ESTRATEGIA COMUNICATIVA SOBRE LOS IMPUESTOS CONFORME A LA

LEY

ACTIVIDAD 5

PRESENTADO POR:
YENIFER CANTE CUBILLOS
ID-. 677081

LEGISLACIÓN TRIBUTARIA
DAGO HERNAN BELTRAN PUENTES

DOCENTE

NRC 25090

CORPORACIÓN UNIVERSITARIA MINUTO DE DIOS

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

ADMINISTRACIÓN DE EMPRESAS

NEIVA
2021-01
Estrategia Comunicativa: Sobre los Impuestos Conforme
la Ley
Importancia de los Impuestos
Los impuestos son aportes establecidos por la ley que deben hacer las personas y las
empresas, para que el Estado tenga los recursos suficientes para brindar los bienes y
servicios públicos que necesita la comunidad

Los impuestos recaudados y administrados por la Dian, entran a formar parte del
presupuesto general de la Nación, el cual es el conjunto de recursos, aprobados también por
el Congreso, que se utilizan para financiar los gastos y las inversiones que debe hacer el
Estado y a ‘si realizar las obras públicas y prestar servicios y bienestar para la población.

Elementos del Impuesto

Sujeto activo: Es aquel a quien la ley faculta para administrar y percibir los tributos, en su
beneficio o en beneficios de otros entes. A nivel nacional el sujeto activo es el Estado.
Sujeto pasivo: Se trata de las personas naturales o jurídicas obligadas al pago de
los tributos siempre que se realice el hecho generador de esta obligación tributaria
sustancial (pagar el impuesto) y deben cumplir las obligaciones formales o
accesorias, entre otras: declarar, informar sus operaciones, conservar información
y facturar.

Hecho generador: Se trata de la manifestación externa del hecho imponible. Supone que al
realizarse un ingreso se va a producir o se produjo una venta; que, al venderse, importarse o

exportarse un bien se va a producir un consumo; que al registrarse un acto notarial se va a

dar un cambio de activos.
 Base gravable: Es el valor monetario o unidad de medida del hecho imponible
sobre el cual se aplica la tarifa del impuesto para establecer el valor de la
obligación tributaria
Tarifa: Una vez conocida la base imponible se le aplica la tarifa, la cual se define como
“una magnitud establecida en la Ley, que aplicada a la base gravable, sirve para determinar
la cuantía del tributo”.

Los impuestos son importantes porque:

 El Estado puede obtener los recursos para poder brindar educación, salud,
seguridad, justicia, obras públicas y apoyo a los más necesitados, entre varias cosas
más,
 Se puede conseguir más igualdad de oportunidades,
 Es un acto de solidaridad al contribuir con el bienestar de los demás,
 Es una forma de participar en los asuntos de la comunidad,
 En ellos también se refleja lo que queremos como sociedad.
Al pedir el comprobante en cada compra que hacemos, estamos colaborando en la
recaudación de os impuestos.

Los principales comprobantes son la boleta y el tique, cuando compramos al contado, y la

factura, cuando compramos a crédito.
Por ejemplo, cuando realizamos una compra nos cobran el valor de la mercadería más el IVA
y nos entregan una factura por el total a pagar. El IVA que nos cobran debe ser pagado por
el comerciante al Estado, a través de la DGI.
 En los estados modernos existen diversos niveles de descentralización. Por
ejemplo, en España tenemos otras administraciones además de la central. Hay
comunidades autónomas y entidades locales, como municipios y diputaciones provinciales.
En cada país suelen existir unas normas para delimitar la competencia en las diversas
potestades relacionadas con los tributos.

¿Para dónde se van los impuestos que usted paga?

Más de la mitad de la plata que gasta el Estado la aportan los ciudadanos.

Pocas veces los colombianos son conscientes de la ruta que siguen los recursos que cada
uno aporta, a través de los impuestos, para que el Estado funcione. En consecuencia, los
ciudadanos se sienten agobiados por la carga tributaria y no ven con claridad el producto de
su esfuerzo.

El desconocimiento también es la causa de que, principalmente los colombianos de escasos

recursos no perciban como un derecho los beneficios que otorga el Estado a través de
programas sociales, financiados con los dineros que aportan todos los habitantes del país.

En este viaje financiero, para que usted sepa por qué se pagan impuestos y qué se hace con
ellos.
 En años atrás los recursos que permitirán el funcionamiento del Estado
ascienden a 216,2 billones de pesos y más de la mitad de estos (53 %), es decir,
114,7 billones de pesos, provienen del bolsillo de los colombianos.

Los impuestos de renta y el IVA son los que ponen la tajada más grande (85 %) para la
bolsa pública con la que no solo se financia el funcionamiento del Estado, sino que se paga
la deuda externa y se hace la inversión en obras y programas sociales.

El resto de ingresos proviene de otros gravámenes, como el 4x1.000 ($ 6,8 billones);

Riqueza y Cree ($ 8,7 billones); Gasolina ($ 3,2 billones) e impuesto al Consumo y otros ($
6,4 billones).
Aparte de los ingresos tributarios, la billetera del Estado también dispone de otras fuentes,
como gestión y endeudamiento ($ 65,8 billones) y prestación de servicios y parafiscales ($
35,7 billones).
Hay 3 grandes asignaciones entre los que se reparte toda la plata disponible:
funcionamiento, inversión y deuda. Los recursos que forman el Presupuesto General 119, 3
billones de pesos -esto es más de lo que pagan todos los contribuyentes- se van en
funcionamiento, rubro en el cual entran gastos como el pago de la nómina pública, pago de
pensiones, compra de dotaciones y transferencias a las regiones, entre otros.
 Entre tanto, el gasto en inversión es aproximadamente la tercera parte del total
de impuestos que pagan los colombianos ($ 49,4 billones), mientras que para
amortizar la deuda se destinará este año la cifra más pequeña entre las tres variables, 47,3
billones.

Cabe destacar que el Presupuesto tiene varios cruces en sus cuentas. Por ejemplo, de la
plata destinada a la inversión también se pagan a veces cargos públicos para proyectos
especiales.
Finalmente, cada sector de la economía es dotado con un monto, dependiendo de los
proyectos que requiera financiar y de las necesidades financieras para su funcionamiento.

En este espacio, solo daremos el ejemplo

del caso de la educación que, en 2015 se lleva el
presupuesto más alto en comparación con los demás sectores ($ 29,4 billones), de los
cuales, casi un billón de pesos irá a financiar 4,2 millones de niños con complemento
alimentario; 770 mil millones de pesos se repartirán en más de 1’200.000 créditos y apoyos
educativos.
 La mayor parte de esta plata: 17,4 billones de
pesos se van en transferencias a las regiones, para cubrir a nivel nacional el costo de
353.235 docentes que le imparten educación a 8,9 millones de estudiantes beneficiados con
los recursos que transfiere el gobierno nacional a los departamentos y municipios. El
segundo mayor rubro de los recursos de la educación: 6,2 billones de pesos caen en el
Fondo de Prestaciones Sociales del Magisterio, de donde se saca para pagar 185.000
pensionados, la atención en salud de 875 mil personas y el pago de cesantías a docentes.

IMPORTANCIA DE LOS IMPUESTOS Y LAS CONSECUENCIAS DEL NO PAGO

DE ELLOS

Los Impuestos son aportes establecidos por Ley que deben hacer las personas y las
empresas, para que el Estado tenga los recursos suficientes para brindar los bienes y
servicios públicos que necesita la comunidad; Son importantes porque con ellos el estado
puede obtener los recursos para poder brindar educación, salud, seguridad, justicia, obras
públicas y apoyo a los que más necesitan.

Cuando hablamos de impuestos al patrimonio se puede decir que es un tributo que grava el
patrimonio neto de las personas físicas, es de carácter objetivo, directo y personal y se
calcula basándose en la valoración de todos los bienes del sujeto tributario, diferente a
cuando se habla del hecho generador que es aquella condición que da nacimiento a la
obligación tributaria, es decir, es el mecanismo del cual se vale la ley para crear la relación
jurídico tributaria con el sujeto pasivo, pues la ley por sí sola no puede cumplir con este fin;
mientras que si hablamos desde el punto del estatuto tributario podemos decir que los
precios son claves en los ingresos ya que es un poderoso instrumento competitivo.

Y al hablar de este tema que es muy amplio en Colombia y que muchos de nosotros nos
preguntamos a diario ¿Para dónde se van los impuestos que usted paga? Dando como
respuesta que más de la mitad de la plata que gasta el Estado la aportan los ciudadanos,
Pocas veces los colombianos son conscientes de la ruta que siguen los recursos que cada
uno aporta, a través de los impuestos, para que el estado funcione. En consecuencia, los
 ciudadanos se sienten agobiados por la carga tributaria y no ven con claridad el
producto de su esfuerzo, El desconocimiento también es la causa de que,
principalmente los colombianos de escasos recursos no perciban como un derecho los
beneficios que otorga el Estado a través de programas sociales financiados con los dineros
que aportan todos los habitantes del país; Los impuestos de renta y el IVA son los que
ponen la tajada más grande para la bolsa pública con la que no solo se financia el
funcionamiento del Estado, sino que se paga la deuda externa y se hace la inversión en
obras y programas sociales; Finalmente, cada sector de la economía es dotado con un
monto, dependiendo de los proyectos que requieran financiar y de las necesidades
financieras para su funcionamiento.

Pero a pesar de los beneficios o problemas que nos causan los impuestos hay mucha gente
que no cumple sus pagos y evaden esta obligación tributaria la pregunta es ¿por qué debo
pagar los impuestos? La respuesta es porque los impuestos son uno de los medios
principales por los que el gobierno obtiene ingresos; tienen gran importancia para la
economía de nuestro país, ya que gracias a ellos se puede invertir en aspectos prioritarios
como la educación, la salud, la impartición de justicia y la seguridad, el combate a la
pobreza y el impulso de sectores económicos que son fundamentales para el país. El no
pagar impuestos impide al gobierno destinar recursos suficientes para cubrir las
necesidades de nuestra sociedad, por lo que es fundamental que cumplamos con esta
obligación.

Pero a pesar que el gobierno nos enseña y nos demuestra con grandes obras públicas a
veces finalizadas en su totalidad la importancia del pago de los impuestos hay personas y
empresas que no cumplen y en el momento adeudan gran cantidad de dinero con el estado
sin tener conciencia que esto genera incumplimiento de las obligaciones fiscales y que trae
como consecuencia la imposición de multas, recargos, cobro de gastos de ejecución,
auditorias y, en casos extremos, hasta años de cárcel.
Esto, sin considerar el registro negativo en su historial crediticio, ya que desde la autoridad
tributaria entrega información a las sociedades de información crediticia, pero qué
consecuencias tiene, ¿el pago extemporáneo? La principal consecuencia es que usted va a
pagar más de lo que adeudada porque los intereses no paran Cuando esto ocurre,
generalmente la dependencia envía a los contribuyentes una notificación a su domicilio
fiscal en la cual les indica el monto del adeudo y la fecha de pago; Pero cuidado porque
puede ocurrir que la autoridad no le haya enviado dicha notificación, pero eso no significa
que usted no tenga la deuda.

Siendo así las cosas podemos deducir y recomendar a las empresas y a las personas
naturales que se pongan al día o de lo contrario cancelen a tiempo todo lo estipulado por ley
y las obligaciones asignadas para evitar dolores de cabeza con la Dian ya que, en el Código
Fiscal, en su artículo 109, se contempla el castigo con cárcel cuando una persona omita por
más de 12 meses presentar sus declaraciones con carácter de definitivas (IVA mensual e
ISR anual). Pero la pena corporal no se obtiene en automático.
Según el Código Fiscal, el delito de defraudación se sancionará con las penas siguientes:

✓ Se paga con prisión de tres meses a dos años cuando el monto de lo defraudado no
exceda de 1 millón 369,930 pesos.

✓ Con prisión de dos años a cinco años cuando el monto de lo defraudado exceda de 1
millón 369,930 pero no de 2 millones 54,890 pesos.
✓ Con prisión de tres años a nueve años cuando el monto de lo defraudado fuere mayor
de 2 millones 54,890 pesos.

✓ Si el monto de lo defraudado es restituido de manera inmediata en una sola exhibición,

la pena aplicable podrá atenuarse hasta en 50 por ciento.

Glosario
Tributo: Los tributos son ingresos de derecho público que consisten en prestaciones pecuniarias
obligatorias, impuestas unilateralmente por el Estado, exigidas por una administración pública como
consecuencia de la realización del hecho imponible al que la ley vincule en el deber de contribuir. Su fin
primordial es el de obtener los ingresos necesarios para el sostenimiento del gasto público, sin perjuicio
de su posibilidad de vinculación a otros fines.

Impuesto: es una clase de tributo (obligaciones generalmente pecuniarias en favor del

acreedor tributario) regido por derecho público, que se caracteriza por no requerir una
contraprestación directa o determinada por parte de la administración hacendaría (acreedor
tributario).
Causación: Este principio habla que el hecho económico se debe reconocer en la
contabilidad cuando estos se realicen y no cuando se reciba o se haga el pago, es decir, se
causan cuando venda el producto o se preste el servicio, independientemente a si se recibe
el pago o no
Impuesto de Renta: El impuesto de renta es el impuesto que debe pagar todo
contribuyente sobre las utilidades o rentas que logre durante un año determinado en el año
gravable sobre el que se paga, que es el año anterior.
Obligaciones financieras: Comprende el valor de las obligaciones contraídas por el ente
económico mediante la obtención de recursos provenientes de establecimientos de crédito o
de otras instituciones financieras u otros entes distintos de los anteriores, del país o del
exterior, también incluye los compromisos de recompra de inversiones y cartera negociada.
IVA: El IVA, o impuesto al valor agregado, es una contribución tributaria deducida a partir
de los precios que los consumidores pagan por bienes y servicios. Este es un gravamen de
 orden nacional y naturaleza indirecta, que es obtenido a partir de los costos de
producción y venta de las empresas.

Formato para diligenciar Impuestos

 Formulario 210: este lo deben usar las personas naturales que no estén
obligadas a llevar la contabilidad las personas naturales clasificadas en la categoría
de empleados que deban calcular su impuesto de renta por el sistema ordinario y por
el sistema IMAN. Pero si usted clasifica como empleado y no está obligado a llevar
contabilidad, pero declara a través del sistema IMAS no es obligatorio que use este
formulario.

 Formulario 230: lo podrán utilizar las personas naturales residentes en el

país, que clasifiquen como empleados y que opten de manera voluntaria por el sistema
IMAS (Impuesto Mínimo Alternativo Simple) para presentar la declaración de renta.
Le recordamos que solo podrán tomar este sistema las personas que en el año gravable
2016 hayan tenido ingresos brutos inferiores a 2.800 UVT, es decir, $83.308.400 y
 hayan poseído un patrimonio líquido inferior a 12.000 UVT en 2015, que
corresponde a $339.348.000. Es importante aclarar que las personas que
declaren por IMAS voluntariamente no están obligadas a usar los formularios 110 o
210.
 Formulario 240: este lo pueden diligenciar las personas clasificadas como
trabajadores por cuenta propia que vayan a declarar por el sistema IMAS y que su
renta gravable alternativa en el año gravable 2016 sea inferior a 27.000 UVT
$803.331.000 y su patrimonio líquido declarado en el periodo gravable anterior
haya sido inferior a 12.000 UVT en 2015, es decir $339.348.000. Sin embargo, es
importante aclarar que los trabajadores por cuenta propia que opten por el IMAS, no
están obligados a presentar la declaración por los formularios 110 o 210.
 Formulario 110: este documento lo deben diligenciar las personas naturales
clasificadas en la categoría de empleados o la de trabajadores por cuenta propia que
estén obligados a llevar libros de contabilidad.

Recomendaciones para las empresas

Si en años anteriores los temas contables y de impuestos no han sido prioridad en su

empresa y a la hora de presentar su declaración y pagar el impuesto sobre la renta tuvo que
correr, este año que viene una de sus metas puede enfocarse en ser más ordenado en este
ámbito.

Así su negocio tendrá más claridad de su panorama financiero y se ahorrará dolores de

cabeza.

1-Registre todas sus transacciones del periodo fiscal y sea organizado: Los gastos que
puede deducir de su renta, al momento de determinar el impuesto que debe pagar, deben
estar debidamente respaldados, con facturas autorizadas por la Dirección General de
Tributación (DGT).
2-Establezca un presupuesto para impuestos: Se recomienda que dentro del presupuesto
de su empresa se destine un rubro para el pago de impuestos y que, de sus ingresos
mensuales, se genere un ahorro para ese fin.
Esto le permitirá ir teniendo una especie de colchón y que no deba pagar de golpe, cuando quizás no haya
tanta liquidez en su empresa.
3.Se viene un cambio de gobierno, sea precavido: Se acerca un cambio de gobierno (en mayo) y hay
cierta incertidumbre de qué medidas económicas tomará aquella persona que asuma el poder, así como cuál
será su equipo de trabajo, especialmente en el campo económico.
 4.Esté pendiente de cuándo le tocará implementar la factura electrónica: La factura
electrónica es un “comprobante electrónico que respalda la venta de bienes y la prestación de servicios, el
cual debe de ser generado, expresado y transmitido en formato electrónico en el mismo acto de la compra-
venta o prestación del servicio”, define la resolución DGT-R-48-2016.

El calendario Tributario
Cada año, la Dirección de Impuestos y Aduanas nacionales (DIAN) publica el
Calendario Tributario con las fechas en las que los contribuyentes deberán declarar y
pagar sus impuestos. Los primeros en declarar serán los grandes contribuyentes y se
establecen los períodos y fechas para las personas naturales y jurídicas, así como las
fechas para declarar y pagar otros impuestos, como IVA, impuestos de gasolina y ACPM,
carbono, consumo, entre otros. Esta es la información correspondiente al Calendario
tributario 2021 de la DIAN.

Calendario tributario 2021 - DIAN

El Calendario tributario 2021 de la DIAN, establece los parámetros específicos

bajos los cuales se manejarán los impuestos durante el año, por lo que cada
contribuyente debe estar al tanto de las fechas que le corresponden según los
impuestos que declaren para que el proceso se lleve a cabo con normalidad. Para
este nuevo período tributario, ya la DIAN emitió el Decreto 1680 de 17 de
Diciembre de 2020, en el que se establecen las fechas para cumplir con las
obligaciones tributarias.

Calendario tributario 2021 DIAN - Renta

Con respecto a la declaración y pago del Impuesto a la Renta, el Calendario
tributario DIAN 2021 establece las siguientes fechas para los Grandes
contribuyentes (que pagarán en tres cuotas), las personas naturales y las jurídicas
(las cuales pagarán en dos cuotas):

Grandes Contribuyentes

Los plazos para declarar y pagar el impuesto, el anticipo y declarar la sobretasa

son:
Personas Jurídicas

Las personas jurídicas deberán cancelar la primera cuota del impuesto sobre la
renta y complementario entre el 12 de abril y el 7 de mayo de 2021, de acuerdo
con los dos últimos dígitos del NIT y el pago de la segunda cuota sería efectuado
entre el 9 y el 23 de junio de 2021 según el último dígito del NIT.

Personas Naturales

Por su parte, la declaración y pago del Impuesto a la Renta de Personas

Naturales se realizará en una sola cuota, y las fechas límite están marcadas entre
el 10 de agosto y el 20 de octubre de 2021, de acuerdo con los dos últimos
dígitos del NIT, comenzando con 01 y 02 y finalizando con 99 y 00.
IVA Bimestral

Para los contribuyentes que declaran y pagan el IVA Bimestral, (y son las mismas
correspondientes para declarar el Impuesto Nacional al Consumo, incluyendo bolsas
plásticas y cannabis) siempre y cuando sus ingresos sean superiores a 92.000
UVT ($3.340.336.000), las fechas son las siguientes:

 Enero – febrero: entre el 9 y el 23 de marzo de 2021.

 Marzo – Abril: entre el 10 y el 24 de mayo de 2021.
 Mayo – junio: entre el 8 y 22 de julio de 2021.
 Julio – agosto: entre el 8 y el 21 de septiembre de 2021.
 Septiembre – octubre: entre el 9 y el 23 de noviembre de 2021.
 Noviembre – diciembre: entre el 12 y el 25 de enero de 2022.

Las fechas completas son las siguientes:

PRESTADORES DE SERVICIOS DESDE EL EXTERIOR

Por su parte, para los prestadores de servicios desde el exterior, el plazo para presentar
la declaración bimestral del Impuesto Sobre las Ventas –IVA, por el año gravable y
cancelar el valor a pagar deberán hacerlo en las siguientes fechas:

 Enero – febrero: 16 de marzo de 2021.

 Marzo – Abril: 19 de mayo de 2021.
 Mayo – junio: 13 de julio de 2021.
 Julio – agosto: 14 de septiembre de 2021.
 Septiembre – octubre: 17 de noviembre de 2021.
 Noviembre – diciembre: 18 de enero de 2022.

IVA Cuatrimestral

Para los contribuyentes que declaran y pagan el IVA Cuatrimestral, las fechas son las
siguientes:

 Enero - abril: entre el 12 y el 25 de mayo de 2021.

 Mayo - agosto: entre el 8 y el 21 de septiembre de 2021.
 Septiembre - diciembre: entre el 12 y el 25 de enero de 2022.
Calendario Tributario 2021 DIAN – Retención de la
Fuente
Con respecto a la Retención de la Fuente se hace en declaraciones mensuales, incluye
retención del impuesto sobre la renta, IVA y laudos arbitrales de acuerdo a los artículos
368, 368-1, 368-2, 437-2 y 518 del ET y el artículo 130 de la Ley 1955 de 2019, las
cuales deben ser presentadas en las siguientes fechas:

 Enero: entre el 9 y el 22 de febrero de 2021.

 Febrero: entre el 9 y el 23 de marzo de 2021.
 Marzo: entre el 12 y el 23 de abril de 2021.
 Abril: entre el 10 y el 24 de mayo de 2021.
 Mayo: entre el 9 y el 23 de junio de 2021.
 Junio: entre el 8 y el 22 de julio de 2021.
 Julio: entre el 10 y el 24 de agosto de 2021.
 Agosto: entre el 8 y el 21 de septiembre de 2021.
 Septiembre: entre el 7 y el 21 de octubre de 2021.
 Octubre: entre el 9 y el 23 de noviembre de 2021.
 Noviembre: entre el 10 y el 23 de diciembre de 2021.
 Diciembre: entre el 12 y el 25 de enero de 2022.
Si se trata de agentes retenedores y “autor retenedores” que fueron autorizados a
optar por el plazo especial del parágrafo 5 del artículo 24 del Decreto 2634 de
2012 y que cuenten con más de 100 agencias o sucursales a nivel nacional, las
fechas de la declaración para las retenciones serán las siguientes:

 Enero: hasta el 24 de febrero de 2021.

 Febrero: hasta el 25 de marzo de 2021.
 Marzo: hasta el 28 de abril de 2021.
 Abril: hasta el 27 de mayo de 2021.
 Mayo: hasta el 25 de junio de 2021.
 Junio: hasta el 23 de julio de 2021.
 Julio: hasta el 27 de agosto de 2021.
 Agosto: hasta el 23 de septiembre de 2021.
 Septiembre: hasta el 22 de octubre de 2021.
 Octubre: hasta el 25 de noviembre de 2021.
 Noviembre: hasta el 28 de diciembre de 2021.
 Diciembre: hasta el 27 de enero de 2022.
Calendario Tributario 2021 DIAN – Activos en el
Exterior
Las fechas para declaración anual de Activos en el Exterior , dependiendo de la
naturaleza del contribuyente debe ubicar las fechas que le correspondan en la siguiente
lista:

 Grandes contribuyentes: entre el 12 y el 23 de abril de 2021.

 Personas jurídicas: entre el 12 de abril y el 7 de mayo de 2021.
 Personas naturales: entre el 10 de agosto y el 20 de octubre de 2021.

Son las mismas fechas que la presentación del Impuesto a la Renta.

Calendario Tributario 2021 DIAN – IMPUESTO

NACIONAL AL CONSUMO
Aquellos que tengan entre sus obligaciones el impuesto nacional al consumo INC
(consultar artículo 512-1 del ET) deben realizar la declaración de manera bimestral, como
siempre, de acuerdo al último número del NIT de acuerdo a la siguiente clasificación:

 Enero – febrero: entre el 9 y el 23 de marzo de 2021.

 Marzo – Abril: entre el 10 y el 24 de mayo de 2021.
 Mayo – junio: entre el 8 y 22 de julio de 2021.
 Julio – agosto: entre el 8 y el 21 de septiembre de 2021.
 Septiembre – octubre: entre el 9 y el 23 de noviembre de 2021.
 Noviembre – diciembre: entre el 12 y el 25 de enero de 2022.

Son las mismas fechas que el IVA Bimestral.

 Calendario Tributario 2021 DIAN – Gasolina y
ACPM
Aun no se encuentran las fechas vigentes para el año 2021. Las fechas para la
declaración mensual del Impuesto Nacional a la Gasolina y ACPM de 2021 son:

Calendario Tributario 2021 DIAN – Carbono

Las fechas para la declaración mensual del Impuesto Nacional Carbono son:

Calendario Tributario 2021 DIAN – Precios de

Trasferencias
Para los contribuyentes obligados al Régimen de Precios de Transferencia, las
fechas de declaración son:
 Conocer a detalle el Calendario Tributario DIAN 2021 te permitirá cumplir
con tus obligaciones fiscales a tiempo y evitar sanciones moratorias que luego
puedas lamentar.

Sanción mínima para el 2021: ¿Qué es?

La sanción mínima es la mínima penalización que debe pagarse por el hecho de
incurrir en errores, imprecisiones o atrasos en las declaraciones tributarias.

De acuerdo con el régimen sancionatorio colombiano, en el artículo 639 del

Estatuto Tributario, se establece que como consecuencia de cualquier
inconsistencia en las declaraciones tributarias o cualquier incumplimiento de las
obligaciones tributarias formales por parte del contribuyente, la sanción mínima no
puede ser inferior a 10 UVT (Unidad de Valor Tributario).

Sanción mínima para el 2021: ¿Cuánto es su valor?

La sanción mínima para efectos tributarios es de $356.000 para el año
gravable 2020. De acuerdo con lo establecido en el artículo 639 del estatuto
tributario, las sanciones tributarias no pueden ser inferiores a 10 UVT, incluso en
los casos que aplique una reducción de sanción.

Esto si tenemos en cuenta que el valor de la UVT para el 2020 es de $35.607,

cifra que luego de multiplicarla por 10 se aproxima al valor más cercano, tenemos
entonces una sanción mínima de $356.000.

Los contribuyentes que tienen obligaciones tributarias pendientes con la DIAN

desde años anteriores, pueden necesitar el valor de la sanción mínima vigente
para un período gravable anterior, datos que a veces no se consiguen fácilmente.
Luego de los 5 años anteriores, el valor de la sanción solo tiene importancia
histórica, por cuanto después de esa fecha cualquier obligación tributaria estará
prescrita.

Todas las sanciones se pagan con el valor de la sanción mínima, en el año en que
se liquida y paga la sanción. Sin embargo, la DIAN ha considerado una excepción
a la regla, cuando se trata de la sanción por corrección. Aun así, por poco más de
$10.000 no vale la pena arriesgar una discusión con la DIAN, por lo que la
recomendación es pagar la que está vigente al momento de liquidar y pagar la
sanción.
 Existen algunas excepciones para la sanción mínima, pero se tiene
como regla general, el monto de los 10 UVT.

Sanción mínima 2021: ¿Cuándo no aplica?

Existen varios casos en los cuales la sanción mínima no es aplicable:

 La sanción mínima no aplica a los intereses, ya que la sanción es independiente

de los intereses y del impuesto.
 Para el caso de los intereses, se deberá pagar el valor que resulte, sin tener en
cuenta el monto, es decir que no aplica para los intereses de mora.
 Tampoco aplica cuando la sanción hace referencia a los errores de verificación de
las entidades autorizadas para recaudar impuestos (por lo general entidades
financieras), así como tampoco cuando la información que reportan estas
entidades a la DIAN, con respecto a las declaraciones decepcionadas y a los
impuestos recaudados, presentan inconsistencias.
 Un caso más en el cual no aplica la sanción mínima, es cuando las entidades
autorizadas de recaudar impuestos, reportan de forma extemporánea la
información a la DIAN.
 Para estos casos la sanción que se deberá pagar será la resultante, sin importar el
monto de la misma.
 Tampoco está contemplada en lo relacionado con el mono tributo por lo que en
ese impuesto se aplica la sanción que resulte.

Sanciones DIAN
Las Sanciones contenidas en los numerales 1 y 3 del artículo 658-3 del estatuto
tributario son las siguientes:

 Sanción por no inscribirse en el Registro único Tributario (RUT) antes del inicio de
la actividad, por parte de quien esté obligado a hacerlo.
 Sanción por no actualizar la información dentro del mes siguiente al hecho que
genera la actualización, por parte de las personas o entidades inscritas en el
Registro único Tributario.

Por otra parte, el artículo 640 del estatuto tributario contempla la gradualidad de
las sanciones como un incentivo para los contribuyentes que tienen un buen
comportamiento previo en el cumplimiento de las obligaciones y en la medida en
que corrijan voluntariamente.
La gradualidad de las sanciones consiste en disminuir el valor de las mismas
hasta en un 50% del valor inicialmente liquidado, lo cual va a depender de la
condición a que se pueda acoger el contribuyente. Así, cuando una sanción
tributaria arroja inicialmente $600.000 se puede reducir hasta $300.000, lo cual
resulta inferior a la sanción mínima. En este caso, la reducción de la sanción está
sujeta al límite que permite la sanción mínima.

En Colombia el gobierno exige cada año el pago de las obligaciones tributarias a

todos los contribuyentes del país. Con el fin de evitar que incurran en errores o en
atrasos, se dictan diferentes sanciones para el pago de las obligaciones. Por ello
te recomendamos que estés atento a las nuevas fechas para la declaración de
renta así como de otros impuestos como el IVA, el INC, el impuesto al patrimonio,
entre otros.

El valor de la sanción mínima varía cada año de acuerdo al Estatuto Tributario. La

DIAN establece el valor mínimo que debes pagar por incurrir en alguna
equivocación. Es por ello que cada vez que presentes tus obligaciones tributarias
asegúrate de que la información registrada sea la correcta, de este modo evitarás
pagar más de lo que deberías.

Glosario
Tributo: Los tributos son ingresos de derecho público que consisten en prestaciones
pecuniarias obligatorias, impuestas unilateralmente por el Estado, exigidas por una
administración pública como consecuencia de la realización del hecho imponible al que la
ley vincule en el deber de contribuir. Su fin primordial es el de obtener los ingresos
necesarios para el sostenimiento del gasto público, sin perjuicio de su posibilidad de
vinculación a otros fines.

Impuesto: es una clase de tributo (obligaciones generalmente pecuniarias en favor del

acreedor tributario) regido por derecho público, que se caracteriza por no requerir una
contraprestación directa o determinada por parte de la administración hacendaría (acreedor
tributario).

Causación: Este principio habla que el hecho económico se debe reconocer en la

contabilidad cuando estos se realicen y no cuando se reciba o se haga el pago, es decir, se
causan cuando venda el producto o se preste el servicio, independientemente a si se recibe
el pago o no

Impuesto de Renta: El impuesto de renta es el impuesto que debe pagar todo

contribuyente sobre las utilidades o rentas que logre durante un año determinado en el año
gravable sobre el que se paga, que es el año anterior.
 Obligaciones financieras: Comprende el valor de las obligaciones contraídas
por el ente económico mediante la obtención de recursos provenientes de
establecimientos de crédito o de otras instituciones financieras u otros entes distintos de los
anteriores, del país o del exterior, también incluye los compromisos de recompra de
inversiones y cartera negociada.

IVA: El IVA, o impuesto al valor agregado, es una contribución tributaria deducida a partir
de los precios que los consumidores pagan por bienes y servicios. Este es un gravamen de
orden nacional y naturaleza indirecta, que es obtenido a partir de los costos de producción y
venta de las empresas.

BIBLIOGRAFIA

✓ https://www.finanzaspersonales.co/impuestos/articulo/que-hace-dian-impuestos/51746

✓ http://www.banrep.gov.co/es/contenidos/page/qu-gasto-p-blico

✓ Estatuto Tributario de los impuestos administrados por la Dirección General de

Impuesto Nacionales