A. Con fecha 30/06/2020, la Sociedad Xerox S.A. adquiere el 30% de la participación restante de la Sociedad Gama S.A.

, pasando a ser dueña del 100% de las

acciones de esta última, produciéndose en consecuencia la disolución de la Sociedad Gama S.A.

Costo adquisición de las acciones actualizado

Valor de adquisición de 2.800 acciones serie única, actualizado $ 29,175,000

Valor de adquisición de 1.200 acciones restantes al 30-06-2020 $ 12,360,000
Costo adquisición 4.000 acciones de Sociedad Gama S.A. (absorbida) $ 41,535,000

B. Valores tributarios registrados a la fecha de fusión (30-06-2020):

Balance Sociedad Xerox S.A. ACTIVOS PASIVOS

Cuentas por Cobrar EERR $ 8,076,000 -
Inversión en Gama S.A. $ 41,535,000 -
Capital Social - $ 23,850,000
Revalorización - $ 6,683,550
Resultados acumulados - $ 14,376,000
Resultado del período - $ 4,701,450
TOTALES $ 49,611,000 $ 49,611,000

Balance Sociedad Gama S.A. ACTIVOS PASIVOS

Banco BCI $ 3,900,000
Derechos Sociales, Sociedad Remy Ltda. $ 19,238,400
Mercaderías productos terminados (LCD Sony) $ 14,137,200
Vehículos de Transporte de Carga $ 8,925,000
Depreciación acumulada $ 4,462,500
Acreedores $ 11,116,800
Capital $ 15,000,000
Revalorización $ 3,839,730
Resultados acumulados $ 10,118,820
Resultado del ejercicio $ 1,662,750
TOTALES $ 46,200,600 $ 46,200,600

(*) Renta Líquida Imponible determinada por la sociedad Gama S.A. a la fecha de la fusión $ 2,500,000

C. Información adicional:

i. La inversión efectuada en Derechos Sociales registrada en el balance de la Sociedad absorbida (Gama S.A.), se encuentra registrada conforme a lo establecido en el
N°9 del artículo 41 de la LIR.

ii. Las Mercaderías (productos terminados) que se registran en la sociedad absorbida (Gama S.A.), corresponden a 4.000 LCD Sony, registrados a su costo de
reposición conforme a lo establecido en el N°3 del artículo 41.

iii. Los vehículos de transporte de carga son utilizados para distribuir los productos vendidos a los clientes, los cuales se encuentran registrados conforme lo
establecido en el N°2 del artículo 41 y Resolución 43-2002.

iv. Los valores corrientes en plaza de los activos no monetarios que registra el balance de la Sociedad Absorbida (Gama S.A.) son los siguientes:

- Derechos Sociales Sociedad Remy Ltda , criterio utilizado "activos subyacentes", firmado por tasador certificado. $ 24,930,000
- Mercaderías productos terminados (valor según lista). $ 15,120,000
- Vehículos de Transporte de Carga (valor concesionarias especializadas en dichos modelos). $13,000,000

v. Saldo registros empresariales al 31.12.2019:

SAC
DESDE 2017
REX
SOCIEDAD RAI
CON RESTITUCIÓN
INR CON D° DEV.
XEROX S.A. 10,550,000 4,700,000 2,550,000
GAMA S.A. 11,900,000 2,300,000 1,320,000

Se Pide:
1. Determine el resultado tributario de la fusión, de acuerdo a lo establecido en los artículo 31 N°9 ó 15 de la LIR y su respectiva asignación o tratamiento.
2. Determine el balance y Capital Propio Tributario de la sociedad
3. Xerox S.A, luego
Determinar de latributarios
registros fusión. de la sociedad Xerox S.A. al 31 de diciembre de 2020, considerando:
- RAI Ejercicio $26,700,000
- Renta Líquida Imponible $8,500,000
1. Determinación resultado de la fusión y su asignación

Determinación del CPT de la sociedad absorbida a la fecha de fusión (Gama S.A.)

Total activos a valor tributario

Menos (INTO):
Depreciación acumulada a valor tributario
Capital efectivo
Pasivo exigible
Capital Propio Tributario (CPT)

Costo de adquisición del 100% de las acciones en Sociedad Gama S.A.

Goodwill determinado ($41.535.000 - $30.621.300)

Distribución del goodwill.

a) Activos no monetarios recibidos en la fusión, cuyo valor tributario es inferior al corriente en plaza:

Activos no monetarios Valor tributario

(CT)
Derechos Sociales, Sociedad Remy Ltda. $ 19,238,400
Mercaderías productos terminados (LCD Sony) $ 14,137,200
Vehículos de Transporte de Carga $ 4,462,500
$ 37,838,100

b) Proporción que representa el valor corriente en plaza de los activos no monetarios, sobre la suma total de ellos (sólo aque
tributario es inferior a su valor corriente en plaza)

Activos no monetarios Valor corriente

plaza (VCP)
Derechos Sociales, Sociedad Remy Ltda. $ 24,930,000
Mercaderías productos terminados (LCD Sony) $ 15,120,000
Vehículos de Transporte de Carga $ 13,000,000
$ 53,050,000

c) Proporción del goodwill, susceptible de ser distribuido (con tope de la diferencia determinado en la letra a)):

Activos no monetarios % sobre el

goodwill
Derechos Sociales, Sociedad Remy Ltda. $ 5,128,719
Mercaderías productos terminados (LCD Sony) $ 3,110,559
Vehículos de Transporte de Carga $ 2,674,422
Totales $ 10,913,700

Determinación del activo intangible.

Monto total del goodwill determinado $ 10,913,700
 Monto del goodwill distribuido entre los activos no monetarios (ajuste) -$ 8,785,941
Total activo intangible = $ 2,127,759

% sobre Goodwill Límite (CT - VCP)

Mercaderías productos terminados (LCD Sony) $ 3,110,559 $ 982,800

(*) El límite para la distribución de la proporción del goodwill, corresponde a la diferencia entre el valor tributario y corriente
no monetario respectivo.

(**) El monto a distribuir a cada activo no monetario, corresponde a la cantidad menor entre la proporción de goodwill dete
% que representa el valor corriente en plaza de cada activo no monetario sobre el total de éstos, y la diferencia entre el
activo y su valor corriente en plaza.

d) Determinación del nuevo valor de costo tributario de los activos no monetarios recibidos.

Nuevo valor de costo monetario de los activos no monetarios Valor Tributario

original
Derechos Sociales, Sociedad Remy Ltda. $ 19,238,400
Mercaderías productos terminados (LCD Sony) $ 14,137,200
Vehículos de Transporte de Carga $ 4,462,500
$ 37,838,100

2. Determinación de balance y Capital Propio Tributario de la Soc. Xerox S.A., despúes de la fusión.

Balance Xerox S.A.

Activos
Banco BCI $ 3,900,000
Cuentas por Cobrar EERR $ 8,076,000
Derechos Sociales, Sociedad Remy Ltda. $ 24,367,119
Mercaderías productos terminados (LCD Sony) $ 15,120,000
Vehículos de Transporte de Carga (neto) $ 7,136,922
Activo intangible por goodwill $ 2,127,759
TOTAL ACTIVOS $ 60,727,800

Capital Propio Tributario Xerox S.A.

Activos
Banco BCI $ 3,900,000
Cuentas por Cobrar EERR $ 8,076,000
Derechos Sociales, Sociedad Remy Ltda. $ 24,367,119
Mercaderías productos terminados (LCD Sony) $ 15,120,000
Vehículos de Transporte de Carga (neto) $ 7,136,922
Activo intangible por goodwill $ 2,127,759
TOTAL ACTIVOS $ 60,727,800

Pasivo exigible -$ 11,116,800

Acreedores -$ 11,116,800

Capital Propio Tributario Sociedad Xerox S.A. $ 49,611,000

 Comprobación "determinación CPT post fusión"

CPT Sociedad Xerox S.A. $ 49,611,000

(-) Ajuste Inversión -$ 41,535,000
CPT Depurado al 30-06-2020 $ 8,076,000

CPT Sociedad Gama S.A. $ 30,621,300

(+) Ajuste, revalorización inmediata de los activos no monetarios $ 8,785,941
(+) Activo intangible $ 2,127,759
CPT Ajustado al 30-06-2020 $ 41,535,000

CAPITAL PROPIO TRIBUTARIO SOCIEDAD XEROX S.A. $ 49,611,000

3. Registros empresariales

Registros Empresariales Sociedad Gama S.A. al 30.06.2020

Detalle CONTROL RAI

Saldo Inicial 14,200,000 11,900,000

Reajuste (1,4%) 198,800 166,600
Remanente reajustado al 30.06.2020 14,398,800 12,066,600
Reverso RAI -12,066,600 -12,066,600
RAI Ejercicio 13,289,100 13,289,100
Credito por IDPC
Saldo al 30.06.2020 15,621,300 13,289,100

Determinación RAI al 30.06.2020

CPT $ 30,621,300
REX -$ 2,332,200
Capital -$ 15,000,000
RAI Ejercicio $ 13,289,100

Registros Empresariales Sociedad Xerox S.A. al 31.12.2020.

Detalle CONTROL RAI

Saldo Inicial 15,250,000 10,550,000

Reajuste al 31.12.2020 (2,7%) 284,850
Saldo reajustado al 31.12.2020 10,834,850
Incorporación de rentas producto de fusión reajustadas (1,4%) 15,839,998 13,475,147
Saldos al término del ejercicio 15,839,998 24,309,997
Reverso del RAI -24,309,997 -24,309,997
RAI del ejercicio 26,700,000 26,700,000
Credito por IDPC
Remanente Ejercicio siguiente 33,891,751 26,700,000
 $ 46,200,600

-$ 4,462,500
$ 41,738,100
-$ 11,116,800
$ 30,621,300

$ 41,535,000

$ 10,913,700

Valor corriente en Diferencia

plaza
$ 24,930,000 $ 5,691,600
$ 15,120,000 $ 982,800
$ 13,000,000 $ 8,537,500
$ 53,050,000 $ 15,211,900

a suma total de ellos (sólo aquellos cuyo valor

Proporción

46.99%
28.50%
24.51%
100.00%

do en la letra a)):

Límite para Monto a

distribución asignar
$ 5,691,600 $ 5,128,719
$ 982,800 $ 982,800
$ 8,537,500 $ 2,674,422
$ 15,211,900 $ 8,785,941
 Diferencia
$ 2,127,759

re el valor tributario y corriente en plaza del activo

la proporción de goodwill determinada en base al

éstos, y la diferencia entre el valor tributario del

Ajuste Nuevo valor

tributario
$ 5,128,719 $ 24,367,119
$ 982,800 $ 15,120,000
$ 2,674,422 $ 7,136,922
$ 8,785,941 $ 46,624,041

Pasivos y Patrimonio
Acreedores 11,116,800
Capital Social 23,850,000
Revalorización 6,683,550
Resultados acumulados 14,376,000
Resultado del período 4,701,450

TOTAL PASIVOS Y PATRIMONIO 60,727,800

 SAC
DESDE 2017
REX
CON
RESTITUCIÓN
INR CON D° DEV.
2,300,000 1,320,000
32,200 18,480
2,332,200 1,338,480

675,000
2,332,200 2,013,480

SAC
DESDE 2017
REX
CON
RESTITUCIÓN
INR CON D° DEV.
4,700,000 2,550,000
126,900 68,850
4,826,900 2,618,850
2,364,851 2,041,669
7,191,751 4,660,519

2,295,000
7,191,751 6,955,519