INTRODUCCIÓN A LA AUDITORIA

Alumna: Docente:
Anggie Eleana Cango Chalán ZUÑIGA OVIEDO JORGE ARTURO
Actividad: Fecha de entrega:
Pregunta 09/11/2022

PREGUNTA 2

ETICA PROFESIONAL E INDEPENDENCIA DEL AUDITOR

El presente trabajo tiene la finalidad de exponer los hallazgos encontrados acerca de la Ética
Profesional, la Independencia del auditor.
Al hablar del concepto de ética, nos referimos a la ciencia de la conducta humana, que estudia la
forma de actuar que tenemos todos los hombres frente a nuestros semejantes y la manera en la
que nos desenvolvemos en nuestras actividades diarias.
La independencia supone una actitud mental que permite al contador público actuar con libertad
respecto a su juicio profesional, para lo cual debe encontrarse libre de cualquier predisposición
que limite su imparcialidad en la consideración objetiva de los hechos, así como en la
formulación de sus conclusiones.
Nos permitimos adicionar al fraude como parte integrante de esta investigación, debemos saber
los conceptos, del cómo se efectúa esta mala práctica por parte de los funcionarios, empleados y
personal privado y/o publico que son los más cercanos a estos malos hábitos y que debemos de
erradicar, por lo cual diremos que es un concepto de connotación negativa, ya que implica
actitudes engañosas, ardides, dolo, o sea intención maliciosa, debemos conocer las
responsabilidades del auditor, la gerencia y cómo prevenir este ilícito.
Hablar de ética profesional es problemático. Algunas personas piensan que solo siendo corruptos
consiguen salir adelante, y este es el principio fundamental por el cual se generan los fraudes.
Otras tantas personas siguen siendo “conservadoras” al desarrollarse profesionalmente y
honestamente sin fallar a los valores de la empresa en la cual laboran. El trabajo además de ser
una fuente de ingreso, alimentación, frustración y amenazas, es un punto importante para definir
la identidad personal; somos lo que hacemos.
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1. ÉTICA PROFESIONAL
La ética profesional pretende regular las actividades que se realizan en el marco de una
profesión.
La ética es la ciencia de la conducta humana, que estudia la forma de actuar que tenemos
todos los hombres frente a nuestros semejantes y la manera en la que nos desenvolvemos en
nuestras actividades diarias.
La ética profesional del contador público es la ética aplicada a la profesión de ser un contador
público y comprende los principios de la actuación moral de todos sus miembros, en las
circunstancias en que sus deberes profesionales los colocan.
La ética profesional del contador público tiene ciertas reglas que regulan su actividad, estas
forman guías para orientar la profesión contable y establece que estos principios son igualmente,
válidos para todos los Contadores Públicos ya sea que trabajen en el sector público, privado o en
la docencia.
Un contador público defiende la buena fe porque el contador público presume de hacer todo
conforme a la ley y por eso el gobierno hizo el código de ética profesional del contador público
para darle un perfil de alta calidad humana, ósea que sostenga su palabra ante todo.
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Por lo tanto, este código de ética profesional es el que hace que un contador público sea un buen
contador público y que acate bien todas las reglas para lograr ser un buen contador público y del
mismo modo dar una buena imagen al país, una imagen de ser un contador público legal y
honesto, que siga las normas para llevar una harmonía con la sociedad para que el gobierno se dé
cuenta que no haya tranzas.
Principios Éticos Prescritos
 Honestidad
 Integridad
 Lealtad (fidelidad
 Imparcialidad.
 Ver por los demás
 Respeto a los demás
 Ciudadano responsable
2. CARACTERÍSTICAS DE LA ÉTICA PROFESIONAL
Tres son las características fundamentales de la ética profesional:
1. Es absoluta: Significa que su validez no se encuentra supeditada a normas extrañas, sino que
por el contrario, es ella la que determina.
2. Es universal: Significa que obliga a todos los profesionales que se encuentran en igualdad de
circunstancias.
3. Es inviolable: Significa que por su propia naturaleza, no pierde valor, aunque sea incumplida.
4. Independencia: "En todos los asuntos relacionados con la Auditoría, el auditor debe mantener
independencia de criterio".
La independencia puede concebirse como la libertad profesional que le asiste al auditor para
expresar su opinión libre de presiones (políticas, religiosas, familiares, etc.) y subjetividades
(sentimientos personales e intereses de grupo).
4. INDEPENDENCIA
La palabra independencia hace referencia a una condición de un individuo o de un conjunto de
órganos que no tienen dependencia de un agente aparte de ellos mismos.
El requisito básico para la realización de una auditoría es la Independencia, la cual comprende
los siguientes puntos:
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1. Independencia mental: El estado mental que permite proporcionar una opinión sin ser
afectados por influencias que comprometan el juicio profesional, permitiendo a una persona
actuar con integridad, y ejercer objetividad y escepticismo profesional.
2. Independencia aparente: Cuando se evitan hechos y circunstancias que sean tan importantes
que un tercero juicioso e informado, con conocimiento de toda la información relevante,
incluyendo cualesquiera salvaguardas que se apliquen,
concluiría de manera razonable que la integridad, objetividad o escepticismo profesional del
equipo auditor para atestiguar hubieran sido comprometidos.
La independencia supone una actitud mental que permite al contador público actuar con libertad
respecto a su juicio profesional, para lo cual debe encontrarse libre de cualquier predisposición
que limite su imparcialidad en la consideración objetiva de los hechos, así como en la
formulación de sus conclusiones.
6. DEFINICIÓN DE FRAUDE
Del latín fraus, un fraude es una acción que resulta contraria a la verdad y a la rectitud. El
fraude se comete en perjuicio contra otra persona o contra una organización (como el Estado
o una empresa). El fraude, por lo tanto, está penado por la ley.
El fraude es un concepto de connotación negativa, ya que implica actitudes engañosas,
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ardides, dolo, o sea intención maliciosa. Cuando se le dice a una persona que es un fraude, es
decirle que toda ella es una mentira, pues se desenvuelve en su vida con ocultamiento de sus
verdaderas intenciones. “Fraus omnia corrumpit”, decían los antiguos romanos, que querían
explicar el carácter del fraude como corruptor de todo lo que lo involucra.
Propósito de la NIA:
Establecer normas y proporcionar lineamientos sobre la responsabilidad del auditor de
considerar la existencia de fraude o error en una auditoria.
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Esta NIA también establece la responsabilidad que pueda existir:

• Responsabilidad de la Gerencia:
La responsabilidad por la prevención y detección de fraude y error descansa en la gerencia
que debe implementar y mantener sistemas de contabilidad adecuados.
• Responsabilidad del Auditor:
El auditor no es y no puede ser responsable de la prevención del fraude o error, sin embargo,
el hecho de que se lleve a cabo una auditoria anual, puede servir para contrarrestar fraudes o
errores.
• Evaluación del Riesgo:
Al planear la auditoria, el auditor debería evaluar el riesgo de distorsión material que el fraude
o error pueda producir en los estados financieros, y debería indagar ante la gerencia si existe
fraudes o errores significativos que hayan sido descubiertos.
El auditor al momento de realizar una auditoría tiene que basarse en las normas internacionales
de auditoría (NIA). En este caso la que él tiene que aplicar es la Nía 240 que lleva como título
Fraude y error. El propósito de esta Norma es la establecer normas y proporcionar lineamientos
sobre la responsabilidad del auditor de considerar el fraude y error en una auditoría de estados
financieros.
La norma destaca que el auditor debe considerar el riesgo de la existencia de errores
significativos y fraude en los estados contables, cuando planea la auditoría, ejecuta los
procedimientos necesarios para tal fin y rinde el informe respectivo.
La norma distingue los fraudes de los errores e incluye sus características. Asimismo, destaca la
responsabilidad primaria de la dirección del ente por la prevención y detección de los fraudes y
errores que pudieran existir.
Por otra parte, señala como responsabilidad del auditor, tal cual lo indica la NIA 200, la de
conducir una auditoría cumpliendo con las NIA de manera que los procedimientos seleccionados
estén dirigidos a expresar una opinión acerca de si los estados contables examinados, en sus
aspectos significativos, están libres de errores y fraudes importantes. Cabe notar que, claramente,
la norma destaca que el auditor no es responsable por la prevención del fraude y el error.
También es importante lo que indica sobre las limitaciones inherentes a una auditoría respecto de
obtener absoluta seguridad de detectar fraudes y errores aún cuando la auditoría haya sido
eficientemente planeada y eficazmente ejecutada los procedimientos de acuerdo con las NIA.
Por ello, la opinión del auditor se emite en un marco de razonable seguridad y no de certeza.
Es responsabilidad de la administración de una entidad establecer un ambiente de control y
mantener políticas y procedimientos para ayudar a lograr el objetivo de asegurar, tanto como sea
posible, la conducción ordenada y eficiente del negocio de la entidad. Esta responsabilidad
incluye poner en vigor y asegurar la operación continua de los sistemas de contabilidad y de
control interno diseñados para prevenir y detectar fraude y error.
Consecuentemente, la administración asume la responsabilidad de cualquier riesgo
remanente.
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Los auditores, se rigen bajo el Código de Ética del contador Público por lo cual deberá de
hacer cumplir dicho código, con una vida privada moralmente íntegra y decorosa, y valorando
el servicio brindado a la sociedad por medio de la auditoría, como una forma trascendente de
realización personal.
A partir de lo planteado, podemos deducir que la ética profesional nos expone la forma de
cómo los profesionales sin distinción del área de ejercicio, se deben comportar a la hora de
poner en práctica los conocimientos adquiridos. Ahora, entendemos que, la ética profesional
del contador público posee ciertas reglas que regulan su actividad, las cuales sirven de guía
para orientar la profesión contable y a su vez establece ciertos principios tales como:
Integridad, Objetividad, Independencia, Responsabilidad, Confidencialidad, los cuales son
necesarios para el ejercicio profesional.
El concepto de independencia está íntimamente relacionado con lo que establece la
ética profesional, ya que la independencia es uno de los principios éticos del contador público,
el cual supone una actitud mental que permite actuar con libertad plena respecto a su juicio
profesional; para lo cual es necesario que éste se sienta libre de cualquier predisposición que
limite su imparcialidad, así cuando formulen sus conclusiones.
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RECOMENDACIONES
Una ampliación del Código de Ética Profesional, que investigue las causas reales y
circunstancias en las cuales el contador se ve envuelto y se juzga la moral del mismo.
Orientar sobre los peligros morales de sus actos en las organizaciones, y las consecuencias
que esto ocasiona.
Estrechar aún más los lazos de todos los comité, sindicatos y grupos del área contable a nivel
mundial.
El contador debe ampliar sus conocimientos a nivel de Post-Grado y maestría, a nivel
gerencial, para que se convierta en un ente vivo de las ejecutorias administrativas.

BIBLIOGRAFÍA
Biblioteca VIRTUAL EBRARY:
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OTROS
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Universidad Nacional de tumbes Facultad de ciencias económicas. En:
http://www.monografias.com/trabajos11/fraer/fraer.shtml.
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 Maco Suyon (09-2001). Las Nagas. Consultado el 21 de Junio, 2014. Documento
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ETICA EN LA AUDITORIA
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 INTRODUCCIÓN A LA AUDITORIA

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 CODIGO DE ÉTICA PROFESIONAL
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Business And Economics Accounting.
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