Documento N°

Sílabo
Curso : Aspectos Tributarios de los Sistemas Retributivos
Programa : Programa de Especialización en Gestión de las
Compensaciones y Beneficios VI
Fecha : Del 1 de noviembre al 7 de diciembre del 2022
Sesiones 12
Profesor : Sergio Cabrera
E-mail : srcabrera@pucp.edu.pe
Teléfono : (511) 626-7100

I. Descripción General

En este curso el participante comprenderá los aspectos tributarios relevantes de los sistemas
retributivos dentro del marco legal laboral, la importancia que implica tener claramente
definido las obligaciones tributarias de los empresarios a fin de evitar contingencias
tributarias desde el ámbito laboral.

Las obligaciones tributarias que tienen incidencia en el ámbito laboral, en principio, son
aquellas que se derivan de la firma de un contrato de trabajo. La participación de la
Administración Tributaria como ente recaudador y fiscalizador ha tenido una presencia
progresiva en el ámbito laboral, razón por la cual la labor de fiscalización de la SUNAT se
centra en cuatro grandes aspectos:

• Tributos laborales, que incluyen aportaciones a Essalud y Sistemas Previsionales.

• Impuestos que tiene como origen la relación laboral: Impuesto de renta de quinta
categoría, y de cuarta categoría para el caso de trabajadores independientes.
• Deducción de gastos para determinar renta neta de tercera categoría.
• Detracción de IGV en los supuestos de intermediación laboral y tercerización.

Asimismo, en el desarrollo de la fiscalización existen determinadas herramientas que

permiten a la SUNAT aplicar presunciones a fin de determinar la existencia de evasión de
tributos cuando nos encontramos frente a una relación laboral. El programa dará a conocer
las metodologías de evaluación más reconocidas a fin de estar actualizados a la par con los
cambios y nuevas tendencias en la fiscalización aplicadas por el ente fiscalizador
correspondiente.

II. Principios para una Educación Responsable en Administración

Como instituciones de enseñanza de nivel superior involucradas en la educación de los

actuales y futuros gerentes, estamos voluntariamente comprometidos a dedicarnos a un
proceso continuo de mejoras de los siguientes principios y sus aplicaciones, informando el
progreso a nuestra comunidad vinculada e intercambiando prácticas efectivas con otras
instituciones académicas:
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Principio 1: Propósito.
Desarrollaremos las capacidades de nuestros estudiantes para convertirlos en futuros
generadores de un valor sostenible para las organizaciones y la sociedad en general y para
trabajar por una economía global integral y sostenida.

Principio 2: Valores.
Incorporaremos, dentro de nuestras actividades académicas y currícula, los valores de una
responsabilidad global social descritos en iniciativas internacionales tales como las del
Global Compact de las Naciones Unidas.

Principio 3: Método.
Crearemos marcos educacionales, materiales, procesos y ambientes que permitan
experiencias eficaces de aprendizaje para un liderazgo responsable.

Principio 4: Investigación.
Nos involucraremos en una investigación conceptual y empírica que incremente nuestro
entendimiento sobre el rol, dinámicas, e impacto de las corporaciones en la creación de un
valor económico, ambiental, y social sostenido.

Principio 5: Asociación.
Interactuaremos con gerentes de las diversas corporaciones y organizaciones para ampliar
nuestro conocimiento sobre sus retos para cumplir responsabilidades sociales yambientales
y explorar conjuntamente propuestas eficaces para hacer frente a estos retos.

Principio 6: Diálogo.
Facilitaremos y apoyaremos el diálogo y el debate entre los educadores, las organizaciones,
los gobiernos, los consumidores, los medios de comunicación, las organizaciones de la
sociedad civil y otros grupos interesados y la comunidad vinculada a asuntos importantes
relacionados a la responsabilidad y sostenibilidad social global.

Entendemos que nuestras propias prácticas organizacionales deben servir de ejemplo a los
valores y actitudes que nosotros transmitimos a nuestros alumnos.

CENTRUM Católica fue una de las primeras 100 organizaciones que firmaron los PRME
(Principles for Responsible Management Education) del United Nations Global Compact.

III. Objetivos de Aprendizaje

Objetivo general.
Los participantes obtendrán conocimiento especializado y avanzado de los alcances
tributarios del sistema laboral peruano, además les permitirá aplicar la correcta deducción
de los gastos en las que se ve incursa la empresa, respecto del ámbito laboral y aplicar
diversos beneficios; asimismo, podrá advertir cuando se encuentra ante una contingencia
tributaria-laboral logrando desarrollar procedimientos para un adecuado control del gasto en
la empresa.

La existencia de una relación laboral determinada por la prestación personal de servicios,

subordinados y remunerados, trae consigo una serie de obligaciones que recaen en el
empleador. Dentro de ella tenemos las obligaciones tributarias con incidencia laboral, esto
es, la obligación del empleador de asumir el pago de determinados tributos, aportes y
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contribuciones laborales, como la obligación de éste para constituirse en agente de retención,

en los casos que corresponda.

Este curso ofrece a los participantes un programa en el que puedan seguir integrando y
desarrollando conocimientos, así como un foro de intercambio de experiencias y mejores
prácticas para dar respuesta a los desafíos que se presentan en las empresas en los temas de
interés laboral tributario.

Objetivos específicos.
• Definir criterios para analizar las prácticas laboral tributarias de la empresa.
• Saber responder a éstas preguntas: ¿por qué pagar?, ¿cuánto pagar?, ¿cómo
hacerlo?
• Aprender la técnica para la aplicación práctica a cada uno de los tipos de renta de
trabajo.
• Actualizar y hacer más efectivas las políticas laborales tributarias en torno a las
rentas de trabajo, distribución de utilidades y expatriados.
• Pertenecer a un foro especializado en el cual debatir sobre tendencias, problemática
actual y retos en materia laboral tributaria.

IV. Competencias

El participante:
• Aprende a familiarizarse con la terminología propia de la tributación de los sistemas
retributivos.
• Aplica criterios que permitan analizar elementos prácticos de las rentas de trabajo y
la vinculación laboral.
• Define los criterios en los aspectos tributarios de las remuneraciones, bonificaciones
y otras obligaciones legales entregadas a los trabajadores con motivo de su vínculo
laboral.
• Aprende los elementos a tener en cuenta en la incidencia de los incentivos y
aguinaldos otorgados a los trabajadores.
• Identifica las políticas de expatriación, criterios de residencia y domicilio.

V. Metodología

Se requiere que los participantes lean anticipadamente las lecturas señaladas para cada
sesión con el objeto de lograr una participación activa en el desarrollo de las sesiones y el
análisis crítico del material.

La metodología del curso se orienta al logro de los objetivos enunciados y está conformada
por:

Asistencia y puntualidad. Todos los estudiantes inician el curso con la calificación de 20.
Por cada sesión a la que falte un estudiante se le restará 2 puntos. Si la ausencia fuere
justificada, sólo se le restará 1 punto. Sin perjuicio de ello, recuérdese que según la normativa
vigente no es posible aprobar un curso en el que se haya faltado a más del 25% de las clases
programadas, sin importar el motivo de las ausencias.
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Participación en clase. La participación activa de los alumnos a través del comentario

crítico de las lecturas, la aplicación de los casos y ejercicios, y la discusión de sus propias
experiencias, relacionadas con los tópicos tratados en clase es incentivada a lo largo del
curso. Los aportes de valor son motivo de evaluación.

Exposición y presentación de artículos/casos/ejercicios. Los participantes deberán

analizar diversos artículos y/o resolver, fuera de la sesión de clase, algunos casos oejercicios
específicos relacionados con los tópicos tratados en el curso. Estos trabajos deberán ser
sustentados y discutidos en clase por un grupo previamente seleccionado; además de ser
colgados en el Campus Virtual por todos los grupos, al inicio de la exposición del mismo.

Ejercicio Integrador Final. Es un trabajo integrador del curso. Las características e

indicaciones sobre el trabajo aplicativo final, así como las fechas en que deberá ser
presentado y sustentado, serán brindadas por el profesor del curso.

VI. Sistema de Evaluación

La nota final será el promedio ponderado de los siguientes rubros:

Evaluaciones individuales
Participación en clases 30%
Casos, Controles y Ejercicios 40%

Evaluaciones grupales
Trabajo Aplicativo Final 30%

Total 100%

VII. Contenido Detallado

Sesiones 1 – 2.
Rentas de Trabajo y vínculo laboral
• Introducción a la rentas de trabajo
• Rentas de 4ta categoría (rentas del trabajo independiente)
• Rentas de 5ta categoría (rentas del trabajo en relación de dependencia y otras rentas
del trabajo independiente expresamente señaladas por la ley)
• Afectación de las Rentas de Trabajo con el Impuesto a la Renta
• Ejemplos prácticos
Lectura Obligatoria
Luis Durán Rojo (2015), Impuesto a la Renta, Perú: AELE – Asesoramiento y Análisis
Laborales S.A.C, Capítulo V, páginas 242 – 243.
División de Estudios de Contadores y Empresas (2017), Régimen Normativo Laboral,
Gaceta Jurídica Laboral, páginas 62 – 63.
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Sesiones 3 – 4.
Conceptos no incididos con el Impuesto a la Renta
• Condición de trabajo, rentas exoneradas, inafectas y no gravadas
Aspectos Tributarios de Remuneraciones, bonificaciones y otras obligaciones legales
entregadas a los trabajadores con motivo del vínculo laboral
• Participación de los trabajadores en las Utilidades (naturaleza tributaria, requisitos
para su deducción)
• Asignaciones por movilidad (asignación permanente o condición de trabajo)
Lectura Obligatoria.
Luis Durán Rojo (2015), Impuesto a la Renta, Perú: AELE – Asesoramiento y Análisis
Laborales S.A.C, Capítulo IV, páginas 107-108, Capítulo V, páginas 245 – 253, Capítulo
VI, páginas 370 – 373 y páginas 387 – 389.
División de Estudios de Contadores y Empresas (2017), Régimen Normativo Laboral,
Gaceta Jurídica Laboral, páginas 182 – 183.

Control #1 Rentas de Cuarta y Quinta categoría

Sesiones 5 – 6.
Incidencia de los incentivos y aguinaldos otorgados a trabajadores (capacitaciones,
estudios de posgrado, bonos, entre otros)
• Gratificaciones y/o bonificaciones extraordinarias
• Bonos por destaque
• Bonos o gratificaciones anuales de productividad
• Gastos de capacitación laboral
Incidencia Tributaria de Remuneraciones y otras obligaciones entregados con motivo
de cese del vínculo laboral
• Sumas graciosas o incentivos por cese (aplicación del Impuesto a la Renta de
Quinta Categoría)
• Indemnizaciones Laborales

Lectura Obligatoria.
Luis Durán Rojo (2015), Impuesto a la Renta, Perú: AELE – Asesoramiento y Análisis
Laborales S.A.C, Capítulo V, páginas 245 y Capítulo X, páginas 565 - 573.
División de Estudios de Contadores y Empresas (2017), Régimen Normativo Laboral,
Gaceta Jurídica Laboral, página 163, 165 - 166.
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Sesiones 7 – 8.
Facultades de la Administración Tributaria para determinar la existencia de una
relación laboral
• Jurisprudencia aplicable
• Resoluciones del Tribunal Fiscal
‐ RTF N° 4873-1-2016
‐ RTF N° 1425-5-2005
‐ RTF N° 507-1-2005
‐ RTF N° 6760-1-2004
‐ RTF N° 2262-2-2003
‐ RTF N° 3958-2-2002
‐ RTF N° 977-4-2002
Distribución de utilidades a trabajadores
• Porcentaje de utilidades de la empresa (diferenciándolo de la obligación legal de las
empresas que cumplen con los requisitos de ley).

Control #2 Temas sesiones 3-4 Conceptos no incididos con el impuesto a la renta y 5-6
Incidencia de los incentivos y aguinaldos otorgados a trabajadores y Cese Laboral.

Lectura Obligatoria.
Artículo 62°, Decreto Supremo N° 133-2013-EF, Texto Único Ordenado del Código
Tributario, Lima – Perú, 22 de junio de 2013.
División de Estudios de Contadores y Empresas (2017), Régimen Normativo Laboral,
Gaceta Jurídica Laboral, páginas 184 – 185.

Sesiones 9 – 10.
Distribución indirecta de utilidades:
• Trabajadores – socios
Expatriados
• Criterios de residencia y domicilio
Lectura Obligatoria.
Luis Durán Rojo (2015), Impuesto a la Renta, Perú: AELE – Asesoramiento y Análisis
Laborales S.A.C, Capítulo II, página 61 y Capítulo V, página 171.

Sesiones 11 – 12.
Expatriados y Convenios
• Aspectos tributarios de las remuneraciones, bonificaciones, gastos de instalación,
mudanza, y otros conceptos reconocidos a favor de los expatriados.
• Aplicación de Convenios para evitar la doble imposición y decisión N° 578.
Lectura Obligatoria.
Luis Durán Rojo (2015), Impuesto a la Renta, Perú: AELE – Asesoramiento y Análisis
Laborales S.A.C, Capítulo II, páginas 67 - 88.

Exposición Trabajo Aplicativo Grupal

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VIII. Referencias

Complementarias
Luis Durán Rojo (2015), Impuesto a la Renta, Edición 2015, 10° Edición, Perú: AELE –
Asesoramiento y Análisis Laborales S.A.C.

Gaceta Jurídica S.A. (2017), Régimen Normativo Laboral, 1° Edición, Lima – Perú: El
Búho EIRL.

IX. Profesor

Sergio Cabrera Tejada

El profesor Sergio Cabrera es Master en Administración de Negocios, Universidad de

Lima, Perú. Master en Administración de Negocios, Universidad Autónoma de Barcelona,
España. Doctor ( candidato) en Ciencias de la Educación, Universidad Marcelino
Champagnat, Contador Público, Universidad de Lima, Perú.

Experiencia

En relación a su experiencia profesional, se ha desempeñado como Contador General en la

empresa papelera Trupal S.A. del Grupo Gloria, Unión de Cervecerías Peruanas Backus y
Johnston en el área de Consolidación de Estados Financieros, Banco Continental.
Cuenta con experiencia docente en Universidad de Lima.
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Cargo Actual

Actualmente se desempeña como asesor independiente en empresas principalmente

MYPES
Actualmente es Profesor en CENTRUM PUCP Business School