UNIVERSIDAD TÉCNICA DE

MANABÍ
ASIGNATURA: 
Laboratorio de Auditoria de Gestión

Tarea 3 Explicación Normativa

DOCENTE: 
ING. MARIA FERNANDA MENDOZA
FACULTAD:
Ciencias Administrativas y Económicas
CARRERA:
Contabilidad y Auditoria
NIVEL:
Decimo
NOMBRES Y APELLIDOS:
Jesús Alberto Esmeraldas Pinto
PARALELO: “A”
PERIODO:
Noviembre 2020 - Marzo 2021
 TEMA:

“AUDITORÍA DE GESTIÓN APLICADA A LA EMPRESA PUNTOGAMA CIA.

LTDA DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE 2011”

PUNTOGAMA CIA. LTDA se constituyó mediante escritura pública otorgada el

veintinueve de agosto de dos mil uno, en la notaria tercera del cantón Quito, a cargo del

Doctor Roberto salgado Salgado, debidamente inscrita en el registro mercantil del

cantón Quito, el veinticuatro de octubre del dos mil uno. Mediante escritura pública

otorgada el cinco de noviembre del dos mil siete, ante el notario Roberto Salgado

Salgado, debidamente inscrita en el registro mercantil del cantón Quito, el veintiocho de

diciembre del dos mil siete, la compañía aumentó su capital y reformó su estatuto social.

La auditoría está sujeta a las Normas de auditoría generalmente aceptadas aplicadas a la

auditoría de gestión, utilizando todos los procedimientos de auditoría capaz de reflejar

evidencia suficiente que respalde el informe de auditoría emitido.

Es importante considerar que el trabajo de la auditoría interna debe realizarse en

observancia de las normas de calidad así como de la normativa de carácter general y

específico vigente. El proceso de la auditoría comprende una etapa previa de

planificación del trabajo, el examen de los eventos, la comunicación de los resultados y

el seguimiento de las recomendaciones emitidas.

Manual de Normas Generales de Auditoría para el Sector Público. Contraloría General

de la República. Resolución Nº R-CO-94-2006 del 17 de noviembre de 2006.

Se efectuará la auditoría de acuerdo con:

 La auditoría de gestión a realizarse se basará en las normas internacionales de

auditoría (N.I.A)

 Los PCGA, principios de contabilidad generalmente aceptados, esto aplica en el

sentido que los recursos de la empresa deben ser manejados correctamente para

optimizarlos

 Las normas de control interno, en donde se hablará de todos los recursos de la

empresa deben ser bien utilizados, evitando los desperdicios tanto en recursos

materiales, administrativos de computación y humano.

 Las NEA, Normas Ecuatorianas de Auditoría que no son otro cosa que la adaptación

de las NIA, (Normas Internacionales De Auditoría) a nuestro país

NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORÍA (NIA)

Las Normas Internacionales de Auditoría (NIA) son un conjunto único de estándares

que se aplican a las auditorías para todas las organizaciones, como componente básico

para la arquitectura financiera mundial las cuales son indispensables para cualquier

auditor independiente.

Dichos estándares ayudan a crear un lenguaje de auditoría común para fortalecer a todas

las organizaciones centrado en promover la calidad de la auditoría y las habilidades de

los auditores para trabajar en diferentes tipos de entidades: cotizadas y privadas, grandes

y pequeñas.
NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA (NIA)
PRINCIPIOS Y RESPONSABILIDADES GLOBALES
NIA 200 Objetivo y principios generales que rigen la auditoría de estados financieros.
NIA 210 Acuerdo en las condiciones de los compromisos de auditoría.
NIA 220 Control de calidad para una auditoría de información financiera histórica.
NIA 230 Documentación de auditoría.
NIA 240 Responsabilidad del auditor en materia de fraude en una auditoría de estados

financieros.
NIA 250 Consideraciones de leyes y reglamentos en la auditoría de estados financieros.
NIA 260 Comunicación con los responsables de la dirección.
NIA 265 Comunicación de deficiencias de control interno.
PLANIFICACIÓN, RIESGOS Y RESPUESTAS
NIA 300 Planificación de una auditoría de estados financieros.
NIA 315 Identificación y análisis de los riesgos de distorsiones significativas.
NIA 320 Significación en el planeamiento y desarrollo de la auditoría.
NIA 330 Respuestas del auditor a los riesgos evaluados.
NIA 402 Consideraciones sobre auditorías relacionadas con entidades que utilizan

organizaciones de servicios.
NIA 450 Evaluación de las distorsiones identificadas durante la auditoría.
EVIDENCIA DE AUDITORÍA
NIA 500 Evidencia de auditoría.
NIA 501 Evidencia de auditoria: consideraciones adicionales para elementos específicos.
NIA 505 Confirmaciones externas.
NIA 510 Compromisos iníciales: saldos de apertura.
NIA 520 Procedimientos analíticos.
NIA 530 Muestreo de auditoría.
NIA 540 Auditoría de estimaciones contables, incluyendo estimaciones contables de valores

razonables y revelaciones relacionadas.

NIA 550 Partes relacionadas.
NIA 560 Hechos posteriores.
NIA 570 Empresa en marcha.
NIA 580 Manifestaciones escritas.
UTILIZACIÓN DEL TRABAJO REALIZADO POR OTROS
NIA 600 Consideraciones especiales: Auditoría de estados financieros de un grupo económico

(incluido el trabajo de los auditores de los componentes).

NIA 610 Consideración del trabajo de la auditoría interna.
NIA 620 Uso del trabajo de un experto.
CONCLUSIONES E INFORME DE AUDITORÍA
NIA 700 Formación de una opinión e informe sobre estados financieros.
NIA 705 Modificaciones a la opinión en el informe del auditor independiente.
NIA 706 Párrafos de énfasis sobre asuntos y párrafos de "otros asuntos" en el informe del

auditor independiente.
NIA 710 Información comparativa. Cifras correspondientes y estados financieros comparativos.
NIA 720 La responsabilidad del auditor en relación a otra información en documentos que
contienen estados financieros auditados.
CONSIDERACIONES ESPECIALES
NIA 800 Consideraciones especiales: Auditoría de estados financieros preparados de acuerdo

con un marco para propósitos especiales.

NIA805 Consideraciones especiales: Auditoría de un estado financiero individual y elementos

específicos, cuentas o partidas de un estado financiero.

NIA 810 Compromisos para informar sobre estados financieros resumidos.
NICC 1 Control de calidad para firmas que realizan auditorías y revisiones de información

financiera histórica y otros compromisos de seguridad y servicios relacionados.

Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA)

. Son un conjunto de reglas y normas que sirven de guía contable para formular criterios
referidos a la medición de patrimonio y a la información de los elementos patrimoniales
y económicos de una entidad. Los PCGA constituyen parámetros para que la confección
de los estados financieros sea sobre la base de métodos uniformes de técnica contable.

PRINCIPIOS

 Equidad: El principio de equidad es sinónimo de imparcialidad y justicia, y tiene la

condición de postulado básico.

 Partida doble: El principio de la partida Doble o dualidad es la base del método

contable, se le define como: «A toda partida registrada en él Debe le corresponde
otra partida registrada en el Haber» o «No hay deudor sin acreedor, ni acreedor sin
deudor».

 Ente: El principio de ente o principio de entidad establece el supuesto de que el

patrimonio de la empresa se independiza del patrimonio personal del propietario,
considerado como un tercero. Se efectúa una separación entre la propiedad
(accionistas o socios o propietario) y la administración (gerencia) como
procedimiento indispensable de rendir cuenta por estos últimos.

 Bienes Económicos: Los estados financieros se refieren siempre a bienes

económicos, es decir bienes materiales e inmateriales que posean valor económico y
por ende susceptibles de ser valuados en términos monetarios.
 Moneda común denominador: Los estados financieros reflejan el patrimonio
mediante un recurso que se emplea para reducir todos sus componentes
heterogéneos a una expresión, que permita agruparlos y compararlos fácilmente.

 Empresa en marcha: Se refiere a todo organismo económico cuya existencia

personal tiene plena vigencia y proyección futura.

 Valuación al costo: El valor de costo (adquisición o producción) constituye el

criterio principal y básico de la valuación, que condiciona la formulación de los
estados financieros llamados “de situación”, en correspondencia también con el
concepto de “empresa en marcha”, razón por la cual esta norma adquiere el carácter
de principio.

 Ejercicio: El principio de ejercicio (periodo) significa dividir la marcha de la

empresa en periodos uniformes de tiempo, a efectos de medir los resultados de la
gestión y establecer la situación financiera del ente y cumplir con las disposiciones
legales y fiscales establecidas, particularmente para determinar el impuesto a la
renta y la distribución del resultado.

 Devengado: Este principio elimina la posibilidad de aplicar el criterio de lo

percibido para la atribución de resultados.

 Objetividad: La objetividad en términos contables es una evidencia que respalda el

registro de la variación patrimonial.

 Realización: En aplicación del principio de "realización" las transacciones internas

que no modifican la estructura de los recursos (activos) o sus fuentes (pasivos),
como es la determinación del costo de fabricación constituido por la suma de la
materia prima, mano de obra y gastos de fábrica aplicados, se procede a registrar
contablemente, al evidenciarse la utilización de los recursos indicados para obtener
un producto elaborado.

 Prudencia: Este principio general se puede expresar también diciendo:

«contabilizar todas las pérdidas cuando se conocen y las ganancias solamente
cuando se hayan realzado».
 Uniformidad: Este principio de contabilidad establece que una vez elaborado unos
criterios para la aplicación de los principios contables, estos deberán mantenerse
siempre que no se modifiquen las circunstancias que propiciaron dicha elección.

 Materialidad: El principio de Materialidad, también denominado Significación o

Importancia Relativa, está dirigido complementariamente a dos aspectos principales
de la contabilidad: Cuantificación o medición del patrimonio y Exposición de
partidas en los estados financieros.

NORMAS DE CONTROL INTERNO

Las Normas de Control Interno para el Sector Público de la República del Ecuador
constituyen guías generales emitidas por la Contraloría General del Estado, orientadas a
promover una adecuada administración de los recursos públicos y a determinar el
correcto funcionamiento administrativo de las entidades y organismos del sector público
ecuatoriano, con el objeto de buscar la efectividad, eficiencia y economía en la gestión
institucional.

ESTRUCTURA DE LAS NORMAS DE CONTROL INTERNO ·

CODIGO: Se compone de cinco dígitos: Los tres primeros dígitos, que conforman el
primer campo, indican el área y subárea y el cuarto y quinto dígitos, que constituyen el
segundo campo, señalan el título.

TITULO: Corresponde a la denominación de la norma.

Las Normas de Control Interno se encuentran agrupadas por áreas, sub-áreas y títulos.
Las áreas de trabajo constituyen campos donde se agrupan un conjunto de normas
relacionadas con criterios a fines y se clasifican en:

· 100 NORMAS GENERALES DE CONTROL INTERNO

· 200 NORMAS DE CONTROL INTERNO PARA EL AREA DE ADMINISTRACIÓN

FINANCIERA GUBERNAMENTAL
 · 300 NORMAS DE CONTROL INTERNO PARA EL AREA DE RECURSOS
HUMANOS

· 400 NORMAS DE CONTROL INTERNO PARA EL AREA DE SISTEMAS DE

INFORMACION COMPUTARIZADOS

· 500 NORMAS DE CONTROL INTERNO PARA EL AREA DE INVERSIONES EN

PROYECTOS Y PROGRAMAS

NORMAS ECUATORIANAS DE AUDITORIA (NEA)

Son las indicaciones que en forma obligatoria los auditores tienen que cumplir en el
desempeño de sus funciones de auditoría y presentan los requisitos personales y
profesionales del auditor. Además de orientaciones para la uniformidad en el trabajo con
el propósito de lograr un buen nivel de calidad en el examen.

Así mismo las NEA indican lo concerniente a la elaboración del informe de auditoría.

NORMAS ECUATORIANAS DE AUDITORIA (NEA)

NEA 1 Objeto y principios generales que amparan una auditoría de estados financieros.
NEA 2 Términos de los trabajos de auditoría.
NEA 3 Control de calidad para el trabajo de auditoría.
NEA 4 Documentación.
NEA 5 Fraude y error.
NEA 6 Consideración de leyes y reglamentos en una auditoría de estados financieros.
NEA 7 Planificación.
NEA 8 Conocimiento del negocio.
NEA 9 Carácter significativo de la auditoría.
NEA 10 Evaluación de riesgo y control interno.
NEA 11 Auditoría en un ambiente de sistemas de información por computadora.
NEA 12 Consideraciones de auditoría relativas a entidades que utilizan organizaciones de

servicios.
NEA 13 Evidencia de auditoría.
Addendum: Evidencia de auditoría - Consideraciones adicionales para partidas específicas.
NEA 14 Trabajos iníciales - Balances de apertura.
NEA 15 Procedimientos analíticos.
NEA 16 Muestreo de auditoría.
NEA 17 Auditoría de estimaciones contables.
NEA 18 Partes relacionadas.
NEA 19 Hechos posteriores.
NEA 20 Negocio en marcha.
NEA 21 Representaciones de la administración.
NEA 22 Uso del trabajo de otro auditor.
NEA 23 Consideración del trabajo de auditoría interna.
NEA 24 Uso del trabajo de un experto.
NEA 25 El dictamen del auditor sobre los estados financieros.
NEA 26 Otra información en documentos que contienen estados financieros auditados.
NEA 27 El dictamen del auditor sobre trabajos de auditoría con un propósito especial.
NEA 28 El examen de información financiera prospectiva.
NEA 29 Trabajos de revisión de estados financieros.
NEA 30 Trabajos para realizar procedimientos convenidos respecto de información

financiera.
NEA 31 Trabajos para compilar información financiera.

USO DE INDICADORES DE GESTIÓN EN AUDITORÍA.

Los indicadores de gestión tienen la finalidad de guiar y controlar el desempeño

objetivo y comportamiento requerido para el logro de las estrategias organizacionales.

Mide la evolución de las actividades en el tiempo y espacio, en lo que respecta al

desempeño de un organismo público.

IMPORTANCIA

Constituyen un elemento fundamental y necesario en lo que respecta a la formulación

del Presupuesto por Resultados, además de su seguimiento, control y evaluación a partir

de las siguientes consideraciones:

a.- Planificación Organizacional

b.- Planificación Estratégica
c.- Planificación Operativa

Planificación Organizacional.- Comprende el conjunto de métodos y técnicas que

posibilitan la mediación e interacción entre el sistema gobernante y el sistema

gobernable. Es una forma de concebir la producción de la organización.

Planificación Estratégica.- Se identifica con las políticas y directrices fijadas por el

sistema gobernante y el sistema gobernable, mediante la creación de diferentes

escenarios para la obtención de un producto óptimo.

Planificación Operativa.- Conforma una secuencia de hechos relacionados e

integrados por recursos e insumos, los cuales, son aplicados mediante combinaciones de

calidades y cantidades adecuadas y precisas para la obtención de un producto óptimo.

TIPOS DE INDICADORES

Existen dos tipos de indicadores; indicadores de eficacia o de eficiencia.

El indicador de eficacia mide el logro de los resultados propuestos. Indica si se hicieron

las cosas que se debían hacer, los aspectos correctos del proceso.

Los indicadores de eficiencia miden el nivel de ejecución del proceso, se concentran en

el Cómo se hicieron las cosas y miden el rendimiento de los recursos utilizados por un

proceso. Tienen que ver con la productividad.