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Auditoría de Cumplimiento
“Evaluación independiente y sistemática de
las entidades públicas en la aplicación de la
normatividad y regulación”

RES-ORG-0014-2017
DEL 14 DE JUNIO DE 2017

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 Agenda
1. Marco Constitucional y
Legal Colombiano

2. Generalidades de la
Auditoría de Cumplimiento

3. Estructura Guía Auditoría

Cumplimiento CGR 3.1 Fase de Planeación

4. Actividades transversales 3.2. Fase de Ejecución

3.3. Fase de Informe

5. Aspectos a recordar (TIP
´S)
3.4. Fase de Seguimiento

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 1. Marco Constitucional y Legal Colombiano

Artículo 1: "Colombia es un Estado social de derecho..."

Artículo 117. "El Ministerio Público y la Contraloría General de la República son

órganos de control"

Artículo 118. "El Ministerio Público será ejercido por el Procurador General de la
Nación, por el Defensor del Pueblo, por los procuradores delegados y los agentes
del ministerio público, ante las autoridades jurisdiccionales, por los personeros
Constitución municipales y por los demás funcionarios que determine la ley. Al Ministerio Público
Política corresponde la guarda y promoción de los derechos humanos, la protección del
interés público y la vigilancia de la conducta oficial de quienes desempeñan
funciones públicas".

Artículo 119. "La Contraloría General de la República tiene a su cargo la vigilancia de

la gestión fiscal y el control de resultado de la administración"

Artículo 267. "El control fiscal es una función pública que ejercerá la Contraloría
General de la República, la cual vigila la gestión fiscal de la administración y de los
particulares o entidades que manejen fondos o bienes de la Nación..".

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 1. Marco Constitucional y Legal Colombiano

Artículo 9: "Para el ejercicio del control fiscal se podrán aplicar sistemas de control
como el financiero, de legalidad, de gestión, de resultados, la revisión de cuentas y
la evaluación del control interno..."
Ley 42 de 1993
Artículo 11: "El control de legalidad es la comprobación que se hace de las
operaciones financieras, administrativas, económicas y de otra índole de una
entidad para establecer que se hayan realizado conforme a las normas que le son
aplicables".

Gestión fiscal …“Conjunto de actividades económicas, jurídicas y tecnológicas, que

realizan los servidores públicos y las personas de derecho privado que manejen o
administren recursos o fondos públicos, tendientes a la adecuada y correcta
adquisición, planeación, conservación, administración, custodia, explotación,
Ley 610 de 2000 enajenación, consumo, adjudicación, gasto, inversión y disposición de los bienes
públicos, así como a la recaudación, manejo e inversión de sus rentas en orden a
cumplir los fines esenciales del Estado, con sujeción a los principios de legalidad,
eficiencia, economía, eficacia, equidad, imparcialidad, moralidad, transparencia,
publicidad y valoración de los costos ambientales”…

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 2. Generalidades de la Auditoría de Cumplimiento
Objetivos y
Concepto Características Productos

Cumplen con las disposiciones* de todo

orden, emanadas de Entidades competentes
que han sido identificadas como criterios de
Es una evaluación evaluación.
independiente, sistemática
Auditoría de y objetiva mediante la cual
cumplimiento se recopila y obtiene
evidencia para determinar Si las actividades derivadas de la gestión fiscal,
si la entidad, asunto o operaciones financieras e información
ISSAI 100/22 materia a auditar: cumplen, en todos los aspectos significativos,
con las regulaciones o normatividad* que rige
a la entidad o materia auditada.

*Regulaciones o normatividad (Autoridades): incluye leyes, decretos, resoluciones, políticas,

códigos establecidos, manuales, términos acordados o los principios generales aplicables, a los
que debe ajustarse la entidad auditada en su actuación.

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 2. Generalidades de la Auditoría de Cumplimiento
Objetivos y
Concepto Características Productos

Objetivos AC:
• Fomentar la rendición de cuentas al reportar desviaciones y propiciar las acciones
de mejora.
• Fomentar la buena gobernanza en el sector público al considerar el riesgo de fraude
en relación con el cumplimiento e identificar debilidades y desviaciones en el
cumplimiento de las normas (regulaciones), así como regulaciones insuficientes o
inadecuadas.

Características AC:
• Debe comprender asuntos de la gestión fiscal (Ley 610 de 2000)
• Puede abarcar una seguridad razonable o una seguridad limitada.
• Se aplica sobre un asunto o materia (actividades, operaciones financieras e
información).
• Las disposiciones legales y normativas son el elemento más importante de la AC. Su
estructura y contenido permiten fijar los criterios y objetivos de la fiscalización.
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 2. Generalidades de la Auditoría de Cumplimiento
Fases de la Actividades
Introducción Generalidades AC
Auditoría Transversales

Fundamento
legal –
Autoridades

Criterios de
Asunto o
auditoría
materia a
[Criterios de
auditar
evaluación]
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 2. Generalidades de la Auditoría de Cumplimiento
Fundamento
legal – Fases de la Actividades
Introducción Generalidades AC
Autoridades Auditoría Transversales

Fundamento legal - Autoridades

 Es el conjunto de normas, regulaciones, prescripciones que rigen el
asunto o materia a auditar.

 Es la fuente para seleccionar los criterios de auditoría que serán

evaluados.

- ISSAI 400. P12, 28, 29, ISSAI 4100. P26, ISSAI 4200. P32, ISSAI 4200. P4

Autoridades (Guía AC-CGR):

Conjunto de disposiciones contenidas en la Constitución política, leyes,

decretos, resoluciones, reglamentos, documentos de política pública,
instrumentos de planeación y en general toda disposición, prescripción, regla
o norma expedida por los organismos competentes que sean aplicables al
sujeto, entidad, asunto o materia a auditar.
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Criterios de 2. Generalidades de la Auditoría de Cumplimiento
auditoría
[Criterios de Fases de la Actividades
evaluación] Introducción Generalidades AC
Auditoría Transversales

Criterios de auditoría [Criterios de evaluación]

 Puntos de referencia
 Parámetros
 Requisitos
 Condiciones

 Sirven para medir/evaluar el asunto o materia a auditar.

 Son seleccionados desde el fundamento legal [autoridades].

Los criterios
 Verificar su cumplimiento es la esencia de la AC.
deben darse
 Deben enfocarse a los principios de la gestión fiscal. a conocer a
la parte
responsable
ISSAI 400-51 10
 2. Generalidades de la Auditoría de Cumplimiento
Fases de la Actividades
Introducción Generalidades AC
Auditoría Transversales

• Actividades, planes, programas,

proyectos
• Operaciones financieras,
transacciones
Es el objeto en el • Información
que se evalúa el • Todos los aspectos que hagan
cumplimiento de parte de la gestión fiscal.
los criterios de • Otros nombres: asunto o
auditoría. materia…
• … en cuestión /cuestionada
• … a evaluar/evaluada
• … de control/ a
controlar/controlada

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 2. Generalidades de la Auditoría de Cumplimiento
Objetivos y
Concepto Características Productos

Informe de auditoría:
• Concepto sobre el cumplimiento [o no] de los criterios de auditoría.
• Concepto sobre la eficiencia del control fiscal interno en el asunto o
materia evaluada.
• Conclusiones de auditoría
• Hallazgos de auditoría

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 3. Estructura Guía Auditoría Cumplimiento CGR
Fases de la Actividades
Introducción Generalidades AC
Auditoría Transversales

1 - INTRODUCCIÓN

2 – GENERALIDADES AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO

3 – FASES DE LA AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO

4 – ACTIVIDADES TRANSVERSALES EN EL PROCESO

DE AC

GLOSARIO, FORMATOS Y ANEXOS

 3. Estructura Guía Auditoría cumplimiento CGR
Fases de la Actividades
Introducción Generalidades AC
Auditoría Transversales

Es la herramienta de
trabajo para la • Basada en las ISSAI (ISSAI 100, 400, 4100)
comprensión de la • Está estructurada en 4 Capítulos, así:
AC
• Resalta la Guía como herramienta para el desarrollo
de las AC y su relación con los Principios,
1. Introducción Fundamentos y Aspectos Generales de las
Auditorías de la CGR.

• Desarrolla el marco conceptual de la AC, definición,

2. Auditoría de objetivos, características, relación con otros tipos de
auditoría y los elementos de la AC (Fundamento Legal y
Cumplimiento Criterios, Materia o Asunto a Auditar, partes
intervinientes de la AC, certeza, seguridad o fiabilidad).
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 3. Estructura Guía Auditoría cumplimiento CGR
Fases de la Actividades
Introducción Generalidades AC
Auditoría Transversales

• Indica las diferentes actividades a desarrollar

3. Fases de la
en la Planeación, Ejecución, Informe y
Auditoría de Seguimiento, así como los formatos como
Cumplimiento apoyo al desarrollo de las auditorías.

4. Actividades • Desarrollo de actividades necesarias para

Transversales en el garantizar la calidad durante el proceso de la
Proceso de Auditoría auditoría: Supervisión y control de calidad.
de Cumplimiento

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 3. Estructura Guía Auditoría cumplimiento CGR
Fases de la Actividades
Introducción Generalidades AC
Auditoría Transversales

Planeacion C
o
D n
C
o t
o
c r
Ejecucion m
u
u o
m l
n
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i D
n
c e
t
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Informe c
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c
C
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ó
ó i
n
n d
Seguimiento a
d

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 3. Estructura Guía Auditoría cumplimiento CGR
Fases de la Actividades
Introducción Generalidades AC
Auditoría Transversales

3.4 Seguimiento

Propósitos del seguimiento:

- Facilitar la implementación de acciones correctivas

- Proporcionar información para la entidad auditada, los usuarios del informe y
la planeación de nuevas auditorías.

De acuerdo con las políticas institucionales de seguimiento de la CGR: evaluación

del Plan de Mejoramiento.

Modalidades de seguimiento:

- Parte de la siguiente auditoría

- En una auditoría específica de seguimiento u mediante otras herramientas y
actuaciones especiales de control fiscal de control que defina la CGR en su
momento.

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 4. Actividades Transversales

Actividades que deben desarrollarse a lo largo del

proceso de auditoría, para conseguir los resultados con
la calidad deseada,  

- Supervisión

- Control de calidad

Ambos temas se enfocan como complemento de los

numerales 3 “Administración y Roles del Proceso
Auditor” y 6 “Control de Calidad de la Auditoría”
contenidos en el documento Principios Fundamentos y
Aspectos Generales para las Auditorías en la CGR”.

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 5. Aspectos a recordar

 La AC no es exclusiva para los auditores abogados

 La AC no es la aplicación de una lista de chequeo

 La AC sí evalúa la gestión fiscal

 El Auditado conoce de manera general los criterios

de evaluación
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 5. Aspectos a recordar

 La calidad y el buen desarrollo de la AC depende de:

 La precisa definición del asunto o materia a auditar.

 La adecuada identificación del fundamento legal –

autoridades.

 La precisa elección de los criterios de evaluación a ser

aplicados.

 La adecuada supervisión

 El Auditor de la AC será cuidadoso en la aplicación de los

criterios de evaluación vigentes sobre la materia o asunto a
auditar

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 GRACIAS

Ivonne del Pilar Jiménez García

Contralora Delegada
Sector Defensa, Justicia y
Seguridad

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