LOS IMPUESTOS EN BOLIVIA

ANTECEDENTES
TRIBUTOS CON TRABAJO
El Imperio de Tiwanaku, constituido en gran parte del territorio boliviano, tuvo en el
tributo la forma de sostenerse econmicamente. El tributo en aquella poca poda
ser en trabajo, tierra, frutos o especies y serva para sustentar al Gobierno y financiar
las grandes obras que ste planific y ejecut; desde edificios hasta caminos,
pasando por la construccin de templos, sistemas de cultivo, riego y dems obras
comunales.
Posteriormente, surgi el Imperio Inka, que tuvo como principal forma de impuesto
la prestacin personal. Los sbditos cultivaban las tierras del Dios Sol y concurran
a los trabajos pblicos a cambio de ropa y alimentos de los almacenes fiscales. La
base principal era reciprocidad, clave de todo el sistema andino, que permiti
mantener al rgimen.
El tributo en el Inkario se daba directamente mediante la mita y, de manera, indirecta
mediante la minga.
La mita era el trabajo por turno que consista en el trabajo fsico para la construccin
de las grandes obras del Imperio. Era un trabajo bien organizado que realizaban
obligatoriamente los varones saludables entre 18 y 50 aos de edad. La mita tena
las caractersticas de obligatoriedad, equidad y alternabilidad en las tareas.
La minga era un trabajo en beneficio del lugar donde se habitaba para mejorar las
condiciones de ste, por ejemplo, en la construccin de canales de riego, edificacin
de puentes o apertura de caminos. Otra modalidad de la minga era el trabajo a favor
de los invlidos, viudas, menores hurfanos, enfermos y ancianos.
IMPUESTOS PARA ESPAA
Durante la conquista una de las primeras y principales fuentes de tributos se basaba
en el Quinto Real, que en una primera instancia fue aplicado a los metales
preciosos provenientes de los tesoros de los Inkas. Con posterioridad, este
impuesto fue transferido a la produccin de minerales de distinta especie, como
tambin, a los tesoros hallados.
El quinto o veinte por ciento del total procedi de la explotacin del oro y la plata, y
fue el que dio los mayores ingresos a la Corona Espaola.
En 1572 el tributo indgena fue otra de las principales fuentes de ingresos. En un
principio era cobrado por los encomenderos; con posterioridad y a medida que las
encomiendas fueron absorbidas por la Corona, los corregidores fueron encargados
de realizar este cobro.
Tambin existan los impuestos como el Diezmo, que fue un impuesto establecido
a favor de la Iglesia y del cual la Corona Espaola tomaba una parte. El impuesto al
comercio era la alcabala, que se aplicaba al contrato de compra/venta y era pagada
por el vendedor sobre el precio de toda mercadera, cualquiera fuese su origen. El
almojarifazgo era un derecho que se cobraba sobre las mercaderas importadas
desde Espaa, a razn del cinco por ciento de su valor.
Para la explotacin de la plata instituyeron la mita, que fue distorsionada
volvindose forzada e insalubre. Adems, surgieron los obrajes, industrias
manufactureras de tejidos de lana, algodn y otros enseres, en los que los nativos
laboraban en condiciones infrahumanas.
A mediados de siglo XVIII se produjo un endurecimiento fiscal en todas las
Amricas, se crearon impuestos a la minera, al comercio, a los cargos y a las
personas. Estas cargas tributarias originaron levantamientos indgenas como los de
Alejo Calatayud y Tupac Katari que se oponan al cobro excesivo de tributos, a los
abusos de la mita y al desconocimiento de otros derechos.
La Junta Tuitiva organizada por la revolucin pacea del 16 de julio de 1809
planteaba tambin la suspensin de las alcabalas y la suspensin de envo de
dinero por concepto de tributos al Virreinato de la Plata.
PRIMEROS IMPUESTOS
Despus de una larga y sangrienta lucha de ms de 16 aos, estos levantamientos
concluyeron con la declaracin de la independencia en 1825. Bolivia nace a la vida
republicana con un territorio arrasado por la guerra y sumida en una depresin
econmica causada por el saqueo, el abandono de las tierras y de las minas.
Bolivia como pas libre promulga su primera constitucin y organiza los tributos. Se
eliminan los trabajos gratuitos y el pago de impuestos con mano de obra; creando
nuevos impuestos, como a las personas, a las propiedades, a las ciencias, a las
artes e industrias, La poblacin se mostr contraria a esta nueva forma de contribuir
y esta propuesta no se concret, restableciendo el tributo indgena que consista en
un pago anual por varn entre los 18 y 60 aos, y la alcabala. Adems se crearon
los impuestos a los extractores de Coca, a las Rentas y la venta de Inmuebles.
En el ao de 1872 se promulga la Ley de Administracin Financial, la cual estructur
la descentralizacin de las rentas, dividiendo los fondos de la Repblica en:
Nacionales y Municipales. Los Nacionales eran derechos sobre la exportacin de
minerales, impuestos sobre la venta de guano, brax, materias inorgnicas del
Litoral y venta de tierras del Estado. Los Municipales consistan en las inscripciones
del sector educativo primario.
En 1873 se establece que toda sociedad annima pagara al Estado un porcentaje
de sus utilidades. Ese impuesto se mantiene hasta el da de hoy con el nombre de
Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas.

IMPUESTOS A LOS RECURSOS NATURALES

En 1878 se crea el impuesto de 10 centavos al quintal de salitre. Chile argument
que el Tratado de 1874 prohiba establecer nuevos impuestos a las exportaciones
o capitales chilenos. Bolivia replic que no se trataba de capitales chilenos, sino
ingleses.
En el segundo mes de 1878, el gobierno boliviano orden la ejecucin del cobro del
impuesto y en diciembre decidi poner en ejecucin el mismo. El prefecto del
Departamento de Litoral Severino Zapata, al no poder concretar el cobro del
impuesto se dispuso embargar e inventariar los bienes de la Compaa de Salitres
y Ferrocarril de Antofagasta a fin de hacer efectivo el cobro adeudado.
ste hecho fue utilizado como pretexto por la Cancillera chilena para dar inici a la
Guerra del Pacifico, en la que se perdi el acceso al mar.
En 1883 se cre el impuesto a la goma y en 1886 a la plata para proporcionar
ingresos a las arcas del pas, activar la economa, generar ms caminos y un ejrcito
poderoso.
A principios de 1899, se fund Puerto Alonso sobre el ro Acre, estableciendo un
puesto de cobranza para recaudar el impuesto a la exportacin de la goma
boliviana, el cual en un mes y medio de funcionamiento cobro una millonaria suma
de dinero. El establecimiento de ste puesto fronterizo fue utilizado por Brasil como
excusa para el conflicto del Acre, en el que nuevamente se perdi territorio boliviano.
NACE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
En los ltimos aos del siglo XIX y los primeros del siglo XX, el estao adquiri
importancia en el mercado internacional cuando empez a ser utilizado
masivamente en la industria, especialmente en el enlatado.
El mineral era escaso en el mundo pero abundante en nuestro territorio, por lo cual,
Bolivia lleg a ser el segundo productor mundial. Se inicia el auge del estao y
simultneamente se descubre el primer pozo petrolero, ambas actividades son los
pilares principales de la economa boliviana. Se crea el impuesto al petrleo y se
perfecciona la Patente de Minas.
A travs de la Ley del 23 de enero de 1918 y el Decreto Supremo del 19 de marzo
de 1919, se cre la Direccin de la Renta de Alcoholes e Impuestos Internos, que
se encargaba de la recaudacin de patentes mineras e hidrocarburferas y de los
impuestos sobre las utilidades de tierras baldas, levantamiento de planos mineros,
matrcula universitaria y espectculos pblicos, es decir, de los tributos de carcter
nacional y departamental.

PRIMERAS INSTITUCIONES
Hasta 1926 las finanzas pblicas bolivianas se caracterizaron por una tendencia
estructural al dficit fiscal debido a que los crecientes gastos no podan ser
financiados con los ingresos corrientes. Adems el pas, pese a que era uno de los
mayores exportadores de estao del mundo, ya tena una importante deuda externa
debido a su permanente iliquidez.
Habiendo recibido la economa en esas condiciones, El Presidente Hernando Siles
decidi contratar a la Misin Kemmerer para modernizar los sistemas monetarios,
financieros y fiscales, pero sobre todo, para permitir la adquisicin de nuevos
prstamos externos, financiar proyectos de obras pblicas y cubrir el dficit fiscal
recurrente.
Fruto de la misin se reforman los tributos, se crea la Aduana Nacional, el Banco
Central de Bolivia y la Contralora General de la Repblica.
La Ley de 3 de mayo de 1928, aprueba los proyectos propuestos por la Misin
Kemmerer relativos al impuesto a cierta clase de rentas y la tributacin de la
propiedad inmueble.
TRIBUTOS DURANTE LA GUERRA DEL CHACO
Se inicia la Guerra del Chaco, conflicto en el que mueren alrededor de 60.000
bolivianos. El Estado estableci el impuesto a los sueldos e impuls la venta de la
Insignia Patritica para solventar los gastos de guerra. En 1934, los gastos de
defensa sobrepasaron el 80% del presupuesto de la Nacin de ese entonces,
obligando al Gobierno a dejar de pagar la deuda externa y adquirir nuevos
prstamos externos para los gastos de guerra. Bolivia qued devastada humana y
econmicamente.
Si la guerra fuera el da de hoy y destinramos el 80% del Presupuesto General del
Estado a la misma, el gasto sobrepasara los 26 mil millones de dlares.
Posteriormente, en el Gobierno del coronel David Toro, se promulg por decreto la
creacin de la empresa estatal Yacimientos Petrolferos Fiscales Bolivianos (YPFB).
El 1937, el Gobierno de Toro dict la Primera Nacionalizacin del petrleo y la
confiscacin de bienes a la Standard Ol, una de las petroleras ms grandes y
poderosas del mundo, por defraudacin fiscal y traicin a la patria, siendo la primera
estatizacin del sector petrolero en Bolivia y en Sudamrica; adelantndose en ms
de un ao a las grandes confiscaciones mexicanas.
REFORMAS FISCALES
En 1942, bajo el Gobierno de Enrique Pearanda se contrat a la Misin Bohan, la
cual planteaba la diversificacin, apoyndose en el desarrollo intensivo del agro,
sealando al Departamento de Santa Cruz como la regin con mayor potencialidad
de crecimiento econmico. El plan menciona reas de produccin, productos
agrcolas de consumo bsico y la necesidad de una infraestructura de
comunicaciones.
Como resultado de la misin Bohan, el Gobierno cre en 1942 la Corporacin
Boliviana de Fomento, cuyo objetivo era impulsar el desarrollo agroindustrial del
pas, que inclua las construccin de ingenios azucareros como es el caso del
Ingenio Guabir. Asimismo, cre el Banco Agrcola para abrir una lnea de crdito a
un potencial sector agroindustrial y se inici la construccin en 1943 de la carretera
Cochabamba - Santa Cruz.
Durante la segunda guerra mundial el pas se une a los Aliados, razn por la cual,
entrega gran cantidad de estao a 48 centavos de dlar, cuando el precio en el
mercado mundial era de 60 centavos de dlar por libra fina, provocando prdidas
econmicas a Bolivia, adems de una escasa recaudacin de impuestos por este
aporte a los Aliados.
Este periodo estuvo marcado por la aparicin del primer libro de ventas, tambin
por las multas e infracciones al incumplimiento de obligaciones tributarias. Los
principales impuestos aprobados en la dcada fueron el Impuesto Adicional sobre
Alcoholes y Aguardientes, Impuesto a las Rentas, Impuestos sobre Materias Primas,
entre otros.
El Decreto Supremo 2409 de 1951 crea la Direccin General de la Renta, que
estara encargada de la recaudacin y fiscalizacin de todas las rentas e impuestos
a escala nacional.
PRIMEROS REGISTROS SE IMPLEMENTA LA FACTURA
La RevolucinNacionalde1952 dio paso a grandes procesos de transformacin;
como la Nacionalizacin de las Minas, la Reforma Agraria, el Voto Universal y la
Reforma Educativa.
Sin embargo, el gasto pblico tuvo que recurrir al dficit fiscal para satisfacer estas
demandas ya que no podan ser cubiertas por las recaudaciones tributarias internas,
que eran muy limitadas dada la existencia de un reducido universo tributario y donde
adems persista un problema de evasin permanente.
En el Gobierno del General Alfredo Ovando se derog el Cdigo de Petrleo
Davenport de 1956. Se nacionaliz los bienes de la Gulf Oil Company en 1969,
permitiendo la recuperacin para el pas del 90% de las reservas de gas que
manejaba ilegalmente la transnacional.
Como resultado de la nacionalizacin, Bolivia ingres al mercado internacional del
gas con la exportacin del energtico a Argentina. En ms de 20 aos de
exportacin de gas a dicho pas, se facturaron ms de 4.500 millones de dlares,
dinero que fue a parar a las arcas del Estado boliviano y con el que se sostuvo la
economa nacional.
El ao 1957 se implanta la obligacin de emitir facturas en todo tipo de ventas.
Asimismo, se aprueba el Decreto Supremo 5000, por el cual, se crea el Impuesto
sobre Ventas y Servicios y se deja sin efecto cerca de 50 impuestos, entre ellos, el
de Timbres de Transaccin sobre Facturas, Impuestos sobre Ventas, Impuestos
sobre Artculos de Tocador, Impuestos sobre Carburantes, entre otros.
1ER. CDIGO TRIBUTARIO
Mediante Decreto Supremo de mayo de 1970, en el Gobierno de Juan Jos Torres
se reestructura la Direccin General de la Renta Interna y sus dependencias, bajo
el denominativo de Servicio Nacional de la Renta Interna, cuya funcin principal es
aplicar, recaudar, fiscalizar los tributos internos y desarrollar una conciencia
tributaria en el pas. Pese al corto periodo del Gobierno de Torres, se realizaron las
gestiones para la promulgacin del Primer Cdigo Tributario en 1970 y, por primera
vez, se llev a cabo en la ciudad de La Paz un curso sobre tributacin.
Entre 1970 y 1975, los ingresos de la economa boliviana estaban conformados en
un 44 % por la exportacin de gas y minerales. Esa bonanza permiti que el
Gobierno de facto de Hugo Banzer no se ocupase por fortalecer la base interna de
recaudacin. Incluso en el tema impositivo interno, el Estado implement una
lotera de facturas, que ocasionaba ms problemas que soluciones.
En 1975, el Gobierno contrato a la Misin encabezada por Richard Musgrave, quin
junto a un equipo de profesionales realiz un estudio de reforma fiscal de gran
amplitud, el cual, consista en fortalecer la base interna de recaudacin a travs de
la ampliacin a los impuestos internos, sugiere la creacin del Impuesto al Valor
Agregado (IVA), impuestos a los profesionales, al consumo especfico, a la
herencia, a los asalariados y a la propiedad, entre otros.
En esta dcada se da nfasis a la explotacin petrolera y agrcola, generando un
gran desarrollo en el oriente del pas. Los recursos destinados para llevar adelante
este desarrollo provinieron directamente de los tributos mineros y de prstamos del
exterior.
RECAUDACIN MNIMA
Tras una serie de gobiernos militares, en 1982 volvi la democracia con el Gobierno
de la UDP. La situacin econmica era delicada. Bolivia haba suspendido sus
pagos a la deuda externa debido a su iliquidez, motivo por el que no se poda
negociar con organismos internacionales de financiamiento externo.
Por otro lado, el Gobierno aplic la desdolarizacin de la economa afectando a los
pequeos ahorristas y el Banco Central no tena reservas. Adems, se dispar la
demanda salarial que result en la emisin monetaria, provocando un ndice
inflacionario del orden del 25.000 %, la ms grande de la historia boliviana y una de
las mayores de la historia mundial.
La recaudacin tributaria lleg a su nivel ms bajo. Pese a que exista una gran
cantidad de impuestos, los pagos por este concepto se hacan con gran cantidad de
billetes que no tenan ningn valor. En 1985, como consecuencia de la dramtica
hiperinflacin, la presin tributaria cay hasta ubicarse en un 2.8% del Producto
Interno Bruto-PIB.
En 1985 se promulg el Decreto 21060, en el que se incluyeron medidas de orden
fiscal, de control monetario, de liberalizacin de la economa, de privatizacin, de
fijacin de impuestos e incluso implantaba los feriados nacionales, establecindose
un nuevo modelo econmico denominado neoliberal. Si bien la aplicacin del
nuevo modelo logr la estabilidad econmica, el pas no alcanz los niveles de
crecimiento necesario para superar los altos niveles de pobreza. Se despidieron
miles de empleados, especialmente a los trabajadores de las empresas pblicas,
proceso conocido como relocalizacin, con la idea de que stos iban a encontrar
otros empleos una vez que el sector privado asumiera su liderazgo en la economa.
En el sector privado ocurri algo similar, ya que por razones de la cada en el precio
de los minerales se despidi un contingente importante de mineros.
La poltica de estabilizacin de shock indujo a una depresin y a un alto costo social
para los sectores ms deprimidos del pas. El bajo nivel salarial y alto desempleo
produjo un incremento intenso de la economa informal en las principales ciudades
que se vieron inundadas por vendedores callejeros. El contrabando tambin creci
de manera desproporcionada.
REFORMA TRIBUTARIA
Hasta ese momento, la estructura tributaria boliviana haba estado basada en
imposicin directa. A las empresas y exportaciones se les cobraba un impuesto a
las utilidades.
Como efecto del nuevo modelo econmico, en 1986, se implementa la Reforma
Tributaria mediante la Ley 843, con el objetivo de cubrir a todos los sectores de la
actividad econmica, simplificando el sistema impositivo mediante una
administracin sencilla y efectiva. Esta reforma cambia radicalmente el sistema
tributario boliviano vigente hasta esa fecha.
La medida fiscal determin seis impuestos permanentes y una contribucin por
nica vez, denominada Regularizacin Impositiva. Este era un impuesto del 3%
sobre el patrimonio neto de las firmas y de las personas, lo que permita a los
contribuyentes sanear su situacin con el Fisco respecto de las obligaciones
tributarias vencidas antes del 31 de diciembre de 1985.
Entre los impuestos creados podemos citar el Impuesto al Valor Agregado (IVA),
que es una adaptacin positiva del impuesto indirecto establecido en Europa y otros
pases de Latinoamrica. Hoy el IVA es el principal impuesto y el de mayor
recaudacin a nivel nacional. Se establece la Coparticipacin Tributaria, sealando
que del total de las recaudaciones por concepto de impuestos, un 75% ser
destinado al Tesoro General de la Nacin, un 20 % a los Municipios y un 5% a las
Universidades.
En 1987 se crea el Registro nico de Contribuyentes (RUC) y se implanta el cobro
de impuestos mediante sistema bancario. Un ao despus, con el propsito de
prestar mejor servicio y controlar las obligaciones tributarias de los contribuyentes
que aportan ms, se cre el segmento de Grandes Contribuyentes (GRACO). Se
promulga la Ley 1340 en 1992, la cual pone en vigencia el segundo Cdigo
Tributario. En 1993 se inauguran las oficinas de Computacin e Informtica de la
Administracin Tributaria, origen de los avances tecnolgicos ms importantes de
las ltimas dcadas.
La Ley 843, con algunas modificaciones, contina vigente hasta la fecha, aunque
con el tiempo se modific la alcuota del IVA subindola a 13 % y la del IT elevndola
a 3 %.
PROMULGACIN CDIGO TRIBUTARIO VIGENTE
El Gobierno capitaliz entre 1995 y 1996 las cinco empresas estatales ms grandes
del pas: Yacimientos Petrolferos Fiscales Bolivianos (YPFB), Empresa Nacional
de Telecomunicaciones (ENTEL), Empresa Nacional de Electricidad (ENFE), Lloyd
Areo Boliviano (LAB) y Empresa Nacional de Ferrocarriles (ENFE); solo qued
pendiente por falta de proponentes la Empresa Nacional de Fundiciones (ENAF).
Para aplicar el plan se aprob la Ley de Capitalizacin de 1994 y leyes
complementarias como la de telecomunicaciones, hidrocarburos y electricidad.
En 1996 la Direccin General de Impuestos Internos (DGII) incorpora el sistema de
consulta telefnica gratuita vigente hasta la fecha. En 1997 la DGII ingresa al
internet brindando informacin de carcter tributario.
La capitalizacin redujo los ingresos para el Tesoro por los cambios en la tributacin
y por las subvenciones, formando un hueco financiero que iba a ser agrandado por
la Reforma de Pensiones. En 1997 para cubrir el dficit fiscal, se promulg un
gasolinazo para paliar el hueco de ms de 300 millones de bolivianos que tena el
Tesoro.
En el ao 2000 se generan nuevas reformas impuestas por el Fondo Monetario
Internacional y el Banco Mundial, se institucionalizan la Administracin Tributaria y
la Aduana Nacional en un esfuerzo por eliminar la corrupcin existente en ambas
instituciones. Cambia la denominacin de la Administracin Tributaria, por el
nombre actual de Servicio de Impuestos Nacionales.
En 2003 se promulga la Ley 2492 que es el Cdigo Tributario vigente hasta el da
de hoy.
En 2005 se promulga una nueva Ley de Hidrocarburos creando el Impuesto Directo
a los Hidrocarburos (IDH), el cual, constituye aproximadamente un tercio de la
recaudacin tributaria actual.
EL ESTADO PLURINACIONAL
Las elecciones de diciembre de 2005 dieron una victoria arrolladora con el 54% de
los votos a Evo Morales Ayma; siendo la primera vez en la historia desde 1966 que
un candidato obtenga ms del 50% de sufragios. Morales se convirti en el primer
indgena en ocupar la presidencia de Bolivia siendo posesionado el 22 de enero de
2006.
El plan de Gobierno dio paso al proceso de cambio, destinando importantes
asignaciones presupuestarias a las autonomas departamentales y municipales, as
como a las universidades estatales del pas. Estos recursos provienen de la
elevacin en las recaudaciones tributarias y la aplicacin del Impuesto Directo a los
Hidrocarburos (IDH), instaurado con la nacionalizacin de Yacimientos Petrolferos
Fiscales Bolivianos el ao 2006.
El Estado, bajo el esquema de descentralizacin fiscal y el nuevo rgimen
autonmico vigente, a partir de la Constitucin Poltica del Estado transfiere
recursos sustanciales a las gobernaciones departamentales y municipales.
Fruto de estos cambios y de una vigorosa recaudacin tributaria, se crearon fondos
de proteccin social destinados a entregar recursos econmicos a los sectores ms
desposedos de la poblacin boliviana: las madres, los nios y los adultos mayores.
En 2012, el SIN logr la recaudacin ms alta de la historia tributaria de Bolivia, ms
de 37 mil millones de bolivianos, el triple de lo recaudado en 2005 y un 24% ms a
lo obtenido en 2011.
El Servicio de Impuestos Nacionales (SIN), en la gestin 2013, cumpli noventa y
cuatro aos al servicio de Bolivia, teniendo logros significativos que ubican a la
institucin en la vanguardia tecnolgica del pas en la prestacin de servicios. Hoy
ms de 300.000 contribuyentes pueden presentar sus declaraciones juradas desde
la comodidad de su casa, su oficina o cualquier otro lugar del mundo con un
computador conectado a internet gracias a la Oficina Virtual y los servicios que
brinda. El sitio web de impuestos es uno de los ms visitados del pas, recibiendo
ms de cinco millones de visitas al ao.
1.- INTRODUCCION
HISTORIA DE LOS TRIBUTOS EN BOLIVIA
HISTORIA DE LOS IMPUESTOS EN BOLIVIA
TRIBUTOS CON TRABAJO. - El dinero no exista, pero ya se haba forjado un
sentido de desarrollo comn con base en el aporte comunitario para el bien del
imperio. El tributo en el incario se daba directamente mediante la mita y de manera
indirecta mediante la minga.
LA MITA. - era el trabajo por turno que consista en el trabajo fsico para la
construccin de las grandes obras del imperio. Era un trabajo obligatorio para
todos los hombres desde los 18 a 50 aos de edad.
LA MINGA. - era un trabajo en beneficio del lugar donde se habitaba para
mejorar la condicin de este.
IMPUESTOS PARA ESPAA. - durante la conquista, una de las primeras y
principales fuentes de tributos se basaba en el Quinto Real, que en una primera
instancia fue aplicado a los metales precios provenientes de los tesoros de los incas.
PRIMEROS IMPUESTOS. - despus de la independencia de Bolivia en 1825.
Bolivia, como pas libre, promulga su primera constitucin y organiza los tributos,
eliminando los trabajos gratuitos y el pago de impuestos con mano de obra. De igual
manera, se estableci la contribucin directa en tres categoras
PERSONAL. - todo varn entre 18 a 50 aos debera pagar 3 pesos anuales
con excepcin de militares y discapacitados.
SOBRE PROPIEDADES. - las fincas rusticas deberan pagar el 3% y el 4%
sobre la renta, segn estaban alquiladas o no: las urbanas el 3% estando
alquiladas y el 2% si habitaba el propietario.
SOBRE RENTAS. - pagaban del 1% al 6% segn lo que ganaban
anualmente.
IMPUESTOS A LOS RECURSOS NATURALES. - En 1878 se crea el
impuesto de 10 ctvs. Al quintal del salitre. En 1883 se cre el impuesto a la
goma y en 1886 a la plata para proporcionar ingresos a las arcas del pas.
NACE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA. - entre el siglo XIX y XX se dio el auge
del estao que en esas pocas correspondan a enlatados y maquinarias del cual
los ingresos se patentaron con el decreto del Gral. Jos Manuel pando que
estableci un impuesto del 2% pero las empresas seguan burlando la ley hasta el
decreto supremo del 19 de marzo 1919.
PRIMERAS INSTITUCIONES. - hasta 1926 las finanzas pblicas bolivianas tena
un dficit fiscal que no poda ser financiado por los ingresos corrientes en esas
condiciones el presidente Hernando Siles contrato a la misin Kemmerer que
modernizo el sistema monetario financieros y fiscales, fruto de esto se cre:
La aduana nacional
El banco central de Bolivia.
La ley de 1928 aprob los proyectos relativos al impuesto a ciertas clases de rentas
y la tributacin de la propiedad inmueble.
TRIBUTOS DURANTE LA GERRA DEL CHACO. - Iniciada la guerra del chaco los
gastos de la defensa llego al 80% de los gastos de la nacin, para solventar los
gastos el gobierno estableci el impuesto a los sueldos. El 21 de diciembre se cre
la empresa de YPFB.
PRIMEROS REGISTROS-SE IMPLEMENTA LA FACTURA. - el ao 1957 se
implanto la obligacin de emitir factura en todo tipo de ventas. Asimismo se aprob
el decreto supremo 5000 por el cual se crea el impuesto sobre ventas y servicios.
PRIMER CODIGO TRIBUTARIO. - en 1970 se cre el primer cdigo tributario en la
ciudad de la paz en la cual se propuso que la cobranza de los impuestos sea en
lugares estratgicos como bancos, correos, etc.
LOS TRIBUTOS NO SON COSA NUEVA porque la economa se basaba en la
ganadera y agricultura desde entonces los tributos fue el mecanismo con el cual
progreso el pueblo.
LOS TRIBUTOS
Son aportes que todos realizan al estado para que este pueda brindar, en toda su
capacidad, servicios pblicos de calidad para todo el pueblo boliviano.
Los tributos se clasifican en:
 IMPUESTO: es el aporte cuya obligacin nace cuando se da una
situacin establecida en la ley, por ejemplo la venta de bienes y
servicios, entre otros.
TASA: se paga por la prestacin de servicios o la realizacin de
actividades concretas.
Como lo es la Tasa de Aseo Urbano (basura) y Tasa de Alumbrado
Pblico.
CONTRIBUCIONES ESECIALES: surgen por algn beneficio
recibido por la realizacin de determinada obra o actividad estatal.
Contribucin de Seguridad Social
Contribucin - Aportes al Fondo de Pensiones (AFPS)
Contribucin Aporte Pro Vivienda

Patentes: deben pagarse por el uso de bienes de dominio pblico, as como por la
realizacin de actividades econmicas. entre ellas tenemos: Patentes de
Funcionamiento Anual y Eventu

NATURALEZA JURDICA

El Servicio de Impuestos Nacionales es una entidad de derecho pblico, autrquica

con independencia administrativa, funcional, tcnica y financiera, con jurisdiccin y
competencia en todo el territorio nacional, personera jurdica y patrimonio propio.
Su domicilio principal est fijado en la ciudad de La Paz.
El Servicio de Impuestos Nacionales se encuentra bajo la tuicin del Ministerio de
Hacienda. Se sujeta a la poltica econmica, fiscal y tributaria definida por el Poder
Ejecutivo, debiendo cumplir las metas, objetivos y resultados institucionales que le
fije el Ministerio de Hacienda.

Impuesto

El impuesto es una clase de tributo (obligaciones generalmente pecuniarias en favor

del acreedor tributario) regido por derecho pblico. Se caracteriza por no requerir
una contraprestacin directa o determinada por parte de la administracin
hacendaria (acreedor tributario).

Los impuestos son cargas obligatorias que las personas y empresas tienen que
pagar para financiar el estado. En pocas palabras: sin los impuestos el estado no
podra funcionar, ya que no dispondra de fondos para financiar la construccin de
infraestructuras (carreteras, puertos, aeropuertos, elctricas), prestar los servicios
pblicos de sanidad, educacin, defensa, sistemas de proteccin social
(desempleo, prestaciones por invalidez o accidentes laborales), etc.

En ocasiones, en la base del establecimiento del impuesto se encuentran otras

causas, como disuadir la compra de determinado producto (por ejemplo, tabaco)o
fomentar o desalentar determinadas actividades econmicas. De esta manera, se
puede definir la figura tributaria como una exaccin pecuniaria forzosa para los que
estn en el hecho imponible. La reglamentacin de los impuestos se denomina
sistema fiscal o fiscalidad.1

Finalidades

fines fiscales: es la aplicacin de un impuesto para satisfacer una necesidad

pblica de manera indirecta. Es decir, se recauda y lo producido de la
recaudacin (el dinero) se aplica en gastos para financiar diversos servicios
pblicos.

fines extra-fiscales: es la aplicacin de un impuesto para satisfacer una

necesidad pblica o inters pblico de manera directa. El clsico ejemplo son
los impuestos a los cigarrillos y a las bebidas alcohlicas.

fines mixtos: es la finalidad de bsqueda conjunta de los dos fines anteriores.

Elementos del impuesto

Hecho imponible: Aquella circunstancia cuya realizacin, de acuerdo con la

ley, origina la obligacin tributaria. Son hechos imponibles comunes la
obtencin de una renta, la venta de bienes y la prestacin de servicios, la
propiedad de bienes y la titularidad de derechos econmicos, la adquisicin
de bienes y derechos por herencia o donacin.
Sujeto pasivo: el que debe, es la persona natural o jurdica que est obligada
por ley al cumplimiento de las prestaciones tributarias. Se distingue entre
contribuyente, al que la ley impone la carga tributaria, y responsable legal o
sustituto del contribuyente que est obligado al cumplimiento material o
formal de la obligacin.
Sujeto activo: es la entidad administrativa beneficiada directamente por el
recaudo del impuesto, quien hace figurar en su presupuesto los ingresos por
el respectivo tributo. En el caso colombiano, por ejemplo, los sujetos activos
son administraciones de carcter territorial de orden nacional, departamental,
municipal o distrital, a los que la creacin del tributo define en un caso u otro
como destinatarios.
Base imponible: es la cuantificacin y valoracin del hecho imponible y
determina la obligacin tributaria. Se trata de una cantidad de dinero, pero
puede tambin tratarse de otros signos, como el nmero de personas que
viven en una vivienda, litros de gasolina, litros de alcohol o nmero de
cigarros.
 Tipo de gravamen: es la proporcin que se aplica sobre la base imponible
con objeto de calcular el gravamen. Dicha proporcin puede ser fija o
variable.
Cuota tributaria: Aquella cantidad que representa el gravamen y puede ser
una cantidad fija o el resultado de multiplicar el tipo impositivo por la base
imponible.
Deuda tributaria: es el resultado final luego de reducir la cuota con posibles
deducciones y de incrementarse con posibles recargos, que debe ser
emposada (pagada) al sujeto activo segn las normas y procedimientos
establecidos para tal efecto.

Impuesto indirecto o imposicin indirecta es el impuesto que grava el consumo. Su

nombre radica en que no afecta de manera directa los ingresos de un contribuyente
sino que recae sobre el costo de algn producto o mercanca. El impuesto indirecto
ms importante es el impuesto al valor agregado o IVA el cual constituye una parte
importante de los ingresos tributarios en muchos pases del mundo. Histricamente,
es el caso de la alcabala castellana del Antiguo Rgimen y de los consumos del
siglo XIX.

Dentro de los impuestos directos se pueden encontrar dos tipos:

Impuestos de producto: aquellos que se aplican sobre rentas, productos o

elementos patrimoniales, y cuyo gravamen depende de las caractersticas de
esos bienes y no del titular de los mismos.

Impuestos personales: aquellos que se aplican sobre rentas o patrimonios

pertenecientes a personas fsicas o jurdicas, y cuyo gravamen est
graduado en funcin de la capacidad de pago de las mismas.

Los impuestos directos ms usuales en los distintos sistemas tributarios son el

Impuesto a la Renta o a la Ganancias de personas fsicas y sociedades, los
impuestos al Patrimonio (en Argentina, Bienes Personales y Ganancia Mnima
Presunta), Derechos de Exportacin, impuesto a la transferencia de bienes a ttulo
gratuito. Como impuestos indirectos tpicos puede mencionarse al IVA, impuestos a
los consumos especficos (denominados Impuestos Internos en muchos pases), y
Derechos de Importacin.

FUNCIONES

La funcin del Servicio de Impuestos Nacionales es administrar el sistema de

impuestos y tiene como misin optimizar las recaudaciones, mediante: la
administracin, aplicacin, recaudacin y fiscalizacin eficiente y eficaz de los
impuestos internos, la orientacin y facilitacin del cumplimiento voluntario, veraz y
oportuno de las obligaciones tributarias y la cobranza y sancin de los que
incumplen de acuerdo a lo que establece el Cdigo Tributario, con excepcin de los
tributos que por Ley administran, recaudan y fiscalizan las municipalidades.