Documentos de Académico
Documentos de Profesional
Documentos de Cultura
ACTIVOS EVENTUALES Contabilidad de Banca y Seguros
ACTIVOS EVENTUALES Contabilidad de Banca y Seguros
Reglamento
Circular CNBS No.019/2012
Resolución GE No. 180/06-02-2012
Proceso de Crédito
Solicitud de crédito
Evaluación de la solicitud
Desembolso
En caso de
incumplimiento de
pago
Adjudicación de la Garantía
(se convierte en Activo Eventual)
Dación en pago Remate Judicial
• El deudor • Proceso legal ante
voluntariamente juzgado
otorga la garantía competente
Adjudicación
de la
Garantía
Capítulo I
Definición de Activos Eventuales
• Art. 2: Aquellos bienes muebles e inmuebles, así como los demás
bienes garantizadores (señalados en la Ley de Garantías Mobiliarias),
adquiridos en concepto de recuperación de obligaciones a favor de
las Instituciones, ya sea por dación en pago o mediante remate
judicial.
Dación en Perfeccionar
pago/Certificación propiedad
de la S 90 días (inscripción en
Registro de la
Sentencia Propiedad)
Registro
10 días
Contable
Capítulo II
El valor acordado con
el deudor en la dación El valor del avalúo
en pago
Registro contable
(el menor valor de los
siguientes)
PDA#1 20/06/2016
15 ACTIVOS MANTENIDOS PARA LA VENTA L625,000.00
154 BIENES RECIBIDOS EN PAGO O ADJUDICADOS
15402 Edificios
13 PRÉSTAMOS, DESCUENTOS Y NEGOCIACIONES 400,000.00
139 (ESTIMACIÓN POR DETERIORO ACUMULADO DE PRÉSTAMOS DESCUENTOS Y
NEGOCIACIONES)
13 PRÉSTAMOS, DESCUENTOS Y NEGOCIACIONES L1,000,000.00
133 PRÉSTAMOS VENCIDOS
11 DISPONIBILIDADES 25,000.00
PDA#2 20/06/2016
79 CUENTAS DE ORDEN POR EL CONTRARIO 80,000.00
7 CUENTAS DE ORDEN Y REGISTRO
77 OPERACIONES EN SUSPENSO
771 INTERESES EN SUSPENSO SOBRE OPERACIONES CREDITICIAS 80,000.00
Caso 1: Dos años después del registro contable, no se logró vender el activo eventual
625,000/(365*3)=570.78 amortización diaria
Del 20 de junio al 30 junio 2018 han transcurrido 10 días por L570.78 = 5,707.80
Del 1 de julio al 31 julio 2018 han transcurrido 31 días por L570.78 = 17,694.18
L17,694.18
L5,707.80
Caso 1: Dos años después del registro contable, no se logró vender el activo eventual
Este registro debe hacerse durante los próximo tres años o hasta que se venda el activo eventual.
Al finalizar los tres años el valor del activo eventual debe
ser igual a la estimación por deterioro
159 Estimación por deterioro acumulado de
activos mantenidos para la venta
154 BIENES RECIBIDOS EN PAGO O ADJUDICADOS L5,707.80 (30/6/18)
(20/06/2016) L625,000.00 L17,694.18 (31/7/18)
L17,694.18 (31/8/18)
L17,123.40 (30/9/18)
.
.
11,415.60 (20/06/21)
L625,000.00
Cuenta Valor
154 BIENES RECIBIDOS EN PAGO O ADJUDICADOS L625,000.00
(-) 159 Estimación por deterioro acumulado de activos
mantenidos para la venta -625,000.00
Total L0.00
Caso 2: Venta al contado dentro de los dos años siguientes al registro contable
El activo eventual en cuestión se vendió al contado el 15 de diciembre de 2016 a un precio de
L985,000.00
15/12/16
VENTA AL CONTADO
Caso 2: Venta al contado dentro de los dos años siguientes al registro contable
El activo eventual en cuestión se vendió al contado el 15 de diciembre de 2016 a un precio de
L985,000.00
L5,707.80
1/08/18
VENTA AL CONTADO
Caso 3: Venta al contado después de los dos años siguientes al registro contable
El activo eventual en cuestión se vendió al contado el 1 de agosto de 2018 a un precio de L985,000.00
Descripción Parcial Debe Haber
PDA#1 30/06/2018
64 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN L5,707.80
647 DEPRECIACIONES Y AMORTIZACIONES
64702 Amortizaciones
6470201 Bienes Recibidos en Pago o Adjudicados
159 (ESTIMACIÓN POR DETERIORO ACUMULADO DE ACTIVOS MANTENIDOS PARA LA L5,707.80
VENTA
15904 (Bienes Recibidos en Pago o Adjudicados)
PDA#1 31/07/2018 L17,694.18
64 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN
647 DEPRECIACIONES Y AMORTIZACIONES
64702 Amortizaciones
6470201 Bienes Recibidos en Pago o Adjudicados
159 (ESTIMACIÓN POR DETERIORO ACUMULADO DE ACTIVOS MANTENIDOS PARA LA L17,694.18
VENTA
15904 (Bienes Recibidos en Pago o Adjudicados)
PDA#1 1/08/2018
11 DISPONIBILIDADES L985,000.00
159 (ESTIMACIÓN POR DETERIORO ACUMULADO DE ACTIVOS MANTENIDOS PARA LA VENTA 23,401.98
15904 (Bienes Recibidos en Pago o Adjudicados)
15 ACTIVOS MANTENIDOS PARA LA VENTA 625,000.00
154 BIENES RECIBIDOS EN PAGO O ADJUDICADOS
15402 Edificios
54 INGRESOS POR VALORIZACIÓN DE OTROS ACTIVOS Y PASIVOS L383,401.98
542 GANANCIAS EN VENTA DE ACTIVOS Y PASIVOS
5420104 Bienes Recibidos en Pago o Adjudicados
Caso 3: Venta al contado después de los dos años siguientes al registro contable
L5,707.80
15/03/17
VENTA AL CRÉDITO
Caso 4: Venta al crédito dentro de los dos años siguientes al registro contable
• El activo eventual en cuestión se vendió al crédito el 15 de marzo de 2017 por un valor de L800,000.00 a un plazo de 5 años a una tasa del 15%;
• El 15 de abril de 2017 el cliente paga la cuota de L. 19,031.94 de los cuales 10,000.00 son de intereses y la diferencia abono a capital L9,031.94
• Registre la partida por la venta del activo eventual y por el primer pago del préstamo
L5,707.80
1/08/18
VENTA AL CRÉDITO
Caso 5: Venta al crédito después de los dos años siguientes al registro contable
• El activo eventual en cuestión se vendió al crédito el 1 de agosto de 2018 por un valor de L800,000.00 a un plazo de 5 años, tasa del 15%;
• El 21 de agosto de 2018 el cliente paga la cuota de L. 19,031.94 de los cuales 10,000.00 son de intereses y la diferencia abono a capital L9,031.94
• Registre las partidas por el castigo, venta del activo eventual y por el primer pago del préstamo
Datos del préstamo
Abono a capital L 9,031.94
Ingresos por intereses L10,000.00
Amortización mensual del Ingreso por venta del activo eventual 198,401.98/60=L3,306.70
Descripción Parcial Debe Haber
PDA#1 30/06/2018
64 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN L5,707.80
647 DEPRECIACIONES Y AMORTIZACIONES
64702 Amortizaciones
6470201 Bienes Recibidos en Pago o Adjudicados
159 (ESTIMACIÓN POR DETERIORO ACUMULADO DE ACTIVOS MANTENIDOS PARA LA L5,707.80
VENTA
15904 (Bienes Recibidos en Pago o Adjudicados)
PDA#1 31/07/2018
64 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN L17,694.18
647 DEPRECIACIONES Y AMORTIZACIONES
64702 Amortizaciones
6470201 Bienes Recibidos en Pago o Adjudicados
159 (ESTIMACIÓN POR DETERIORO ACUMULADO DE ACTIVOS MANTENIDOS PARA LA L17,694.18
VENTA
15904 (Bienes Recibidos en Pago o Adjudicados)
Caso 5: Venta al crédito después de los dos años siguientes al registro contable
• El activo eventual en cuestión se vendió al crédito el 1 de agosto de 2018 por un valor de L800,000.00 a un plazo de 5 años, tasa del 15%;
• El 21 de agosto de 2018 el cliente paga la cuota de L. 19,031.94 de los cuales 10,000.00 son de intereses y la diferencia abono a capital L9,031.94
• Registre las partidas por el castigo, venta del activo eventual y por el primer pago del préstamo
Datos del préstamo
Abono a capital L 9,031.94
Ingresos por intereses L10,000.00
Amortización mensual del Ingreso por venta del activo eventual 198,401.98/60=L3,306.70