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AGENTES DE RETENCIÓN Y PERCEPCIÓN

Vanesa Watanabe Sisniegas

Sujetos de la Obligación Tributaria Contribuyente • • • • • Sujeto pasivo Responsable Representantes Solidarios Agentes de retención Agentes de percepción Sucesores en la deuda tributaria .

pueden ser designados agentes de retención o percepción los sujetos que. función o posición contractual. estén en posibilidad de retener o percibir tributos y entregarlos al acreedor tributario. mediante Decreto Supremo. Adicionalmente la Administración Tributaria podrá designar como agente de retención o percepción a los sujetos que considere que se encuentran en disposición para efectuar la retención o percepción de tributos.Agentes de retención y percepción Artículo 10 del Código Tributario En defecto de la ley. . por razón de su actividad.

Agentes de retención y percepción Sentencia del Tribunal Constitucional No. . 6089-2006-PA/TC La designación del agente de percepción debe observar: • La capacidad de “percibir” el tributo. • El instrumento normativo idóneo.

Dicha suma retenida debe ser entregada al fisco para su aplicación al pago de cierto tributo cuyo contribuyente es el proveedor del bien o servicio. Este tributo percibido debe ser entregado al fisco. 2-2006-AI/TC • La retención ocurre cuando un sujeto que adquiere un bien o servicio extrae cierto monto del precio que debe cancelar.Agentes de retención y percepción Sentencia del Tribunal Constitucional No. • La percepción se produce cuando un sujeto que vende bienes o presta servicios incluye en el precio por cobrar un determinado tributo que es de cargo del cliente. por cuenta del contribuyente. .

Agentes de retención y percepción Ventajas para el Fisco • Menores costos de recaudación • Intervención de un tercero que entorpece cualquier intento de evadir el pago de impuestos. Ventajas para los agentes: NINGUNA . • El tributo se recauda con anterioridad al vencimiento general establecido para los respectivos gravámenes.

Agentes de retención y percepción Desventajas para los agentes Mayores costos: • Gastos administrativos necesarios para recaudar y pagar los impuestos retenidos • Inversión en capacitación sobre legislación tributaria • Responden con sus bienes propios y solidariamente con los deudores del tributo • Sanciones correspondientes a las infracciones cometidas .

IMPUESTO A LA RENTA .

entre otros: • Los agentes de retención • Los agentes de percepción . de acuerdo con la Ley del IR corresponden a los contribuyentes.Responsables del IR Están obligados a pagar el impuesto con los recursos que administren o dispongan y a cumplir las demás obligaciones que.

4.¿Quiénes son agentes de retención? 1. Las Instituciones de Compensación y Liquidación de Valores o quienes ejerzan funciones similares constituidas en el país (CAVALI). Otros designados por la SUNAT (por ejemplo: el régimen de retenciones de IR sobre operaciones en las cuales se emita liquidaciones de compra). las Sociedades Titulizadoras de Patrimonios Fideicometidos. . cuando efectúen la liquidación en efectivo en operaciones con instrumentos o valores mobiliarios y las personas que paguen o acrediten rentas de obligaciones al portador u otros valores. 2. Las Sociedades Administradoras de los Fondos Mutuos de Inversión en Valores y de los Fondos de Inversión. Las personas o empresas que paguen o acrediten: • Rentas consideradas de segunda categoría o quinta categoría • Rentas de cuarta categoría • Rentas de cualquier naturaleza a beneficiarios no domiciliados. 3. los Fiduciarios de Fideicomisos Bancarios y las Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones.

” . 4713/2010-PE pretende incluir como agentes de retención a: “Las personas domiciliadas en el país cuando paguen o acrediten rentas por la enajenación indirecta de acciones o participaciones representativas del capital de una persona jurídica domiciliada en el país de acuerdo a lo dispuesto en el inciso e) del artículo 10° de esta Ley.¿Nuevo agente de retención por venta indirecta de acciones de empresas constituidas en el Perú? Pre dictamen del Proyecto de Ley No.

Mensual . de los fideicomitentes en el fideicomiso bancario.Obligaciones de los agentes de retención Supuesto Segunda categoría Agente retenedor Sujeto que paga o acredita la renta Monto de la retención 6. Instituciones de Compensación y Liquidación de Valores (CAVALI) Mensual Rentas de obligaciones al portador u otros valores al portador Persona jurídica que paga o acredita la renta Sociedad Administradora de los Fondos Mutuos Sociedad Titulizadoras de Patrimonios Fideicometidos Fiduciarios de Fideicomisos Bancarios AFP Mensual Utilidades. o de los afiliados en el Fondo de Pensiones.1%) Un doceavo del IR proyectado 10% sobre renta bruta abonada o acreditada Momento para declarar y pagar Mensual Quinta categoría Empleador Mensual Cuarta categoría Sujeto que paga o acredita la renta Mensual Rentas de cualquier naturaleza a beneficiarios no domiciliados Sujeto que paga o acredita la renta De acuerdo a la naturaleza de la renta obtenida 5% sobre el ingreso bruto – costo computable registrado 30% de importes pagados o acreditados De acuerdo a la naturaleza de la renta obtenida y del beneficiario Mensual Liquidación en efectivo en operaciones con instrumentos o valores mobiliarios. rentas o ganancias de capital que paguen o generen en favor de los poseedores de los valores emitidos a nombre de estos fondos o patrimonios.25% sobre la renta neta (excepto dividendos 4.

fideicomisos bancarios y fondos de pensiones. Cuando las rentas se pagan en especie y resulte imposible practicar la retención. • . Rentas pagadas a fondos mutuos de inversión en valores. Rentas percibidas por sujetos no domiciliados en el país por operaciones a través de mecanismos centralizados de negociación. patrimonios fideicometidos de sociedades titulizadoras.Supuestos de suspensión y no procedencia de las retenciones • • • • Cuando el pagador de la renta sea un sujeto no domiciliado. En ciertos supuestos de rentas de segunda categoría. fondos de inversión.

de acuerdo a lo establecido en el Artículo 10° del Código Tributario. Decreto Supremo o por Resolución de Superintendencia como agentes de percepción del Impuesto. empresas y entidades designadas por Ley. .¿Quiénes son agentes de percepción? • Son agentes de percepción para la IR las personas.

.Obligación adicional • Emisión de los certificados de retenciones y percepciones.

así como la acción para exigir su pago y aplicar sanciones prescribe a los 4 años excepto cuando el agente de retención o percepción no ha pagado el tributo retenido o percibido en cuyo caso el plazo es de 10 años.Prescripción • La acción de la Administración Tributaria para determinar la obligación tributaria. .

177 num. 26 50% del tributo no retenido o no percibido 30% de la UIT 100%-50% Art. 4 50% del tributo no pagado 90% . No pagar dentro de los plazos establecidos por la Administración Tributaria los tributos retenidos o percibidos. salvo que el agente de retención o percepción hubiera cumplido con efectuar el pago del tributo que debió retener o percibir dentro de los plazos establecidos. 178 num. de acuerdo a lo dispuesto en las normas tributarias. según corresponda. Art.Sanciones aplicables a los agentes retenedores y perceptores Infracción Referencia Multa Régimen de Gradualidad o Incentivos 90% . No entregar los Certificados o Constancias de retención o percepción de tributos así como el certificado de rentas y retenciones.50% . 13 Art. 177 num.50% No efectuar las retenciones o percepciones establecidas por Ley.