UNIVERSIDAD ABIERTA PARA ADULTOS

UAPA

ESCUELA DE NEGOCIOS
LICENCIATURA EN CONTABILIDAD EMPRESARIAL

UNIDAD:

TRABAJO FINAL

TEMA:

RESPECTO A LA RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR INDEPENDIENTE PARA

DESCUBRIR FRAUDES

PARTICIPANTE:

BAROLYN YOSIRYS CASTILLO SANCHEZ

MATRICULA:

15-0875

FACILITADORA:

LIC. EULALIO M. ENCARNACION D.

SANTO DOMINGO RD
ABRIL DEL 2020
 INTRODUCCION

Antes de comenzar con este tema de cómo elaborar una auditoría, es necesario
entender sus objetivos generales, las responsabilidades del auditor para dirigirla y
los objetivos específicos que el auditor trata de cumplir. Sin un entendimiento
específico de estos temas, la planeación y recolección de evidencia de auditoría
durante el servicio, no tendría relevancia.

Además de saber cuál es la función y las responsabilidades del auditor en la

auditoria de estados financieros y sobre los fraudes que podemos encontrar en
casos que se presente en alguna ocasión.

A continuación vamos a ver lo importancia que es este tema para un auditor al

momento de hacer una auditoria.
6-22 (Objetivos 6-1, 6-3) A menudo se han planteado preguntas “con
respecto a la responsabilidad del auditor independiente para descubrir
fraudes (incluso malversación de activos e informes financieros
fraudulentos), y con respecto al comportamiento adecuado del auditor
independiente cuando descubre circunstancias específicas que despiertan
sospechas con respecto a la existencia de un fraude”.

a. ¿Cuál es (1) la función y (2) las responsabilidades del auditor

independiente en la auditoría de estados financieros? Proporcione una
respuesta extensa, pero en esta parte no incluya el fraude.

El objetivo de una auditoría común de estados financieros por parte de un

auditor independiente es la expresión de una opinión sobre la imparcialidad
con que presentan razonablemente, en todos los aspectos materiales, la
posición financiera, resultado de operaciones y su flujo de efectivo en
conformidad con los principios de contabilidad generalmente aceptados.

Esta norma de auditoria expone las responsabilidades del auditor

independiente al momento de llevar a cabo una auditoria de estados
financieros basándose en las normas internacionales. Expone los objetivos
generales del auditor independiente y explica la naturaleza y el alcance de
la auditoria diseñada para cumplir dichos objetivos. Asimismo se presentan
los requisitos estableciendo las responsabilidades generales del auditor
independiente para cumplir con la norma.

En caso de que no se pueda obtener seguridad razonable y el dictamen de

la auditoria sea insuficiente para fines de información a los presuntos
usuarios de los estados financieros, se requiere que el auditor se abstenga
de opinión o se retire del trabajo, cuando sea posible bajo las leyes o
regulaciones aplicables. Otras responsabilidades del auditor pueden ser
establecidas por las normas internacionales de auditoria o leyes o
regulaciones aplicables.

Es importante mencionar que los objetivos de la auditoría son los mismos

independientemente del tamaño y complejidad de la entidad, la diferencia
es la planificación y ejecución de la auditoria de acuerdo a la entidad y sus
necesidades.

b. ¿Cuáles son las responsabilidades del auditor independiente en la

detección de un fraude? Proporcione una respuesta amplia.
 Las normas de auditoría no hacen distinción entre las responsabilidades del
auditor para buscar errores y fraudes, ya sea de información financiera
fraudulenta o de malversación de activos. Para ambos tipos de errores y
fraudes, el auditor debe obtener una certeza objetiva acerca de si los
estados financieros se encuentran libres de declaraciones erróneas
importantes.

Las normas además reconocen que en general, es más difícil detectar un

fraude que un error debido a que la administración o los empleados
implicados en un fraude intentan ocultar el fraude. La dificultad en la
detección no cambia la responsabilidad del auditor de ejecutar el plan de
forma adecuada y realizar la auditoría.

Las representaciones erróneas en los estados financieros pueden

originarse en fraude o error. El término “error” se refiere a equivocaciones
no intencionales en los estados financieros, incluyendo la omisión de una
cantidad o una revelación, tales como:

1- Una equivocación al reunir o procesar datos con los cuales se preparan

los estados financieros.
2- Una estimación contable incorrecta que se origina por descuido o mala
interpretación de los hechos.
3- Una equivocación en los principios de contabilidad relativos a valuación,
reconocimiento, clasificación, presentación o revelación.
El término “fraude” se refiere a un acto intencional por parte de uno o más
individuos de la administración, los encargados de mando, empleados, o
terceras partes, que impliquen el uso de engaño para obtener una ventaja
injusta o ilegal.

Aunque el fraude es un concepto legal amplio conciernen al auditor los

actos fraudulentos que son causa de una representación errónea en los
estados financieros. La representación errónea de los estados financieros
puede no ser el objetivo de algunos fraudes.

c. ¿Qué debe hacer el auditor independiente cuando en su auditoría

descubre circunstancias específicas que despiertan su sospecha de la
existencia de un fraude?

El auditor debe identificar y evaluar los riesgos de errores de importancia

relativa debidos a fraude en los estados financieros, obteniendo la
evidencia suficiente y apropiada, para diseñar e implementar los
procedimientos necesarios y responder de manera apropiada.

Cuando hablamos de fraude, lo relacionamos con un concepto que tiene

implicaciones legales, sin embargo el auditor no hará consideraciones
legales de si ha ocurrido un fraude, el auditor lo entenderá como la causa
de errores intencionales de importancia relativa en los estados financieros.
De esta manera podrá establecer errores que son resultado de información
financiera fraudulenta, y errores que son resultado de malversación de
activos. El fraude puede presentarse como resultado de la presión que
ejercen terceros sobre la administración o empleados para cumplir con
metas establecidas, sobrepasando el control interno y principios y valores.

La administración y/o encargados de la entidad, tienen la responsabilidad

de la prevención y detección de fraude.

Es por esto que la entidad debe enfocarse a la prevención del fraude, lo

que puede reducir la posibilidad de que se presente, para esto debe crear
controles en las diferentes áreas. Una manera efectiva es inculcar una
conducta ética, actuar bajo los principios tanto personales como
profesionales, creando así una cultura de honestidad e integridad en el
personal.

Se presenta acciones más sofisticados para ocultarlo, como lo son la

falsificación, no registro de transacciones, colusión, omisión intencional,
alteración de registros e incluso errores intencionales dentro del fraude.
Cuando se trata de malversación de activos, lo que implica robo de activos
de la entidad, pueden presentarse desfalcos, robo de activos físicos o
propiedad intelectual, pagos por bienes y servicios no recibidos y uso de
activos para fines personales.

El auditor debe ayudarse de aspectos como la pericia del perpetrador,

frecuencia y extensión de la manipulación, grado de colusión, entre otros,
para detectar el fraude, además puede ayudarse de su experiencia para
detectar los aspectos importantes durante la auditoria que presenten más
riesgo de tener errores de importancia relativa debida a fraude. Cuando se
encuentra involucrada la administración en el fraude, es más difícil para el
auditor detectar el fraude, debido a que la administración tiene contacto
directo con los estados financieros, y hay más riesgo de que se presente
información fraudulenta y que se sobre pasen procedimientos de control, es
por eso que se identifica como un riesgo de importancia relativa. En este
aspecto las normas internacionales de auditoria están diseñadas para
ayudar al auditor a detectar y evaluar estos riesgos.
 CONCLUSION

Para concluir se podría decirse que la responsabilidad del auditor se extiende a la

identificación de las incorrecciones en los estados financieros, ya sean debidas a
fraude o a error.

También, es necesario un cambio tanto institucional como de actitud del propio

auditor. Los cambios son posibles e inevitables y pasan por acercar las
instituciones a la ciudadanía y a los cuentadantes, haciéndose más transparentes
como medio para conectar con la sociedad, dejando claro que el objetivo común
es la tolerancia cero ante el fraude.

Para finalizar un auditor debe siempre tener presente cuál es su responsabilidad al

momento de trabajar y saber que el fraude en los estados financieros consiste en
la publicación intencionada de información falsa en cualquier parte de un estado
financiero; por eso es de tanta importancia este tema.
 BIBLIOGRAFIA

Del libro de texto Auditoria un enfoque integral, decimoprimera edición, Alvin A.

Arens.