LEY No.

681
LEY ORGÁNICA DE LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA Y DEL SISTEMA
DE CONTROL DE LA ADMINISTRACIÓN PÚBLICA Y FISCALIZACIÓN DE LOS
BIENES Y RECURSOS DEL ESTADO
TITULO IV
AUDITORÍA GUBERNAMENTAL
DETERMINACIÓN DE RESPONSABILIDADES
TITULO IV: AUDITORÍA GUBERNAMENTAL
Capítulo I: Generalidades
Auditoría Gubernamental:
Consiste en un examen objetivo, sistemático y
profesional de las operaciones u actividades o
de ambas a la vez, practicado con posterioridad
a su ejecución, con la finalidad de verificarlas,
evaluarlas y elaborar el correspondiente
informe que debe contener comentarios,
conclusiones y recomendaciones.
…
Art. 43.
 TITULO IV: AUDITORÍA GUBERNAMENTAL
Capítulo I: Generalidades
Materia Objeto de
Auditoría. Art. 45
1 2
Mediante auditoria
La organización, planificación,
gubernamental, la ejecución y control interno
que podrá llevarse a administrativo y operativo; la eficiencia
cabo sobre todas o Las transacciones, documentos,
y economía en el empleo de los
una parte de las registros, informes y estados
recursos humanos, materiales,
financieros; la legalidad, veracidad, y
operaciones o financieros, ambientales, de
corrección de las operaciones, el
transacciones, se Información, tecnológicos, así como la
cumplimiento de cualquier otra norma
deberá examinar, efectividad de los resultados de las
aplicable y el funcionamiento y eficacia
verificar y evaluar en operaciones y el cumplimiento de la
del control interno financiero.
misión, objetivos y metas
las entidades y institucionales.
organismos públicos: …
TITULO IV: AUDITORÍA GUBERNAMENTAL
Capítulo I: Generalidades
Los auditores gubernamentales, las
firmas de contadores públicos
independientes para llevar a cabo
auditoría en las entidades de la
administración pública y su personal
y las Unidades de Auditoría Interna
y organismos que conforman la
administración pública, mantendrán
máxima independencia respecto de
las personas, actividades e intereses
de las entidades y organismos
sometidos a su examen.
Los auditores y los servidores
públicos que ejercen labores de
La Unidad de Auditoría Interna no
auditoría de la Contraloría General
participará en actividades que
de la República, no efectuarán
pudieren afectar su
labores de auditoría en entidades u
independencia. En ese sentido, no
organismos en los que hubieren
ejercerá actividad alguna en los
prestado sus servicios dentro de los
procesos financieros,
últimos cinco años. Tampoco
administrativos u operativos, ni en
auditarán actividades realizadas por
su autorización o aprobación, ni
sus parientes comprendidos dentro
en la adopción de decisiones.
del cuarto grado de consanguinidad
…
o segundo de afinidad ni cuando
existiere un conflicto de intereses
INDEPENDENCIA. Art. 48
 TITULO IV: AUDITORÍA GUBERNAMENTAL
Capítulo I: Generalidades
La Contraloría General de la República, su Consejo
Superior en general y los auditores gubernamentales
internos y externos, y los servidores públicos que
ejercen labores de auditores, tendrán acceso libre,
directo e irrestricto a registros, archivos, y documentos
almacenados e cualquier medios que sustenten la
información en cuanto a la naturaleza de las
operaciones auditadas.
ACCESO A LA
INFORMACIÓN Están facultados para realizar entrevistas, recibir
Art.49 escritos de los auditados o de aquellas personas que
tengan conocimiento de los hechos de auditoría y
obtener copias de la documentación en las actuaciones
que estuvieren dentro de sus respectivas atribuciones.
…
TITULO IV: AUDITORÍA GUBERNAMENTAL
Capítulo I: Generalidades
DOCUMENTOS Y REGISTROS

Las unidades de contabilidad de las entidades y organismos de la administración pública y las

empresas del Estado retendrán y conservarán los documentos, registros contables e
instrumentos contentivos de cifras, las comunicaciones y cualesquiera otros documentos
RESGUARDO DE

pertinentes a la actividad financiera, debidamente ordenados en un archivo especial durante

diez años.
Art. 50

Todos los documentos relativos a una transacción específica serán archivados, juntos o
debidamente referenciados.

En casos particulares especiales la Contraloría General de la República, previo el análisis

correspondiente, podrá autorizar excepciones al período establecido en el presente artículo.
TITULO IV: AUDITORÍA GUBERNAMENTAL

Capítulo II: EL Debido Proceso

Concepto de Debido Proceso:

Es una garantía constitucional que tutela los derechos individuales, básicos
e inalienables que ostenta toda persona en un proceso administrativo.
Art. 51
 TITULO IV: AUDITORÍA GUBERNAMENTAL
Capítulo II: EL Debido Proceso

Que se presuma su inocencia hasta que no se declare su responsabilidad conforme

1 la Ley;
Que se garantice su intervención y defensa desde el inicio del proceso, en
2 relación a esta garantía dispondrá de tiempo y medios adecuados para su
Garantías ejercicio.
del
3 Que toda resolución administrativa sea motivada.
Debido
Proceso.
Art. 52 4 Que se le otorgué un trato igualitario y sin discriminación; y

5 Que se respete su dignidad humana.

 TITULO IV: AUDITORÍA GUBERNAMENTAL
Capítulo II: El Debido Proceso
1. Notificación inicial al interesado.

Diligencias
del Debido 2. Trámite de audiencias con el interesado o con funcionarios públicos o personas naturales
vinculadas con el alcance del proceso administrativo, en el que se podrán verificar entre
Proceso. otros, entrevistas, audiencias, declaraciones y recepción de documentos;…
Art. 53

3. Resolver las peticiones que el interesado haya realizado dentro del procedimiento
Administrativo.

4. Notificación de resultados preliminares del procedimiento administrativo;

 TITULO IV: AUDITORÍA GUBERNAMENTAL
Capítulo II: EL Debido Proceso
5. Oportunidad para preparar alegatosOportunidad al interesado para
preparar sus alegatos lo que incluye necesariamente el acceso al
expediente administrativo en que se materializa el procedimiento
administrativo, para lo cual dispondrá de un plazo no menor de nueve
Diligencias días hábiles, prorrogables por 8 días más..
del Debido
Proceso.
6. Análisis de los alegatos para determinar el desvanecimiento, total o parcial
Art. 53 de los resultados preliminares.Análisis de los alegatos.

7. Notificación o comunicación legal de la resolución que se dicte del procedimiento

administrativo, la que deberá mencionar el recurso que contra ella procediere.
TITULO IV: AUDITORÍA GUBERNAMENTAL
Capítulo II: EL Debido Proceso
 Carácter,

 Alcance y fines del

Procedimiento,
Notificación Inicial.
 Fines del procedimiento,
El procedimiento
administrativo  Dar intervención y tener como parte a los interesados,
dará inicio con  Previniendo a los servidores o ex servidores que estuvieren vinculados con las
notificación sobre operaciones a examinar y a los terceros conocidos vinculados con tales operaciones,
que dicho proceso podrá finalizar con el establecimiento de hallazgos que podrán
el: derivar responsabilidades administrativas, civiles y presunción de responsabilidad
penal.

Art.54 Cuando en el procedimiento aparecieren nuevas personas vinculadas con las actividades sujetas a examen,
se les notificará de inmediato la acreditación del procedimiento y el estado en que se encuentra, su
intervención en el proceso, y se pondrá a su disposición el expediente administrativo para garantizar el
debido proceso.
 TITULO IV: AUDITORÍA GUBERNAMENTAL

Capítulo II: EL Debido Proceso

Acceso a la Los interesados en todo momento tendrán acceso a la información del
expediente administrativo y podrán solicitar se incorpore documentos
Información pertinentes al objeto, alcance y período del procedimiento
Acreditada en el administrativo.
procedimiento.
Art.56
En el curso del procedimiento de auditoría, los auditores
gubernamentales y los servidores Públicos que realizan labores de
auditoría mantendrán constante comunicación con los servidores, o
Comunicación ex servidores de la entidad u organismo auditado y con los terceros
relacionados con las actividades examinadas.
Constante y
evidencia. Art.57 De la comunicación constante mantenida en el proceso de auditoría
así como de la notificación de los hallazgos preliminares y los alegatos
se dejará constancia por escrito, al igual que todo lo actuado.
TITULO IV: AUDITORÍA GUBERNAMENTAL
Capítulo III: De las Unidades de Auditoría Interna (UAI)
Nombramiento:
El Auditor Interno de la Garantía de
entidades será nombrado inamovilidad:
por el Consejo Superior A fin de garantizar la
de la CGR, el
independencia de la
nombramiento será a UAI, y que se
solicitud de la máxima verifique el correcto
autoridad de la entidad ejercicio de las
dirigida al seno del funciones de control
Consejo Superior, la CGR, y fiscalización, el
realizará una Auditor Interno y el
convocatoria pública e personal técnico de la
iniciará un proceso de Unidad sólo podrán
selección de conformidad ser suspendidos o
con la Ley 476, Ley del destituidos de su
Servicio Civil y la Carrera cargo por causales de
Administrativa Ley No. 476, “Ley del
… Servicio Civil y de la
Carrera
Art. 62 Administrativa”…
Art.63
Evaluación y
Supervisión: Informes:
Las UAI, presentaran a la Los informes de las
CGR, con copia a la UAI serán firmados por
máxima autoridad a más el Auditor Interno y
tardar el treinta de dirigido a las máxima
septiembre de cada año, autoridad de la entidad
su plan de trabajo para el u organismo copia de
siguiente ejercicio el que tales informes será
será aprobado por la enviada
CGR. La ejecución del simultáneamente a la
plan de trabajo será CGR, para los efectos
supervisado por la CGR, que a ella
en todas sus etapas. La corresponde.
CGR efectuará
evaluaciones en las UAI. Art.65
Art. 64
TITULO IV: AUDITORÍA GUBERNAMENTAL
Capitulo IV: Auditorías por Firmas de Contadores Públicos Independientes

Calificación, selección, contratación y ejecución: El Consejo Superior de la Contraloría General

de la República de Oficio o a solicitud de las Entidades y Organismos de la administración
pública delegará la realización de una auditoria gubernamental a firmas de contadores
públicos autorizados.
… Art. 66
Limitación de Responsabilidad: Cuando en el curso de la auditoría gubernamental delegada a
la firma de contadores públicos independientes, ésta encontraré situaciones que puedan
generar responsabilidades, las notificará de forma inmediata y exclusiva a la Contraloría
General de la República.
… Art. 68

Evaluación y Aceptación de las labores de auditoría: Las labores de auditoría de la firma

contratada estarán sujetas a la evaluación y aceptación de la Contraloría, de conformidad con
las normas establecidas.
La firma contratada deberá mantener bajo su custodia y resguardo por un período de 10 años
los papeles de trabajo de la auditoría realizada. Art. 69
¡MUCHAS GRACIAS!