en el libros ① y luego el saldo según el banco ①

Lo primero que vamos hacer es comparar las remesas del libro mayor ® con el estado de cuenta y si tiene
diferencias elabore una lista.-

49
 LICDA. GLENDY RUTH GARCIA DE
ARANIVA
LIBRO MAYOR DE BANCOS
PAJARO PICON
cheque
Concepto # Cargo abono saldo
1/11/19 saldo inicial 100.00
2/11/19 Remesa 700.00 800.00
®
7/11/19 Remesa ® 600.00 1,400.00
16/11/19 Remesa ®1,570.00 2,970.00
pago de cheque sueldo contador 1 © 60.00 2,910.00
pago de agua y energía eléctrica 2 © 300.00 2,610.00
pago de alquiler de local 3 © 500.00 2,110.00
Sueldo secretaria 4 © 85.00 2,025.00
compra de papelería 5 © 30.00 1,995.00
30/11/19 Remesa ® 130.00 2,125.00 ①
 Tomamos el formato de la conciliación bancaria de saldos correctos y anotamos el saldo que
tenemos en el libros ① y luego el saldo según el banco ①

Lo primero que vamos hacer es comparar las remesas del libro mayor ® con el estado de cuenta y la
diferencia que encontremos serán las remesas en transito
Luego vamos a comparar los cheques emitidos del libro mayor con el estado de cuenta que son los cheques
pagados y encontramos los cheques pendientes de pago.- ©

50
 LICDA. GLENDY RUTH GARCIA DE
ARANIVA

También se emitieron los siguientes cheques

Cheque # valor
1 $ 60.00
2 300.00
3 500.00
4 85.00
5 30.00
para
sueldo contador
pago agua y luz
alquiler local
sueldo secretaria
compra de papelería

51
 LICDA. GLENDY RUTH GARCIA DE
ARANIVA

El banco nos envió el estado de cuenta bancario al 30 de Noviembre de 2019 y mostraba

el siguiente movimiento:
Concepto cheque # cargo abono saldo
Saldo inicial $ 100.00
Nota de cargo $ 50.00
Remesa 700.00 ®
Cheque 1© 60.00
Cheque 2© 300.00
Nota de cargo 30.00
Nota de abono 85.00 ®
Remesa 600.00 ®
Cheque 3© 500.00
Remesa 1570.00 ®
Saldo al 30/11/19 2,115.00①

La nota de abono corresponde a una cobranza a un cliente, las notas de cargo

corresponden:
$ 50.00 al pago de un préstamo de la empresa
$ 30.00 a la compra de una chequera

52
 LICDA. GLENDY RUTH GARCIA DE
ARANIVA

El pájaro picón, S.A de C.V

Conciliación bancaria al 30 de Noviembre de 2019
(Expresado en dólares de los estados unidos de América)
Banco ___________________________________
No. De cuenta ___________________________
Elaborado por ________________________
Saldo según el banco al 30/11/2019 $ 2,115.00
( + ) Remesas en transito 130.00
Remesa del 28.11.2019 _________
2,245.00
( - ) Cheques pendientes de pago 115.00
Cheque # 4 85.00
5 30.00
------------ ------------
Saldo conciliado en bancos 2,130.00
========
Saldo según libros al 30.11.2019 2,125.00
( + ) Notas de abono 85.00
-------------
2,210.00
( - ) Notas de cargo 80.00
50.00
30.00
Saldo conciliado en libros 2,130.00 53
 LICDA. GLENDY RUTH GARCIA DE
ARANIVA

SALDO SEGÚN BANCOS AL 30/11 2,115.00 ①

( + ) REMESAS EN TRANSITO 130.00
Remesa del 28.11

( - ) CHEQUES PENDIENTES DE COBRO -115.00

cheque # 4 85.00
cheque # 5 30.00
SALDO CONCIALIADO SEGÚN BANCOS 2,130.00

SALDO SEGÚN LIBROS AL 30/11 2,125.00

( + ) NOTA DE ABONO 85.00
( - ) NOTAS DE CARGO -80.00
50.00
30.00
SALDO CONCILIADO SEGÚN LIBROS AL 30/11 2,130.00
54
 LICDA. GLENDY RUTH GARCIA DE
ARANIVA

PARTIDA # 1 DEBE HABER

EFECTIVO Y EQUIVALENTES 85.00
BANCOS
CUENTAS POR COBRAR 85.00
CLIENTES
PARA REGISTRAR NOTAS DE ABONO. 85.00 85.00
PARTIDA # 2 DEBE HABER
PRESTAMOS POR PAGAR 50.00
GASTOS DE ADMINISTRACIÓN 26.55
Papelería y útiles
IVA CREDITO FISCAL 3.45
EFECTIVO Y EQUIVALENTES
BANCOS 80.00
V/REGISTRAR LAS NOTAS DE CARGO. 80.00 80.00

55
 LICDA. GLENDY RUTH GARCIA DE
ARANIVA

LIBRO MAYOR DE BANCOS

BANCO AZUL

2015 debe haber saldo

JULIO 2 deposito # 1241 20,000.00 20,000.00
4 Cheque # 01 2,600.00 17,400.00
5 deposito # 1242 8,400.00 25,800.00
7 Cheque # 02 3,400.00 22,400.00
10 deposito # 1243 5,460.00 27,860.00
14 Cheque # 03 2,780.00 25,080.00
16 deposito # 1244 3,270.00 28,350.00
20 Cheque # 04 4,180.00 24,170.00
22 Cheque # 05 2,540.00 21,630.00
23 deposito # 1245 5,000.00 26,630.00
24 Cheque # 06 1,200.00 25,430.00
25 deposito # 1246 4,600.00 30,030.00
27 Cheque # 07 2,400.00 27,630.00
27 Cheque # 08 1,100.00 26,530.00
- 29 deposito # 1247 3,450.00 30,170.00
30 deposito # 1248 2,800.00 32,970.00

56
 LICDA. GLENDY RUTH GARCIA DE
ARANIVA
ESTADO DE CUENTAS DEL BANCO

BANCO AZUL
2015 DEBE HABER SALDO
JULIO 3 deposito # 1241 20,000.00 20,000.00
6 Cheque # 01 2,600.00 17,400.00
6 deposito # 1242 8,400.00 25,800.00
8 Cheque # 02 3,400.00 22,400.00
# 11 deposito # 1243 5,640.00 28,040.00
# 15 Cheque # 03 2,870.00 25,170.00
# 17 deposito # 1244 3,720.00 28,890.00
21 Cheque # 04 4,810.00 24,080.00
24 deposito # 1245 5,000.00 29,080.00
25 N/A # 146 GIROS COBRADOS 6,000.00 35,080.00
25 N/D # 123 GTOS DE COBRANZA 120.00 34,960.00
25 deposito # 1246 4,600.00 39,560.00
N/D # 124 GIROS DESCONTADOS NO
26 PAGADOS 2,500.00 37,060.00
27 Cheque # 08 1,100.00 35,960.00
” 28 N/A # 152 GIROS DESCONTADOS 3,500.00 39,460.00
28 N/D # 125 INTERESES DE DESCUENTO 175.00 39,285.00
57
 LICDA. GLENDY RUTH GARCIA DE

INFORMACION ADICIONAL
ARANIVA

LA EMPRESA HIZO LOS DEPOSITOS NUMEROS

1244 Y 1247 POR LAS SIGUIENTES
CANTIDADES $ 3,720.00 Y $ 3,460.00
RESPECTIVAMENTE
LOS CHEQUES # 04 Y 05 EMITIDOS POR LA
EMPRESA PARA CANCELAR UNOS GIROS
PENDIENTES DE PAGO, FUERON LAS
CANTIDADES DE $ 4,810.00 Y $ 2,450.00
RESPECTIVO
EL BANCO PRESENTA LOS CHEQUES
SIGUIENTES, REGISTROS ERRONEOS:
DEPOSITOS # 1243 Y EL CHEQUE # 03
SE PIDE
PREPARAR LA CONCILIACION BANCARIA POR
SALDOS CORRECTOS Y REGISTRAR LOS
ASIENTOS DE AJUSTE
58
 LICDA. GLENDY RUTH GARCIA DE
ARANIVA

conciliación bancaria de saldos correctos

SALDO SEGÚN BANCOS 39,285.00
(+) DEPOSITOS EN TRANSITO 6,260.00
1247 3,460.00
1248 2,800.00
( - ) CHEQUES PENDIENTES -6,050.00
5 2,450.00
6 1,200.00
7 2,400.00
SALDO CONCILIADO SEGÚN EL BANCO 39,495.00
ERRORES DEL BANCO
CHEQUE # 3 90
DEPOSITO 1243 -180
SALDO CONCILIADO EN BANCOS 39,405.00

59
 LICDA. GLENDY RUTH GARCIA DE
ARANIVA

SALDO SEGÚN LIBROS 32,970.00

( + ) NOTAS DE ABONO 9,500.00
146 6,000.00
152 3,500.00
( - ) NOTAS DE CARGO -2,795.00
123 120.00
124 2,500.00
125 175.00
( + ) ERRORES 550.00
CHEQUE 05 90.00
DEPOSITOS 1244 450.00
DEPOSITO 1247 10.00 -820.00
( - ) ERRORES
ERROR EN LIBROS 190.00
CHEQUE # 4 630.00
SALDO CONCILIADO SEGUN LIBROS 39,405.00

60
 LICDA. GLENDY RUTH GARCIA DE
ARANIVA

LIBROS
INFORMACION ADICIONAL INFORMAC LIBROS DIFERENCIA
INFORMACION ADICIONAL
DEPOSITO 1244 3,720.00 3,270.00 450.00 ( + )
3,460.00 3,450.00 10.00 ( + )

CHEQUES
4 4,810.00 4,180.00 630.00 ( - )
5 2,450.00 2,540.00 -90.00 ( + )

BANCO
CHEQUE # 03 2,870.00 2,780.00 90.00 ( + )

DEPOSITO 1243 5,640.00 5,460.00 180.00 ( + )

ERROR EN SALDO DE LIBROS

DEPOSITO 1247 29,980.00 30,170.00 -190.00
DEPOSITO # 1247 * 10.00
-180.00 ( - )

61
 LICDA. GLENDY RUTH GARCIA DE
ARANIVA

EMPRESA DAVIVIENDA
CONCILIACION BANCARIA AL 31/7/2015
SALDOS ENCONTRADOS

SALDO SEGÚN EL ESTADO DE CUENTA

DEL BANCO 39,285
MAS
NOTAS DE DEBITO # 123 120
NOTAS DE DEBITO # 124 2,500
NOTAS DE DEBITO # 125 175 2,795
DEPOSITOS EN TRANSITO 6,260
# 1247 3,460
# 1248 2,800
ERRORES QUE SUMAN 900
ERROR DE DEPOSITO 1247 180
ERROR EN CHEQUE # 04 630
ERROR EN CHEQUE # 03 90
SUBTOTAL 49,240

62
 LICDA. GLENDY RUTH GARCIA DE
ARANIVA

EMPRESA DAVIVIENDA
CONCILIACION BANCARIA AL 31/7/2015
SALDOS ENCONTRADOS

VIENEN 49,240.00
MENOS
NOTAS DE CREDITO -9,500.00
NOTAS DE CREDITO # 146 6,000.00
NOTAS DE CREDITO # 152 3,500.00
CHEQUES EN TRANSITO -6,050.00
# 05 2,450.00
# 06 1,200.00
# 07 2,400.00
ERRORES QUE RESTAN -720.00
ERROR DE DEPOSITO 1244 450.00
ERROR EN CHEQUE # 05 90.00
ERROR DE DEPOSITO 1243 180.00
SALDO SEGÚN CONTABILIDAD DE LA EMPRESA 32,970.00

63
 LICDA. GLENDY RUTH GARCIA DE
ARANIVA

LEY DE INTEGRACIÓN
LEY DE BANCOS
MONETARIA

Art. 1 Del tipo de cambio entre el colon y el

dólar. Art. 53 De las obligaciones negociables
de los Bancos.
Art. 2 de la contratación de obligaciones
monetarias . Art. 54 De los documentos probatorios
que emitan los bancos que emitan los
Art. 3 Del curso legal irrestricto de el dólar .
bancos.
Art. 4 Del cambio de los colones en
circulación por dólares. Art. 55 De las normas de los bancos.

Art. 5 Del curso legal de los billetes de colón Art. 56 Requisitos para elaborar las
y sus monedas fraccionarias emitidos antes norma.
de la vigencia de la presente ley.

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 LICDA. GLENDY RUTH GARCIA DE
APLICACIÓN DE LOS ASPECTOS ARANIVA

LEGALES

 Los principales aspectos legales que regulan el

Efectivo y sus Equivalentes están definidos por
las siguientes leyes:
 Código de Comercio:
 En cuanto al efectivo y directamente
relacionado con Bancos, regula la naturaleza y
forma de los cheques en el Libro Tercero, Titulo
II, Capitulo VIII, artículos comprendidos del 793
al 838.

65
 LICDA. GLENDY RUTH GARCIA DE
ARANIVA

APLICACIÓN DE LOS ASPECTOS

LEGALES
En lo referente a los equivalentes al efectivo. Regula las
inversiones a corto plazo efectuadas en la adquisición
de títulos valores como los Bonos en sus artículos del
677 al 701.
Código Tributario:
 En su artículo 159, regula la Retención de Renta que
las instituciones financieras habrán de hacer a las
personas jurídicas sobre los depósitos en dinero que
éstas efectúen.

66
 LICDA. GLENDY RUTH GARCIA DE
ARANIVA

APLICACIÓN DE LOS ASPECTOS

LEGALES
 Ley de Impuesto a la transferencia de bienes
muebles y a la prestación de servicios (IVA):
 En el articulo 46, literal f), expresa que estarán
exentos del impuesto IVA las operaciones de
deposito, de otras formas de captación de
fondos y de prestamos de dinero, en lo que se
refiere al pago o devengo de intereses,

67
 LICDA. GLENDY RUTH GARCIA DE
ARANIVA

APLICACIÓN DE LOS ASPECTOS

LEGALES
 Ley de Bancos Art. 56 literal d
Operaciones realizadas por Bancos, Intermediarios
Financieros no Bancarios, cualquier otra institución de
carácter financiero que se encuentre bajo la supervisión
de la Superintendencia del Sistema Financiero o
registradas en el Banco Central de Reserva, empresas de
arrendamiento financiero o de factoraje, las Asociaciones
Cooperativas o Sociedades Cooperativas de Ahorro y
Crédito, Corporaciones y Fundaciones de Derecho Público
o de Utilidad Pública, que se dediquen a la concesión de
financiamiento.

68
 LICDA. GLENDY RUTH GARCIA DE
ARANIVA

APLICACIÓN DE LOS ASPECTOS

LEGALES
 Ley de Integración monetaria (LIM):
Afecta el ejercicio de la Contabilidad de manera
especial al registro del Efectivo. Entre las
principales disposiciones relacionadas
directamente con el efectivo se encuentran

69
Les deseo éxitosUNIDAD III de esta
en la culminación
ELy que
materia PLAN DE CUENTAS
el material les sirva de apoyo
para las próximas a cursar en el área
contable

LICDA. GLENDY RUTH GARCIA 70

DE ARANIVA
LICDA. GLENDY RUTH GARCIA DE
ARANIVA

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ARANIVA

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ARANIVA

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LICDA. GLENDY RUTH GARCIA DE
ARANIVA

76
 BANCOS

SALDO 32,970.00 120.00 PDA. # 3

PDA. # 1 6,000.00 2,500.00 PDA. # 4
PDA. # 2 3,500.00 175.00 PDA. # 5
PDA. # 6 90.00 630.00 PDA. # 8
PDA. # 7 450.00
PDA. # 9 10.00
43,020.00 3,425.00
39,595.00
MENOS ERROR EN LIBRO -190.00
SALDO CONCILIADO 39,405.00

COMO PUEDE OBSERVAR AL FINAL SE LLEGA AL MISMO SALDO DE LA

CONCILIACIÓN, DENTRO DE LAS DIAPOSITIVAS LE ENVIÓ LA CONCILIACIÓN SI
PRIMERO HUBIERA ARREGLADO EL SALDO SIEMPRE LLEGA A LOS MISMOS
RESULTADOS.-
TAMBIÉN ES NECESARIO HACER DE SU CONOCIMIENTO QUE PARA EFECTOS
DIDÁCTICOS LE DETALLE UNA PARTIDA POR CADA ERROR, PERO LO IDEAL ES
HACER UNA PARTIDA POR LOS ERRORES QUE SUMAN Y LA OTRA POR LOS
ERRORES QUE RESTAN
LICDA. GLENDY RUTH GARCIA 77
DE ARANIVA
Actividad 1 LICDA. GLENDY RUTH GARCIA DE
ARANIVA

Actividad 1

Busca el concepto de la columna izquierda, relaciónalo con la definición de la

columna derecha y luego arrástralo con el mouse hasta el lugar correspondiente.
( ) Depósitos no incluidos en el extracto del mes.
1. Conciliación bancaria. ( ) Verifica los movimientos de la empresa y los del
2. Depósito en tránsito. banco.

3. Nota débito bancaria. ( ) Cobros al cuentahabiente.

4. Nota crédito bancaria. ( ) Cheques de otras plazas.

5. Remesa. ( ) Abonos a la cuenta del cuentahabiente.

6. Cheque en tránsito. ( ) Recuento del efectivo en caja.

7. Nota crédito contable. ( ) Venta con tarjeta de crédito.

8. Arqueo. ( ) Cheques pendientes de cobro.

9. Voucher. ( ) disminución en la cuenta del

comprador o deudor.

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Actividad de seguimiento N°1 LICDA. GLENDY RUTH GARCIA DE
ARANIVA

Objetivo
Analizar conceptos relacionados con la cuenta “Bancos”.

Descripción
Contesta las siguientes preguntas:

1. ¿Qué propósito tiene una conciliación bancaria?

2. Los siguientes conceptos pueden aparecer en una conciliación bancaria, clasifique cada
uno de éstos como una suma al extracto bancario, una disminución del extracto bancario,
una suma al saldo en el libro, una disminución del saldo en libros.
•Error en libros: se cargó a efectivo por $200.000 el cargo correcto es de $2.000.000
•Cheque en tránsito.
•Error bancario: el banco cargó a nuestra cuenta un cheque emitido por otro cliente.
•Cargo por servicios.
•Depósitos en tránsito.
•Cheques sin fondos suficientes.
•Cobranza mediante el banco de un documento por cobrar por nuestra cuenta.
•Libro Banco
•Extracto Bancario.

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Actividad de Autoevaluación LICDA. GLENDY RUTH GARCIA DE
ARANIVA
Para valorar tus logros te invito a responder las siguientes preguntas:

Enunciados V F
1.La apertura de una cuenta bancaria implica un crédito en el extracto bancario.
2.El cobro de los servicios bancarios por parte del banco genera una nota débito en el
extracto bancario.
3. Los intereses que el banco abona a la empresa por rendimientos de un CDT generan una
nota crédito en el extracto bancario.
4. El gravamen a los movimientos financieros genera una nota crédito.

5. La retención sobre intereses generaría una nota débito en el extracto bancario.

6. Una consignación a nombre de la empresa no genera una nota crédito.
7. La cancelación de la nómina implica un débito en el extracto bancario
8. Un retiro del saldo de la empresa a través del cajero implica un crédito en el extracto
bancario.
9. Un cheque devuelto por insuficiencia de fondos genera una nota crédito

10. Los cheques en tránsito son cheques pendientes de cobro.

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 LICDA. GLENDY RUTH GARCIA DE
ARANIVA

UNIDAD III
ELLes deseo
PLAN DEéxitos en la culminación de esta
CUENTAS
materia y que el material les sirva de apoyo
para las próximas a cursar en el área
contable

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LICDA. GLENDY RUTH GARCIA DE
ARANIVA

82
 LICDA. GLENDY RUTH GARCIA DE
ARANIVA

Combinación Función

Alt + O Abrir opciones

Alt + U Cambia lista de usuarios

Alt + M Deshabilitar / Habilitar audio

Alt + J Unirse al audio

Alt + L Abandonar audio

Cambia chat público (Lista de usuarios debe ser

Alt + P
abierta)

Alt + H Ocultar chat privado

Alt + G Cerrar chat privado

Alt + R Alternar levantar la mano

Alt + A Abrir menú de acciones

Alt + K Abrir ventana de depuración

Spacebar Activar herramienta Pan (Presentador)

Enter Alternar pantalla completa (Presentador)

Right Arrow Diapositiva siguiente (Presentador)

Left Arrow Diapositiva anterior (Presentador)

83
 LICDA. GLENDY RUTH GARCIA DE
ARANIVA

https://www.facebook.com/reel/686953535
932587 para trabajar con el vaso

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