LECCION NRO 14

IMPUESTO A LOS DIVIDENDOS Y UTILIDADES

(IDU)
ES UN GRAVAMEN SOBRE LA RENTA INCORPORADO AL REGIMEN IMPOSITIVO
PARAGUAYO, POR LA LEY 6380/19 “DE MODERNIZACION Y SIMPLIFICACION DEL
SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL”

RECAE SOBRE LAS GANANCIAS OBTENIDAS POR LOS SUJTETOS OBLIGADOS EN SU

CARÁCTER DE SOCIOS, ACCIONISTAS U OTROS CONCEPTOS SIMILARES O DUEÑOS DE
EMPRESAS UNIPERSONALRES (IRE)
HECHO IMPONIBLE:
Estan gravados las utilidades,dividendos o rendimientos de los dueños de empresas,
socios, accionistas o consorciados (art. 40 Ley 6380/19
Utilidades, dividendos y rendimientos: es toda distribución de beneficio, en dinero o
en especie, excepto la entrega de acciones o cuotas parte por capitalización de
utilidades, con cargo a patrimonio, que realicen los socios o accionistas por parte de
la sociedad o la entidad.
DISTRIBUCION DE UTILIDADES:
Establece la ley a fin de evitar la evasión se presume la distribución de
utilidades, rendimientos o excedentes, en ciertos casos tales como:
a) Otorgamiento de prestamos al dueño, socio o accionista, salvo que la
entidad sea de intermediación financiera
b) El faltante de dinero superior al 10% del monto de la cuenta “caja”.
c) El retiro de fondos de la empresa, afectación, uso o consumo de bienes
o servicios por parte del dueño, socio o accionista.
Prestamos, faltantes o retiro de fondos de la empresa o su equivalente, si
fueren mercaderías o consumo de servicios, constituirán rentas gravadas.
Contribuyentes/Responsables:
Personas físicas, jurídicas y entidades residentes en el país, o no por la
percepción de dividendos, utilidades o rendimientos en el carácter de
socios, accionistas o consorciados.
Responsables: Empresas (entidades, personas jurídicas, consorcios, empresas
unipersonales, etc) Responden solidariamente por el pago del impuesto.
NACIMIENTO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA:
 Sociedades Anonimas y otras entidades que tengan obligación de hacer
asambleas: se da cuando la respectiva asamblea disponga su distribución con
independencia del momento del pago. Cuando se disponga la capitalización
de parte de la utilidades dentro de los doce meses siguientes a la fecha de la
referida asamblea.
 S.R.L. se considerara que las utilidades, dividendos o rendimientos son
puestos a disposición en el plazo previsto en sus estatutos; en caso de que sus
socios dispongan un destino diferente, la decisión deberá estar protocolizada
ante notario publico. Si en los estatutos no se prevee dicho plazo se
entenderá que las utilidades, dividendos o rendimientos son distribuidos en el
cuarto mes posterior al cierre del ejercicio fiscal.
BASE IMPONIBLE:
Utilidades, dividendos o rendimientos netos, pagados o puestos
a disposición del dueño, socio, accionista o consorciado.

TASAS:
8% para contribuyentes residentes en el país
15% para contribuyentes no residentes

SISTEMA Y FORMA DE PAGO:

D.D.J.J en las formas y condiciones establezca la Administracion, el
pago se realizara en efectivo y los responsables ,quienes deberán retener el
monto del impuesto en su carácter de agente de retención, en su oportunidad de
la realización del pago de dividendos, utilidades o puesta a disposición de los
beneficiarios.
DOCUMENTACIÓN RESPALDATORIA

 Los Instrumentos en los que constan el pago realizado a disposición de los

socios o dueños y actas de asambleas ,del directorio o actas notariales ,deben
ser conservados por el plazo establecido en la prescripción .
 Exoneraciones: Se hallan excluidas del Impuesto , excedentes o rendimientos
distribuidos por las Cooperativas Ley Nro. 438/94, las Mutuales Ley
3472/08,Las Empresas Maquiladoras Ley 1064/97