Facultad de Ciencias Financieras y Contables

UNIDAD IV
FASE DE INFORME

SEMANA Nº 13
Aspectos generales. Características del informe, Marco
Normativo internacional.

Asignatura: Auditoria Operativa II

CPC. Julio Bernal Bazalar
Período Académico 2022-1
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Definición de Informe de Auditoría

El informe de auditoría “Es la expresión de una opinión

profesional, en el que se materializa el resultado del ejercicio
de auditoria y contiene además del dictamen, la evaluación del
control interno, el cumplimiento de las normas y
procedimientos, y otros aspectos relacionados con la gestión y
el periodo examinado” (Bonilla Martínez, 2011).De otra forma,
es el documento que reúne en detalle todas las evidencias
encontradas durante el proceso de la auditoría, las
observaciones y posibles controles que se pueden emplear
para la mejora Continua.
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Definición de Informe de Auditoría

Es el resultado de la información, indagación, estudios y

análisis realizados por un auditor, sea dependiente o
independiente; que expresa un dictamen por escrito sobre
el lugar auditado en correlación con los objetivos fijados;
aquí también se señalan las debilidades del COSO si las
hubiese, y formular recomendaciones para dar mejoras y
establecer las pertinentes medidas correctoras si el acaso
lo aplicara. (Gamboa Poveda, Ortega Haro, & Zea Jiménez,
2017).
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Características

A) Oportunidad.

B) Integridad.

C) Competencia.

D) Relevancia.

E) Objetividad.

F) Convicción.

G) Claridad.

H) Utilidad.
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Características

Es presentar los resultados en el momento

A) Oportunidad. preciso, es decir, a tiempo para que las
observaciones sean atendidas.

Se debe incluir todos los hechos importantes

B) Integridad. observados, y proporcionar información
completa acerca de las situaciones advertidas,
las conclusiones y las recomendaciones.

Presentar la información de modo que los

C) Competencia. resultados correspondan a los objetivos de la
auditoría
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Características

Considerar solamente los hechos importantes

D) Relevancia. que repercutan en la operación del área
auditada.

Presentar con imparcialidad los hechos

E) Objetividad. comprobados, que deberán estar respaldados
con evidencia indudable.

Hacer que las evidencias guíen al lector a las

F) Convicción mismas conclusiones a las que llego el auditor.
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Características

Cuidar que la estructura, terminología y

redacción empleadas, permitan que la
información que se presenta sea entendida por
las personas a quienes se dirige el informe.
G) Claridad. Deberá tomar en cuenta al lector potencial de
su informe y tendrá que ubicarse en el uso de
un lenguaje sencillo que sea entendible,
eliminar hasta donde sea posible el uso de
tecnicismos.

Aportar elementos que contribuyan a la mejor

H) Utilidad. administración y utilización de los recursos de
la entidad.
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Marco Normativo Internacional

La NIA 700 define las responsabilidades del auditor para

formar una opinión sobre los estados financieros y menciona
cómo debe ser la presentación y el contenido del informe de
auditoría que incluye la opinión emitida como resultado de la
auditoría de estados financieros de una entidad.
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Forma de la opinión

Opinión no modificada (favorable): esta opinión

será emitida por el auditor cuando considere
que toda la información incluida en los estados
financieros se preparó en todos los aspectos
materiales aplicando todos los lineamientos y
principios requeridos por los Estándares
Internacionales.
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Forma de la opinión

Opinión modificada: el auditor emitirá esta opinión cuando

concluya que los estados financieros no están libres de
incorrección material o cuando no haya obtenido evidencia
suficiente para concluir que están libres de incorrección
material.
A su vez, de acuerdo con la NIA 705, estas pueden ser:
Opinión con salvedades.
Opinión desfavorable o adversa.
Abstención de opinión.
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Opinión del auditor

Está será la primera sección del informe

en la que se debe incluir el título
“Opinión”. En esta se debe nombrar
claramente la entidad auditada, exponer
los estados financieros objeto de análisis,
Opinión del auditor
mencionar que los estados financieros
fueron auditados, especificar la fecha o
período que abarcan los estados
financieros, remitir las notas explicativas y
el resumen de las políticas contables.
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Estructura del Informe de Auditoría Operativa

No existe una Estructura modelo en la redacción del Informe

de Auditoría Operativa, ya que es muy difícil opinar
uniformemente, sobre una gran variedad de actividades
administrativas de diferente alcance, que no tienen una
misma base inicial y final, en consecuencia en este tipo de
examen administrativo, el Auditor, solo emite opiniones,
considerando una serie de factores o características propias
de la actividad, operación o área examinada, además de los
principios administrativos y normatividad existente.
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Estructura del informe de auditoría

El informe debe tener un título que

indique claramente que se trata de un
“Informe de auditoría independiente”, el
cual pone de manifiesto que el auditor ha
Título cumplido todos los requerimientos de
ética incluidos en las Normas de
Aseguramiento de la Información y el
Código de Ética.
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Estructura del informe de auditoría
En esta parte de la información
introductoria, el auditor señalará el
motivo que originó la auditoría efectuada.
La manifestación puede ser presentada
según el caso, si obedece la realización del
Antecedentes examen al cumplimiento del Plan de
Auditoría Anual, o si es hecha, denuncias
recibidas o a pedido que puede ser
ejecutada por la misma Oficina de
Auditoría Interna o por una Sociedad de
Auditoría previo contrato en este último
caso.
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Estructura del informe de auditoría
Se consideran los objetivos de la auditoría
administrativa, que varían de acuerdo a la
naturaleza de las funciones del área examinada.
Ejemplo: Si se practica la Auditoría Administrativa
en el Área de Trámite Documentario y Archivo, los
objetivos serán: Evaluar el grado de eficiencia y
Objetivo eficacia de las normas y procedimientos que
comprende el proceso integral de la administración
documentaria de la empresa. Determinar el grado
de orden, conservación, protección y clasificación
del archivo de la entidad, así como la oportunidad
de su servicio.
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Estructura del informe de auditoría
Se debe especificar el alcance del área examinada, los
aspectos a examinar, los funcionarios responsables y la
comisión encargada de la auditoría administrativa si se trata
de determinar el alcance del área de trámite documentario y
archivo, se especifican el alcance de la manera siguiente:
Área auditada: La administración documentaria, depende de
la Secretaría General.
Alcance Aspectos A Examinar:
Control Interno del Sistema Proceso de Recepción
Proceso de Clasificación y Registro
Proceso de Control y Seguimiento
Proceso de Distribución
Proceso de Información
Proceso de Archivo
Funcionarios Responsables Considerar nombres y apellidos a
cargo de las personas que tienen la responsabilidad del
cumplimiento de las funciones del órgano.
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Estructura del informe de auditoría

COMISIÓN ENCARGADA.-
Se consignan los nombres, apellidos y cargos de
los auditores que tienen la responsabilidad de
practicar la auditoría administrativa
Naturaleza de la Empresa.
Alcance Consiste en un breve resumen de la constitución
y autorización legal para el funcionamiento de la
Empresa o entidad, indicando su organización, el
capital social, el giro o actividades principales o
secundarias y al personal con que cuenta.
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Estructura del informe de auditoría

Son las informaciones que el auditor presenta

sobre las deficiencias o irregularidades
encontradas durante el examen, debiendo
contener en forma clara y lógica los asuntos de
importancia suficientemente comprensible
0bservaciones basados en hechos reales y respaldados por los
Papeles de Trabajo. Durante el curso del examen,
el auditor dará a los administradores o
responsables, la oportunidad de discutir las
observaciones y presentar sus puntos de vista.
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Estructura del informe de auditoría

Constituyen el resumen de las Observaciones

sobre las irregularidades y deficiencias que son el
producto del juicio profesional del auditor. Las
Conclusiones serán objetivas, basadas en hechos
Conclusiones reales y adecuadamente respaldadas en los
Papeles de Trabajo. Las conclusiones son
enumeradas y presentadas en orden de
importancia haciendo mención, si fuera
necesario del nombre de los responsables que
han incurrido en falta.
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Estructura del informe de auditoría

Las recomendaciones estarán orientadas a la

mejor utilización de los recursos humanos,
materiales, y financieros, así como la
simplificación de procesos de la empresa o
Recomendaciones entidad auditada. La importancia de las
recomendaciones es enmendar los errores que
se vienen cometiendo que no son observados
por los empresarios o funcionarios.
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Estructura del informe de auditoría

Las recomendaciones son dirigidas al titular

Recomendaciones
de la organización examinada a fin de que
provea lo conveniente para su
cumplimiento. Las recomendaciones del
auditor serán presentadas en el Informe de
Auditoría, en forma ordenada, considerando
el grado de importancia de acuerdo a la
presentación de las Conclusiones.
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Estructura del informe de auditoría

A quien va dirigido, que por lo

Destinatario general es a los socios, accionistas
y/o responsables de gobierno de la
entidad.
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Estructura del informe de auditoría

Se tiene que especificar la fecha o período

que abarcan el informe de auditoria, de quien
Fecha y Firma o quienes hubieran realizados el informe de
auditoria.
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Seguimiento

En esta etapa se establece lineamientos

generales, acciones específicas y criterios para
la ejecución de auditorías de seguimiento, los
cuales garanticen que las observaciones y
recomendaciones formuladas por el auditor se
atiendan e implementen de manera puntual.
El seguimiento es una actividad cuya función
esencial es verificar que se cumpla las
recomendaciones presentadas en el informe
derivado de la auditoria, además constatar su
contribución a la eficiencia de la organización.