LB Libro Blanco Reporte de Informacion Exogena Ano Gravable 2021 Version Digital

LIBRO BLANCO
REPORTE DE
INFORMACIÓN
EXÓGENA
ESPECIFICACIONES TÉCNICAS E INSTRUCCIONES PARA
LA ELABORACIÓN DE LOS FORMATOS DE EXÓGENA
Y SU PRESENTACIÓN ANTE LA DIAN
Incluye:
Resolución 000098 de octubre 28 de 2020,
modiﬁcada por la Resolución 000147 de
diciembre 7 de 2021.
1011
AÑO GRAVABLE 2021
3ª edición
2276 1001
ACTUALÍCESE
Documento autorizado para: ALEJANDRA MARÃA GONZÃLEZ BETANCOURT
alejandradecuartas@gmail.com
LIBRO BLANCO
REPORTE DE
INFORMACIÓN EXÓGENA
ESPECIFICACIONES TÉCNICAS E
INSTRUCCIONES PARA LA ELABORACIÓN
DE LOS FORMATOS DE EXÓGENA Y SU
PRESENTACIÓN ANTE LA DIAN
Incluye:
Resolución 000098 de octubre 28 de 2020, modificada
por la Resolución 000147 de diciembre 7 de 2021
3.ª edición
AÑO GRAVABLE 2021
CONTIENE MATERIAL COMPLEMENTARIO

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REPORTE DE
INFORMACIÓN EXÓGENA.
ESPECIFICACIONES TÉCNICAS E INSTRUCCIONES
PARA LA ELABORACIÓN DE LOS FORMATOS DE SUGERENCIAS
EXÓGENA Y SU PRESENTACIÓN ANTE LA DIAN Y/O COMENTARIOS
AÑO GRAVABLE 2021
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en Santiago de Cali, Colombia,
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¿Qué son los Libros Blancos de Actualícese?
Los Libros Blancos de Actualícese son compendios exhaustivos

sobre temáticas que pueden ser abordadas desde el análisis nor-
mativo, así como desde las interpretaciones posibles de la regla-
mentación existente, la casuística y nuestra opinión editorial.
Estas guías, las más completas que realizamos, son construidas en

nuestra fábrica de conocimiento por un equipo interdisciplinario
que busca difundir el marco teórico, su aplicación en el día a día,
y una metodología pedagógica que permita un cubrimiento abso-
luto, desde los distintos ángulos que sabemos requieren nuestros
usuarios. Estos ángulos son las nociones temáticas, la aplicabilidad
según el rol que desempeñe el profesional en la empresa y el entor-
no de la industria a la cual pertenezca.
En conclusión, nuestros Libros Blancos son una muestra clara de

la visión de Actualícese frente al conocimiento, que concebimos
siempre riguroso, útil y, por supuesto, oportuno.

ÍNDICE
Índice
Prólogo................................................................................................................................. 11
Autor..................................................................................................................................... 13
Introducción......................................................................................................................... 15
CAPÍTULO 1
GENERALIDADES Y CARACTERÍSTICAS DE LA INFORMACIÓN EXÓGENA.......... 21
1.1 Origen de la información exógena................................................................................. 22
1.2 Valor probatorio de la información exógena................................................................. 22
1.3 Normas con las que se ha solicitado la información exógena en los últimos años........... 23
1.3.1 Resumen normativo...........................................................................................................26
1.3.1.1 Panorama de cambios durante el 2021 frente al reporte de información

exógena del año gravable 2020 ........................................................................... 28
1.3.1.2 Contexto normativo para el reporte de información exógena por

el año gravable 2021 ............................................................................................ 28
CAPÍTULO 2
INFORMACIÓN EXÓGENA POR EL AÑO GRAVABLE 2021.......................................... 29
2.1 Estructura de la Resolución 000098 de 2020................................................................. 30
2.1.1 Novedades incluidas en la Resolución 000147 de diciembre 7 de 2021......................37
2.2 Obligados a reportar exógena por el año gravable 2021............................................... 44
2.2.1 ¿Quiénes no se encuentran obligados a reportar exógena por

el año gravable 2021? .........................................................................................................50
2.2.2 ¿Quiénes estaban obligados a reportar exógena por el año gravable 2020? .................. 52
2.2.3 Situaciones que se pueden presentar al definir la obligatoriedad

de reportar exógena por el año gravable 2021.................................................................56
2.3 Plazos para presentar la información exógena del año gravable 2021.......................... 59
Actualícese 5
REPORTE DE INFORMACIÓN EXÓGENA.
ESPECIFICACIONES TÉCNICAS E INSTRUCCIONES PARA LA ELABORACIÓN DE
LOS FORMATOS DE EXÓGENA Y SU PRESENTACIÓN ANTE LA DIAN
2.4 Tipos de contribuyentes y su responsabilidad frente al reporte de información

exógena por el año gravable 2021................................................................................... 60
2.4.1 Entidades públicas o privadas que celebren convenios de cooperación

y asistencia técnica con organismos internacionales .....................................................60
2.4.1.1 Resumen sobre los requisitos de cuantía para que la información

deba ser reportada ............................................................................................... 63
2.4.2 Información que las entidades financieras deben reportar anualmente

por períodos mensuales .....................................................................................................63
2.4.2.1 Información de cuentas corrientes y/o ahorros................................................... 64
2.4.2.2 Información de inversiones en certificados a término fijo y/o otros títulos................66
2.4.2.3 Información requerida a la Sociedad Administradora del

Depósito Centralizado de Valores ‒Deceval‒...................................................... 68

deba ser reportada................................................................................................ 71
2.4.3 Información que las entidades financieras y otras entidades deben

reportar anualmente...........................................................................................................72
2.4.3.1 Información sobre los consumos con tarjetas de crédito..................................... 72
2.4.3.2 Información sobre las ventas realizadas a través del sistema

de tarjetas de crédito............................................................................................ 73
2.4.3.3 Información sobre préstamos otorgados.............................................................. 74
2.4.3.4 Información de los fondos de inversión colectiva................................................ 75
2.4.3.5 Información de los fondos de pensiones obligatorias, fondos

de pensiones, jubilación e invalidez y seguros privados de pensiones................ 77
2.4.3.6 Información de las cuentas de ahorro para el fomento de la

construcción –AFC– y cuentas de ahorro voluntario contractual –AVC–............ 81
2.4.3.7 Información de fondos de cesantías..................................................................... 81
2.4.3.8 Información que deben suministrar las bolsas de valores................................... 83
2.4.3.9 Información que deben suministrar los comisionistas de bolsa.......................... 84
2.4.3.10 Información de las sociedades fiduciarias......................................................... 86

deba ser reportada............................................................................................. 90
6 Actualícese Documento autorizado para: ALEJANDRA MARÃA GONZÃLEZ BETANCOURT

ÍNDICE
2.4.4 Información anual a reportar por personas naturales y jurídicas

y sus asimiladas, entes públicos y demás entidades........................................................93
2.4.4.1 Información de socios, accionistas, comuneros, cooperados y/o asociados............ 93
2.4.4.2 Información sobre los pagos o abonos en cuenta y retenciones

en la fuente practicadas........................................................................................ 94
2.4.4.3 Información sobre las retenciones en la fuente que le practicaron................... 128
2.4.4.4 Información sobre los ingresos recibidos en el año............................................ 131
2.4.4.5 Información sobre el IVA descontable y generado y el impuesto al consumo ..........134
2.4.4.6 Información sobre el saldo de los pasivos a diciembre 31 de 2021................... 136
2.4.4.7 Información sobre los créditos activos a diciembre 31 de 2021 ....................... 138
2.4.4.8 Información de los órganos que financien gastos con recursos

del tesoro nacional.............................................................................................. 139
2.4.4.9 Información sobre ingresos recibidos para terceros........................................... 140
2.4.4.10 Información sobre las declaraciones tributarias............................................. 142
2.4.4.11 Información sobre descuentos tributarios e ingresos no constitutivos

de renta ni ganancia ocasional........................................................................ 188
2.4.4.12 Información sobre los contratos de colaboración empresarial........................ 199
2.4.4.13 Información de los obligados a presentar estados financieros

consolidados..................................................................................................... 210
2.4.4.14 Información de las entidades controladas del exterior –ECE–

sin residencia fiscal en Colombia.................................................................... 216

deba ser reportada........................................................................................... 221
2.4.5 Otras entidades: información que deben reportar anualmente.................................224
2.4.5.1 Información que deben suministrar las cámaras de comercio......................... 224
2.4.5.2 Información que debe suministrar la Registraduría Nacional

del Estado Civil................................................................................................... 226
2.4.5.3 Información que deben suministrar los notarios.............................................. 227
2.4.5.4 Información que deben suministrar las personas o empresas que

elaboren facturas de venta o documentos equivalentes..................................... 230
Actualícese 7

deba ser reportada ............................................................................................. 230
2.4.6 Información solicitada en virtud del artículo 631-3 del ET

“Información para efectos de control tributario”.............................................................231
2.4.6.1 Información de ingresos y retenciones por rentas de trabajo y pensiones............231
2.4.6.2 Información del registro catastral, el impuesto predial unificado,

el impuesto unificado de vehículos y el impuesto de industria,
comercio y tableros............................................................................................. 235
2.4.6.3 Información a suministrar por las entidades que otorgan,

cancelan o suspenden personerías jurídicas...................................................... 244

deba ser reportada.............................................................................................. 246
2.4.7 Otra información a reportar...........................................................................................246
2.4.7.1 Información sobre la contratación de mujeres víctimas de

la violencia comprobada.................................................................................... 246
2.4.7.2 Información relacionada con el código único institucional ‒CUIN‒............... 248
2.4.7.3 Información sobre donaciones recibidas y certificadas por entidades

no contribuyentes................................................................................................ 249
2.4.7.4 Información de no causación del impuesto al carbono por

certificación de carbono neutro.......................................................................... 250
2.4.7.5 Información de concesiones y asociaciones público-privadas –APP– ............. 252

deba ser reportada.............................................................................................. 253
2.5 Aspectos a tener en cuenta para el diligenciamiento y la presentación de

los formatos por el año gravable 2021....................................................................................254
2.5.1 Registro en el RUT...........................................................................................................257
2.5.1.1 Proceso de inscripción a través de las cámaras de comercio............................. 264
2.5.2 Registro de usuarios nuevos en el portal.......................................................................266
2.5.3 Actualización del RUT.....................................................................................................268
2.5.4 Generación del instrumento de firma electrónica.......................................................276
2.5.5 Pasos para la presentación del reporte de información exógena

por el año gravable 2021 ..................................................................................................282

ÍNDICE
2.5.5.1 Tipo de información que no se debe reportar.................................................... 283
2.5.5.2 Validaciones de los NIT en la página de la Dian.............................................. 286
2.5.5.3 Consulta del dígito de verificación..................................................................... 289
2.5.5.4 Descarga y uso del prevalidador para la presentación de los

reportes de exógena............................................................................................ 290
2.5.5.5 Proceso para el envío de los archivos................................................................. 297
2.5.5.6 Consulta de archivos enviados........................................................................... 308
2.5.5.7 Reemplazo de la solicitud anterior.................................................................... 309
2.5.6 Consulta del reporte de terceros en la página de la Dian............................................314
2.5.7 Relación del reporte de información exógena y las declaraciones tributarias.............. 318
2.5.7.1 Corrección de declaraciones a partir de la revisión de la

información exógena.......................................................................................... 319
2.5.8 Responsabilidad sobre la información reportada........................................................319
2.5.8.1 Responsabilidad del contador público y el revisor fiscal frente

al reporte de información exógena.................................................................... 320
2.6 Análisis de las novedades más relevantes del reporte de información

exógena del año gravable 2021, introducidas por la Resolución 000098 de 2020 ..............322
2.7 Régimen sancionatorio aplicable al reporte de información exógena........................ 330
2.7.1 Firmeza del reporte de información exógena ..............................................................334
2.7.1.1 Conservación de los registros y soportes frente al reporte de

información exógena ......................................................................................... 336
2.7.2 ¿Qué valores se deben tener en cuenta para liquidar las sanciones
aplicables a la exógena? ...................................................................................................337
2.7.3 Reducción de sanciones aplicable al reporte de información exógena......................337
2.7.4 Caso en el que no aplica la liquidación de sanción......................................................340
2.7.5 Liquidadores sobre las sanciones relacionadas con el reporte de

información exógena........................................................................................................341
2.8 31 Casos prácticos sobre el reporte de información exógena por

el año gravable 2021...................................................................................................... 341
Actualícese 9
CAPÍTULO 3
PREGUNTAS FRECUENTES ........................................................................................... 343
CAPÍTULO 4
NORMATIVA RELACIONADA ....................................................................................... 365
4.1 Accesos a normativa .................................................................................................... 366
4.1.1 Leyes...................................................................................................................................366
4.1.2 Decretos Legislativos........................................................................................................369
4.1.3 Decretos ordinarios..........................................................................................................370
4.1.4 Sentencias..........................................................................................................................375
4.1.5 Resoluciones .....................................................................................................................377
4.1.6 Conceptos..........................................................................................................................381
ANEXOS............................................................................................................................. 383

Volver al índice PRÓLOGO
Prólogo
P or más de 20 años, en Actualícese hemos trabajado para brindar a nuestros usuarios las he-
rramientas necesarias e idóneas para responder a la dinámica de cambios que ha tenido la
profesión contable. Aun con los difíciles acontecimientos por los que el país y el mundo se han
visto afectados, trabajamos día a día en un proceso de transformación para estar a la vanguardia
de dichos cambios y todos los que vendrán, para continuar siendo ese aliado incondicional del
profesional contable1.
Así las cosas, para esta ocasión entregamos la tercera edición de una de las publicaciones más
importantes por cuanto se trata de un tema que demanda atención especial: el reporte de in-
formación exógena, un requerimiento que año tras año sigue convirtiéndose en la principal
herramienta de fiscalización por parte de la Dian ya que constituye el pilar desde el cual dicha
entidad ejerce el control sobre el cumplimiento de las obligaciones tributarias por parte de per-
sonas naturales, jurídicas y demás entidades, mediante el cruce de información.
De esta manera, el Libro Blanco. Reporte de información exógena: especificaciones técnicas e ins-
trucciones para la elaboración de los formatos de exógena y su presentación ante la Dian, contiene
la información que todo profesional contable necesita para cumplir correctamente con este re-
querimiento por el año gravable 2021, pues las líneas escritas en esta publicación condensan los
más relevantes aspectos con el acervo de las novedades tributarias que se gestaron al respecto,
que incluso se dieron durante 2021, y que evidencian el constante proceso de actualización que
se debe llevar en torno a estos temas, considerando las consecuencias que puede acarrear su
incumplimiento.
Con los cuatro capítulos que conforman esta publicación y su útil componente práctico, espe-
ramos como siempre aportar desde nuestra labor investigativa y de edición a la optimización
de todos los procesos que año tras año circundan la exigente preparación de la exógena desde
el punto de vista procedimental.
1 Para efectos de economía del lenguaje, con el fin de hacer más liviano el texto y facilitar su lectura, a lo largo de la publicación se
utilizarán expresiones genéricas como “contador”, “revisor” “usuario”, “lector”, entre otras, las cuales son inclusivas tanto para el
género femenino como para el masculino, en reconocimiento a la labor de hombres y mujeres en nuestro campo profesional.
Actualícese 11
Volver al índice INTRODUCCIÓN
Autor
José Hernando Zuluaga Marín
C
on más de treinta años de experiencia en el ramo, es un
reconocido experto y conferencista en las áreas contable y
tributaria. Es contador público, administrador de empre-
sas y especialista en contraloría financiera de la Universidad Jave-
riana, con varios diplomados en calidad y consultoría empresarial.
Su vocación docente lo llevó a dirigir por varios años la carrera de
Contaduría Pública en la Universidad Javeriana de Cali, además
de ser profesor durante 28 años en esta y en distintas universida-
des. Actualmente se desempeña como CEO de Actualícese.
Desde la fundación de esta editorial, ha publicado constante-

mente, a través de diversos canales y herramientas, información
relevante y actualizada, así como análisis e investigaciones acer-
ca de los cambios normativos de orden contable y tributario con
el único propósito de elevar el nivel profesional del contador pú-
blico. De allí que sea el precursor de los Libros Blancos.
Algunas de sus más recientes publicaciones son:

• Libro Blanco. Mecanismo de retención en la fuente: efectos
en la tributación de personas jurídicas y naturales. Años
gravables 2020 y 2021.
• Libro Blanco. Cierre contable y conciliación fiscal: panorama
contable y tributario para las personas jurídicas en tiempos
de pandemia y reactivación económica. Año gravable 2020.
• Libro Blanco. Reporte de información exógena: fiscaliza-
ción, trazabilidad y valor probatorio desde el punto de vista
tributario. Año gravable 2020. 2ª edición.
• Libro Blanco. Declaración de renta personas naturales: guía
para el diligenciamiento del nuevo formulario 210. Año gra-
vable 2020. 4ª edición.
• Libro Blanco. Cierre contable y conciliación fiscal: guía so-
bre la aplicación del Estándar para Pymes y análisis de la
incidencia fiscal de las partidas que componen los estados
financieros. Año gravable 2021. 2ª edición.
Todo lo anterior ha contribuido a que Actualícese sea consi-
derado como el centro de investigación contable y tributaria
más reconocido del país, por su liderazgo en la producción de
información relevante para esta invaluable profesión tan sig-
nificativa para el desarrollo económico del país y del mundo.
Actualícese 13
Introducción
GENERALIDADES DEL REPORTE DE INFORMACIÓN EXÓGENA

El reporte de información exógena consolida de forma organizada las transacciones realizadas
por personas naturales y jurídicas, razón por la que en el transcurso de los años ha ido adquirien-
do mayor relevancia en la medida en que constituye el principal insumo de la Dian para aplicar
los cruces de información y detectar así indicios de evasión.
Dicho reporte también es utilizado por entidades como la Unidad de Gestión Pensional y Pa-
rafiscales –UGPP–, como medio para corroborar que los contribuyentes realizan los aportes al
sistema de protección social de forma correcta.
Es así como a través del artículo 631 del ET se establece que la Dian podrá solicitar información
a personas o entidades, contribuyentes y no contribuyentes, con el fin de efectuar los cruces,
buscar trazabilidad y realizar los estudios necesarios para ejercer el control debido sobre los
tributos, además de todo lo relacionado con las obligaciones y compromisos consagrados en las
convenciones y tratados tributarios suscritos entre Colombia y otros países.
En este orden de ideas, la Dian tiene las facultades para definir las características y demás es-
pecificaciones con las que debe suministrarse la información referida, por lo que cada año los
contribuyentes deben estar atentos a las directrices establecidas por esta entidad, para evitar
incurrir en procesos de fiscalización; además, el reporte de información exógena es uno de los
más propensos a actualizaciones, incluso ad portas del inicio de los vencimientos. Por el año
gravable 2021, la más reciente modificación se dio el 7 de diciembre de ese año, tal como se verá
en las líneas que siguen.
Antecedentes normativos
De acuerdo con el parágrafo 3 del artículo 631 del ET, la Dian debe solicitar la información corres-
pondiente a cada período gravable por lo menos con dos meses de antelación al último año gravable
anterior al cual se solicita la información. Este requerimiento debe hacerse mediante resolución.
De este modo, por el año gravable 2021, dicha exigencia se materializó a través de la Resolución
000098 de octubre 28 de 2020 para fijar los medios de presentación de la información, así como
las precisiones que deben tener en cuenta las personas naturales, jurídicas y demás obligados
en relación con el cumplimiento de los requisitos para estar sujetos a este requerimiento por el
período en mención, los formatos que se deben reportar y las especificaciones técnicas para su
correcto diligenciamiento.
Sin embargo, posterior a la expedición de esta resolución se dieron otras novedades normativas
de orden tributario que impactaron el período gravable 2021 y es así como desde el 9 de sep-
tiembre de dicho año fue publicado un proyecto de resolución para incluir algunas de dichas
novedades y, de paso, corregir yerros que se habían dado con la norma inicial. Por tanto, el 7
Actualícese 15
ESPECIFICACIONES TÉCNICAS E INSTRUCCIONES PARA LA ELABORACIÓN DE Volver al índice
de diciembre de 2021 fue emitida la Resolución 000147 para materializar dichos cambios con
algunas modificaciones respecto de la versión original del proyecto.
Detalles generales del reporte de información exógena por el año gravable

2021
Teniendo en cuenta el escenario mencionado, entre los cambios más importantes que se tienen
por el año gravable 2021, en cuanto al reporte de información exógena respecto de lo que fue el
período gravable 2020, están los siguientes:
a. La eliminación de la indicación correspondiente a la obligatoriedad de reportar exógena

por parte de aquellas personas naturales y asimiladas que recibieran rentas de capital y/o
rentas no laborales, por lo que se entiende que para el año gravable 2021, independiente
de las rentas que reciban las personas naturales y asimiladas, al estar obligado a practicar
retenciones y autorretenciones a título del impuesto de renta, IVA o timbre, deberán pre-
sentar exógena.
b. La adición de la obligatoriedad de reportar exógena por parte de las entidades que otor-
guen, cancelen o suspendan personerías jurídicas, quienes deberán utilizar el nuevo for-
mato 2683 versión 1.
c. La nueva indicación frente al reporte de la información relacionada con socios, accionistas
y comuneros, en el formato 1010 versión 8, para el cual se deberá tener en cuenta que para
la definición del valor patrimonial de los aportes realizados a diciembre 31 de 2021 ya no
se tomará en cuenta el valor intrínseco fiscal que les corresponda en el patrimonio líquido
de la entidad a dicho corte, sino que se reportará su valor nominal total.
d. El cambio de la cuantía mínima para el reporte de información de los ingresos, los pasivos
fiscales, los créditos activos, así como el IVA e INC generados.
e. La modificación, adición y/o eliminación de conceptos en los formatos 1001 versión 10,
1009 versión 7, 1011 versión 6, 1004 versión 8, 2275 versión 2 y el 1032 versión 10.
f. El cambio en la versión de los formatos 1159, 1013, 1004, 2275, 1032, 1476, 1480 y 2574.
g. Se adicionaron indicaciones para evitar la duplicidad de la información en los formatos.
h. El reemplazo de los anexos técnicos de algunos formatos, por lo que los reportantes debe-
rán atender tanto los anexos de la Resolución 000098 de 2020 como los de la Resolución
000147 de 2021, respecto de los 55 formatos que componen el reporte de información
exógena por el año gravable 2021.
Cabe indicar que los principales cambios efectuados por la Resolución 000147 de 2021 se orien-
taron a la corrección de algunos errores mecanográficos de la resolución original, la adición, mo-
dificación y/o eliminación de algunos conceptos en varios formatos con el fin de incluir algunas
de las novedades tributarias que se dieron con la Ley 2068 de 2020 y de corregir el tratamiento
erróneo que se le había venido dando en las resoluciones de exógena a las rentas provenientes de
países pertenecientes a la CAN, el reemplazo de los anexos técnicos para algunos formatos y las
instrucciones adicionales para evitar la duplicidad de la información en varios formatos.

Aun así, varias novedades tributarias que se dieron con posterioridad a la expedición de la
Resolución 000098 de 2020 quedaron por fuera del reporte de información exógena por el
período gravable 2021. No obstante, se tendrá que prestar atención, pues este requerimiento
es uno de los más propensos a tener modificaciones justo antes del inicio de los vencimientos.
De esta manera, este es solo un resumen del escenario normativo que deberán atender con
minuciosidad los reportantes para evitar ser objeto de procesos de fiscalización que podrían ser
impuestos hasta el año 2025, teniendo en cuenta la firmeza del reporte por el año gravable 2021,
lo que derivaría en el pago de las cuantiosas sanciones de las que trata el artículo 651 del ET,
algunas de las cuales pueden alcanzar las 15.000 UVT ($570.060.000 por el año gravable 2022).
¿QUÉ CONTIENE ESTE LIBRO?

La tercera edición del Libro Blanco. Reporte de información exógena: especificaciones técnicas
e instrucciones para la elaboración de los formatos de exógena y su presentación ante la Dian, es
una completa publicación en la que se abordan los requerimientos vigentes que deberán aten-
der personas jurídicas, naturales y demás entidades, para dar cumplimiento a esta exigencia
tributaria por el año gravable 2021.
En este sentido, los cuatro capítulos que lo componen están sustentados bajo el contenido de la
Resolución 000098 de 2020 y las modificaciones realizadas por la Resolución 000147 de 2021, así:
El primer capítulo aborda el panorama normativo relacionado con esta obligación tributaria,
en donde queda en evidencia la responsabilidad que adquiere el profesional contable ante la
constante actualización que implican los requerimientos de esta índole, a propósito de los cam-
bios que se gestan cada año, y sobre todo, por la relevancia de los datos reportados en los proce-
sos de fiscalización de la Dian y otras entidades, en lo que tiene que ver con la trazabilidad que
se supone debe existir entre las operaciones que realizan los diferentes terceros o reportantes.
El segundo capítulo condensa de manera detallada cada una de las especificaciones técnicas
contenidas en la Resolución 000098 de 2020 luego de las modificaciones efectuadas por la Re-
solución 000147 de 2021, por lo que en este se podrá encontrar, por ejemplo:
a. El detalle de los obligados a reportar por el año gravable 2021, con un componente práctico
en el cual se enuncian varios de los escenarios que podrían darse por dicho período frente
al cumplimiento de los requisitos establecidos para fijar dicha obligatoriedad.
b. La información que cada tipo de reportante se ve obligado a entregar a la Dian, haciendo
énfasis en las cuantías mínimas para los 55 formatos que componen este requerimiento por
el 2021, los códigos y los conceptos a utilizar en cada uno de ellos. Adicionalmente, al final
de cada grupo de reportantes se encontrarán cuadros resumen donde se podrán identificar
las precisiones más prominentes para la presentación y el reporte individual de los formatos.
c. El paso a paso para la presentación de esta información, ahondando en varios de los trámites que
son indispensables para cumplir con este requerimiento, como el registro y actualización del RUT,
la generación del instrumento de firma electrónica, el envío de los archivos, entre otros.
d. El régimen sancionatorio aplicable al reporte de información exógena, acompañado de un
completo componente práctico consistente en distintos liquidadores en Excel, en el cual
Actualícese 17
se ejemplifican varios casos relacionados con la firmeza de este requerimiento, así como
la liquidación de las sanciones por no presentación, por presentación extemporánea o por
presentación con errores.
e. Un total de 31 casos prácticos disponibles para descarga en Excel en los cuales se ejempli-
fica cómo debería realizarse el reporte de diferentes transacciones comerciales en lo que
concierne a las especificaciones para el reporte de exógena por el año gravable 2021.
En el tercer capítulo se incluyen 36 respuestas a preguntas frecuentes relacionadas con la exó-

gena y por medio de las cuales nuestros lectores no solo se documentarán, sino que también
obtendrán pautas para actuar ante los diversos casos que se pueden presentar en su diario que-
hacer en torno a esta obligatoriedad por el 2021.
Para finalizar, en el cuarto capítulo se despliega un compendio de las principales normas que se
relacionan con el reporte de exógena por el año gravable 2021. Cada norma se presenta junto
con un código QR que direcciona a los lectores al texto completo publicado en nuestro portal
Actualícese.
Para cerrar, se incluye una guía resumen en Excel sobre los principales pormenores acerca del
diligenciamiento de los 55 formatos que componen el reporte en cuestión. Tanto este como los
dos archivos adicionales sobre la liquidación de sanciones, junto con los 31 casos prácticos,
estarán disponibles para descarga en la zona de complementos de la publicación a través del
siguiente enlace: http://actualice.se/b2q0, donde además se incluirán las novedades normativas
que surjan luego de la terminación de la edición de este libro.
Así las cosas, a continuación presentamos una descripción más detallada de los tres anexos que
acompañan esta herramienta:
Anexo Detalle
1. Guía sobre el reporte de En esta guía se incluye un resumen sobre los formatos que se deberán utilizar para
información exógena por cumplir con este requerimiento por el año 2021, el número del anexo que contiene sus
el año gravable 2021. especificaciones técnicas, el tipo de persona que está en la obligación de reportarlo, las
cuantías que se deben atender para incluir la información en cada formato, los con-
ceptos aplicables con el detalle de aquellos que son nuevos frente al año gravable 2020,
así como las novedades instauradas por la Resolución 000147 de diciembre 7 de 2021.
2. Liquidadores de sancio- En este formato se podrán revisar los montos y condiciones asociados a las sanciones
nes de exógena resueltas monetarias generadas por no enviar información exógena, enviarla con errores o en-
en 2022. viarla de forma extemporánea y que se deseen liquidar y pagar durante 2022. En este
se incluye:
• 2 ejemplos sobre la firmeza del reporte de información exógena.
• 1 liquidador de la sanción por enviar información exógena errada.
• 1 liquidador de la sanción por no suministrar información exógena.
• 1 liquidador de la sanción por suministrar información exógena de forma extem-
poránea.
Nota: en el formato se podrán encontrar modelos para que, de acuerdo con las indica-
ciones dadas, se puedan realizar diversas simulaciones.

Anexo Detalle
3. 31 casos prácticos sobre En este archivo se enuncian 31 casos prácticos sobre el reporte de información exóge-
el reporte de informa- na por el año gravable 2021 con relación a los siguientes temas:
ción exógena por el año
gravable 2021. • Caso 1: Reporte de la información relacionada con socios, accionistas, comuneros
y/o cooperados.
• Casos 2 y 3: Reporte de la información de compras y ventas.
• Casos 4 y 5: Reporte de la información relacionada con devoluciones.
• Casos 6 y 7: Reporte de la información relacionada con los activos fijos reales pro-
ductivos.
• Caso 8: Reporte de la información relacionada con retenciones en la fuente asu-
midas.
• Casos 9 y 10: Reporte de la información relacionada con venta de bienes inmue-
bles.
• Caso 11: Reporte de la información relacionada con provisiones y contingencias.
• Casos 12 y 13: Reporte de la información relacionada con dividendos.
• Casos 14 y 15: Reporte de la información relacionada con gastos pagados por an-
ticipado.
• Caso 16: Reporte de la información relacionada con obligaciones y gastos finan-
cieros.
• Caso 17: Reporte de la información relacionada con programas de fidelización de
clientes.
• Casos 18 y 19: Reporte de la información relacionada con atenciones a clientes.
• Caso 20: Reporte de la información relacionada con diferencia en cambio.
• Caso 21: Reporte de la información relacionada con deterioro de cartera.
• Caso 22: Reporte de la información relacionada con costos y gastos en aplicación
de la norma de bancarización.
• Caso 23: Reporte de la información relacionada con el impuesto al patrimonio 2021.
• Casos 24 y 25: Reporte de la información relacionada con el impuesto de industria
y comercio.
• Casos 26 y 27: Reporte de la información relacionada con la deducción del artículo
107-2 del ET.
• Casos 28, 29, 30 y 31: Reporte de la información relacionada con rentas de trabajo,
aportes a seguridad social y parafiscales.
Con el anterior panorama, esperamos que el contenido descrito sea de gran utilidad para el
desempeño profesional de todos nuestros usuarios y así seguir siendo ese aliado incondicional
que por más de treinta años ha venido evolucionando y acoplándose a las transformaciones que
circundan la profesión contable, velando siempre porque los principios que rigen nuestro que-
hacer, como son la oportunidad y la calidad, sean el soporte de cada una de las líneas acuñadas
en nuestras publicaciones, como esta que hoy entregamos a nuestro querido público.
Actualícese 19
Volver al índice REPORTE DE INFORMACIÓN EXÓGENA.
ESPECIFICACIONES TÉCNICAS E INSTRUCCIONES PARA LA ELABORACIÓN
DE LOS FORMATOS DE EXÓGENA Y SU PRESENTACIÓN ANTE LA DIAN
CAPÍTULO 1
GENERALIDADES Y
CARACTERÍSTICAS DE LA
El reporte de información exógena sigue siendo uno de los requerimientos de carácter obli-
gatorio más importantes para gran parte de las personas jurídicas y naturales, quienes están
obligadas a presentarlo cada año a través de los medios dispuestos por la Dian. Tales medios
están materializados en los respectivos prevalidadores, que deben ser diligenciados con minu-
ciosidad respecto del cumplimiento de las instrucciones técnicas definidas por la resolución
que rige la entrega de información para cada período gravable.
Dar cumplimiento a esta obligación de forma correcta es de gran relevancia, dado que a lo largo
de los años el reporte de información exógena se ha convertido en la herramienta de control
por excelencia, aplicada por la Dian y otras entidades, para los procesos de fiscalización. Esto
es así porque los datos reportados suponen la realidad de los hechos económicos que la entidad
o la persona adelanta con terceros, y deben guardar correspondencia o trazabilidad con una
considerable parte de la información contable y fiscal que a la fecha exige estar previamente
organizada, conciliada y, sobre todo, soportada de manera apropiada.
De allí que exista una estrecha relación entre el proceso de cierre contable y fiscal y el reporte de
información exógena, pues los datos generados a partir de dichos procesos son el insumo base
para las proyecciones fiscales en materia de la liquidación del impuesto de renta y complementa-
rio, cuyo detalle se condensa en la información reportada en la exógena de cada período gravable.

1.1 ORIGEN DE LA INFORMACIÓN EXÓGENA

Analizar el origen de los requerimientos tributarios es fundamental para entender su razón de
ser. En lo que concierne al tema central relacionado con la información exógena, es relevante
remitirse a la facultad otorgada al presidente de la República mediante la Constitución Política,
que en el numeral 20 de su artículo 189 menciona como deber del mandatario “Velar por la
estricta recaudación y administración de las rentas y caudales públicos y decretar su inversión de
acuerdo a las leyes”. Dicha facultad enmarca la importancia que ha tenido la Dian como apoyo
al control del recaudo impositivo en el país.
Ahora bien, mediante el artículo 90 de la

Ley 75 de 1986 se dispuso la expedición de TIPS TRIBUTARIOS
lo que hoy se conoce como Estatuto Tribu-
tario, cuyo objetivo, según lo establecido en La Dian fue constituida como una Unidad
esta ley, se centra principalmente en la ar- Administrativa Especial a través del Decreto
monización de las diferentes normas que re- 2117 de 1992. En junio 1 de 1993 se fusionó
la Dirección General de Impuestos Nacionales
gulan los impuestos, que para ese entonces (DIN) con la Dirección de Aduanas Nacionales
administraba la Dirección General de Im- (DAN). La Dian se encuentra adscrita al Minis-
puestos Nacionales (hoy Dian) en un solo terio de Hacienda y Crédito Público, cuenta
cuerpo jurídico. De allí que este mandatario con personería jurídica, patrimonio propio y
autonomía administrativa y presupuestal.
apoye dicha función por medio de las facul-
tades otorgadas a esta entidad para ejercer
los diferentes procesos de fiscalización.
Dando continuidad al contexto histórico de este requerimiento, es importante precisar que

antes las declaraciones de renta se presentaban con sus respectivos anexos para soportar la
información contenida en ellas. Sin embargo, la presentación de estos anexos fue eliminada y a
partir de 1989, con el Decreto extraordinario 2503 de 1987, se empezó a requerir información
en medios magnéticos para determinados contribuyentes. Para ese entonces, los cruces de in-
formación no revestían tanta importancia como ahora.
No obstante, con el paso de los años, se le otorgó potestad a la Dian para establecer, a través de
la expedición de resolución, los plazos para presentar la información requerida, así como los
obligados a suministrarla y demás condiciones.
Inicialmente, la solicitud de la información se hacía por un medio magnético (CD). Posterior-

mente, pasó a entregarse en memoria USB para ser descargada en los servidores de la Dian.
Otro aspecto a resaltar dentro de este contexto histórico es la implementación del Muisca (Mo-
delo Único de Ingreso, Servicio y Control Automatizado), pues fue a partir de dicho momento
que la fiscalización tributaria tomó otro rumbo y la información empezó a exigirse por medio
del lenguaje especial XML, con el que actualmente se materializa el cumplimiento del reporte
de información exógena.
1.2 VALOR PROBATORIO DE LA INFORMACIÓN EXÓGENA

En la mayoría de las ocasiones, este requerimiento constituye el punto de partida para que los
diversos entes de control puedan efectuar cruces de información y detectar indicios de evasión

Volver al índice
CAPÍTULO 1. GENERALIDADES Y CARACTERÍSTICAS DE LA INFORMACIÓN EXÓGENA
tributaria u otro tipo de evasión, como la relacionada con los aportes al Sistema General de la
Seguridad Social –SGSS– cuyo seguimiento se encuentra a cargo de la Unidad de Gestión Pen-
sional y Parafiscales –UGPP–. Esta entidad utiliza la información tributaria oficial reportada a
la Dian para constatar que tanto las personas naturales como las jurídicas realizan los aportes
que les corresponden.
Sobre el particular, es importante traer a colación lo dispuesto por la Dian en su Oficio

027788 de octubre 11 de 2017, en el cual emite su postura frente al valor probatorio de la
información exógena reportada a la entidad en razón a lo consagrado en el artículo 750 del
ET, que señala lo siguiente:
“Artículo 750 [del ET]. Las informaciones su- en escritos dirigidos a éstas, o en respuestas de
ministradas por terceros son prueba testimo- éstos a requerimientos administrativos, relaciona-
nial. Los hechos consignados en las declaraciones dos con obligaciones tributarias del contribuyen-
tributarias de terceros, en informaciones rendidas te, se tendrán como testimonio, sujeto a los princi-
bajo juramento ante las oficinas de impuestos, o pios de publicidad y contradicción de la prueba”.
En este orden de ideas, la Dian concluye que la información suministrada por terceros se configu-
ra como una prueba testimonial si cumple con las exigencias legales y reglamentarias aplicables.
En consecuencia, este requerimiento tributario adquiere una gran importancia para los contri-
buyentes porque de él puede originarse todo tipo de revisiones y cruces de información, que a
su vez serían susceptibles de derivar en procesos de fiscalización en cabeza de los contribuyen-
tes, ya sean personas naturales o jurídicas.
Principales objetivos del reporte de información exógena
Comparar la información Determinar inconsistencias que

Contrarrestar la evasión de
suministrada por otros impliquen el incumplimiento de
impuestos y el contrabando.
contribuyentes y agentes externos. las normas fiscales.
1.3 NORMAS CON LAS QUE SE HA SOLICITADO LA INFORMACIÓN

EXÓGENA EN LOS ÚLTIMOS AÑOS
Antes de puntualizar sobre las resoluciones con las cuales se ha solicitado la exógena en los últi-
mos nueve años, es fundamental mencionar lo establecido en los artículos 631 y 684 del ET. Con
Actualícese 23
estos se especifican aspectos clave alusivos a las facultades de fiscalización e investigación que
tiene la Dian, entre las cuales se incluye la relativa al requerimiento de información exógena, pues,
como se vio en apartados anteriores, esta exigencia se ha convertido en una de las principales
herramientas de la entidad para detectar prácticas vinculadas a la evasión de impuestos.
“Artículo 631 [del ET]. Para estudios y cruces del Decreto 2661 de 2000 >. Apellidos y
de información y el cumplimiento de otras fun- nombres o razón social y NIT de cada uno
ciones. Sin perjuicio de lo dispuesto en el artículo de los beneficiarios de pagos o abonos, que
684 y demás normas que regulan las facultades constituyan costo, deducción o den dere-
de la Administración de Impuestos, el Director de cho a impuesto descontable, incluida la
Impuestos Nacionales podrá solicitar a las perso- compra de activos fijos o movibles, en los
nas o entidades, contribuyentes y no contribuyen- casos en los cuales el valor acumulado del
tes, una o varias de las siguientes informaciones, pago o abono en el respectivo año gravable
con el fin de efectuar los estudios y cruces de in- sea superior [a] diecinueve millones cien
formación necesarios para el debido control de los mil pesos ($19.100.000); con indicación
tributos, así como de cumplir con otras funciones del concepto, retención en la fuente practi-
de su competencia, incluidas las relacionadas con cada e impuesto descontable.
el cumplimiento de las obligaciones y compromi-
sos consagrados en las convenciones y tratados f. < Valores absolutos que rigen para el año
tributarios suscritos por Colombia: 2001 establecidos por el artículo 3 del De-
creto 2661 de 2000 >. Apellidos y nombres
a. Apellidos y nombres o razón social y NIT de o razón social y NIT de cada una de las per-
cada una de las personas o entidades que sonas o entidades de quienes se recibieron
sean socias, accionistas, cooperadas, comu- ingresos, en los casos en los cuales el valor
neras o asociadas de la respectiva entidad, acumulado del ingreso en el respectivo año
con indicación del valor de las acciones, gravable sea superior a cuarenta y siete mi-
aportes y demás derechos sociales, así como llones setecientos mil pesos ($47.700.000)
con indicación del concepto e impuesto sobre
de las participaciones o dividendos pagados
las ventas liquidado cuando fuere el caso.
o abonados en cuenta en calidad de exigibles.
b. Apellidos y nombres o razón social y NIT g. Apellidos y nombres o razón social y NIT
de cada una de las personas o entidades a de cada una de las personas o entidades de
quienes se les practicó retención en la fuente, quienes se recibieron ingresos para terceros
con indicación del concepto, valor del pago o y de los terceros a cuyo nombre se recibie-
abono sujeto a retención, y valor retenido. ron los ingresos, con indicación de la cuan-
tía de los mismos.
c. Apellidos y nombres o razón social y NIT
de cada una de las personas o entidades h. Apellidos y nombres o razón social y NIT de
que les hubieren practicado retención en la cada uno de los acreedores por pasivos de
fuente, concepto y valor de la retención y cualquier índole, con indicación de su valor.
ciudad donde les fue practicada.
i. Apellidos y nombres o razón social y NIT
d. Apellidos y nombres o razón social y NIT de cada uno de los deudores por concepto
de cada uno de los beneficiarios de los pa- de créditos activos, con indicación del valor
gos que dan derecho a descuentos tributa- del crédito.
rios, con indicación del concepto y valor
acumulado por beneficiario. j. < Valores absolutos que rigen para el año
2001 establecidos por el artículo 3 del De-
e. < Valores absolutos que regirán para el creto 2661 de 2000 >. Descripción de los ac-
año 2001 establecidos por el artículo 3 tivos fijos adquiridos en el año, cuyo costo de

Volver al índice
adquisición exceda de siete millones cuatro- 5. País de residencia fiscal.

cientos mil pesos ($7.400.000), con indica-
ción del valor patrimonial y del costo fiscal. 6. País del que son nacionales.
k. La discriminación total o parcial de las Se exceptúan de esta obligación las socieda-

partidas consignadas en los formularios de des nacionales cuyas acciones se encuentren
las declaraciones tributarias. listadas en la Bolsa de Valores de Colombia
y aquellos fondos y patrimonios autónomos
l. El valor global de las ventas o prestación de cuyas participaciones o derechos fiducia-
servicios por cada uno de los establecimien- rios sean valores y se encuentren listados en
tos comerciales con indicación del número y la Bolsa de Valores de Colombia.
tipo de máquina registradora y/o intervalos
de numeración de facturación de venta uti- o. El Gobierno nacional podrá señalar me-
lizada en el año, ciudad y dirección del esta- diante reglamento información adicional a
blecimiento; la señalada en este artículo que deba ser su-
ministrada, tanto por contribuyentes como
m. < Valores absolutos que rigen para el por no contribuyentes, a la DIAN.
año 2001 establecidos por el artículo 3
del Decreto 2661 de 2000 >. Cuando el
Parágrafo 1. La solicitud de información de que
valor de la factura de venta de cada uno
trata este artículo, se formulará mediante resolu-
de los beneficiarios de los pagos o abo-
ción del Director de Impuestos Nacionales, en la
nos, que constituyan costo, deducción u
otorguen derecho a impuesto descontable, cual se establecerán, de manera general, los gru-
incluida la compra de activos fijos o movi- pos o sectores de personas o entidades que deben
bles, sea superior a ocho millones cien mil suministrar la información requerida para cada
pesos ($8.100.000), se deberá informar el grupo o sector, los plazos para su entrega, que
número de la factura de venta, con indi- no podrán ser inferiores a dos (2) meses, y los
cación de los apellidos y nombres o razón lugares a donde deberá enviarse.
social y el NIT del tercero.
Parágrafo 2. < Valores absolutos que regirán
n. Las sociedades colombianas que sean subsi- para el año 2004 establecidos por el artículo
diarias o filiales de sociedades de nacionales 41 del Decreto 3805 de 2003 >. Cuando se trate
o del exterior, los establecimientos perma- de personas o entidades que en el último día del
nentes de empresas del exterior, patrimonios año inmediatamente anterior a aquél en el cual
autónomos, fondos de inversión colectiva, se solicita la información, hubieren poseído un
deberán identificar a sus beneficiarios efec- patrimonio bruto superior a tres mil trescientos
tivos en los términos del artículo 631-5 de sesenta y ocho millones ochocientos mil pesos
este estatuto, y, respecto de los mencionados ($3.368.800.000), o cuando los ingresos brutos
beneficiarios efectivos, deberán suministrar: de dicho año sean superiores a seis mil setecien-
tos treinta y siete millones setecientos mil pesos
1. Sus nombres y apellidos. ($6.737.700.000), la información a que se re-
fiere el presente artículo, deberá presentarse en
2. Su fecha de nacimiento, y medios magnéticos que sean procesables por la
Dirección de Impuestos Nacionales
3. El número de identificación tributaria
del exterior donde tienen su residencia Parágrafo 3. La información a que se refiere el
fiscal, en caso de existir. presente artículo, así como la establecida en los
artículos 624, 625, 628 y 629 del Estatuto Tribu-
4. Participación en el capital de las societario, deberá presentarse en medios magnéticos o
dades o empresas. cualquier otro medio electrónico para la transmi-
sión de datos, cuyo contenido y características téc-
Actualícese 25
nicas serán definidas por la Dirección de Impues- tanto del contribuyente como de terceros,
tos y Aduanas Nacionales, por lo menos con dos legalmente obligados a llevar contabilidad.
meses de anterioridad al último día del año gra-
vable anterior al cual se solicita la información. f. En general, efectuar todas las diligencias ne-
cesarias para la correcta y oportuna determi-
*** nación de los impuestos, facilitando al contri-
buyente la aclaración de toda duda u omisión
Artículo 684 [del ET]. Facultades de fiscaliza- que conduzca a una correcta determinación.
ción e investigación. La Administración Tribu-
taria tiene amplias facultades de fiscalización e g. Sin perjuicio de las facultades de supervisión
investigación para asegurar el efectivo cumpli- de las entidades de vigilancia y control de los
miento de las normas sustanciales. contribuyentes obligados a llevar contabili-
dad; para fines fiscales, la DIAN cuenta con
Para tal efecto podrá: plenas facultades de revisión y verificación
de los Estados Financieros, sus elementos,
a. Verificar la exactitud de las declaraciones u sus sistemas de reconocimiento y medición,
otros informes, cuando lo considere necesario. y sus soportes, los cuales han servido como
base para la determinación de los tributos.
b. Adelantar las investigaciones que estime
convenientes para establecer la ocurrencia Parágrafo. En desarrollo de las facultades de
de hechos generadores de obligaciones tri- fiscalización, la Administración Tributaria po-
butarias, no declarados. drá solicitar la transmisión electrónica de la
contabilidad, de los estados financieros y demás
c. Citar o requerir al contribuyente o a terce- documentos e informes, de conformidad con
ros para que rindan informes o contesten las especificaciones técnicas, informáticas y de
interrogatorios. seguridad de la información que establezca el
Director General de la Dirección de Impuestos y
d. Exigir del contribuyente o de terceros la Aduanas Nacionales.
presentación de documentos que registren
sus operaciones cuando unos u otros estén Los datos electrónicos suministrados consti-
obligados a llevar libros registrados. tuirán prueba en desarrollo de las acciones de
investigación, determinación y discusión en los
e. Ordenar la exhibición y examen parcial procesos de investigación y control de las obliga-
de los libros, comprobantes y documentos, ciones sustanciales y formales”.
1.3.1 Resumen normativo
A continuación se presenta un resumen de

las normas mediante las cuales se han exigi- TIPS TRIBUTARIOS
do los reportes de información exógena des-
de el año gravable 2014 hasta el año gravable Por medio de la Resolución 000021 de abril 11
2022, cada una con sus respectivas modifica- de 2018, se modificaron las especificaciones
técnicas de la información a reportar por la
ciones, dado que este requerimiento es uno Sociedad Administradora del Depósito Cen-
de los más propensos a actualizaciones por tralizado de Valores –Deceval– por los años
parte de la Dian, casi siempre sobre las fe- gravables 2016, 2017 y 2018.
chas de inicio de los vencimientos:

Volver al índice
Histórico de normas que regulan el reporte de exógena
Resolución Exógena Modificaciones posteriores

Resolución 000074 de marzo 6 de 2014.
Por medio de la cual se exigió la
Resolución 228 de octubre Resolución 158 de agosto 12 de 2014 (dero-
información exógena tributaria del
31 de 2013. gada por la Resolución 000219 de 2014).
año gravable 2014.
Resolución 000219 de octubre 31 de 2014.
Resolución 000238 de noviembre 28 de 2014.
Resolución 000078 de julio 22 de 2015.
Por medio de la cual se exigió la Resolución 000111 de octubre 29 de 2015.
Resolución 220 de octubre
31 de 2014. Resolución 000024 de marzo 8 de 2016.
año gravable 2015.
Resolución 000038 de abril 29 de 2016.
Resolución 000084 de diciembre 30 de 2016.
Por medio de la cual se exigió la Resolución 000016 de marzo 15 de 2017.
Resolución 000112 de octu-
bre 29 de 2015. Resolución 000022 de abril 10 de 2017.
año gravable 2016.
Por medio de la cual se exigió la
información exógena tributaria del Resolución 000016 de marzo 22 de 2018.
bre 28 de 2016.
año gravable 2017.
Resolución 000030 de mayo 11 de 2018.
Resolución 000045 de agosto 22 de 2018.
Por medio de la cual se exigió la Resolución 000045 de agosto 22 de 2018.
bre 30 de 2017. Resolución 000024 de abril 9 de 2019.
año gravable 2018.
Resolución 000008 de enero 31 de 2020.
Resolución 011004 de octu- Por medio de la cual se exigió la infor- Resolución 000027 de marzo 25 de 2020.
bre 29 de 2018. mación exógena del año gravable 2019. Resolución 000046 de mayo 7 de 2020.
Resolución 000053 de mayo 28 de 2020.
Resolución 000070 de octu- Por medio de la cual se exigió la infor- Resolución 000027 de marzo 25 de 2020.
bre 28 de 2019. mación exógena del año gravable 2020. Resolución 000023 de marzo 12 de 2021.
Resolución 000098 de octu- Por medio de la cual se exigió la infor-
Resolución 000147 de diciembre 7 de 2021.
bre 28 de 2020. mación exógena del año gravable 2021.
Resolución 000124 de octu- Por medio de la cual se exigió la infor-
Ninguna.
bre 28 de 2021. mación exógena del año gravable 2022.
Actualícese 27
1.3.1.1 Panorama de cambios durante el 2021 frente al reporte de información exógena del
año gravable 2020
La información exógena del año gravable 2020 fue solicitada mediante la Resolución 000070 de oc-
tubre 28 de 2019, antes de que se expidiera la Ley 2010 de 2019, norma mediante la cual se instauró
una nueva reforma tributaria en el país. A este hecho se debe que dicha resolución no contemplara
los significativos cambios que introdujo tal reforma en relación con las normas tributarias.
Debido a lo anterior, desde el 26 de enero y hasta el 5 de febrero de 2021, estuvo en discusión en la

página de la Dian un proyecto de resolución que modificaría la mencionada Resolución 000070.
El propósito principal de este proyecto fue incorporar los ajustes realizados por la Ley 2010 de
2019 y exigir el reporte de información de los conceptos nuevos que surgieron en torno a la
gran variedad de decretos legislativos expedidos durante el 2020 con ocasión de la declaratoria
de los estados de emergencia económica, social y ecológica por la enfermedad de COVID-19.
Con esta normativa se dispusieron medidas transitorias sobre el manejo de algunos impuestos
y que tenían incidencia directa en el reporte de la información exógena por dicho período. Sin
embargo, el aludido proyecto solo fue oficializado por la Resolución 000023 de marzo 12 de
2021 (publicada el 15 de marzo del mismo año), con una estructura diferente a la que había
sido contemplada en el mismo, sobre todo en lo concerniente a la adición, modificación y eli-
minación de conceptos que se pretendían realizar en varios de los formatos a utilizar para este
requerimiento por el año gravable 2020.
1.3.1.2 Contexto normativo para el reporte de información exógena por el año gravable 2021
La información exógena por el año gravable 2021 fue solicitada mediante la Resolución 000098
de octubre 28 de 2020, dando cumplimiento a la norma contenida en el parágrafo 3 del artículo
631 del ET.
Si se compara dicha resolución con la 000070 de 2019, con la que fue solicitada la exógena del año
gravable 2020, pueden evidenciarse 33 novedades relevantes. Sin embargo, como se mencionó en
el apartado anterior, esta resolución fue objeto de modificaciones de última hora, algunas de las
cuales ya habían sido incluidas en la Resolución 000098 de 2020.
Sin embargo, luego de la expedición de la Resolución 000098 de 2020 se dieron otras novedades
normativas a nivel tributario impactando el período gravable 2021, por lo que desde septiembre
9 de dicho año fue publicado un proyecto de resolución para incluir algunas de dichas noveda-
des y corregir algunos yerros que se habían dado con la norma inicial. Así pues, el 7 de diciem-
bre de 2021 fue expedida la Resolución 000147 para materializar dichos cambios con algunas
modificaciones respecto de la versión original del proyecto.
A lo largo del capítulo 2 se detallarán las novedades introducidas por la Resolución 000098 de
2020, en comparación con las instrucciones finales que rigieron los reportes por el año gravable
2020, así como las novedades incorporadas por la Resolución 000147 de 2021.

CAPÍTULO 2
POR EL AÑO GRAVABLE 2021
El requerimiento de información exógena por el año gravable 2021 fue solicitado mediante la Reso-
lución 000098 de octubre 28 de 2020, en el cual se incluyeron una serie de novedades en compara-
ción con los reportes del año gravable 2020. Entre dichos cambios se destacan:
1. Lo relacionado con el reporte por parte de los ejecutores de convenios de cooperación interna-
cional, que se entrega en el tradicional formato 1159, el cual solo se reportará a comienzos del
2022 y no de forma mensual durante 2021, como había ocurrido en períodos anteriores.
2. Se incluyeron por primera vez en el literal s) las entidades que otorguen, cancelen o suspendan
personerías jurídicas, quienes tendrán que elaborar el nuevo formato 2683, versión 1.
3. Se indicó que en la elaboración del formato 1022 versión 9, utilizado por los fondos de pensio-
nes para reportar la información sobre los aportes voluntarios, lo correspondiente al número de
la cuenta se diligenciará con el número de identificación del afiliado.
Sin embargo, como se mencionó anteriormente, en diciembre 7 de 2021 fue expedida la Resolución
000147 para aplicar varios cambios en los reportes de información exógena del año gravable 2021
enfocados en la corrección de errores mecanográficos que habían sido detectados en la Resolución
000098 de 2020; nuevas instrucciones para evitar la duplicidad de la información en algunos for-
matos; modificación, adición y/o eliminación de conceptos en algunos formatos con el propósito
de incluir las novedades de la Ley 2068 de 2020 y corregir la forma en que se reportan los ingresos
obtenidos en países de la CAN; el reemplazo de los anexos técnicos de varios formatos, entre otros
cambios cuyo detalle se irá introduciendo a lo largo de este capítulo.

2.1 ESTRUCTURA DE LA RESOLUCIÓN 000098 DE 2020

La Resolución 000098 de octubre 28 de 2020 está estructurada por 12 títulos y 53 artículos en
total, en los cuales se especifican las generalidades que sustentan la presentación de la infor-
mación exógena del año gravable 2021, como son los sujetos obligados, la periodicidad, el tipo
de información a reportar de acuerdo con el contribuyente y los plazos para cumplir con este
requerimiento, entre otros, según se detalla a continuación:
Estructura de la Resolución 000098 de octubre 28 de 2020

Título I Sujetos obligados a presentar información exógena por el año gravable 2021.
Artículo 1 Sujetos obligados a presentar información exógena por el año gravable 2021.
Información a suministrar por las entidades públicas o privadas que celebren convenios de
Título II
cooperación y asistencia técnica con organismos internacionales.
Información a suministrar por las entidades públicas o privadas que celebren convenios de coo-
Artículo 2
peración y asistencia técnica con organismos internacionales.
Título III Información que deben reportar anualmente por períodos mensuales las entidades financieras.
Capítulo 1 Cuentas corrientes y/o ahorros y certificados a término fijo.
Artículo 3 Información de cuentas corrientes y/o ahorros.
Artículo 4 Información de inversiones en certificados a término fijo y/o otros títulos.
Capítulo 2 Sociedad administradora del Depósito Centralizado de Valores Deceval.
Artículo 5 Sociedad Administradora del Depósito Centralizado de Valores Deceval.
Título IV Información que se debe reportar anualmente por las entidades financieras y otras entidades.
Capítulo 1 Tarjetas de crédito y préstamos.
Artículo 6 Información de consumos con tarjetas de crédito.
Artículo 7 Información de ventas a través del sistema de tarjetas de crédito.
Artículo 8 Información de préstamos otorgados.
Capítulo 2 Fondo de inversión colectiva.
Artículo 9 Información de los fondos de inversión colectiva.
Fondos de pensiones obligatorias, fondos de pensiones, jubilación e invalidez y seguros pri-

Capítulo 3
vados de pensiones.
Información de los fondos de pensiones obligatorias, fondos de pensiones, jubilación e invalidez

Artículo 10
[y] seguros privados de pensiones.
Cuentas de ahorro para el fomento de la construcción (AFC) y cuentas de ahorro voluntario

Capítulo 4
contractual (AVC).
Información de las cuentas de ahorro para el fomento de la construcción (AFC) y aporte [a]
Artículo 11
cuentas de ahorro voluntario contractual (AVC).
Capítulo 5 Fondos de cesantías.

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CAPÍTULO 2. INFORMACIÓN EXÓGENA POR EL AÑO GRAVABLE 2021

Artículo 12 Información de fondos de cesantías.
Capítulo 6 Bolsas de valores y comisionistas de bolsa.
Artículo 13 Información a suministrar por las bolsas de valores.
Artículo 14 Información a suministrar por los comisionistas de bolsa.
Capítulo 7 Sociedades fiduciarias.
Artículo 15 Información de las sociedades fiduciarias.
Información que debe ser reportada anualmente por las personas naturales y sus asimila-
Título V
das, personas jurídicas y sus asimiladas, entes públicos y demás entidades.
Capítulo 1 Socios, accionistas, comuneros, cooperados y/o asociados.
Artículo 16 Información de socios, accionistas, comuneros, cooperados y/o asociados.
Capítulo 2 Pagos o abonos en cuenta y retenciones en la fuente practicadas.
Artículo 17 Información de pagos o abonos en cuenta y retenciones en la fuente practicadas.
Capítulo 3 Retenciones en la fuente que le practicaron.
Artículo 18 Información de retenciones en la fuente que le practicaron.
Capítulo 4 Ingresos recibidos en el año.
Artículo 19 Información de ingresos recibidos en el año.
Impuesto sobre las ventas descontable, impuesto sobre las ventas generado e impuesto al
Capítulo 5
consumo.
Información del impuesto sobre las ventas descontable, del impuesto sobre las ventas generado
Artículo 20
y del impuesto al consumo.
Capítulo 6 Saldo de los pasivos.
Artículo 21 Información del saldo de los pasivos a 31 de diciembre.
Capítulo 7 Saldo de los créditos activos.
Artículo 22 Información de los deudores de créditos activos a 31 de diciembre.
Capítulo 8 Secretarios generales.
Artículo 23 Información de los órganos que financien gastos con recursos del tesoro nacional.
Capítulo 9 Ingresos recibidos para terceros.
Artículo 24 Información de ingresos recibidos para terceros.
Capítulo 10 Información del literal k) del artículo 631 del ET.
Artículo 25 Información de las declaraciones tributarias.
Capítulo 11 Información del literal d) y k) del artículo 631 del Estatuto Tributario por tercero.
Artículo 26 Información del literal d) y k) del artículo 631 del Estatuto Tributario por tercero.
Capítulo 12 Contratos de colaboración empresarial.
Actualícese 31

Artículo 27 Contratos de colaboración empresarial.
Capítulo 13 Obligados a presentar estados financieros consolidados.
Artículo 28 Los obligados a presentar estados financieros consolidados.
Capítulo 14 Información de las entidades controladas del exterior sin residencia fiscal en Colombia (ECE).
Artículo 29 Las entidades controladas del exterior sin residencia fiscal en Colombia (ECE).
Título VI Información que deben reportar anualmente las demás entidades.
Capítulo 1 Cámaras de comercio.
Artículo 30 Información a suministrar por las cámaras de comercio.
Capítulo 2 Registraduría Nacional del Estado Civil.
Artículo 31 Información a suministrar por la Registraduría Nacional del Estado Civil.
Capítulo 3 Notarios.
Artículo 32 Información a suministrar por los notarios.
Capítulo 4 Personas o empresas que elaboren facturas de venta o documentos equivalentes.
Información a suministrar por las personas o empresas que elaboren facturas de venta o docu-
Artículo 33
mentos equivalentes.
Título VII Información solicitada en virtud del artículo 631-3 del ET.
Capítulo 1 Ingresos y retenciones por rentas de trabajo y de pensiones.
Artículo 34 Información de ingresos y retenciones por rentas de trabajo y pensiones.
Información registro catastral, del impuesto predial unificado, del impuesto unificado de ve-
Capítulo 2
hículos y del impuesto de industria, comercio y tableros.
Información de registro catastral, del impuesto predial unificado, del impuesto unificado de
Artículo 35
vehículos y del impuesto de industria, comercio y tableros.
Información a suministrar por las entidades que otorgan, cancelan o suspenden personerías
Capítulo 3
jurídicas.
Información a suministrar por las entidades que otorgan, cancelan o suspenden personerías
Artículo 36
jurídicas.
Título VIII Información solicitada en virtud de otras disposiciones.
Capítulo 1 Empleadores que ocupen trabajadoras mujeres víctimas de la violencia comprobada.
Artículo 37 Empleadores que ocupen trabajadoras mujeres víctimas de la violencia comprobada.
Capítulo 2 Código único institucional CUIN.
Artículo 38 Código único institucional CUIN.
Capítulo 3 Información de donaciones.
Artículo 39 Información de donaciones recibidas y certificadas por las entidades no contribuyentes.

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Capítulo 4 Impuesto nacional al carbono.
Artículo 40 Información de no causación del impuesto al carbono por certificación de carbono neutro.
Capítulo 5 Concesiones y asociaciones público privadas -APP.
Artículo 41 Información de concesiones y asociaciones público privadas -APP.
Título IX Plazos para la entrega de la información.
Capítulo 1 Información anual.
Artículo 42 Información a suministrar por la Registraduría Nacional del Estado Civil.
Artículo 43 Información a suministrar por los obligados a presentar estados financieros consolidados.
Artículo 44 Plazos para suministrar la información anual y anual con corte mensual.
Título X Formatos y especificaciones técnicas.
Artículo 45 Formatos y especificaciones técnicas.
Título XI Sanciones.
Artículo 46 Sanciones.
Forma de presentación de la información, procedimiento previo a la presentación, contin-

Título XII
gencia y vigencia.
Artículo 47 Forma de presentación de la información.
Procedimiento previo a la presentación de la información a través de los servicios informáticos

Artículo 48
electrónicos.
Artículo 49 Contingencia.
Artículo 50 Responsabilidad de la información reportada.
Artículo 51 Unidad monetaria para la presentación de la información.
Artículo 52 Publicar.
Artículo 53 Vigencia.
Igualmente, esta resolución desglosa los 55 anexos que se deben tener en cuenta para el dili-
genciamiento de los formatos, que pasan a ser 55 frente a los utilizados en los reportes del año
gravable 2020.
En lo que concierne a los formatos, se tiene como novedad que:
a. Se creó el 2683 versión 1 que deberá ser utilizado por las entidades que otorguen, cancelen
o suspendan personerías jurídicas. En este formato se solicitan 18 datos diferentes sobre las
personas jurídicas y sus administradores, que estén activas a diciembre 31 de 2021 y a las
cuales se les otorgó o suspendió su personería jurídica. Para el caso de aquellas a las que se
les canceló la personería, se deberá recopilar la información de los años 2016 hasta 2021.
Actualícese 33
b. Cambiaron de versión:
• 1159 (información de convenios de cooperación con organismos internacionales),

de la versión 8 a la 10.
• 2274 (información de los fondos de cesantías), de la versión 1 a la 2.
• 1013 (información de los fideicomisos que se administran), de la versión 8 a la 9.
• 1004 (descuentos tributarios solicitados), de la versión 7 a la 8.
• 2275 (ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional por tercero), de la ver-

sión 1 a la 2.
• 1032 (información de enajenaciones de bienes y derechos a través de notarías), de la

versión 9 a la 10.
• 1476 (información de registros catastrales y de impuesto predial), de la versión 10 a la 11.
• 1480 (información [de] vehículos), de la versión 9 a la 10.
• 2574 (información de no causación del impuesto al carbono por certificación de car-

bono neutro), de la versión 1 a la 2.
Inicialmente los anexos de los 55 formatos estaban contenidos en la Resolución 000098 de

2020; sin embargo, con las modificaciones realizadas por la Resolución 000147 de 2021 varios
de estos fueron reemplazados. A continuación se detallan los anexos a utilizar por el año grava-
ble 2021 luego de la mencionada modificación.
Resumen de los anexos por el año gravable 2021
Formato Versión Tipo de información Anexo
Información de convenios de cooperación

1159 10 1 de la Resolución 000098 de 2020.
con organismos internacionales.
1019 9 Movimiento en cuenta corriente y/o ahorro. 2 de la Resolución 000098 de 2020.
1020 8 Información de inversiones en CDT. 3 de la Resolución 000098 de 2020.
Depósitos de títulos valores y rendimien-

tos o dividendos cancelados.
1023 6 Consumos con tarjetas de crédito. 5 de la Resolución 000147 de 2021.
1024 6 Ventas con tarjetas de crédito. 6 de la Resolución 000098 de 2020.
1026 6 Préstamos bancarios otorgados. 7 de la Resolución 000098 de 2020.
Información de fondos de inversión co-

lectiva.

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2277 1 Fondos de pensiones obligatorias. 9 de la Resolución 000098 de 2020.
Fondos de pensiones voluntarias y cuentas

AFC y AVC.
2274 2 Fondo de cesantías. 11 de la Resolución 000098 de 2020.
1041 6 Información de Bolsa de Valores. 12 de la Resolución 000098 de 2020.
1042 7 Información de comisionistas de bolsas. 13 de la Resolución 000098 de 2020.
Información de los fideicomisos que se

administran.
Ingresos recibidos con cargo al fideicomi-

so o patrimonio autónomo.
Pagos o abonos en cuenta y retenciones

practicadas con recursos del fideicomiso.
Información de socios, accionistas, comu-

neros y/o cooperados.

practicadas.
1003 7 Retenciones en la fuente que le practicaron. 19 de la Resolución 000098 de 2020.
1007 9 Ingresos recibidos. 20 de la Resolución 000098 de 2020.
Impuesto a las ventas por pagar (descon-

table).
Impuesto a las ventas por pagar (generado)

e impuesto al consumo.
Saldos de cuentas por pagar al 31 de di-

ciembre.
Saldos de cuentas por cobrar al 31 de di-

ciembre.
Pagos o abonos en cuenta por secretarios ge-

nerales que administran recursos del tesoro.
1647 2 Ingresos recibidos para terceros. 26 de la Resolución 000098 de 2020.
Información de las declaraciones tributa-

rias, acciones y aportes e inversiones en
bonos, certificados, títulos y demás inver-
siones tributarias.
1011 6 Información de las declaraciones tributarias. 28 de la Resolución 000098 de 2020.
Actualícese 35
1004 8 Descuentos tributarios solicitados. 29 de la Resolución 000098 de 2020.
Ingresos no constitutivos de renta ni ga-

nancia ocasional por tercero.

5247 1 practicadas en contratos de colaboración 31 de la Resolución 000098 de 2020.
empresarial.
Ingresos recibidos en contratos de colabo-

ración empresarial.
IVA descontable en contratos de colabora-

ción empresarial.
IVA generado e impuesto al consumo en

contratos de colaboración empresarial.
Saldos de cuentas por cobrar a 31 de di-

5251 1 ciembre en contratos de colaboración em- 35 de la Resolución 000098 de 2020.
presarial.
Saldos de cuentas por pagar a 31 de di-

5252 1 ciembre en contratos de colaboración em- 36 de la Resolución 000098 de 2020.
presarial.
Información de estados financieros con-

solidados.
Entidades subordinadas o controladas na-

cionales.
Información de subordinadas o vincula-

das del exterior y [de] las entidades con-
troladas del exterior sin residencia fiscal
en Colombia -ECE-.
1038 6 Información de las sociedades creadas. 40 de la Resolución 000098 de 2020.
1039 6 Sociedades liquidadas. 41 de la Resolución 000098 de 2020.
1028 7 Personas fallecidas. 42 de la Resolución 000098 de 2020.
Información de enajenaciones de bienes y

derechos a través de notarías.
Elaboración de facturación por litógrafos

y tipógrafos.
Información de rentas de trabajo y pen-

siones.

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Información de registros catastrales y de

impuesto predial.
1480 10 Información vehículos. 47 de la Resolución 000147 de 2021.
Impuesto de industria y comercio, avisos y

tableros –ICA–.
Información de resoluciones administrati-

2631 1 vas relacionadas con obligaciones tributa- 49 de la Resolución 000147 de 2021.
rias del orden municipal o distrital.
Entidades que otorgan, cancelan o sus-

penden personerías jurídicas.
Deducciones empleadas víctimas [de la]

violencia.
Código Único Institucional (CUIN) enti-

dades públicas.
Donaciones recibidas y certificadas por

entidades no contribuyentes.
Información de no causación del impues-

2574 2 to al carbono por certificación de carbono 54 de la Resolución 000098 de 2020.
neutro.
Información de concesiones y asociacio-

nes público-privadas –APP–.
De esta manera puede evidenciarse que mediante la Resolución 000147 de 2021 se reemplazaron
los anexos técnicos de los formatos 1023, 1035, 1036, 1032, 1476, 1480, 1481, 2631 y 2683.
2.1.1 Novedades incluidas en la Resolución 000147 de diciembre 7 de 2021

En el cuadro que se presenta a continuación se detallan los cambios efectuados por la Resolu-
ción 000147 de diciembre 7 de 2021 a la Resolución 000098 de 2020. El proyecto de resolución
había sido publicado por la Dian desde septiembre 9 de 2021, sin embargo, fue materializado
con varios ajustes respecto a lo que contemplaba la versión inicial del proyecto. Gran parte de
los cambios corresponden a la introducción de las novedades que surgieron con ocasión de la
aprobación de la Ley 2068 de 2020, así:
Actualícese 37
Resolución 000147 de diciembre 7 de 2021

Artículo de la Tema que aborda
Resolución 000098 el artículo objeto
Artículo de 2020 que se de la modificación, Novedad específica que se introdujo
modifica, adiciona adición o
o reemplaza reemplazo
Se adicionó el parágrafo 5 al artículo 4 de la Resolución
000098 de 2020 el cual indica que la información correspon-
Información de in- diente a los bonos ordinarios y subordinados, dentro de la
versiones en certifi- categoría de títulos a la orden, que sean administrados por
Artículo 1 4
cados a término fijo la Sociedad Administradora del Depósito Centralizado de
y/o otros títulos. Valores –Deceval– será reportada solo cuando se realicen los
pagos de intereses y se practiquen las retenciones en la fuen-
te, de acuerdo con lo establecido en el mencionado artículo.
Se eliminó el parágrafo 3 y se modificaron los parágrafos 2 y 4
del artículo 10 de la Resolución 000098 de 2020. El parágrafo
eliminado hacía alusión a que los valores reportados como
saldo final de los aportes en el formato 1022, no deberían ser
informados en el formato 1009 de saldos de cuentas por pa-
gar a diciembre 31.
Las modificaciones efectuadas a los parágrafos 2 y 4 fueron:
Información de los • En lo correspondiente al parágrafo 2, se indicó que los
fondos de pensiones valores reportados en el formato 1022 no deberán ser in-
obligatorias, fondos formados en los formatos 1001, 1014, 1056, 1159, 1009 y
Artículo 2 10 de pensiones, jubi- 1013. La versión anterior de dicho parágrafo solo seña-
lación e invalidez, y laba que los rendimientos causados, así como los retiros
seguros privados de de rendimientos efectuados y las retenciones en la fuente
pensiones. practicadas en el formato 1022 no deberían ser reportados
en el formato 1001.
• En lo que respecta al parágrafo 4, se estableció que en el re-
porte de la información de aportes voluntarios a fondos de
pensiones voluntarios y obligatorios, la casilla “número de
la cuenta” se debe diligenciar indicando el número de iden-
tificación del afiliado. La versión anterior de dicho parágrafo
solo hacía referencia a los fondos de pensiones voluntarias.
Se modificó el parágrafo 1 del artículo 11 de la Resolución
Información de las 000098 de 2020 para indicar que la información correspon-
cuentas de ahorro diente a las cuentas de ahorro para el fomento de la construc-
para el fomento ción –AFC– y de ahorro voluntario contractual –AVC– úni-
de la construcción camente debe ser reportada en el formato 1022.
Artículo 3 11
-AFC- y aporte [a]
cuentas de ahorro La versión anterior de este parágrafo señalaba que la infor-
voluntario con- mación requerida por el artículo 11 mencionado no debería
tractual -AVC-. ser reportada en el formato 1019 de movimientos en cuentas
corrientes y/o ahorro.
Se modificó el numeral 50 del artículo 17 de la Resolución
Información de 000098 de 2020, correspondiente al concepto 5070, así:
pagos o abonos en “Participaciones o dividendos pagados o abonados en cuen-
Artículo 4 17 cuenta y retencio- ta en calidad de exigibles correspondientes a 2017 y siguien-
nes en la fuente tes, parágrafo 2 artículo 49 ET”. La modificación consiste
practicadas. en que la versión original de dicho concepto tenía un error
de digitación.

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Se adicionaron 12 conceptos al numeral 25.4 del artículo 25
de la Resolución 000098 de 2020, correspondiente a las rentas
exentas solicitadas en la declaración de renta y complemen-
tario del año gravable 2021. Los conceptos adicionados se
refieren en su mayoría a aquellos que por varios años fue-
ron incluidos en las resoluciones en las cuales se solicitaba la
exógena de forma errónea como ingresos no constitutivos de
renta, aun cuando el artículo 22 de la Ley 1607 de 2012 y el
Concepto Dian 34760 de diciembre de 2015 ratificaban que
los ingresos obtenidos en países de la CAN debían tratarse
como renta exenta. Tales conceptos son:
• 8176 - Rentas exentas provenientes de bienes inmuebles si-
tuados en otro país de la CAN. Decisión 578 de 2004, art. 4.
• 8177 - Rentas exentas provenientes de la explotación de
recursos naturales en otro país de la CAN. Decisión 578
de 2004, art. 5.
• 8178 - Rentas exentas por actividades empresariales efec-
tuadas en otro país de la CAN. Decisión 578 de 2004, art. 6.
• 8179 - Rentas exentas de empresas de transporte domici-
liadas en otro país de la CAN. Decisión 578 de 2004, art. 8.
• 8180 - Rentas exentas por regalías de bienes intangibles en
Información de las un país miembro de la CAN. Decisión 578 de 2004, art. 9.
Artículo 5 25 (numeral 25.4) declaraciones tri-
butarias. • 8181 - Rentas exentas por intereses y demás rendimien-
tos financieros cuyo pago se registra e imputa en otro país
miembro de la CAN. Decisión 578 de 2004, art. 10.
• 8182 - Rentas exentas por dividendos y participaciones dis-
tribuidos por empresas domiciliadas en otro país miembro
de la CAN. Decisión 578 de 2004, art. 11.
• 8183 - Rentas exentas por ganancias de capital obtenidas
en la venta de bienes situados en otro país miembro de la
CAN. Decisión 578 de 2004, art. 12.
• 8184 - Renta exenta generada por la prestación de servicios
personales prestados en otro país miembro de la CAN. De-
cisión 578 de 2004, art. 13.
• 8185 - Rentas exentas por beneficios empresariales en servi-
cios, servicios técnicos, asistencia técnica y consultoría pres-
tados en otro país de la CAN. Decisión 578 de 2004, art. 14.
• 8186 - Rentas exentas por pensiones y anualidades obteni-
das de fuentes productoras situadas en otro país miembro
• 8187 - Rentas exentas provenientes de actividades de entre-
tenimiento público efectuadas en otro país miembro de la
Actualícese 39

Se adicionó un concepto al numeral 25.5 del artículo 25 de la
Resolución 000098 de 2020, correspondiente a las deduccio-
nes solicitadas en la declaración de renta y complementario
del año gravable 2021. Tal concepto hace referencia a la nueva
deducción creada por el artículo 50 de la Ley 2068 de diciem-
Información de las bre 31 de 2020.
Artículo 6 25 (numeral 25.5) declaraciones tri- • 8404 - Deducción transitoria por el año 2021 del 200 %
butarias. del valor de los salarios y prestaciones sociales, para las
personas naturales y jurídicas nacionales que desarrollen
actividades de hotelería, agencias de viajes, tiempo com-
partido y turismo receptivo en San Andrés Isla, Providen-
cia y/o Santa Catalina, de acuerdo con el artículo 50 de la
Ley 2068 de 2020.
Se modificó un concepto y se adicionó otro al numeral 25.6
del artículo 25 de la Resolución 000098 de 2020 correspon-
diente a los ingresos por operaciones excluidas de IVA.
El concepto modificado es el 9064 en el cual se busca incluir
la novedad instaurada por el artículo 48 de la Ley 2068 de
diciembre 31 de 2020 así:
• 9064 - Exclusión transitoria de IVA por el expendio de co-
midas y bebidas preparadas desarrolladas a través de con-
Información de las tratos de franquicia, Decreto 789 de 2020, art. 2., L.2068
Artículo 7 25 (numeral 25.6) declaraciones tri- de 2020, art. 48.
butarias. La versión anterior de dicho concepto solo hacía referencia
a la exclusión transitoria de IVA en contratos de franquicia
sin realizar especificaciones sobre el expendio de comidas y
bebidas preparadas.
El concepto adicionado es el 9071 relacionado con la nove-
dad establecida por el artículo 46 de la Ley 2068 de 2020 en
referencia, así:
• 9071 - Exclusión de IVA por el año 2021 en la comerciali-
zación de artesanías colombianas. L.2068 de 2020, art. 46.
Resolución 000098 de 2020 correspondiente a los ingresos por
operaciones gravadas con tarifa del 5 % del IVA. Se trata del
Información de las 9111, relacionado con la novedad establecida por el artículo 43
Artículo 8 25 (numeral 25.7) declaraciones tri- de la Ley 2068 de 2020:
butarias. • 9111 - Tarifa del 5 % hasta el 31 de diciembre de 2022 en la
venta de tiquetes aéreos de pasajeros, servicios conexos y la
tarifa administrativa asociada a la comercialización de los
mismos. L. 2068 de 2020, art. 43.

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Se adicionó un concepto al numeral 25.8 del artículo 25 de
la Resolución 000098 de 2020 correspondiente a los ingresos
por operaciones exentas de IVA. Se trata del 9223, relacio-
Información de las nado con la novedad establecida por el artículo 45 de la Ley
Artículo 9 25 (numeral 25.8) declaraciones tri- 2068 de 2020:
butarias.
• 9223 - Exención de IVA transitoria por el año 2021 en la
prestación de servicios de hotelería y turismo a residentes
en Colombia. Ley 2068 de 2020, art. 45.
Información de los Resolución 000098 de 2020, correspondiente a los ingresos
literales d) y k) del no constitutivos de renta ni ganancia ocasional por el 2021.
Artículo Se trata del 8051, relacionado con aquellos derivados por la
26 (numeral 26.2) artículo 631 del
10 aplicación de algún convenio para evitar la doble tributación:
Estatuto Tributario
por tercero. • 8051 - Ingresos no constitutivos por aplicación de algún
convenio para evitar la doble tributación.
Se suprimieron tres conceptos del parágrafo 1 del numeral
26.2 del artículo 26 de la Resolución 000098 de 2020 corres-
pondiente a los ingresos no constitutivos de renta ni ganancia
ocasional por el 2021. Son conceptos derivados de las rentas
provenientes de países pertenecientes a la CAN que, como
se mencionó anteriormente, tienen el tratamiento de renta
exenta y son los siguientes:
Información de los
literales d) y k) del • 8038 - Ingresos no constitutivos generado en fuentes pro-
Artículo
26 (numeral 26.2) artículo 631 del ductoras de algún país de la CAN, diferente de Colombia.
11
Estatuto Tributario Decisión. 578 de 2004, art. 3.
por tercero. • 8039 - Ingresos no constitutivos generado en remune-
raciones, honorarios, sueldos, salarios, etc., prestados en
otro país de la CAN diferente de Colombia. Decisión 578
de 2004, art. 13.
• 8040 - Ingresos no constitutivos por empresas de servicios
profesionales, producidos en otro país de la CAN, diferente
de Colombia. Decisión 578 de 2004, art. 14.
Se modificó el cuadro de la información a reportar en el nume-
ral 2 del artículo 27 de la Resolución 000098 de 2020, así: “El
valor total de los ingresos recibidos y de las devoluciones, reba-
Contratos de co- jas y descuentos, se deben informar en el formato 5248 versión
Artículo
27 laboración empre- 1, teniendo en cuenta los conceptos de ingresos para contratos
12
sarial. de colaboración y lo demás establecido en el artículo 19 de la
presente resolución”. La anterior versión de este numeral tenía
un error de digitación al referirse al artículo 190 de la resolu-
ción objeto de estudio.
Actualícese 41

Se modificó el inciso 1 del numeral 28.3 del artículo 28 de la
Resolución 000098 de 2020, sobre la información de las entida-
Los obligados a des subordinadas o vinculadas del exterior, indicando que en
Artículo presentar estados el formato 1036 versión 8 se deben reportar todas las entidades
28 (numeral 28.3)
13 financieros conso- subordinadas o controladas del exterior incluidas en el estado
lidados. financiero consolidado a que se refiere el numeral 28.1. Dicho
cambio se debe a que la versión anterior de dicho numeral ha-
cía referencia de forma errónea al numeral 29.1.
Se suprimieron los numerales 3 y 11 del artículo 32 de la Re-
Información a su-
Artículo solución 000098 de 2020 correspondiente a la información a
32 ministrar por los
14 suministrar por los notarios, relacionados ambos con el dígi-
notarios.
to de verificación.
Se adicionó el parágrafo 6 al artículo 34 de la Resolución
000098 de 2020 para indicar que los pagos o abonos en cuen-
ta por honorarios, comisiones y/o compensación de servicios
personales reportados en el formato 2276 deben correspon-
der a aquellos que cumplen los requisitos establecidos en el
Información de in-
parágrafo 2 del artículo 383 del ET y el artículo 1.2.4.1.17
Artículo gresos y retenciones
34 del Decreto 1625 de 2016, Único Reglamentario en Materia
15 por rentas de traba-
Tributaria, y que se hayan sometido a retención en la fuente
jo y de pensiones.
por concepto de ingresos laborales. En caso de que los pagos
por honorarios, comisiones y/o compensación de servicios
personales no cumplan lo dispuesto, se deben reportar en los
formatos de pagos y abonos en cuenta y retenciones practica-
das, según corresponda.
Se modificó el parágrafo 3 del numeral 35.3 del artículo 35 de
la Resolución 000098 de 2020, correspondiente a la informa-
ción del impuesto de industria y comercio, el cual quedará
así:
Información de re-
gistro catastral, del “Parágrafo 3. Las actividades económicas deberán ser re-
impuesto predial portadas a nivel de cuatro dígitos y corresponder a la Cla-
Artículo unificado, del im- sificación de Actividades Económicas CIIU Revisión 4 A.C.,
35 adoptada por la Unidad Administrativa Especial Dirección
16 puesto unificado de
vehículos y del im- de Impuestos y Aduanas Nacionales – DIAN mediante la Re-
puesto de industria, solución 000139 del 21 de noviembre del 2012 o la Resolu-
comercio y tableros. ción 000114 del 21 de diciembre de 2020, por la cual adopta
la Clasificación de Actividades Económicas CIIU Rev. 4 A.C.
2020 o la que la modifique, adicione o sustituya”. La versión
anterior de dicho parágrafo no incluía las modificaciones que
se habían dado en 2020 frente a este importante tema.

Volver al índice

Se adicionó el parágrafo 7 al numeral 35.4 del artículo 35 de
la Resolución 000098 de 2020, correspondiente a la informa-
ción de resoluciones administrativas relacionadas con obli-
gaciones tributarias del orden municipal. El nuevo parágrafo
Información de re- es el siguiente:
gistro catastral, del
impuesto predial “Parágrafo 7. Las actividades económicas establecidas en el
Artículo unificado, del im- presente numeral deberán ser reportadas a nivel de cuatro dí-
35
17 puesto unificado de gitos y deben corresponder a la Clasificación de Actividades
vehículos y del im- Económicas CIIU Revisión 4 A.C. adoptadas por la Unidad
puesto de industria, Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas
comercio y tableros. Nacionales -DIAN mediante la Resolución 000139 del 21 de
noviembre del 2012 o la Resolución 000114 del 21 de diciem-
bre de 2020, por la cual adopta la Clasificación de Actividades
Económicas CIIU Rev. 4 A.C. 2020 o la que la modifique,
adicione o sustituya.”
Se adicionó una tabla de conceptos (para reportar si la enti-

Información a su- dad informante ejerce control y vigilancia) al parágrafo 2 del
ministrar por las artículo 36 de la Resolución 000098 de 2020, así:
Artículo entidades que otor-
36 Concepto Descripción
18 gan, cancelan o sus-
penden personerías 1 Si
jurídicas.
2 No
Se modificó la tabla contenida en el artículo 45 de la Resolu-

ción 000098 de 2020, relacionada con los formatos y especifi-
caciones técnicas correspondientes a los formatos 1023, 1032,
1035, 1036, 1476, 1480, 1481 y 2631. Al comparar las especifi-
caciones de la tabla de la Resolución 000147 de 2021 y la de la
Resolución 000098 de 2020, se evidencia el reemplazo de los
anexos técnicos relacionados con dichos formatos y un cam-
Artículo Formatos y especi-
45 bio en el concepto de tipo de documento del formato 2683 la
19 ficaciones técnicas.
cual antes aparecía con el texto “No aplica” y ahora aparece
con el número 2. En la nueva Resolución 000147 de 2021 se
adjuntan los anexos técnicos 5, 38, 39, 43, 46, 47, 48, 49 y
50, en relación con los formatos mencionados. Por lo tanto,
aquellos reportantes obligados a presentar dichos formatos
deberán atender estos anexos en lugar de los contemplados
en la Resolución 000098 de 2020.
Actualícese 43

Se adicionó el numeral 3 al artículo 50 de la Resolución
000098 de 2020, relacionada con la responsabilidad sobre la
información reportada, así:
Responsabilidad de “3. Cumplir las normas sobre tratamiento de datos persona-
Artículo
50 la información re- les respecto de las personas naturales e implementar meca-
20
portada. nismos de responsabilidad demostrada en el tratamiento de
esa información de acuerdo con lo previsto en el artículo 15
de la Constitución Política de Colombia y la Ley Estatutaria
1581 de 2012.”
Artículo
Publicar
21
Artículo
Vigencia
22
2.2 OBLIGADOS A REPORTAR EXÓGENA POR EL AÑO GRAVABLE 2021

Teniendo en cuenta la estructura de la Resolución 000098 de 2020, se puede evidenciar que en el
universo de obligados a reportar información exógena por el año gravable 2021, se encuentran
dos grandes grupos:
1. Quienes presentan información anual TIPS TRIBUTARIOS

por períodos mensuales.
Por el año gravable 2021 se presenta una no-
2. Obligados a reportar información anual. vedad de suma importancia en el sentido de
que las entidades públicas o privadas que ce-
lebren convenios de cooperación y asistencia
De acuerdo con lo establecido en el artículo técnica con organismos internacionales solo
1 de la Resolución 000098 de 2020, se seña- entregarán información a comienzos del 2022
lan como obligados a presentar el reporte y no de forma mensual durante el mismo año
fiscal. Cabe señalar que tal instrucción no es
de información exógena por el año gravable coherente con las normas superiores que re-
2021, los siguientes: gulan el reporte de dichas entidades.
a. Entidades públicas o privadas que cele-

bren convenios de cooperación y asis-
tencia técnica para el apoyo y ejecución de sus programas o proyectos con organismos
internacionales.
b. Entidades vigiladas por la Superintendencia Financiera de Colombia, las cooperativas de

ahorro y crédito, los organismos cooperativos de grado superior, las instituciones auxilia-

Volver al índice
res del cooperativismo, las cooperativas multiactivas e integrales y los fondos de empleados
que realicen actividades financieras.
c. Bolsas de valores y sus comisionistas.
d. Personas naturales y sus asimiladas que en el año gravable 2020 o 2021 hayan obtenido ingre-
sos brutos superiores a $500.000.000 y
que la suma de sus ingresos brutos por TIPS TRIBUTARIOS
rentas de capital y/o rentas no labora-
les para el año gravable 2021 supere los Cuando la norma hace referencia a “ingresos
$100.000.000. brutos” se deben tener en cuenta todos los
ingresos ordinarios y extraordinarios, inclu-
yendo los correspondientes a las ganancias
En relación con este literal, el parágra- ocasionales.
fo 5 del artículo 1 indica que también
serán responsables de cumplir con
ello los contribuyentes personas naturales del régimen simple de tributación que durante
los años gravables 2020 o 2021, hayan obtenido ingresos brutos superiores a $500.000.000.
e. Personas jurídicas y sus asimiladas, y demás entidades públicas y privadas que en el año
gravable 2020 o 2021 hayan obtenido ingresos brutos superiores a $100.000.000.
f. Personas naturales y sus asimiladas, personas jurídicas y sus asimiladas, entidades públicas
y privadas, así como los demás obligados a practicar retenciones y autorretenciones en la
fuente a título del impuesto de renta, el impuesto sobre las ventas –IVA– y timbre, durante el
año gravable 2021.
g. Establecimientos permanentes de personas naturales no residentes y de personas jurídicas

y entidades extranjeras.
h. Personas o entidades que celebren contratos de colaboración tales como consorcios, unio-
nes temporales, contratos de mandato, administración delegada, contratos de exploración
y explotación de hidrocarburos, gases y minerales, joint venture, cuentas en participación
y convenios de cooperación con entidades públicas.
i. Entes públicos del ámbito nacional y territorial, del orden central y descentralizado, contem-
plados en el artículo 22 del ET, no obligados a presentar declaración de ingresos y patrimonio.
j. Secretarios generales o quienes actúen como órganos que financien gastos con recursos del
tesoro nacional.
k. Obligados a presentar estados financieros consolidados.
l. Cámaras de comercio.
m. Registraduría Nacional del Estado Civil.
n. Notarios, en relación con las operaciones realizadas en el desarrollo de sus funciones.
Actualícese 45
o. Personas o entidades que elaboren facturas de venta o documentos equivalentes.
p. Alcaldías, distritos y gobernaciones.
q. Autoridades catastrales.
r. Responsables del impuesto nacional al carbono.
s. Entidades que otorguen, cancelen o suspendan personerías jurídicas.
Nota: aunque un contribuyente cumpla con las condiciones para pertenecer a un literal,
este hecho no lo exime de pertenecer a otro.
Precisiones sobre los agentes de retención a título del impuesto de renta y complementario,
IVA y timbre
Para efectos de lo indicado en el literal f) del artículo 1 de la Resolución 000098 de 2020, en lo

que respecta a los agentes de retención, tiene una alta trascendencia identificar las condiciones
aplicables a los impuestos mencionados, así:
a. Agentes de retención a título de renta: estos se encuentran señalados en el artículo 368 del ET:
Consorcios, comunidades
Entidades de derecho público.
organizadas y uniones temporales.
Demás personas naturales o

Fondos de inversión.
jurídicas.
Sucesiones ilíquidas y sociedades

Fondos de valores.
de hecho.
Fondos de pensiones de jubilación

e invalidez.
El parágrafo 3 del artículo 368 del ET, adicionado por el artículo 65 de la Ley 1943 de 2018 y
posteriormente modificado por el artículo 73 de la Ley 2010 de 2019, señala que deben enten-
derse como “agentes de retención” las personas jurídicas y naturales exportadoras de servicios
de entretenimiento para adultos a través del sistema webcam, que mediante contrato de man-
dato, como hecho generador, le practiquen al mandante la retención en la fuente por servicios
en el respectivo pago o abono en cuenta, de conformidad con lo establecido en el artículo 392

Volver al índice
del ET. Para su control, dichas empresas estarían organizadas en una federación de comercio
electrónico para adultos. A la fecha de publicación de este libro, no había sido efectuada la re-
glamentación sobre este aspecto.
En lo relacionado con las personas naturales, es preciso tener en cuenta lo expuesto en el artícu-
lo 368-2 del ET, el cual indica que las personas naturales con calidad de comerciantes y que en
el año inmediatamente anterior contaran
con un patrimonio bruto o ingresos brutos
superiores a 30.000 UVT ($1.089.240.000
TIPS TRIBUTARIOS
por el año gravable 2021, según UVT de Para la determinación de los ingresos brutos,
2021), debieron practicar la retención en la en torno a la obligación de actuar como agente
fuente sobre los pagos o abonos en cuenta de retención, el artículo 1.2.4.9 del DUT 1625 de
efectuados por los conceptos a los cuales 2016 establece que para efectos de fijar la cuan-
tía de los ingresos a los que se refiere el artículo
se refieren los artículos 392 (honorarios, 368-2 del ET, no se deben tener en cuenta aque-
comisiones, servicios y arrendamientos), llos provenientes de ganancias ocasionales.
395 (rendimientos financieros) y 401 (otros
ingresos) del ET.
De igual manera, no deben perderse de vista los demás conceptos sobre los cuales las personas
naturales deben actuar como agentes de retención, independientemente de si son comerciantes
o del monto de sus ingresos o patrimonio, tal como se detalla en el siguiente cuadro:
Concepto ¿Debe actuar como agente de retención?

del pago Persona natural Persona natural Persona natural
o abono no comerciante comerciante que no comerciante que sí
Norma
en cuenta (independientemente del reúne los requisitos reúne los requisitos
sujeto a monto de su patrimonio e del artículo 368-2 del artículo 368-2
retención ingresos brutos) del ET del ET
No. Respecto a la retención por ren-
tas de trabajo, el artículo 4 del De-
creto 359 de 2020, a través del cual
se modificó el artículo 1.2.4.1.17 del
DUT 1625 de 2016, reincorporó el
parágrafo 3 que se había agregado
con el Decreto 1808 de 2019, en el
cual se indica que las personas natu-
rales que hayan efectuado pagos por
dicho concepto solo debieron practi-
Salarios y Artículo car la retención en la fuente sobre los
demás pagos 383 del mismos si se cumplían los requisitos No Sí
laborales. ET. de ingresos o patrimonio de los que
trata el artículo 368-2 del ET. Lo an-
terior puede interpretarse como una
violación a lo dispuesto en el artículo
383 del ET, pues tal norma exige que
todo tipo de persona, sin importar
ninguna característica en especial,
debe actuar como agente de reten-
ción sobre rentas de trabajo. Esta
situación terminaría beneficiando a
muchas personas naturales.
Actualícese 47
Concepto ¿Debe actuar como agente de retención?

del pago Persona natural Persona natural Persona natural
o abono no comerciante comerciante que no comerciante que sí
Norma
en cuenta (independientemente del reúne los requisitos reúne los requisitos
sujeto a monto de su patrimonio e del artículo 368-2 del artículo 368-2
retención ingresos brutos) del ET del ET
Honorarios, Artículo
comisiones y 392 del No No Sí
servicios. ET.
Intereses y Artículo
rendimientos 395 del No No Sí
financieros. ET.
Artículo
Otros
401 del No No Sí
ingresos.
ET.
Pagos al Artículo
exterior por 406 del Sí Sí Sí
renta. ET.
b. Agentes de retención a título de IVA: en lo que concierne al IVA, el artículo 437-2 del ET
modificado por los artículos 6 y 20 de la Ley 2010 de 2019, señala como agentes de reten-
ción en la adquisición de bienes y servicios gravados a los siguientes:
La nación, los departamentos, el distrito capital y los distritos especiales, las áreas metropolitanas,
asociaciones de municipios y los municipios, establecimientos públicos, las empresas industriales y
comerciales del Estado, las sociedades de economía mixta en las que el Estado tenga participación
superior al 50 %, las entidades descentralizadas indirectas y directas, las demás personas jurídicas en
las que exista dicha participación pública mayoritaria y los organismos o dependencias del Estado a
los que la ley otorgue la capacidad para celebrar contratos.
Aquellos catalogados como grandes contribuyentes por parte de la Dian, sean o no responsables de
IVA, y los que mediante resolución de la misma entidad se designen como agentes de retención en
materia de este impuesto.
Las personas responsables de IVA que contraten con personas o entidades sin residencia o domicilio
en el país la prestación de servicios gravados en el territorio nacional, en relación con estos.
Las entidades emisoras de tarjetas de crédito y débito y sus asociaciones, en el momento del corres-
pondiente pago o abono en cuenta a las personas o establecimientos afiliados.
La Unidad Administrativa Especial de Aeronáutica Civil, por el 100 % del impuesto sobre las ventas
que se cause en la venta de aerodinos.

Volver al índice
Los responsables de IVA proveedores de sociedades de comercialización internacional, cuando ad-

quieran bienes corporales muebles o servicios gravados de personas que pertenezcan al régimen de
responsabilidad de IVA o cuando el pago se realice a través de tarjeta de crédito o débito o de entida-
des financieras, en los términos del artículo 376-1 del ET.
Las entidades emisoras de tarjetas de crédito y débito, los vendedores de tarjetas prepago, recauda-
dores de efectivo a cargo de terceros y los demás designados por la Dian en el momento del pago
o abono en cuenta a los prestadores desde el exterior de los servicios enunciados en el numeral 8
del artículo 437-2 del ET, cuando el proveedor del servicio se acoja voluntariamente a este sistema
alternativo de pago del impuesto.
Los responsables de IVA cuando adquieran bienes corporales muebles o servicios gravados de perso-
nas que hayan optado por el impuesto unificado bajo el régimen simple de tributación.
Tenga en cuenta que:

• Algunos apartados del artículo 437-2 del ET fueron modificados o adicionados por
los artículos 6 y 18 de la Ley 1943 de 2018. Tales modificaciones y adiciones fueron
reincorporadas por los artículos 6 y 20 de la Ley 2010 de 2019.
• Fueron objeto de modificación los numerales 3, 7, 8 y 9 y el parágrafo 3 del artículo 437-2 del ET.
• En lo que se refiere a los numerales 3 y 7, la novedad consistió en la sustitución de los tér-
minos alusivos al régimen común de IVA por el régimen de responsabilidad de IVA, según
lo dispuesto en los artículos 18 y 20 de la Ley 1943 de 2018 y la Ley 2010 de 2019, respec-
tivamente. Por su parte, al numeral 8 fueron incluidas algunas actividades. El numeral 9,
adicionado inicialmente por la Ley de financiamiento, correspondió a la inclusión de los
responsables de IVA cuando adquieran bienes corporales muebles o servicios gravados
de personas inscritas en el régimen simple de tributación. Finalmente, el parágrafo 3, adi-
cionado en un comienzo por esta misma norma, hace referencia a que los prestadores de
servicios electrónicos o digitales pueden acogerse al sistema de retención previsto en el
numeral 8 del artículo 437-2 del ET; así, la Dian debe indicar de manera taxativa el listado de
los prestadores desde el exterior a los que deberá practicárseles tal retención.
• En relación con lo expuesto en el numeral 8 del artículo 437-2 del ET, cuando se refiere a
aquellos agentes de retención que deberán actuar como tal en el momento del pago o abo-
no en cuenta a los prestadores desde el exterior, solo se entiende aplicable a los que estén
relacionados con los servicios electrónicos o digitales mencionados a continuación:
- Suministro de servicios audiovisuales (música, videos, películas y juegos de cualquier
tipo, así como la radiodifusión de cualquier tipo de evento, entre otros).
- Servicios prestados a través de plataformas digitales (adicionado por la Ley 1943 de 2018
y reincorporado por la Ley 2010 de 2019).
- Suministro de servicios de publicidad online.
- Suministro de enseñanza o entrenamiento a distancia.
- Suministro de derechos de uso o explotación de intangibles (adicionado por la Ley 1943
de 2018 y reincorporado por la Ley 2010 de 2019).
- Otros servicios electrónicos o digitales con destino a usuarios ubicados en Colombia
(adicionado por la Ley 1943 de 2018 y reincorporado por la Ley 2010 de 2019).
• La Dian puede, mediante resolución, retirar la calidad de agente de retención de IVA a los gran-
des contribuyentes que se encuentren en concordato, liquidación obligatoria, toma de pose-
sión o negociación de acuerdo de reestructuración, sin afectar su calidad de gran contribuyente.
Actualícese 49
c. Agentes de retención a título del impuesto de timbre: el artículo 518 del ET señala como
tal a los siguientes:
Personas naturales y asimiladas, cuando reúnan las condiciones previstas en el artículo 519 del
ET, y las personas jurídicas y asimiladas que, teniendo el carácter de contribuyentes del impuesto,
intervengan como contratantes, aceptantes, emisores o suscriptores en los documentos.
Los notarios, por las escrituras públicas.
Las entidades públicas del orden nacional, departamental o municipal, cualquiera que sea su
naturaleza jurídica.
Los agentes diplomáticos del Gobierno colombiano, por los documentos otorgados en el exterior.
Situación para los contribuyentes del régimen simple de tributación
Para el caso de los contribuyentes del régimen simple, mediante el Decreto 1091 de 2020, especí-
ficamente el artículo 2 que modificó el artículo 1.5.8.3.1 del DUT 1625 de 2016, se indicó que no
deben practicar retenciones ni autorretenciones a título de renta, a excepción de cuando se realicen
pagos laborales, ni tampoco retenciones o autorretenciones a título de ICA, por lo que se entiende
que sí deberán practicar las demás retenciones. Este artículo señala que todos los contribuyentes que
se acojan al régimen simple de tributación deben practicar las retenciones o autorretenciones que
les corresponda según las normas vigentes; por ejemplo, tendrían que practicar aquellas correspon-
dientes al impuesto de ganancia ocasional, las de IVA del numeral 3 del artículo 437-2 del ET o la
retención a título de laudos arbitrales de la que trata el artículo 135 de la Ley 1955 de 2019.
De esta manera, para efectos del impuesto de renta, cuando se realicen pagos o abonos en cuenta
a terceros por conceptos diferentes a los laborales, es a tales terceros a quienes les corresponderá
autopracticarse la retención a título de dicho impuesto que no les practicó el contribuyente del ré-
gimen simple de tributación, sea este persona natural o jurídica. Tal autorretención solo la deben
practicar quienes pertenezcan al régimen ordinario del impuesto de renta y que al tiempo cum-
plan con las condiciones para actuar como agentes de retención. Este aspecto fue precisado en el
artículo 1.5.8.3.1 del DUT 1625 de 2016, modificado por el artículo 2 del Decreto 1091 de 2020.
2.2.1 ¿Quiénes no se encuentran obligados a reportar exógena por el año gravable

2021?
No estarán obligados a presentar información exógena por el año gravable 2021, las personas
naturales y sus asimiladas, las personas jurídicas y sus asimiladas, y demás entidades que du-

Volver al índice
rante dicho período hayan adelantado el trámite de cancelación del Registro Único Tributario
–RUT– de oficio o a solicitud de parte, de acuerdo con lo establecido en los artículos 1.6.1.2.18
y siguientes del DUT 1625 de 2016 (parágrafo 2 del artículo 1 de la Resolución 000098 de 2020).
Dicho parágrafo 2 del artículo 1 de la Re-

solución 000098 de 2020, también expone TIPS TRIBUTARIOS
que en el caso en el cual el RUT cancela-
do corresponda a un contrato de colabo- Por el 2018, esta disposición fue permitida
ración empresarial, las operaciones del para aquellas liquidaciones efectuadas hasta
el último día hábil del mes de junio de 2018.
contrato deben ser informadas a nombre Sin embargo, para dicho año se hablaba de
propio por los partícipes ocultos, con- los contribuyentes que hubiesen cancelado el
sorciados, unidos temporalmente, man- registro mercantil o tuviesen acta de liquida-
dantes, contratantes, asociados, ventures ción y que hubieran adelantado la cancelación
o demás partes del contrato, cumpliendo de su RUT. Desde el año gravable 2019, solo
además lo establecido en el artículo 27 de se habla de haber adelantado la cancelación
del RUT ante la Dian.
la norma en mención – Contratos de cola-
boración empresarial.
Desde el gravable 2020, se habla de aquellos que hayan adelantado el trámite de cancelación de
oficio o a solicitud de parte, por lo que, en lo referente a dicho aspecto, se entiende lo siguiente:
Cancelación de la inscripción en el RUT

A solicitud de parte De oficio
Caso Caso
a. Por inactividad tributaria, por la ausencia de regis-
tros en las bases de datos electrónicas de la Dian que
a. Por liquidación, fusión o escisión de la persona jurídica evidencia la inexistencia de operaciones comerciales,
o asimilada. financieras, tributarias, aduaneras o cambiarias de las
personas registradas (sustituido por el artículo 15
del Decreto 1091 de agosto 3 de 2020).
b. Por no realizar el proceso de inscripción en el RUT den-

b. Al liquidarse la sucesión del causante, cuando a ello tro del término establecido en el artículo 19 transitorio
hubiere lugar. del Decreto 2788 de agosto 31 de 2004 (sustituido por
el artículo 15 del Decreto 1091 de agosto 3 de 2020).
c. Cuando por declaratoria de autoridad competente se

c. Por finalización del contrato de consorcio o unión tem-
establezca que existió suplantación en la inscripción
poral o cualquier otro tipo de colaboración empresarial.
en el RUT.
d. Por sustitución o cancelación definitiva de la inversión

d. Por orden de autoridad competente.
extranjera directa.
e. Por cambio de género, previa expedición del nuevo do- e. Por el cese de actividades a través de establecimiento
cumento de identidad. permanente en Colombia.
f. Por el cese definitivo de la inversión de portafolio del f. Por unificación de las entidades de derecho público
exterior, sin perjuicio de su posterior reactivación, a so- del orden nacional, departamental, municipal y des-
licitud de parte, con el cumplimiento de los requisitos de centralizados que deban cumplir sus obligaciones de
que trata el artículo 1.6.1.2.11 del Decreto 1625 de 2016. forma consolidada.
Actualícese 51
Cancelación de la inscripción en el RUT

A solicitud de parte De oficio
Caso Caso
g. Por el cese de actividades a través de establecimiento
permanente en Colombia.
h. Por el cambio de la sede efectiva de administración fue-
ra del territorio nacional, sin perjuicio de su posterior
reactivación, a solicitud de parte con el cumplimiento
de los requisitos de que trata el artículo 1.6.1.2.11 del
DUT 1625 de 2016.
i. Por terminación y/o liquidación del contrato de fiducia
mercantil.
j. Para el caso de los prestadores de servicios desde el
exterior responsables de IVA, por cesación definitiva
de la prestación de servicios gravados con dicho im-
puesto por parte de la persona natural sin residencia
en Colombia o de la sociedad o entidad extranjera sin
domicilio en Colombia.
g. Cuando se detecte que hay duplicidad de NIT a una
k. Para el caso de prestadores de servicios desde el exte- misma persona natural y/o jurídica.
rior responsables del impuesto sobre las ventas –IVA–
por liquidación, fusión o escisión de la sociedad o
entidad extranjera.
l. Para el caso de prestadores de servicios desde el exte-
rior responsables del IVA, por liquidación de la suce-
sión de la persona natural sin residencia en Colombia.
m. Por unificación de las entidades de derecho público del
orden nacional, departamental, municipal y descentra-
lizado que deban cumplir sus obligaciones de forma
consolidada (adicionado por el artículo 14 del De-
creto 1091 de agosto 3 de 2020).
n. Cuando se detecten dos o más NIT y/o tipo y número
de documento que corresponda a una misma persona
natural y/o jurídica (adicionado por el artículo 14
del Decreto 1091 de agosto 3 de 2020).
Nota: igualmente, no estarán obligados a realizar este reporte quienes no cumplan con los
requisitos señalados en el artículo 1 de la mencionada resolución.
2.2.2 ¿Quiénes estaban obligados a reportar exógena por el año gravable 2020?
En el siguiente cuadro puede identificarse el comparativo de los años gravables 2020 y 2021, acer-
ca de las exigencias para quedar obligado a reportar exógena por dichos períodos. Por lo anterior,
se debe observar que para el primer año aplicó el artículo 1 de la Resolución 000070 de 2019
modificado por la Resolución 000023 de 2021. Ahora bien, para el año gravable 2021 se deben
atender las disposiciones del artículo 1 de la Resolución 000098 de 2020, como procede:

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Obligados a reportar exógena por los años gravables 2020 y 2021

Año gravable 2020 Año gravable 2021
Novedades en
Modificaciones el año gravable
Literal Artículo 1 de la Resolución realizadas por Resolución 000098 de 2021 respecto del
000070 de 2019 la Resolución 2020 2020
000023 de 2021
Las entidades públicas o pri-
Las entidades públicas o pri-
vadas que celebren convenios
vadas que celebren convenios
de cooperación y asistencia
de cooperación y asistencia téc-
a) No aplica. técnica para el apoyo y eje- Ninguna.
nica para el apoyo y ejecución de
cución de sus programas o
sus programas o proyectos, con
proyectos, con organismos
organismos internacionales.
internacionales.
Las entidades vigiladas por la Las entidades vigiladas por la
Superintendencia Financiera Superintendencia Financiera
de Colombia, las cooperativas de Colombia, las cooperativas
de ahorro y crédito, los orga- de ahorro y crédito, los orga-
nismos cooperativos de gra- nismos cooperativos de grado
b) do superior, las instituciones No aplica. superior, las instituciones au- Ninguna.
auxiliares del cooperativismo, xiliares del cooperativismo,
las cooperativas multiactivas e las cooperativas multiactivas
integrales y los fondos de em- e integrales y los fondos de
pleados que realicen actividades empleados que realicen acti-
financieras. vidades financieras.
Las bolsas de valores y los comi- Las bolsas de valores y los co-
c) No aplica. Ninguna.
sionistas de bolsa. misionistas de bolsa.
Se adicionó el
parágrafo 5, así:
“Para efecto de lo
dispuesto en lite-
ral d) del presente
Las personas naturales y sus asi- artículo, también Las personas naturales y sus
miladas que durante el año gra- serán responsables asimiladas que durante el año
vable 2019 o en el año gravable de cumplir la pre- gravable 2020 o en el año gra- Se cambiaron las pe-
2020, hayan obtenido ingresos sente resolución, vable 2021, hayan obtenido riodicidades de los
brutos superiores a quinientos los contribuyentes ingresos brutos superiores a años por 2020 y 2021
millones de pesos ($500.000.000) personas naturales quinientos millones de pesos además, se conservó
d)
y la suma de los ingresos brutos del régimen sim- ($500.000.000); y la suma de el parágrafo 5 que se
obtenidos por rentas de capital ple de tributación los ingresos brutos obtenidos adicionó a los repor-
y/o rentas no laborales duran- - SIMPLE que por rentas capital y/o rentas no tes del año gravable
te el año gravable 2020 supe- durante el año gra- laborales durante el año grava- 2020.
ren los cien millones de pesos vable 2019 o en el ble 2021 superen los cien mi-
($100.000.000). año gravable 2020, llones de pesos ($100.000.000).
hayan obtenido in-
gresos brutos supe-
riores a quinientos
millones de pesos
($500.000.000)”.
Actualícese 53

Novedades en
000070 de 2019 la Resolución 2020 2020
000023 de 2021
Las personas jurídicas y sus
Las personas jurídicas y sus asi-
asimiladas y demás entidades
miladas y demás entidades pú-
públicas y privadas que en el Se cambiaron las
blicas y privadas que en el año
año gravable 2020 o en el año periodicidades de
e) gravable 2019 o en el año grava- No aplica.
gravable 2021 hayan obteni- los años por 2020 y
ble 2020 hayan obtenido ingresos
do ingresos brutos superio- 2021.
brutos superiores a cien millones
res a cien millones de pesos
de pesos ($100.000.000).
($100.000.000).
Se eliminó la indica-
ción correspondiente
a aquellas personas
naturales y asimila-
das que recibieran
Las personas naturales y sus asi- rentas de capital y/o
Las personas naturales y sus
miladas que perciban rentas de rentas no laborales,
asimiladas, las personas jurídi-
capital y/o rentas no laborales, por lo que se en-
cas y sus asimiladas, entidades
las personas jurídicas y sus asi- tiende que para el
públicas y privadas, y demás
miladas, entidades públicas y año gravable 2021,
obligados a practicar reten-
f) privadas, y demás obligados a No aplica. independiente de las
ciones y autorretenciones en
practicar retenciones y autorre- rentas que reciban las
la fuente a título del impuesto
tenciones en la fuente a título del personas naturales y
sobre la renta, impuesto sobre
impuesto sobre la renta, impuesto asimiladas, al estar
las ventas (IVA) y timbre, du-
sobre las ventas (IVA) y timbre, obligado a practicar
rante el año gravable 2021.
durante el año gravable 2020. retenciones y auto-
rretenciones a títu-
lo del impuesto de
renta, IVA o timbre,
deberán presentar
exógena.
Establecimientos permanentes de Establecimientos permanentes
personas naturales no residentes de personas naturales no resi-
g) No aplica. Ninguna.
y de personas jurídicas y entida- dentes y de personas jurídicas
des extranjeras. y entidades extranjeras.
Las personas o entidades que Las personas o entidades que
celebren contratos de colabo- celebren contratos de colabo-
ración, tales como consorcios, ración tales como, consorcios,
uniones temporales, contratos uniones temporales, contratos
de mandato, administración de- de mandato, administración
h) legada, contratos de exploración No aplica. delegada, contratos de explora- Ninguna.
y explotación de hidrocarburos, ción y explotación de hidrocar-
gases y minerales, joint venture, buros, gases y minerales, joint
cuentas en participación y con- venture, cuentas en participa-
venios de cooperación con enti- ción y convenios de coopera-
dades públicas. ción con entidades públicas.

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Novedades en
000070 de 2019 la Resolución 2020 2020
000023 de 2021
Los entes públicos del nivel na- Los entes públicos del nivel
cional y territorial del orden cen- nacional y territorial del orden
tral y descentralizado contempla- central y descentralizado, con-
i) dos en el artículo 22 del Estatuto No aplica. templados en el artículo 22 del Ninguna.
Tributario, no obligados a pre- Estatuto Tributario, no obliga-
sentar declaración de ingresos y dos a presentar declaración de
patrimonio. ingresos y patrimonio.
Los secretarios generales o
Los secretarios generales o quie-
quienes hagan sus veces de
nes hagan sus veces, de los ór-
j) No aplica. los órganos que financien Ninguna.
ganos que financien gastos con
gastos con recursos del teso-
recursos del tesoro nacional.
ro nacional.
Los obligados a presentar estados Los obligados a presentar esta-
k) No aplica. Ninguna.
financieros consolidados. dos financieros consolidados.
l) Las cámaras de comercio. No aplica. Las cámaras de comercio. Ninguna.
La Registraduría Nacional del Es- La Registraduría Nacional del
m) No aplica. Ninguna.
tado Civil. Estado Civil.
Los notarios con relación a las Los notarios con relación a las
n) operaciones realizadas durante el No aplica. operaciones realizadas duran- Ninguna.
ejercicio de sus funciones. te el ejercicio de sus funciones.
Las personas o entidades que Las personas o entidades que
o) elaboren facturas de venta o do- No aplica. elaboren facturas de venta o Ninguna.
cumentos equivalentes. documentos equivalentes.
Las alcaldías, los distritos y las go- Las alcaldías, los distritos y las
p) No aplica. Ninguna.
bernaciones. gobernaciones.
q) Las autoridades catastrales. No aplica. Las autoridades catastrales. Ninguna.
Los responsables del impuesto Los responsables del impuesto
r) No aplica. Ninguna.
nacional al carbono. nacional al carbono.
Las entidades que otorgan, Este literal fue adi-
Este literal no exis-
s) Este literal no existía. cancelan o suspendan perso- cionado por el año
tía.
nerías jurídicas. gravable 2021.
Actualícese 55
Para el año gravable 2021 se conserva la indicación del parágrafo 1 del artículo 1 objeto de es-
tudio en cuanto a que, para establecer la obligación de informar respecto de los ingresos brutos,
deben ser incluidos tanto los ordinarios como los extraordinarios y los correspondientes a las
ganancias ocasionales. En lo concerniente al parágrafo 2, como se mencionó, se conserva la
indicación para quienes no estarán obligados a reportar exógena por el año gravable 2021 sobre
lo relativo a la cancelación del RUT de oficio o solicitud de parte.
Ahora bien, los parágrafos 3 y 4 conservan su contenido, respecto de las siguientes indicaciones:
a) Parágrafo 3: indica que las personas naturales y asimiladas mencionadas en los literales d)
y f) del artículo 1 de la Resolución 000098 de 2020 están obligadas a suministrar la infor-
mación respecto de las rentas de capital y/o rentas no laborales. Sin embargo, debe tenerse
en cuenta que el literal f) ya no condiciona la obtención de ingresos por dichas rentas a las
personas naturales y sus asimiladas.
b) Parágrafo 4: señala que las operaciones realizadas por los fondos de inversión colectiva
deben ser reportadas por las entidades administradoras de los fondos de inversión co-
lectiva, bajo su propio NIT, de acuerdo con lo previsto en el Decreto 1242 de 2013, que
modificó la parte 3 del Decreto 2555 de 2010.
2.2.3 Situaciones que se pueden presentar al definir la obligatoriedad de reportar

exógena por el año gravable 2021
La siguiente es la ejemplificación de diversas situaciones que deberían analizarse con deteni-

miento al momento de determinar si una persona natural o jurídica debe reportar exógena
por el año gravable 2021, de conformidad con los requisitos indicados en el artículo 1 de la
Resolución 000098 de 2020:
Obligado a presentar el reporte de información exógena

Situación por el año gravable 2021
Sí No Justificación
De acuerdo con lo contemplado en el literal d) del
Una persona natural tuvo ingresos brutos
artículo 1 de Resolución 000098 de 2020, esta persona
por $530.000.000 durante el año gravable
tendrá que reportar exógena por el año gravable 2021,
2020 y por $400.000.000 en el año gravable
X dado que los ingresos brutos para el año gravable 2020
2021. La suma de los ingresos obtenidos
fueron superiores a $500.000.000 y, además, la suma de
por rentas de capital y no laborales durante
los ingresos por rentas de capital y no laborales durante
el año gravable 2021 fue de $350.000.000.
el año objeto de reporte superan los $100.000.000.
De acuerdo con lo contemplado en el literal d) del artículo

1 de la Resolución 000098 de 2020, esta persona no ten-
Una persona natural tuvo ingresos brutos drá que reportar exógena por el año gravable 2021, dado
por $530.000.000 durante el año gravable que se deben cumplir ambos requisitos, es decir, que los
2020 y por $400.000.000 en el año gravable ingresos brutos del año gravable 2020 o los del 2021 sean
X
2021. La suma de los ingresos obtenidos superiores a $500.000.000 y que, a su vez, los obtenidos
por rentas de capital y no laborales duran- por rentas de capital y/o no laborales durante el año ob-
te el año gravable 2021 fue de $90.000.000. jeto de reporte hayan sido superiores a $100.000.000. La
segunda condición no se cumple, pues los ingresos brutos
por dichas rentas son inferiores a $100.000.000.

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1 de la Resolución 000098 de 2020, esta persona no tendrá
Una persona natural tuvo ingresos brutos que reportar exógena por el año gravable 2021, dado que se
por $400.000.000 durante el año gravable deben cumplir ambos requisitos, es decir, que los ingresos
2020 y por $250.000.000 en el año gravable brutos del año gravable 2020 o los del 2021 sean superiores
X
2021. La suma de los ingresos obtenidos a $500.000.000 y que, a su vez, los obtenidos por rentas de
por rentas de capital y no laborales durante capital y/o no laborales durante el año objeto de reporte ha-
el año gravable 2021 fue de $350.000.000. yan sido superiores a $100.000.000. La primera condición
no se cumple para este caso, pues los ingresos brutos en
2020 o 2021 fueron inferiores a $500.000.000.

1 de la Resolución 000098 de 2020, esta persona no ten-
Una persona natural tuvo ingresos brutos drá que reportar exógena por el año gravable 2021, dado
por $510.000.0000 durante el año gravable que se deben cumplir ambos requisitos, es decir, que los
2020 y por $505.000.000 en el año gravable ingresos brutos del año gravable 2020 o los del 2021 sean
X
2021. La suma de los ingresos obtenidos superiores a $500.000.000 y que, a su vez, los obtenidos
por rentas de capital y no laborales duran- por rentas de capital y/o no laborales durante el año ob-
te el año gravable 2021 fue de $90.000.000. jeto de reporte hayan sido superiores a $100.000.000. La
segunda condición no se cumple, pues los ingresos brutos
por dichas rentas son inferiores a $100.000.000.

1 de la Resolución 000098 de 2020, esta persona tendrá
que reportar exógena por el año gravable 2021, dado que
X los ingresos brutos para dicho año fueron superiores a
$500.000.000 y, además, la suma de los ingresos por rentas
por rentas de capital y no laborales durante
de capital y no laborales durante el año objeto de reporte
el año gravable 2021 fue de $350.000.000.
superan los $100.000.000.

1 de la Resolución 000098 de 2020, esta persona tendrá
que reportar exógena por el año gravable 2021, dado que
los ingresos brutos para dicho año fueron superiores a
$500.000.000 y, además, los ingresos por rentas de capital
X durante el año objeto de reporte superan los $100.000.000.
En este último punto es importante tener en cuenta que
por rentas de capital durante el año grava-
se alude a que la suma de las rentas de capital y/o no la-
ble 2021 fue de $350.000.000.
borales sean superiores a tal monto, por lo que cumple la
condición aun habiendo percibido ingresos solo por ren-
tas de capital.
Una persona natural estuvo en el régimen De acuerdo con el parágrafo 5 del literal d) del artículo 1
ordinario durante el 2020 y se inscribió de la Resolución 000098 de 2020, esta persona natural ten-
como contribuyente del régimen simple drá que reportar exógena por el año gravable 2021, dado
X
para la vigencia 2021. Por el 2020 obtuvo que por dicho año estuvo inscrita en el régimen simple y
unos ingresos brutos de $300.000.000 y obtuvo ingresos brutos superiores a $500.000.000 en di-
para el 2021 fueron de $520.000.0000. cho año.
Una persona natural estuvo en el régimen

De acuerdo con el parágrafo 5 del literal d) del artículo 1 de
ordinario durante el 2020 y se inscribió
la Resolución 000098 de 2020, esta persona natural tendrá
como contribuyente del régimen simple
X que reportar exógena por el año gravable 2021, dado que
para la vigencia 2021. Por el 2020 obtuvo
por dicho año estuvo inscrita en el régimen simple y sus
unos ingresos brutos de $510.000.000 y
ingresos brutos por el 2020 superaron los $500.000.000.
para el 2021 fueron de $320.000.0000.
Actualícese 57

Una persona natural estuvo en el régimen De acuerdo con el parágrafo 5 del literal d) del artículo 1
ordinario durante el 2020 y se inscribió de la Resolución 000098 de 2020, esta persona natural no
como contribuyente del régimen simple tendrá que reportar exógena por el año gravable 2021,
X
para la vigencia 2021. Por el 2020 obtuvo dado que por dicho año estuvo inscrita en el régimen
unos ingresos brutos de $300.000.000 y simple, pero sus ingresos brutos por el 2020 o el 2021 no
para el 2021 fueron de $420.000.0000. superaron los $500.000.000.
Según lo establecido en literal e) del artículo 1 de la

Resolución 000098 de 2020, esta persona jurídica debe
Una persona jurídica obtuvo ingresos bru-
presentar exógena por el año gravable 2021 (sin impor-
tos por $250.000.000 en el año gravable X
tar el régimen al que pertenezca) puesto que, a pesar de
2020 y por $90.000.000 en el 2021.
que sus ingresos brutos por el 2021 no superaron los
$100.000.000, sí ocurrió con los del 2020.
Según lo establecido en literal e) del artículo 1 de la Re-

solución 000098 de 2020, esta persona jurídica no debe
Una persona jurídica obtuvo ingresos
presentar exógena por el año gravable 2021, puesto que
brutos por $95.000.000 en el año gravable X
los ingresos brutos de 2020 o 2021 no superaron los
2020 y por $90.000.000 en el 2021.
$100.000.000. Lo anterior independientemente del régi-
men al cual pertenezca.
De acuerdo con lo contemplado en el literal f) del ar-

tículo 1 de la Resolución 000098 de 2020, esta persona
natural se encuentra obligada a presentar exógena por el
año gravable 2021, en el entendido de que sin importar
que haya recibido o no rentas de capital y/o no labora-
les (esta condición ya no figura en la versión del literal
por el año gravable 2021) tuvo que actuar como agente
de retención a título de renta e IVA por dicho perío-
do, independientemente de si sus ingresos superan los
$500.000.000 durante 2020 o 2021, o si los provenien-
tes de las rentas de capital y no laborales sobrepasan la
suma de $100.000.000, pues debe tenerse en cuenta que
Una persona natural durante el año grava-
para que una persona natural tenga la calidad de agen-
ble 2021 percibió rentas de capital y tuvo
X te de retención es necesario que cumpla los requisitos
que actuar como agente de retención a tí-
dispuestos en el artículo 368-2 del ET (para los pagos o
tulo de renta e IVA.
abonos en cuenta por concepto de salarios, de acuerdo
con el parágrafo 3 del artículo 1.2.4.1.17 del DUT 1625
de 2016, honorarios, comisiones, servicios y arrenda-
mientos, rendimientos financieros y otros ingresos), esto
es, ser comerciante y que en el año inmediatamente an-
terior (2020) haya tenido un patrimonio o unos ingresos
brutos superiores a 30.000 UVT. De conformidad con lo
formulado en el artículo 1.2.4.9 del DUT 1625 de 2016,
para determinar si se cumple con la cuantía de los ingre-
sos en torno a la obligatoriedad de actuar como agente
de retención, no se deben considerar los provenientes de
ganancias ocasionales.

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2.3 PLAZOS PARA PRESENTAR LA INFORMACIÓN EXÓGENA DEL

AÑO GRAVABLE 2021
Los artículos 42, 43 y 44 de la Resolución 000098 de octubre 28 de 2020, exponen los plazos que
tienen los diferentes obligados para cumplir con el requerimiento de presentación del reporte
de información exógena por el año gravable 2021, como se detalla a continuación:
Plazos para el reporte de información exógena 2021

Últimos
Periodicidad Tipo de información Fecha
dígitos del NIT
Información por suministrar por parte A más tardar el primer día hábil
No aplica
de la Registraduría Nacional. del mes de marzo de 2022.
Anual Información a suministrar por los obli-
A más tardar el último día hábil
gados a presentar estados financieros No aplica
del mes de junio de 2022.
consolidados.
Los reportes que deben entregar las entidades públicas o privadas que celebren convenios de coo-
peración y asistencia técnica con organismos internacionales, los cuales pasan a ser anuales, debe-
rán efectuarse en los plazos señalados por el artículo 44 de la Resolución 000098 de 2020, es decir,
en 2022. Entre el 26 de abril y el 9 de mayo, si son grandes contribuyentes (dependiendo del últi-
mo dígito del NIT), y entre el 10 de mayo y el 7 de junio, para las demás personas jurídicas y na-
turales (de acuerdo con los dos últimos dígitos del NIT), tal como se detalla en la tabla siguiente:
Plazos para reporte de información exógena 2021

(información anual y anual con corte mensual)
Grandes contribuyentes Personas jurídicas y naturales
Último Últimos Últimos
Fecha (2022) Fecha (2022) Fecha (2022)
dígito dígitos dígitos
1 26 de abril 01 a 05 10 de mayo 51 a 55 24 de mayo
5 2 de mayo 21 a 25 16 de mayo 71 a 75 31 de mayo
6 3 de mayo 26 a 30 17 de mayo 76 a 80 1 de junio
La información correspondiente al impuesto de industria y comercio de la que trata el artículo 35

en su numeral 35.3 deberá ser reportada a más tardar el último día hábil del mes de agosto de 2022.
Actualícese 59
2.4 TIPOS DE CONTRIBUYENTES Y SU RESPONSABILIDAD FRENTE AL

REPORTE DE INFORMACIÓN EXÓGENA POR EL AÑO GRAVABLE
2021
La información a reportar para dar cumplimiento a la exógena del año gravable 2021 está directa-
mente relacionada con el tipo de contribuyente, pues no todos deben reportar la misma informa-
ción. Esta, en su gran mayoría, depende de la actividad desarrollada por el sujeto que debe reportar.
2.4.1 Entidades públicas o privadas que celebren convenios de cooperación y asis-

tencia técnica con organismos internacionales
Inicialmente, debe tenerse claro que un convenio de cooperación o asistencia técnica hace re-
ferencia a acuerdos especiales en virtud de los cuales una entidad nacional, internacional o
extranjera, aporta bienes, servicios o recursos sin contraprestación económica, para el diseño o
implementación de planes, programas o proyectos de desarrollo.
Así las cosas, las entidades públicas o privadas que celebren este tipo de convenios con organis-
mos internacionales, deben reportar información exógena. Hasta el año gravable 2020, dicho
requerimiento consistía en una relación mensual de todos los contratos vigentes en ese período,
por lo que fue necesario atender lo contenido en el artículo 2 de la Resolución 000070 de 2019.
Dicha relación debió ser entregada a más tardar el último día hábil del mes siguiente al período
objeto de reporte, según el artículo 42 de la mencionada norma.
Ahora bien, dado que la información del 2020 fue reportada durante todo el año, en lo que
concierne al 2021 deben atenderse las disposiciones de la Resolución 000098 de octubre 28 de
2020, con la cual se solicitó la exógena del año gravable 2021. El artículo 2 de esta normativa
incorpora una novedad en cuanto a que esta información ya no se reportará de forma mensual
(durante 2021), sino anualmente.
En consecuencia, los plazos para presentar esta información tendrán lugar en el año 2022, se-
gún lo indicado en el artículo 44 de la resolución aludida, en estos términos:
• Grandes contribuyentes: 26 de abril al 9 de mayo.
• Demás personas jurídicas y naturales: 10 de mayo al 7 de junio.
En estas circunstancias, es pertinente contextualizar el tipo de formato que debe utilizarse, así
como las características aplicables.
Por lo tanto, el formato correspondiente es TIPS TRIBUTARIOS

el 1159 versión 10, con las siguientes espe-
El requerimiento de información a este tipo
cificaciones: de entidades responde a lo estipulado en el
artículo 58 de la Ley 863 de diciembre 29 de
a. El número del convenio, la identifi- 2003. Dicho artículo establece que esta infor-
cación del convenio en ejecución, el mación se solicita con el propósito de asegurar
nombre o la razón social del organis- el cumplimiento de las obligaciones derivadas
de la celebración de contratos bajo esta mo-
mo internacional con el cual se cele- dalidad de convenios (cooperación y asistencia
bró el convenio y el país de origen del técnica con organismos internacionales).
organismo internacional.

Volver al índice
b. La relación de los contratos que se desarrollen en cada uno de los convenios. En esta se
debe detallar el número del contrato, el valor total del mismo, el término de ejecución y la
clase de cada contrato.
c. La relación de los pagos o abonos en cuenta efectuados en el año 2021, en virtud de dichos
contratos, detallando:
Nombre,
identificación y
dirección física
y electrónica del
IVA beneficiario del
pago o abono
en cuenta
Valor del impuesto
sobre las ventas Concepto
descontable del pago
(del período que
se reporta)
Retención
Valor del pago o
practicada a título
abono en cuenta
de renta e IVA
Base de retención
practicada a
título de renta
Según lo establece el artículo en referencia en su parágrafo 1, los contratos se deben reportar de

acuerdo con la codificación fijada por cada tipo de contrato, así:
Tipo de contrato Concepto

Contrato de obra y/o suministro. 7100
Contrato de consultoría. 7200
Contrato de prestación de servicios. 7300
Contrato de concesión. 7400
Otros contratos. 7500
Actualícese 61
De acuerdo con lo señalado en el parágrafo 2 del artículo objeto de estudio, la información a re-
portar por parte de estos contribuyentes sobre los pagos o abonos en cuenta, al igual que la base de
retención en la fuente practicada a título de renta e IVA y lo relacionado con el valor del impuesto
descontable, deben presentarse teniendo en cuenta los conceptos dispuestos en el artículo 17 de la
Resolución 000098 de 2020 modificado por el artículo 4 de la Resolución 000147 de 2021 - Infor-
mación de pagos o abonos en cuenta y retenciones en la fuente practicadas.
Los pagos o abonos en cuenta acumulados

por beneficiario por todo concepto, que TIPS TRIBUTARIOS
sean menores a $3.500.000, deben ser infor-
mados en un solo registro. Esto se hará con A opción del informante, podrán reportarse
la identificación 222222222, con la razón pagos o abonos en cuenta menores a la cuan-
social “cuantías menores” y el tipo de docu- tía mencionada, pero en todo caso se deberán
cumplir las especificaciones técnicas exigidas.
mento 43, en el concepto que le correspon-
da, agregando la dirección del informante.
Lo anterior atendiendo las indicaciones del
parágrafo 3 del mencionado artículo.
El parágrafo 4 del artículo objeto de estudio señala que cuando se trate de terceros que sean
entidades o sociedades del exterior, al reportar el número de identificación deben diligenciarlo
con el número, código o clave de identificación, tal como figura en el registro fiscal tributario
del país de residencia o domicilio, y el tipo de documento 42. En caso de que en dicho país no se
utilice número, código o clave fiscal, se debe informar con identificación 444444001 en forma
ascendente, variando hasta el 444444999 y con tipo de documento 43.
Cuando se trate de terceros personas naturales del exterior, también deberán tener en cuenta el
código o clave aplicable en el país de residencia o domicilio fiscal.
En ambos casos, se deberá indicar la dirección, el departamento, municipio y país, según co-
rresponda. Si es un país diferente a Colombia, debe informarse la totalidad de los datos con la
denominación que haga sus veces en el respectivo país.
En concordancia con lo indicado en el parágrafo 5, la información reportada por este tipo de entida-
des no debe ser consignada en el formato 1001 - Pagos y abonos en cuenta y retenciones practicadas.
Finalmente, se deberá atender lo siguiente:
Los pagos o abonos en cuenta por concepto

Los pagos o abonos en cuenta realizados por de honorarios, comisiones o servicios deben
concepto de rentas de trabajo y de pensiones solo corresponder a los realizados a personas jurídicas
deben reportarse en el formato 2276 (parágrafo 7). y naturales sin incluir los relacionados con rentas
de trabajo y de pensiones (parágrafo 8).

Volver al índice

• Esta información debe ser reportada en el formato 1159 versión 10, anexo 1 de la Resolu-
ción 000098 de 2020. Por el año gravable 2020 se utilizó diferente versión y anexo.
• Hasta el año gravable 2020, dicho reporte tuvo que presentarse mensualmente durante el
período. Con la nueva normativa solo tendrá que hacerse cada año.
• Cuando no se efectúen pagos o abonos en cuenta en el desarrollo de los contratos, en
virtud de aquellos a los que se ha venido haciendo referencia, no se requerirá el reporte de
información por dicho período.
• A diferencia de la Resolución 000070 de 2019, la Resolución 000098 de 2020 solicita el dili-
genciamiento de la información correspondiente a la dirección, departamento, municipio y
país cuando se trate de terceros que sean entidades o sociedades del exterior o personas
naturales del exterior. En el caso de las entidades o sociedades del exterior, cuando no se
utilice número o código fiscal se deberán informar con la identificación 444444001 en forma
ascendente, variando consecutivamente hasta el 444449999 y con tipo de documento 43.
En la primera resolución solo se solicitaba el reporte de la dirección. De igual manera la
Resolución 000098 de 2020 no contempla la aclaración que por el año gravable 2020 se
señaló en el parágrafo 5 con relación al reporte mensual y anual de la información, ni el uso
de la identificación 444444000, razón social “OPERACIONES DEL EXTERIOR” para pagos o
abonos en cuenta efectuados a personas o entidades del exterior.
• En este punto, es importante tener en cuenta cuándo un honorario, comisión o servicio
es considerado renta de trabajo, pues con la Ley 1943 de 2018 (vigente por el 2019) y la
Ley 2010 de 2019 (vigente a partir del 2020) se derogaron los artículos 340 y 341 del ET. En
tanto, son considerados rentas de trabajo cuando el contribuyente manifieste que no ha
contratado a dos o más personas (asociadas a la actividad) sin importar el número de días
por los cuales han sido contratadas (parágrafo 2 del artículo 383 del ET). Como lo indica el
parágrafo 7 dichos pagos se reportarán en el formato 2276.
2.4.1.1 Resumen sobre los requisitos de cuantía para que la información deba ser reportada
En la tabla siguiente se presenta el resumen de los requisitos relacionados con la cuantía que
esta información debe cumplir para ser reportada en el requerimiento de exógena:
Reporte mensual por las entidades públicas y privadas que celebren convenios de cooperación
y asistencia técnica con organismos internacionales
Norma que lo
Tipo de
Se debe reportar cuando regula (Resolución
información
000098 de 2020)
Información a sumi-
Los pagos o abonos en cuenta acumulados por beneficiario por todo
nistrar por entidades
concepto, que sean menores a $3.500.000, se deben informar consoli-
públicas y privadas que
dados en un solo registro con la identificación 222222222, razón social
celebren convenios de Artículo 2
“cuantías menores” y tipo de documento 43 (a opción del informan-
cooperación y asisten-
te, podrán reportarse pagos o abonos en cuenta menores a dicha
cia técnica con organis-
cuantía, cumpliendo con las especificaciones técnicas establecidas).
mos internacionales.
2.4.2 Información que las entidades financieras deben reportar anualmente por
períodos mensuales
Según lo dispuesto en los artículos 623, 623-1, 623-2 y 631-3 del ET, las entidades vigiladas por
la Superintendencia Financiera de Colombia, las cooperativas de ahorro y crédito, los organis-
mos cooperativos de grado superior, las instituciones auxiliares del cooperativismo, las coope-
rativas multiactivas e integrales y los fondos de empleados que realicen actividades financieras,
deben reportar anualmente, por períodos mensuales, la siguiente información:
Actualícese 63
Información
Información
de inversiones
de cuentas
en certificados a
corrientes y/o
término fijo y/o
ahorros
otros títulos
La Sociedad Administradora del Depósito Centralizado de Valores –Deceval– debe reportar anualmente,
por períodos mensuales, cierta información correspondiente a cada una de las personas y entidades que
efectuaron a través de ella depósitos de títulos valores e instrumentos financieros inscritos o no en el registro
nacional de valores e intermediarios, emitidos en Colombia o en el exterior.
A continuación se hace precisión sobre las características de esta información:
2.4.2.1 Información de cuentas corrientes y/o ahorros
Los contribuyentes a los que se hace referencia en este apartado deben informar anualmente,
por períodos mensuales, cuando el valor mensual acumulado de los movimientos de naturaleza
crédito de las cuentas corrientes y/o ahorros sea superior a $1.000.000, o cuando el saldo por
el período a reportar de cada una o varias de las cuentas (corrientes o de ahorro) de un mismo
cuentahabiente sea igual o superior a $1.000.000 (esto último deberá tenerse en cuenta aunque
al realizar la discriminación por cuenta los valores a reportar sean menores), los siguientes
datos (artículo 3 de la Resolución 000098 de 2020):
Información por reportar

n.° Descripción
1 Tipo de documento.
2 Documento identificación.
3 Apellidos y nombres o razón social.
4 Dirección.
5 Código del municipio.
6 Código del departamento.
7 País.
8 Tipo de cuenta.
9 Número de la cuenta.
10 Código de exención al gravamen a los movimientos financieros.
11 Saldo final de la cuenta.
12 Promedio del saldo final diario.
13 Mediana del saldo diario de la cuenta.
14 Valor saldo máximo de la cuenta.
15 Valor saldo mínimo de la cuenta.
16 Valor total de los movimientos de naturaleza crédito.
17 Número de movimientos de naturaleza crédito.
18 Valor promedio de los movimientos de naturaleza crédito.
19 Mediana en el mes de movimientos de naturaleza crédito diarios.
20 Valor total de los movimientos de naturaleza débito.

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n.° Descripción
21 Número de movimientos de naturaleza débito.
22 Valor promedio de los movimientos de naturaleza débito.
Número de identificación de titulares secundarios y/o de las personas que tienen firmas autorizadas
23
para el manejo de estas cuentas (independiente de que las cuentas se encuentren canceladas).
La mediana de la que trata el numeral 19 se determina ordenando de manera ascendente los saldos diarios
positivos y negativos observados durante un mes y tomando el que corresponde a la posición central. En caso
de que el número de saldos diarios del mes a reportar sea impar, el valor de la mediana corresponde al dato
que se encuentra en la posición [n+1]/2 (n: número total de saldos diarios de la cuenta durante el mes). Ahora,
cuando el número de saldos diarios del mes a reportar sea par, el valor de la mediana es aquel dato que se
encuentra en la posición [n+2]/2 (parágrafo 5 del artículo 3 de la Resolución 000098 de 2020).
Además, se deben tener en cuenta las siguientes precisiones al momento de informar el tipo de
cuenta, las exoneraciones del gravamen a los movimientos financieros, los titulares secundarios
y las personas con firmas autorizadas de las cuentas corrientes y/o de ahorros:
Codificación para informar el tipo de cuenta

Código Descripción
1 Cuenta de ahorros.
2 Cuenta corriente.
4 Cuenta de ahorro de trámite simplificado.
5 Depósitos electrónicos.
Codificación para identificar las cuentas marcadas

como exentas del gravamen a los movimientos financieros
1 Retiros de cuentas de ahorro, numeral 1 del artículo 879 del ET.
2 Operaciones establecidas en el numeral 3 del artículo 879 del ET.
8 Operaciones de desembolso de créditos establecidas en el numeral 11 del artículo 879 del ET.
9 Cuentas marcadas como exentas del gravamen por otros conceptos.
10 Cuentas no exentas del tributo.
11 Operaciones establecidas en el literal c) del artículo 5 de la Ley 1565 del 2012.
Codificación para reportar los titulares secundarios y las personas con firmas autorizadas
1 Titulares secundarios (tienen las mismas calidades del titular principal).
Firmas autorizadas (persona autorizada por el titular para realizar ciertas operaciones del producto
2
o activo financiero).
Actualícese 65

• Esta información debe ser reportada en el formato 1019 versión 9, cuyas especificaciones
técnicas se encuentran contenidas en el anexo 2 de la Resolución 000098 de 2020. Por el
año gravable 2020 se utilizó la misma versión y anexo.
• Para la determinación del valor total y el número de movimientos de naturaleza crédito,
se debe descontar el valor y el número de movimientos correspondientes a los cheques
devueltos y el de los traslados o transferencias entre cuentas de un mismo titular, incluidos
los traslados o transferencias entre cuentas individuales y de ahorro colectivo realizados en
la misma entidad.
• Para la determinación del valor total y el número de movimientos de naturaleza débito,
se debe descontar el valor y el número de movimientos correspondiente a los cheques
devueltos y el de los traslados o transferencias entre cuentas de un mismo titular, incluidos
los traslados o transferencias entre cuentas individuales y de ahorro colectivo, realizados en
la misma entidad.
• La información se debe consolidar separadamente por cada cuenta y además se debe infor-
mar la identificación de la totalidad de las personas o entidades que sean titulares principales
y secundarios de las cuentas corrientes y/o de ahorro, y la de quienes, sin tener tal calidad,
sean personas con firmas autorizadas para realizar operaciones con la respectiva cuenta.
• El diligenciamiento de aquella información relacionada con la ubicación de los terceros in-
formados respecto a las cuentas de ahorro de trámite simplificado y depósitos electrónicos
será opcional, cuando, de acuerdo con la regulación de la Superintendencia Financiera de
Colombia, no se requieran para su apertura y/o actualización datos como la dirección y los
códigos del municipio, el departamento y el país.
• Para los casos en los que se requiere el saldo diario, este corresponde al saldo final del
cierre del día, teniendo en cuenta el saldo positivo o negativo. Los valores negativos se
conservarán con su signo.
• Se deben informar como mínimo los cuatro últimos números de la cuenta (estos deben
coincidir con los últimos dígitos que figuran en los extractos y demás documentos genera-
dos por las entidades financieras).
• Los valores que sean reportados como saldo final de la cuenta corriente o de ahorros a
diciembre 31 en el formato 1019 versión 9, no deben reportarse en el formato 1009 “Saldos
de cuentas por pagar al 31 de diciembre”.
• La información solicitada por el año gravable 2021 por medio de la Resolución 000098 de
2020, se conservó en relación con la exigida por el año gravable 2020.
• Este tipo de información es muy importante dentro de la fiscalización que realiza la Dian
en razón a que a través de esta se pueden detectar indicios de evasión por parte de los
contribuyentes, pues se infiere que los movimientos bancarios reportados deben guardar
coherencia con los ingresos reportados por estos en sus respectivas declaraciones, en caso
de estar obligados a ello.
2.4.2.2 Información de inversiones en certificados a término fijo y/o otros títulos
Los contribuyentes a los que se ha hecho referencia deben informar anualmente, por períodos
mensuales, los siguientes datos de las personas o entidades a quienes durante el mes se les haya
emitido, renovado, cancelado, o que tengan vigente a su nombre uno o más certificados a término
fijo o cualquier otro título, sin importar la cuantía (artículo 4 de la Resolución 000098 de 2020):

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n.° Ítem
2 Documento identificación.
3 Apellidos y nombres o razón social.
4 Dirección.
5 Código del municipio.
6 Código del departamento.
7 País.
8 Número del certificado o título.
9 Tipo de título.
10 Tipo de movimiento.
11 Saldo inicial del título.
12 Valor de la inversión efectuada.
13 Valor de los intereses causados.
14 Valor de los intereses pagados.
15 Retención en la fuente practicada.
16 Saldo final del título.
Además, se deben tener en cuenta los siguientes detalles sobre la codificación:
Codificación para informar el tipo de título

1 Certificado de depósito de mercancías.
2 Bono de prenda.
3 Certificado de depósito de ahorro a término (CDAT).
4 Certificado de depósito a término (CDT).
5 Bono ordinario.
6 Bono subordinado.
7 Otros.
Codificación para informar el tipo de movimiento

1 Emisión.
2 Renovación.
3 Cancelación.
4 Vigente.
Codificación para informar los titulares secundarios

1 Titulares secundarios.
Actualícese 67

• En casos en que los títulos no sean administrados por la entidad financiera, solo deben
reportarse los movimientos correspondientes a emisión y cancelación.
• La información se debe consolidar separadamente por cada título, con la identificación de
la totalidad de las personas o entidades que figuren como titulares de los certificados a
término fijo y/o cualesquiera otros títulos.
• La renovación de certificados a término durante el año gravable no constituyen un nuevo
depósito o una nueva inversión. Por tanto, no debe sumarse al valor del certificado original;
solo deben reportarse los rendimientos o adiciones que se capitalicen.
• Los intereses causados y pagados, así como las retenciones en la fuente practicadas paga-
das, reportadas en el formato 1020 versión 8, no deben incluirse en el formato 1001 “Pagos
y abonos en cuenta y retenciones practicadas”.
• En relación con el reporte de los intereses causados y pagados, es necesario tener en cuen-
ta las precisiones para los obligados y no obligados a llevar contabilidad, pues para estos
últimos la realización del ingreso se origina cuando efectivamente reciben los intereses
(artículo 27 del ET).
• Los valores reportados como saldo final del título a 31 de diciembre en el formato 1020
versión 8, no deben reportarse en el formato 1009 “Saldos de cuentas por pagar al 31 de
diciembre”.
2020, se conservó en relación con la exigida por el año gravable 2020. Con el artículo 1 de la
Resolución 000147 de 2021 se adicionó el parágrafo 5 al artículo 4 de la Resolución 000098
de 2020 el cual indica que la información correspondiente a los bonos ordinarios y subordi-
nados, dentro de la categoría de títulos a la orden, que sean administrados por la Sociedad
Administradora del Depósito Centralizado de Valores –Deceval– será reportada solo cuando
se realicen los pagos de intereses y se practiquen las retenciones en la fuente, de acuerdo con
lo establecido en el mencionado artículo.
• A través de este tipo de información, la Dian puede determinar las obligaciones de una
persona respecto de varios tributos por el respectivo período.
2.4.2.3 Información requerida a la Sociedad Administradora del Depósito Centralizado de

Valores ‒Deceval‒
Para comenzar, cabe decir que el Depósito Centralizado de Valores –Deceval– es la principal
filial del Grupo bvc (Bolsa de Valores de Colombia), organización líder en el mercado de capi-
tales de Colombia. Deceval se encarga de recibir en depósito los diferentes títulos (valores, de
contenido crediticio, de participación o representativos de mercancías o instrumentos finan-
cieros) inscritos en el Registro Nacional de Valores e Intermediarios. Su principal propósito
se centra en entregar soluciones eficientes y confiables a través de sus funciones de custodia,
administración, compensación, etc.
Servicios ofrecidos por Deceval

Los servicios que ofrece Deceval con referencia a dichos títulos, según lo establecido en el mar-
co teórico que reposa en su página web, son los siguientes:
a. Depósito o custodia de valores.
b. Administración de valores.
c. Registro electrónico de las transferencias (ingreso, retiro y traspaso de valores).
d. Registro de la constitución de gravámenes.

Volver al índice
e. Registro de medidas cautelares sobre dichos títulos; por ejemplo, embargos.
f. Compensación y liquidación de operaciones.
g. Depósito de emisiones y teneduría de libros de registro de valores nominativos.
h. Restitución de valores en depósito.
i. Información a depositantes, emisores y mercado en general, la cual puede ser consultada

a través de su página web.
j. Custodia internacional.
k. Expedición de certificados.
l. Transferencia electrónica de fondos.
Importancia de Deceval en la administración de los títulos
Otorga una alternativa de administración segura Hace más eficiente el registro de las transacciones
en lo que tiene que ver con los riesgos asociados relacionadas con dichos títulos y permite tener
al manejo y circulación de los diferentes títulos información más completa sobre los mismos
Facilita al depositante la realización de

Responde a los requerimientos de globalización
transacciones electrónicas con el cumplimiento
e internacionalización de los mercados
de los requerimientos solicitados
Respecto al requerimiento de información

exógena por parte de esta entidad, el ar-
tículo 5 de la Resolución 000098 de 2020 TIPS TRIBUTARIOS
señala que debe reportar anualmente, por
La definición y actualización de los códigos
períodos mensuales, la información de y descripciones relacionados con las clases y
cada una de las personas o entidades que subclases de los títulos y depósitos son res-
a través de ella efectuaron depósitos de tí- ponsabilidad de Deceval y deben cumplir con
las especificaciones definidas para el formato
tulos valores o instrumentos financieros
2273 versión 2, manteniendo como únicos el
inscritos o no inscritos en el registro na- código y su descripción correspondiente.
cional de valores e intermediarios, ya sean
emitidos en Colombia o en el exterior.
Actualícese 69
Para dar cumplimiento a ello, la norma requiere los siguientes datos:
Información a reportar
n.° Ítem
1 Tipo de documento del emisor.
2 Número de identificación del emisor.
3 Razón social del emisor.
4 ISIN.
5 Código del depósito.
6 Nombre del depósito.
7 Fecha de expedición.
8 Fecha de vencimiento.
9 Número de cuenta.
10 Tipo de cuenta.
11 Código de clase y subclase del título.
12 Descripción clase y subclase de título.
13 Número de unidades del título.
14 Tipo de documento del inversionista.
15 Número de identificación del inversionista.
16 Apellidos y nombres o razón social del inversionista.
17 Dirección del inversionista.
18 Correo electrónico.
19 Saldo total.
20 Recaudo capital.
21 Recaudo dividendos.
22 Recaudo rendimientos.
23 Retención en la fuente a título de renta.
Número total de mancomunados por cuenta (para este tipo de cuentas debe informarse de forma
24 individualizada los datos de identificación de cada uno de los otros inversionistas y mancomunados
registrados de cada cuenta).
Además, se deben tener en cuenta las siguientes precisiones sobre la codificación de los tipos
de cuenta y documento:
Codificación para informar el tipo de cuenta y de documento

1 Individual.
2 Mancomunada “Y”.
3 Mancomunada “O”.

Volver al índice

año gravable 2020 se utilizó la misma versión con diferente anexo.
• Los saldos de las inversiones deben ser expresados en pesos colombianos.
• La valorización de los saldos correspondientes a acciones se debe realizar con el precio
promedio al cierre de cada mes, señalado por la Bolsa de Valores de Colombia o el admi-
nistrador de la emisión.
• Las casillas correspondientes a número de unidades del título, saldo total, recaudo de ca-
pital, dividendos y rendimientos, retención en la fuente a título de renta y número total
de mancomunados por cuenta, son de obligatorio diligenciamiento. En caso de no tener
ningún valor, se deben diligenciar con cero.
• La información reportada por esta entidad es utilizada por la Dian para efectuar cruces de infor-
mación respecto a las inversiones realizadas por los contribuyentes mediante dichos depósitos
y con base en ello determinar si están o no en la obligación de declarar por ese período.
A continuación se presenta el resumen de los requisitos relacionados con la cuantía que esta infor-
mación debe cumplir para ser reportada en el requerimiento de exógena por el año gravable 2021:
Reporte anual por períodos mensuales por parte de las entidades financieras
Norma que
Tipo de lo regula
Se debe reportar cuando
información (Resolución
000098 de 2020)
El valor mensual acumulado de los movimientos de naturaleza crédito
de las cuentas corrientes y/o ahorro sea superior a $1.000.000.
El saldo por el período a reportar de cada una o varias cuentas de un
mismo cuentahabiente sea igual o superior a $1.000.000 (independien-
te de que al realizar la discriminación por cuenta los valores a reportar
sean menores).
Ejemplo:
Cuentas corrientes
Suponga que a una persona natural le realizaron 11 consignacio- Artículo 3
y de ahorro
nes mensuales a su cuenta de ahorros durante el año 2021, por valor
de $800.000 cada una. El saldo de la cuenta al final del 2021 fue de
$1.500.000. Para este caso, la entidad bancaria debe reportar la infor-
mación relacionada con la persona, pues a pesar de que el valor men-
sual acumulado no superó $1.000.000, el saldo al final del período sí.
En este evento, bastará con que el saldo al final del período sea igual a
$1.000.000 para que la entidad se vea en la obligación de reportarlo en
la exógena del año gravable 2021.
Artículo 4
Inversiones en cer- (modificado por
tificados a término No interesa la cuantía. el artículo 1 de la
fijo y/o otros títulos Resolución 000147
de 2021).
Información de la
Sociedad Adminis-
tradora del Depósi- No interesa la cuantía. Artículo 5
to Centralizado de
Valores ‒Deceval‒
Actualícese 71
2.4.3 Información que las entidades financieras y otras entidades deben reportar
anualmente
La siguiente es la información que deben presentar por el año gravable 2021 las entidades finan-
cieras y otras entidades, como las vigiladas por la Superintendencia Financiera de Colombia,
las cooperativas de ahorro y crédito, los organismos cooperativos de grado superior, las insti-
tuciones auxiliares del cooperativismo, las cooperativas multiactivas e integrales, los fondos de
empleados y las bolsas de valores:
Ventas a través del

Consumos con tarjetas de
sistema de tarjetas de Préstamos otorgados
crédito
crédito
Información de los fondos de Información sobre las cuentas

Información de los pensiones obligatorias, fondos de ahorro para el fomento
fondos de inversión de pensiones, jubilación e de la construcción –AFC– y
colectiva invalidez y seguros privados cuentas de ahorro voluntario
de pensiones contractual –AVC–
Información de las bolsas

Información de fondos Información de las
de valores y comisionistas
de cesantías sociedades fiduciarias
de bolsa
Por el año gravable 2021 se conserva la novedad instaurada desde el 2020, en el sentido de que la
información relacionada con las cuentas de ahorro para el fomento de la construcción –AFC–
se debe reportar en el formato 1022 versión 9 y no en el 1019 versión 9. Respecto de las cuentas
de ahorro voluntario contractual –AVC–, es la segunda vez que se exige dicha información.
En los siguientes apartes se amplían las características de esta información:
2.4.3.1 Información sobre los consumos con tarjetas de crédito
Los bancos y demás entidades vigiladas por la Superintendencia Financiera de Colombia de-
ben informar los apellidos y nombres o razón social de los tarjetahabientes, la identificación,
dirección, número y clase de tarjeta, el valor de las adquisiciones, los consumos, avances o
gastos efectuados, siempre y cuando el valor anual acumulado de dichos consumos, avances,
adquisiciones o gastos sea superior a $1.000.000, sin importar que al discriminar por tarje-

Volver al índice
ta los valores a reportar sean menores. Es

así como se deberá informar el valor total
TIPS TRIBUTARIOS
del movimiento efectuado durante el año En cuanto a la información relacionada con el
gravable 2021 (artículo 6 de la Resolución número de la tarjeta, las entidades deben re-
portar como mínimo los cuatro últimos dígitos
000098 de 2020).
de la tarjeta de crédito (estos deben coincidir
con los cuatro últimos dígitos que registran los
Estas entidades deben tener en cuenta la respectivos extractos y demás documentos
siguiente codificación para informar la generados por las entidades financieras).
clase de tarjeta:
Codificación para informar la clase de tarjeta

1 Tarjeta de crédito principal.
2 Tarjeta de crédito amparada.
3 Tarjeta de crédito empresarial.

• Esta información debe ser reportada en el formato 1023 versión 6, cuyas especificaciones técnicas
se encontraban contenidas en el anexo 5 de la Resolución 000098 de 2020. Sin embargo, este
anexo fue reemplazado por el 5 de la Resolución 000147 de 2021, relacionado en tabla del artícu-
lo 19 de la misma norma. Por el año gravable 2020 se utilizó la misma versión con diferente anexo.
2020, se conservó en relación con la exigida por el año gravable 2020. Con el artículo 19 de
la Resolución 000147 se modificó el artículo 45 de la Resolución 000098 de 2020 reempla-
zando los anexos técnicos de algunos formatos, entre ellos el del 1023 versión 6.
• La información reportada por estas entidades sobre los consumos con tarjetas de crédito es
uno de los pilares clave para los procesos de fiscalización de la Dian, pues debe tenerse en
cuenta que, por ejemplo, en el caso de las personas naturales, uno de los requisitos para no
quedar obligado a declarar por el año 2021 según el Decreto 1778 de diciembre 20 de dicho
año, mediante el cual se fijó el calendario tributario para el 2022, es que los consumos por
medio de estas tarjetas no excedan de 1.400 UVT ($50.831.000 por el año gravable 2021). Por
lo anterior, la Dian puede detectar indicios de evasión a través de este tipo de información.
2.4.3.2 Información sobre las ventas realizadas a través del sistema de tarjetas de crédito
Los bancos y demás entidades vigiladas por la Superintendencia Financiera de Colombia deben
informar los apellidos y nombres o razón social, la identificación y dirección de cada una de las
personas o entidades que durante el año gravable 2021 hayan realizado ventas o prestación de
servicios a través del sistema de tarjetas de crédito. Lo anterior, cuando la cuantía sea superior a
$1.000.000. Se debe indicar el valor total del movimiento acumulado de las ventas y/o prestación
de servicios y el valor del impuesto a las ventas (artículo 7 de la Resolución 000098 de 2020).

año gravable 2020 se utilizó la misma versión y diferente anexo.
• A través de este reporte la Dian obtiene información sobre los ingresos recibidos por los
contribuyentes mediante este sistema, datos con los cuales puede determinar si estos se
encuentran obligados o no a declarar por el 2021 y, así mismo, efectuar revisiones respecto
a la información presentada en otro tipo de declaraciones.
Actualícese 73
2.4.3.3 Información sobre préstamos otorgados
Los bancos y demás entidades vigiladas por la Superintendencia Financiera de Colombia, así
como los fondos de empleados, deben informar los apellidos y nombres o razón social, identi-
ficación y dirección de las personas y entidades a las cuales les hayan aprobado préstamos cuyo
valor anual acumulado sea superior a $1.000.000, independientemente de que al discriminar
por préstamo los valores parciales a reportar sean menores a dicha suma. Se debe detallar la
clase de préstamo y el monto acumulado de cada uno.
¿Qué tipos de préstamos se deben reportar?
La norma (artículo 8 de la Resolución 000098 de 2020) exige que las entidades reporten la in-
formación relacionada con los préstamos comerciales, de consumo, hipotecarios y demás tipos
de préstamos.
En este sentido, es importante tener en cuenta en qué consiste cada uno de los préstamos men-
cionados. Para ello, es necesario remitirse a las definiciones otorgadas por la Superintendencia
Financiera de Colombia:
a. Préstamos comerciales. Son todos aquellos créditos diferentes a los de vivienda, de consu-
mo y microcrédito. Estos a su vez comprenden los tres siguientes:
• Créditos preferenciales o corporativos: hacen referencia a la situación en la cual el

cliente receptor del crédito posee los elementos necesarios para pactar una tasa de
interés y en los cuales se define un plazo superior a 30 días.
• Créditos de tesorería: son aquellos otorgados a clientes preferenciales o corporativos

a un plazo igual o inferior a 30 días.
• Créditos ordinarios: constituyen aquellos préstamos que no cumplen con las caracte-
rísticas para ser clasificados como preferenciales o corporativos y de tesorería.
b. Préstamos de consumo. Hacen referencia a los créditos otorgados a personas naturales

cuyo propósito sea financiar la adquisición de bienes de consumo o el pago de servicios
para fines no comerciales o empresariales, sin tener en cuenta el monto.
c. Préstamos de vivienda. Son considerados como tal, sin importar el monto, los otor-
gados a personas naturales para adquirir vivienda nueva o usada o construir vivienda
individual.
La Ley 546 de 1999, mediante la cual se “dictan normas en materia de vivienda, se señalan
los objetivos y criterios generales a los cuales debe sujetarse el Gobierno nacional para regular
un sistema especializado para su financiación, se crean instrumentos de ahorro destinado a
dicha financiación, se dictan medidas relacionadas con los impuestos y otros costos vincula-
dos a la construcción y negociación de vivienda y se expiden otras disposiciones”, establece

Volver al índice
que este tipo de créditos deben cumplir con las siguientes características para ser definidos
como préstamos de vivienda:
Tener garantía
Estar denominados hipotecaria en primer Tener un plazo de
en unidad de valor grado, constituida amortización de
real –UVR– o en sobre la vivienda entre 5 y 30 años
moneda legal financiada
d. Microcréditos. Son aquellas opera-

ciones activas de crédito otorgadas a
TIPS TRIBUTARIOS
microempresas cuyo endeudamiento El salario mínimo legal mensual vigente por el
con la respectiva entidad no supera 2021 fue de $908.526, según lo establecido en
los 25 salarios mínimos legales men- el Decreto 1785 de diciembre 29 de 2020.
suales vigentes.
Para reportar la información relacionada con los préstamos a los que se hace referencia, se debe
tener en cuenta la siguiente codificación:
Codificación para informar el tipo de préstamo

1 Préstamos comerciales.
2 Préstamos de consumo.
3 Préstamos hipotecarios.
4 Otros préstamos.

• Para el caso de los préstamos de consumo, no se informarán los créditos otorgados por
medio del sistema de tarjetas de crédito.
• Esta información es utilizada por la Dian para determinar si un contribuyente se encuentra obli-
gado a declarar. Por ejemplo, para el caso de las personas naturales, las consignaciones banca-
rias y depósitos hacen parte de uno de los requisitos para determinar su responsabilidad frente
a dicho requerimiento. En el Decreto 1778 de diciembre 20 de 2021, mediante el cual se fijó
el calendario tributario para el 2022, se establece como requisito para no quedar obligado a
declarar por el 2021 que el valor total acumulado de las consignaciones bancarias, depósitos o
inversiones financieras no exceda las 1.400 UVT ($50.831.000 por el año gravable 2021).
2.4.3.4 Información de los fondos de inversión colectiva

Sin importar el monto, los administradores de los fondos de inversión colectiva deben infor-
mar, bajo su propio NIT, los datos que se mencionan a continuación sobre cada uno de los
inversionistas y/o partícipes y/o ahorradores que hayan inscrito a su favor uno o más contratos
y/o ahorros (artículo 9 de la Resolución 000098 de 2020):
Actualícese 75
a. Apellidos y nombres o razón social, así como la identificación y dirección de cada uno de
los inversionistas y/o partícipes y/o ahorradores que durante el 2021 se les hubiere suscrito
uno o más contratos y/o ahorros.
b. Para cada uno de los inversionistas y/o partícipes y/o ahorradores se debe informar el
valor del saldo inicial, el valor de las inversiones y/o ahorros efectuados, los rendimientos
y/o utilidades causados, los rendimientos y/o utilidades pagados, la retención en la fuente
practicada, el saldo final, el número del título o contrato, y el tipo de fondo (aunque al 31
de diciembre dichos títulos y/o contratos estuviesen cancelados).
Para informar el tipo de fondo, así como lo relacionado con los titulares, personas con firmas
autorizadas y beneficiarios, la entidad debe tener en cuenta la siguiente codificación:
Codificación para informar el tipo de fondo

6 Fondos de inversión colectiva.
7 Fondo nuevos emprendimientos innovadores.
Codificación para informar titulares, personas con firmas autorizadas y beneficiarios

1 Titular secundario.
2 Firma autorizada.
3 Beneficiario.

• La información a la que se hace referencia en este apartado se debe consolidar de manera
separada por cada título o contrato.
• Se debe informar la identificación de la totalidad de las personas o entidades que figuren
como titulares de los títulos o contratos.
• Para el caso de los fondos de inversión colectiva, se debe tener en cuenta lo establecido en
el Decreto 1242 de 2013. A través de esta norma se recogen y reexpiden los lineamientos
aplicables en materia del sector financiero, asegurador y del mercado de valores.
• Los rendimientos causados y pagados, así como las retenciones en la fuente practicadas en
el período y reportadas en el formato 1021 versión 7, no deben ser reportadas en el formato
1001 “Pagos y abonos en cuenta y retenciones practicadas”.
• Los valores reportados como saldo final del título a 31 de diciembre en el formato 1021
versión 7, no deben ser reportados en el formato 1009 “Saldos de cuentas por pagar al 31
de diciembre”.
• A través de esta información, la Dian puede constatar el valor de los ingresos recibidos por
parte de los contribuyentes que realicen este tipo de inversiones y en este sentido deter-
minar si cumplen los requisitos para estar obligados a declarar por el año gravable 2021.

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2.4.3.5 Información de los fondos de pensiones obligatorias, fondos de pensiones, jubilación

e invalidez y seguros privados de pensiones
Los fondos de pensiones obligatorias, fondos de pensiones, jubilación e invalidez y seguros pri-
vados de pensiones deben reportar anualmente la información con respecto a los movimientos
y/o transacciones relacionados con los aportes obligatorios y voluntarios que correspondan a
las entidades patrocinadoras y/o empleadoras, y los aportes obligatorios y voluntarios corres-
pondientes al afiliado (artículo 10 de la Resolución 000098 de 2020).
Los aportes obligatorios deben ser reportados por los fondos de pensiones obligatorias y fondos
de pensiones de jubilación e invalidez, de conformidad con los parámetros fijados en las espe-
cificaciones técnicas del formato 2277 versión 1, así:

n.° Ítem
1 Tipo de documento del afiliado.
2 Número de identificación del afiliado.
3 Apellidos y nombres del afiliado.
4 Ubicación del afiliado.
5 Correo electrónico del afiliado.
6 Tipo de aportante.
7 Tipo de documento del aportante.
8 Número de identificación del aportante.
9 Valor total de los aportes efectuados durante el período por el aportante.
Ahora bien, los aportes voluntarios deben ser reportados por los fondos de pensiones obligato-
rias, fondos de pensiones de jubilación e invalidez y los seguros privados de pensiones teniendo
en cuenta las especificaciones técnicas del formato 1022 versión 9, así:

n.° Ítem
1 Tipo de aporte.
5 Ubicación del afiliado.
Actualícese 77

n.° Ítem
7 Número de la cuenta.
8 Valor del saldo inicial de los aportes.
9 Valor total de los aportes efectuados durante el período.
10 Valor de los retiros de los aportes efectuados durante el período sin requisitos para beneficio tributario.
11 Valor de los retiros de los aportes efectuados durante el período con requisitos para beneficio tributario.
12 Valor de los rendimientos causados en el período.
Valor de los retiros de rendimientos efectuados durante el período sin cumplir requisitos para bene-
13
ficio tributario.
Valor de los retiros de rendimientos efectuados en el período cumpliendo requisitos para beneficio
14
tributario.
15 Valor del saldo final de los aportes.
16 Valor de la retención en la fuente practicada en el período.
Al respecto, se debe recordar que para la

vigencia 2021, el aporte al fondo de pen-
siones para trabajadores dependientes e in- TIPS TRIBUTARIOS
dependientes continuó siendo del 16 % del
El artículo 31 de la Ley 2010 de 2019 estableció
ingreso base de cotización –IBC–. Para los
que los retiros parciales o totales realizados
dependientes, el aporte se divide en un 12 % por los afiliados al régimen de ahorro indivi-
a cargo del empleador y un 4 % a cargo del dual con solidaridad, con fines distintos a ob-
trabajador, mientras que los independientes tener una mayor pensión o un retiro anticipa-
do de la misma, serían renta líquida gravable
cotizan sobre el 16 % del IBC reportado. sobre la cual la sociedad administradora debe
realizar la retención en la fuente a una tarifa
Así mismo, cuando el ingreso base de coti- del 35 %. Lo anterior había sido incorporado
zación es mayor o igual a 4 y menor de 16 por la Ley 1943 de 2018 (vigente por el 2019,
SMMLV ($3.634.104 y $14.536.416 por el según Sentencia de la Corte Constitucional
C-481 de octubre 16 de 2019).
año 2021), el porcentaje de cotización a pen-
sión debe aumentarse en un 1 % que será
destinado al fondo de solidaridad pensional.
Para informar el tipo de aporte se debe utilizar la siguiente codificación:
Codificación para informar el tipo de aporte

1 Aporte al régimen de ahorro individual con solidaridad –RAIS–.
2 Aportes voluntarios a pensión.
Con relación a los aportantes, debe reportarse la siguiente información:

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n.° Ítem
4 Valor de los aportes efectuados durante el período.
Para cumplir lo planteado se debe atender la siguiente codificación:
Codificación para informar el tipo de aportante

1 Empleador.
2 Partícipe independiente.
3 Trabajador.
4 Patrocinador.
¿Cuál es el tratamiento de los aportes a fondos de pensiones en el año gravable 2021?
Al ser declarada inexequible la Ley 1943 de 2018 (Sentencia C-481 de 2019 de la Corte Consti-
tucional), la Ley 2010 de 2019 reincorporó gran parte de las indicaciones señaladas en la Ley de
financiamiento. En lo que respecta al tratamiento fiscal de los aportes a los fondos de pensiones,
a través de su artículo 31, la Ley 2010 de 2019 indicó lo siguiente:
a. Los aportes obligatorios realizados por empleadores, trabajadores y afiliados al sistema

general de pensiones conservan su exclusión de la base para aplicar retención en la fuente.
Dichos aportes se mantienen dentro de la categoría de ingresos no constitutivos de renta
ni ganancia ocasional.
b. Para el caso de los aportes obligatorios realizados por el empleador, la Ley 2010 de 2019 brindó
la posibilidad de que estos pudieran llevarse como deducibles en la declaración de renta.
c. En lo que respecta a las cotizaciones voluntarias realizadas al fondo de pensiones obliga-

torios del régimen de ahorro individual con solidaridad, se estableció que serían conside-
radas como ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional, siempre y cuando
no excedan las 2.500 UVT ($90.770.000 por el año gravable 2021) ni el 25 % del total del
ingreso laboral o tributario anual.
d. Como ya se mencionó en apartados anteriores, los retiros que no hayan cumplido los re-
quisitos señalados para tal fin serían considerados renta líquida gravable para el aportante,
valor al cual la sociedad administradora debe aplicar una retención del 35 % (hasta el año
gravable 2018 era del 15 %).
Actualícese 79
“Artículo 55 [del ET]. < Modificado por el ar- que hayan efectuado los afiliados al régimen de
tículo 31 de la Ley 2010 de 2019 >. Los aportes ahorro individual con solidaridad para fines
obligatorios que efectúen los trabajadores, em- distintos a la obtención de una mayor pensión
pleadores y afiliados al Sistema General de Se- o un retiro anticipado, constituyen renta líquida
guridad Social en Pensiones no harán parte de gravable para el aportante y la respectiva socie-
la base para aplicar la retención en la fuente por dad administradora efectuará la retención en la
rentas de trabajo y serán considerados como un fuente a la tarifa del 35 % al momento del retiro.
ingreso no constitutivo de renta ni de ganancia
ocasional. Los aportes a cargo del empleador Parágrafo. Los retiros, parciales o totales, de las
serán deducibles de su renta. Las cotizaciones cotizaciones voluntarias, que hayan efectuado
voluntarias al régimen de ahorro individual con los afiliados al régimen de ahorro individual con
solidaridad son un ingreso no constitutivo de solidaridad, para fines distintos a la obtención
renta ni de ganancia ocasional para el aportan- de una mayor pensión o un retiro anticipado,
te, en un porcentaje que no exceda el veinticinco constituirán renta gravada en el año en que sean
por ciento (25 %) del ingreso laboral o tributario retirados. La respectiva sociedad administrado-
anual, limitado a 2.500 UVT. Los retiros, par- ra efectuará la retención en la fuente a la tarifa
ciales o totales, de las cotizaciones voluntarias, del 35 % al momento del retiro”.

• La información relacionada con los aportes obligatorios debe ser reportada en el formato
2277 versión 1, y la concerniente a los aportes voluntarios en el formato 1022 versión 9. Por
el año gravable 2020 se utilizaron las mismas versiones.
• Se deben reportar los aportes obligatorios cuando la suma anual de los aportes realizados
por el empleador más los aportes efectuados por el trabajador o partícipe independiente o
patrocinador sea superior a $4.000.000.
• En el caso de los aportes voluntarios, el reporte se efectúa independientemente de la cuantía.
• Las especificaciones técnicas para el diligenciamiento de los formatos 2277 versión 1 y 1022
versión 9 se encuentran contenidas en los anexos 9 y 10 de la Resolución 000098 de 2020,
respectivamente. Por el año gravable 2020, el anexo del formato 2277 fue diferente, pero el
del 1022 se conservó.
2020, se conservó en relación con la exigida por el año gravable 2020. Sin embargo con el
artículo 2 de la Resolución 000147 de 2021 se eliminó el parágrafo 3 y se modificaron los pa-
rágrafos 2 y 4 del artículo 10 de la Resolución 000098 de 2020. El parágrafo eliminado hacía
alusión a que los valores reportados como saldo final de los aportes en el formato 1022, no
deberían ser informados en el formato 1009 de saldos de cuentas por pagar a diciembre 31.
Las modificaciones efectuadas a los parágrafos 2 y 4 fueron:
a. En lo correspondiente al parágrafo 2, se indicó que los valores reportados en el formato
1022 no deberán ser informados en los formatos 1001, 1014, 1056, 1159, 1009 y 1013. La
versión anterior de dicho parágrafo solo señalaba que los rendimientos causados, así
como los retiros de rendimientos efectuados y las retenciones en la fuente practicadas
en el formato 1022 no deberían ser reportados en el formato 1001.
b. En lo que respecta al parágrafo 4, se estableció que en el reporte de la información de
aportes voluntarios a fondos de pensiones voluntarios y obligatorios, la casilla “número de
la cuenta” se debe diligenciar indicando el número de identificación del afiliado. La versión
anterior de dicho parágrafo solo hacía referencia a los fondos de pensiones voluntarias.
• La información reportada por estos fondos provee detalles a la Dian sobre las deducciones e
ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional que podrían ser reconocidos por el
contribuyente en su declaración de renta (empleador, partícipe independiente o empleado),
según aplique en cada caso.

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2.4.3.6 Información de las cuentas de ahorro para el fomento de la construcción –AFC–

y cuentas de ahorro voluntario contractual –AVC–
El artículo 11 de la Resolución 000098 de 2020 señala que los bancos y demás entidades vigila-
das por la Superintendencia Financiera de Colombia deben reportar cada año la información
de los movimientos y/o transacciones relacionadas con los aportes a las cuentas AFC y AVC,
cuando el valor total de los aportes efectuados, el valor de los retiros de aportes y/o rendimien-
tos o el valor del saldo final de esos aportes durante el 2021 hayan sido superiores a $1.000.000.
Para informar el tipo de aporte se debe utilizar la siguiente codificación:
3 Aporte cuentas de ahorro para el fomento de la construcción –AFC–.
4 Aporte cuentas de ahorro voluntario contractual –AVC–.

• Esta información debe reportarse en el formato 1022 versión 9, cuyas especificaciones téc-
nicas están en el anexo 10 de la Resolución 000098 de 2020. Por el año gravable 2020 se
utilizó la misma versión y anexo.
2020, se conservó en relación con la exigida por el año gravable 2020. Con el artículo 3 de
la Resolución 000147 de 2021 se modificó el parágrafo 1 del artículo 11 de la Resolución
000098 de 2020 para indicar que la información correspondiente a las cuentas de ahorro
para el fomento de la construcción –AFC– y de ahorro voluntario contractual –AVC– única-
mente debe ser reportada en el formato 1022.
La versión anterior de este parágrafo señalaba que la información requerida por el artículo
11 mencionado no debería ser reportada en el formato 1019 de movimientos en cuentas
corrientes y/o ahorro.
• Esta información es utilizada por la Dian para fiscalizar las rentas exentas que los contribu-
yentes personas naturales llevan en sus declaraciones de renta por dichos conceptos, con-
siderando que ambos tipos pueden ser tratados como tal, de conformidad con lo señalado
en los artículos 1.2.1.22.41 hasta el 1.2.1.22.43 del DUT 1625 de 2016, así como en el 126-4
del ET y el 2 de la Ley 1114 de 2006.
2.4.3.7 Información de fondos de cesantías

Los fondos de cesantías deben reportar anualmente (sin importar el monto), en cuanto a los
saldos y aportes de cada uno de los afiliados a título de cesantías, la información que se relacio-
na en la siguiente tabla (artículo 12 de la Resolución 000098 de 2020):
Información a reportar con relación a las cesantías
n.° Ítem
4 Dirección del afiliado.
6 Tipo de afiliado.
7 Valor total cesantías abonadas en período.
8 Valor interés o rendimientos causados en el período.
9 Valor retiros en período correspondientes a cesantías acumuladas al año 2016.
10 Valor retiros en período correspondientes a cesantías acumuladas al año 2017 y siguientes.
11 Valor de la retención en la fuente practicada en el período.
12 Valor cesantías acumuladas hasta el año 2016 a 31 de diciembre del año a reportar.
13 Valor cesantías acumuladas del año 2017 y siguientes a 31 de diciembre del año a reportar.
Actualícese 81
Información a reportar con relación a los aportantes

n.° Ítem
4 Valor de los aportes efectuados durante el período.
En cumplimiento de lo expuesto, se deberá tener en cuenta la siguiente codificación respecto a

la información sobre el tipo de afiliado y el tipo de aportante:
Codificación para informar el tipo de afiliado

1 Trabajador.
Codificación para informar el tipo de aportante

1 Empleador.

año gravable 2020 se utilizó diferente versión y anexo.
• El valor de los intereses o rendimientos causados, así como el valor de los retiros y las reten-
ciones en la fuente practicadas en el período, reportados en el formato 2274 versión 2, no de-
ben ser informados en el formato 1001 “Pagos y abonos en cuenta y retenciones practicadas”.
• En caso de que no sea posible especificar algunos datos del afiliado, como ubicación, di-
rección, departamento, municipio y país, se deben diligenciar los datos correspondientes
al aportante o entidad informante.
• Por el año gravable 2021 se tendrá que detallar si los retiros efectuados durante el año
correspondían a cesantías que ya estaban acumuladas a diciembre de 2016 o a cesantías
depositadas durante los años 2017 y siguientes (códigos 9 y 10, respectivamente). Esta in-
formación influye en la determinación de si el valor retirado puede ser tratado como renta
exenta que no se somete al límite del artículo 336 del ET. También se tendrá que especificar
la parte del saldo final a diciembre 31 de 2021, correspondiente a las cesantías de los años
2016 y anteriores, así como la correspondiente a las cesantías de los años 2017 y siguientes
(códigos 12 y 13, respectivamente; las primeras no deben ser reportadas por el asalariado
en su patrimonio fiscal, pero las segundas sí).
• Los valores que sean reportados como saldo final de los aportes en el formato 2274 versión 2, no
deben ser informados en el formato 1009 – “Saldos de cuentas por pagar al 31 de diciembre”.
• A través de esta información, la Dian obtiene datos sobre los ingresos percibidos por tal
concepto y las rentas exentas imputadas en relación con los mismos, por parte de los con-
tribuyentes en sus declaraciones de renta, así como las limitaciones aplicables en cada caso.

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Debe tenerse en cuenta que con el Decreto 2250 de 2017, mediante el cual se modificó
el artículo 1.2.1.20.7 del DUT 1625 de 2016, el Gobierno dispuso que las cesantías que se
depositaran en los respectivos fondos, iniciando con las consignadas en febrero de 2017,
serían reconocidas como ingreso fiscal en dicho momento para los asalariados con régimen
laboral posterior a la Ley 50 de 1990.
• Si las cesantías permanecen en el fondo hasta diciembre 31 del respectivo año, también se
deben incluir en el patrimonio fiscal, con excepción de las consignadas en los años 2016
y anteriores. Estas últimas no deben incluirse en el patrimonio fiscal y solo se reconocen
como ingreso fiscal al momento de ser retiradas.
2.4.3.8 Información que deben suministrar las bolsas de valores
Tanto la Bolsa de Valores de Colombia, como la Bolsa Mercantil de Colombia y las demás bol-
sas de valores, deben informar de cada uno de los comisionistas de bolsa el valor total acumu-
lado de las adquisiciones y enajenaciones que hayan sido efectuadas durante el respectivo año
gravable, en lo que se refiere a las operaciones propias o a nombre de terceros (artículo 13 de la
Resolución 000098 de 2020).
Los datos que deben informar este tipo de entidades respecto a estas operaciones son:

n.° Ítem
1 NIT del comisionista de bolsa.
2 Dígito de verificación.
3 Razón social.
4 Dirección.
5 Código departamento.
6 Código municipio.
7 Valor anual acumulado de las adquisiciones.
8 Valor anual acumulado de las enajenaciones.
9 Valor de las comisiones pagadas al comisionista.
10 Valor de la retención en la fuente practicada al comisionista.

técnicas se encuentran contenidas en el anexo 12 de la Resolución 000098 de 2020). Por el
• Los valores de las comisiones pagadas al comisionista y las retenciones en la fuente prac-
ticadas, reportados en el formato 1041, no deberán ser informados en el formato 1001
“Pagos y abonos en cuenta y retenciones practicadas”.
• A través de esta información, la Dian podrá constatar los datos reportados por los comisio-
nistas de bolsa y, en este sentido, garantizar el cumplimiento de las obligaciones tributarias
a las cuales se encuentran sujetos.
Actualícese 83
2.4.3.9 Información que deben suministrar los comisionistas de bolsa
Para comenzar, es relevante tener en cuenta el concepto de comisionistas de bolsa. Según la

definición contenida en la página web de la Bolsa de Valores de Colombia, estas “son sociedades
anónimas que tienen como objeto exclusivo el contrato de comisión para la compraventa de valo-
res en la Bolsa de la cual son miembros”.
Tipos de sociedades comisionistas
Comisionistas de bolsa tradicionales

Comisionistas de bolsa bancarizadas
Son aquellas en las que
Son aquellas en las que
sus dueños son personas naturales
su dueño es un banco
o un grupo familiar
Listado de comisionistas miembros de la Bolsa de Valores de Colombia
Según el reporte de la Bolsa de Valores de Colombia, las comisionistas de bolsa miembros de

dicha entidad son las siguientes:
a. Acciones y Valores S. A.
b. AdCap Colombia S. A. Comisionista de Bolsa.
c. Alianza Valores S.A.
d. BBVA Valores Colombia S. A.
e. BTG Pactual S. A. Comisionista de Bolsa.
f. Casa de Bolsa S. A. Sociedad Comisionista de Bolsa.
g. Citivalores S. A.
h. Compass Group S. A. Comisionista de Bolsa.
i. Corredores Davivienda S. A. Comisionista de Bolsa.
j. Credicorp Capital Colombia S. A.

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k. Global Securities Colombia S. A. Comisionista de Bolsa.
l. Itaú Comisionista de Bolsa Colombia S. A.
m. LarrainVial Colombia S. A. Sociedad Comisionista de Bolsa.
n. Scotia Securities (Colombia) S. A. Sociedad Comisionista de Bolsa.
o. Servivalores GNB Sudameris S. A. Comisionista de Bolsa.
p. Skandia Valores S.A. Sociedad Comisionista de Bolsa.
q. Ualet S.A. Comisionista de Bolsa.
r. Ultraserfinco S. A.
s. Valores Bancolombia S. A. Comisionista de Bolsa.
Responsabilidad frente al reporte de exógena del año gravable 2021
Con referencia a la responsabilidad de las comisionistas de bolsa, en lo que respecta al requerimien-

to de exógena por el año gravable 2021, estas deben reportar la información de las transacciones
que hayan sido realizadas a nombre propio y de las personas o entidades que efectuaron mediante
estas, enajenaciones o adquisiciones de acciones y demás papeles transados en la bolsa (artículo 14
de la Resolución 000098 de 2020). Esto aplica para los valores acumulados superiores a $1.000.000.
Tales entidades deben indicar el valor total acumulado correspondiente a dichas operaciones.
De esta manera, los datos objeto de reporte son los que se exponen a continuación:

n.° Ítem
1 Número de identificación del tercero a nombre de quien se efectuaron las operaciones.
3 Apellidos y nombre o razón social del tercero a nombre de quien se efectuaron las operaciones.
4 Dirección.
5 País.
8 Valor de las adquisiciones.
9 Valor de las enajenaciones.
Actualícese 85
• En caso de que los terceros con los que se hayan efectuado las operaciones sean entida-
des o sociedades del exterior, al reportar el número de identificación se debe diligenciar
el número, código o clave de identificación de la manera en que figura en el registro fiscal
tributario del país de residencia o domicilio de la entidad o sociedad. El tipo de documento
a registrar es el 42.
• Para la situación expuesta, cuando en el país de residencia o domicilio no se utilice número,

código o clave fiscal, se debe informar con la identificación 444444001 en forma ascendente
variando hasta el consecutivo 444449999 y con tipo de documento 43.
• Cuando se vaya a reportar el número de identificación de un tercero que sea persona natu-
ral del exterior, se debe diligenciar con el número, código o clave de identificación registra-
do en el país de residencia o domicilio de este.
• Para las tres situaciones señaladas, no se deben diligenciar los campos de dirección, depar-
tamento y municipio.
• No deben reportarse las transacciones realizadas con los bonos pensionales.
• Cuando las transacciones sean efectuadas a nombre propio, deben reportarse con el NIT
del informante.
• A través de esta información, la Dian tiene acceso al reporte de los contribuyentes que han
realizado operaciones por medio de los comisionistas de bolsa y garantizar así el cumpli-
miento de las obligaciones tributarias a las cuales se encuentran sujetos estos contribuyen-
tes e incluso dichos comisionistas.
2.4.3.10 Información de las sociedades fiduciarias
Antes de entrar en detalle sobre la información que deben suministrar las sociedades fiducia-
rias, es necesario precisar que dentro de la estructura del sistema financiero colombiano se
encuentran las sociedades administradoras de fondos de pensiones y cesantías, los almacenes
generales de depósito y las sociedades fiduciarias.
Respecto a estas últimas, cuando se habla del término “fiducia” se alude a un acto de confianza
en el que una persona entrega a una sociedad fiduciaria uno o más bienes transfiriéndole o no
la propiedad, con el objetivo de que dicho bien o bienes cumplan con una finalidad específica
en beneficio del fideicomitente (el cliente de la sociedad fiduciaria, quien le encomienda una
gestión determinada) o de un tercero.

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Elementos del negocio fiduciario
Sociedad fiduciaria
- Son entidades de servicios
Fideicomitente financieros, sociedades anó- Beneficiario
- Es el cliente de la sociedad fi- nimas autorizadas y sujetas - Es la persona que debe re-
duciaria, quien le encomien- a la inspección, control y cibir los bienes transferidos
da una gestión determinada. vigilancia de la Superinten- junto con los rendimientos
dencia financiera. que se hayan generado al
- Transfiere o entrega los bie-
nes objeto del contrato. - Estas entidades adminis- finalizar el contrato.
tran los bienes objeto de - Puede ser el mismo fideo-
- Indica la finalidad del contra-
contrato y los gestionan de comitente o un tercero de-
to y suministra las instruccio-
acuerdo con las instruccio- signado por este.
nes a la sociedad fiduciaria.
nes establecidas por el fi-
deicomitente y las normas
vigentes.
Según lo dispuesto por la Superfinanciera, los contratos fiduciarios deben incorporar por lo
menos estas 13 cláusulas:
a. Objeto.
b. Bienes fideicomitidos.
c. Rendimientos o utilidades.
d. Obligaciones y derechos de las partes contratantes.
e. Remuneración.
f. Terminación del negocio fiduciario.
g. Órganos asesores y/o administradores.
h. Gastos.
i. Costos.
j. Gestión de riesgos.
k. Avalúos de los bienes fideicomitidos (si aplica).
l. No localización de fideicomitentes, beneficiarios y/o acreedores garantizados.
m. Liquidación.
Actualícese 87
¿Qué relación tienen los patrimonios autónomos con las sociedades fiduciarias?
La Superintendencia Financiera, con el Concepto 2013010362-001 de marzo 18 de 2018, esta-

blece que el patrimonio autónomo se encuentra conformado por los bienes que administra la
sociedad fiduciaria.
Dado que en los negocios de fiducia mercantil el fideicomitente entrega parte de su patrimonio
a la entidad fiduciaria para que esta última lo administre, este entra a hacer parte de un patri-
monio autónomo que es distinto al patrimonio propio del fiduciario o administrador.
De esta manera, cuando se está frente a

la identificación de un negocio de fiducia
deben distinguirse los tipos de patrimonio TIPS TRIBUTARIOS
que se originan, así:
El patrimonio autónomo solo será responsa-
• Patrimonio propio personal del fidei- ble por las obligaciones contraídas por el lo-
gro de la finalidad para la cual fue entregado
comitente. en administración y nunca por las obligacio-
nes derivadas del cumplimiento del objeto
• Patrimonio de la empresa fiduciaria. social de la empresa administradora, ni por las
que haya adquirido el fideicomitente.
• Patrimonio autónomo.
Respecto al requerimiento de la exógena por el año gravable 2021, las sociedades fiduciarias
que administren patrimonios autónomos y/o encargos fiduciarios tienen la obligación de re-
portar bajo su propio NIT y razón social la presente información (artículo 15 de la Resolución
000098 de 2020):
a. El valor patrimonial de los derechos fiduciarios.
b. El valor de los aportes efectuados en el año al fideicomiso.
c. Las utilidades causadas.
d. El valor de los ingresos recibidos con cargo a cada uno de los fideicomisos.
e. Los pagos o abonos en cuenta realizados con recursos del fideicomiso.
f. Las retenciones practicadas y/o asumidas.
g. La demás información que la fiduciaria deba suministrar con respecto a sus actividades.
En cuanto a los fideicomisos administrados (patrimonios autónomos y encargos fiduciarios), se

debe especificar la identificación, apellidos y nombres o razón social, dirección física y electró-
nica, país de residencia o domicilio del fideicomitente o fiduciante y el número del fideicomiso
mediante el cual se informa a la Superintendencia Financiera de Colombia, además de los tipos
y subtipos del fideicomiso, el valor patrimonial de los derechos fiduciarios, el valor de los aportes
efectuados en el año al fideicomiso y el valor total de las utilidades causadas.

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A continuación se hace precisión sobre los tipos y subtipos de fideicomisos:
Tipo de Descripción Subtipos Descripción

fideicomiso
Fideicomiso de inversión con destinación es-
1
pecífica.
1 Fideicomiso de inversión
Administración de inversiones de fondos mu-
2
tuos de inversión.
1 Administración y pagos.
2 Fideicomiso inmobiliario 2 Tesorería.
3 Preventas.
1 Administración y pagos.
2 Administración de procesos de titularización.

3 Fiducia de administración
3 Administración de cartera.
4 Administración de procesos concursales.
1 Fiducia en garantía.
4 Fiducia en garantía
2 Fiducia en garantía y fuentes de pago.
5 Cesantías 1 Cesantías.
1 Obligatorios.
Fondos de pensiones de jubilación e invalidez

2
Recursos del sistema general de se- (fondos de pensiones voluntarias).
6
guridad social y otros relacionados
3 Pasivos pensionales.
4 Recursos de seguridad social.

• La información de los fideicomisos administrados debe ser reportada en el formato 1013 ver-
sión 9, cuyas especificaciones técnicas se encuentran contenidas en el anexo 14 de la Resolu-
ción 000098 de 2020. Por el año gravable 2020 se utilizó diferente versión y anexo.
• Cuando el beneficiario es diferente al fideicomitente, las utilidades pagadas o abonadas se
informarán en el formato 1014 versión 2, en el concepto 5061.
• Cuando los fideicomitentes, fiduciantes o beneficiarios diferentes a los fideicomitentes
sean entidades o sociedades del exterior, al reportar el número de identificación deben
diligenciarlo con el número, código o clave de identificación, tal como figura en el registro
fiscal tributario del país de residencia o domicilio, y con tipo de documento 42.
• Para el caso anterior, cuando en dicho país no se utilice el número, código o clave fiscal, se
deben reportar con la identificación 444444001 variando hasta el consecutivo 444449999,
con el tipo de documento 43.
• Cuando los fideicomitentes, fiduciantes o beneficiarios diferentes a los fideicomitentes sean
personas naturales del exterior, el número de identificación se debe reportar con el número,
código o clave de identificación registrado en el país de residencia o domicilio fiscal.
Actualícese 89
• Para los tres últimos casos, los campos de dirección, departamento y municipio no se de-
ben diligenciar.
• Respecto a los ingresos recibidos con cargo al fideicomiso, se deben informar en el formato
1058 versión 9, en el concepto 4060. Para ello se deben atender las directrices establecidas en
el artículo 19 de la Resolución 000098 de 2020 – Información de ingresos recibidos en el año. Las
especificaciones técnicas del formato 1058 versión 9 se encuentran contenidas en el anexo 15
de la Resolución 000098 de 2020. Por el año gravable 2020 se utilizó la misma versión y anexo.
• La información correspondiente a los pagos o abonos en cuenta realizados con recursos
del fideicomiso debe ser reportada en el formato 1014 versión 2, cuyas especificaciones
técnicas se encuentran contenidas en el anexo 16 de la Resolución 000098 de 2020; por el
año gravable 2020 se utilizó la misma versión y anexo. Para ello se debe identificar cada una
de las personas o entidades beneficiarias del pago o abono, las retenciones practicadas o
asumidas durante el año, indicando el número y el tipo y subtipo del fideicomiso. Asimismo,
se deben tener en cuenta las directrices fijadas en el artículo 17 de la Resolución 000098 de
2020 - Información de pagos o abonos en cuenta y retenciones practicadas.
• El número del fideicomiso se debe identificar con el número de reporte mediante el cual se
informa a la Superintendencia Financiera de Colombia, con tipo y subtipo.
• Los fideicomitentes o fiduciantes no deben reportar los pagos efectuados por los fiducia-
rios, pues la responsabilidad recae en la sociedad fiduciaria.
• En el caso de los fideicomisos, la obligación de reportar recae en la sociedad fiduciaria, por
lo que los fideicomitentes o fiduciantes no deben reportar los pagos efectuados por los
fiduciarios. Por el contrario, cuando la retención en la fuente sea practicada por los fidei-
comitentes o fiduciantes, la totalidad del pago y su retención debe ser reportada por los
fideicomitentes o fiduciantes y no por la sociedad fiduciaria.
• Cuando se realicen pagos o abonos en cuenta por concepto de rentas de trabajo y de pen-
siones originados en negocios fiduciarios, la obligación de informar recae sobre el emplea-
dor, sea este el fideicomitente, el fiduciario o el patrimonio autónomo (según se establezca
en el contrato de fiducia mercantil). El reporte debe realizarse siguiendo las directrices del
artículo 34 de la Resolución 000098 de 2020 - Información de rentas de trabajo y pensiones
(modificado por el artículo 15 de la Resolución 000147 de 2021). Igualmente, se señala que
si la obligación recae en el patrimonio autónomo, la obligación de informar la deberá cum-
plir la sociedad fiduciaria.
• El valor patrimonial de los derechos fiduciarios a diciembre 31 solo debe ser reportado en
el formato 1013 versión 9.
• Por el año gravable 2021 no se incluyó la columna para reportar dígitos de verificación de
los terceros que posean NIT. Por otro lado, se anexó una nueva columna para reportar la
dirección de correo electrónico del tercero, aclarando que solo se reporta si este se conoce.
• A través de este reporte la Dian obtiene información sobre los ingresos recibidos a cargo
de cada uno de los fideicomisos, los pagos, abonos, retenciones y demás requerimientos
mediante los cuales se puede garantizar el correcto cumplimiento de las responsabilidades
fiscales de los actores que intervienen en este tipo de negocios.
En la tabla siguiente se presenta el resumen de los requisitos relacionados con la cuantía que
esta información debe cumplir para ser reportada en el requerimiento de exógena por el año
gravable 2021:

Volver al índice
Reporte anual por entidades financieras y otras entidades
Norma que lo
Tipo de
información
000098 de 2020)
El valor anual acumulado de las adquisiciones, consumos, avan-

ces o gastos efectuados sea superior a $1.000.000 (independiente
de que al realizar la discriminación por tarjeta los valores a repor-
tar sean menores).
Ejemplo:
Consumos con tarjeta Suponga que una persona natural posee una tarjeta de crédito con Artículo 6
de crédito la cual realizó compras en el año 2021 equivalentes a $900.000. La
entidad financiera no debe reportar el contribuyente dado que el
valor acumulado en el año no supera el $1.000.000. En caso de
que la persona natural tenga dos tarjetas de crédito, basta con que
el valor acumulado de las compras sea superior a dicho monto
para estar en la obligación de realizar el reporte, aun cuando con
una de las tarjetas el movimiento haya sido inferior a dicho valor.
El valor de los ingresos por medio de estos canales sea superior a
$1.000.000 (sin incluir IVA e INC).
Ejemplo:
Ventas a través del
sistema de tarjetas de Suponga que un establecimiento recibió ingresos en el 2021 a tra- Artículo 7
crédito vés del sistema de tarjetas de crédito por valor de $8.700.000. La
entidad financiera debe reportar la información relacionada con
este contribuyente dado que el valor acumulado excede el tope
exigido para ser reportado.
El valor anual acumulado anual sea superior a $1.000.000 (inde-
pendiente de que al realizar la discriminación por préstamo los
valores parciales a reportar sean menores).
Ejemplo:
Préstamos otorgados Artículo 8
Suponga que una entidad recibió $30.000.000 por concepto de un
préstamo realizado en el año 2021. La entidad financiera está en la
obligación de reportar la información relacionada con la entidad
beneficiaria del préstamo dado que el valor anual acumulado es
superior a $1.000.000.
Información de los
fondos de inversión No interesa la cuantía. Artículo 9
colectiva
Aportes obligatorios: la suma anual de los aportes realizados por
el empleador, más los aportes efectuados por el trabajador, par-
tícipe independiente o patrocinador, sea superior a $4.000.000.
Información de los
fondos de pensiones Ejemplo: Artículo 10
obligatorias, fondos de Suponga que en el 2021 los aportes obligatorios que realiza un (modificado por el
pensiones, jubilación e empleador, más los efectuados por el afiliado, alcanzan la suma artículo 2 de la Resolu-
invalidez y seguros pri- anual de $4.100.000. El fondo de pensiones debe reportar la infor- ción 000147 de 2021).
vados de pensiones mación solicitada por este concepto dado que los valores mencio-
nados superan los $4.000.000 exigidos por la norma.
Aportes voluntarios: no interesa la cuantía.
Actualícese 91
Reporte anual por entidades financieras y otras entidades
Norma que lo
Tipo de
información
000098 de 2020)
Información de las El valor total de los aportes efectuados, el valor de los retiros de
cuentas de ahorro para aportes y/o rendimientos o el valor del saldo final de los aportes
durante el período sean superiores a $1.000.000. Artículo 11
el fomento de la cons-
(modificado por el
trucción -AFC- y apor- Ejemplo:
artículo 3 de la Resolu-
te a cuentas de ahorro Suponga que en el 2021 los aportes efectuados por concepto de cuen- ción 000147 de 2021).
voluntario contractual tas AFC y AVC fueron de $2.300.000. El respectivo fondo deberá re-
-AVC- portar dicha información dado que estos superan el $1.000.000.
Información de los
No interesa la cuantía. Artículo 12
fondos de cesantías
Información de las
No interesa la cuantía. Artículo 13
bolsas de valores
El valor acumulado de las enajenaciones o adquisición de accio-
nes y demás papeles transados en bolsa sea superior a $1.000.000.
Ejemplo:
Suponga que en el 2021 se efectuó a nombre de una persona natural,
Información de las a través de un comisionista de bolsa, una operación correspondiente Artículo 14
comisionistas de bolsa a la venta de acciones cuyo valor ascendió a $23.000.000. El comisio-
nista de bolsa debe reportar la información relacionada con la per-
sona natural dado que el valor acumulado en el año por concepto de
las operaciones realizadas excede el $1.000.000 (lo mismo ocurre si la
operación es realizada a nombre de una entidad).
Formato 1013 (fideicomisos administrados): no interesa la
cuantía.
Formato 1058 (ingresos recibidos con cargo al fideicomiso):
Se debe reportar la totalidad de los terceros con los cuales se ob-
tuvieron ingresos durante el año y no solo a aquellos de quienes
se hayan obtenido ingresos anuales superiores a $500.000, como
sucedía en los reportes de años anteriores. Por tanto, el seudonit
222222222 -cuantías menores, solo se podrá utilizar esta vez por
aquellos reportantes que usen documentos soporte para sus ventas,
en los cuales no es posible identificar a los clientes (por ejemplo, el
Información de las tiquete POS, las boletas de entrada a espectáculos, los peajes, etc.).
Artículo 15
sociedades fiduciarias
Formato 1014 (pagos o abonos en cuenta con recursos del fidei-
comiso): Se debe reportar esta información cuando el valor por
beneficiario de un pago o abono en cuenta sea igual o superior
a $100.000, independientemente de que al discriminar el pago
por concepto los valores a reportar sean menores. Sin embargo,
a opción del informante, pueden reportarse pagos o abonos en
cuenta menores a dicha cuantía. Los pagos que acumulados por
todo concepto sean menores a $100.000 se informarán acumu-
lados en un solo registro, con la identificación 222222222, razón
social “cuantías menores” y tipo de documento 43, en el concepto
que les corresponda con la dirección del informante.

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2.4.4 Información anual a reportar por personas naturales y jurídicas y sus

asimiladas, entes públicos y demás entidades
El título V de la Resolución 000098 de 2020 determina que por el año gravable 2021 las per-
sonas naturales y las personas jurídicas y sus asimiladas, los entes públicos y demás entidades,
deben presentar información relacionada con:
1 Socios, accionistas, comuneros, cooperados y/o asociados.

2 Pagos o abonos en cuenta y retenciones en la fuente practicadas.
3 Retenciones en la fuente que le practicaron.
4 Ingresos recibidos en el año.
5 Impuesto a las ventas descontable y generado e impuesto al consumo.
6 Saldo de los pasivos a 31 de diciembre.
7 Deudores de créditos activos a 31 de diciembre.
8 Órganos que financien gastos con recursos del tesoro nacional.
9 Ingresos recibidos para terceros.
10 Declaraciones tributarias (saldos de cuentas, inversiones, inversiones realizadas por sociedades Zomac,
megainversionistas, sociedades de economía naranja y sociedades que desarrollan actividades del campo
colombiano; rentas exentas, costos y deducciones, operaciones excluidas de IVA, operaciones gravadas con
IVA a la tarifa del 5 % y operaciones exentas de dicho impuesto).
11 Descuentos tributarios e ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional.
12 Contratos de colaboración empresarial.
13 Obligados a presentar estados financieros consolidados.
14 Entidades controladas del exterior sin residencia fiscal en Colombia.
A continuación se hace precisión sobre las características de esta información:

2.4.4.1 Información de socios, accionistas, comuneros, cooperados y/o asociados
Las personas jurídicas con ánimo de lucro y sus asimiladas, así como las cooperativas y los fondos
de empleados obligados a reportar exógena por el año gravable 2021, de acuerdo con los literales e)
y f) del artículo 1 de la Resolución 000098 de 2020 (aquellas con ingresos superiores a $100.000.000
en 2020 o 2021 y aquellas que solamente estén obligadas a practicar retenciones o autorretenciones
en la fuente durante 2021), deben informar los siguientes datos con respecto a cada una de las per-
sonas o entidades que sean socias, accionistas, comuneros, asociados y/o cooperados de la respec-
tiva entidad y que posean acciones y/o aportes cuyo valor patrimonial sea superior a $3.000.000.
a. Apellidos y nombres o razón social.
b. Identificación.
c. Dirección. TIPS TRIBUTARIOS
d. País de residencia o domicilio. Para definir el valor patrimonial del aporte de
los socios, accionistas, comuneros o coopera-
e. Porcentaje de participación (este debe dos a diciembre 31 de 2021, ya no se tomará
diligenciarse en la respectiva casilla, en cuenta el valor intrínseco fiscal que les co-
sin separación decimal y sin el signo rresponda en el patrimonio líquido fiscal de la
de porcentaje; es decir, para un por- persona jurídica a diciembre 31, sino que se re-
centaje de participación del 40 % se portará su valor nominal total.
debe diligenciar con 40).
Actualícese 93
f. Indicación del valor patrimonial y el valor porcentual de participación de las acciones o aportes
a 31 de diciembre.

• Los socios, accionistas, comuneros, asociados y/o cooperados que sean entidades o so-
ciedades del exterior, al reportar el número de identificación se debe diligenciar con el
número, código o clave de identificación fiscal que aparece en el registro fiscal del país de
residencia con el tipo de documento 42.
• En relación con lo anterior, cuando en el país de residencia de la entidad o sociedad del exterior
no se utilice número, código o clave fiscal, lo deben informar con la identificación 444444001,
en forma ascendente, variando hasta el consecutivo 444449999 y con tipo de documento 43.
• Cuando se vaya a reportar el número de identificación de un socio, accionista, comunero,
asociado y/o cooperado que sea una persona natural del exterior, se debe diligenciar el
número, código o clave de identificación registrado en el país de residencia o domicilio.
• Para las tres situaciones expuestas, no se deben diligenciar los campos de dirección, de-
partamento y municipio.
• Lo correspondiente al valor de las participaciones o dividendos pagados o abonados en
cuenta en calidad de exigibles durante el período, así como el valor del fondo para la reva-
lorización de aportes que fue pagado o abonado en cuenta al cooperado y/o asociado (en
el caso de las cooperativas y/o fondos de empleados, respectivamente) deben ser reporta-
dos en el formato 1001 “Pagos y abonos en cuenta y retenciones practicadas”.
• En comparación con el año gravable 2020, con la Resolución 000098 de 2020 se indicó que no
solo deberán reportar esta información las personas jurídicas mencionadas en el literal “e” del
artículo 1 de la resolución (aquellas con ingresos superiores a $100.000.000 en 2020 o 2021),
sino también aquellas personas jurídicas con ánimo de lucro o cooperativas mencionadas en
el literal “f” del mismo artículo 1 de la resolución (aquellas que solamente estén obligadas a
practicar retenciones o autorretenciones en la fuente durante el año 2021).
Así mismo, para definir el valor patrimonial del aporte de los socios, accionistas, comuneros
o cooperados a diciembre 31 de 2021, ya no se tendrá en cuenta el valor intrínseco fiscal que
corresponda en el patrimonio líquido fiscal de la persona jurídica a diciembre 31, sino que se
reportará su valor nominal total.
• La información que se reporta en el formato 1010 versión 8 no siempre coincide con el valor del
patrimonio líquido fiscal al 31 de diciembre de 2021. Esto se debe a que no se reportan todos
los valores sino aquellos que superen el tope establecido por la norma, es decir, los $3.000.000.
2.4.4.2 Información sobre los pagos o abonos en cuenta y retenciones en la fuente practicadas
Las personas naturales y jurídicas y sus asimiladas, y las demás entidades públicas y privadas des-
critas en los literales d), e), f), g) e i) del artículo 1 de la Resolución 000098 de 2020 (ver apartado
2.2 de esta publicación), deben reportar de cada una de las personas o entidades beneficiarias de
los pagos o abonos en cuenta que originen costo o deducción, o den derecho a impuesto descon-
table, incluyéndose además la compra de activos fijos movibles, y los pagos o abonos en cuenta
(devengo) no solicitados fiscalmente como costo o deducción, la siguiente información (artículo
17 de la Resolución 000098 de 2020):
b. Identificación.
c. Dirección.

Volver al índice
d. País de residencia o domicilio.
e. Valores de las retenciones en la fuente practicadas o asumidas a título de renta, IVA y timbre.
El valor mínimo que deben reportar por

beneficiario es de $100.000, independien- TIPS TRIBUTARIOS
temente de que al discriminar el pago por
Se informarán como cuantías menores en el
concepto los valores a reportar sean me- campo de razón social, acumulados en un solo
nores. A opción del informante, se pue- registro, los pagos que agrupados por bene-
den reportar pagos o abonos en cuenta ficiario por todo concepto sean menores a
menores a dicha cuantía, cumpliendo con $100.000. Para ello se utilizará la identificación
222222222 con tipo de documento 43 en el
las especificaciones técnicas establecidas. concepto que corresponda y con la dirección
del informante.
Esta información debe reportarse en el
año gravable 2021, haciendo uso de los si-
guientes conceptos en el formato 1001 versión 10 (algunos conceptos presentan cambios en la
redacción respecto de lo contemplado en la norma original para facilitar su entendimiento por
parte de los lectores):
Conceptos solicitados según la Resolución 000098 de 2020

Concepto
Concepto
utilizado
con que
n.° Descripción Formato en el año Observación
debe
gravable
reportarse
2020
Viáticos: el valor acumulado efec-
1 tivamente pagado que no consti- 5055 1001 sí Ninguna.
tuye ingreso para el trabajador.
Gastos de representación: el valor
acumulado efectivamente pagado
2 5056 1001 sí Ninguna.
que no constituye ingreso para el
trabajador.
Honorarios: el valor acumulado
pagado o abonado en cuenta. No
3 debe incluir valores por concepto 5002 1001 sí Ninguna.
de rentas de trabajo y de pensio-
nes.
Comisiones: el valor acumulado
4 debe incluir valores por concepto 5003 1001 sí Ninguna.
de rentas de trabajo y de pensio-
nes.
Servicios: el valor acumulado
5 5004 1001 sí Ninguna.
debe incluir valores por concepto
de rentas de trabajo y pensiones.
Arrendamientos: el valor acu-
6 mulado pagado o abonado en 5005 1001 sí Ninguna.
cuenta.
Intereses y rendimientos financie-
7 ros causados: el valor acumulado 5006 1001 sí Ninguna.
abonado en cuenta.
Actualícese 95

Concepto
Concepto
utilizado
con que
debe
gravable
reportarse
2020
Intereses y rendimientos finan-
8 cieros efectivamente pagados: el 5063 1001 sí Ninguna.
valor pagado.
Compra de activos movibles (ar-
9 tículo 60 del ET): el valor acumu- 5007 1001 sí Ninguna.
lado pagado o abonado en cuenta.
Compra de activos fijos (artículo
10 60 del ET): el valor acumulado pa- 5008 1001 sí Ninguna.
gado o abonado en cuenta.
Pagos o abonos en cuenta por
concepto de aportes parafiscales
11 al Sena, cajas de compensación 5010 1001 sí Ninguna.
familiar e Instituto Colombiano de
Bienestar Familiar.
Pagos o abonos en cuenta efec-
tuados a las EPS y los aportes al
12 5011 1001 sí Ninguna.
Sistema de Riesgos Laborales, in-
cluidos los del trabajador.
Los pagos o abonos en cuenta por
concepto de aportes obligatorios
13 para pensiones, efectuados a los 5012 1001 sí Ninguna.
fondos de pensiones, incluidos los
aportes del trabajador.
Las donaciones en dinero efectua-
das a las entidades señaladas en
los artículos 125, 125-4, 126-2 y
14 5013 1001 sí Ninguna.
158-1 del ET y la establecida en el
artículo 16 de la Ley 814 de 2003,
y demás que determine la ley.
Las donaciones en activos di-
ferentes a dinero efectuadas a
las entidades señaladas en los
15 artículos 125, 125-4, 126-2 y 158-1 5014 1001 sí Ninguna.
del ET y la establecida en el artícu
lo 16 de la Ley 814 de 2003, y demás
que determine la ley.
El valor de los impuestos solicita-
16 5015 1001 sí Ninguna.
dos como deducción.
El valor del impuesto al consumo
17 5066 1001 sí Ninguna.
solicitado como deducción.
El valor de los aportes, tasas y con-
18 tribuciones solicitados como de- 5058 1001 sí Ninguna.
ducción.
Redención de inversiones en lo
que corresponde al reembolso
19 5060 1001 sí Ninguna.
del capital por títulos de capitali-
zación.
20 Los demás costos y deducciones. 5016 1001 sí Ninguna.

Volver al índice

Concepto
Concepto
utilizado
con que
debe
gravable
reportarse
2020
Compra de activos fijos reales pro-
ductivos sobre los cuales solicitó
deducción (artículo 158-3 del ET,
para el caso de a quienes les apli-
21 quen contratos de estabilidad jurí- 5020 1001 sí Ninguna.
dica aún vigentes): el valor acumu-
lado pagado o abonado en cuenta.
Este valor no debe incluirse en el
concepto 5008.
El valor acumulado de los pagos o
22 abonos en cuenta al exterior por 5027 1001 sí Ninguna.
servicios técnicos.
asistencia técnica.
consultoría.
marcas.
patentes.
regalías.
El valor acumulado de los pagos o Estos conceptos correspon-
abonos efectuados a proveedores den a los contenidos en el
del exterior por servicios audio- numeral 8 del artículo 437-
visuales digitales (entre otros, de 2 del ET modificado por el
28 5080 1001 no
música, videos, películas y juegos artículo 6 de la Ley 2010 de
de cualquier tipo, así como la ra- 2019. Dicho numeral señala
diodifusión de cualquier tipo de quiénes son responsables de
evento). practicar la retención en la
El valor acumulado de los pagos fuente a título del impuesto
o abonos efectuados a provee- sobre las ventas –IVA– a los
29 dores del exterior por servicios 5081 1001 no prestadores de servicios elec-
prestados a través de plataformas trónicos o digitales desde el
digitales. exterior (por ejemplo, Netflix
y Spotify), siempre y cuando
tales prestadores se acojan
voluntariamente al sistema
El valor acumulado de los pagos de pago propuesto. Entre las
o abonos efectuados a proveedo- entidades mencionadas están
30 5082 1001 no
res del exterior por suministro de los bancos emisores de las
servicios de publicidad online. tarjetas de crédito y débito
que se utilicen para pagar por
dichos servicios.
Actualícese 97

Concepto
Concepto
utilizado
con que
debe
gravable
reportarse
2020
El valor acumulado de los pagos Estos conceptos correspon-
o abonos efectuados a proveedo- den a los contenidos en el
31 res del exterior por suministro 5083 1001 no numeral 8 del artículo 437-
de enseñanza o entrenamiento a 2 del ET modificado por el
distancia. artículo 6 de la Ley 2010 de
2019. Dicho numeral señala
El valor acumulado de los pagos quiénes son responsables de
o abonos efectuados a proveedo- practicar la retención en la
32 res del exterior por suministro de 5084 1001 no fuente a título del impuesto
derechos de uso o explotación de sobre las ventas –IVA– a los
intangibles. prestadores de servicios elec-
trónicos o digitales desde el
exterior (por ejemplo, Netflix
y Spotify), siempre y cuando
El valor acumulado de los pagos tales prestadores se acojan
o abonos efectuados a proveedo- voluntariamente al sistema
res del exterior por otros servi- de pago propuesto. Entre las
33 5085 1001 no
cios electrónicos o digitales con entidades mencionadas están
destino a usuarios ubicados en los bancos emisores de las
Colombia. tarjetas de crédito y débito
que se utilicen para pagar por
dichos servicios.
El valor acumulado de la devolu-
ción de pagos o abonos en cuenta
34 5028 1001 sí Ninguna.
y retenciones correspondientes a
operaciones de años anteriores.
Gastos pagados por anticipado por
35 compras: el valor acumulado paga- 5029 1001 sí Ninguna.
do o abonado en cuenta.
Gastos pagados por anticipado
por honorarios: el valor acumula-
36 do pagado o abonado en cuenta. 5030 1001 sí Ninguna.
No se deben incluir valores de
rentas de trabajo y de pensiones.
por comisiones: el valor acumula-
37 do pagado o abonado en cuenta. 5031 1001 sí Ninguna.
No se deben incluir valores de
rentas de trabajo y de pensiones.
Gastos pagados por anticipado por
servicios: el valor acumulado pa-
38 gado o abonado en cuenta. No se 5032 1001 sí Ninguna.
deben incluir valores por rentas de
trabajo y de pensiones.
por arrendamientos: el valor
39 5033 1001 sí Ninguna.
acumulado pagado o abonado en
cuenta.

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Concepto
Concepto
utilizado
con que
debe
gravable
reportarse
2020
por intereses y rendimientos fi-
40 5034 1001 sí Ninguna.
nancieros: el valor acumulado pa-
gado o abonado en cuenta.
Gastos pagados por anticipa-
do por otros conceptos: el valor
41 5035 1001 sí Ninguna.
acumulado pagado o abonado en
cuenta.
El monto de las amortizaciones
42 5019 1001 sí Ninguna.
realizadas.
El pago por loterías, rifas, apues-
43 5044 1001 sí Ninguna.
tas y similares.
Enajenación de activos fijos de
personas naturales ante oficinas
44 5046 1001 sí Ninguna.
de tránsito y otras entidades au-
torizadas.
Retención sobre ingresos de tarje-
45 5045 1001 sí Ninguna.
tas débito y crédito.
El pago o abono en cuenta realiza-
do a cada uno de los cooperados,
46 5059 1001 sí Ninguna.
del valor del fondo para revalori-
zación de aportes.
Las utilidades pagadas o abonadas
en cuenta, cuando el beneficiario
47 5061 1001 sí Ninguna.
es diferente al fideicomitente se
informarán en el formato 1014.
Participaciones o dividendos
pagados en cuenta en calidad
48 de exigibles correspondientes a 5068 1001 sí Ninguna.
2016 y anteriores (parágrafo 2 del
artículo 49 del ET).
Participaciones o dividendos paga-
dos o abonados en cuenta en cali-
49 dad de exigibles correspondientes 5069 1001 sí Ninguna.
a 2016 y anteriores (numeral 3 del
Participaciones o dividendos paga- A través del artículo 4 de la
dos o abonados en cuenta en cali- Resolución 000147 de 2021
50 dad de exigibles correspondientes 5070 1001 sí se modificó este numeral
a 2017 y siguientes (parágrafo 2 del dado que la versión original
artículo 49 del ET). tenía un error de redacción.
Participaciones o dividendos paga-
dos o abonados en cuenta en cali-
51 dad de exigibles correspondientes 5071 1001 sí Ninguna.
a 2017 y siguientes (numeral 3 del
Actualícese 99

Concepto
Concepto
utilizado
con que
debe
gravable
reportarse
2020
Desembolsos por depósitos judi-
52 5073 1001 sí
ciales.
Ninguna.
Desembolsos por reintegros de
53 5074 1001 sí
depósitos judiciales.
Regalías y explotación de la pro-
piedad intelectual: el valor acu-
54 5075 1001 sí Ninguna.
mulado pagado o abonado en
cuenta.
Con el artículo 65 de la Ley
2155 de septiembre 14 de
2021 se eliminó el parágrafo
4 del artículo 23-1 del ET. Así
las cosas, con la modificación
introducida la definición de
beneficiario efectivo estará
referida a aquellas personas
naturales que controlen final-
mente a una persona jurídica
(siendo titular conjunto, di-
recto o indirecto del 5 % del
Valor de utilidades distribuidas capital o de sus activos o be-
provenientes de diferimiento de neficios económicos, o que la
55 5076 1001 sí
ingresos (inciso 4 del artículo controlen por cualquier otro
23-1 del ET). medio) o una estructura sin
personería jurídica o similar
(siendo fiduciarios, fiducian-
tes, fideicomitentes, fidei-
comisarios, constituyentes,
miembros del comité fidu-
ciario o financiero, asesores
del mismo, beneficiarios con-
dicionados o no o cualquier
persona que tenga derecho
a gozar y/o disponer de los
activos o de sus beneficios
económicos).
Intereses por deuda a vinculados
en subcapitalización. El valor
56 abonado en cuenta. Este valor 5079 1001 no Ninguna.
no debe incluirse en el concepto
5006.
Retenciones practicadas a título de
57 5053 1001 sí Ninguna.
timbre.
La devolución de retenciones a
título de impuesto de timbre, co-
58 5054 1001 sí Ninguna.
rrespondientes a operaciones de
años anteriores.
Retenciones [por] contribución
59 5078 1001 sí Ninguna.
[de] laudos arbitrales.

Volver al índice

Concepto
Concepto
utilizado
con que
debe
gravable
reportarse
2020
El importe de las primas de rea-
60 seguros pagados o abonados en 5018 1001 sí Ninguna.
cuenta.
El importe de los siniestros por
61 lucro cesante pagados o abonados 5047 1001 sí Ninguna.
en cuenta.
62 daño emergente pagados o abo- 5048 1001 sí Ninguna.
nados en cuenta.
63 seguros de vida pagados o abona- 5072 1001 sí Ninguna.
dos en cuenta.
Devoluciones de saldos de aportes
64 5064 1001 sí Ninguna.
pensionales pagados.
Excedentes pensionales de libre
65 disponibilidad componente de 5065 1001 sí Ninguna.
capital pagados.
Retención en la fuente por el año gravable 2021
En lo concerniente a la retención en la fuente a título del impuesto de renta e IVA, cabe advertir
que luego de la declaratoria de inexequibilidad de la Ley 1943 de 2018 a partir del 1 de enero de
2020, a través de la decisión de la Corte Constitucional mediante la Sentencia C-481 de octubre
16 de 2019, fue expedida la Ley 2010 de 2019.
La indicada norma incorporó gran parte de los cambios que habían sido establecidos por la Ley
de financiamiento, a excepción de algunas directrices especiales; por ejemplo, en cuanto a las
normas aplicables en materia de la depuración de las rentas de trabajo y lo relacionado con los
dividendos y participaciones.
Aspectos a tener en cuenta en materia de retención en la fuente por rentas de trabajo
La retención a los pagos gravables efectuados por las personas naturales o jurídicas, las sociedades
de hecho, las comunidades organizadas y las sucesiones ilíquidas, originados en la relación laboral
o legal y reglamentaria, al igual que la de los pagos recibidos por concepto de pensiones de jubi-
lación por invalidez, vejez y sobrevivientes, y sobre riesgos laborales, es la que resulte de aplicar la
siguiente tabla del artículo 383 del ET modificado por el artículo 42 de la Ley 2010 de 2019:
Actualícese 101
Tabla del artículo 383 del ET vigente por el año gravable 2020 y siguientes
Rango en UVT Tarifa
Retención en la fuente
Desde Hasta marginal
>0 95 0% 0
>95 150 19 % (Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 95 UVT) *19 %.
>150 360 28 % (Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 150 UVT) *28 % + 10 UVT.
>945 2.300 37 % (Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 945 UVT) *37 % + 268 UVT.
En
>2.300 39 % (Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 2.300 UVT) *39 % + 770 UVT.
adelante
Cabe indicar que en comparación con la tabla utilizada por el año gravable 2019, es decir, la
incorporada por medio de la Ley 1943 de 2018, se introdujeron cambios en las instrucciones de
los siete rangos que la conforman, tal como puede verse a continuación:
Tabla del artículo 383 del ET vigente para año gravable 2020 y siguientes según
la Ley 1943 de 2018
Rango en UVT Tarifa
Retención en la fuente
Desde Hasta marginal
>0 87 0% 0
>87 145 19 % (Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 87 UVT) *19 %.
>945 2.300 37 % (Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 945 UVT) *37 % + 272 UVT.
En
>2.300 39 % (Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 2.300 UVT) *39 % +773 UVT.
adelante
Así las cosas, con la versión aplicable a partir del año gravable 2020 se produjeron menos reten-
ciones en la fuente que con la utilizada en el 2019, pues se amplió a 95 UVT el primer rango, al
cual le aplica una retención equivalente a cero.
Es oportuno señalar que según lo dispuesto en el parágrafo 2 del artículo 383 del ET, la tabla
contenida en dicho artículo también procede para el cálculo de la retención en la fuente por
pagos o abonos en cuenta por concepto de honorarios y compensación por servicios personales
obtenidos por aquellas personas que no han contratado o vinculado dos o más trabajadores
asociados a la actividad.

Volver al índice
En cuanto a la determinación de la base gravable sujeta a retención, el artículo 388 del ET, no
sufrió modificaciones ni con la Ley 1943 de 2018 ni con la Ley 2010 de 2019. Por lo tanto, para
la obtención de dicha base sobre los pagos o abonos en cuenta por concepto de rentas de tra-
bajo efectuados a las personas naturales, se debieron tomar los ingresos brutos y restarles los
ingresos no constitutivos de renta, las deducciones del artículo 387 del ET y las rentas exentas
contempladas en los artículos 126-1, 126-4, 206 y 206-1 del ET, los dos últimos modificados por
los artículos 32 y 33 de la Ley 2010 de 2019.
En lo que respecta a las deducciones y rentas exentas, algunas de estas se someten al límite
del artículo 336 del ET, modificado por el artículo 41 de la Ley 2010 de 2019, el cual indica
que a partir del año gravable 2020 tales conceptos no pueden exceder el 40 % de los in-
gresos netos, esto es, los ingresos brutos
menos los ingresos no constitutivos de
renta imputables, ni tampoco superar las TIPS TRIBUTARIOS
5.040 UVT, es decir, $182.992.320 por el
año gravable y 2021, (parágrafo 3 del ar- Las rentas exentas de los numerales 6, 7, 8 y
9 del artículo 206 del ET, al igual que las del
tículo 1.2.4.1.6 del DUT 1625 de 2016). artículo 206-1 del mismo estatuto, no se so-
Posteriormente, al valor neto obtenido se meten al límite anteriormente mencionado.
le aplica la tabla del artículo 383 del ET
vigente para el año 2020 y siguientes.
En materia de los conceptos necesarios para la depuración de la base gravable la Ley 2010 de
2019 efectuó importantes cambios, tal como se relaciona a continuación:
Artículo de la Ley
Artículo Tema del
de crecimiento Observación
del ET artículo
económico
Como ocurrió con el artículo 23 de la Ley 1943 de
2018, se dispuso que los aportes voluntarios a los
fondos de pensiones obligatorias son ingresos no
constitutivos de renta; sin embargo, dichos aportes
no podrían exceder el 25 % del ingreso laboral o tri-
butario anual ni las 2.500 UVT ($90.770.000 por el
Aportes obligatorios
año gravable 2021). Así mismo, se indicó que cuan-
55 al Sistema General 31
do se hagan retiros voluntarios de tales cotizaciones
de Pensiones
con fines distintos a la obtención de una mayor pen-
sión, o un retiro anticipado, dichos valores constitu-
yen renta líquida gravable para el aportante, sobre la
cual la sociedad administradora debe practicar una
retención en la fuente del 35 %; dicha retención es-
taba fijada antes en un 15 %.
Actualícese 103
Artículo de la Ley
Artículo Tema del
del ET artículo
económico
Los contribuyentes pueden seguir deduciendo de
su declaración del impuesto de renta los intereses
de crédito de vivienda, sin superar las 1.200 UVT
anuales ($43.569.600 por el año gravable 2021).
Este valor puede deducirse de forma mensual de la
base gravable para la retención en la fuente. Como
novedad propia de la Ley 2010 de 2019, se incluye
Deducción de la deducción de los intereses que se paguen en los
intereses sobre préstamos educativos del Icetex, la cual no puede
préstamos educa- exceder las 100 UVT anuales (3.630.800 por el año
119 89
tivos del Icetex y gravable 2021). Sin embargo, en razón a que el ar-
para adquisición de tículo 387 del ET, indica que las deducciones que se
vivienda pueden detraer de la base gravable para retención,
no fue modificado, se interpreta que tal deducción
solo puede ser tomada como tal en la declaración
del contribuyente, mas no tiene efectos en la de-
terminación de dicha base gravable. Ni siquiera el
Decreto 359 de 2020, mediante el cual se efectuó
la reglamentación en esta materia, hizo precisión
sobre tal aspecto.
Se reiteraron las modificaciones efectuadas por los

artículos 24 y 122 de la Ley 1943 de 2018, conser-
vándose las versiones de los numerales 6 y 8. El
numeral 7, que había sido derogado con la Ley de
financiamiento, se revivió indicando que, para el
caso de los magistrados de los tribunales, sus fiscales
Rentas de trabajo
206 32 y procuradores, se considera como gasto de repre-
exentas
sentación exento el 50 % del salario y, en el caso de
los jueces, el 25 %. El parágrafo 4 del artículo 206
también fue modificado para indicar esta vez que
las rentas exentas establecidas en los numerales 6,
7, 8 y 9 no se encuentran sujetas a las limitantes del
artículo 336 del ET.
Además de la modificación efectuada por el artícu-

Determinación de la lo 25 de la Ley 1943 de 2018, la Ley 2010 de 2019
renta para servido- estableció que también tendrían tratamiento de
res públicos diplo- renta exenta la prima especial y la prima de costo
206-1 máticos, consulares 33 de vida de los servidores públicos de las plantas en
y administrativos del el exterior que sean residentes fiscales en el país,
Ministerio de Rela- aunque presten sus servicios fuera de Colombia, de
ciones Exteriores conformidad con lo expuesto en el numeral 2 del
Se reiteró la novedad introducida por el artículo 29

de la Ley 1943 de 2018 a la estructura del modelo
cedular para las personas naturales y sucesiones ilí-
Determinación
330 37 quidas residentes, ante lo cual quedó compuesta por
cedular
tres cédulas: 1) cédula general (rentas de trabajo, de
capital y no laborales), 2) cédula de rentas de pen-
siones y 3) cédula de dividendos y participaciones.

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Artículo de la Ley
Artículo Tema del
del ET artículo
económico
Se indica el procedimiento para la determinación
de la renta líquida cedular ya establecido por el ar-
tículo 33 de la Ley 1943 de 2018, en el cual se deta-
lla uno de los aspectos más relevantes en relación
a las rentas exentas y deducciones, indicando que
tales conceptos no podrían exceder el 40 % de los
ingresos netos de la cédula general ni las 5.040 UVT
($182.992.320 por el año gravable 2021).
Mediante este artículo se indicó que en la cédula ge-
neral podrían imputarse costos y gastos asociados
a las rentas de trabajo provenientes de honorarios o
compensaciones por servicios personales, en desa-
rrollo de una actividad profesional independiente.
Sin embargo, se estableció que aquellos a quienes les
resultara aplicable el parágrafo 5 del artículo 206 del
ET deben elegir entre imputar sus costos y gastos o
la renta exenta prevista en el numeral 10 del artícu-
lo en referencia. Al igual que lo ocurrido con la Ley
1943 de 2018, la Ley 2010 de 2019 estableció en el pa-
Renta líquida rágrafo 5 de dicho artículo que la exención del 25 %
336 gravable de la cédula 41 contenida en el numeral 10 también aplicaría a los ho-
general norarios percibidos por personas naturales que presten
servicios y contraten o vinculen menos de dos trabaja-
dores o contratistas asociados a la actividad por un tér-
mino inferior a noventa días continuos o discontinuos.
Frente a este tema es importante mencionar que el
28 de octubre de 2021 el Consejo de Estado, a través
del fallo para el Expediente 24047 abierto desde el
año 2018, decidió anular una frase contenida en el
parágrafo 3 del artículo 1.2.4.1.6 del DUT 1625 de
2016 (agregada con el Decreto 2250 de diciembre
de 2017), con la cual se fijó un límite mensual de
420 UVT ($15.249.360 por el año gravable 2021) al
monto de las rentas exentas y deducciones que se
pueden restar en la base mensual de pagos por ren-
tas de trabajo.
Esta modificación implica que cada agente de reten-
ción ya no deberá preocuparse por vigilar ese límite
mensual de 420 UVT, sino que solo deberá vigilar que
a lo largo del año el asalariado o trabajador indepen-
diente no termine restando más de 5.040 UVT.
Se modificó la tabla de retención en la fuente, básica-
Tarifa de retención mente en los rangos, que antes iniciaban en 87 UVT;
383 42
en la fuente ahora, con la nueva versión, comienzan en 95. Las
tarifas marginales siguen siendo del 0 hasta el 39 %.
Retenciones y Se reiteró la modificación efectuada por el artículo 66
autorretenciones de la Ley 1943 de 2018, que específicamente consistió
en la fuente en el en determinar que quienes pertenezcan al régimen
911 74
impuesto unificado simple de tributación quedan exonerados de reten-
bajo el régimen sim- ción en la fuente a título de renta e ICA, con excep-
ple de tributación ción de lo correspondiente a los pagos laborales.
Actualícese 105
Para la retención en la fuente por rentas de trabajo se siguieron aplicando los procedimientos
1 y 2, en estos términos:
a. Procedimiento 1: se encuentra establecido en el artículo 385 del ET. Consiste en determi-
nar cada mes el porcentaje de retención que corresponda en la tabla del artículo 383 del
ET (modificado por el artículo 42 de la Ley 2010 de 2019), según el salario devengado y la
respectiva depuración de la base gravable.
b. Procedimiento 2: de conformidad con lo regulado en el artículo 386 del ET, este procedi-
miento consiste en determinar un porcentaje fijo que será aplicable semestralmente, de tal
forma que cada seis meses, es decir, para junio y diciembre, se debe calcular el porcentaje
que regirá mes a mes en los siguientes seis meses.
Retención en la fuente para personas naturales que reciben honorarios o compensaciones
por servicios personales
En el caso de las personas naturales que durante el período gravable hayan percibido rentas de
trabajo como honorarios o compensaciones por servicios personales, según lo estipulado en el
artículo 388 del ET y lo establecido en el artículo 1.2.4.1.6 del DUT 1625 de 2016 modificado
por el artículo 1 del Decreto 359 de 2020, al depurar la base para el cálculo de la retención en la
fuente pueden detraer los siguientes conceptos:
a. Los ingresos establecidos en la ley como no constitutivos de renta ni ganancia ocasional,
como los apoyos económicos no reembolsables o condonados entregados por el Estado o
financiados con recursos públicos para financiar programas educativos (artículo 46 del ET),
los aportes obligatorios y voluntarios a los fondos de pensiones obligatorias (artículo 55 del
ET), los aportes obligatorios al Sistema General de Seguridad Social en Salud (artículo 56 del
ET) y la remuneración por la ejecución directa de labores de carácter científico, tecnológico
o de innovación, siempre que dicha remuneración provenga de los recursos destinados para
el respectivo proyecto, según los criterios y las condiciones definidas por el Consejo Nacional
de Beneficios Tributarios en Ciencia, Tecnología e Innovación (artículo 57-2 del ET).
b. Las deducciones de las que trata el artículo 387 del ET, como los intereses en virtud de
préstamos para la adquisición de vivienda limitados a 100 UVT mensuales ($3.630.800 por
el año gravable 2021), los pagos por salud limitados a 16 UVT mensuales ($580.928 por el
año gravable 2021) y el 10 % de los ingresos brutos por dependientes, limitados a 32 UVT
mensuales ($1.161.856 por el año gravable 2021).
c. Las rentas exentas contempladas en los artículos 126-1, 126-4, 206 y 206-1 del ET. Frente a la
renta exenta contenida en el numeral 10 del artículo 206 del ET, es relevante tener en cuenta
la indicación del parágrafo 5 del mismo artículo en el cual se establece que dicha renta exenta
procede también para los honorarios percibidos por personas naturales que presten servicios y
que contraten o vinculen por un término inferior a noventa días continuos o discontinuos me-
nos de dos trabajadores asociados a la actividad. Así las cosas, dicha renta exenta corresponde
al 25 % del total de los ingresos provenientes de honorarios y compensaciones por servicios
personales mensuales limitados a 240 UVT mensuales ($8.713.920 por el año gravable 2021).
Al igual que las deducciones y rentas exentas por pagos laborales, estas no pueden exceder el
40 % de los ingresos netos ni el valor absoluto de 5.040 UVT anuales ($182.992.320 por el año
gravable 2021), con excepción de las rentas exentas que no se someten al límite en referencia,
como las de los numerales 6, 7, 8 y 9 del artículo 206 del ET, y la prima especial y de costo de
vida de la que trata el artículo 206-1 del ET.

Volver al índice
En lo que concierne a la procedencia de la renta exenta que aborda el numeral 10 del artículo
206 del ET, es importante hacer claridad en la derogatoria del artículo 340 del ET realizada por
los artículos 122 de la Ley 1943 de 2018 y 160 de la Ley 2010 de 2019. En el 340 se indicaba
que en los casos en que el sujeto de retención que percibiera honorarios vinculara a dos o más
personas por períodos iguales o superiores a noventa días continuos o discontinuos dentro del
año fiscal, todos sus honorarios debían declararse en la cédula de rentas no laborales.
Como se ha mencionado en apartados anteriores, luego de las derogatorias y modificaciones efectua-
das por las últimas reformas tributarias, el modelo cedular quedó conformado por tres cédulas: gene-
ral, de pensiones y de dividendos y participaciones. La cédula de rentas no laborales ya no existe, pero
en su lugar se creó la cédula general, en la que se incluyen las rentas de trabajo, de capital y no laborales.
En tanto, solo quedaron vigentes los parágrafos 2 del artículo 383 del ET y el 5 del artículo 206
del ET, este último modificado por el artículo 32 de la Ley 2010 de 2019, instrucciones con las
cuales puede plantearse la ocurrencia de las siguientes situaciones:
Tratamiento Tratamiento con

con la tabla del la renta exenta del
Sujeto de retención Observación
artículo 383 numeral 10 del
del ET artículo 206 del ET
Aplica la tabla del artículo 383 del ET dado

que el parágrafo 2 de dicho artículo señala
que la condición para que correspondan es-
tas tarifas es que la persona natural no haya
contratado o vinculado dos o más personas
Persona natural que co-
asociadas a la actividad, sin importar el
bra honorarios y vincula
número de días de vinculación. Para que
menos de dos personas
Aplica. Aplica. proceda la renta exenta de la que trata el
por un término inferior
numeral 10 del artículo 206 del ET, el pará-
a 90 días continuos o
grafo 5 del mencionado artículo indica que
discontinuos.
tal exención procede cuando la persona
haya contratado menos de dos trabajadores
asociados a la actividad por un término in-
ferior a noventa días, por lo que para este
caso también aplica dicha renta exenta.
Aplica la tabla del artículo 383 del ET dado

que el parágrafo 2 de dicho artículo señala
que la condición para que correspondan es-
tas tarifas es que la persona natural no haya
contratado o vinculado dos o más personas
asociadas a la actividad, sin importar el
número de días de vinculación. Para que
proceda la renta exenta de la que trata el
menos de dos personas
Aplica. No aplica. numeral 10 del artículo 206 del ET, el pa-
por un término mayor a
rágrafo 5 del mencionado artículo indica
90 días continuos o dis-
que tal exención opera cuando la persona
continuos.
haya contratado menos de dos trabajado-
res asociados a la actividad por un término
inferior a noventa días, por tanto, para este
caso no aplica dicha renta exenta, pues el
trabajador fue vinculado por un período
superior a noventa días.
Actualícese 107
Tratamiento Tratamiento con

con la tabla del la renta exenta del
Sujeto de retención Observación
artículo 383 numeral 10 del
del ET artículo 206 del ET

dos o más personas por No aplica ni la tabla del artículo 383 del
un término inferior a 90 ET ni la renta exenta del numeral 10 del
días continuos o discon- artículo 206 del ET, pues el solo hecho de
tinuos. que vincule más de dos personas lo im-
No aplica. No aplica.
Persona natural que posibilita para proceder con las indica-
cobra honorarios y que ciones de tales artículos. Para la retención
vincula dos o más per- en la fuente le corresponden las tarifas
sonas por un término tradicionales.
superior a 90 días conti-
nuos o discontinuos.
El formulario 210 que aplicó por el año gravable 2020 y fracción de año 2021, utilizado por las
personas naturales residentes y sucesiones ilíquidas de causantes que al momento de su muerte
eran residentes, fue prescrito mediante la Resolución 000022 de marzo 5 de 2021.
Este formulario, a pesar de estar concebido bajo la aplicación de las novedades instauradas y
ratificadas por la Ley 2010 de 2019, fue diseñado con una estructura diferente a la utilizada por
el año gravable 2019, en el sentido de que se adicionaron 30 casillas. Entre tales cambios, se
pueden citar los siguientes:
a. La subcédula de rentas de trabajo se subdividió en laborales y no laborales. Estas últimas

corresponden a aquellos honorarios y compensaciones por servicios personales sobre los
cuales se imputarán costos y gastos, renunciando a la renta exenta contemplada en el nu-
meral 10 del artículo 206 del ET, que, según el parágrafo 5 del mismo artículo, aplica para
algunos de estos rubros bajo ciertas condiciones.
b. Para cada una de las cédulas y subcédulas, se dispusieron algunas casillas especiales des-
tinadas a las rentas exentas, mientras que otras se destinaron para las deducciones. En la
versión aplicable por el año gravable 2019, estos dos rubros estaban agrupados en una sola
casilla para cada cédula y/o subcédula.
c. Se crearon dos nuevas casillas en la zona de ganancias ocasionales, para cumplir con lo
establecido en el artículo 15 del Decreto Legislativo 772 de junio 3 de 2020 (parcialmente
exequible según la Sentencia de la Corte Constitucional C-378 de septiembre 2 de 2020).
Dicha norma permite que en las declaraciones de los años 2020 y 2021, los contribuyentes
de cualquier régimen acogidos a procesos de reorganización empresarial, de acuerdo con
lo contemplado en la Ley 1116 de 2006 y en el Decreto Legislativo 560 de 2020, pudieran
declarar como ganancia ocasional lo correspondiente a las quitas de capital o intereses que
les concedan sus acreedores.

Volver al índice
Retención en la fuente a título de renta por concepto de dividendos y participaciones
La tributación de los dividendos fue una de las más impactadas con las leyes 1943 de 2018 y
2010 de 2019, pues con estas se modificaron y/o crearon varios artículos con nuevas indicacio-
nes fiscales.
En lo que respecta a las modificaciones efectuadas por la Ley 1943 de 2018 (norma vigente por
el año gravable 2019 en razón a la inexequibilidad declarada a partir de enero 1 de 2020 por la
Corte Constitucional a través de su Sentencia C-481 de 2019), la reglamentación se efectuó de
manera tardía con la expedición del Decreto 2371 de diciembre 27 de 2019.
Sin embargo, considerando que la Ley 1943 de 2018 perdió aplicabilidad desde enero de 2020
y que gran parte de las novedades fueron ratificadas por la Ley 2010 de 2019, se entendía que
para reglamentar los cambios efectuados por dicha norma debía emitirse también un decreto
reglamentario.
En consonancia con lo anterior, el 12 de noviembre de 2020 fue expedido por parte del Ministe-
rio de Hacienda y Crédito Público el Decreto 1457, mediante el cual, básicamente, se retomaron
las mismas reglamentaciones efectuadas por el Decreto 2371 a varios artículos del DUT 1625 de
2016, introduciendo algunas novedades derivadas de los cambios efectuados por la Ley 2010 de
2019, que solo empezaron a tener aplicación desde el año gravable 2020.
La normativa en referencia hizo precisión en lo siguiente2:
2 Esta matriz la podrá encontrar en la zona de complementos de la publicación en el archivo “3. 31 casos prácticos sobre el reporte de infor-
mación exógena por el año gravable 2021”, en la pestaña “Resumen dividendos”. Acceda a la zona de complementos haciendo clic aquí.
Actualícese 109
Año en el cual Tipo de

Tipo de beneficiario del Tratamiento del impuesto de renta a
se generaron las dividendo
dividendo partir del año gravable 2020
utilidades recibido
No gravados Son ingresos no gravados.
2016 y anteriores
Se aplica la tarifa del impuesto de renta de

acuerdo con la tabla del artículo 241 del ET
Gravados vigente para los períodos gravables anterio-
res al año 2017, la cual va desde una tarifa
marginal del 0 % hasta el 33 %.
Personas naturales
residentes del régimen
ordinario
Se aplica la tabla del artículo 242 del ET, el

cual indica una tarifa de tributación margi-
No gravados
nal del 10 % para los dividendos que supe-
ren las 300 UVT.
2017 y siguientes
Se aplica inicialmente la tarifa general del
artículo 240 del ET que le corresponda se-
gún el tipo de sociedad que lo reparta y de
acuerdo con el año en que se haya distri-
buido el dividendo (se espera que a través
de una doctrina la Dian aclare que el socio
Gravados debe aplicar la misma tarifa con la que hu-
biere tributado la sociedad). Al valor neto
de tomar el dividendo gravado y restarle
esta primera parte del impuesto se le apli-
ca la tabla del artículo 242 del ET. De esta
forma se obtendrá un impuesto adicional
sobre el dividendo gravado.

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Retención en la fuente Observación Normativa
Artículo 1.2.1.10.3 del DUT 1625 de

Son ingresos no gravados. 2016 (no fue modificado por el De-
creto 1457 de 2020).
Se aplica la tarifa del 20 % o del 33 %

(no declarantes). Para este último
caso la tarifa podrá ser del 20 %
Artículo 1.2.4.7.1 del DUT 1625 de
cuando el valor individual o acumu-
2016 reincorporado con el artículo 4
lado de los pagos o abonos en cuen-
del Decreto 1457 de 2020).
ta a favor de personas naturales sea
igual o superior a 1.400 UVT duran-
te el respectivo año gravable.
Si la sociedad que distribuye el divi-

dendo pertenece al régimen simple
no practicará retención en la fuente
y será el beneficiario del pago quien
deba autopracticársela si cumple con
las condiciones para actuar como
Igual tratamiento que en el impuesto
agente de retención. Si los dividen-
de renta.
dos no gravados son entregados por
sociedades que llevan a cabo me-
gainversiones del artículo 235-3 del
ET, estos dividendos no producen
impuesto de renta ni retención en la Artículo 242 del ET y artículos
fuente. 1.2.1.10.4 y 1.2.4.7.3 del DUT 1625
de 2016 reincorporados por los
Si la sociedad que distribuye el divi- artículos 3 y 4 del Decreto 1457 de
dendo pertenece al régimen simple, 2020.
no practicará retención en la fuen-
te y será el beneficiario del pago si
cumple con las condiciones para
actuar como agente de retención
quien deba autopracticársela. Por
de renta.
otro lado, si los dividendos son en-
tregados por sociedades que llevan
a cabo megainversiones del artículo
235-3 del ET, dichos dividendos pro-
ducirán un impuesto de renta y una
retención en la fuente del 27 %.
Actualícese 111

utilidades recibido
2016 y anteriores
Gravados Se aplica una tarifa del 33 %.
Se aplica la tarifa del 10 % contemplada en

No gravados
el artículo 245 del ET.
Personas naturales no
residentes del régimen
ordinario y sociedades
extranjeras
2017 y siguientes

artículo 240 del ET que corresponda se-
gún el tipo de sociedad que lo reparta y de
acuerdo con el año en que se haya distri-
buido el dividendo (se espera que a través
Gravados debe aplicar la misma tarifa con la que hu-
esta primera parte del impuesto se le aplica
la tarifa del 10 % del artículo 245 del ET. De
esta forma se obtendrá un impuesto adicio-
nal sobre el dividendo gravado.

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Artículos 1.2.1.10.3 del DUT 1625

Son ingresos no gravados. de 2016 (parágrafo 1 modificado
por el artículo 2 del Decreto 1457 de
2020) y 1.2.4.7.2 del mismo decreto
reincorporado por el artículo 4 del
Igual tratamiento que en el impuesto Decreto 1457 de 2020.
de renta.
Si estos dividendos son entregados

por sociedades que llevan a cabo
las megainversiones del artículo
235-3 del ET, dichos dividendos no
producen impuesto de renta ni re-
tención en la fuente. Por otro lado,
si la sociedad se encuentra acogida
al régimen CHC, los dividendos no
Igual tratamiento que en el impuesto gravados no producirán impuesto
de renta. de renta ni retención, siempre que el
socio o accionista no esté ubicado en
un país o jurisdicción considerado
como no cooperante. Si no se da esta
última condición, tanto el impuesto
como la retención deben calcularse
con las normas aplicables cuando es-
tos son entregados por una entidad Artículo 245 del ET y artículos
no acogida a dicho régimen. 1.2.1.10.5 y 1.2.4.7.8 del DUT 1625
de 2016 reincorporados por los
artículos 3 y 4 del Decreto 1457 de
2020, respectivamente.
Si estos dividendos son entregados
por sociedades que llevan a cabo las
megainversiones del artículo 235-3
del ET, dichos dividendos produci-
rán un impuesto de renta y retención
en la fuente a una tarifa del 27 %. Por
otro lado, si la sociedad se encuentra
acogida al régimen CHC, los divi-
dendos gravados no producirán ni
impuesto de renta ni retención en
de renta.
la fuente, siempre y cuando el socio
o accionista no esté ubicado en un
país o territorio catalogado como
jurisdicción no cooperante. Si no
se da esta última condición, tanto el
impuesto como la retención deben
calcularse con las normas aplicables
cuando estos son entregados por una
entidad no acogida a dicho régimen.
Actualícese 113

utilidades recibido
2016 y anteriores
Gravados Se aplica la tarifa del 20 %.
Sociedades nacionales No gravados Se aplica una tarifa del 7,5 %.
2017 y siguientes

artículo 240 del ET (se espera que a través
debe aplicar la misma tarifa con la que hu-
Gravados
esta primera parte del impuesto se le aplica
la tarifa del 7,5 %. De esta forma se obten-
drá un impuesto adicional sobre el dividen-
do gravado.

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Son ingresos no gravados. Concepto 359 de marzo de 2020 y

artículo 1 del Decreto 567 de 2007,
y artículos 1.2.4.7.1 y 1.2.4.7.11 del
En el caso de las instituciones finan-
DUT 1625 de 2016 reincorporado
cieras, los puntos adicionales por
Se aplica la tarifa del artículo 240 del y adicionado por los artículos 4 y 5
concepto de sobretasa de los que trata
ET que corresponda a la sociedad del Decreto 1457 de 2020, respecti-
el parágrafo 7 del artículo 240 del ET
que recibe el dividendo. vamente.
no suman a la tarifa general para la
aplicación de la tarifa de retención.
La retención es trasladable cuan-

do el dividendo no gravado se lo
distribuyan a socios o accionistas
personas naturales residentes o no
residentes, para lo cual la sociedad
debe practicarles la retención en la
Igual tratamiento que en el impuesto fuente correspondiente a cada uno,
de renta. aplicando las normas de los artículos
242 y 245 del ET y al valor inicial-
mente calculado se le resta el valor
de la retención trasladable. Existen Concepto 359 de marzo de 2020,
diversas situaciones que pueden ge- artículo 242-1 del ET y artículos
nerar traumatismos en relación con 1.2.4.7.9 y 1.2.4.7.10 del DUT 1625 de
esta retención trasladable. 2016 reincorporados por medio del
artículo 4 del Decreto 1457 de 2020.

La retención del 7,5 % es trasladable.
de renta.
Actualícese 115
Tabla de retención en la fuente que aplicó por el año gravable 2021
A continuación, se relaciona la tabla de retención en la fuente para las tarifas tradicionales que
aplicó por el año gravable 2021 con respecto a los conceptos más utilizados, teniendo en cuenta
que el valor de la UVT para dicho período quedó fijado en $36.308 según Resolución 000111 de
diciembre 11 de 2020:
Cuantía en Cuantía en
Conceptos Normativa Tarifa
UVT pesos
Artículo 5 del Decreto 1512
de 1985, modificado por dife-
rentes normas, siendo las más
recientes los decretos 2418 de
2013 y 1020 de 2014 (recopi-
Compras en general rea- lado en el artículo 1.2.4.9.1 del
lizadas a obligados a de- Decreto 1625 de 2016). ≥ 27 UVT ≥ $980.000 2,5 %
clarar renta.
Artículo 401 (modificado por
última vez por el artículo 65 de
la Ley de crecimiento econó-
mico 2010 de 2019) e ítem 78
del artículo 868-1 del ET.
Artículo 401 (modificado por
Compras en general rea- última vez por el artículo 65
lizadas a no obligados a de la Ley de crecimiento eco- ≥ 27 UVT ≥ $980.000 3,5 %
declarar renta. nómico 2010 de 2019) e ítem
78 del artículo 868-1 del ET.
de 1996 (recopilado en el
Compra de café perga- artículo 1.2.4.6.8 del Decreto
1625 de 2016). > 160 UVT > $5.809.000 0,5 %
mino o cereza.
Compras Ítem 83 del artículo 868-1
del ET.
Compras con tarjetas de de 2001 (recopilado en el ar-
No aplica > $0 1,5 %
débito o de crédito. tículo 1.3.2.1.8 del Decreto
1625 de 2016).
de 1993 (recopilado en el ar-
Compra de productos tículo 1.2.4.6.7 del Decreto
agrícolas o pecuarios sin 1625 de 2016). > 92 UVT > $3.340.000 1,5 %
procesamiento industrial.
Ítem 82 del artículo 868-1
del ET.
Compra de bienes y pro- Artículo 5 del Decreto 1512

ductos agrícolas o pecua- de 1985, modificado por dife-
rios con procesamiento rentes normas, siendo las más
industrial, llevada a cabo recientes los decretos 2418 de
por personas jurídicas, 2013 y 1020 de 2014 (recopi- ≥ 27 UVT ≥ $980.000 2,5 %
sociedades de hecho y lado en el artículo 1.2.4.9.1 del
personas naturales agen- Decreto 1625 de 2016).
tes retenedores (vendedor Ítem 78 del artículo 868-1
obligado a declarar). del ET.

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UVT pesos
Compra de bienes y
productos agrícolas o
pecuarios con procesa-
miento industrial, lleva- Artículo 401 del ET (modifica-
da a cabo por personas do por última vez por el artícu-
≥ 27 UVT ≥ $980.000 3,5 %
jurídicas, sociedades de lo 65 de la Ley de crecimiento
hecho y personas natu- económico 2010 de 2019).
rales agentes retenedores
(vendedor no obligado a
declarar).
de 1985, modificado por di-
Adquisición de bienes raí- ferentes normas, siendo las
ces para uso de vivienda más recientes los decretos ≤ 20.000 ≤
1,0 %
de habitación por las pri- 2418 de 2013 y 1020 de 2014 UVT $726.160.000
meras 20.000 UVT. (recopilado en el artículo
1.2.4.9.1 del Decreto 1625
de 2016).
Adquisición de bienes de 1985, modificado por di-
raíces para uso de vivien- ferentes normas, siendo las
da de habitación cuando más recientes los decretos > 20.000
> $726.160.000 2,5 %
exceda las 20.000 UVT 2418 de 2013 y 1020 de 2014 UVT
(al excedente se le aplica- (recopilado en el artículo
rá la tarifa aquí señalada). 1.2.4.9.1 del Decreto 1625
Compras de 2016).
Adquisición de bienes de 1985, modificado por di-
raíces para uso diferente ferentes normas, siendo las
a vivienda de habitación, más recientes los decretos
si el vendedor es perso- 2418 de 2013 y 1020 de 2014
na jurídica, sociedad de (recopilado en el artículo ≥ 27 UVT ≥ $980.000 2,5 %
hecho o persona natural 1.2.4.9.1 del Decreto 1625
declarante, de acuerdo de 2016).
con lo establecido en el
artículo 368-2 del ET. Ítem 78 del artículo 868-1
del ET.
de 1985, modificado por di-
ferentes normas, siendo las
más recientes los decretos
2418 de 2013 y 1020 de 2014
Adquisición de vehículos. (recopilado en el artículo ≥ 27 UVT ≥ $980.000 1,0 %
1.2.4.9.1 del Decreto 1625
de 2016).
del ET.
Compra de combustibles de 1986 (recopilado en el ar-
derivados del petróleo. tículo 1.2.4.10.5 del Decreto
1625 de 2016).
Actualícese 117
UVT pesos
Enajenación de activos
fijos por parte de per-
sonas naturales (ante la
enajenación de vehículos,
el agente de retención es
la Secretaría de Tránsito;
cuando se trata de bienes Artículos 398 y 399 del ET. ≥ 27 UVT ≥ $980.000 1,0 %
raíces, esta figura la ejerce
el notario; para los demás
tipos de activos fijos, la
Compras responsabilidad de efec-
tuar la retención la tiene
quien realiza el pago).
Enajenación de bienes rentes normas, siendo las más
1%o
raíces por parte de per- recientes los decretos 2418 de ≥ 27 UVT ≥ $980.000
2,5 %
sonas jurídicas. 2013 y 1020 de 2014 (recopi-
lado en el artículo 1.2.4.9.1 del
Decreto 1625 de 2016).
Arrendamientos de bie- de 2001 (recopilado en el ar-
nes muebles. tículo 1.2.4.4.10 del Decreto
1625 de 2016).
de 2001, modificado con el
artículo 6 del Decreto 1020
tículo 1.2.4.10.6 del Decreto
Arrendamientos 1625 de 2016).
Arrendamiento de bie- Artículo 5 del Decreto 1512
≥ 27 UVT ≥ $980.000 3,5 %
nes raíces. de 1985 (recopilado en el ar-
1625 de 2016).
Artículo 401 del ET (modifica-
do por última vez por el artícu-
lo 65 de la Ley de crecimiento
económico 2010 de 2019).
de 2001, modificado por úl-
Honorarios y comisiones tima vez por el Decreto 2499
cuando el beneficiario del de 2012 (recopilado en el ar-
tículo 1.2.4.3.1 del Decreto No aplica > $0 11 %
pago o abono es una per-
sona jurídica y asimilada. 1625 de 2016).
Ítem 87 de la tabla del artícu-
Honorarios y lo 868-1 del ET.
comisiones Honorarios y comisiones Artículo 1 del Decreto 260
cuando el beneficiario del de 2001, modificado por úl-
pago o abono es una per- tima vez por el Decreto 2499
sona natural (la tarifa de- de 2012 (recopilado en el ar- 10 % u
tículo 1.2.4.3.1 del Decreto No aplica > $0
pende de las condiciones 11 %
estipuladas en los literales 1625 de 2016).
“a” y “b” del artículo 1 del Ítem 87 de la tabla del artícu-
Decreto 260 de 2001). lo 868-1 del ET.

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UVT pesos
Comisiones en el sector de 2013 (recopilado en el ar-
No aplica > $0 11,0 %
financiero. tículo 1.2.4.3.3 del Decreto
Honorarios y 1625 de 2016).
comisiones Artículo 6 del Decreto 2418
Comisiones por transac- de 2013 (recopilado en el ar-
ciones en bolsa. tículo 1.2.4.3.3 del Decreto
1625 de 2016).
Contratos de consultoría
en ingeniería de proyectos
de infraestructura y edifi-
caciones a favor de perso- No aplica > $0 6,0 %
nas naturales o jurídicas y
1625 de 2016).
entidades contribuyentes
del impuesto de renta.
en ingeniería de proyectos
de infraestructura y edifi- Inciso 2 y literales a) y b) del
caciones a favor de perso- artículo 1 del Decreto 1141
>
nas naturales, consorcios de 2010 (recopilado en el ar- > 3.300 UVT 6,0 %
$119.816.000
o uniones temporales cu- tículo 1.2.4.10.3 del Decreto
yos miembros sean perso- 1625 de 2016).
nas naturales declarantes
en ingeniería de proyec-
tos de infraestructura y
edificaciones a favor de
personas naturales no de-
clarantes del impuesto de No aplica > $0 10,0 %
renta, consorcios o unio-
Contratos y nes temporales cuyos
1625 de 2016).
consultorías miembros sean personas
naturales no declarantes
Contratos de consultoría de 1987 (recopilado en el ar-
de obras públicas. tículo 1.2.4.10.1 del Decreto
1625 de 2016).
rentes normas, siendo las más
Contratos de construc- recientes los decretos 2418 de
ción o urbanización. 2013 y 1020 de 2014 (recopi- ≥ 27 UVT ≥ $980.000 2,0 %
lado en el artículo 1.2.4.9.1 del
Ítem 78 del artículo 868-1 ET.
Artículo 1 del Decreto 260 de
2001, modificado por última
Diseño de página web y
vez por el Decreto 2499 de 2012
consultoría en programas
(recopilado en el artículo
de informática cuando el No aplica > $0 3,5 %
1.2.4.3.1 del Decreto 1625 de
beneficiario del pago es un
2016).
obligado a declarar renta.
Ítem 87 de la tabla del artícu-
lo 868-1 del ET.
Actualícese 119
UVT pesos
Diseño de página web y
consultoría en programas
de informática cuando Artículo 1 del Decreto 260 de
el beneficiario del pago 2001, modificado por última
no está obligado declarar vez por el Decreto 2499 de
renta (la tarifa depende 2012 (recopilado en el artícu- 10 % u
lo 1.2.4.3.1 del Decreto 1625 No aplica > $0
de si el beneficiario del 11 %
pago o abono en cuenta de 2016).
cumple o no con las con- Ítem 87 de la tabla del artícu-
diciones establecidas en lo 868-1 del ET.
los literales “a” y “b” del
Contratos y Decreto 260 de 2001).
consultorías Prestación de servicios
de sísmica para el sector Artículo 1 del Decreto 1140
de hidrocarburos por de 2010 (recopilado en el ar-
personas jurídicas y per- tículo 1.2.4.4.13 del Decreto
sonas naturales obliga- 1625 de 2016).
das a declarar renta.
Prestación de servicios de
sísmica para el sector de Artículo 45 de la Ley 633 de
hidrocarburos por perso- 2000. No aplica > $0 10,0 %
nas naturales no obliga- Artículo 392 del ET.
das a declarar renta.
Por emolumentos ecle- Artículos 1 y 2 del Decreto 886
siásticos efectuados a de 2006 (recopilados en los
≥ 27 UVT ≥ $980.000 4,0 %
personas naturales obli- artículos 1.2.4.10.8 y 1.2.4.10.9
gadas a declarar renta. del Decreto 1625 de 2016).
Por emolumentos ecle- Artículos 1 y 2 del Decreto 886
siásticos efectuados a per- de 2006 (recopilados en los
≥ 27 UVT ≥ $980.000 3,5 %
sonas naturales no obli- artículos 1.2.4.10.8 y 1.2.4.10.9
gadas a declarar renta. del Decreto 1625 de 2016).
1987 (recopilado en el artícu-
lo 1.2.5.1 del Decreto 1625 de
Loterías, rifas, apuestas y 2016).
> 48 UVT > $1.743.000 20,0 %
similares.
Otros ingresos Artículos 306, 317, 402, 404-1
tributarios e ítem 16 en la tabla del artícu-
lo 868-1 del ET.
Retención en colocación
independiente de jue-
gos de suerte y azar (la
retención aplica cuando Artículo 401-1 ET. > 5 UVT > $182.000 3,0 %
los ingresos diarios del
colocador independiente
superen las 5 UVT).
Para artistas extranjeros
que efectúen presenta- Artículo 5 de la Ley 1493 de
ciones artísticas o cultu- 2011.
rales en Colombia.

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UVT pesos
de 2018 (compilado en el ar-
1625 de 2016) y artículo 1 del
Exportación de hidro- Decreto 2146 de 2018 (com-
≥ 27 UVT ≥ $980.000 3,0 %
carburos. pilado en el artículo 1.2.7.1.3.
Parágrafo 1 del artículo 366-1
del ET y artículo 401 del ET.
de 2018 (compilado en el ar-
Exportación de otros tículo 1.2.4.10.12 del Decreto
productos mineros, in- 1625 de 2016) y artículo 1 del ≥ 27 UVT ≥ $980.000 1,0 %
cluyendo el oro. Decreto 2146 de 2018 (com-
Otros ingresos pilado en el artículo 1.2.7.1.3
tributarios del Decreto 1625 de 2016).
Rendimientos financie- tículo 1.2.4.2.5 del Decreto
ros en general. 1625 de 2016).
Artículos 395 y 396 del ET.
Intereses o rendimientos Artículo 5 del Decreto 2418
financieros por opera- de 2013 (recopilado en el ar-
ciones activas de crédito tículo 1.2.4.2.85 del Decreto
o mutuo comercial. 1625 de 2016).
Tarifa de retención en Artículo 3 del Decreto 2418
rendimientos financieros de 2013 (recopilado en el ar-
provenientes de títulos tículo 1.2.4.2.83 del Decreto
de renta fija. 1625 de 2016).
Artículos 383 (modificado
Ingresos originados en por última vez por el artículo Ver tabla
una relación laboral o 42 de la Ley de crecimiento del
legal y reglamentaria económico 2010 de 2019), > 95 UVT > $3.449.000 artículo
(personas naturales de- 385 y 386 del ET. 383 del
clarantes o no de renta). Artículo 1.2.4.1.6 del DUT ET.
Servicios 1625 de 2016.
Honorarios y compen-
Ver tabla
sación de servicios per- Artículo 383 del ET (modifica-
del
sonales por personas nado por última vez por el artícu-
> 95 UVT > $3.449.000 artículo
turales que manifiestan lo 42 de la Ley de crecimiento
383 del
que no han subcontrata- económico 2010 de 2019).
ET.
do dos o más personas.
Actualícese 121
UVT pesos
de 2001, modificado por el
de 2005 y el artículo 1 del De-
creto 3770 de 2005 (recopila-
do en el artículo 1.2.4.4.10
Servicios de aseo y vi- del Decreto 1625 de 2016).
gilancia (la base será el
100 % del AIU siempre Artículo 6 del Decreto 2775 ≥ 4 UVT ≥ $145.000 2,0 %
que sea mayor o igual a de 1983, modificado por el
4 UVT). artículo 51 de la Ley 1111 de
lo 1.2.4.4.1 del Decreto 1625
de 2016).
del ET.
2001, modificado con el ar-
tículo 6 del Decreto 1020 de
de 2016).
Servicios Servicios de hoteles, res-
taurantes y hospedajes Artículo 6 del Decreto 2775
≥4 ≥ $145.000 3,5 %
para obligados a decla- de 1983, modificado por el
rar renta. artículo 51 de la Ley 1111 de
de 2016).
del ET.
1625 de 2016).
Servicios de transporte de 1983, modificado por el
≥ 4 UVT ≥ $145.000 1,0 %
nacional de carga. artículo 51 de la Ley 1111 de
de 2016).
del ET.

Volver al índice
UVT pesos
2001, modificado con el ar-
tículo 6 del Decreto 1020 de
Servicios de transporte de 2016).
terrestre nacional de pa- ≥ 27 ≥ $980.000 3,5 %
sajeros.
1625 de 2016).
del ET.
de 2016).
Servicio de transporte
aéreo y marítimo de pa- ≥ 4 UVT ≥ $145.000 1,0 %
artículo 51 de la Ley 1111 de
sajeros.
de 2016).
del ET.
Servicios de 2004 (recopilado en el ar-
1625 de 2016).
Servicios en general
cuando el beneficiario Artículo 6 del Decreto 2775
del pago o abono es per- de 1983, modificado por el
≥ 4 UVT ≥ $145.000 4,0 %
sona jurídica, asimilada artículo 51 de la Ley 1111 de
o persona natural obliga- 2006 (recopilado en el artícu-
da a declarar renta. lo 1.2.4.4.1 del Decreto 1625
de 2016).
del ET.
Artículo 45 de la Ley 633 de
2000.
Servicios en general 1625 de 2016).
cuando el beneficiario del
pago o abono es persona Artículo 6 del Decreto 2775 ≥ 4 UVT ≥ $145.000 4%o6%
natural no obligada a de- de 1983, modificado por el
clarar renta. artículo 51 de la Ley 1111 de
de 2016).
Ítems 77 y 88 del artículo
868-1 y artículo 392 del ET.
Actualícese 123
UVT pesos
de 2005 y el artículo 1 del De-
creto 3770 de 2005 (recopila-
do en el artículo 1.2.4.4.10
Servicios temporales de del Decreto 1625 de 2016).
empleo (la base será el
100 % del AIU siempre Artículo 6 del Decreto 2775 ≥ 4 UVT ≥ $145.000 1,0 %
que sea mayor o igual a de 1983, modificado por el
4 UVT). artículo 51 de la Ley 1111 de
de 2016).
del ET.

Servicios de 2009 (recopilado en el ar-
1625 de 2016).
Servicios integrales de sa- de 1983, modificado por el
≥ 4 UVT ≥ $145.000 2,0 %
lud prestados por una IPS. artículo 51 de la Ley 1111 de
de 2016).
Artículo 392 e ítem 77 del ar-
tículo 868-1 del ET.

Servicios de licencia- 2001, modificado por última
miento y derechos de uso vez por el Decreto 2499 de
de software a obligados a 2012 (recopilado en el artícu-
declarar renta. lo 1.2.4.3.1 del Decreto 1625
de 2016).
Cabe indicar que con ocasión de las medidas para contrarrestar los efectos económicos de la
COVID-19, se expidió el Decreto Legislativo 818 de 2020, mediante el cual se estableció una
retención en la fuente a título de renta transitoria del 4 % por concepto de pagos o abonos en
cuenta por honorarios, comisiones y prestación de servicios para personas jurídicas y naturales
que desarrollaran cualquiera de las 27 actividades culturales y creativas descritas en el artículo
1 del mencionado decreto. Esto aplicaría desde el 1 de julio de dicho año hasta el 30 de junio
de 2021.
Sin embargo, el 31 de diciembre de 2020 fue expedida la Ley 2070 por medio de la cual se in-
dicó que dicha medida tendría aplicación permanente. Las actividades acreedoras del señalado
beneficio son las siguientes:

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# Descripción Código CIIU 4 A.C.

1 Producción de copias a partir de grabaciones originales. 1820
2 Fabricación de instrumentos musicales. 3220
3 Edición de libros. 5811
4 Edición de periódicos, revistas y publicaciones periódicas. 5813
Actividades de producción de películas cinematográficas, videos programas,

5 5911
anuncios y comerciales de televisión.
Actividades de posproducción de películas cinematográficas, videos progra-

6 5912
mas, anuncios y comerciales de televisión.
Actividades de distribución de películas cinematográficas, videos, programas,

7 5913
anuncios y comerciales de televisión.
8 Actividades de exhibición de películas cinematográficas y videos. 5914
9 Actividades de grabación de sonido y edición de música. 5920
10 Actividades de programación y transmisión en el servicio de radiodifusión sonora. 6010
11 Actividades de programación y transmisión de relevisión. 6020
12 Publicidad. 7310
13 Actividades especializadas de diseño. 7410
14 Actividades de fotografía. 7420
15 Enseñanza cultural. 8553
16 Creación literaria. 9001
17 Creación musical. 9002
18 Creación teatral. 9003
19 Creación audiovisual. 9004
20 Artes plásticas y visuales. 9005
21 Actividades teatrales. 9006
22 Actividades de espectáculos musicales en vivo. 9007
23 Otras actividades de espectáculos en vivo. 9008
24 Actividades de bibliotecas y archivos. 9101
Actividades y funcionamiento de museos, conservación de edificios y sitios
25 9102
históricos.
26 Actividades de jardines botánicos, zoológicos y reservas naturales. 9103
27 Actividades de parques de atracciones y parques temáticos. 9321
Otros cambios importantes en materia de retención en la fuente que debieron tenerse en

cuenta por el 2021
En el 2019 se creó el régimen de Zonas Económicas y Sociales Especiales –ZESE–, establecido a

través del artículo 268 de la Ley 1955 de 2019 (modificado por el artículo 10 de la Ley 2068 de
diciembre 31 de 2020). Básicamente, las sociedades que cumplan con los requisitos para optar
por este régimen tributan en el régimen ordinario con una tarifa del 0 % desde el 2020 hasta el
2024 y con una tarifa del 50 % de la general entre 2025 y 2029. Este beneficio aplica en la misma
Actualícese 125
proporcionalidad para efectos de la retención en la fuente y autorretención especial a título del

impuesto de renta, siempre y cuando se informe al agente retenedor en la respectiva factura o
documento equivalente los requisitos establecidos en la norma.
La reglamentación de este régimen se dio mediante el Decreto 2112 de 2019.
Aspectos a tener en cuenta en materia de retención en la fuente a título de IVA
En materia de IVA, con la expedición de las leyes 1943 de 2018 y 2010 de 2019 se efectuó una
importante modificación en los regímenes que componen el impuesto a las ventas. Es así como,
con el artículo 20 de la última norma, se eliminaron las referencias a los regímenes simplificado
y común de este impuesto, por lo que durante 2019, y a partir de 2020, dichos términos se en-
tienden aludidos al régimen de responsabilidad de IVA, es decir, responsables (antes régimen
común) y no responsables (antes régimen simplificado). Frente a la retención en la fuente a
título de este impuesto, se conserva la indicación de que podrá ser hasta del 50 % del valor del
IVA, de acuerdo con lo que sea establecido por el Gobierno nacional.
Adicionalmente se dispone que, en los pagos para los que no exista una retención en la fuente
especial fijada mediante decreto reglamentario, será aplicable la tarifa del 15 %. A la fecha de
cierre de esta edición no había sido efectuada la reglamentación, por lo que se da por hecha la
aplicación de dicho porcentaje.
Pagos o abonos en cuenta que deben reportarse en el formato 2276 versión 3
El parágrafo 12 del artículo 17 de la Resolución 000098 de 2020 señala que los pagos o abonos
en cuenta correspondientes a rentas de trabajo y pensiones solo se deben reportar en el formato
2276 versión 3, según las especificaciones establecidas en el artículo 34 de la norma en referen-
cia (modificado por el artículo 15 de la Resolución 000147 de 2021) y sobre las cuales se hará
precisión más adelante. De esta manera, los pagos o abonos en cuenta reportados en el formato
1001 por concepto de honorarios, comisiones o servicios deben corresponder a aquellos rea-
lizados a personas jurídicas o naturales sin tener en cuenta los asociados a rentas de trabajo y
de pensiones.
Precisiones especiales para las entidades del Régimen Tributario Especial –RTE–
Con relación a la presentación de este formato, las entidades del Régimen Tributario Especial
deben reportar en la columna de pagos o abonos en cuenta deducibles lo correspondiente a los
egresos efectuados en el año gravable 2021, con base en los conceptos expuestos anteriormente,
de acuerdo con los montos establecidos respecto a las actividades que sean desarrolladas en
cumplimiento de su objeto social.
Precisiones especiales para algunas entidades públicas
Las entidades públicas que celebren contratos de construcción y de obra, suministro, consulto-
ría, prestación de servicios y concesión deben informar el valor de los pagos o abonos en cuenta
correspondientes al avance del contrato que ha sido efectivamente ejecutado en el concepto que
corresponda, independiente del año de su celebración.

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Precisiones especiales para entidades no contribuyentes obligadas o no a presentar declara-

ción de ingresos y patrimonio
Estas entidades deben informar el valor total de los egresos en la columna de pagos o abonos en
cuenta no deducibles y diligenciar cero en la columna de pagos o abonos en cuenta deducibles.

• Las personas naturales y jurídicas y sus asimiladas, así como las demás entidades públicas y
privadas obligadas a reportar información por el año gravable 2021 de acuerdo con el literal f)
del artículo 1 de la Resolución 000098 de 2020, deben informar la totalidad de las operaciones
realizadas por pagos o abonos en cuenta, independientemente de que se haya practicado
retención en la fuente o no, sin tener en cuenta el valor mínimo a reportar de $100.000.
• Son de obligatorio diligenciamiento los valores de IVA mayor valor del costo o gasto, deducible
y no deducible, así como los valores de retención en la fuente practicada o asumida a título de
renta y de la practicada a título de IVA a contribuyentes responsables de IVA y no domiciliados.
• Los pagos o abonos en cuenta que constituyan costo o deducción, o den derecho a im-
puesto descontable, incluida la compra de activos fijos o movibles, deben ser diligenciados
en la columna de pagos o abonos en cuenta deducibles (de acuerdo con el concepto que
corresponda).
• Los pagos o abonos en cuenta no solicitados fiscalmente como costo o deducción, deben
ser diligenciados en la columna de pagos o abonos en cuenta no deducibles (de acuerdo
con el concepto que corresponda).
• Para el caso de las erogaciones efectuadas por el informante, correspondientes a gastos
pagados por anticipado, se debe reportar el valor del pago o abono en cuenta registrado y
el valor de las amortizaciones con el NIT del informado.
• Cuando a quienes se realicen los pagos o abonos en cuenta sean entidades o sociedades
del exterior, al reportar el número de identificación se debe diligenciar con el número, có-
digo o clave de identificación, como figura en el registro fiscal del país de residencia, con
el tipo de documento 42.
• Para la situación expuesta, cuando en el país de residencia o domicilio no se utilice número,
código o clave fiscal se debe informar con la identificación 444444001 en forma ascendente
• Cuando se vaya a reportar el número de identificación de un tercero que sea persona natu-
ral del exterior, se debe diligenciar con el número, código o clave de identificación registra-
do en el país de residencia o domicilio de este.
• Para las tres situaciones presentadas con anterioridad, no se deben diligenciar los campos
de dirección, departamento y municipio.
• Los valores correspondientes a pagos o abonos en cuenta por concepto de los aportes
parafiscales, aportes a entidades promotoras de salud y a fondos de pensiones obligatorias
deben reportarse en cabeza de las entidades beneficiarias de estos aportes, es decir, la
respectiva EPS, fondo de pensión, caja de compensación familiar, al Sena o al ICBF. La parte
correspondiente a los pagos o abonos en cuenta realizados por el empleador debe infor-
marse en la columna de pagos o abonos en cuenta deducibles; los que están a cargo del
empleado deben reportarse en la columna de pagos o abonos en cuenta no deducibles.
• El parágrafo 11 del artículo 17 de la Resolución 000098 de 2020 indica que el valor corres-
pondiente a los desembolsos o reintegros de depósitos judiciales, así como a la enajena-
ción de activos fijos por parte de personas naturales ante oficinas de tránsito y otras autori-
dades, el valor acumulado de la devolución de pagos o abonos en cuenta por operaciones
de años anteriores anuladas, rescindidas o resueltas, el valor base de las retenciones practi-
cadas a título de timbre, del impuesto nacional al consumo, de la contribución para laudos
arbitrales y el valor base de la devolución de retenciones a título del impuesto de timbre,
deben reportarse en la columna de pagos o abonos en cuenta no deducibles y diligenciar
cero en la columna de pagos o abonos en cuenta deducibles.
Actualícese 127
• Los valores correspondientes a la retención del impuesto de timbre, del impuesto nacional
al consumo y de la contribución para laudos arbitrales, deben reportarse en la casilla “Re-
tenciones en la fuente a título de renta”. En los casos para los cuales no existe base, debe
diligenciarse la casilla “Pagos o abonos en cuenta” en ceros.
• En comparación con el año gravable 2020, por medio de la Resolución 000098 de dicho
año se adicionaron los conceptos 5079 a 5085. Por otra parte, se eliminó el concepto 5077,
correspondiente a la retención por impuesto nacional al consumo la cual solo aplicó hasta
diciembre 5 de 2019; pero aun así, el concepto se había conservado en la resolución con
la que se solicitó la exógena del año gravable 2020. Con la Resolución 000147 de 2021
se modificó el concepto 5070 dado que la descripción de la norma original tenía un error
mecanográfico.
• El parágrafo 14 del artículo 17 de la Resolución 000098 de 2020 determina que los contri-
buyentes del régimen simple de tributación deben informar el valor total de los pagos o
abonos en cuenta en la columna de pagos o abonos en cuenta no deducibles y anotar cero
en la correspondiente a los pagos o abonos en cuenta deducibles.
• De acuerdo con lo establecido en el parágrafo 3 del artículo 1 de la Resolución 000098 de
2020, las personas naturales así como las sucesiones ilíquidas obligadas a reportar de con-
formidad con lo dispuesto en los literales d) y f) del mismo artículo solo deben suministrar la
información respecto de sus rentas de capital y no laborales, por lo que en este formato de-
berán indicar los costos y gastos deducibles y no deducibles directamente relacionados con
tales rubros. Sin embargo debe tenerse en cuenta que con la Resolución 000098 de 2020 se
eliminó la indicación contenida en el literal f) mencionado correspondiente a aquellas per-
sonas naturales y asimiladas que recibieran rentas de capital y/o rentas no laborales, por lo
que se entiende que para el año gravable 2021, independiente de las rentas que reciban las
personas naturales y asimiladas, al estar obligado a practicar retenciones y autorretenciones
a título del impuesto de renta, IVA o timbre, deberán presentar exógena.
• Este es uno de los formatos más largos y sobre los cuales la Dian centra gran parte de sus
procesos de fiscalización. Esto se debe a que a través de esta, dicha entidad obtiene infor-
mación sobre los pagos o abonos en cuenta efectuados y recibidos por los contribuyentes,
así como las retenciones practicadas; datos con los que podrá validar el cumplimiento de
algunas obligaciones tributarias.
2.4.4.3 Información sobre las retenciones en la fuente que le practicaron
Las personas naturales y jurídicas y sus asimiladas, y demás entidades públicas y privadas refe-
renciadas en los literales d), e) y g) del artículo 1 de la Resolución 000098 de 2020 (ver apartado
2.2 de esta publicación), deben reportar de cada una de las personas o entidades que les hayan
practicado retención en la fuente en el año gravable 2021, los siguientes datos (artículo 18 de la
resolución en referencia):
b. Identificación y dirección.
c. Indicación del concepto sobre el cual se practicó la retención.
d. El valor acumulado del pago o abono en cuenta sobre el cual se practicó la retención.
e. El valor de la retención que le practicaron.
Esta información debe reportarse por el período 2021 en el formato 1003 versión 7, haciendo uso
de los siguientes conceptos, así (algunos conceptos presentan cambios en la redacción respecto
de lo contemplado en la norma original para facilitar su entendimiento por parte de los lectores):

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Concepto
Concepto
utilizado
con que
debe
gravable
reportarse
2020
Retención por salarios,
1 prestaciones y demás pagos 1301 1003 sí Ninguna.
laborales.
2 Retención por ventas. 1302 1003 sí Ninguna.
3 Retención por servicios 1303 1003 sí Ninguna.
4 Retención por honorarios. 1304 1003 sí Ninguna.
5 Retención por comisiones. 1305 1003 sí Ninguna.
Retención por intereses y
6 1306 1003 sí Ninguna.
rendimientos financieros.
Retención por arrenda-
7 1307 1003 sí Ninguna.
mientos.
Retención por otros con-
8 1308 1003 sí Ninguna.
ceptos.
Retención en la fuente en el
9 1309 1003 sí Ninguna.
impuesto sobre las ventas.
Retención por dividendos y
En este concepto no deben incluirse los
participaciones (sin incluir
10 1310 1003 sí dividendos y participaciones reportados
el valor reportado en el con-
bajo el concepto 1320.
cepto 1320).
Retención por enajenación
de activos fijos de personas
11 naturales ante oficinas de 1311 1003 sí Ninguna.
tránsito y otras entidades au-
torizadas.
Retención por ingresos de
12 1312 1003 sí Ninguna.
tarjetas débito y crédito.
Retención por loterías, ri-
13 1313 1003 sí Ninguna.
fas, apuestas y similares.
Retención por impuesto de
14 1314 1003 sí Ninguna.
timbre.
Actualícese 129

Concepto
Concepto
utilizado
con que
debe
gravable
reportarse
2020
Este concepto exige que las sociedades na-
cionales a las cuales les hayan practicado
durante el 2021 la retención trasladable so-
bre dividendos y participaciones de la que
trata el artículo 242-1 del ET, deben repor-
tarlo bajo este concepto. El artículo 242-1
del ET fue creado junto con el artícu-
lo 50 de la Ley 1943 de 2018, pero más
adelante fue reincorporado por el artículo
50 de la Ley 2010 de 2019. Fue reglamen-
tado por el Decreto 2371 de 2019 y luego
por el 1457 de 2020. La norma, en esencia,
estipula que si a una sociedad le reparten
dividendos no gravados de un ejercicio
2020 por $200.000.000, a dicha sociedad
se le practicará una retención del 7,5 %,
equivalente a $15.000.000. Sin embargo, la
sociedad a la que se le practicó la retención
no será quien la use, dado que el artículo
48 del ET establece que podrá restarse en
dicha calidad la totalidad del dividendo
Retención por dividendos
no gravado, por lo que no producirá im-
y participaciones recibidas
puesto en su declaración de renta. De esta
por sociedades nacionales
15 1320 1003 sí manera, la sociedad a la que se le practicó
(artículo 242-1 del ET).
la retención debe controlar esta última en
Este valor no debe incluir-
una cuenta de naturaleza débito dentro
se en el concepto 1310.
de su patrimonio contable. Cuando en un
futuro llegue a repartir su utilidad a socios
o accionistas personas naturales residentes
o no residentes, a estos se les calculará la
retención en la fuente aplicable a dichos
socios, de acuerdo con las normas de los
artículos 242 o 245 del ET, según aplique;
pero, acto seguido, se les restará el valor de
los $15.000.000 que inicialmente le habían
practicado a la sociedad, de tal forma que
la diferencia entre esta última y el valor de
la retención calculada en cabeza de los so-
cios o accionistas, sería el valor neto final
por retención a título de renta por dividen-
dos y participaciones a esas personas natu-
rales. Así las cosas, la sociedad nacional a la
cual se le practicó la retención trasladable
es la que deberá usar este formato y el con-
cepto 1320, aunque no utilice tal valor para
restarlo dentro de su propia declaración de
renta.

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• Se debe informar la totalidad de las retenciones solicitadas, sin importar el monto.
• La información solicitada por el año gravable 2021 con la Resolución 000098 de 2020, se
conservó en relación con la exigida por el año gravable 2020.
• Las personas naturales y asimiladas detalladas en el literal d) del artículo 1 de la Resolución
000098 de 2020 (ver apartado 2.2 de esta publicación) solo deben detallar las retenciones
en la fuente que les practicaron en relación con los ingresos percibidos de sus rentas de
capital y no laborales (parágrafo 3 del artículo 1 de la Resolución en referencia).
• Esta información puede ser utilizada por la Dian para controlar las retenciones que sean
tomadas como tal por los contribuyentes en las declaraciones tributarias.
2.4.4.4 Información sobre los ingresos recibidos en el año
Las personas naturales y jurídicas y sus asimiladas, así como las demás entidades públicas y pri-
vadas establecidas en los literales d), e) y g) del artículo 1 de la Resolución 000098 de 2020 (ver
apartado 2.2 de esta publicación), deben informar sobre cada una de las personas o entidades
nacionales o extranjeras de quienes se devengaron ingresos la siguiente información (artículo 19
de la resolución en referencia):
b. Identificación y país de residencia o domicilio.
c. El valor total de los ingresos devengados.
d. El valor de las devoluciones, rebajas y descuentos.
Esta información debe reportarse por el período 2021 en el formato 1007 versión 9, con base en
los siguientes conceptos, así (algunos conceptos presentan cambios en la redacción respecto de
lo contemplado en la norma original para facilitar su entendimiento por parte de los lectores):

Concepto
Concepto
utilizado en el
n.° Descripción con que debe Formato Observación
año gravable
reportarse
2020
Ingresos brutos de actividades or-
1 4001 1007 sí Ninguna.
dinarias.
2 Otros ingresos brutos 4002 1007 sí Ninguna.
Ingresos por intereses y rendi-
3 4003 1007 sí Ninguna.
mientos financieros.
Ingresos por intereses correspon-
4 4004 1007 sí Ninguna.
dientes a créditos hipotecarios.
Ingresos a través de consorcios o
5 4005 1007 sí Ninguna.
uniones temporales.
Actualícese 131

Concepto
Concepto
utilizado en el
año gravable
reportarse
2020
Ingresos a través de mandato o
6 4006 1007 sí Ninguna.
administración delegada.
Ingresos a través de exploración y
7 explotación de hidrocarburos, ga- 4007 1007 sí Ninguna.
ses y minerales.
8 Ingresos a través de fiducia. 4008 1007 sí Ninguna.
Ingresos a través de terceros (be-
9 4009 1007 sí Ninguna.
neficiario).
10 Ingresos a través de joint venture. 4011 1007 sí Ninguna.
Ingresos a través de cuentas en
11 4012 1007 sí Ninguna.
participación.
Ingresos a través de convenios de
12 4013 1007 sí Ninguna.
cooperación con entidades públicas.
Ingresos por ventas con puntos
premio redimidos en el período,
13 4014 1007 sí Ninguna.
procedentes de programas de fi-
delización.
Ingresos por puntos premio ven- El numeral 8 del artículo
cidos y no reclamados en el perío- 28 del ET se refiere a los
do procedentes de programas de pasivos por ingresos di-
14 4015 1007 sí
fidelización, numeral 8 del artícu- feridos producto de pro-
lo 28 del ET. (Se debe reportar con gramas de fidelización
el NIT del informante). de clientes, que deben
ser reconocidos como
ingresos en materia tri-
butaria en el siguiente
período fiscal o en la
Ingresos por ventas con puntos fecha de caducidad de
premio redimidos en el período, la obligación, si este es
incluidos en el concepto 4015, menor. Esta modalidad
que corresponden a años anterio- es muy común en los
15 4016 1007 sí supermercados donde
res, en virtud de la aplicación del
numeral 8 del artículo 28 del ET. emiten bonos por los
(Se debe reportar con el NIT del puntos acumulados
informante). dentro de un determina-
do período, otorgando
por ejemplo la posibili-
dad de hacer recompras
con los mismos puntos.
Estos conceptos corres-
ponden a los mencio-
nados en los artículos
Ingresos por recuperaciones de
195 y 198 del ET. Las
16 costos y deducciones que consti- 4017 1007 no
transacciones donde no
tuyen renta líquida.
se identifique un tercero
se deben reportar con el
NIT del informante.

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Con respecto a esta información, se tiene como novedad que deberá reportarse la totalidad de
los terceros con los cuales se obtuvieron ingresos durante el año y no solo aquellos de quienes se
hayan obtenido ingresos anuales superiores a $500.000, como sucedía en años anteriores. Dado lo
anterior, esta vez el seudonit 222222222-cuantías menores, solo podrá utilizarse por aquellos re-
portantes que cuenten con documentos soporte para sus ventas, en los cuales no es posible iden-
tificar a los clientes (como los tiquetes POS, las boletas de entrada a espectáculos, los peajes, etc.).

• Los ingresos obtenidos en operaciones donde no sea posible identificar al adquirente de
bienes o servicios por ningún medio, se informarán acumulados en un solo registro con
identificación 222222222, razón social “cuantías menores” y tipo de documento 43, en el
concepto a que corresponda.
• Cuando los ingresos obtenidos provengan de entidades o sociedades del exterior, al reportar
el número de identificación se debe diligenciar con el número, código o clave de identifica-
ción, como figura en el registro fiscal del país de residencia, con el tipo de documento 42.
• Para la situación expuesta, si en el país de residencia o domicilio no se utiliza número, có-
digo o clave fiscal, se debe informar con la identificación 444444001, en forma ascendente,
• Cuando los ingresos provengan de personas naturales del exterior, al reportar el número de
identificación se debe diligenciar con el número, código o clave de identificación registrado
en el país de residencia o domicilio fiscal.
• Respecto de la información relacionada con los ingresos recibidos a través de consorcios
o uniones temporales de contratos de mandato o administración delegada, de contratos
de exploración y explotación de hidrocarburos, gases y minerales, de contratos de joint
venture, de contratos en cuentas en participación, de convenios de cooperación con enti-
dades públicas, de contratos de fiducia o a través de terceros como beneficiario del pago,
se debe reportar la identificación, nombres y apellidos, razón social y país de los terceros
que administraron el contrato.
• El parágrafo 4 de la Resolución 000098 de 2020 indicó que los ingresos reportados por los
conceptos mencionados en el ítem anterior, y aquellos relacionados con programas de
fidelización, no se deben incluir en ningún otro concepto.
• En comparación con el año gravable 2020, la Resolución 000098 de ese mismo año adicionó
el concepto 4017. De igual manera, se eliminó la condición del valor mínimo de reporte de
información que se había establecido para el reporte del año 2020 en aquellos ingresos que
superaran los $500.000.
000098 de 2020 (ver apartado 2.2 de esta publicación) solo deben detallar la información
relacionada con sus rentas de capital y no laborales (parágrafo 3 del artículo 1 de la resolu-
ción en referencia).
• No todos los ingresos que figuran en la declaración de renta o de ingresos y patrimonio
por el año gravable 2021 se llevan al formato 1007, dado que algunos corresponden a con-
ceptos que no se recibieron de ningún tercero, como es el caso del interés presuntivo por
préstamos a socios establecido en el artículo 35 del ET.
• A través de esta información la Dian tiene una aproximación muy cercana a los ingresos reci-
bidos por cada contribuyente. De esta manera se podrán realizar los cruces de información
pertinentes para determinar si estos están cumpliendo correctamente con sus responsabi-
lidades tributarias. Debe tenerse en cuenta que esta información también es insumo para
que la UGPP pueda determinar si los contribuyentes están haciendo los aportes al sistema
de protección social en la debida forma.
Actualícese 133
2.4.4.5 Información sobre el IVA descontable y generado y el impuesto al consumo
Las personas naturales y jurídicas y sus asimiladas, así como las entidades públicas y privadas
enunciadas en los literales d), e) y g) del artículo 1 de la Resolución 000098 de 2020 (ver aparta-
do 2.2 de esta publicación) deben reportar por el año gravable 2021 la información relacionada
con (artículo 20 de la resolución en referencia):
El valor del El valor del El valor del impuesto

IVA descontable IVA generado al consumo
a. IVA descontable: se debe reportar el valor del IVA descontable y el del IVA resultante por
devoluciones en ventas anuladas, rescindidas o resueltas correspondientes al año gravable
2021 indicando los apellidos y nombres o razón social e identificación de cada uno de los
terceros. Esta información debe reportarse en el formato 1005 versión 7.
Operaciones anuladas, rescindidas o resueltas vs. devoluciones
La alusión a términos como operaciones anuladas, rescindidas o resueltas es muy común

para efectos de la legislación fiscal. En todo caso, debe tenerse en cuenta que estas opera-
ciones son diferentes a las devoluciones. Una devolución se da cuando se envía una mer-
cancía que no cumple las condiciones establecidas en el momento de la compra, por lo cual
es regresada al vendedor. Es decir, en este caso no hubo venta en razón a que esta se cierra
cuando efectivamente el comprador recibe y paga el bien. Si esto no ocurre, no se origina
una venta y se presenta una devolución que es en esencia un menor valor del ingreso.
Para el caso de las operaciones anuladas, rescindidas o resueltas, estas aluden a la reversión
de una operación en los estados financieros de la compañía, puesto que aun habiendo cum-
plido las condiciones para su reconocimiento, por algún motivo tuvo que cancelarse en un
momento posterior.
Ejemplo:
Una entidad vende una maquinaria por un valor de $75.000.000 con un plazo máximo de
pago a más tardar en los seis meses siguientes. Sin embargo, pasado este plazo el cliente no
canceló el dinero acordado por problemas de liquidez y la maquinaria en mención regresa a
la entidad. En este caso se origina una operación rescindida.
b. IVA generado y/o impuesto al consumo: se debe reportar el valor del IVA generado y/o el
valor correspondiente al impuesto al consumo de aquellas operaciones efectuadas en el 2021,
sin importar su monto. Por el año gravable 2020 solo se reportaban aquellos valores genera-
dos con clientes a los que se les hubiere efectuado ventas anuales superiores a $500.000.
Igualmente, se debe informar el IVA recuperado por concepto de devoluciones en compras

anuladas, rescindidas o resueltas para dicho período (sin importar la cuantía). Respecto de
esta información, se deben reportar los apellidos y nombres o razón social e identificación
de cada uno de los terceros en el formato 1006 versión 8.

Volver al índice

• La información relacionada con el IVA descontable debe ser reportada en el formato 1005
versión 7, mientras que el IVA generado y el impuesto al consumo se consignan en el forma-
to 1006 versión 8. Para el año gravable 2020, se utilizaron las mismas versiones.
• Cuando el valor del IVA descontable y generado y el del IVA resultante y recuperado en
devoluciones de ventas y/o compras anuladas, rescindidas o resueltas correspondan a en-
tidades o sociedades del exterior, el número de identificación se debe diligenciar con el
número, código o clave de identificación que figura en el registro fiscal tributario del país de
residencia de la entidad o sociedad del exterior al momento de reportarlo. Esta información
se debe referir con el tipo de documento 42.
• Para el caso anterior, cuando en el país de residencia o domicilio de la entidad o sociedad
del exterior no se utilice número, código o clave fiscal, se debe informar con la identifica-
ción 444444001 en forma ascendente variando hasta el consecutivo 444449999 y con tipo
de documento 43.
• Cuando el valor del IVA descontable y generado, y el IVA recuperado en devoluciones de com-
pras anuladas, rescindidas o resueltas correspondan a operaciones efectuadas con personas
naturales del exterior, se debe diligenciar el número, código o clave de identificación registrado
en el país de residencia o domicilio fiscal al momento de reportar el número de identificación.
• El valor del IVA descontable, así como el resultante por devoluciones en ventas anuladas,
rescindidas o resueltas, además de aquellos valores por IVA e INC generados, incluidos los
que se originan de las devoluciones en compras, se debe reportar sin importar la cuantía.
• Aquellos valores del impuesto sobre las ventas generado en operaciones donde se imposi-
bilite la identificación del adquiriente de bienes y servicios por algún medio se informarán
acumulados en un solo registro, con la identificación 222222222, razón social “cuantías me-
nores” y tipo de documento 43 (en el concepto que corresponda).
• Si el IVA generado corresponde a mercancías donadas o entregadas a título gratuito, estas
deben ser reportadas con el NIT del tercero en particular.
• El total del impuesto descontable informado en el formato 1005 versión 7 tendría que coin-
cidir con el resultado de sumar los renglones 68 a 76, más el 78 y el 79 de todos los formu-
larios 300, correspondiente a las declaraciones de IVA presentadas durante 2021. El valor
llevado al renglón 79 “IVA resultante por devoluciones en ventas anuladas, rescindidas o
resueltas”, se reportan como positivos dentro del formato 1005, aunque en el formulario
300 hayan sido detraídos.
• El total del impuesto generado informado en el formato 1006 versión 8 tendría que coincidir
con el resultado de sumar los renglones 58 al 65 del formulario 300, correspondiente a las
declaraciones de IVA presentadas en el 2021. El valor llevado a la columna de IVA generado
por devoluciones en compras anuladas, rescindidas o resueltas debe coincidir con la suma
del renglón 66 de tales declaraciones.
• En comparación con el año gravable 2020, a través de la Resolución 000098 de 2020 se de-
terminó que se deberá reportar en el formato 1006 v.8 la totalidad del IVA e INC generados
durante el año (incluidos los que se originan de las devoluciones en compras) y no solo el
valor que se haya generado con clientes a los que se les hayan facturado ventas anuales
superiores a $500.000.
• Las especificaciones técnicas para el diligenciamiento de los formatos 1005 versión 7 y 1006
versión 8 se encuentran contenidas en los anexos 21 y 22 de la Resolución 000098 de 2020, res-
pectivamente. Por el año gravable 2020 se utilizaron los mismos anexos para ambos formatos.
relacionada con sus rentas de capital y no laborales (parágrafo 3 del artículo 1 de la resolu-
ción en referencia).
• Esta información es utilizada por la Dian para hacer cruces de información con las declaracio-
nes correspondientes a dichos impuestos.
Actualícese 135
2.4.4.6 Información sobre el saldo de los pasivos a diciembre 31 de 2021
Las personas naturales y jurídicas y sus asimiladas, y las demás entidades públicas y privadas
enunciadas en los literales d), e), g) e i) del artículo 1 de la Resolución 000098 de 2020 (ver
apartado 2.2 de esta publicación) deben reportar, con respecto a cada uno de los acreedores por
pasivos de cualquier índole, la siguiente información (artículo 21 de resolución en referencia):
b. Identificación.
c. Dirección.
d. País de residencia o domicilio y el saldo de la cuenta por pagar al 31 de diciembre.
Lo expuesto anteriormente se debe infor-

mar toda vez que el saldo acumulado por TIPS TRIBUTARIOS
el acreedor a 31 de diciembre de 2021 sea La norma posibilita al informante reportar cré-
igual o superior a $500.000. Por tanto, ya ditos con menor cuantía a la exigida para este
no se aplicará la regla anterior según la tipo de información.
cual si el total de pasivos a diciembre 31
era inferior a $100.000.000, se reportaba a
los terceros con saldo igual o superior a $1.000.000. No obstante, si el saldo total de los pasivos
era igual o superior a $100.000.000, se reportaba a los terceros con saldos iguales o superiores
superiores a $500.000.
Así, la información debe ser presentada en el formato 1009 versión 7 teniendo en cuenta las
siguientes especificaciones (algunos conceptos presentan cambios en la redacción respecto de

Concepto Concepto
con que utilizado en el
n.° Descripción Formato Observación
debe año gravable
reportarse 2020
El valor del saldo de los pasivos con provee-
1 2201 1009 sí Ninguna.
dores.
El valor del saldo de los pasivos con compa-
2 2202 1009 sí Ninguna.
ñías vinculadas accionistas y socios.
3 El valor del saldo de las obligaciones financieras. 2203 1009 sí Ninguna.
El valor del saldo de los pasivos por impues-

4 2204 1009 sí Ninguna.
tos, gravámenes y tasas.
5 El valor del saldo de los pasivos laborales. 2205 1009 sí Ninguna.
El valor del saldo del pasivo determinado por el

6 2207 1009 sí Ninguna.
cálculo actuarial (con el NIT del informante).

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Concepto Concepto
con que utilizado en el
n.° Descripción Formato Observación
debe año gravable
reportarse 2020
El valor de los pasivos exclusivos de las
7 2209 1009 sí Ninguna.
compañías de seguros.
El valor de los pasivos respaldados en docu-
8 2208 1009 sí Ninguna.
mento de fecha cierta.
9 El valor de los pasivos por depósitos judiciales. 2211 1009 sí Ninguna.
El valor del pasivo por ingresos diferidos
10 por puntos premio otorgados en programas 2212 1009 sí Ninguna.
de fidelización.
El valor del pasivo por ingresos diferidos
11 2213 1009 sí Ninguna.
contemplados en el artículo 23-1 del ET.
12 El valor del saldo de los demás pasivos. 2206 1009 sí Ninguna.
• Los saldos de los pasivos que sea menor a $500.000 de acuerdo con las condiciones antes
mencionadas, se informarán acumulados en un solo registro con la identificación 222222222,
razón social “cuantías menores” y tipo de documento 43, con la dirección del informante (en
el concepto que corresponda).
• Cuando los saldos de los pasivos sean con entidades o sociedades del exterior, al reportar
el número de identificación se debe diligenciar con el número, código o clave de identi-
ficación que figura en el registro fiscal del país de residencia o domicilio de la entidad o
sociedad del exterior. Esta información se debe reportar con el tipo de documento 42.
ción 444444001, en forma ascendente, variando hasta el consecutivo 444449999 y con tipo
de documento 43.
• Cuando los saldos de los pasivos correspondan a operaciones efectuadas con personas
naturales del exterior, al reportar el número de identificación se debe diligenciar con el nú-
mero, código o clave de identificación registrado en el país de residencia o domicilio fiscal.
• Para las tres situaciones expuestas anteriormente no se deben diligenciar los campos de
dirección, departamento y municipio.
• En comparación con el año gravable 2020, la Resolución 000098 de dicho año determina
que todos los reportantes, sin importar el monto total de sus pasivos fiscales a diciembre 31,
deberán reportar a los terceros con saldos totales iguales o superiores a $500.000. Por tan-
to, ya no se aplicará la regla anterior según la cual si el total de pasivos a diciembre 31 era
inferior a $100.000.000, se reportaba a los terceros con saldo igual o superior a $1.000.000.
Sin embargo, si el saldo total de los pasivos era igual o superior a $100.000.000, se reporta-
ba a los terceros con saldos iguales o superiores a $500.000.
de los pasivos relacionada con sus rentas de capital y no laborales (parágrafo 3 del artículo
1 de la resolución en referencia).
• Esta información es muy importante dado que con base en ello se cruzarán algunos de los
datos reportados en las declaraciones de renta de los contribuyentes, tanto de los posee-
dores de los pasivos como de los beneficiarios de los mismos.
Actualícese 137
2.4.4.7 Información sobre los créditos activos a diciembre 31 de 2021
Las personas naturales y jurídicas y sus asimiladas, así como las demás entidades públicas y privadas
enunciadas en los literales d), e) y g) del artículo 1 de la Resolución 000098 de 2020 (ver apartado 2.2
de esta publicación), deben informar respecto de cada uno de los deudores por concepto de créditos
activos a diciembre 31 de 2021, los siguientes datos (artículo 22 de la resolución en referencia):
b. Identificación.
c. Dirección y país de residencia o domicilio, además del saldo de la cuenta por cobrar a 31
de diciembre.
Lo expuesto anteriormente se debe informar toda vez que el saldo acumulado por el deudor a
diciembre 31 de 2021 sea igual o superior a $500.000. Por tanto, ya no se aplicará la regla ante-
rior según la cual si el total de las cuentas por cobrar a diciembre 31 era inferior a $100.000.000,
se reportaba a los terceros con saldo igual o superior a $1.000.000, pero si el saldo total de
dichas cuentas por cobrar era igual o superior a $100.000.000, se reportaba a los terceros con
saldos iguales o superiores a $500.000.
Esta información debe presentarse en el formato 1008 versión 7 teniendo en cuenta las siguien-
tes especificaciones:

Concepto con Utilizado
n.° Descripción el que debe Formato en el año Observación
reportarse gravable 2020
El valor total del saldo de las cuentas por
1 1315 1008 sí Ninguna.
cobrar a clientes.
El valor total del saldo de las cuentas por
2 cobrar a accionistas, socios, comuneros, 1316 1008 sí Ninguna.
cooperados y compañías vinculadas.
3 El valor total de otras cuentas por cobrar. 1317 1008 sí Ninguna.
El valor total del saldo fiscal del deterioro
4 1318 1008 sí Ninguna.
de cartera (con el NIT del deudor).

• Los saldos de los créditos menores a $500.000 de acuerdo con las condiciones antes men-
cionadas, se informarán acumulados en un solo registro con la identificación 222222222,
razón social “cuantías menores” y tipo de documento 43, con la dirección del informante
(en el concepto que corresponda).
• Cuando los saldos de los deudores correspondan a entidades o sociedades del exterior, al
reportar el número de identificación, se debe diligenciar con el número, código o clave de
identificación que figura en el registro fiscal del país de residencia o domicilio de la entidad
o sociedad del exterior. Esta información se debe reportar con el tipo de documento 42.

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ción 444444001, en forma ascendente, variando hasta el consecutivo 444449999 y con tipo
de documento 43.
• Cuando los saldos de los deudores correspondan a operaciones efectuadas con personas
naturales del exterior, al reportar el número de identificación se debe diligenciar con el nú-
mero, código o clave de identificación registrado en el país de residencia o domicilio fiscal.
• Para las tres situaciones expuestas anteriormente no se deben diligenciar los campos de
dirección, departamento y municipio.
• En comparación con el año gravable 2020, la Resolución 000098 de dicho año señala que
todos los reportantes, sin importar el monto total de sus cuentas por cobrar a diciembre 31,
deberán reportar a los terceros con saldos totales iguales o superiores a $500.000. Por con-
siguiente, ya no se aplicará la regla anterior según la cual si el total de cuentas por cobrar
a diciembre 31 era inferior a $100.000.000, se reportaba a los terceros con saldo iguales o
superiores a $1.000.000; pero si el saldo total de las cuentas por cobrar era igual o superior
a $100.000.000, se reportaba a los terceros con saldos iguales o superiores a $500.000.
000098 de 2020 (ver apartado 2.2 de esta publicación) solo deben detallar la información de
las cuentas por cobrar relacionada con sus rentas de capital y no laborales (parágrafo 3 del
artículo 1 de la resolución en referencia).
• Esta información es muy importante dado que con base en ello se cruzarán algunos da-
tos reportados en las declaraciones de renta de los contribuyentes, tanto de los deudores
como de los beneficiaros del pago.
2.4.4.8 Información de los órganos que financien gastos con recursos del tesoro nacional
Según lo establecido en el artículo 23 de la Resolución 000098 de 2020, los secretarios generales (o

quienes hagan sus veces) de los órganos que financien gastos con recursos del tesoro nacional, deben
informar los pagos o abonos en cuenta y las retenciones practicadas aplicando las precisiones estable-
cidas en el artículo 17 de la misma resolución (modificado por el artículo 4 de la Resolución 000147
de 2021) sobre “Información de pagos o abonos en cuenta y retenciones en la fuente practicadas”.

• A las sociedades fiduciarias les corresponde reportar la información relacionada con los
fideicomisos administrados.
• Para el diligenciamiento de este formato se utilizarán los mismos conceptos del formato
1001 (ver apartado 2.4.4.2 de esta publicación).
• La información a reportar en el formato mencionado no debe ser consignada en el formato
1001 “Pagos y abonos en cuenta y retenciones practicadas”.
• La información solicitada por el año gravable 2021 mediante la Resolución 000098 de 2020,
presentó novedades en cuanto a los conceptos del formato 1001 que fueron adicionados y
eliminados (ver apartado 2.4.4.2 de esta publicación).
• Quienes administren los recursos recibidos del organismo estatal deben enviar la relación
de los beneficiarios de los pagos para que las entidades estatales realicen el respectivo
reporte a la Dian.
Actualícese 139
2.4.4.9 Información sobre ingresos recibidos para terceros
Las personas naturales y jurídicas y sus asimiladas, al igual que las demás entidades públicas y
privadas enunciadas en los literales d), e), f) y g) del artículo 1 de la Resolución 000098 de 2020
(ver apartado 2.2 de esta publicación) deben informar respecto a cada una de las personas o
entidades nacionales o extranjeras de quienes se recibieron ingresos para terceros, así como de
las personas o entidades nacionales o extranjeras del tercero para quien se recibió el ingreso, la
siguiente información (artículo 24 de la resolución en referencia):
a. Apellidos y nombres o razón social (de quienes se recibieron los ingresos para terceros y
para quienes se recibieron dichos ingresos).
b. Identificación (de quienes se recibieron los ingresos para terceros y para quienes se reci-
bieron dichos ingresos).
c. Dirección, país de residencia o domicilio social (de quienes se recibieron los ingresos para
terceros y para quienes se recibieron dichos ingresos).
d. El valor total de la operación.
e. El valor de los ingresos reintegrados o transferidos o distribuidos al tercero.
f. El valor de la retención en la fuente transferida o distribuida al tercero.
Ejemplos de ingresos recibidos para terceros
Comerciantes que reciben mercancías

Restaurantes que facturan las
en consignación y las facturan por
propinas para los empleados.
cuenta del tercero.
Quienes facturan entradas para Intermediación en los servicios de

conciertos. transporte.
Dineros recibidos como giros, pagos o

recargas a través de servicios postales
(precisión incorporada desde el reporte
del año gravable 2020).
Premisas para detectar la existencia de ingresos recibidos para terceros
Cuando una entidad tiene un contrato por el cual recibe ingresos para terceros, por lo general
cumple una función de agencia, mandatario, recaudador u otra similar; mientras que cuando la
entidad no actúa bajo estas funciones, los ingresos provenientes de sus transacciones deben ser

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reconocidos como propios. En este sentido, para determinar cómo está actuando una entidad
dentro de un contrato, es necesario evaluar los siguientes aspectos:
Si la entidad asume por cuenta propia la obligación de proporcionar bienes o servicios a un cliente y
responder por las garantías y los servicios posventa.
Si la entidad asume los riesgos relacionados con el inventario o con los servicios prestados.
Si la entidad tiene autonomía en la negociación del precio con el cliente final y dicha negociación no
depende de un tercero involucrado en el contrato.
Si el riesgo de crédito es asumido por la entidad.
Cuando la entidad no está expuesta a los riesgos asociados a la transacción, como los mencio-
nados anteriormente, actúa como un simple agente y se estaría frente a una situación en la que
puede originarse el reconocimiento de ingresos para terceros.
Con la Resolución 000098 de 2020, se determinó que por el año gravable 2021 el valor mínimo
a reportar será el anual acumulado de los ingresos recibidos para terceros, reintegrados o dis-
tribuidos a cada beneficiario, cuando la cuantía sea superior a $1.000.000. Sin embargo, no se
aclara si aquellos terceros, para los cuales se hayan recibido valores inferiores a ese monto, se
deberán reportar o no con el seudonit 222222222 – cuantías menores.
• Esta información debe ser reportada en el formato 1647 versión 2, con el concepto 4070.
Las especificaciones técnicas para el diligenciamiento de este formato están contenidas en
el anexo 26 de la Resolución 000098 de 2020. Precisamente, por ese año gravable se utilizó
la misma versión, pero con diferente anexo.
• En comparación con el año gravable 2020, mediante la Resolución 000098 de dicho año
se adicionaron algunos incisos para aclarar que cuando el tercero de quien se recibió el
ingreso haya sido una persona natural o jurídica del exterior, los seudonit 444444001 hasta
el 444449999 solo se podrán utilizar con terceros que sean personas jurídicas, pero no con
aquellos que sean personas naturales.
• Adicionalmente se conservó el parágrafo 2, en el cual se dispone que los montos recibidos

por medio de servicios postales, como giros, pagos o recargas, deberán entenderse como
ingresos percibidos para terceros. Esta novedad se considera inapropiada, por ejemplo,
para las empresas que facturan directamente sus ingresos, pero sus clientes solamente les
cancelan el valor de la factura usando el sistema de giros postales, pues podría implicar que
se reporte dos veces un mismo ingreso. Además, muchos giros efectuados a un tercero solo
Actualícese 141
se realizan para pagar los valores que este había entregado primero en calidad de présta-
mo, por tanto, en ese caso también sería inapropiado que se interprete que el giro que le
llegó al tercero representaba la obtención de un ingreso.
• Estos datos no deben ser suministrados por el beneficiario del ingreso. Este último solo
reportará la información del intermediario a través del cual recibió el ingreso, en el formato
1007 “Ingresos recibidos”.
• Las personas naturales y asimiladas detalladas en los literales d) y f) del artículo 1 de la Reso-
lución 000098 de 2020 (ver apartado 2.2 de esta publicación) solo deben detallar la informa-
ción relacionada con sus rentas de capital y no laborales (parágrafo 3 del artículo 1 de la re-
solución en referencia). Sin embargo debe tenerse en cuenta que con la Resolución 000098
de 2020 se eliminó la indicación contenida en el literal f) mencionado correspondiente a
aquellas personas naturales y asimiladas que recibieran rentas de capital y/o rentas no la-
borales, por lo que se entiende que para el año gravable 2021, independiente de las rentas
que reciban las personas naturales y asimiladas, al estar obligado a practicar retenciones y
autorretenciones a título del impuesto de renta, IVA o timbre, deberán presentar exógena.
• Con esta información, la Dian y otras entidades podrán corroborar los ingresos recibidos por
los contribuyentes y así mismo determinar el correcto cumplimiento de sus obligaciones.
2.4.4.10 Información sobre las declaraciones tributarias
Las personas naturales y jurídicas y sus asimiladas, así como las demás entidades públicas y
privadas señaladas en los literales d), e), f), g), h) e i) del artículo 1 de la Resolución 000098
de 2020 (ver apartado 2.2 de la presente publicación), deben reportar los valores correspon-
dientes a las declaraciones tributarias del año gravable 2021 relacionados con los siguientes
puntos (artículo 25 de la resolución en referencia):
Información de
inversiones realizadas
Información de los por sociedades Zomac,
Valor patrimonial de Rentas exentas
saldos de cuentas megainversionistas, de
las inversiones solicitadas
corrientes y/o ahorros economía naranja y las que
desarrollan actividades del
campo colombiano
Ingresos por Ingresos por Ingresos por

Costos y deducciones operaciones excluidas
solicitados operaciones gravadas operaciones exentas
de IVA con IVA a tarifas de IVA
especiales
Nota: las personas naturales y asimiladas detalladas en los literales d) y f) del artículo 1
de la Resolución 000098 de 2020 (ver apartado 2.2 de esta publicación) solo deben deta-
llar la información relacionada con sus rentas de capital y no laborales (parágrafo 3 del
artículo 1 de la resolución en referencia). Sin embargo debe tenerse en cuenta que con la

Volver al índice
Resolución 000098 de 2020 se eliminó la indicación contenida en el literal f) mencionado

correspondiente a aquellas personas naturales y asimiladas que recibieran rentas de ca-
pital y/o rentas no laborales, por lo que se entiende que para el año gravable 2021, inde-
pendiente de las rentas que reciban las personas naturales y asimiladas, al estar obligado
a practicar retenciones y autorretenciones a título del impuesto de renta, IVA o timbre,
deberán presentar exógena.
En lo sucesivo, se amplían los detalles sobre cada uno de los ítems expuestos:
2.4.4.10.1 Información de los saldos de cuentas
Respecto a esta información, según lo establecido en el numeral 25.1 del artículo 25 de la Reso-
lución 000098 de 2020 se debe reportar el saldo de las cuentas corrientes y/o de ahorros que se
posean en el país a 31 de diciembre de 2021. Para ello se deberán indicar la razón social y el NIT
de la entidad financiera, así como el saldo acumulado en cada una de las entidades.
Igualmente, se debe informar el valor total del saldo de las cuentas corrientes y/o de ahorros
poseídas en el exterior relacionando la identificación, la razón social de la entidad financiera del
exterior y el país al cual corresponden dichas cuentas.
Los requerimientos mencionados deben cumplirse en el formato 1012 versión 7, tomando en

consideración los siguientes conceptos:

Concepto con Utilizado en el
n.º Descripción el que debe Formato año gravable Observación
reportarse 2020
El saldo a diciembre 31 de 2021 de las
1 cuentas corrientes y/o de ahorros po- 1110 1012 sí Ninguna.
seídas en el país.
El saldo a diciembre 31 de 2021 de las
2 cuentas corrientes y/o de ahorros po- 1115 1012 sí Ninguna.
seídas en el exterior.

• Con respecto al saldo de las cuentas corrientes y/o de ahorro poseídas en el exterior, el
número de identificación del informado se debe reportar con el número, código o clave
de identificación que aparece en el registro fiscal del país de residencia o domicilio, con el
tipo de documento 42.
• Para el caso anterior, cuando en el país de residencia o domicilio no se utilice número, có-
digo o clave fiscal, se debe informar con la identificación 444444001 en forma ascendente,
variando hasta el consecutivo 444449999, y con tipo de documento 43.
• Esta información se debe reportar sin importar la cuantía.
• Los datos reportados en este formato sirven de insumo a la Dian para constatar la veracidad
de los datos consignados en la declaración de renta del contribuyente informante y de los
terceros reportados, en caso de estar obligados a ello.
Actualícese 143
2.4.4.10.2 Información sobre las inversiones
De acuerdo con lo establecido en el numeral 25.2 del artículo 25 de la Resolución 000098 de 2020
los contribuyentes referidos en este apartado deben reportar el valor patrimonial a diciembre 31
de 2021, correspondiente a las inversiones representadas en bonos, certificados a término, títulos,
derechos fiduciarios y demás inversiones, indicando la entidad emisora del título, así como el país
de residencia o domicilio de la misma y su NIT.
Estos requerimientos deben cumplirse en el formato 1012 versión 7, teniendo en cuenta los
siguientes conceptos:

Concepto
Concepto
utilizado
en el año
reportarse
gravable 2020
Valor patrimonial
1 1200 1012 sí Ninguna.
de los bonos.
Valor patrimonial
2 de los certificados 1201 1012 sí Ninguna.
de depósito.
Valor patrimonial
3 1202 1012 sí Ninguna.
de los títulos.
Valor patrimonial
4 de los derechos fi- 1203 1012 sí Ninguna.
duciarios.
Valor patrimonial
5 de las demás inver- 1204 1012 sí Ninguna.
siones poseídas.

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Concepto
Concepto
utilizado
en el año
reportarse
gravable 2020
A pesar de que los criptoactivos no
cuentan con una regulación jurídica en
Colombia, son considerados activos y
deben ser reportados para efectos tri-
butarios por su valor patrimonial, ya sea
como activos intangibles (para el caso de
las inversiones) o como inventario. Para
ello, se deberá tener en cuenta lo indica-
do en el artículo 267 del ET. Este artículo
señala que el valor de los bienes o dere-
chos apreciables en dinero, poseídos en
el último día del año o período gravable,
estará constituido por su costo fiscal.
Sin embargo, bajo el contexto que se
evidencia en relación con este tipo de
activos y debido a la alta volatilidad que
Valor patrimonial manejan, surge el interrogante de cómo
6 1206 1012 sí se puede determinar su valor comer-
de los criptoactivos.
cial, por ejemplo, en el caso del bitcoin.
Dadas sus particularidades como bien
intangible, la moneda digital no puede
asociarse a un lugar de creación o explo-
tación, lo que genera dudas en cuanto
a la eficacia del criterio de enajenación
del bien para definir la territorialidad de
la fuente de ingresos. De acuerdo con
el artículo Aspectos tributarios de las
transacciones en criptomonedas: el caso
de los bitcoins, de la revista del Institu-
to Colombiano de Derecho Tributario
–ICDT–, la territorialidad, en estas cir-
cunstancias, se define según el sitio en
el que tenga a disposición del sistema
blockchain unos equipos físicos y lleve a
cabo su explotación económica.
También deben reportar, en el concepto 1205, el valor patrimonial de las acciones o aportes
poseídos a 31 de diciembre de 2021.

• Cuando la entidad emisora del título sea del exterior, el número de identificación del infor-
mado se debe reportar con el número, código o clave de identificación que aparece en el
registro fiscal del país de residencia o domicilio, con el tipo de documento 42.
Actualícese 145
variando hasta el consecutivo 444449999, y con tipo de documento 43.
2.4.4.10.3 Información sobre las inversiones realizadas por sociedades Zomac, megainversionistas,
de economía naranja y las que desarrollan actividades del campo colombiano
Según lo indicado en el numeral 25.3 del artículo 25 de la Resolución 000098 de 2020, las socie-
dades del régimen de tributación de las zonas más afectadas por el conflicto armado –Zomac–,
las personas naturales y jurídicas del régimen de megainversiones, las sociedades que desarro-
llan las actividades de economía naranja de las que trata el numeral 1 del artículo 235-2 del ET
y las sociedades desarrolladoras de las actividades que incrementan la productividad del campo
colombiano contenidas en el numeral 2 del artículo 235-2 del mismo estatuto, deben reportar
en el formato 1011 versión 6 la siguiente información:

Concepto
Concepto
utilizado
con que
debe
gravable
reportarse
2020
Las Zomac corresponden al conjunto de mu-
nicipios considerados como más afectados
por el conflicto armado, de conformidad
con lo dispuesto en el numeral 6 del artícu-
lo 236 de la Ley 1819 de 2016. Con base en
ello fue creado el mecanismo de obras por
impuestos; este permite que los contribuyen-
tes celebren convenios con entidades públi-
cas, recibiendo a cambio títulos negociables
para el pago de su impuesto de renta. Tales
Inversiones Zomac reali-
convenios tienen como objetivo la inversión
zadas en el año, represen-
1 1601 1011 no directa en la ejecución de proyectos con una
tadas en inventarios, pro-
gran trascendencia económica y social en los
piedad, planta y equipo.
municipios establecidos como Zomac. En
relación con lo anterior, la Ley 2010 de 2019
reincorporó al ET el artículo 800-1, luego de
la inexequibilidad de la Ley 1943 de 2018, es-
tableciendo una nueva versión del mecanis-
mo (puede ser usado por personas naturales
y jurídicas) el cual coexistiría con el dispues-
to por el artículo 238 de la Ley 1819 de 2016
(solo puede ser usado por personas jurídicas
del régimen ordinario).

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Concepto
Concepto
utilizado
con que
debe
gravable
reportarse
2020
El régimen de las megainversiones fue crea-
do mediante los artículos 235-3 y 235-4 adi-
cionados inicialmente por los artículos 63 y
64 de la Ley 1943 de 2018 y ratificados por
los artículos 75 y 76 de la Ley 2010 de 2019.
Dicho régimen permite que las personas
Inversiones en megainver- naturales (residentes y no residentes) y jurí-
siones en el año represen- dicas (nacionales o extranjeras) que realicen
2 1602 1011 no
tadas en propiedad, planta en Colombia nuevas inversiones en propie-
y equipo. dad, planta y equipo (que sean productivas
por montos mínimos de 30.000 UVT en
cualquier actividad industrial, comercial o
de servicios, pero sin incluir las actividades
de minería e hidrocarburos) y estas generen
cierta cantidad de empleos, puedan gozar de
beneficios tributarios especiales.
De acuerdo con lo señalado en el numeral 1
del artículo 235-2 del ET creado con el artícu-
lo 79 de la Ley 1943 de 2018 y modificado
Inversiones realizadas por por el artículo 91 de la Ley 2010 de 2019, las
empresas de economía empresas que desarrollen actividades de eco-
naranja de que trata el nu- nomía naranja podrán acceder al beneficio
meral 1 del artículo 235-2 tributario de tratar como renta exenta sus
del ET, en propiedad, plan- ingresos por el término de siete años, siempre
3 1603 1011 no
ta y equipo, intangibles de que cumplan una serie de requisitos y condi-
que trata el numeral 1 del ciones. La economía naranja es un modelo de
artículo 74 e inversiones desarrollo en el que la diversidad cultural y la
del numeral 3 del artículo creatividad son pilares de transformación so-
74-1 del ET. cial y económica del país desde las regiones.
La Ley 2155 de 2021 realizó modificaciones a
esta renta exenta, no obstante, dichos cambios
solo aplicarán a partir del año gravable 2022.
El numeral 2 del artículo 235-2 del ET con-
Inversiones realizadas por
templa un beneficio de diez años de rentas
empresas dedicadas al de-
exentas para las sociedades creadas entre
sarrollo del campo colom-
enero 1 de 2019 y diciembre 31 de 2022
biano de que trata el nu-
4 1604 1011 no que se dediquen a actividades agropecua-
meral 2 del artículo 235-2
rias y pesqueras. Este beneficio fue creado
del ET en propiedad, plan-
con el artículo 79 de la Ley 1943 de 2018,
ta y equipo y activos bioló-
pero fue ratificado con el artículo 91 de la
gicos productores.
Ley 2010 de 2019.

técnicas se encuentran contenidas en el anexo 28 de la Resolución 000098 de 2020.
• La solicitud de esta información es nueva por el año gravable 2021 y debe reportarse sin
importar la cuantía.
• Esta información es insumo para que la Dian pueda validar el cumplimiento de los requi-
sitos establecidos en la norma para los diferentes beneficios tributarios que implican este
tipo de actividades.
Actualícese 147
2.4.4.10.4 Información sobre las rentas exentas solicitadas

Según lo establecido en el numeral 25.4 del artículo 25 de la Resolución 000098 de 2020 modifi-
cado por el artículo 5 de la Resolución 000147 de 2021, se debe informar el valor total de la renta
exenta solicitada en la declaración de renta del año gravable 2021. Estos datos deben informarse
en el formato 1011 versión 6, teniendo en cuenta los siguientes conceptos (algunos conceptos
presentan cambios en la redacción respecto de lo contemplado en la norma original para facilitar
su entendimiento por parte de los lectores):

Concepto
Concepto
utilizado
con que
debe
gravable
reportarse
2020
Venta de energía eléctrica gene-
rada con base en energía eólica,
biomasa o residuos agrícolas,
1 8104 1011 sí Ninguna.
solar, geotérmica o de los mares
(numeral 3 del artículo 235-2 del
ET).
Aprovechamiento de nuevas
plantaciones forestales incluida
2 la guadua, el caucho y el marañón 8106 1011 sí
(numeral 5 del artículo 235-2 del Con el artículo 91 de la Ley
ET). 2010 de 2019 se indicó que
estas exenciones aplicarían a
Prestación de servicio de partir de la entrada en vigen-
transporte fluvial con em- cia de la Ley 1943 de 2018.
3 barcaciones y planchones de 8109 1011 sí
bajo calado (numeral 6 del
artículo 235-2 del ET).
Rentas exentas por la utilidad en

la enajenación de predios desti-
4 nados a fines de utilidad pública 8111 1011 sí Ninguna.
ET y Sentencia C-083 de 2018).
Rentas exentas por aplicación de

5 algún convenio para evitar la do- 8120 1011 sí Ninguna.
ble tributación.
Con el artículo 91 de la Ley 2010
Creaciones literarias de la eco-
de 2019 se reincorporó este nu-
nomía naranja contenidas en el
meral tal como había quedado
6 artículo 28 de la Ley 98 de 1993 8121 1011 sí
contemplado luego de la mo-
dificación efectuada por la Ley
ET).
1943 de 2018.
Rentas exentas por intereses,
comisiones y pagos por deuda
7 8125 1011 sí Ninguna.
pública externa (artículo 218 del
ET).

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Concepto
Concepto
utilizado
con que
debe
gravable
reportarse
2020
Rentas exentas por inversión en
nuevos aserríos, plantas de proce-
de 2019 se indicó que esta exen-
samiento y plantaciones de árboles
8 8127 1011 sí ción aplicaría a partir de la en-
maderables y árboles en produc-
trada en vigencia de la Ley 1943
ción de frutos (numeral 5 del ar-
de 2018.
tículo 235-2 del ET).
Rentas exentas por servicios pres-
tados en hoteles nuevos (numeral
9 8133 1011 sí Ninguna.
3 del artículo 207-2 del ET y Sen-
tencia C-235 de 2019).
Rentas exentas por servicios pres-
tados en hoteles remodelados y/o
10 ampliados (numeral 4 del artícu- 8134 1011 sí Ninguna.
lo 207-2 del ET y Sentencia C-235
de 2019).
Rentas exentas por aportes volun-
11 tarios a los fondos de pensiones 8140 1011 sí Ninguna.
(inciso 2 del artículo 126-1 del ET).
Rentas exentas por los ahorros a
largo plazo para el fomento de
12 8141 1011 sí Ninguna.
la construcción (artículo 126-4
del ET).
Rentas exentas del beneficio neto
o excedente para las entidades
13 8142 1011 sí Ninguna.
sin ánimo de lucro (artículo 358
del ET).
Rentas exentas de fondos prove-
nientes de auxilios o donaciones
de entidades o gobiernos extran-
14 8145 1011 sí Ninguna.
jeros, convenios internacionales
ratificados por Colombia (Ley
788 de 2002).
Rentas exentas por prestaciones
15 provenientes de un fondo de pen- 8156 1011 sí Ninguna.
siones (artículo 207 del ET).
Renta exenta pago principal y de-
más rendimientos generados en
actividades financieras por parte de
16 entidades gubernamentales de ca- 8159 1011 sí Ninguna.
rácter financiero y de cooperación
para el desarrollo (numeral 12 del
Rentas exentas de los industriales
de la cinematografía, personas
17 8160 1011 sí Ninguna.
naturales (artículo 46 de la Ley
397 de 1997).
Actualícese 149

Concepto
Concepto
utilizado
con que
debe
gravable
reportarse
2020
Renta exenta por la utilidad en la
enajenación de predios destina-
dos al desarrollo de proyectos de
18 8164 1011 sí
vivienda de interés social y/o prio-
ritario (literal a) del numeral 4 del
Renta exenta por la utilidad en la
primera enajenación de viviendas
19 de interés social y/o prioritario (li- 8165 1011 sí
teral b) del numeral 4 del artículo
235-2 del ET).
Renta exenta por la utilidad en la Este numeral fue reincorpora-
enajenación de predios para desa- do por el artículo 91 de la Ley
rrollo de proyectos de renovación 2010 de 2019 corrigiendo el
20 urbana asociados a vivienda de 8166 1011 sí yerro mecanográfico que hacía
interés social y prioritario (literal alusión al numeral 6 del artículo
c) del numeral 4 del artículo 235-2 235-2 del ET, luego de la modifi-
del ET). cación efectuada por el artículo
79 de la Ley 1943 de 2018.
Renta exenta asociada a proyec-
tos de vivienda de interés social y
prioritario (artículo 16 de la Ley
21 8167 1011 sí
546 de 1999 modificado por la Ley
964 de 2005 y (literal d) del nume-
ral 4 del artículo 235-2 del ET).
Renta exenta por rendimientos fi-
nancieros provenientes de créditos
para adquisición de vivienda de
22 8168 1011 sí
interés social y/o prioritario (lite-
ral e) del numeral 4 del artículo
235-2 del ET).
Renta exenta por los rendimientos
generados por la reserva de estabi-
lización que constituyen las enti- Estos numerales fueron re-
23 dades administradoras de fondos 8169 1011 sí incorporados por el artícu-
de pensiones y cesantías (artículo lo 91 de la Ley 2010 de 2019,
101 de la Ley 100 de 1993 y el nu- tal como se había hecho con el
meral 9 del artículo 235-2 del ET). artículo 79 de la Ley 1943 de
Renta exenta creaciones literarias 2018.
24 de la economía naranja (numeral 8170 1011 sí
8 del artículo 235-2 del ET).
Con el artículo 91 de la Ley
Renta exenta. Incentivo tributario 2010 de 2019 se adicionó la
para empresas de economía na- actividad “Actividades relacio-
25 8171 1011 sí
ranja (numeral 1 del artículo 235- nadas con deporte, recreación
2 del ET). y aprovechamiento del tiempo
libre”.

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Concepto
Concepto
utilizado
con que
debe
gravable
reportarse
2020
de 2019 se indicó que la aplica-
ción del incentivo sería por los
10 años, contados inclusive a
Renta exenta. Incentivo tributario
partir del año en que el Ministe-
para el desarrollo del campo co-
26 8172 1011 sí rio de Agricultura y Desarrollo
lombiano (numeral 2 del artículo
Rural emitiera el acto requerido
235-2 del ET).
para la aplicación del beneficio.
También se hicieron modifi-
caciones a los requisitos de los
literales de este numeral.
El artículo 895 del ET adiciona-
do por el artículo 69 de la Ley
1943 de 2018 y ratificado por
el artículo 77 de la Ley 2010 de
2019, indica que los dividendos
o participaciones distribuidos
por entidades no residentes en
Renta exenta de capital por divi- Colombia a una CHC estarán
dendos o participaciones distri- exentos del impuesto sobre la
27 buidos por no residentes a CHC y 8173 1011 no renta y deben declararse como
por prima en colocación de accio- rentas exentas de capital. De
nes (artículo 895 del ET). igual manera, la distribución
de la prima en colocación de
acciones que no constituye
costo fiscal tendrá el mismo
tratamiento que los dividen-
dos ordinarios, configurándose
como rentas exentas cuando el
beneficiario sea una CHC.
El artículo 896 del ET adi-
cionado inicialmente por el
2018 y ratificado por el artícu-
Renta exenta ganancia ocasional lo 77 de la Ley 2010 de 2019,
derivada de la venta o transmi- señala que las rentas derivadas
28 sión de la participación de una 8174 1011 no de la venta o transmisión de
CHC en entidades no residentes la participación de una CHC
(artículo 896 del ET). en entidades no residentes en
Colombia estarán exentas del
impuesto sobre la renta y de-
berán declararse como ganan-
cias ocasionales exentas.
Actualícese 151

Concepto
Concepto
utilizado
con que
debe
gravable
reportarse
2020
El artículo 135 de la Ley 100
de 1993 indica que tendrán el
tratamiento de renta exenta
en el impuesto sobre la renta y
complementario aquellas del
Instituto de Seguros Sociales, la
Caja Nacional de Previsión So-
cial y las demás cajas y fondos de
Renta exenta de las sumas desti-
previsión o seguridad social del
nadas al pago de los seguros de in-
sector público, mientras subsis-
validez y de sobrevivientes dentro
29 8175 1011 no tan, las sumas abonadas en las
del mismo régimen de ahorro in-
cuentas individuales de ahorro
dividual con solidaridad (artículo
pensional del régimen de ahorro
135 de la Ley 100 de 1993).
individual con solidaridad y sus
respectivos rendimientos, las
sumas destinadas a los pagos de
los seguros de invalidez y de so-
brevivientes dentro del mismo
régimen de ahorro individual
con solidaridad y las pensiones
de hasta 1.000 UVT.
Con el artículo 5 de la Resolución 000147 de 2021 se adicionaron 12 conceptos al numeral 25.4

del artículo 25 de la Resolución 000098 de 2020. Tales conceptos son:
Conceptos adicionados por la Resolución 000147 de 2021

Concepto
Concepto
utilizado
Descripción con que
n.° Formato en el año Observación
debe
gravable
reportarse
2020
Rentas exentas provenientes de
bienes inmuebles situados en
30 8176 1011 no
otro país de la CAN. Decisión Estos conceptos se refieren en
578 de 2004, art. 4 su mayoría a aquellos que por
varios años fueron incluidos en
las resoluciones en las cuales se
la explotación de recursos na-
31 8177 1011 no solicitaba la exógena de forma
turales en otro país de la CAN.
errónea como ingresos no cons-
Decisión 578 de 2004, art. 5
titutivos de renta, aun cuando
Rentas exentas por actividades el artículo 22 de la Ley 1607 de
empresariales efectuadas en otro 2012 y el Concepto Dian 34760
32 8178 1011 no
país de la CAN. Decisión 578 de de diciembre de 2015 ratificaban
2004, art. 6 que los ingresos obtenidos en
Rentas exentas de empresas de países de la CAN debían tratarse
transporte domiciliadas en otro como renta exenta.
33 8179 1011 no
país de la CAN. Decisión 578 de
2004, art. 8.

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Conceptos adicionados por la Resolución 000147 de 2021

Concepto
Concepto
utilizado
debe
gravable
reportarse
2020
Rentas exentas por regalías de
bienes intangibles en un país
34 8180 1011 no
miembro de la CAN. Decisión
578 de 2004, art. 9.
Rentas exentas por intereses y

demás rendimientos financieros
35 cuyo pago se registra e imputa 8181 1011 no
en otro país miembro de la CAN.
Decisión 578 de 2004, art. 10.
Rentas exentas por dividendos y

participaciones distribuidos por
36 empresas domiciliadas en otro 8182 1011 no
país miembro de la CAN. Deci-
sión 578 de 2004, art. 11.
Rentas exentas por ganancias Estos conceptos se refieren en

de capital obtenidas en la venta su mayoría a aquellos que por
37 de bienes situados en otro país 8183 1011 no varios años fueron incluidos en
miembro de la CAN. Decisión las resoluciones en las cuales se
578 de 2004, art. 12. solicitaba la exógena de forma
errónea como ingresos no cons-
Renta exenta generada por la titutivos de renta, aun cuando
prestación de servicios persona- el artículo 22 de la Ley 1607 de
38 les prestados en otro país miem- 8184 1011 no 2012 y el Concepto Dian 34760
bro de la CAN. Decisión 578 de de diciembre de 2015 ratificaban
2004, art. 13. que los ingresos obtenidos en
países de la CAN debían tratarse
Rentas exentas por beneficios como renta exenta.
empresariales en servicios, ser-
vicios técnicos, asistencia téc-
39 8185 1011 no
nica y consultoría prestados en
otro país de la CAN. Decisión
578 de 2004, art. 14.
Rentas exentas por pensiones y

anualidades obtenidas de fuen-
40 tes productoras situadas en otro 8186 1011 no
país miembro de la CAN. Deci-
sión 578 de 2004, art. 15.

actividades de entretenimiento
41 público efectuadas en otro país 8187 1011 no
miembro de la CAN. Decisión
578 de 2004, art. 16.
Actualícese 153
Convenios de doble tributación vigentes a la fecha
En lo relacionado con la información solicitada respecto de las rentas exentas contempladas en

los convenios de doble tributación, es importante tener en cuenta que actualmente en Colom-
bia se encuentran vigentes los siguientes convenios:
Convenios para evitar la doble tributación y prevenir la evasión fiscal

Suscripción, aprobación y
Estado Nombre Normativa
vigencia
“Convenio entre Canadá y la Re- El convenio y su protocolo se sus- • Ley 1459 de junio 29 de 2011.
pública de Colombia, para evitar la cribieron en noviembre 21 de 2008 • Decreto 2037 de octubre 2 de
doble tributación y para prevenir y fueron aprobados por el Congreso 2012.
Canadá de la República en junio 29 de 2011.
la evasión fiscal en relación con el • Sentencia de la Corte Consti-
impuesto sobre la renta y sobre el Fecha de entrada en vigor: junio tucional C-295 de abril 18 de
patrimonio” y su “Protocolo”. 12 de 2012. 2012.
“Convenio entre la República de
Chile y la República de Colombia
para evitar la doble imposición y • Ley 1261 de diciembre 23 de
para prevenir la evasión fiscal en El convenio y el protocolo se suscri-
2008.
relación con el impuesto a la renta bieron en abril 19 de 2007 y fueron
y al patrimonio” y “Protocolo del aprobados por el Congreso de la • Sentencia de la Corte Cons-
Chile República en diciembre 23 de 2008. titucional C-577 de agosto 26
Convenio entre la República de
de 2009.
Chile y la República de Colombia Fecha de entrada en vigor: diciem-
para evitar la doble imposición y • Decreto 586 de febrero 24 de
bre 22 de 2009.
para prevenir la evasión fiscal en 2010.
relación con el impuesto a la renta
y al patrimonio”.
“Convenio entre la República de El convenio y el protocolo se suscri-

Corea y la República de Colom- bieron en julio 27 de 2010 y fueron • Ley 1667 del julio 16 de 2013.
bia para evitar la doble imposi- aprobados por el Congreso de la Re- • Sentencia de la Corte Consti-
Corea pública en julio 16 de 2013.
ción, y para prevenir la evasión tucional C-260 de abril 23 de
fiscal en relación al impuesto Fecha de entrada en vigor: julio 3 2014.
sobre la renta” y su “Protocolo”. de 2014.
“Convenio entre el Reino de Es- El convenio se suscribió en marzo • Ley 1082 de julio 31 de 2006.
paña y la República de Colombia 31 de 2005 y fue aprobado por el • Sentencia de la Corte Consti-
para prevenir la evasión fiscal Congreso de la República en julio tucional C-383 de abril 23 de
España 31 de 2006.
en relación con el impuesto a la 2008.
renta y al patrimonio” y su “Pro- Fecha de entrada en vigor: octubre • Decreto 4299 de noviembre
tocolo”. 23 de 2008. 13 del 2008.
“Acuerdo entre el Gobierno de El convenio y su protocolo se sus-

la República de Colombia y la cribieron en agosto 13 de 2009 y • Ley 1668 de julio 16 de 2013.
República de la India para evitar fueron aprobados por el Congreso • Sentencia de la Corte Cons-
India la doble imposición, y para pre- de la República en agosto 2 de 2012.
venir la evasión fiscal en relación titucional C-238 de abril 9 de
con el impuesto sobre la renta” y Fecha de entrada en vigor: enero 1 2014.
su “Protocolo”. de 2014.
“Convenio entre los Estados El convenio y su protocolo se sus- • Ley 1568 de agosto 2 de 2012.
Unidos Mexicanos y la Repúbli- cribieron en agosto 13 de 2009 y • Sentencia de la Corte Consti-
ca de Colombia para prevenir la fueron aprobados por el Congreso tucional C-221 de abril 17 de
México de la República en agosto 2 de 2012.
evasión fiscal en relación con el 2013.
impuesto a la renta y al patrimo- Fecha de entrada en vigor: enero 1 • Decreto 1668 de agosto 1 de
nio” y su “Protocolo”. de 2014. 2013.

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Convenios para evitar la doble tributación y prevenir la evasión fiscal

Suscripción, aprobación y
Estado Nombre Normativa
vigencia
“Convenio entre la República El convenio y su protocolo se suscri- • Ley 1692 de diciembre 17 de

bieron en agosto 30 de 2010 y fue- 2013.
Portuguesa y la República de
Colombia para evitar la doble ron aprobados por el Congreso de la • Sentencia de la Corte Consti-
Portugal República en diciembre 17 de 2013. tucional C-667 de septiembre
imposición y prevenir la evasión
10 de 2014.
fiscal en relación con el impuesto Fecha de entrada en vigor: enero • Decreto 331 de febrero 24 de
sobre la renta” y su “Protocolo”. 30 de 2015. 2016.
“Convenio entre la República El acuerdo se suscribió en marzo • Ley 1690 de diciembre 17 de

22 de 2012 y fue aprobado por el 2013.
Portuguesa y la República de
República Colombia para evitar la doble Congreso de la República en di- • Sentencia de la Corte Consti-
ciembre 17 de 2013. tucional C-049 de febrero 11
Checa imposición y prevenir la evasión
de 2015.
fiscal en relación con el impuesto Fecha de entrada en vigor: enero 1 • Decreto 334 de febrero 24 de
sobre la renta” y su “Protocolo”. de 2016. 2016.
“Convenio entre la República de El convenio y su protocolo se sus- • Ley 1344 de julio 31 de 2009.
Colombia y la Confederación cribieron en octubre 26 de 2007 y • Sentencia de la Corte Consti-
Suiza para evitar la doble impo- fueron aprobados por el Congreso tucional C-460 de junio 16 de
Suiza de la República en julio 31 de 2009.
sición en materia de impuestos 2010.
sobre la renta y sobre el patrimo- Fecha de entrada en vigor: enero 1 • Decreto 469 de marzo 6 de
nio” y su “protocolo”. de 2012. 2012.
“Convenio entre la República de

Reino Colombia y el Reino Unido de El convenio se suscribió en no-
Unido Gran Bretaña e Irlanda del Norte viembre 2 de 2016 y fue aprobado • Ley 1939 de octubre 4 de
de Gran para evitar la doble tributación por el Congreso de la República en 2018.
Bretaña en relación con impuestos sobre octubre 4 de 2018. • Sentencia C-491 de octubre
e Irlanda la renta y sobre las ganancias de Fecha de entrada en vigor: enero 1 22 de 2019.
del Norte capital y para prevenir la evasión de 2020.
y elusión tributaria”.
“Convenio entre el Gobierno de

la República de Colombia y el El convenio se suscribió en enero
Gobierno de la República Ita- 26 de 2018 y fue aprobado por el • Ley 2004 de noviembre 28 de
liana para la eliminación de la Congreso de la República en no- 2019.
Italia viembre 28 de 2019.
doble tributación con respecto • Sentencia C-091 de abril 14
a los impuestos sobre la renta y Fecha de entrada en vigor: enero de 2021.
la prevención de la evasión y elu- 1 de 2022.
sión tributarias”.
“Convenio entre el Gobierno de

la República de Colombia y el El convenio se suscribió en junio
Gobierno de la República Fran- 25 de 2015 y fue aprobado por el • Ley 2061 de octubre 22 de
cesa para evitar la doble tribu- Congreso de la República en octu- 2020.
Francia bre 22 de 2020.
tación y prevenir la evasión y la • Sentencia C-043 de diciem-
elusión fiscal con respecto a los Fecha de entrada en vigor: enero 1 bre 9 de 2021.
impuestos sobre la renta y sobre de 2022.
el patrimonio” y su “protocolo”.
Los siguientes convenios están en proceso de formalización:
• “Convenio entre el Gobierno de la República de Colombia y el Gobierno de los Emiratos

Árabes Unidos para la eliminación de la doble tributación con respecto a los impuestos sobre
la renta y la prevención de la evasión y elusión tributarias”, suscrito en noviembre 12 de 2017.
Actualícese 155
• “Convenio entre la República de Colombia y Japón para la eliminación de la doble tributa-

ción con respecto a los impuestos sobre la renta y la prevención de la evasión y elusión tri-
butarias”, suscrito en diciembre 19 de 2018 y aprobado con la Ley 2095 de julio 1 de 2021.
Se está a la espera del pronunciamiento de la Corte Constitucional frente a la exequibilidad
de la mencionada norma.

• La información relacionada con estas rentas exentas debe reportarse sin importar la cuantía.
• En comparación con el año gravable 2020, mediante la Resolución 000098 de dicho año se
adicionaron los conceptos 8173 a 8175. Estos corresponden a rentas exentas que aplicaron
por años gravables anteriores pero que no habían sido exigidos en los reportes de exógena.
• Con el artículo 5 de la Resolución 000147 de 2021 se adicionaron los conceptos 8176 a 8187
referidos en su mayoría a aquellos que por varios años fueron incluidos en las resoluciones
en las cuales se solicitaba la exógena de forma errónea como ingresos no constitutivos de
renta, aun cuando el artículo 22 de la Ley 1607 de 2012 y el Concepto Dian 34760 de di-
ciembre de 2015 ratificaban que los ingresos obtenidos en países de la CAN debían tratarse
como renta exenta.
2.4.4.10.4 Información sobre los costos y deducciones solicitados
En concordancia con lo indicado en el numeral 25.5 del artículo 25 de la Resolución 000098

de 2020 modificado por el artículo 6 de la Resolución 000147 de 2021, se debe reportar la
información correspondiente al valor total de los costos y deducciones solicitados en la
declaración de renta del año gravable 2021 en el formato 1011 versión 6, teniendo en cuenta
los siguientes conceptos (algunos conceptos presentan cambios en la redacción respecto de lo
contemplado en la norma original para facilitar su entendimiento por parte de los lectores):

Concepto
Concepto
utilizado
con que
debe
gravable
reportarse
2020
Deducción en la declaración
de renta por las inversiones
1 realizadas en activos fijos 8200 1011 sí Ninguna.
reales productivos (artículo
158-3 del ET).
Deducción por deterioro de
2 cartera de dudoso o difícil 8205 1011 sí Ninguna.
cobro (artículo 145 del ET).

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Concepto
Concepto
utilizado
con que
debe
gravable
reportarse
2020
Costo o deducción por sa-
larios, prestaciones sociales
y demás pagos laborales.
3 8207 1011 sí Ninguna.
No debe contener los valo-
res especificados en otros
conceptos.
Deducción por pagos efec-
4 tuados a la casa matriz 8208 1011 sí Ninguna.
Deducción por gastos en el
exterior (artículo 121 del
5 ET). No debe contener los 8209 1011 sí Ninguna.
valores especificados en el
concepto 8282.
Costo en la enajenación de
activos fijos poseídos por
6 8210 1011 sí Ninguna.
menos de dos años (artícu-
lo 179 del ET).
Deducción del gravamen a
7 los movimientos financie- 8211 1011 sí Ninguna.
ros (artículo 115 del ET).
Deducción por agotamiento
8 en explotación de hidrocar- 8212 1011 sí Ninguna.
buros (artículo 161 del ET).
Deducción por intereses
9 por préstamos para vivien- 8215 1011 sí Ninguna.
da (artículo 119 del ET).
Deducción por donación
o inversión en producción
10 8217 1011 sí Ninguna.
cinematográfica (artículo 16
de la Ley 814 de 2003).
Deducción por protección,
mantenimiento y conser-
vación de muebles e in-
11 8218 1011 sí Ninguna.
muebles de interés cultural
(artículo 14 de la Ley 1185
de 2008).
Deducción por donaciones
del sector privado en la Red
12 Nacional de Bibliotecas Pú- 8225 1011 sí Ninguna.
blicas y Biblioteca Nacional
Costo o deducción por las
13 reparaciones locativas rea- 8228 1011 sí Ninguna.
lizadas sobre inmuebles.
Actualícese 157

Concepto
Concepto
utilizado
con que
debe
gravable
reportarse
2020
e inversiones en investiga-
14 ción, desarrollo tecnológi- 8229 1011 sí Ninguna.
co e innovación (artículo
158-1 del ET).
Deducción por inversiones
15 en librerías (artículo 30 de 8230 1011 sí Ninguna.
la Ley 98 de 1993).
Deducción por la inversión
realizada en centros de re-
16 8231 1011 sí Ninguna.
clusión (artículo 98 de la
Ley 633 de 2000).
Deducción de impuestos
devengados. No debe con-
17 tener los valores especifi- 8233 1011 sí Ninguna.
cados en otros conceptos
Costo o deducción de in-
tereses. No debe contener
18 los valores especificados en 8234 1011 sí Ninguna.
el concepto 8236 (artículo
117 del ET).
Costo o deducción por con-
19 tratos de leasing (artículo 8236 1011 sí Ninguna.
127-1 del ET).
Costo o deducción por
20 concepto de publicidad y 8237 1011 sí Ninguna.
propaganda.
Deducción de la provisión
de cartera de créditos y
provisión de coeficiente de
riesgo, provisiones realiza-
das durante el respectivo
21 8238 1011 sí Ninguna.
año gravable sobre bienes
recibidos en dación en pago
y sobre contratos de leasing
(parágrafo 1 del artículo
145 del ET).
Deducción por deudas ma-
22 nifiestamente perdidas o sin 8239 1011 sí Ninguna.
valor (artículo 146 del ET).
Deducción por pérdida de
23 8240 1011 sí Ninguna.
activos (artículo 148 del ET).

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Concepto
Concepto
utilizado
con que
debe
gravable
reportarse
2020
Costo o deducción por apor-
tes al Instituto Colombiano
24 8241 1011 sí Ninguna.
de Bienestar Familiar ‒
ICBF‒ (artículo 114 del ET).
aportes a cajas de compen-
25 8242 1011 sí Ninguna.
sación familiar (artículo 114
del ET).
aportes al Servicio Nacio-
26 8243 1011 sí Ninguna.
nal de Aprendizaje ‒SENA‒
Deducción de contribucio-
nes a fondos de pensiones
27 de jubilación e invalidez y 8244 1011 sí Ninguna.
fondos de cesantías (artícu-
lo 126-1 del ET).
Deducción por concepto de
cesantías pagadas. No debe
contener los valores espe-
28 8245 1011 sí Ninguna.
cificados en los conceptos
8248, 8250, 8263 y 8271
Deducción por concepto de
aportes a cesantías por los
29 trabajadores independien- 8246 1011 sí Ninguna.
tes (inciso 6 del artículo
126-1 del ET).
Deducción por concepto
de contribuciones parafis-
cales agropecuarias efec-
30 8247 1011 sí Ninguna.
tuadas por los productores
a los fondos de estabiliza-
ción de la Ley 101 de 1993.
Deducción por salarios,
prestaciones sociales y de-
más pagos laborales, paga-
dos a viudas y huérfanos
31 de miembros de las fuerzas 8248 1011 sí Ninguna.
armadas fallecidos en com-
bate, secuestrados o desa-
parecidos (artículo 108-1
del ET).
Actualícese 159

Concepto
Concepto
utilizado
con que
debe
gravable
reportarse
2020
Costo o deducción por apoyo
de sostenimiento mensual de
32 los trabajadores contratados 8249 1011 sí Ninguna.
como aprendices (artículo
189 de la Ley 115 de 1994).
Costo o deducción por sala-
rios pagados durante el cau-
33 tiverio a empleados víctimas 8250 1011 sí Ninguna.
de secuestro (artículo 21 de
la Ley 986 de 2005).
Costo o deducción por pagos
a terceros por concepto de
34 alimentación del trabajador y 8255 1011 sí Ninguna.
su familia o suministro de ali-
mentación para los mismos.
Costo o deducción por el
pago de estudios a traba-
35 jadores en instituciones de 8256 1011 sí Ninguna.
educación superior (artículo
124 de la Ley 30 de 1992).
Deducción por factor espe-
cial de agotamiento en ex-
36 8257 1011 sí Ninguna.
plotación de hidrocarburos
Deducción por tasas y con-
37 8259 1011 sí Ninguna.
tribuciones fiscales pagadas.
Deducción de la provisión
38 para el pago de futuras pen- 8261 1011 sí Ninguna.
siones.
salarios y prestaciones so-
ciales a trabajadores con
39 8263 1011 sí Ninguna.
discapacidad no inferior al
25 % (artículo 31 de la Ley
361 de 1997).
en transporte aéreo para
40 zonas apartadas del país 8264 1011 sí Ninguna.
del 2000).
Deducción por aumento en
la reserva técnica de Foga-
41 8265 1011 sí Ninguna.
fín y Fogacoop (artículo
19-3 del ET).

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Concepto
Concepto
utilizado
con que
debe
gravable
reportarse
2020
Deducción por contribucio-
42 nes a fondos mutuos de in- 8267 1011 sí Ninguna.
versión (artículo 126 del ET).
Deducción por salarios y
prestaciones sociales pagados
43 a mujeres víctimas de violen- 8271 1011 sí Ninguna.
cia comprobada (artículo 23
de la Ley 1257 de 2008).
Deducción del 100 % por in-
versiones en infraestructura
44 para la realización de espec- 8272 1011 sí Ninguna.
táculos públicos (artículo 4
de la Ley 1493 del 2011).
45 en jardines botánicos (artícu- 8273 1011 sí Ninguna.
lo 12 de la Ley 299 de 1996).
en fuentes de energía no
46 8274 1011 sí Ninguna.
convencional (artículo 11
de la Ley 1715 de 2014).
Deducción por depreciación
de maquinarias, equipos y
obras civiles de proyectos de
47 8275 1011 sí Ninguna.
fuentes de energía no con-
vencionales (artículo 14 de la
Ley 1715 de 2014).
Costos y deducciones fis-
cales no reconocidas con-
48 tablemente (diferencias 8276 1011 sí Ninguna.
temporarias) (artículo 59 y
105 del ET).
Deducciones por atencio-
nes a clientes, proveedores
49 8277 1011 sí Ninguna.
y trabajadores (inciso 1 del
Deducciones por pagos sa-
lariales y prestacionales pro-
50 8278 1011 sí Ninguna.
venientes de litigios (inciso 2
del artículo 107-1 del ET).
Deducción de cesantías con-
solidadas. No debe contener
51 los valores especificados en 8279 1011 sí Ninguna.
otros conceptos (artículo
110 del ET).
Pagos a jurisdicciones no
cooperantes, de baja o nula
52 imposición, y a entidades 8282 1011 sí Ninguna.
con regímenes preferentes
Actualícese 161

Concepto
Concepto
utilizado
con que
debe
gravable
reportarse
2020
Deducción por deprecia-
53 8283 1011 sí Ninguna.
ción (artículo 128 del ET).
54 Costo por depreciación. 8284 1011 sí Ninguna.
Costo o deducción por ob-
55 solescencia (artículo 129 8285 1011 sí Ninguna.
del ET).
Deducción de inversiones
56 8286 1011 sí Ninguna.
Deducción por amortiza-
57 ción de activos intangibles 8287 1011 sí Ninguna.
Amortización de inversiones
en exploración, desarrollo y
58 construcción de minas y ya- 8288 1011 sí Ninguna.
cimientos de petróleo y gas
Pérdidas sufridas en activi-
59 dades agropecuarias (artícu- 8290 1011 sí Ninguna.
lo 150 del ET).
dirigidas a programas de
60 becas o créditos condona- 8291 1011 sí Ninguna.
bles (inciso 2 del artículo
158-1 del ET).
en evaluación y explora-
61 ción de recursos naturales 8292 1011 sí Ninguna.
no renovables (artículo 159
del ET).
Deducción por agotamien-
to en explotación de minas,
62 gases distintos de hidrocar- 8293 1011 sí Ninguna.
buros y depósitos naturales
Deducción por pago del im-
puesto al carbono como ma-
yor valor del costo del bien
63 8294 1011 sí Ninguna.
(parágrafo 2 del artículo 222
de la Ley 1819 de 2016). Suje-
to pasivo del impuesto.
Deducción por pagos efec-
tuados a las empresas pro-
64 motoras de salud ‒EPS‒ y 8295 1011 sí Ninguna.
por los aportes al Sistema de
Riesgos Laborales.

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Concepto
Concepto
utilizado
con que
debe
gravable
reportarse
2020
El artículo 107-2 del ET fue creado con
el artículo 77 de la Ley 1943 de 2018 y
posteriormente ratificado por el artículo
87 de la Ley 2010 de 2019). Este artícu-
lo permite tomar como deducción en el
Deducciones por contri- impuesto de renta los aportes que reali-
buciones a educación des- cen las personas jurídicas del régimen
tinadas a programas de ordinario o especial a la educación de sus
65 8296 1011 sí trabajadores; es decir que tal beneficio
becas de estudios totales
o parciales (literal a) del no aplica para los aportes realizados por
artículo 107-2 del ET). personas del régimen simple ni para los
empleadores personas naturales. Estas
deducciones no pudieron aplicarse en el
año gravable 2019 por falta de una opor-
tuna reglamentación.
Esta reglamentación, que se materializó
con el Decreto 1013 de julio de 2020,
aborda aspectos como los siguientes: no
hay límite en el monto de las inversiones
que las personas jurídicas quieran des-
tinar para ejecutar algunas de las activi-
dades de los literales del artículo 107-2
Deducciones por contribu- del ET; no hay restricción con respecto
ción a educación destina- al tipo de empleados asalariados de la
dos a programas o centros empresa que podrán beneficiarse de tales
66 8297 1011 sí
de atención, estimulación medidas; el núcleo familiar del trabajador
y desarrollo integral (literal al que se refiere el literal a) del artículo en
b) del artículo 107-2 del ET. referencia está integrado por su cónyuge
o compañero (a) permanente y los hijos
hasta los 25 años y cuando estos no exis-
tan, el núcleo familiar está constituido
por él mismo y sus padres y hermanos
que dependan económicamente de él;
los dineros utilizados para llevar a cabo
las actividades de los literales a) y b) del
artículo 107-2 del ET, tendrán que en-
tregarse directamente por parte de la
Deducciones por contri- persona jurídica, usando solo canales
bución a educación por financieros, a la respectiva institución
aportes a instituciones de educativa (nacional o extranjera), la cual
educación básica-primaria debe tener programas educativos apro-
y secundaria y media, re- bados o convalidados por el Ministerio
67 8298 1011 sí de Educación. Adicionalmente, el apor-
conocidas por el Ministerio
de Educación, educación te debe estar previamente aprobado por
técnica y tecnológica y edu- acta emitida por el órgano administrativo
cación superior (literal c) de la persona jurídica que lo desea rea-
del artículo 107-2 del ET). lizar. De igual manera, debe tenerse en
cuenta que la deducción que se tome la
persona jurídica por realizar los apor-
tes del artículo 107-2 del ET, no puede
generar un doble beneficio tributario.
Actualícese 163

Concepto
Concepto
utilizado
con que
debe
gravable
reportarse
2020
Deducciones de otros pa-
gos a casas matrices o su-
68 8299 1011 sí Ninguna.
cursales contemplados en
el artículo 124-1 ET.
Este artículo fue adicionado mediante el
artículo 88 de la Ley 2010 de 2019 e in-
dica que los contribuyentes obligados a
presentar la declaración de renta y com-
plementario tienen derecho a deducir
el 120 % de los pagos que realicen por
concepto de salario de los empleados
menores de 28 años de edad, siempre
y cuando se trate del primer empleo de
estos y sea un empleo nuevo. La deduc-
ción máxima por cada empleado es de
hasta 95,83 UVT mensuales en lo que
respecta a la parte salarial ($3.479.396
por el 2021), pues al tomar dicho valor
por su 120 % alcanzaría el límite de 115
UVT ($4.175.420 por el año gravable
2021) mencionado en la norma.
Deducción del 120 % de
En consonancia con lo anterior, el
los pagos que el empleador
Ministerio de Trabajo le expedirá al
realice por concepto de
contribuyente una certificación en la
salario, en relación con los
que acredita que se trata del primer
empleados que sean me-
69 8400 1011 no empleo de ese trabajador. En razón a
nores de veintiocho (28)
que el artículo 108-5 del ET no habla
años, siempre y cuando se
sobre reglamentación alguna para su
trate del primer empleo de
aplicación, se entendió vigente a partir
la persona (artículo 108-5
del año gravable 2020, a diferencia, por
del ET).
ejemplo, de lo que sucedió en el año
gravable 2019 con el artículo 107-2 del
ET, frente a la deducción por contribu-
ciones a educación de los empleados
(creado inicialmente con el artículo 77
de la Ley 1943 de 2018 y ratificado por
el 87 de la Ley 2010 de 2019), pues este
no tuvo aplicabilidad por el año grava-
ble 2019, sino a partir del 2020, debido
a que solo fue reglamentado en ese año
por medio del Decreto 1013.
No obstante, el 13 y el 14 de abril de
2021, el Ministerio de Hacienda y el
Ministerio del Trabajo, respectiva-
mente, expidieron el Decreto 392 y la
Resolución 0846, para reglamentar este
beneficio tributario.

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Concepto
Concepto
utilizado
con que
debe
gravable
reportarse
2020
El artículo 97 de la Ley 2010 de 2019
Deducción de las institu-
modificó el artículo 375 de la Ley 1819
ciones prestadoras de salud
de 2016, para indicar que las institu-
(IPS) contribuyentes por
ciones prestadoras de servicios de sa-
la cartera, reconocida y
lud –IPS– contribuyentes del impuesto
certificada por el liquida-
sobre la renta podrían deducir la tota-
dor, correspondiente a los
lidad de la cartera, reconocida y certifi-
patrimonios de las Entida-
cada por el liquidador, correspondien-
70 des Promotoras de Salud 8401 1011 no
te a los patrimonios de las entidades
(EPS) que se encuentren
promotoras de salud –EPS– que se
en medida de intervención
encuentren en medida de intervención
forzosa administrativa para
forzosa administrativa para liquidar por
liquidar por parte de la Su-
parte de la Superintendencia Nacional
perintendencia Nacional de
de Salud. En la medida en que se recu-
Salud (artículo 97 de la Ley
pere dicha cartera las sumas recupera-
2010 de 2019).
das constituirán renta líquida gravable.
El artículo 195 de la Ley 1607 de 2012
señala que los contribuyentes del im-
puesto a la renta que realicen inversio-
nes o hagan donaciones a proyectos
Deducción por inversiones cinematográficos de producción o
o donaciones en proyectos coproducción colombiana de largome-
de economía creativa del trajes o cortometrajes aprobados por
71 artículo 195 de la Ley 1607 8402 1011 no
el Ministerio de Cultura a través de la
de 2012. Dirección de Cinematografía, tendrán
derecho a deducir de su renta, por el pe-
ríodo gravable en que se realice la inver-
sión o donación e independientemente
de su actividad productora de renta, el
165 % del valor real invertido o donado.
El parágrafo del artículo 357 del ET adi-
cionado por el artículo 42 del Decreto
Ley 2106 de 2019, señala que el valor
de la donación que se efectúe en el res-
pectivo período gravable podrá tratarse
como egreso procedente, cuando las en-
tidades del régimen tributario especial
de que trata el artículo 19 del ET, cuyo
realizadas por entidades del
objeto social y actividad meritoria co-
régimen tributario especial
72 8403 1011 no rresponda a la establecida en el numeral
de conformidad con el pa-
12 del artículo 359 de dicho estatuto,
rágrafo 1 del artículo 357
realicen donaciones a entidades del ré-
del Estatuto Tributario.
gimen tributario especial del artículo 19
del ET, siempre y cuando estas, con di-
cha donación, ejecuten acciones direc-
tas en el territorio nacional de cualquier
actividad meritoria de las que tratan los
numerales 1 al 11 del artículo 359 del
mismo estatuto.
Actualícese 165
Con el artículo 6 de la Resolución 000147 de 2021 se adicionó un concepto al numeral 25.5 del
artículo 25 de la Resolución 000098 de 2020, así:
Concepto adicionado por la Resolución 000147 de 2021

Concepto
Concepto
utilizado
con que
debe
gravable
reportarse
2020
Deducción transitoria por
el año 2021 del 200 %
del valor de los salarios
y prestaciones sociales,
para las personas natura-
les y jurídicas nacionales
que desarrollen activida- Este concepto corresponde a la nueva de-
73 des de hotelería, agencias 8404 1011 no ducción creada por el artículo 50 de la Ley
de viajes, tiempo com- 2068 de diciembre 31 de 2020.
partido y turismo recep-
tivo en San Andrés Isla,
Providencia y/o Santa
Catalina, de acuerdo con
el artículo 50 de la Ley
2068 de 2020.

• La información a la que se hace referencia debe reportarse sin importar la cuantía.
• En comparación con el año gravable 2020, con la Resolución 000098 de dicho año se adicio-
naron los conceptos 8400 a 8403. Estos aplicaron por el 2020 como costo o deducción, pero
su reporte en la exógena de ese período no fue exigido. De igual manera, se eliminaron
los conceptos 8227 (Deducción por concepto de regalías en el país), 8235 (Deducción por
las contribuciones a carteras colectivas) y 8281 (Deducción especial del impuesto sobre las
ventas por adquisición o importación de bienes de capital gravados a la tarifa general del
• Con el artículo 6 de la Resolución 000147 de 2021 se adicionó el concepto 8404 correspon-
diente a la deducción transitoria del 200 % del valor de los salarios y prestaciones sociales,
para las personas naturales y jurídicas nacionales que desarrollen actividades de hotelería,
agencias de viajes, tiempo compartido y turismo receptivo en San Andrés Isla, Providencia
y/o Santa Catalina, creada por el artículo 50 de la Ley 2068 de 2020.
de la información consignada en la declaración de renta del contribuyente informante y de
los terceros reportados, en caso de estar obligados a ello.
2.4.4.10.5 Información sobre los ingresos por operaciones excluidas de IVA
De acuerdo con el numeral 25.6 del artículo 25 de la Resolución 000098 de 2020 modificado por el
artículo 7 de la Resolución 000147 de 2021, por el año gravable 2021 se debe suministrar el valor
total de los ingresos por operaciones excluidas de IVA en el formato 1011 versión 6, teniendo en

Volver al índice
cuenta los siguientes conceptos (algunos conceptos presentan cambios en la redacción respecto
de lo contemplado en la norma original para facilitar su entendimiento por parte de los lectores):

Concepto
Concepto
utilizado
con que
debe
gravable
reportarse
2020
Exclusión de IVA por
venta de materias primas
1 químicas con destinación 9001 1011 sí Ninguna.
específica (numeral 1 del
venta de materias primas
2 destinadas a la produc- 9002 1011 sí Ninguna.
ción de vacunas (numeral
2 del artículo 424 del ET).
venta de computadores
3 9003 1011 sí Ninguna.
personales (numeral 5 del
venta de anticonceptivos
4 9004 1011 sí Ninguna.
femeninos (numeral 4 del
venta de equipos, entre
otros, para construcción,
instalación, montaje y
5 9007 1011 sí Ninguna.
operación de sistemas
de control y monitoreo
ambiental (numeral 7 del
venta de dispositivos
6 móviles inteligentes (nu- 9008 1011 sí Ninguna.
meral 6 del artículo 424
del ET).
donaciones de alimen-
tos de consumo humano
7 9009 1011 sí Ninguna.
a bancos de alimentos
(numeral 9 del artículo
424 del ET).
Exclusiones de IVA por
venta de objetos con in-
8 terés artístico, cultural e 9012 1011 sí Ninguna.
histórico (numeral 11 del
Actualícese 167

Concepto
Concepto
utilizado
con que
debe
gravable
reportarse
2020
Exclusiones de IVA por
venta de combustible
para aviación para el
servicio de transporte
aéreo nacional con ori-
9 gen y destino a Guainía, 9013 1011 sí Ninguna.
Amazonas, Vaupés, San
Andrés Islas y Providen-
cia, Arauca y Vichada
424 del ET).
Exclusiones de IVA en la
venta de pólizas de segu-
10 9014 1011 sí Ninguna.
ros de carácter individual
Exclusión de IVA en
equipos, entre otros, para
fuentes de energía no
11 9015 1011 sí Ninguna.
convencionales (artícu
lo 12 de la Ley 1715 de
2014).
Este numeral fue modificado través del
artículo 10 de la Ley 1943 de 2018 (vigen-
te por el 2019, según Sentencia de la Cor-
te Constitucional C-481 de octubre 16 de
Exclusión de IVA por 2019) para estipular que se exceptuaban de
venta de servicios mé- dicha exclusión los tratamientos de belleza
12 dicos y odontológicos 9016 1011 sí y las cirugías estéticas diferentes a aquellas
entre otros (numeral 1 cirugías plásticas reparadoras o funciona-
del artículo 476 del ET). les, de conformidad con las definiciones
adoptadas por el Ministerio de Salud y Pro-
tección Social. Con el artículo 11 de la Ley
2010 de 2019, aplicable a partir del año gra-
vable 2020 se eliminaron tales excepciones.
Antes de la modificación efectuada por el
artículo 10 de la Ley 1943 de 2018 (vigente
por el 2019, según Sentencia de la Corte
Constitucional C-481 de octubre 16 de
venta de servicios de
13 9017 1011 sí 2019), este concepto se encontraba con-
transporte (numeral 9 del
templado en el numeral 2 del artículo 476
del ET. Esta exclusión se conservó a partir
del año gravable 2020 según lo dispuesto
en el artículo 11 de la Ley 2010 de 2019.

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Concepto
Concepto
utilizado
con que
debe
gravable
reportarse
2020
Exclusión de IVA en in-
tereses y rendimientos
financieros por operacio-
nes de crédito, comisio-
nes de sociedades fidu-
ciarias y fondos comunes
476 del ET).
Exclusión de IVA en ven-
ta de servicios públicos
(numerales 11, 12 y 13 del
en el artículo 11 de la Ley de 2010 de 2019.
ta de servicios de arren-
damiento (numeral 15
del artículo 476 del ET).
ta de servicios de edu-
cación (numeral 5 del
Exclusión de IVA en ven- artículo 10 de la Ley 1943 de 2018 (vigente
ta de planes obligatorios por el 2019, según Sentencia de la Corte
de salud, ahorro indivi- Constitucional C-481 de octubre 16 de
18 dual, riesgos laborales y 9023 1011 sí 2019), este concepto se encontraba con-
servicios de seguros y re- templado en el numeral 8 del artículo 476
aseguros (numeral 3 del del ET. Esta exclusión se conservó a partir
artículo 476 del ET). del año gravable 2020 según lo dispuesto
Actualícese 169

Concepto
Concepto
utilizado
con que
debe
gravable
reportarse
2020
Exclusión de IVA en por el 2019, según Sentencia de la Corte
comercialización de ani- Constitucional C-481 de octubre 16 de
19 males vivos y servicios de 9024 1011 sí 2019), este concepto se encontraba con-
faenamiento (numeral 25 templado en el numeral 9 del artículo 476
del artículo 476 del ET). del ET. Esta exclusión se conservó a partir
Exclusión de IVA en ser- por el 2019, según Sentencia de la Corte
vicios de promoción y Constitucional C-481 de octubre 16 de
20 fomento deportivo (nu- 9025 1011 sí 2019), este concepto se encontraba con-
meral 29 del artículo 476 templado en el numeral 10 del artículo 476
del ET). del ET. Esta exclusión se conservó a partir
Exclusión de IVA en cine
y en eventos y espectácu-
los (numeral 18 del
ta de servicios de ade-
cuación de tierras, pro-
ducción agropecuaria y
pesquera (numeral 24
Exclusión de IVA en co- por el 2019, según Sentencia de la Corte
misiones pagadas en pro- Constitucional C-481 de octubre 16 de
23 cesos de titularización de 9028 1011 sí 2019), este concepto se encontraba con-
activos (numeral 22 del templado en el numeral 13 del artículo 476
artículo 476 del ET). del ET. Esta exclusión se conservó a partir

Volver al índice

Concepto
Concepto
utilizado
con que
debe
gravable
reportarse
2020
Exclusión de IVA en ser- por el 2019, según Sentencia de la Corte
vicios funerarios, crema- Constitucional C-481 de octubre 16 de
24 ción, inhumación y ex- 9029 1011 sí 2019), este concepto se encontraba con-
humación (numeral 19 templado en el numeral 14 del artículo 476
Exclusión de IVA en por el 2019, según Sentencia de la Corte
servicios de conexión y Constitucional C-481 de octubre 16 de
25 acceso a internet estrato 9030 1011 sí 2019), este concepto se encontraba con-
3 (numeral 7 del artícu- templado en el numeral 15 del artículo 476
lo 476 del ET). del ET. Esta exclusión se conservó a partir
Exclusión de IVA en co- artículo 10 de la Ley 1943 de 2018 (vigente
misiones por interme- por el 2019, según Sentencia de la Corte
diación por la colocación Constitucional C-481 de octubre 16 de
26 de los planes de salud del 9031 1011 sí 2019), este concepto se encontraba con-
Sistema General de Segu- templado en el numeral 16 del artículo 476
ridad Social (numeral 4 del ET. Esta exclusión se conservó a partir
del artículo 476 del ET). del año gravable 2020 según lo dispuesto
Exclusión de IVA en co- por el 2019, según Sentencia de la Corte
misiones percibidas por Constitucional C-481 de octubre 16 de
27 utilización de tarjetas cré- 9032 1011 sí 2019), este concepto se encontraba con-
dito y débito (numeral 28 templado en el numeral 17 del artículo 476
Exclusión de IVA en ser- Antes de la modificación efectuada por el
vicios de alimentación artículo 10 de la Ley 1943 de 2018 (vigente
contratados con recur- por el 2019, según Sentencia de la Corte
sos públicos, destinados Constitucional C-481 de octubre 16 de
28 al sistema penitenciario, 9033 1011 sí 2019), este concepto se encontraba con-
de asistencia social y a templado en el numeral 19 del artículo 476
las escuelas de educación del ET. Esta exclusión se conservó a partir
pública (numeral 14 del del año gravable 2020 según lo dispuesto
artículo 476 del ET). en el artículo 11 de la Ley 2010 de 2019.
Actualícese 171

Concepto
Concepto
utilizado
con que
debe
gravable
reportarse
2020
2019), este concepto se encontraba con-
Exclusión de IVA en ser- templado en el numeral 20 del artículo 476
vicios de transporte aéreo del ET. Esta exclusión se conservó a partir
nacional donde no exista del año gravable 2020 según lo dispuesto
29 9034 1011 sí
transporte terrestre orga- en el artículo 11 de la Ley 2010 de 2019
nizado (numeral 10 del (con la nueva reforma tributaria se añadie-
artículo 476 del ET). ron otros municipios a los cuales les apli-
caría este beneficio respecto de los que ya
existían con la versión luego de la Ley 1943
de 2018, esto es, Miraflores, en el departa-
mento del Guaviare, y Puerto Carreño, en
el departamento del Vichada).
publicidad a través de
2019), este concepto se encontraba con-
30 periódicos y medios re- 9035 1011 sí
gionales (numeral 31 del
en el artículo 11 de la Ley de crecimiento
económico 2010 de 2019.
Exclusión de IVA a los
productos de soporte
31 nutricional del régimen 9036 1011 sí Ninguna.
especial (numeral 3 del
alimentos para propó-
sitos médicos especiales
32 en pacientes que requie- 9037 1011 sí Ninguna.
ren nutrición enteral
424 del ET).
Exclusión de IVA en el
territorio intendencia de
33 9038 1011 sí Ninguna.
San Andrés y Providen-
cia (artículo 423 del ET).

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Concepto
Concepto
utilizado
con que
debe
gravable
reportarse
2020
Exclusión de IVA en los
alimentos de consumo
humano y animales im-
portados de países colin-
dantes con Vichada, Gua-
34 9039 1011 sí Ninguna.
jira, Guainía y Vaupés,
destinados a consumo
local en el departamento
424 del ET).
compraventa de maqui-
naria y equipos regis-
trados en el registro na-
35 cional de reducción de 9041 1011 sí Ninguna.
emisiones de gases de
efecto invernadero (nu-
meral 16 del artículo
424 del ET).
Exclusión de IVA en el
petróleo crudo recibido
por la Agencia Nacional
36 de Hidrocarburos por re- 9042 1011 sí Ninguna.
galías para su respectiva
monetización (parágrafo
servicios de educación
virtual para el desarrollo
de contenidos digitales
476 del ET).
Exclusión de IVA en su- artículo 10 de la Ley 1943 de 2018 (vigente
ministro de páginas web, por el 2019, según Sentencia de la Corte
servidores, computadora Constitucional C-481 de octubre 16 de
38 en la nube y manteni- 9044 1011 sí 2019), este concepto se encontraba con-
miento a distancia (nu- templado en el numeral 24 del artículo 476
meral 21 del artículo 476 del ET. Esta exclusión se conservó a partir
del ET). del año gravable 2020 según lo dispuesto
Actualícese 173

Concepto
Concepto
utilizado
con que
debe
gravable
reportarse
2020
Antes de la modificación efectuada por
Exclusión de IVA en el artículo 10 de la Ley 1943 de 2018 (vi-
adquisición de licen- gente por el 2019, según Sentencia C-481
cias de software para de octubre 16 de 2019), este concepto se
39 el desarrollo comercial 9045 1011 sí encontraba contemplado en el numeral
de contenidos digitales 25 del artículo 476 del ET. Esta exclusión
(numeral 20 del artícu- se conservó a partir del año gravable 2020
lo 476 del ET). según lo dispuesto en el artículo 11 de la
Ley 2010 de 2019.
Exclusión de IVA en ser-
vicios de reparación y
mantenimiento de naves
y artefactos marítimos y
fluviales (numeral 30 del
servicios de hotelería
y turismo prestados en Este numeral corresponde a una novedad
zonas del régimen adua- introducida por la Ley 1943 de 2018 (vi-
nero especial de Urabá, gente por el 2019, según Sentencia de la
41 Tumaco, Guapi, Iníri- 9047 1011 sí Corte Constitucional C-481 de octubre 16
da, Puerto Carreño, La de 2019). Esta exclusión se conservó a par-
Primavera y Cumaribo, tir del año gravable 2020 según lo dispues-
Maicao, Uribía y Ma- to en el artículo 11 de la Ley 2010 de 2019.
naure (numeral 26 del
Exclusión por operacio- por el 2019, según Sentencia de la Corte
nes cambiarias de com- Constitucional C-481 de octubre 16 de
42 pra y venta de divisas 9048 1011 sí 2019), este concepto se encontraba con-
(numeral 27 del artículo templado en el numeral 22 del artículo 476
476 del ET). del ET. Esta exclusión se conservó a partir
Exclusión por servicios Este numeral corresponde a una novedad
de intermediación para introducida por la Ley 1943 de 2018 (vi-
el pago de incentivos o gente por el 2019, según Sentencia de la
transferencias moneta- Corte Constitucional C-481 de octubre
43 9049 1011 sí
rias condicionadas en el 16 de 2019). Esta exclusión se conservó a
marco de los programas partir del año gravable 2020 según lo dis-
sociales (numeral 17 del puesto en el artículo 11 de la Ley de creci-
artículo 476 del ET). miento económico 2010 de 2019.

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Concepto
Concepto
utilizado
con que
debe
gravable
reportarse
2020
Exclusión de IVA en la
venta de alimentos de
consumo humano o
animal, destinados a los
44 9051 1011 no
departamentos de Ama-
zonas, Guainía y Vaupés
424 del ET).
venta de elementos de
aseo, destinados a los
45 departamentos de Ama- 9052 1011 no
Luego de la modificación efectuada por el
artículo 1 de la Ley 2010 de 2019, dicho nu-
meral contempló la exclusión de IVA para
424 del ET).
alimentos de consumo humano y animal,
Exclusión de IVA en elementos de aseo, medicamentos para uso
la venta de vestuario, humano o veterinario, así como materiales
destinado a los depar- de construcción que se introduzcan y co-
46 tamentos de Amazonas, 9053 1011 no mercialicen a los departamentos de Guai-
Guainía y Vaupés (nu- nía, Guaviare, Vaupés y Vichada, siempre
meral 13 del artículo y cuando se destinen exclusivamente al
424 del ET). consumo dentro del mismo departamento.
Sin embargo, como puede verse en los con-
ceptos, se sigue incluyendo al Amazonas y
venta de medicamentos
se dejan por fuera los departamentos de
de uso humano y vete-
Guaviare y Vichada.
rinario, destinados a los
47 9054 1011 no
departamentos de Ama-
424 del ET).
venta de materiales de
construcción destinados
48 a los departamentos de 9055 1011 no
Amazonas, Guainía y
Vaupés (numeral 13 del
venta de bicicletas, bici-
cletas eléctricas, motos
eléctricas, patines, mo-
Este numeral fue adicionado por el artícu-
49 nopatines, monopatines 9056 1011 no
lo 1 de la Ley 2010 de 2019.
eléctricos, patinetas y pa-
tinetas eléctricas, de hasta
50 UVT (numeral 17 del
Actualícese 175

Concepto
Concepto
utilizado
con que
debe
gravable
reportarse
2020
venta de bienes factu-
rados por los comer-
ciantes, definidos en el Este numeral fue adicionado por el artícu-
50 9057 1011 no
parágrafo 2 del artículo lo 1 de la Ley 2010 de 2019.
34 de la Ley 98 de 1993
424 del ET).
la venta de productos
comprados o introdu-
cidos al Amazonas en
el marco del convenio
51 9058 1011 no
colombo-peruano y
el convenio con la Re-
pública Federativa del
Brasil (numeral 15 del
servicios de adminis-
tración de fondos del
Estas exclusiones aplicaron por años gra-
Estado y los servicios
vables anteriores pero no fueron solici-
52 vinculados con la segu- 9059 1011 no
tadas en los reportes de exógena de tales
ridad social de acuerdo
períodos.
con lo previsto en la Ley
100 de 1993 (numeral 2
primeros trescientos
veinticinco (325) mi-
nutos mensuales del
servicio telefónico local
53 9060 1011 no
facturado a los usuarios
estratos 1, 2 y 3 y servicio
prestado desde teléfonos
públicos (numeral 8 del
comisiones percibidas
Este numeral fue modificado por el artículo
por la administración de
54 9061 1011 no 10 de la Ley 2010 de 2019 para incluir a las
fondos de inversión co-
sociedades administradoras de inversión.
lectiva (numeral 23 del
servicios de corretaje de
Este numeral fue adicionado por el artículo
55 contratos de reaseguros 9062 1011 no
10 de la Ley 2010 de 2019.
476 del ET).

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Concepto
Concepto
utilizado
con que
debe
gravable
reportarse
2020
El artículo 1 del Decreto Legislativo 789 de
Exclusión transitoria de
2020, contemplaba la exención transitoria
IVA en la venta de mate-
hasta diciembre 31 de 2020. Sin embargo,
rias primas químicas (na-
con la Sentencia C-325 de agosto 19 de
56 cionales e importadas) 9063 1011 no
2020 dicho artículo se declaró exequible
para la producción de
bajo el entendido de que la fecha máxima
medicamentos (artículo 1
de la vigencia de tal exención sería hasta el
31 de diciembre de 2021.
El artículo 1 del Decreto Legislativo 789 de
2020 contemplaba la exención transitoria
hasta diciembre 31 de 2020. La Sentencia
de la Corte Constitucional C-325 de agosto
19 de 2020 declaró exequible este artículo
sin hacer mención especial sobre su vigen-
cia. Ahora bien, mediante el artículo 48 de
Exclusión transitoria de la Ley 2068 de diciembre 31 de 2020, se
IVA en contratos de fran- estableció que los establecimientos de co-
57 9064 1011 no
quicia (artículo 2 del De- mercio que lleven a cabo actividades de ex-
creto 789 de 2020). pendio de comidas y bebidas preparadas en
restaurantes, cafeterías, autoservicios, he-
laderías, fruterías, pastelerías y panaderías,
para consumo en el lugar, para ser llevadas
por el comprador o para ser entregadas a
domicilio, desarrolladas a través de contra-
tos de franquicias, se encuentran excluidas
del IVA hasta el 31 de diciembre de 2021.
servicios prestados a la
ONU y a las entidades El artículo 21 del Decreto 2076 de 1992 se-
multilaterales de crédito, ñala que estarán excluidos de IVA los ser-
58 9065 1011 no
de acuerdo con los con- vicios prestados a la ONU y a las entidades
venios ratificados por multilaterales de crédito.
Colombia (artículo 21 del
venta de chatarra de las El artículo 437-4 del ET y el artículo
subpartidas 72.04, 74.04 1.3.2.1.9 del DUT 1625 de 2016 señalan
y 76.02, cuando no inter- que no genera IVA la venta de chatarra
59 9066 1011 no
venga como enajenante clasificada en las partidas arancelarias
o adquiriente una side- referidas, en la cual no intervenga como
rúrgica (artículo 437-4 enajenante o adquiriente una siderúrgica.
del ET).
Actualícese 177

Concepto
Concepto
utilizado
con que
debe
gravable
reportarse
2020
Exclusión del IVA por
la venta de bienes de
diferentes partidas aran-
celarias que inician con
60 la partida 01.03 y termi- 9067 1011 no Ninguna.
nan con la subpartida
96.09.10.00.00, contem-
pladas en el inciso 1 del
De acuerdo con el artículo 3 del Decreto
Legislativo 818 de 2020, desde el 1 de ju-
lio de ese año hasta el 30 de junio de 2021,
estuvieron excluidos de IVA los siguientes
servicios artísticos prestados para la reali-
zación de producciones audiovisuales de
espectáculos públicos de las artes escénicas:
• Dirección artística de las artes escénicas
representativas.
• Servicios de interpretación, ejecución,
Exclusión de IVA en composición y realización artística de
servicios artísticos pres- música, danza, teatro, circo, magia y to-
tados para la realización das sus prácticas derivadas.
de producciones audio-
61 visuales de espectácu- 9068 1011 no • Realización de diseños y planos técnicos
los públicos de las artes con los requisitos de iluminación y sonido.
escénicas (artículo 3 del • Elaboración de libretos y guiones de las
Decreto Legislativo 818 artes representativas. No incluye televi-
de 2020). sión y cine.
• Elaboración de libretos y guiones de las
artes representativas. No incluye televi-
sión y cine.
• Diseño y elaboración de vestuario, zapa-
tería, maquillaje y tocados de las artes re-
presentativas. No incluye televisión y cine.
Este decreto fue considerado exequible en
su totalidad mediante la Sentencia de la
Corte Constitucional C-402 de 2020.
venta de bienes inmuebles Este numeral fue modificado por el artícu-
62 9069 1011 no
numeral 12 del artículo lo 1 de la Ley 2010 de 2019.
424 del ET.

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Con el artículo 7 de la Resolución 000147 de 2021 se modificó un concepto y se adicionó otro

al numeral 25.6 del artículo 25 de la Resolución 000098 de 2020 así:
Conceptos modificados y/o adicionados por la Resolución 000147 de 2021

Concepto
Concepto
utilizado
debe
gravable
reportarse
2020
Con la modificación efectuada se
busca incluir la novedad instau-
Exclusión transitoria de
rada por el artículo 48 de la Ley
IVA por el expendio de
2068 de diciembre 31 de 2020. La
comidas y bebidas prepa-
versión anterior de dicho concepto
57 radas desarrolladas a través 9064 1011 sí
solo hacía referencia a la exclusión
de contratos de franquicia,
transitoria de IVA en contratos de
Decreto 789 de 2020, art. 2.,
franquicia sin realizar especifica-
L.2068 de 2020, art. 48.
ciones sobre el expendio de comi-
das y bebidas preparadas.
Exclusión de IVA por el año
Esta exclusión corresponde a la no-
2021 en la comercialización
63 9071 1011 no vedad establecida por el artículo 46
de artesanías colombianas.
de la Ley 2068 de 2020.
L.2068 de 2020, art. 46.

• Esta información se reporta en el formato 1011 versión 6, cuyas especificaciones técnicas se
encuentran contenidas en el anexo 28 de la Resolución 000098 de 2020. Por el año gravable
se utilizó la misma versión con diferente anexo.
• En comparación con el año gravable 2020, con la Resolución 000098 de dicho año se adi-
cionaron los conceptos 9051 al 9069. La mayoría correspondían a exclusiones vigentes por
el 2020 que no fueron solicitadas en el reporte de exógena de ese período. Además, con
la misma resolución se eliminaron los conceptos 9010, 9040 y 9050, relacionados con el
numeral 13 del artículo 424 del ET el cual fue solicitado en el reporte de exógena por el año
gravable 2020, pero sin considerar los cambios efectuados por la Ley 2010 de 2019. Cabe
indicar que por el 2021 estos conceptos fueron desagregados, sin embargo, no incluyen la
totalidad de novedades efectuadas por la norma en referencia.
• Con el artículo 7 de la Resolución 000147 de 2021 se modificó un concepto y se adicionó otro.
El concepto modificado es el 9064 en el cual se busca incluir la novedad instaurada por el
artículo 48 de la Ley 2068 de diciembre 31 de 2020.
La versión anterior de dicho concepto solo hacía referencia a la exclusión transitoria de
IVA en contratos de franquicia sin realizar especificaciones sobre el expendio de comidas y
bebidas preparadas.
El concepto adicionado es el 9071 relacionado con la novedad establecida por el artículo
46 de la Ley 2068 de 2020.
de los datos consignados en las respectivas declaraciones de IVA tanto del informante como
de los terceros reportados.
Actualícese 179
2.4.4.10.6 Información sobre los ingresos por operaciones gravadas con IVA a la tarifa del 5 %
Conforme lo indica el numeral 25.7 del artículo 25 de la Resolución 000098 de 2020 modificado
por el artículo 8 de la Resolución 000147 de 2021, por el año gravable 2021 se deben reportar el
valor total de los ingresos por las operaciones gravadas con la tarifa del 5% por concepto del IVA
en el formato 1011 versión 6, teniendo en cuenta los siguientes conceptos (algunos conceptos
presentan cambios en la redacción respecto de lo contemplado en la norma original para facilitar
su entendimiento por parte de los lectores):

Concepto
Concepto
utilizado
con que
debe
gravable
reportarse
2020
Tarifa del 5 % por venta de servicios
de almacenamiento y comisiones de
1 9100 1011 sí Ninguna.
productos agrícolas (numeral 1 del
Tarifa del 5 % por venta de seguro
2 agropecuario (numeral 2 del artículo 9101 1011 sí Ninguna.
468-3 del ET).
Tarifa del 5 % por venta de servicios
prestados mediante entidades del nu-
3 meral 1 del artículo 19 del ET y perso- 9102 1011 sí Ninguna.
nas con discapacidad de las que trata el
numeral 4 del artículo 468-3 del ET.
Tarifa del 5 % en venta de servicios de
medicina prepagada y pólizas relacio-
4 9103 1011 sí Ninguna.
nadas (numeral 3 del artículo 468-3
del ET).
Tarifa del 5 % en bienes sujetos a par-
ticipación o impuesto al consumo de
5 licores, vinos, aperitivos y similares del 9105 1011 sí Ninguna.
artículo 202 de la Ley 223 de 1995 (nu-
meral 2 del artículo 468-1 del ET).
Tarifa del 5 % en las neveras nuevas
para sustitución, sujetas al reglamen-
6 9106 1011 sí Ninguna.
to técnico de etiquetado (RETIQ)
(numeral 3 del artículo 468-1 del ET).
Tarifa del 5 % por el ingreso al produc-
tor en la venta de gasolina y ACPM
7 9107 1011 sí Ninguna.
(numeral 4 del artículo 468-1 del ET,
artículo 174 de la Ley 1955 de 2019).

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Concepto
Concepto
utilizado
con que
debe
gravable
reportarse
2020
El artículo 12 del Decre-
to Legislativo 575 de 2020
adicionó el numeral 5 al
artículo 468-1 del ET indi-
cando que estaría gravada
Tarifa del 5% por venta de gasolina de a la tarifa del 5 % la venta
aviación Jet A1 y/o gasolina de avia- de gasolina de aviación Jet
8 9108 1011 no
ción 100/130 nacionales (artículo 12 A1 y/o gasolina de aviación
del Decreto Legislativo 575 de 2020). 100/130 nacionales hasta
diciembre 31 de 2021. El
artículo 12 en referencia fue
declarado exequible por la
Sentencia de la Corte Cons-
titucional C-294 de 2020.
El artículo 13 del Decreto
Legislativo 575 de 2020 adi-
cionó el numeral 5 al artícu-
lo 468-3 del ET indicando
que el transporte aéreo de
pasajeros estaría gravado a la
tarifa del 5 % hasta diciem-
bre 31 de 2021. El artículo 13
en referencia fue declarado
exequible por la Sentencia
Tarifa del 5% en el transporte aéreo de la Corte Constitucional
9 de pasajeros (artículo 13 del Decreto 9109 1011 no C-294 de 2020. Cabe indicar
Legislativo 575 de 2020). que con el artículo 43 de la
Ley 2068 de 2020 se modi-
ficó este numeral señalando
que la aplicación de la tarifa
especial tendría lugar para
los tiquetes aéreos de pasaje-
ros, los servicios conexos y la
tarifa administrativa asocia-
da a la comercialización de
los mismos hasta diciembre
31 de 2022.
Tarifa del 5% en la venta de bienes de
las partidas que inician desde la 09.01 Este concepto no se ha
10 y terminan en la partida 90.32 con- 9110 1011 no surtido de modificaciones
templados en el inciso 1 del artículo posteriores.
468-1 del ET.
Actualícese 181
artículo 25 de la Resolución 000098 de 2020 así:

Concepto
Concepto
utilizado
con que
debe
gravable
reportarse
2020
Tarifa del 5 % hasta el 31 de
diciembre de 2022 en la venta
de tiquetes aéreos de pasajeros, Este concepto corresponde a la no-
11 servicios conexos y la tarifa ad- 9111 1011 no vedad establecida por el artículo 43
ministrativa asociada a la co- de la Ley 2068 de 2020.
mercialización de los mismos.
L. 2068 de 2020, art. 43.

2020 se utilizó la misma versión y diferente anexo.
• En comparación con el año gravable 2020, mediante la Resolución 000098 de 2020 se adi-
cionaron los conceptos 9108 al 9110. La aplicación de la tarifa de IVA del 5 % para dichos
conceptos estuvo vigente por el 2020, pero estos no fueron exigidos en el reporte de infor-
mación exógena por dicho período.
• Con el artículo 8 de la Resolución 000147 de 2021 se adicionó el concepto 9111 relacionado
con la novedad establecida por el artículo 43 de la Ley 2068 de 2020.
• Los datos reportados en este formato son el insumo que le permite a la Dian constatar la
veracidad de la información consignada en las respectivas declaraciones de IVA tanto del
informante como de los terceros, teniendo en cuenta además las novedades que se presen-
taron en torno al tema durante la pandemia y la reactivación económica.
2.4.4.10.7 Información sobre los ingresos por operaciones exentas de IVA
El numeral 25.8 del artículo 25 de la Resolución 000098 de 2020 modificado por el artículo 9
de la Resolución 000147 de 2021, señala que por el año gravable 2021 se debe suministrar la
información relacionada con el valor total de los ingresos por operaciones exentas del impuesto
sobre las ventas en el formato 1011 versión 6, teniendo en cuenta los siguientes conceptos (al-
gunos conceptos presentan cambios en la redacción respecto de lo contemplado en la norma
original para facilitar su entendimiento por parte de los lectores):

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Concepto
Concepto
utilizado
con que
debe
gravable
reportarse
2020
Exención de IVA en venta de
1 alcohol carburante (numeral 1 9200 1011 sí Ninguna.
libros y revistas de carácter
2 9202 1011 sí Ninguna.
científico y cultural (artículo
478 del ET).
Exención por prestación de ser-
vicios en el país y utilizados en
3 9203 1011 sí Ninguna.
el exterior (literal c) del artículo
481 del ET).
Exención por prestación de ser-
vicios turísticos a extranjeros en
4 9204 1011 sí Ninguna.
el territorio colombiano (literal
d) del artículo 481 del ET).
Exención de IVA por cuader-
nos subpartida 48.20.20.00.00,
diarios, publicaciones periódi-
5 9205 1011 sí Ninguna.
cas, impresos y demás subpar-
tida 49.02. (literal f) del artícu-
lo 481 del ET).
Exención de IVA por servicio
de conexión a internet estra-
6 9206 1011 sí Ninguna.
tos 1 y 2 (literal h) del artículo
481 del ET).
municiones, material de guerra
y elementos pertenecientes a las
7 9207 1011 sí Ninguna.
fuerzas militares y a la Policía
Nacional (numeral 3 del artícu-
lo 477 del ET).
Exención de IVA a vehículos au-
tomotores de transporte público
de pasajeros, así como al chasis
con motor y la carrocería adqui-
8 ridos individualmente para con- 9208 1011 sí
formar un nuevo vehículo auto- Estos numerales fueron modifi-
motor completo para transporte cados a través del artículo 11 de la
público de pasajeros (numeral 4 Ley 1943 de 2018 (vigente por el
del artículo 477 del ET). 2019, según Sentencia de la Corte
Exención de IVA a vehículos au- Constitucional C-481 de octubre
tomotores de servicio público o 16 de 2019). Dichas modificaciones
particular, de transporte de carse conservaron a partir del año gra-
ga, así como al chasis con motor vable 2020 según lo dispuesto en el
y la carrocería adquiridos indi- artículo 12 de la Ley de crecimiento
9 vidualmente para conformar un 9209 1011 sí económico 2010 de 2019.
vehículo automotor completo
nuevo de transporte de carga de
más de 10.5 toneladas de peso
bruto vehicular (numeral 5 del
Actualícese 183

Concepto
Concepto
utilizado
con que
debe
gravable
reportarse
2020
Exención de IVA a bicicletas
y sus partes, motocicletas y
sus partes y motocarros y sus
partes, que se introduzcan Este numeral fue adicionado a tra-
y comercialicen en los de- vés del artículo 273 de la Ley 1955
partamentos de Amazonas,
10 9210 1011 sí de 2019, norma que contiene el Plan
Guainía, Guaviare, Vaupés y
Vichada, siempre y cuando se Nacional de Desarrollo para la vi-
destinen exclusivamente al uso gencia 2018-2022.
dentro del mismo departa-
mento (numeral 6 del artículo
477 del ET).
Exención de IVA en la ven-
ta de alimentos de consumo
humano o animal que se in-
11 troduzcan y comercialicen al 9211 1011 no
departamento de Amazonas Estos numerales fueron adicionados
(numeral 7 del artículo 477 mediante el artículo 12 de la Ley
del ET). 2010 de 2019. Para acceder a dicha
exención se debe cumplir con la to-
Exención de IVA en la venta talidad de los siguientes requisitos:
de elementos de aseo que se
introduzcan y comercialicen a) El adquiriente debe ser una socie-
12 9212 1011 no dad constituida y domiciliada en
al departamento de Amazo-
nas (numeral 7 del artículo el departamento del Amazonas y
477 del ET). su actividad económica debe ser
realizada únicamente en dicho
Exención de IVA en la venta departamento.
de vestuario, que se introduz-
13 ca y comercialice al departa- 9213 1011 no b) El adquiriente de los bienes de
mento de Amazonas (nume- que trata dicho numeral, debe es-
ral 7 del artículo 477 del ET). tar inscrito en factura electrónica.
Exención de IVA en la venta de c) El documento de transporte aé-

medicamentos de uso humano reo y/o fluvial de los bienes de
y veterinario, que se introduz- que trata el numeral en cuestión
14 9214 1011 no debe garantizar que las mercan-
can y comercialicen al depar-
tamento de Amazonas (nume- cías ingresan efectivamente al de-
ral 7 del artículo 477 del ET). partamento del Amazonas y son
enajenadas solo a consumidores
Exención de IVA en la venta finales ubicados únicamente en
de materiales de construc- dicho departamento.
ción que se introduzcan y co-
15 9215 1011 no
mercialicen al departamento
de Amazonas (numeral 7 del

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Concepto
Concepto
utilizado
con que
debe
gravable
reportarse
2020
Exención por prestación de
servicios turísticos a extranje-
16 ros en el territorio colombia- 9216 1011 no
no (literal d) del artículo 481 Estas exenciones aplicaron en años
del ET). anteriores, pero su reporte no había
Exención de IVA en la venta de sido exigido en la exógena de tales
bienes que inician desde la par- períodos gravables.
17 tida 01.02 y termina en la par- 9217 1011 no
tida 96.19 contemplados en el
inciso 1 del artículo 477 del ET.
Este artículo fue modificado por
el artículo 138 de la Ley 2010 de
2019, para indicar que se encuen-
tran exentos de todo impuesto, tasa
Exención de IVA por uso de o contribución, los fondos prove-
recursos de auxilios o donacio- nientes de auxilios o donaciones
nes de entidades o gobiernos de entidades o gobiernos extran-
extranjeros convenidos con el jeros, convenidos con el Gobierno
Gobierno colombiano, desti- colombiano, destinados a realizar
18 9218 1011 no
nados a realizar programas de programas de utilidad común y re-
utilidad común y registrados gistrados en la Agencia Presidencial
en la Agencia Presidencial de la de la Cooperación Internacional.
Cooperación Internacional (ar- También aplicaría la exención a las
tículo 96 de la Ley 788 de 2002). compras o importación de bienes,
así como la adquisición de servicios
realizados con los fondos donados,
siempre que se destinen exclusiva-
mente al objeto de la donación.
El artículo 1 del Decreto Legislativo
438 de 2020 señaló que, por el térmi-
no de duración de la emergencia sa-
Exención de IVA en las ventas
nitaria en el país, estarían exentos de
en territorio nacional de pro-
IVA en la importación, así como en
ductos de uso médico e insu-
19 9219 1011 no las ventas en el territorio nacional sin
mos, de acuerdo con especifi-
derecho a devolución y/o compensa-
caciones técnicas (artículo 1 del
ción, 24 bienes de uso médico. Este
decreto fue declarado exequible me-
diante la Sentencia de la Corte Cons-
titucional C-159 de junio 3 de 2020.
Actualícese 185

Concepto
Concepto
utilizado
con que
debe
gravable
reportarse
2020
Mediante el artículo 1 del Decreto
Legislativo 551 de 2020, se estable-
ció la exención del IVA a 211 insu-
mos médicos, los cuales se integran
a los 24 que ya se habían mencio-
nado en el Decreto Legislativo 438
Exención de IVA en las vende marzo 19 de 2020. A través de la
tas en territorio nacional de Sentencia de la Corte Constitucio-
bienes e insumos de uso mé- nal C-292 de agosto 5 de 2020, se
20 9220 1011 no
dico, sin derecho a devolución declaró la exequibilidad de este de-
(artículo 1 del Decreto 551 de creto bajo el entendido de que allí se
2020). prevé que la exención del IVA estará
vigente mientras dure el estado de
emergencia sanitaria. Es así como,
de acuerdo con la Corte, existiría
la posibilidad de interpretar que su
vigencia podría extenderse más allá
del 31 de diciembre de 2021.
Este artículo fue modificado por el

artículo 14 de la Ley 2010 de 2019,
mediante el cual se indicó que los
equipos y vehículos especializados
Exención de IVA en compra o destinados para la gestión integral
donación de vehículos, equi- del riesgo contra incendios, así
pos o elementos nuevos o usa- como los preparativos y atención de
dos utilizados para la gestión rescates en todas sus modalidades,
integral del riesgo, preparati- al igual que la atención de incidentes
21 9221 1011 no
vos y atención de rescate a la con materiales peligrosos, estarán
actividad bomberil y la aten- exentos del pago del impuesto de
ción de incidentes con mate- IVA, tasas o contribuciones, arance-
riales peligrosos (artículo 32 les y nacionalización en la adquisi-
de la Ley 1575 de 2012). ción por compra o donación de ve-
hículos, equipos o elementos nuevos
o usados, siempre y cuando el desti-
natario final sea la Dirección Nacio-
nal de Bomberos de Colombia.

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Concepto
Concepto
utilizado
con que
debe
gravable
reportarse
2020
El parágrafo del artículo 481 del ET
indica que, sin perjuicio de lo es-
tablecido en el literal c) del mismo
artículo, se entenderá que existe
una exportación de servicios en los
Exención de IVA por exporta-
casos de los relacionados con la pro-
ción de servicios relacionados
ducción de obras de cine, televisión,
con la producción de obras de
audiovisuales de cualquier género y
22 cine, televisión, audiovisuales 9222 1011 no
con el desarrollo de software, que es-
de cualquier género y con el
tén protegidos por el derecho de au-
desarrollo de software (pará-
tor y que, una vez exportados, sean
grafo del artículo 481 del ET).
difundidos desde el exterior en el
mercado internacional, por parte del
beneficiario de los mismos, y a ellos
se pueda acceder desde Colombia
por cualquier medio tecnológico.

Concepto
Concepto
utilizado
debe
gravable
reportarse
2020
Exención de IVA transitoria
por el año 2021 en la prestación Este concepto corresponde a la no-
23 de servicios de hotelería y turis- 9223 1011 no vedad establecida por el artículo 45
mo a residentes en Colombia. de la Ley 2068 de 2020.
Ley 2068 de 2020, art. 45.

• En comparación con el año gravable 2020, mediante la Resolución 000098 de dicho año
se adicionaron los conceptos 9211 al 9222. Estas exenciones aplicaron por el año gravable
2020, pero no fueron exigidas en el reporte de exógena de dicho período. Además se eli-
minó el concepto 9201, correspondiente a la exención de IVA en venta de biocombustible,
contenido en el numeral 2 del artículo 477 del ET derogado por el artículo 122 de la Ley
1943 de 2018 y por el 160 de la Ley 2010 de 2019.
Actualícese 187
• Con el artículo 9 de la Resolución 000147 de 2021 se adicionó el concepto 9223, relacionado

con la novedad establecida por el artículo 45 de la Ley 2068 de 2020.
de la información consignada en las respectivas declaraciones de IVA tanto del informante
como de los terceros reportados, teniendo en cuenta además las novedades que se presen-
taron en torno al tema durante la pandemia y la reactivación económica.
2.4.4.11 Información sobre descuentos tributarios e ingresos no constitutivos de renta ni

ganancia ocasional
Las personas naturales y jurídicas y sus asimiladas, así como demás entidades públicas y priva-
das enunciadas en los literales d), e), f) y g) del artículo 1 de la Resolución 000098 de 2020 (ver
apartado 2.2 de la presente publicación) deben suministrar la información relacionada con los
descuentos tributarios y los ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional solicitados
por el período gravable 2021 o en la declaración anual consolidada del régimen simple del mismo
período, atendiendo las siguientes especificaciones (artículo 26 de la resolución referenciada):
Nota: las personas naturales y asimiladas detalladas en los literales d) y f) del artículo 1 de
la Resolución 000098 de 2020 (ver apartado 2.2 de esta publicación) solo deben detallar la
información relacionada con sus rentas de capital y no laborales (parágrafo 3 del artículo 1
de la resolución en referencia). Sin embargo debe tenerse en cuenta que con la Resolución
000098 de 2020 se eliminó la indicación contenida en el literal f) mencionado correspon-
diente a aquellas personas naturales y asimiladas que recibieran rentas de capital y/o rentas
no laborales, por lo que se entiende que para el año gravable 2021, independiente de las ren-
tas que reciban las personas naturales y asimiladas, al estar obligado a practicar retenciones
y autorretenciones a título del impuesto de renta, IVA o timbre, deberán presentar exógena.
2.4.4.11.1 Información sobre los descuentos tributarios solicitados
Según lo establecido en el literal d) del ar-

tículo 631 del ET, se debe suministrar la TIPS TRIBUTARIOS
información correspondiente a los terceros, En el reporte de información exógena del año
así como los valores que dieron lugar a la gravable 2021, el formato 1004 cambió de la
solicitud de descuentos tributarios en la versión 7 a la 8. En este ya no se solicita infor-
mar el valor del pago o abono en cuenta, sino
declaración de renta del año gravable 2021 el valor del descuento tributario total del año,
o en la declaración anual consolidada del pero se seguirá reportando el valor del des-
régimen simple de dicho año, indicando el cuento efectivamente solicitado por el 2021.
concepto del descuento tributario, el tipo
de documento del tercero y el número de
identificación, además de los apellidos y nombres del tercero, su dirección, buzón, correo o direc-
ciones electrónicas, al igual que el valor del descuento tributario total del año y el efectivamente
solicitado en el año gravable (numeral 26.1 del artículo 26 de la Resolución 000098 de 2020).
Lo anterior utilizando el formato 1004 versión 8 y los siguientes conceptos (algunos conceptos
presentan cambios en la redacción respecto de lo contemplado en la norma original, para faci-
litar su entendimiento por parte de los lectores):

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Concepto
Concepto
utilizado
con que
debe
gravable
reportarse
2020
Este artículo fue modificado por el artículo
81 de la Ley 1943 de 2018 (vigente por el
2019, según Sentencia de la Corte Cons-
titucional C-481 de octubre 16 de 2019).
La modificación principalmente consistió
en reiterar la posibilidad de que los con-
tribuyentes personas jurídicas y naturales
residentes en el país, contribuyentes del
impuesto sobre la renta y complementario
Descuento tributario por im-
y además quienes percibieran ingresos de
puestos pagados en el exterior
fuente extranjera sujetos al impuesto de
solicitado como descuento
renta en el país de origen, podrían descon-
1 por los contribuyentes nacio- 8303 1004 sí
tar del monto del impuesto colombiano el
nales que perciban rentas de
valor pagado en el exterior. Igualmente, a
fuente extranjera (artículo 254
través de dicha norma se estableció que los
del ET).
contribuyentes podrían restar del impuesto
colombiano la totalidad del impuesto pa-
gado en el exterior, siempre que este último
no excediera el primero sin necesidad de
aplicar la fórmula contenida en la antigua
versión del artículo 254 del ET. Esta dispo-
sición se conservó a partir del año gravable
2020 según lo dispuesto en el artículo 93 de
la Ley 2010 de 2019.
Descuento tributario a em-

presas de servicios públicos
domiciliarios que presten ser-
2 8305 1004 sí Ninguna.
vicios de acueducto y alcanta-
rillado (artículo 104 de la Ley
788 de 2002).
Descuento tributario por do-

naciones dirigida a programas
3 de becas o créditos condona- 8316 1004 sí Los artículos 158-1 y 256 del ET fueron
bles (artículo 256 y parágrafos modificados por los artículos 170 y 171
1 y 2 del artículo 158-1 del ET). de la Ley 1955 de 2019, norma que con-
tiene el Plan Nacional de Desarrollo para
Descuento tributario por in- la vigencia 2018-2022. Mediante este se
versiones en investigación, precisaron las condiciones para poder
4 desarrollo tecnológico e inno- 8317 1004 sí solicitar tales descuentos.
vación (artículos 158-1 y 256
del ET).
Actualícese 189

Concepto
Concepto
utilizado
con que
debe
gravable
reportarse
2020
El artículo 257 fue modificado por el
artículo 82 de la Ley 1943 de 2018 (vi-
gente por el 2019, según Sentencia de la
Descuento por donaciones Corte Constitucional C-481 de octubre
efectuadas a entidades sin áni- 16 de 2019). La modificación consistió
5 mo de lucro pertenecientes al 8318 1004 sí en la adición del parágrafo 2 en el cual
régimen tributario especial (arse estipula que todos los usuarios de las
tículo 257 del ET). entidades financieras vigiladas por la Su-
perintendencia Financiera de Colombia
pueden efectuar donaciones para el finan-
ciamiento y sostenimiento de las institu-
ciones de educación superior públicas a
través de los cajeros automáticos, páginas
Descuento tributario por do- web y plataformas digitales pertenecientes
naciones efectuadas a enti- a dichas entidades financieras. La versión
dades sin ánimo de lucro no de este artículo se conservó a partir del
6 8319 1004 sí año gravable 2020 según lo dispuesto en
contribuyentes de que tratan
los artículos 22 y 23 del ET (ar- el artículo 94 de la Ley 2010 de 2019. Este
tículo 257 del ET). modificación fue reglamentada mediante
el Decreto 743 de mayo 28 de 2020.
Descuento tributario para in-

versiones realizadas en control,
7 conservación y mejoramiento 8320 1004 sí Ninguna.
del medio ambiente (artículo
255 del ET).
El artículo 257 fue modificado por el
artículo 82 de la Ley 1943 de 2018 (vi-
gente por el 2019, según Sentencia de la
Corte Constitucional C-481 de octubre
16 de 2019). La modificación consistió
en la adición del parágrafo 2 en el cual
se estipula que todos los usuarios de las
entidades financieras vigiladas por la Su-
perintendencia Financiera de Colombia
naciones en la Red Nacional
pueden efectuar donaciones para el finan-
8 de Bibliotecas Públicas y Bi- 8321 1004 sí
ciamiento y sostenimiento de las institu-
blioteca Nacional (parágrafo
ciones de educación superior públicas a
través de los cajeros automáticos, páginas
web y plataformas digitales pertenecientes
a dichas entidades financieras. La versión
de este artículo se conservó a partir del
año gravable 2020 según lo dispuesto en
el artículo 94 de la Ley 2010 de 2019. Este
modificación fue reglamentada mediante
el Decreto 743 de mayo 28 de 2020.

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Concepto
Concepto
utilizado
con que
debe
gravable
reportarse
2020
naciones a favor del fondo
para reparación de víctimas
9 8322 1004 sí Ninguna.
de 2011 y artículo 2.2.10.6 del
DUR 1084 de 2015).
Descuento tributario por im-
puestos pagados en el exterior
10 por la entidad controlada del 8323 1004 sí Ninguna.
exterior (ECE) (artículos 254 y
892 del ET).
nación a la Corporación Ge-
neral Gustavo Matamoros D’
11 Costa y demás fundaciones de- 8324 1004 sí Ninguna.
dicadas a la defensa, protección
de los derechos humanos (inci-
so 1 del artículo 126 -2 del ET).
nación a organismos de de-
12 8325 1004 sí Ninguna.
porte aficionado (inciso 2 del
nación a organismos deporti-
vos y recreativos o culturales
13 8326 1004 sí Ninguna.
que sean personas jurídicas sin
ánimo de lucro (inciso 3 del ar-
tículo 126-2 del ET).
naciones para el apadrina-
14 miento de parques naturales y 8327 1004 sí Ninguna.
la conservación de bosques na-
turales (artículo 126-5 del ET).
Descuento tributario por
aportes al sistema general de El régimen simple de tributación fue
pensiones a cargo del emplea- creado por el artículo 66 de la Ley 1943
15 dor que sea contribuyente del 8328 1004 sí de 2018 (vigente por el 2019, según Sen-
impuesto unificado bajo el tencia de la Corte Constitucional C-481
régimen simple de tributación de octubre 16 de 2019). En la Ley 2010 de
(artículo 903 del ET). 2019 se sigue conservando este régimen
Descuento tributario por ventas y, en especial, estos descuentos tributa-
de bienes o servicios realizados rios (artículo 74 de la Ley 2010 de 2019).
a través de los sistemas de tarje- La reglamentación de este régimen se dio
16 8329 1004 sí por medio del Decreto 1091 de agosto 3
tas de crédito y/o débito y otros
mecanismos electrónicos de pa- de 2020.
gos (artículo 912 del ET).
Actualícese 191

Concepto
Concepto
utilizado
con que
debe
gravable
reportarse
2020
Este artículo fue modificado por el artículo
76 de la Ley 1943 de 2018 (vigente por el
2019, según Sentencia de la Corte Constitu-
cional C-481 de octubre 16 de 2019). Con
respecto al impuesto de industria y comer-
cio, es importante mencionar que hasta el
año gravable 2018 dicho impuesto causado
o pagado se podía usar en un 100 % como
deducción en la declaración de renta. Por
el año gravable 2021 los contribuyentes
tienen la posibilidad de tomar el 50 % de
este impuesto y tratarlo como un descuen-
to tributario, siempre que este se encuentre
Descuento tributario por im- asociado a la actividad comercial del contri-
puesto de industria, comercio, buyente y que haya sido pagado durante el
17 8330 1004 sí
avisos y tableros (artículo 115 respectivo período gravable. Este descuento
del ET). se conservó a partir del año 2020 según el
artículo 86 de la Ley 2010 de 2019.
Cabe mencionar que el artículo 65 de la
Ley de Inversión Social 2155 de 2021, en
el cual se detallan todas las vigencias y de-
rogatorias de dicha reforma, ordena la eli-
minación del parágrafo 1 del artículo 115
del ET, en el cual se indicaba que a partir
del año 2022 el descuento tributario por
pago del ICA ascendería al 100 %.
En virtud de lo anterior, para el año gra-
vable 2022 dicho descuento tributario por
ICA se mantendrá en el 50 %.
Descuento tributario por im- Este artículo fue adicionado por el artículo
puesto sobre las ventas en la 83 de la Ley 1943 de 2018 (vigente por el
2019, según Sentencia de la Corte Cons-
importación, formación, cons-
18 8331 1004 sí titucional C-481 de octubre 16 de 2019).
trucción, o adquisición de ac-
Dicha disposición se conservó a partir del
tivos fijos reales productivos año gravable 2020 según lo dispuesto en el
(artículo 258-1 del ET). artículo 95 de la Ley 2010 de 2019.
El artículo 257-1 del ET fue adicionado
mediante el artículo 190 de la Ley 1955
de 2019. Este señala que tanto las perso-
nas naturales como las jurídicas pueden
celebrar convenios con Coldeportes para
Descuento tributario por asignar becas de estudio y manutención a
convenios con Coldeportes deportistas talento o reserva deportiva, por
para asignar becas de estudio las que recibirán a cambio títulos negocia-
19 8332 1004 no bles a manera de descuento tributario para
y manutención a deportistas
talento o reserva deportiva efectos del impuesto de renta.
(artículo 257-1 del ET). El mencionado artículo señala que el des-
cuento referenciado y, en su conjunto, los
de los artículos 255 a 257 del ET no pue-
den exceder el 30 % del impuesto sobre la
renta a cargo del contribuyente en el res-
pectivo año gravable.

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2020 se utilizó diferente versión y anexo.
• Con la Resolución 000098 de 2020 se incluyó el parágrafo 2 para indicar que, en el caso de
las entidades o sociedades del exterior, al reportar la identificación se debe diligenciar con el
número, código o clave de identificación tal como figura en el registro fiscal tributario del país
de residencia o domicilio, junto con el tipo de documento 42. Cuando en dicho país no se
utilice número, código o clave fiscal, se debe informar con la identificación 444444001 en for-
ma ascendente, variando consecutivamente hasta el 444449999, con tipo de documento 43.
Cuando se trate de personas naturales del exterior, al reportar el número de identificación
se debe diligenciar con el número, código o clave de identificación registrado en el país de
residencia o domicilio fiscal.
En los dos casos mencionados, no deben diligenciarse los campos de dirección, departa-
mento y municipio.
• En comparación con el año gravable 2020, con la Resolución 000098 de dicho año se adicio-
nó el concepto 8332. En esta norma se hace referencia a que el descuento establecido en el
artículo 257-1 del ET fue adicionado mediante el artículo 94 de la Ley 2010 de 2019, lo cual
es incorrecto considerando que la adición se dio mediante el artículo 190 de la Ley 1955 de
2019. Este descuento aplicó por el año gravable 2020, pero no fue exigido en el reporte de
información exógena del mismo período.
2.4.4.11.2 Información sobre los ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional
De acuerdo con lo establecido en el literal

TIPS TRIBUTARIOS
k) del artículo 631 del ET, los obligados
a reportar por exógena a los que se viene Por el año gravable 2020 no se indicaban de
haciendo referencia, deben suministrar la manera directa los ingresos no constitutivos de
información correspondiente a los terceros renta ni ganancia ocasional contenidos en la de-
que dieron lugar a la solicitud de ingresos claración anual consolidada del régimen simple.
Para el año gravable 2021, sí se hace esta pre-
no constitutivos de renta ni ganancia oca- cisión. Además, ya no se solicitará el valor total
sional en la declaración de renta del año del ingreso y solo se seguirá reportando el valor
gravable 2021 o en la declaración anual solicitado como ingreso no gravado.
consolidada del régimen simple de tribu-
tación de dicho año, reportando así el con-
cepto solicitado, el tipo de documento del tercero, el número de identificación, los apellidos y
nombres, la dirección, el buzón, correo o dirección electrónicos, al igual que el valor del ingreso
no constitutivo de renta ni ganancia ocasional solicitado (numeral 26.2 del artículo 26 de la Reso-
lución 000098 de 2020 modificado por el artículo 10 de la Resolución 000147 de 2021).
Lo anterior utilizando el formato 2275 versión 2 y los siguientes conceptos (algunos concep-
tos presentan cambios en la redacción respecto de lo contemplado en la norma original para
facilitar su entendimiento por parte de los lectores):
Actualícese 193

Concepto
Concepto
utilizado
con que
debe
gravable
reportarse
2020
Ingresos no constitutivos por divi-
1 dendos y participaciones (artículo 8001 2275 sí Ninguna.
48 del ET).
Con la Ley 2010 de 2019 se
revivieron a partir de 2020 los
artículos relacionados con el
componente inflacionario (38,
Ingresos no constitutivos por
39, 40, 40-1 y 41 del ET). Sin
componente inflacionario de los
2 8002 2275 no embargo, en el reporte de infor-
rendimientos financieros (artícu-
mación exógena de ese año no
los 38 al 40 del ET).
se incluyó el concepto para re-
portar dicha información. Por el
2021, ante la novedad, se realizó
la inclusión de este concepto.
Ingresos no constitutivos por la
3 utilidad en enajenación de accio- 8005 2275 sí Ninguna.
nes (artículo 36 del ET).
utilidades provenientes de la ne-
4 8006 2275 sí Ninguna.
gociación de derivados (artículo
36-1 del ET).
Ingresos no constitutivos por ca-
pitalizaciones no gravadas a socios
5 8007 2275 sí Ninguna.
o accionistas (inciso 4 del artículo
36-3 del ET).
Ingresos no constitutivos por las
6 indemnizaciones en virtud de se- 8008 2275 sí Ninguna.
guros de daño (artículo 45 del ET).
Ingresos no constitutivos por las
indemnizaciones por destrucción o
7 8009 2275 sí Ninguna.
renovación de cultivos y por control
de plagas (artículo 46-1 del ET).
Ingresos no constitutivos por los
aportes de entidades estatales,
sobretasas e impuestos para finan-
8 8010 2275 sí Ninguna.
ciamiento de sistemas de servicio
público de transporte masivo de
pasajeros (artículo 53 del ET).
Ingresos no constitutivos percibi-
dos por las organizaciones regio-
nales de televisión y audiovisuales
9 8011 2275 sí Ninguna.
provenientes de la Comisión Na-
cional de Televisión (artículo 40
de la Ley 488 de 1998).

Volver al índice

Concepto
Concepto
utilizado
con que
debe
gravable
reportarse
2020
liberación de la reserva de que tra-
10 ta el numeral 12 del artículo 290 8013 2275 sí Ninguna.
del ET (reserva de la que trataba el
Ingresos no constitutivos provenien-
11 tes del incentivo a la capitalización 8014 2275 sí Ninguna.
rural ‒ICR‒ (artículo 52 del ET).
utilidad en la venta de casa o apar-
12 8015 2275 sí Ninguna.
tamento de habitación (artículo
44 del ET).
13 retribución como recompensa 8016 2275 sí Ninguna.
utilidad en la enajenación vo-
14 8017 2275 sí Ninguna.
luntaria de bienes expropiados
(artículo 67 de la Ley 388 de 1997).
Este artículo fue modificado
por el artículo 23 de la Ley
1943 de 2018 (vigente por el
2019, según Sentencia de la
Corte Constitucional C-481 de
octubre 16 de 2019). A través
de dicha modificación se con-
servó el tratamiento como in-
greso no constitutivo de renta
ni ganancia ocasional, para los
aportes obligatorios realizados
por los trabajadores y emplea-
dores. Igualmente, se determi-
nó que los aportes correspon-
dientes al empleador serían
15 aportes al sistema general de pen- 8019 2275 sí
deducibles en su declaración de
siones (artículo 55 del ET).
renta. Por su parte, las cotiza-
ciones voluntarias al fondo de
pensiones obligatorias serían
consideradas también dentro
de la categoría de ingresos no
constitutivos de renta ni ganan-
cia ocasional, siempre y cuando
no excedieran las 2.500 UVT
($90.770.000 por el año grava-
ble 2021) ni el 25 % del ingreso
laboral o tributario anual. Esta
disposición se conservó a partir
del año 2020 según el artículo
31 de la Ley 2010 de 2019.
Actualícese 195

Concepto
Concepto
utilizado
con que
debe
gravable
reportarse
2020
Ingresos no constitutivos por los
subsidios y ayudas otorgadas por
el programa Agro Ingreso Seguro
16 –AIS– e incentivos al almacena- 8023 2275 sí Ninguna.
miento y la capitalización rural
previstos en la Ley 101 de 1993
Ingresos no constitutivos por dis-
tribución de utilidades por liqui-
17 8025 2275 sí Ninguna.
dación de sociedades limitadas
Ingresos no constitutivos por do-
naciones recibidas para partidos,
18 8026 2275 sí Ninguna.
movimientos y campañas políticas
Ingresos no constitutivos por la uti-
19 lidad en procesos de capitalización 8028 2275 sí Ninguna.
Ingresos no constitutivos recibidos
por el contribuyente para ser des-
tinados al desarrollo de proyectos
20 8029 2275 sí Ninguna.
calificados como de carácter cien-
tífico, tecnológico o de inversión
Ingresos no constitutivos por re-
21 cursos administrados por el Foga- 8030 2275 sí Ninguna.
fín (artículo 19-3 del ET).
Ingresos no constitutivos por ga-
22 8032 2275 sí Ninguna.
nanciales (artículo 47 del ET).
Para la interpretación de lo
contemplado en este artículo,
se debe tener en cuenta que
por medio de la Ley 1943 de
2018 (vigente por el 2019,
según Sentencia de la Corte
Ingresos no constitutivos por ca-
Constitucional C-481 de oc-
pitalización de utilidades en ajus-
23 8033 2275 sí tubre 16 de 2019) se habían
tes por inflación o componente
derogado los artículos 38, 39,
inflacionario (artículo 50 del ET).
40, 40-1, 41, 81 y 118 del ET,
relacionados con el tema del
componente inflacionario. Sin
embargo, con el artículo 160
de la Ley 2010 de 2019 se revi-
vieron tales artículos.
muneración de labores de carácter
24 8034 2275 sí Ninguna.
científico, tecnológico o de inno-
vación (artículo 57-2 del ET).

Volver al índice

Concepto
Concepto
utilizado
con que
debe
gravable
reportarse
2020
Ingresos no constitutivos por apo-
yos económicos entregados como
25 8035 2275 sí Ninguna.
capital semilla (artículo 16 de la
Ley 1429 de 2010).
cursos recibidos por aportes de
26 la nación a entidades públicas en 8036 2275 sí Ninguna.
liquidación (artículo 77 de la Ley
633 del 2000).
Ingresos no constitutivos por com-
ponente inflacionario o manteni-
miento de valor de títulos emitidos
27 8037 2275 sí Ninguna.
en proceso de titularización de car-
tera hipotecaria (inciso 4 del artícu-
lo 16 de la Ley 546 de 1999).
Ingresos no constitutivos gene- En la Resolución 000098 de
rados en fuentes productoras de 2020 se conservó el error de in-
28 algún país de la CAN diferente de 8038 2275 sí dicar que los ingresos obtenidos
Colombia (artículo 3 de la Deci- en los países de la CAN tienen
sión 578 de 2004). la calidad de ingresos no cons-
Ingresos no constitutivos genera- titutivos de renta ni ganancia
do en remuneraciones, honora- ocasional. Dicho error se venía
rios, sueldos, salarios, etc., presta- presentando incluso con la Re-
29 8039 2275 sí solución 000070 de 2019 modi-
dos en un país de la CAN diferente
a Colombia (artículo 13 de la De- ficada por la Resolución 000023
cisión 578 de 2004). de 2021; con estas se exigió la
exógena del año gravable 2020.
Diversas normas superiores y
doctrinas de la Dian han señala-
Ingresos no constitutivos por em- do que dichos ingresos se restan
presas de servicios profesionales, en la declaración de renta como
30 producidos en otro país de la CAN 8040 2275 sí rentas exentas. El error men-
diferente de Colombia (artículo 14 cionado fue subsanado con la
de la Decisión 578 de 2004). eliminación de estos conceptos
a través del artículo 11 de la Re-
solución 000147 de 2021.
Ingresos no constitutivos por ena-
31 jenación de inmuebles (artículo 8041 2275 sí Ninguna.
15 de la Ley 9 de 1989).
Ingresos no constitutivos por di-
32 videndos y beneficios distribuidos 8042 2275 sí Ninguna.
por la ECE (artículo 893 del ET).
Ingresos no constitutivos por ren-
tas o ganancias ocasionales por
33 enajenación de acciones o par- 8043 2275 sí Ninguna.
ticipaciones en la ECE (inciso 2
Ingresos no constitutivos por certifi-
34 cados de incentivo forestal (literal c) 8044 2275 sí Ninguna.
del artículo 8 de la Ley 139 de 1994).
Actualícese 197

Concepto
Concepto
utilizado
con que
debe
gravable
reportarse
2020
35 aportes obligatorios al sistema ge- 8045 2275 sí Ninguna.
neral de salud (artículo 56 del ET).
Ingresos no constitutivos por pre-
mios obtenidos en virtud del Pre-
36 8046 2275 sí Ninguna.
mio Fiscal de que trata el artículo
618-1 del ET.
El artículo 9 de la Ley 1556 de
2012 fue modificado por el
Ingresos no constitutivos por con-
2019, norma que contiene el
traprestación por la producción de
Plan Nacional de Desarrollo
37 obras cinematográficas (artículo 9 8047 2275 sí
para la vigencia 2018-2022. Me-
de la Ley 1556 de 2012 y artículo 8
diante esta modificación se aña-
dieron 4 parágrafos para aclarar
las condiciones aplicables a la
solicitud de este beneficio.
Ingresos no constitutivos por do-
38 naciones del Protocolo de Montreal 8048 2275 sí Ninguna.
Ingresos no constitutivos por apo-
yos económicos entregados por el
39 8049 2275 sí Ninguna.
Estado o financiados con recursos
públicos (artículo 46 del ET).
Ingreso no constitutivo por utilida-
des repartidas a través de acciones
40 a trabajadores de sociedades de be- 8050 2275 sí Ninguna.
neficio de interés colectivo –BIC–

Concepto
Concepto
utilizado
con que
debe
gravable
reportarse
2020
Este concepto corresponde a aque-
Ingresos no constitutivos por llos ingresos no gravados derivados
por la aplicación de algún convenio
38 aplicación de algún convenio 8051 2275 no
para evitar la doble tributación cuyo
para evitar la doble tributación. reporte no había sido incluido para
períodos gravables anteriores.
Finalmente con el artículo 11 de la Resolución 000147 de 2021 se eliminaron los conceptos 8038 a
8040 relacionados con los ingresos no constitutivos generados en algún país de la CAN diferente
de Colombia.

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2020 se utilizó diferente versión y anexo.
• La información referida debe reportarse sin importar la cuantía.
• En comparación con el año gravable 2020, por medio de la Resolución 000098 de dicho año se
volvió a reincorporar el concepto 8002, relacionado con los ingresos no constitutivos de renta
ni ganancia ocasional por componente inflacionario, teniendo en cuenta que los artículos del
ET conexos al tema fueron revividos desde la expedición de la Ley 2010 de 2019.
• Con la Resolución 000098 de 2020 se incluyó el parágrafo 2 para indicar que, en el caso de las
entidades o sociedades del exterior, al reportar el número de identificación se debe diligen-
ciar con el número, código o clave de identificación tal como figura en el registro fiscal tributa-
rio del país de residencia o domicilio y con tipo de documento 42. Cuando en dicho país no se
utilice número, código o clave fiscal, se debe informar con la identificación 444444001 en for-
ma ascendente, variando consecutivamente hasta el 444449999 y con tipo de documento 43.
Si se trata de personas naturales del exterior, al reportar el número de identificación, este
se debe diligenciar con el número, código o clave de identificación registrado en el país de
residencia o domicilio fiscal.
En ambos casos, los campos de dirección departamento y municipio no deben diligenciarse.
• Con el artículo 10 de la Resolución 000147 de 2021 se adicionó el concepto 8051 relacionado
con aquellos derivados por la aplicación de algún convenio para evitar la doble tributación.
De igual manera con el artículo 11 de dicha resolución se suprimieron los conceptos 8038 a
8040 relacionados con ingresos obtenidos en algún país de la CAN.
2.4.4.12 Información sobre los contratos de colaboración empresarial
Los contratos de colaboración empresarial TIPS TRIBUTARIOS

son acuerdos hechos por entidades, con el
Los contratos de colaboración empresarial
fin de unir esfuerzos y aportar diferentes que se dan con mayor frecuencia en Colombia
recursos (técnicos o físicos) con miras a son los consorcios y uniones temporales.
prestar un servicio.
Algunas de las características de los contratos de colaboración empresarial, en términos comer-

ciales, son las siguientes:
No se constituye una nueva persona jurídica.
Cada uno de los partícipes hace un aporte (tangible o intangible).
Las partes del contrato intervienen de forma conjunta.
Actualícese 199
Existe un ánimo de lucro.
% En el acuerdo se establece un porcentaje de participación para cada parte.
El tratamiento de las utilidades y pérdidas se puede establecer mediante el acuerdo.
Se espera que se creen generalmente con un objetivo específico.
Las responsabilidades asumidas por las partes pueden ser distintas dependiendo
del tipo de contrato.
Algunas precisiones sobre los tipos de contratos de colaboración empresarial
Los contratos de colaboración empresarial a los que se ha venido haciendo referencia pueden ma-
terializarse de diferentes formas. Estas son algunas precisiones sobre algunos tipos de contratos:
a. Consorcios y uniones temporales
Son un conjunto de personas naturales o jurídicas que, ejerciendo una actividad económi-
ca similar, se unen de forma temporal para llevar a cabo un proyecto en común. Esta figura
asociativa es usada en la mayoría de los casos para el concurso y ejecución de contratos con
el Estado. Sus principales características son:

Volver al índice
1 No tienen personería
jurídica propia.
2 Deben tramitar el RUT.
3
Se establecen por el mismo
término de vigencia del
contrato para cuyo desarrollo
han sido creados.
4
Los miembros del consorcio o de
la unión temporal designan a una
persona que para todos los efectos
los representará legalmante.
5
Son responsables del impuesto a
las ventas ‒IVA‒ siempre y cuando
desarrollen una actividad gravada
con dicho impuesto.
6 Son agentes de retención en la

fuente.
Respecto al tema, a través del artículo 7 de la Ley 80 de 1993 “por la cual se expide el Estatuto
General de Contratación de la Administración Pública”, se definen los consorcios y uniones tem-
porales de la siguiente manera:
“Artículo 7 [de la Ley 80 de 1993]. De los Con- de las obligaciones derivadas de la propuesta y del
sorcios y uniones temporales. Para los efectos contrato. En consecuencia, las actuaciones, he-
de esta ley se entiende por: chos y omisiones que se presenten en desarrollo de
la propuesta y del contrato, afectarán a todos los
1o. Consorcio: miembros que lo conforman.
Cuando dos o más personas en forma conjunta 2o. Unión Temporal:
presentan una misma propuesta para la adjudi-
cación, celebración y ejecución de un contrato, Cuando dos o más personas en forma conjunta
respondiendo solidariamente de todas y cada una presentan una misma propuesta para la adjudi-
Actualícese 201
cación, celebración y ejecución de un contrato, trato se impondrán de acuerdo con la participa-

respondiendo solidariamente por el cumplimien- ción en la ejecución de cada uno de los miembros
to total de la propuesta y del objeto contratado, de la unión temporal.
pero las sanciones por el incumplimiento de las
obligaciones derivadas de la propuesta y del con- (...)”.
De manera general, las principales diferencias entre estas dos figuras se resumen en su
grado de responsabilidad, así:
Consorcio
Las partes responden solidariamente por todas y cada una de las actuaciones, hechos y
omisiones que se presenten en desarrollo de la propuesta y del contrato.
Uniones temporales
Las partes responden solidariamente por el cumplimiento total de la propuesta y del objeto
contratado, pero las sanciones por el incumplimiento de las obligaciones derivadas de la
propuesta y del contrato se impondrán de acuerdo con la participación en la ejecución de
cada uno de los miembros de la unión temporal.
b. Contratos de mandato
De acuerdo con el artículo 2142 del Código Civil, este tipo de contrato tiene lugar cuando
una persona (mandante) confía la gestión de uno o más negocios a otra (mandatario) que
se hace cargo de ellos por cuenta y riesgo de la primera.
“Artículo 2142 [del Código Civil]. Definición La persona que concede el encargo se llama co-
de mandato. El mandato es un contrato en que mitente o mandante, y la que lo acepta apodera-
una persona confía la gestión de uno o más ne- do, procurador, y en general mandatario”.
gocios a otra, que se hace cargo de ellos por cuen-
ta y riesgo de la primera.
El artículo 1262 del Código de Comercio contiene una definición muy similar a la del Código
Civil y agrega además que el mandato puede conllevar o no la representación del mandante.
“Artículo 1262 [del Código de Comercio]. El mandato puede conllevar o no la representa-

Definición de mandato comercial. El man- ción del mandante.
dato comercial es un contrato por el cual una
parte se obliga a celebrar o ejecutar uno o más Conferida la representación, se aplicarán además
actos de comercio por cuenta de otra. las normas del Capítulo II del Título I de este Libro”.

Volver al índice
Así las cosas, en la ejecución de dicho contrato el mandatario no puede exceder los límites de
las funciones encargadas a menos que el mandante le haya asignado funciones especiales. Las
principales características de este tipo de contratos son:
1 Las partes que participan

en este contrato pueden ser
personas naturales o jurídicas.
2 El contrato puede tener un

cáracter civil o comercial según la
naturaleza del acto encomendado.
3
El mandante (quien encomienda) asume los gastos
en los que el mandatario (quien es encomendado)
incurra en las posibles pérdidas que se surtan en la
gestión de las labores encomendadas.
4
Si el mandatario actúa por fuera de sus
facultades deberá responder por las obligaciones
que emanen de dicha actuación, salvo que
posteriormente el mandante apruebe tal acto.
5
La encomienda de ciertas funciones de
administración no convierten al mandatario
en un administrador de hecho, dado que no
se está inmiscuyendo en labores distintas a las
que le hayan sido otorgadas.
c. Contratos de administración delegada
El artículo 5 del Decreto 1518 de 1985 señala que los contratos de administración delegada
son aquellos en los cuales se ejecuta por cuenta y riesgo de la entidad que contrata la obra
y en el cual el contratista actúa como delegado o representante de aquella.
“Artículo 5 [del Decreto 1518 de 1985]. Se en- un honorario pactado de antemano, sea una
tiende por contrato por administración delegada suma fija, o en proporción al presupuesto o al
aquel que se ejecuta por cuenta y riesgo de la en- valor real de la obra. Los interventores, como re-
tidad que contrata la obra y en el cual el contra- presentantes de la entidad que ha contratado la
tista es un delegado o representante de aquélla. obra, podrán exigir el cumplimiento de las con-
En este tipo de contratos el contratista recibirá diciones y términos establecidos en el contrato”.
Actualícese 203
Las principales características de este tipo de contrato son:
1 El contratista actúa por cuenta y riesgo

del contratante. Procede como delegado
o representante del mismo.
2 El contratista recibe una remuneración.
3 Es un contrato atípico dado que no está regulado en

el Código Civil ni en el Código de Comercio. Por sus
caraterísticas se asimila como de naturaleza civil.
4 La administración delegada se considera como una

forma de mandato, según lo referido por el Consejo de
Estado en la Sentencia 16605 de septiembre 16 de 2010.
En este orden de ideas, si una entidad está manejando recursos bajo esta modalidad de
contrato debe reconocer unos pasivos porque tiene en su poder unos recursos para gastar-
los o para utilizarlos. Estos no son recursos que se puedan utilizar al libre albedrío, por lo
que constituyen una obligación presente que debe reconocerse.
d. Contratos de joint venture
El joint venture se conoce también como empresa de riesgo compartido, empresa con par-
ticipación, empresa conjunta o coinversión de riesgo. En este tipo de contratos se realizan
acuerdos entre dos o más empresas con el fin de dar cumplimiento a un objetivo en común.
Sus principales características son:

Volver al índice
1 Es un contrato de
colaboración empresarial.
2 Las empresas que realizan

este tipo de contrato son
preexistentes.
3 Se busca una utilidad común.
4 Su objetivo es variado.
5 Existe un control conjunto.
6 Los riesgos y costos son

compartidos.
7 La principal desventaja radica

en el conflicto de intereses entre
los actores.
e. Cuentas en participación
Esta asociación corresponde a un contrato en el que dos o más personas en calidad de

comerciantes toman interés sobre una o varias operaciones mercantiles determinadas, las
cuales deberá ejecutar uno de ellos en un solo nombre y bajo su crédito personal, con cargo
de rendir cuenta y dividir entre sus partícipes las ganancias o pérdidas en la proporción
convenida. Sus principales características son:
Actualícese 205
1 La participación no constituirá
una persona jurídica.
2 Los actores que intervienen se

denominan “partícipe gestor”
y “partícipe no gestor”.
3 El partícipe gestor será quien ejecute

las actividades mercantiles en su
nombre y bajo su crédito personal.
4
Sobre el partícipe gestor recae la
responsabilidad de rendir cuentas y
realizar la distribución de los beneficios
o pérdidas con los demás partícipes.
El partícipe no gestor tiene una responsa-
5
bilidad limitada a la entrega del valor de
su aporte. Este partícipe no es visible ante
terceros; sin embargo, existe la posibilidad
de su revelación, por lo que en este caso la
responsabilidad será solidaria con el gestor.
No se encuentra obligada a cumplir
6
con los protocolos ordenados para
la constitución de las compañías
mercantiles. Su liquidación se rige bajo
las reglas aplicables a la sociedad en
comandita simple.
De acuerdo con lo establecido en el artículo 27 de la Resolución 000098 de 2020 modifica-

do por el artículo 12 de la Resolución 000147 de 2021, las personas o entidades que celebren
contratos de colaboración empresarial, tales como consorcios o uniones temporales, contratos
de mandato o administración delegada, contratos de exploración y explotación de hidrocar-
buros, gases y minerales, joint venture, cuentas en participación y convenios de cooperación
con entidades públicas, deben reportar el valor total de las operaciones realizadas durante el
año gravable 2021, inherentes a las actividades que hayan sido ejecutadas en cada uno de los
contratos mencionados anteriormente. Para ello deberán indicar la siguiente información en
cada transacción:
a. Apellidos y nombres o razón social de los terceros.
b. Identificación, dirección y país de residencia o domicilio de cada uno de los terceros.

Volver al índice
c. Identificación y apellidos y nombres o razón social de cada una de las partes del contrato.
En relación con lo expuesto, se deben tener en cuenta los siguientes parámetros:
Información por reportar Formato en

el que se debe
n.º Ítem reportar
Los pagos o abonos en cuenta y retenciones practicadas (se debe tener en cuenta lo esta-
1 blecido en el artículo 17 de la Resolución 000098 de 2020 modificado por el artículo 4 de la 5247 versión 1
Resolución 000147 de 2021; ver punto 2.4.4.2 de esta publicación).
El valor total de los ingresos recibidos y de las devoluciones, rebajas y descuentos (se deben
tener en cuenta los conceptos de ingresos para contratos de colaboración y demás dispo-
2 5248 versión 1
siciones establecidas en el artículo 19 de la Resolución 000098 de 2020; ver punto 2.4.4.4
de esta publicación).
El valor del IVA descontable y el valor de IVA resultante por devoluciones en ventas anu-
3 ladas, rescindidas o resueltas (se debe tener en cuenta lo establecido en el numeral 20.1 de 5249 versión 1
la Resolución 000098 de 2020; ver punto 2.4.4.5 de esta publicación).
El valor del IVA generado, el valor del impuesto al consumo y el valor del IVA recuperado en
4 devoluciones en compras anuladas, rescindidas o resueltas (se debe tener en cuenta lo estable- 5250 versión 1
cido en el numeral 20.2 de la Resolución 000098 de 2020; ver punto 2.4.4.5 de esta publicación).
El valor del saldo de los pasivos a 31 de diciembre (se deben tener en cuenta los conceptos
5 de pasivos para contratos de colaboración y demás disposiciones establecidas en el artículo 5252 versión 1
21 de la Resolución 000098 de 2020; ver punto 2.4.4.6 de esta publicación).
El valor del saldo de los deudores por concepto de créditos activos a 31 de diciembre (se
deben tener en cuenta los conceptos de créditos activos para contratos de colaboración y
6 5251 versión 1
demás disposiciones establecidas en el artículo 22 de la Resolución 000098 de 2020; ver
punto 2.4.4.7 de esta publicación).
Para diligenciar la información en cada uno de los formatos mencionados, se debe atender la
siguiente codificación:
Codificación para reportar la información Tipo de información

Créditos
Descripción Contrato Ingresos Pasivos
activos
Mandato y/o administración delegada. 1 4040 1340 2240
Consorcio y/o unión temporal. 2 4010 1370 2270
Exploración y explotación de hidrocarburos, gases y minerales. 3 4050 1350 2250
Joint Venture. 4 4060 1360 2260
Cuentas en participación. 5 4030 1330 2230
Convenios de cooperación con entidades públicas. 6 4080 1380 2280
El artículo 27 de la Resolución 000098 de 2020 expresa en sus tres parágrafos lo siguiente:
a. Parágrafo 1: indica que las operaciones en virtud del contrato de colaboración empresarial no
deben ser reportadas por los partícipes ocultos, consorciados, unidos temporalmente, man-
dantes, contratantes, asociados, ventures o demás partes. Esto, sin perjuicio de la información
que deban suministrar estos actores, si cumplen los topes establecidos en el artículo 1 de la Re-
solución 000098 de 2020 en relación con las operaciones inherentes a su actividad económica.
b. Parágrafo 2: señala que cuando las operaciones del contrato de colaboración empresarial
se hagan por medio de un fideicomiso, los pagos, retenciones y/o ingresos que realice el
Actualícese 207
fiduciante deberán ser informados indicando el número del fideicomiso. Esto, de acuerdo
con lo indicado en el parágrafo 2 del artículo 15 de la Resolución 000098 de 2020.
c. Parágrafo 3: establece que en relación con los pagos o abonos en cuenta que se realicen en
virtud del contrato de colaboración empresarial, por concepto de rentas de trabajo y pensiones,
la obligación de informar recae en la parte del contrato que actúe como empleador. El reporte
deberá hacerse de acuerdo con las indicaciones del artículo 34 de la Resolución 000098 de 2020
modificado por el artículo 15 de la Resolución 000147 de 2021.
Adicionalmente, el artículo 27 de la Resolución 000098 de 2020 hace las siguientes precisiones

sobre la información que deben reportar de manera específica según el tipo de contrato, así:
Información de consorcios y uniones temporales

Se indica que la totalidad de las operaciones ejecutadas a través de consorcios o uniones temporales
deben ser informadas por quien esté obligado a expedir la factura, de conformidad con lo indicado
en el artículo 66 de la Ley 488 de 1998 y las opciones establecidas en el artículo 1.6.1.4.8 del DUT
1625 de 2016.
Información de contratos para exploración y explotación de hidrocarburos, gases y minerales

En estos contratos, las personas o entidades que actuaron en condición de “operador”, o quien
haga sus veces, deben informar todas las operaciones inherentes a la cuenta conjunta. Lo mismo
aplicará para las personas naturales y jurídicas y asimiladas, poseedoras de un título minero o que
se dediquen a la exploración y explotación de minerales, o las personas o entidades que actúen en
condición de “solo riesgo”.
Información de contratos de mandato o de administración delegada

En estos contratos, las personas o entidades que actúen como mandatarios o contratistas, deben
informar todas las operaciones realizadas en el año gravable, inherentes a las actividades ejecutadas
en desarrollo de cada uno de los contratos de mandato o de administración delegada.
Información de contratos de joint venture

En estos contratos, las personas o entidades que actúen como representantes o administradores del
contrato deberán informar el total de las operaciones inherentes al mismo.
Información de cuentas en participación

En estos contratos, las personas que actúen como gestores deben informar todas las operaciones
inherentes al contrato. En todas las operaciones se debe identificar el partícipe oculto y el gestor.
Información de convenios de cooperación con entidades públicas

En estos contratos, las personas o entidades que actúen como administradoras del mismo, deben
informar todas las operaciones inherentes a este.

Volver al índice

• Los formatos en los que se reporta esta información dependen del tipo de dato a informar.
• El valor mínimo a reportar por concepto de los pagos o abonos en cuenta y retenciones
practicadas en el formato 5247 versión 1 es de $100.000. Sin embargo, podrán reportarse
valores menores a dicha cuantía. Los valores que sean menores a $100.000 se informarán
acumulados en un solo registro, con la identificación 222222222, razón social “cuantías me-
nores” y tipo de documento 43 (en el concepto que les corresponda).
• Las especificaciones técnicas para el diligenciamiento del formato 5247 versión 1 se en-
cuentran contenidas en el anexo 31 de la Resolución 000098 de 2020. Por el año gravable
2020 se utilizó la misma versión y anexo.
• En el formato 5248 versión 1 se deben reportar todos los ingresos recibidos en el año, sin
importar su cuantía. Los ingresos donde no sea posible identificar al adquiriente de bienes
y servicios por ningún medio, se informarán acumulados en un solo registro con la identifi-
cación 222222222, razón social “cuantías menores” y tipo de documento 43, en el concepto
que corresponda.
2020, se utilizó la misma versión y anexo.
• Los valores a reportar en el formato 5249 versión 1 se deben informar en su totalidad, inde-
pendientemente de la cuantía.
• Los valores a reportar en el formato 5250 versión 1 se deben informar en su totalidad, inde-
pendientemente de la cuantía. Respecto del IVA generado en operaciones donde no sea
posible identificar al adquiriente, estos valores deben informarse acumulados en un solo
registro con identificación 222222222, razón social “cuantías menores” y tipo de documento
43, en el concepto a que corresponda.
2020, se utilizó la misma versión con diferente anexo.
• La información a reportar en el formato 5252 versión 1 debe ser aquella en la cual el saldo acu-
mulado por acreedor a diciembre 31 de 2021 sea igual o superior a $500.000. En los casos en
los cuales los saldos de los pasivos sean menores a $500.000, según se informan acumulados
en un solo registro con la identificación 222222222, razón social “cuantías menores” y tipo de
documento 43, en el concepto que les corresponda. Sin embargo, podrán reportarse pasivos
inferiores a las cuantías mínimas establecidas.
2020, se utilizó la misma versión y anexo.
• La información a reportar en el formato 5251 versión 1 debe ser aquella en la cual el saldo
acumulado por deudor a diciembre 31 de 2021 sea igual o superior a $500.000. En los casos en
los cuales los saldos de los créditos sean menores a $500.000, según corresponda, se informan
acumulados en un solo registro con la identificación 222222222, razón social “cuantías menores”
y tipo de documento 43, en el concepto que les corresponda. Sin embargo, podrán reportarse
créditos activos inferiores a las cuantías mínimas establecidas.
• En comparación con el año gravable 2020, con la Resolución 000098 de dicho año se hi-
cieron cambios a la cuantía mínima de reporte de los ingresos recibidos en el año, el IVA
generado, los pasivos y las cuentas por cobrar a diciembre 31 de 2021.
Actualícese 209
• Con el artículo 12 de la Resolución 000147 de 2021 se modificó el cuadro de la información

a reportar en el numeral 2 del artículo 27 de la Resolución 000098 de 2020, así: “El valor total
de los ingresos recibidos y de las devoluciones, rebajas y descuentos, se deben informar
en el formato 5248 versión 1, teniendo en cuenta los conceptos de ingresos para contratos
de colaboración y lo demás establecido en el artículo 19 de la presente resolución” . La
anterior versión de este numeral tenía un error de digitación al referirse al artículo 190 de la
resolución objeto de estudio.
• Esta información proporciona a la Dian datos útiles para validar el cumplimiento de las
diferentes obligaciones tributarias que tienen los diferentes agentes que participan de este
tipo de contratos.
2.4.4.13 Información de los obligados a presentar estados financieros consolidados
Hasta el año gravable 2019, esta información se exigió bajo el nombre de “Información de grupos
económicos y/o empresariales”. Sin embargo, con el fin de unificar los criterios de orden comercial
y fiscal, desde el año gravable 2020 dicha información se exige bajo el precepto de la obligación
que recae sobre quienes se encuentran obligados a presentar estados financieros consolidados.
¿Qué son los estados financieros consolidados?
Son los que corresponden a los informes de una matriz, en los que cada una de las partidas,
como activos, pasivos, patrimonio, ingresos, gastos o flujos de efectivo y los de sus subsidiarias,
se presentan como si fueran los de una sola entidad.
Para la consolidación de estados financieros, las entidades del grupo 1 deben aplicar la NIIF 10 -
Estados financieros consolidados, mientras que las del grupo 2 deben observar la sección 9 - Estados
financieros consolidados y separados del Estándar para Pymes.
Estas normas indican que cuando una entidad tenga control sobre otra debe elaborar estados
financieros consolidados. Adicionalmente, fijan los presupuestos que deben cumplirse para de-
terminar dicho control, en los siguientes términos:
Entidades del grupo 1 Entidades del grupo 2
Una entidad del grupo 1 controla a otra entidad Existe control cuando una entidad posee directa o
cuando se cumplen en su totalidad estas condiciones: indirectamente, por medio de subsidiarias, más de
la mitad del poder de voto de una entidad.
լ Tiene poder sobre la otra entidad, es decir que
tiene la capacidad de dirigir sus actividades También existe control cuando la entidad tiene menos
relevantes financieras y de operación, ya sea de la mitad del poder de voto de otra entidad, pero se
porque controla los votos de la entidad o porque cumple cualquiera de las siguientes condiciones:
existe otro acuerdo contractual. լ Por un acuerdo con otros inversionistas,
լ Tiene derecho sobre los rendimientos variables controla más de la mitad del poder de voto.
de la otra entidad como resultado de su լ Tiene poder para dirigir las políticas financieras
participación. y de operación de la entidad.
լ Puede utilizar su poder sobre la otra entidad լ Tiene poder para nombrar y revocar a la
para influir en los rendimientos. mayoría de los miembros de los órganos de
administración de la entidad.
լ Tiene la mayoría de los votos en los órganos de
administración de la entidad.

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Entidades no obligadas a consolidar estados financieros
Una entidad controladora del grupo 1 no está obligada a consolidar estados financieros si se
cumplen las siguientes condiciones:
a. La controladora es controlada por otra entidad, es decir, la entidad es subsidiaria de

esa otra entidad.
b. Los accionistas de la entidad están de acuerdo con que la entidad no presente estados
financieros consolidados.
c. Sus acciones no cotizan en la bolsa de valores, ni están en proceso de hacerlo.
d. Su controladora final, u otra de las subsidiarias de la controladora final, elabora esta-
dos financieros consolidados.
En lo que corresponde a las entidades del grupo 2, no estarán obligadas a elaborar estados fi-
nancieros consolidados cuando:
a. Sea subsidiaria de otra entidad, es decir, cuando otra entidad tenga control sobre ella.
b. Su controladora, u otra de las subsidiarias de esa controladora final, elabora los esta-
dos financieros consolidados.
Control directo
Control Controlada
Empresa “x” Empresa “y”
matriz filial
Control indirecto
Control
Empresa “x”
matriz
Controlada
Controlada
indirecta
Empresa “y”
Empresa “z”
filial
subsidiaria
Actualícese 211
Responsabilidad frente al reporte de exógena por el año gravable 2021
Al respecto del requerimiento de esta información, el artículo 28 de la Resolución 000098 de 2020,

señala que aquellas entidades que de acuerdo con la normatividad contable vigente en Colombia
se encuentren obligadas a preparar y difundir estados financieros consolidados, deben suminis-
trar la información relativa a:
Estados financieros Entidades subordinadas o Entidades subordinadas o

consolidados controladas nacionales vinculadas del exterior
En las líneas siguientes se enuncian los conceptos que deben tenerse en cuenta para el reporte
de esta información.
2.4.4.13.1 Información de los estados financieros consolidados
El numeral 28.1 del artículo 28 de la Resolución 000098 de 2020 indica que se debe reportar en
el formato 1034 versión 6 la siguiente información:

n.° Descripción el que debe Formato en el año
1 Efectivo y equivalentes al efectivo. 1020 1034 sí
2 Inversiones e instrumentos financieros derivados. 1021 1034 sí
3 Cuentas por cobrar. 1022 1034 sí
4 Inventarios. 1023 1034 sí
5 Gastos pagados por anticipado. 1024 1034 sí
6 Activos por impuestos corrientes. 1025 1034 sí
7 Activos por impuestos diferidos. 1026 1034 sí
8 Propiedades, planta y equipo. 1027 1034 sí
9 Activos intangibles. 1028 1034 sí
10 Propiedades de inversión. 1029 1034 sí
Activos no corrientes mantenidos para la venta o para dis-
11 1030 1034 sí
tribuir a los propietarios.
12 Activos biológicos. 1031 1034 sí
13 Otros activos. 1032 1034 sí
14 Obligaciones financieras y cuentas por pagar. 2020 1034 sí
15 Arrendamientos por pagar. 2021 1034 sí
16 Otros pasivos financieros. 2022 1034 sí

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17 Impuestos, gravámenes y tasas por pagar. 2023 1034 sí
18 Pasivos por impuestos diferidos. 2024 1034 sí
19 Pasivos por beneficios a los empleados. 2025 1034 sí
20 Provisiones. 2026 1034 sí
21 Pasivos por ingresos diferidos. 2027 1034 sí
22 Otros pasivos. 2028 1034 sí
23 Capital social, reservas y otros. 3020 1034 sí
24 Utilidad o excedente del ejercicio. 3021 1034 sí
25 Pérdida o déficit del ejercicio. 3022 1034 sí
26 Ganancias acumuladas. 3023 1034 sí
27 Pérdidas acumuladas. 3024 1034 sí
28 Ganancias acumuladas - ORI. 3025 1034 sí
29 Pérdidas acumuladas - ORI. 3026 1034 sí
30 Saldo crédito inversión suplementaria. 3027 1034 sí
31 Saldo débito inversión suplementaria. 3028 1034 sí
32 Patrimonio controlante (positivo). 3029 1034 sí
33 Patrimonio controlante (negativo). 3030 1034 sí
34 Patrimonio no controlante (positivo). 3031 1034 sí
35 Patrimonio no controlante (negativo). 3032 1034 sí
36 Ingresos brutos actividad industrial, comercial y servicios. 4120 1034 sí
37 Devoluciones, rebajas y descuentos. 4121 1034 sí
38 Ingresos financieros. 4122 1034 sí
Ganancias por inversiones en subsidiarias, asociadas y/o
39 4123 1034 sí
negocios conjuntos.
40 Ingresos por mediciones a valor razonable. 4124 1034 sí
41 Utilidad por venta o enajenación de activos. 4125 1034 sí
42 Ingresos por reversión de deterioro del valor. 4126 1034 sí
Ingresos por reversión de provisiones (pasivos de monto o
43 4127 1034 sí
fecha inciertos).
Ingresos por reversión de pasivos por beneficios a los em-
44 4128 1034 sí
pleados.
45 Otros ingresos. 4129 1034 sí
46 Ganancias netas en operaciones discontinuadas. 4130 1034 sí
Materias primas, reventa de bienes terminados y servicios
47 6120 1034 sí
(costos).
48 Mano de obra (costos). 6121 1034 sí
49 Depreciaciones, amortizaciones y deterioros (costos). 6122 1034 sí
Actualícese 213

50 Otros costos. 6123 1034 sí
51 Mano de obra (gastos). 5120 1034 sí
52 Depreciaciones, amortizaciones y deterioros (gastos). 5121 1034 sí
53 Gastos financieros. 5122 1034 sí
Pérdidas por inversiones en subsidiarias, asociadas y/o ne-
54 5123 1034 sí
gocios conjuntos.
55 Pérdidas por mediciones a valor razonable. 5124 1034 sí
56 Pérdida en la venta o enajenación de activos fijos. 5125 1034 sí
57 Gastos por provisiones (pasivos de monto o fecha inciertos). 5126 1034 sí
58 Pérdidas netas en operaciones discontinuadas. 5127 1034 sí
59 Otros gastos. 5128 1034 sí
60 Utilidad o excedente del ejercicio. 5320 1034 sí
61 Pérdida o déficit del ejercicio. 5321 1034 sí
62 Otro resultado integral del ejercicio (ganancia). 5322 1034 sí
63 Otro resultado integral del ejercicio (pérdida). 5323 1034 sí
Utilidad del ejercicio atribuible a participación no contro-
64 5324 1034 sí
ladora.
Pérdida del ejercicio atribuible a participación no contro-
65 5325 1034 sí
ladora.
2.4.4.13.2 Información de las entidades

subordinadas o controladas nacionales TIPS TRIBUTARIOS
La información solicitada para el 2021 por medio de
En lo que concierne a esta informa- la Resolución 000098 de 2020, conservó las especi-
ción, el numeral 28.2 de la Resolución ficaciones requeridas por el año gravable 2020 me-
000098 de 2020 señala que se deben re- diante la Resolución 000070 de 2019 modificada por
portar en el formato 1035 versión 7 los la 000023 de 2021.
datos que se detallan a continuación:
n°. Descripción
1 Identificación de la subordinada o controlada.
2 Nombre o razón social de la subordinada o controlada.
3 Dirección.
6 Vehículo de inversión.
7 Forma de control.
8 Tipo de control.
9 Participación en el capital de la subordinada o vinculada.
10 Participación en los resultados de la subordinada o vinculada.

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2.4.4.13.3 Información de las entidades subordinadas o vinculadas del exterior
El numeral 28.3 del artículo 28 de la Resolución 000098 de 2020 modificado por el artículo 13
de la Resolución 000147 de 2021, señala que todas las entidades subordinadas o controladas del
exterior incluidas en el estado financiero consolidado al que se refiere el numeral 28.1 deben
reportar los siguientes datos (algunos datos presentan cambios en la redacción respecto de lo
contemplado en la norma original para facilitar su entendimiento por parte de los lectores):
n°. Descripción
1 Tipo de informante.
2 Identificación de la subordinada o vinculada.
3 Nombre o razón social de la subordinada o vinculada.
4 País de la subordinada o vinculada.
6 Forma de control.
7 Tipo de control.
En lo referente a los códigos o conceptos a utilizar para el reporte de la información del artícu-
lo 28 de la Resolución 000098 de 2020, a continuación se puntualiza en las instrucciones que
refiere la norma al respecto:
Conceptos para reportar esta información

Información Resolución 000098 de 2020
Concepto Descripción
1 Matriz o controlante nacional.
Tipo de informante
3 Filial.
4 Subsidiaria.
1 Sociedades.
2 Patrimonios autónomos.
3 Trusts.
Vehículo de inversión 4 Fondos de inversión colectiva.
5 Otros negocios fiduciarios.
6 Fundaciones de interés privado.
7 Otros vehículos de inversión.
1 Directo.
Forma de control
2 Indirecto.
1 Subordinación.
Tipo de control
2 Otras formas de vinculación.
Actualícese 215

• La información relacionada con los estados financieros consolidados debe ser reportada
en el formato 1034 versión 6, cuyas especificaciones técnicas se encuentran contenidas en
el anexo 37 de la Resolución 000098 de 2020. Por el año gravable 2020 se utilizó la misma
versión con diferente anexo.
• Los datos sobre las entidades subordinadas o controladas nacionales debe ser reportada
en el formato 1035 versión 7, cuyas especificaciones técnicas se encontraban contenidas en
el anexo 38 de la Resolución 000098 de 2020. Sin embargo, este anexo fue reemplazado por
el 38 de la Resolución 000147 de 2021, relacionado en la tabla del artículo 19 de la misma
norma. Por el año gravable 2020, se utilizó la misma versión con diferente anexo.
• La información de las entidades subordinadas o vinculadas del exterior debe ser reportada
en el formato 1036 versión 8, cuyas especificaciones técnicas se encontraban contenidas en el
anexo 39 de la Resolución 000098 de 2020. Sin embargo, este anexo fue reemplazado por el
39 de la Resolución 000147 de 2021, relacionado en la tabla del artículo 19 de la misma norma.
Por el año gravable 2020, se utilizó la misma versión con diferente anexo.
• El formato 1036 versión 8 también se debe utilizar para reportar las ECE sobre las cuales se
hará precisión más adelante.
• Cuando se estén reportando subordinadas o vinculadas del exterior, en la casilla de identifi-
cación se debe diligenciar con el número, código o clave de identificación fiscal o tributaria
utilizada en su país de residencia, sin guiones, puntos o comas.
variando hasta el consecutivo 444449999.
2020, se conservó en términos generales en relación con la exigida por el año gravable 2020.
• Con el artículo 13 de la Resolución 000147 de 2021 se modificó el inciso 1 del numeral 28.3 del
artículo 28 de la Resolución 000098 de 2020, sobre la información de las entidades subordina-
das o vinculadas del exterior, indicando que en el formato 1036 versión 8 se deben reportar
todas las entidades subordinadas o controladas del exterior incluidas en el estado financiero
consolidado a que se refiere el numeral 28.1. Dicho cambio se debe a que la versión anterior
de dicho numeral hacía referencia de forma errónea al numeral 29.1.
De igual manera con el artículo 19 de la Resolución 000147 de 2021 se reemplazó el anexo
técnico del formato 1036 versión 8 con el propósito de cambiar la instrucción que traían algu-
nas casillas en las cuales se leía “puede contener dos decimales”, y en las que ahora se lee “al
diligenciar decimales debe contener dos decimales”.
• Esta información es de trascendencia dado que permite visualizar el detalle de la informa-
ción contable de este tipo de entidades y así mismo posibilita correlacionar el cumplimien-
to de las respectivas obligaciones tributarias a las que están sujetas tales entidades.
2.4.4.14 Información de las entidades controladas del exterior –ECE– sin residencia fiscal en
Colombia
El artículo 882 del ET, adicionado por medio del artículo 139 de la Ley 1819 de 2016, señala que
una entidad será considerada como controlada del exterior si:
1. Es controlada por uno o más residentes colombianos, y si es:
• Subordinada que cumple con alguno de los siguientes casos:
a. El 50 % de la sociedad pertenece a una matriz, sin tener en cuenta las acciones con
dividendo preferencial y sin derecho a voto.

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b. La matriz y las subordinadas tienen el derecho de emitir votos que constituyen la

mayoría mínima decisoria, o tienen el número de votos necesarios para elegir a la
mayoría de los miembros de la junta directiva.
c. Cuando el control sea ejercido por una o varias personas naturales o jurídicas, o
entidades o esquemas de naturaleza no societaria que de manera directa, o por
intermedio o con el concurso de las entidades, posean más del 50 % del capital
o configuren la mayoría mínima para la toma de decisiones, o ejerzan influencia
dominante en la dirección o toma de decisiones de la entidad.
d. Cuando una misma persona

natural o unas mismas perso-
nas naturales o jurídicas, un TIPS TRIBUTARIOS
mismo vehículo no societario o
La tenencia de opciones de compra sobre
unos mismos vehículos no so- acciones o participaciones en el capital de la
cietarios, tengan derecho con- ECE se asimila a la tenencia de las acciones o
junta o separadamente a perci- participaciones directamente.
bir el 50 % de las utilidades de
la sociedad subordinada.
• Vinculado económico del exterior:

Se consideran como tal aquellas que cumplen con cualquiera de las siguientes condiciones:
a. Se realizan operaciones entre dos subordinadas de una misma matriz.
b. Las operaciones se llevan a cabo entre dos subordinadas que pertenezcan a una
persona natural o jurídica, o a un esquema de naturaleza no societaria.
c. Las operaciones se dan entre dos empresas donde una misma persona natural o
jurídica participa en la administración, control o en el capital de estas; dicha par-
ticipación se da cuando se posee más del 50 % del capital o se ejerce control sobre
las decisiones de la empresa.
d. Las operaciones se realizan entre dos empresas, donde más del 50 % del capital
pertenece a personas casadas o con parentesco hasta en el segundo grado de con-
sanguinidad o afinidad, o único civil.
e. Las operaciones se ejecutan entre vinculados a través de terceros no vinculados.
f. Más del 50 % de los ingresos brutos de la empresa provienen de los socios o accio-
nistas, comuneros, asociados, suscriptores o similares.
g. Cuando existan formas asociativas que no den origen a personas jurídicas (por
ejemplo, los contratos de colaboración empresarial).
2. La entidad no tiene residencia fiscal en Colombia.
3. La entidad está domiciliada, constituida o ejerce operaciones en una jurisdicción no cooperante
o de baja o nula imposición. En este caso, se considera que el residente fiscal ejerce control sobre
la entidad sin tener en cuenta su porcentaje de participación, es decir, que es indiferente si su
participación sobre el capital o sobre los resultados de la entidad es inferior al 10 %.
Actualícese 217
4. La entidad se encuentra sometida a un régimen tributario preferencial. Para este caso,

también se considera que el residente fiscal ejerce control sobre la entidad, independiente-
mente de su porcentaje de participación. Las características de los territorios considerados
como regímenes tributarios especiales se encuentran estipuladas en el artículo 260-7 del
ET, modificado por el artículo 109 de la Ley 1819 de 2016.
“Artículo 260-7 [del ET]. Jurisdicciones no a) Inexistencia de tipos impositivos o

cooperantes, de baja o nula imposición y regí- existencia de tipos nominales sobre la
menes tributarios preferenciales. Para efectos renta bajos, con respecto a los que se
del impuesto sobre la renta y complementarios aplicarían en Colombia en operacio-
se tendrán las siguientes definiciones: nes similares;
1. Las jurisdicciones no cooperantes y de baja o b) Carencia de un efectivo intercambio

nula imposición, serán determinadas por el de información o existencia de normas
Gobierno nacional mediante reglamento, con legales o prácticas administrativas que
base en el cumplimiento de uno cualquiera de lo limiten;
los criterios que a continuación se señalan:
c) Falta de transparencia a nivel legal,
a) Inexistencia de tipos impositivos o reglamentario o de funcionamiento
existencia de tipos nominales sobre la administrativo;
renta bajos, con respecto a los que se
aplicarían en Colombia en operacio- d) Inexistencia del requisito de una pre-
nes similares; sencia local sustantiva, del ejercicio
de una actividad real y con sustancia
b) Carencia de un efectivo intercambio económica;
de información o existencia de normas
legales o prácticas administrativas que e) Aquellos regímenes a los que sólo pue-
lo limiten; den tener acceso personas o entidades
consideradas como no residentes de la
c) Falta de transparencia a nivel legal, jurisdicción en la que opera el régimen
reglamentario o de funcionamiento tributario preferencial correspondiente
administrativo; (ring fencing).
d) Inexistencia del requisito de una pre- Adicionalmente, el Gobierno nacional, con base
sencia local sustantiva, del ejercicio en los anteriores criterios y en aquellos interna-
de una actividad real y con sustancia cionalmente aceptados podrá, mediante regla-
económica; mento, listar regímenes que se consideran como
regímenes tributarios preferenciales.
e) Además de los criterios señalados, el
Gobierno nacional tendrá como refe- Parágrafo 1. El Gobierno nacional actualizará
rencia los criterios internacionalmente los listados de que trata este artículo, atendiendo
aceptados para la determinación de los criterios señalados en este artículo, cuando lo
las jurisdicciones no cooperantes o de considere pertinente.
baja o nula imposición.
Parágrafo 2. Sin perjuicio de lo consagrado en las
2. Los regímenes tributarios preferenciales demás disposiciones de este Estatuto, las operacio-
son aquellos que cumplan con al menos dos nes que realicen los contribuyentes del impuesto
(2) de los siguientes criterios: sobre la renta y complementarios con personas,

Volver al índice
sociedades, entidades o empresas ubicadas, resi- cooperante o de baja o nula imposición o a una
dentes o domiciliadas en jurisdicciones no coope- entidad sometida a un régimen tributario prefe-
rantes o de baja o nula imposición y a entidades rencial, que sean vinculados conforme a lo esta-
sometidas a regímenes tributarios preferenciales blecido en el artículo 260-1 de este Estatuto, dichos
deberán estar sometidas al régimen de precios de contribuyentes deberán documentar y demostrar
transferencia y cumplir con la obligación de pre- el detalle de las funciones realizadas, activos em-
sentar la documentación comprobatoria a la que pleados, riesgos asumidos y la totalidad de los cos-
se refiere el artículo 260-5 de este Estatuto y la tos y gastos incurridos por la persona o empresa
declaración informativa a la que se refiere el ar- ubicada, residente o domiciliada en la jurisdicción
tículo 260-9 de este Estatuto con respecto a dichas no cooperante o de baja o nula imposición y o por
operaciones, independientemente de que su patri- la entidad sometida a un régimen tributario pre-
monio bruto en el último día del año o periodo ferencial para la realización de las actividades que
gravable, o sus ingresos brutos del respectivo año generaron los mencionados pagos, so pena de que,
sean inferiores a los topes allí señalados. dichos pagos sean tratados como no deducibles del
impuesto sobre la renta y complementarios.
Parágrafo 3. Cuando los contribuyentes del im-
puesto sobre la renta y complementarios realicen Parágrafo 4. Para todos los efectos legales, el tér-
operaciones que resulten en pagos a favor de per- mino paraíso fiscal se asimila al de jurisdiccio-
sonas, sociedades, entidades o empresas ubicadas, nes no cooperantes o de baja o nula imposición”.
residentes o domiciliadas en una jurisdicción no
Responsabilidad frente al reporte de exógena por el año gravable 2021
De acuerdo con el artículo 29 de la Resolución 000098 de 2020 los residentes fiscales que ejer-
zan control sobre una entidad del exterior sin residencia fiscal en Colombia y que se encuentren
obligados a reportar cualquier tipo de información a la que se refiere la mencionada normativa,
deben suministrar en el formato 1036 versión 8, respecto de cada una de las controladas, la
siguiente información (algunas descripciones presentan cambios en la redacción respecto de
n°. Descripción
1 Tipo de informante.
2 Identificación de la subordinada o vinculada.
3 Nombre o razón social de la subordinada o vinculada.
4 País de la subordinada o vinculada.
6 Forma de control.
7 Tipo de control.
Actualícese 219
En cuanto a los códigos o conceptos a utilizar para el reporte de esta información, la Resolución
000098 de 2020 hace precisión en lo siguiente:

Tipo de informante
2 Entidad controlante de ECE.
1 Sociedades.
2 Patrimonios autónomos.
3 Trusts.
Vehículo de inversión 4 Fondos de inversión colectiva.
5 Otros negocios fiduciarios.
6 Fundaciones de interés privado.
7 Otros vehículos de inversión.
1 Directo.
Forma de control
2 Indirecto.
1 Subordinación.
Tipo de control
2 Otras formas de vinculación.
El parágrafo 3 del artículo 29 de la Resolución 000098 de 2020 indica que cuando la información
de la subordinada del exterior sea reportada en cumplimiento de la obligación del numeral 28.3
del artículo 28 de la mencionada resolución, esta no debe ser reportada nuevamente con tipo de
informante “Entidad controlante de ECE”.
Por último, el parágrafo 4 de la norma en referencia señala que cuando el informante esté obligado
a reportar la información señalada en el numeral 28.3 del artículo 28 de la Resolución 000098 de
2020 (Información de las entidades subordinadas o vinculadas del exterior), podrá diligenciar la
información de las dos obligaciones en un solo archivo.

técnicas se encontraban contenidas en el anexo 39 de la Resolución 000098 de 2020. Sin
embargo, este anexo fue reemplazado por el 39 de la Resolución 000147 de 2021, relacio-
nado en la tabla del artículo 19 de la misma norma. Por el año gravable 2020, se utilizó la
misma versión con diferente anexo.
• Para reportar la identificación, en el caso de las subordinadas o vinculadas, se debe diligen-
ciar con el número, código o clave de identificación fiscal o tributaria utilizada en el país de
residencia o domicilio.
• En el caso anterior, cuando en el país de residencia o domicilio no se utilice número, códi-
go o clave fiscal, se debe informar con la identificación 444444001, en forma ascendente,
variando hasta el consecutivo 444449999.

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El siguiente es el resumen de los requisitos relacionados con la cuantía que toda esta informa-
ción debe cumplir para ser reportada en el requerimiento de exógena por el año gravable 2021:
Reporte anual por personas naturales y jurídicas y sus asimiladas, entes públicos y demás entidades
Norma que
Tipo de lo regula
000098 de 2020)
El valor patrimonial de las acciones y/o aportes sea superior a $3.000.000.
Ejemplo:
Suponga que la empresa Positive Asesorías SAS, obligada a reportar
Socios, accionistas, exógena por el año gravable 2021, tiene tres socios cuyos aportes se
comuneros, coopera- encuentran distribuidos de la siguiente forma, respecto de su valor pa- Artículo 16
dos y/o asociados trimonial: socio 1 con 13.000.000, socio 2 con $6.000.000 y socio 3 con
$10.000.000. Para este caso, la información correspondiente a los tres
socios debe reportarse por el año gravable 2021 dado que para cada uno
el valor patrimonial (calculado teniendo en cuenta el valor nominal de
la inversión) a 31 de diciembre de dicho año supera los $3.000.000.
El valor por reportar por beneficiario de un pago o abono en cuenta es
igual o superior a $100.000, independientemente de que al discrimi-
nar el pago por concepto los valores a reportar sean menores. Sin em-
bargo, a opción del informante, pueden reportarse pagos o abonos en
cuenta menores a dicha cuantía. Los pagos que acumulados por todo
concepto sean menores a $100.000 se informarán acumulados en un
solo registro, con la identificación 222222222, razón social “cuantías
menores” y tipo de documento 43, en el concepto que les corresponda
con la dirección del informante.
Nota: las personas naturales y sus asimiladas, las personas jurídicas y sus
asimiladas y demás entidades públicas y privadas obligadas a reportar
información de acuerdo con el literal f) del artículo 1 de la Resolución
000098 de 2020, deben informar la totalidad de las operaciones por pa-
gos o abonos en cuenta, independientemente de que hayan efectuado o
no retenciones y sin tomar en consideración el valor mínimo a reportar.
Ejemplo 1:
En el año gravable 2021, la empresa Productos Ricos SAS, agente de Artículo 17
Información de pagos
retención a título de renta obligada a reportar exógena por dicho pe- (modificado por
o abonos en cuenta
ríodo, realizó un pago por concepto de servicios a una empresa de el artículo 4 de la
y retenciones en la
telefonía móvil, por valor de $1.500.000. La información correspon- Resolución 000147
fuente practicadas
diente a este pago debe reportarse dado que con el solo hecho de haber de 2021).
actuado como agente de retención a título de renta, tiene la obligación
de reportar la totalidad de las operaciones realizadas por los pagos o
abonos en cuenta, aunque se hayan efectuado o no retenciones e inde-
pendientemente de la cuantía mínima.
Ejemplo 2:
En el año gravable 2021 una persona natural que no cumplió los re-
quisitos para actuar como agente de retención a título de renta, IVA y
timbre, obligada a reportar exógena por dicho período pagó por con-
cepto de comisiones a una persona natural un valor de $97.000. La
norma indica que como para este caso, al no cumplir con el literal f)
del artículo 1 de la Resolución 000098 de 2020 debe atender la cuantía
mínima por lo que el pago o abono en cuenta es menor a $100.000
(por beneficiario), deberá informarse en un solo registro con las espe-
cificaciones designadas para las cuantías menores. Si hay otros pagos
que cumplan con estas mismas condiciones (pertenecientes a un mis-
mo concepto) se sumarán a dicho registro.
Actualícese 221
Norma que
Tipo de lo regula
000098 de 2020)
Información sobre las
retenciones en la fuen- No interesa la cuantía. Artículo 18
te que le practicaron
No interesa la cuantía. Los ingresos obtenidos en operaciones don-
de no sea posible identificar al adquiriente de bienes y servicios por
algún medio, se informarán acumulados en un solo registro, con la
identificación 222222222, razón social “cuantías menores” y tipo de
documento 43, en el concepto que les corresponda.
Información sobre Ejemplo:
los ingresos recibi- Artículo 19
dos en el año Suponga que la entidad Ruiz y Asociados SAS, obligada a repor-
tar exógena por el 2021, recibió ingresos ordinarios equivalentes a
$7.000.000. Para este caso, la entidad debe reportar la totalidad de la
información solicitada. Debe tenerse en cuenta que por el año gra-
vable 2021 no interesa la cuantía, a diferencia de lo que se tenía por
el año gravable 2020, pues para dicho período era necesario reportar
aquellos ingresos iguales o superiores a $500.000.
Información sobre
el IVA descontable y
el resultante por de- Artículo 20
No interesa la cuantía.
voluciones en ventas (numeral 20.1)
anuladas, rescindi-
das o resueltas
No interesa la cuantía. Cuando por algún medio no se pueda identi-
ficar al adquiriente de bienes o servicios, este debe ser reportado. En
Información sobre
cuanto al IVA generado en operaciones donde no sea posible identifi- Artículo 20
el IVA generado y/o
car al adquiriente, estos se informarán acumulados en un solo registro (numeral 20.2)
impuesto al consumo
con identificación 222222222, razón social “cuantías menores” y tipo
de documento 43, en el concepto que corresponda.
El saldo acumulado por acreedor a diciembre 31 de 2021 sea igual o
superior a $500.000.
Para los casos en los cuales los saldos de los pasivos sean menores a
$500.000, se informan acumulados en un solo registro, con la identi-
ficación 222222222, razón social “cuantías menores” y tipo de docu-
mento 43, en el concepto que les corresponda.
Información sobre el Nota: El informante podrá reportar pasivos menores a estas cuantías.
saldo de los pasivos a Ejemplo: Artículo 21
diciembre 31 de 2021
La sociedad Emma SAS, obligada a reportar exógena por el año gra-
vable 2021, tiene a diciembre 31 de dicho año un saldo acumulado
total de pasivos de $98.000.000. La entidad deberá reportar todos los
pasivos cuyo saldo por acreedor a 31 de diciembre de 2021 sea igual
o superior a $500.000, sin tener en cuenta el valor total acumulado de
dichos pasivos, como ocurrió en el reporte de información exógena
por el año gravable 2020.

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Norma que
Tipo de lo regula
000098 de 2020)
El saldo acumulado por deudor a diciembre 31 de 2021 sea igual o
superior a $500.000.
En los casos en los cuales los saldos de los créditos sean menores a
$500.000, se informan acumulados en un solo registro, con la identi-
ficación 222222222, razón social “cuantías menores” y tipo de docu-
mento 43, en el concepto que les corresponda.
Información sobre los
Nota: El informante podrá reportar créditos menores a estas cuantías.
deudores de créditos
Artículo 22
activos a diciembre Ejemplo:
31 de 2021
La sociedad Publicidad Efectiva SAS, obligada a reportar exógena
por el año gravable 2021, tiene a diciembre 31 de dicho año un saldo
acumulado total de créditos activos de $85.000.000. La entidad deberá
reportar todas las cuentas por cobrar cuyo saldo por deudor a 31 de
diciembre de 2021 sea igual o superior a $500.000, sin tener en cuenta
el valor total acumulado de dichas cuentas por cobrar, como ocurrió
en el reporte de información exógena por el año gravable 2020.
Teniendo en cuenta que para este caso se utilizarán los mismos con-
ceptos expuestos en el artículo 17 de la Resolución 000098 de 2020
(modificado por el artículo 4 de la Resolución 000147 de 2021), con
respecto a la información a reportar en el formato 1001 se debe re-
Información de los portar de forma individualizada a los terceros que igualen o superen
órganos que financien los $100.000 por todo concepto. Cuando el saldo por beneficiario sea Artículo 23
gastos con recursos inferior a $100.000, se informan acumulados en un solo registro, con
del tesoro nacional la identificación 222222222, razón social “cuantías menores” y tipo
de documento 43 en el concepto que les corresponda.
Nota: El informante podrá reportar pagos o abonos en cuenta me-
nores a dicha cuantía.
Los ingresos recibidos para terceros, reintegrados, transferidos o dis-

tribuidos, superen el valor acumulado de $1.000.000 por beneficiario.
Información de in- Ejemplo:
gresos recibidos para Artículo 24
terceros Suponga que en el 2021 una entidad recibió $5.000.000 por con-
cepto de recaudo de boletería para un tercero. En este caso deberá
reportarse la totalidad del ingreso, dado que supera la cuantía mí-
nima establecida.
Artículo 25
(numerales 25.4,
25.5, 25.6, 25.7 y
25.8 modificados
Información de las de-
No interesa la cuantía. por los artículos
claraciones tributarias
5, 6, 7, 8 y 9 de
la Resolución
000147 de 2021
respectivamente).
Actualícese 223
Norma que
Tipo de lo regula
000098 de 2020)
Artículo 26
Información sobre
(numeral 26.2
descuentos tributa-
modificado por los
rios e ingresos no No interesa la cuantía.
artículos 10 y 11
constitutivos de renta
de la Resolución
ni ganancia ocasional
000147 de 2021).
Artículo 27
Información sobre Ver requisitos aplicables a la información solicitada en los artículos (modificado por
contratos de colabo- 17, 19, 20, 21 y 22 de la Resolución 000098 de 2020, detallados en el el artículo 12 de
ración empresarial presente cuadro. la Resolución
000147 de 2021).
Artículo 28
Información de los (numeral 28.3
obligados a presen- modificado por
No interesa la cuantía.
tar estados financie- el artículo 13 de
ros consolidados la Resolución
000147 de 2021).
Información de las
entidades controladas No interesa la cuantía. Artículo 29
del exterior ‒ECE‒
2.4.5 Otras entidades: información que deben reportar anualmente
El título VI de la Resolución 000098 de 2020 aborda la información que por el año gravable
2021 deben presentar las entidades señaladas en los literales l), m), n) y o) del artículo 1 de la
resolución en referencia (ver apartado 2.2 de esta publicación), como se detalla a continuación:
1 Información que deben suministrar las cámaras de comercio.

2 Información que debe suministrar la Registraduría Nacional del Estado Civil.
3 Información que deben suministrar los notarios.
4 Información que deben suministrar las personas o empresas que elaboren facturas de venta o documentos
equivalentes.
En los siguientes puntos se abordan con mayor detalle las características de esta información:
2.4.5.1 Información que deben suministrar las cámaras de comercio
Las cámaras de comercio se encuentran obligadas a suministrar la información relacionada con

las sociedades cuya creación o liquidación se haya registrado en cada una de las cámaras y la de
los socios o accionistas, cuando se trate de sociedades creadas, así (artículo 30 de la Resolución
000098 de 2020):

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2.4.5.1.1 Información de las sociedades creadas
En cuanto a estas sociedades, las cámaras de comercio deben reportar en el formato 1038 ver-
sión 6, los siguientes datos:
Información n.° Descripción

1 NIT de la sociedad.
3 Razón social de la sociedad.
Dirección que corresponda al domicilio social o asiento principal

Datos de las sociedades 4
de la sociedad.
creadas
7 Valor del capital social suscrito o aportado por los socios.
8 Fecha de creación.
1 Identificación del socio.
Datos de los socios 3 Apellidos, nombres o razón social de los socios o accionistas.
o accionistas de las
sociedades creadas Valor del capital aportado.
4
Valor del capital suscrito en el caso de las sociedades por acciones.
5 NIT de la sociedad de la cual es socio o accionista.
2.4.5.1.2 Información de las sociedades liquidadas
En relación con las sociedades liquidadas, las cámaras de comercio deben reportar en el forma-
to 1039 versión 6, los siguientes datos:
Información n.° Descripción

1 NIT de la sociedad.
Datos de las sociedades 2 Dígito de verificación.

liquidadas 3 Razón social de la sociedad.
4 Fecha de liquidación (AAAAMMDD).
Actualícese 225

• La información relacionada con las sociedades creadas debe ser reportada en el formato
1038 versión 6, cuyas especificaciones técnicas se encuentran contenidas en el anexo 40 de
la Resolución 000098 de 2020. Por el año gravable 2020 se utilizó la misma versión y anexo.
• La información relacionada con las sociedades liquidadas debe ser reportada en el formato 1039
versión 6, cuyas especificaciones técnicas se encuentran contenidas en el anexo 41 de la Reso-
lución 000098 de 2020. Por el año gravable 2020, se utilizó la misma versión y diferente anexo.
• Para el caso de la información correspondiente a sociedades creadas, en la cual los socios
o accionistas del exterior sean entidades o sociedades, al reportar el número de identifi-
cación se debe diligenciar con el número, código, clave o identificación fiscal o tributaria
que registra en el respectivo país, con el tipo de documento 42. Cuando no se utilice dicho
número o clave fiscal, se debe informar con la identificación 444444001, en forma ascenden-
te, variando hasta el consecutivo 444449999, con el tipo de documento 43. Los campos de
dirección, departamento y municipio no se deben registrar.
• Para el caso de los socios o accionistas del exterior que sean personas naturales, el número
de identificación se debe reportar con el número, código o clave de identificación registra-
do en el país de residencia o domicilio fiscal. Cuando se diligencia con tipo de documento
42, no se deben llenar los campos correspondientes a dirección, departamento y municipio.
• Esta información debe ser reportada sin importar la cuantía.
• Con esta información la Dian tiene acceso a los datos sobre las sociedades creadas y sus so-
cios, así como de aquellas que han sido liquidadas durante el respectivo período gravable.
Con base en ello se podrá verificar en gran parte el cumplimiento de algunas responsabili-
dades fiscales a cargo de dichas entidades y de sus socios.
2.4.5.2 Información que debe suministrar la Registraduría Nacional del Estado Civil
La Registraduría Nacional del Estado Civil

TIPS TRIBUTARIOS
debe suministrar la siguiente información
respecto de las cédulas de ciudadanía co- La Registraduría Nacional del Estado Civil tuvo
rrespondientes a las personas fallecidas que presentar la información solicitada a más tar-
durante el 2021 (artículo 31 de la Resolu- dar el primer día hábil del mes de marzo de 2022.
ción 000098 de 2020):

n.° Descripción
1 Número de identificación de cada una de las personas fallecidas.
2 Apellidos y nombres de la persona fallecida.
3 Fecha de acta de defunción, en formato, año, mes, día (AAAAMMDD).
4 Código del departamento de expedición de la identificación de la persona fallecida.
5 Código del municipio de expedición de la identificación de la persona fallecida.


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• Este reporte es de gran importancia teniendo en cuenta el contexto del artículo 792 del ET,
pues este señala que la Dian desconocerá los costos, deducciones, descuentos y pasivos
patrimoniales cuya identificación de los beneficiarios no corresponda a cédulas vigentes. La
misma norma señala que dicho error no podrá ser subsanado posteriormente, a menos que
el responsable pruebe que la operación fue realizada antes del fallecimiento de la persona
cuya cédula fue informada o con su sucesión.
2.4.5.3 Información que deben suministrar los notarios
Los notarios deben suministrar la información relacionada con las operaciones realizadas en
el ejercicio de sus funciones. De esta manera, deben aportar los datos de cada una de las per-
sonas o entidades que hubiesen efectuado enajenación de bienes o derechos a título oneroso o
gratuito durante el año gravable 2021, sin importar la cuantía de la transacción. La información
solicitada por el artículo 32 de la Resolución 000098 de 2020 es la siguiente:

n.° Descripción
1 Código de los actos y negocios sujetos a registro.
2 Identificación de cada uno de los enajenantes.
4 Apellidos y nombre o razón social de cada uno de los enajenantes.
5 Número de la escritura.
6 Fecha de la escritura (AAAAMMDD).
7 Año de adquisición del bien o derecho enajenado (AAAA).
8 Valor de la enajenación.
9 Valor de la retención en la fuente practicada.
10 Identificación de cada uno de los adquirentes.
12 Apellidos y nombres o razón social de cada uno de los adquirentes.
13 Número de adquirentes secundarios.
14 Número de enajenantes secundarios.
15 Notaría número.
16 Código del municipio de ubicación de la notaría.
17 Código del departamento de ubicación de la notaría.
18 Porcentaje de participación por cada enajenante.
19 Porcentaje de participación por cada adquirente.
Los conceptos o códigos con los cuales deben reportarse los actos y negocios sujetos a registro
que sean informados, deben corresponder a los establecidos en la Resolución 7144 de agosto 6
del 2012, norma emitida por la Superintendencia de Notariado y Registro, así:
Actualícese 227
Información solicitada con la Resolución 000098 de 2020

Descripción el que debe Formato año gravable
reportarse 2020
Actos o contratos con gobiernos extranjeros para adquisición
0107 1032 sí
de sede diplomática.
Cesión sin cuantía. 0113 1032 sí
Cesión con cuantía. 0114 1032 sí
Cesión obligatoria con destino a uso público. 0116 1032 sí
Comodato. 0117 1032 sí
Compraventa - hipoteca - patrimonio de familia UAF. 0118 1032 sí
Compraventa de bienes muebles. 0119 1032 sí
Compraventa de acciones. 0120 1032 sí
Compraventa de apartamento. 0121 1032 sí
Compraventa de casa. 0122 1032 sí
Compraventa de garaje. 0123 1032 sí
Compraventa de lote. 0124 1032 sí
Compraventa de local comercial. 0125 1032 sí
Compraventa de predio rural. 0126 1032 sí
Compraventa de unidad agrícola familiar. 0127 1032 sí
Compraventa de bien utilidad pública. 0128 1032 sí
Compraventa de depósitos. 0129 1032 sí
Compraventa de ejidos y baldíos. 0130 1032 sí
Compraventa de mejoras. 0131 1032 sí
Compraventa de posesión. 0132 1032 sí
Compraventa de usufructo. 0133 1032 sí
Compraventa nuda propiedad. 0134 1032 sí
Compraventa parcial. 0135 1032 sí
Compraventa parcial con entidades exentas. 0136 1032 sí
Compraventa con pacto de retroventa. 0137 1032 sí
Compraventa cuota parte. 0138 1032 sí
Compraventa entre entidades exentas. 0139 1032 sí
Compraventa entre entidades exentas y particulares. 0140 1032 sí
Compraventa entre entidades no exentas y particulares. 0141 1032 sí
Compraventa entre particulares y entidades públicas exentas. 0142 1032 sí
Compraventa entre particulares y entidades públicas no exentas. 0143 1032 sí
Compraventa entre particulares y entidades exentas. 0144 1032 sí
Compraventa entre particulares y entidades no exentas. 0145 1032 sí
Constitución administración anticrética. 0146 1032 sí
Permuta. 0166 1032 sí
Usufructo. 0169 1032 sí
Fiducia. 0254 1032 no
Fiducia comercial. 0255 1032 no
Fiducia con transferencia de bienes. 0256 1032 no
Fiducia en garantía. 0257 1032 no

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Descripción el que debe Formato año gravable
reportarse 2020
Leasing. 0258 1032 no
Leasing con plazo determinado. 0259 1032 no
Leasing con plazo indeterminado. 0260 1032 no
Leasing de bienes inmuebles. 0261 1032 no
Leasing sin escritura pública causando la transferencia de bie-
0262 1032 no
nes por la opción de compra.
Mandato fiduciario. 0263 1032 no
Resciliación contractual. 0264 1032 sí
Rescisión contractual. 0265 1032 sí
Compraventa de derechos herenciales. 0308 1032 sí
Compraventa de derechos universales. 0309 1032 sí
Compraventa de gananciales. 0310 1032 sí
Liquidación de herencia y sociedades conyugales (sucesión). 0340 1032 sí
Compraventa de vivienda de interés social. 0452 1032 sí
Compraventa de vivienda de interés social - decretos 2158 de
0453 1032 sí
1995 y 371 de 1996 (especial).
Compraventa de aeronaves. 0504 1032 sí
Compraventa de desplazados. 0505 1032 sí
Dación en pago. 0509 1032 sí
Dación en pago que garantice una obligación hipotecaria
0510 1032 sí
(artículo 88 de la Ley 633 del 2000).
Dación en pago sin retefuente. 0511 1032 sí
Donación. 0512 1032 sí
Donación de bienes de interés cultural efectuada por particular. 0513 1032 sí
Donación de usufructo. 0514 1032 sí
Donación nuda propiedad. 0515 1032 sí
Donación parcial. 0516 1032 sí
Aporte sociedad comercial. 0702 1032 sí

embargo, este anexo fue reemplazado por el 43 de la Resolución 000147 de 2021, rela-
cionado en la tabla del artículo 19 de la misma norma. Por el año gravable 2020 se utilizó
diferente versión y anexo.
• Las retenciones en la fuente correspondientes a las enajenaciones de bienes o derechos que
sean suministrados con la información a la que se hace referencia en este apartado, no deben
ser reportadas en el formato 1001 “Pagos y abonos en cuenta y retenciones practicadas”, sin per-
juicio de la información que se deba presentar en dicho formato con relación a otros conceptos.
• En comparación con el año gravable 2020, con la Resolución 000098 de 2020 se adicionaron
los conceptos 0254 al 0263, para el reporte de las operaciones relacionadas con fiducias y
leasing. De igual manera, se eliminaron los conceptos 0112 (ampliación de hipoteca) y 0115
(cesión de crédito).
• Con el artículo 14 de la Resolución 000147 de 2021 se suprimieron los numerales 3 y 11 del
artículo 32 de la Resolución 000098 de 2020, relacionados ambos con el dígito de verificación.
Actualícese 229
• De acuerdo con el anexo técnico 43 de la Resolución 000147 de 2021, en la nueva versión

del formato 1032 ya no se incluye la columna para reportar dígitos de verificación de los
terceros que posean NIT, los cuales, hasta el reporte del año gravable 2020, se diligencia-
ban si se conocían.
• Esta información permite que la Dian pueda tener conocimiento sobre las operaciones que
realizan las personas naturales o jurídicas por intermedio de este tipo de profesionales. Con
ello la entidad podrá determinar el cumplimiento de las diversas obligaciones tributarias
que se derivan de tales actos.
2.4.5.4 Información que deben suministrar las personas o empresas que elaboren facturas
de venta o documentos equivalentes
Las personas o empresas que elaboren facturas de venta o documentos equivalentes (tipógra-
fos) deben informar, en relación con los trabajos realizados en el año gravable 2021, los siguien-
tes datos (artículo 33 de la Resolución 000098 de 2020):

n.° Descripción
1 Apellidos y nombres o razón social del cliente.
2 Identificación del cliente.
4 Número de resolución de autorización de las facturas elaboradas.
5 Prefijo de las facturas.
6 Intervalo de numeración de las facturas y/o documento equivalente (factura inicial y factura final).
7 Fecha de elaboración (AAAAMMDD).

• Esta información debe ser reportada en el formato 1037 versión 7, cuyas especificaciones se
2020 se utilizó la misma versión con diferente anexo.
• El parágrafo del artículo 33 de la Resolución 000098 de 2020 establece que cuando se
informe la elaboración de facturas a responsables del IVA, se debe indicar el número de
resolución de autorización correspondiente. Para el caso de las personas inscritas como no
responsables de este impuesto, dicha casilla se debe diligenciar con cero.
• Como puede observarse en el parágrafo 1 del artículo 33 de la Resolución 000098 de 2020,
al igual que lo sucedido en años anteriores, la resolución sigue indicando de manera erró-
nea que si la impresión de facturas se le realizó a una persona natural no responsable de
IVA, dicha casilla se debe diligenciar con cero. Hay que tener en cuenta que a través de la
Resolución 000055 de 2016 y el Concepto de la Dian 11545 de 2017, se indicó que si una
persona natural perteneciente a dicho régimen decide facturar voluntariamente, debe soli-
citar la respectiva resolución de autorización de numeración para facturar.
• La información por el año gravable 2021 solicitada con la Resolución 000098 de 2020, se
conserva con respecto a la del año gravable 2020.
• Esta información es insumo para la Dian, para corroborar el cumplimiento de los requisitos
de las facturas de venta o documentos equivalentes. Los reportados en este formato van
disminuyendo cada vez más en razón a la implementación de la factura electrónica.
El siguiente es el resumen de los requisitos relacionados con la cuantía que esta información
debe cumplir para ser reportada en el requerimiento de exógena por el año gravable 2021:

Volver al índice
Reporte anual por otras entidades

Norma que lo
Se debe reportar
Tipo de información regula (Resolución
cuando
000098 de 2020)
No interesa la
Información que deben suministrar las cámaras de comercio Artículo 30
cuantía.
Información que debe reportar la Registraduría Nacional del Es-
No aplica. Artículo 31
tado Civil
Artículo 32 (modifi-
No interesa la cado por el artículo
Información que deben suministrar los notarios
cuantía. 14 de la Resolución
000147 de 2021)
Información que deben suministrar las personas o empresas que
elaboren facturas de venta o documentos equivalentes
2.4.6 Información solicitada en virtud del artículo 631-3 del ET “Información para
efectos de control tributario”
El artículo 631-3 del ET, sobre la información para efectos de control tributario, establece que la
Dian debe señalar las especificaciones de la información con relevancia tributaria que deben sumi-
nistrar los contribuyentes y no contribuyentes. Es así como el título VII de la Resolución 000098 de
2020, por medio de sus dos capítulos, señala la obligatoriedad de reportar lo relacionado con:
Información sobre el registro catastral, el

Información de ingresos
impuesto predial unificado, el impuesto
y retenciones por rentas de trabajo
unificado de vehículos y el impuesto de
y pensiones
industria, comercio y tableros
2.4.6.1 Información de ingresos y retenciones por rentas de trabajo y pensiones
El artículo 34 de la Resolución 000098 de 2020, modificado por el artículo 15 de la Resolución

000147 de 2021, determina que aquellas personas y entidades señaladas en el artículo 1 de la
resolución en referencia (ver apartado 2.2 de esta publicación), que hayan realizado pagos o
abonos en cuenta por concepto de rentas de trabajo y pensiones durante el año gravable 2021,
deben reportar la siguiente información:

Dato solicitado
n°. Descripción por el año Observación
gravable 2020
1 Entidad informante. sí Ninguna.
2 Tipo de documento del beneficiario. sí Ninguna.
3 Número de identificación del beneficiario. sí Ninguna.
4 Apellidos y nombres del beneficiario. sí Ninguna.
5 Ubicación del beneficiario. sí Ninguna.
Actualícese 231

Dato solicitado
n°. Descripción por el año Observación
gravable 2020
6 Pagos por salarios. sí Ninguna.
7 Pagos por emolumentos eclesiásticos. sí Ninguna.
8 Pagos por honorarios. sí Ninguna.
9 Pagos por servicios. sí Ninguna.
10 Pagos por comisiones. sí Ninguna.
11 Pagos por prestaciones sociales. sí Ninguna.
12 Pagos por viáticos. sí Ninguna.
13 Pagos por gastos de representación. sí Ninguna.
Pagos por compensaciones por el trabajo
14 sí Ninguna.
asociado cooperativo.
15 Otros pagos. sí Ninguna.
Cesantías e intereses de cesantías efectiva-
16 mente pagadas, consignadas o reconocidas sí Ninguna.
en el período.
17 Pensiones de jubilación, vejez o invalidez. sí Ninguna.
18 Total ingresos brutos. sí Ninguna.
19 Aportes obligatorios por salud. sí Ninguna.
Aportes obligatorios a fondos de pensiones
20 y solidaridad pensional y Aportes volunta- sí Ninguna.
rios al – RAIS.
Aportes voluntarios a fondos de pensiones
21 sí Ninguna.
voluntarias.
22 Aportes a cuentas AFC. sí Ninguna.
23 Aportes a cuentas AVC. sí Ninguna.
Valor de las retenciones en la fuente por pa-
24 sí Ninguna.
gos de rentas de trabajo o pensiones.
Pagos realizados con bonos electrónicos o de
25 sí Ninguna.
papel de servicio, cheques, tarjetas, vales, etc.
Apoyos económicos no reembolsables o
condonados, entregados por el Estado o
26 sí Ninguna.
financiados con recursos públicos, para fi-
nanciar programas educativos.
27 Pagos por alimentación mayores a 41 UVT. sí Ninguna.
28 Pagos por alimentación hasta 41 UVT. sí Ninguna.
29 Identificación del fideicomiso o contrato. sí Ninguna.
Tipo de documento del participante en el
30 sí Ninguna.
contrato de colaboración.
Identificación del participante en el contra-

31 sí Ninguna.
to colaboración.
Los parágrafos 4 y 5 de la Resolución 000098 de 2020 indican lo siguiente:
a. Parágrafo 4: estableció que para el diligenciamiento de la casilla correspondiente a la enti-

dad informante se debe utilizar la codificación descrita en esta tabla:

Volver al índice
1 Informante general.
2 Fiduciarias.
3 Mandatario y/o administrador delegado.
4 Consorcio y/o unión temporal.
5 Exploración y explotación de hidrocarburos, gases y minerales.
6 Join Venture.
7 Gestor en cuentas en participación.
8 Convenios de cooperación con entidades públicas.
b. Parágrafo 5: dispuso que las operaciones con cargo a recursos del fideicomiso se deben
reportar diligenciando en la casilla de entidad informante el concepto 2 – Fiduciarias y lo
correspondiente en la casilla de identificación del fideicomiso o contrato. Las casillas de
tipo de documento e identificación del participante del contrato, no deben diligenciarse.
En cuanto a las operaciones con cargo a los contratos de colaboración empresarial, estas de-
ben reportarse en las casillas de entidad informante, tipo de documento e identificación del
participante del contrato de colaboración, de acuerdo con el concepto que aplique. En este
caso, la casilla de identificación del fideicomiso o contrato no se diligencia.
Las demás operaciones se deben reportar diligenciando en la casilla de entidad informante

el concepto 1 – Informante general. Las casillas de identificación del fideicomiso o contrato,
tipo de documento e identificación del participante del contrato de colaboración, no se de-
ben diligenciar.

año gravable 2020, se utilizó la misma versión y diferente anexo.
• La información en referencia debe reportarse sin importar la cuantía.
• Para el caso de los asalariados, son aquellos valores efectivamente pagados y certificados
en el formulario 220 del año gravable 2021, formulario que a la fecha de cierre de edición
de esta publicación aún no había sido prescrito.
• Para quienes no tengan un vínculo laboral y aun así se les haya entregado el formulario 220,
se reportaría el valor pagado o abonado en cuenta.
• Los valores correspondientes al IVA y a la retención en la fuente a título de dicho impuesto,
asociados a pagos de rentas de trabajo y pensiones, deben ser reportados en el formato
1001 de pagos y retenciones practicadas, en el concepto 5016 – Demás costos y deduccio-
nes, diligenciando las columnas de pagos o abonos en cuenta deducibles y pagos o abonos
en cuenta no deducibles en cero.
• Los valores contemplados en los numerales 25, 26 y 27 de la tabla expuesta en líneas ante-
riores, se consideran de carácter informativo y deben estar incluidos en los pagos de rentas
de trabajo y pensión, en el concepto que corresponda.
• Las casillas de valores son de obligatorio diligenciamiento. En caso de que no tengan nin-
gún valor, se deben diligenciar con cero.
• La información por el año gravable 2021 solicitada por medio de la Resolución 000098 de
2020, se conserva con respecto a la del año gravable 2020.
Actualícese 233
• Con el artículo 15 de la Resolución 000147 de 2021 se adicionó el parágrafo 6 al artículo 34

de la Resolución 000098 de 2020 para indicar que los pagos o abonos en cuenta por hono-
rarios, comisiones y/o compensación de servicios personales reportados en el formato 2276
deben corresponder a aquellos que cumplen los requisitos establecidos en el parágrafo 2
del artículo 383 del ET y el artículo 1.2.4.1.17 del Decreto 1625 de 2016, Único Reglamenta-
rio en Materia Tributaria, y que se hayan sometido a retención en la fuente por concepto de
ingresos laborales. En caso de que los pagos por honorarios, comisiones y/o compensación
de servicios personales no cumplan lo dispuesto, se deben reportar en los formatos de
pagos y abonos en cuenta y retenciones practicadas, según corresponda.
• Esta información es muy útil para el proceso de fiscalización que realiza la Dian y otras
entidades por cuanto se lleva un mejor control sobre el cumplimiento de las diferentes
obligaciones inherentes a las rentas de trabajo y de pensiones.
2.4.6.1.1 Importancia del certificado de ingresos y retenciones - formulario 220
Es necesario precisar que el numeral 1 del artículo 1.6.1.13.2.40 del DUT 1625 de octubre 11 de
2016, luego de ser sustituido con el artícu-
lo 1 del Decreto 1778 de diciembre 20 de
TIPS TRIBUTARIOS
2021 (este último corresponde a la norma
mediante la cual se dispuso el calendario
Este certificado debe entregarse a todos los
tributario aplicable a las obligaciones tri- asalariados, incluso a aquellos que hayan sido
butarias que deben presentarse durante el liquidados y que, por tanto, ya no se encuen-
2022) indica que los certificados de ingre- tren laborando en la empresa.
sos y retenciones por concepto de pagos
originados en la relación laboral o legal y reglamentaria de la que trata el artículo 378 del ET,
tienen que ser expedidos a más tardar en marzo 31 de 2022.
El cumplimiento de esta disposición es de alta relevancia por cuanto dicho formulario podría
llegar a reemplazar la declaración de renta de la persona natural cuando esta no se encuentre
obligada a presentarla. Además, no entregar el certificado dentro del plazo mencionado puede
propiciar graves consecuencias, pues según el artículo 667 del ET, modificado por el artículo
292 de la Ley 1819 de 2016, si los agentes de retención no expiden los certificados de retención
en la fuente estarán sujetos a una sanción hasta de 5 % del valor de los pagos o abonos corres-
pondientes a los certificados que no fueron expedidos. Igualmente, este artículo establece que
hay una posibilidad de reducir dicha sanción al 30 %, si la falta es subsanada antes de que se
notifique la resolución de la sanción, y al 70 %, si esta es subsanada dentro de los dos meses
siguientes a la fecha en que se notifique la mencionada sanción.
Por el año gravable 2021, al cierre de la edición de este libro, el formulario 220 no habia sido
prescrito.

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2.4.6.2 Información del registro catastral, el impuesto predial unificado, el impuesto unificado
de vehículos y el impuesto de industria, comercio y tableros
El artículo 35 de la Resolución 000098 de

2020 modificado por el artículo 16 de la TIPS TRIBUTARIOS
Resolución 000147 de 2021, señala que el
Instituto Geográfico Agustín Codazzi, la El distrito de Bogotá, el departamento de
Unidad Administrativa Especial de Catas- Antioquia y los municipios de Cali y Medellín
tro Distrital de Bogotá y los organismos deberán presentar la información catastral y
del impuesto predial en cabeza del respectivo
encargados de las labores catastrales en el distrito, gobernación o alcaldía. La informa-
departamento de Antioquia y en los mu- ción catastral y predial podrá ser presentada
nicipios de Cali y Medellín, se encuentran de manera unificada en un solo formato.
obligados a reportar la información relacio-
nada con los registros catastrales.
Así mismo, dicho artículo señala que las alcaldías, los distritos y las gobernaciones están obli-
gadas a reportar la información relacionada con el impuesto predial, el impuesto de vehículos
y el impuesto de industria, comercio, avisos y tableros.
Sobre el particular, se deberán informar los siguientes datos:

Registros catastrales y del impuesto predial
(numeral 35.1 del artículo 35 de la Resolución 000098 de 2020)
Información a reportar respecto a los registros catastrales y el impuesto predial
n.° Descripción
1 Tipo de responsable.
2 Tipo de documento del responsable.
3 Número de identificación del responsable.
4 Primer apellido del responsable.
5 Segundo apellido del responsable.
6 Primer nombre del responsable.
7 Otros nombres del responsable.
8 Razón social del responsable.
9 Dirección del predio.
10 Departamento del predio.
11 Municipio del predio.
12 Valor del avalúo catastral.
13 Valor del autoevalúo del predio.
14 Valor del impuesto a cargo.
15 Número predial nacional (NPN).
16 Número de cédula catastral.
17 Número de matrícula inmobiliaria.
18 Identificación asignada por la autoridad catastral.
19 Ubicación del predio.
20 Destino económico.
21 Número total de propietarios.
22 Porcentaje de participación del propietario.
Actualícese 235
Los códigos o conceptos a utilizar para el reporte de esta información son los siguientes:
Códigos para reportar esta información

1 Propietario.
Tipo de responsable 2 Poseedor.
3 Usufructuario.
4 Otro.
1 Predio rural.
Ubicación del predio
2 Predio urbano.
A Habitacional.
B Industrial.
C Comercial.
D Agropecuario.
E Minero.
Destino económico F Cultural.

G Recreacional.
H Salubridad.
I Institucional o Estado.
J Mixto.
K Otro destino económico.

• Si un predio no tiene declaración del impuesto predial presentada o solo se diligencia la
información catastral, se debe reportar la información de los predios y los responsables que
figuren en la base de datos, con el valor del impuesto a cargo y/o el valor del autoevalúo
del predio en cero.
• Cuando no sea posible identificar a los responsables del predio, la información correspon-
diente a estos debe diligenciarse con el tipo de responsable 4, tipo de documento del
responsable 43, número de identificación del responsable 888888888, y razón social del
responsable “Predio sin identificar responsable”.
• En caso de que un predio figure con más de un responsable, se debe diligenciar un registro
por cada responsable, con la totalidad de la información del predio, sin prorratear los valo-
res. El número total de registros relacionados con el predio deberá ser igual al registrado
en el campo “número total de propietarios”.
• En comparación con el año gravable 2020, con la Resolución 000098 de dicho año se solicita
información nueva relacionada con el porcentaje de participación del propietario.

Volver al índice
Impuesto de vehículos (numeral 35.2 del artículo 35 de la Resolución 000098 de 2020)

Información a reportar respecto al impuesto de vehículos
n.° Descripción
1 Tipo de vehículo.
2 Tipo de responsable.
3 Tipo de documento del responsable.
4 Número de identificación del responsable.
5 Primer apellido del responsable.
6 Segundo apellido del responsable.
7 Primer nombre del responsable.
8 Otros nombres del responsable.
9 Razón social del responsable.
10 Dirección del responsable.
13 Placa del vehículo.
14 Marca del vehículo.
15 Línea.
16 Modelo (año).
17 Uso del vehículo.
18 Valor avalúo.
19 Valor impuesto a cargo.
20 Número total de propietarios.
21 Porcentaje de participación del propietario.

1 Automóvil y SWS.
2 Camperos.
3 Camionetas no carga.
4 Camión estacas.
5 Camión furgón.
6 Camión tanque.
7 Compactador.
Tipo de vehículo 8 Hormiguero.
9 Montacargas.
10 Planchón.
11 Camión reparto y mixto.
12 Tractocamión.
13 Tractor.
14 Limpiador alcantarillas.
15 Automóvil eléctrico.
16 Camionetas doble cabina.
Actualícese 237

17 Camioneta furgoneta.
18 Camioneta platón.
19 Camioneta estacas.
20 Otro vehículo.
21 Automóvil eléctrico.
22 Camión planchón.
23 Camión de estacas.
24 Camión mixto.
25 Camión con volco.
26 Camión grúa.
27 Camión recolector.
Tipo de vehículo
28 Ambulancias.
29 Vans.
30 Colectivos.
31 Busetas.
32 Buses.
33 Motocicletas.
34 Motocarros.
35 Cuatrimoto.
36 Motocicleta eléctrica.
37 Articulado.
38 Biarticulado.
39 Duales.
1 Particular.
2 Público.
Uso vehículo
4 Oficial.
3 Otro.
1 Propietario.
Tipo de responsable
4 Otro.

embargo, este anexo fue reemplazado por el 47 de la Resolución 000147 de 2021, relacio-
nado en la tabla del artículo 19 de la misma norma. Por el año gravable 2020, se utilizó
• Si para un vehículo no existe declaración del impuesto de vehículos presentada, se debe
diligenciar la información del vehículo y del responsable informado que figure en la base de
datos, con valor de impuesto a cargo cero.
• Cuando no sea posible identificar al responsable informado relacionado con el vehículo, los
datos correspondientes al responsable deben diligenciarse con el tipo de documento 43,
número de identificación 888888888, y razón social del “Vehículo sin identificar responsable”.
• En el caso en el cual un vehículo figure con más de un responsable, se debe diligenciar un registro
por cada responsable con la totalidad de la información del vehículo, sin prorratear los valores.
• En comparación con el año gravable 2020, con la Resolución 000098 de dicho año se inclu-
yen nuevas columnas para el reporte del tipo de responsable, el número total de propieta-
rios y el porcentaje de participación del propietario.

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Impuesto de industria y comercio (numeral 35.3 del artículo 35 de la Resolución 000098

de 2020, modificado por el artículo 16 de la Resolución 000147 de 2021)
En relación con el impuesto de industria y comercio, se deben reportar en forma consolidada

las declaraciones iniciales o las correcciones que presenten los contribuyentes respecto del año
gravable 2021, así:
Utilizado por el año

n°. Descripción
gravable 2020
1 Tipo de documento. sí
2 Número de identificación. sí
3 Primer apellido. sí
4 Segundo apellido. sí
5 Primer nombre. sí
6 Otros nombres. sí
7 Razón social. sí
8 Dirección. sí
9 Departamento. sí
10 Municipio. sí
11 Teléfono. sí
12 Correo electrónico. sí
13 Actividad económica principal. sí
14 Actividad económica secundaria. sí
15 Número establecimientos. sí
16 Ingresos brutos jurisdicción. sí
17 Ingresos brutos otras jurisdicciones. sí
18 Ingresos gravables jurisdicción. sí
19 Impuesto industria y comercio a cargo. sí
20 Impuesto industria y comercio pagado. sí
21 Impuesto de avisos y tableros a cargo. sí
22 Impuesto de avisos y tableros pagado. sí
23 Sobretasa bomberil a cargo. sí
24 Sobretasa bomberil pagada. sí

• Si existen correcciones a las declaraciones, se debe tomar solo la última declaración de
corrección presentada, vigente y válida.
• Cuando una ley establezca que la presentación de este impuesto debe ser bimestral, el
Actualícese 239
campo “número de establecimientos” debe reportase con la cantidad de establecimientos

que se haya informado en la declaración del último período del año.
• Sobre este aspecto, la norma sigue haciendo referencia a la adopción de dicha codifica-
ción por parte de la Dian, a través de la Resolución 000139 de noviembre 21 de 2012. No
obstante, debe tenerse en cuenta que por medio de la Resolución 000114 de diciembre 21
de 2020, esta entidad derogó la normativa del 2012 y reexpidió el listado completo de los
códigos de actividades económicas, en virtud de la actualización realizada por el Dane con
la Resolución 000549 de mayo 8 de 2020.
Información sobre las resoluciones administrativas relacionadas con obligaciones

municipales o distritales (numeral 35.4 del artículo 35 de la Resolución 000098 de 2020)
El numeral 35.4 del artículo 35 de la Resolución 000098 de 2020 solicita la información respecto de:
a. Actos administrativos expedidos por las autoridades municipales o distritales, ya sean li-
quidaciones oficiales relacionadas con el impuesto de industria y comercio, avisos y table-
ros y la sobretasa bomberil.
b. Resoluciones que imponen sanciones por el incumplimiento de obligaciones tributarias

del orden territorial.
c. Aprobación de devoluciones y/o compensaciones por concepto del impuesto de industria

y comercio consolidado de aquellos contribuyentes que en el año gravable 2021 hubieran
obtenido ingresos brutos, ordinarios o extraordinarios inferiores a 80.000 UVT, es decir,
$2.904.640.000, en el formato 2631 versión 1.
Respecto a la mencionada información, se debe detallar lo siguiente:
Información por reportar respecto a las resoluciones administrativas relacionadas con

obligaciones municipales o distritales
n.° Ítem
1 Tipo de novedad.
2 Tipo de resolución.
3 Número de resolución.
4 Ítem.
5 Fecha ejecutoria resolución.
6 Valor resolución a cargo o a favor.
7 Valor resolución pagado, devuelto o compensado.
8 Tipo de persona.
10 Número de identificación.
11 Primer apellido.
12 Segundo apellido.

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Información por reportar respecto a las resoluciones administrativas relacionadas con

obligaciones municipales o distritales
n.° Ítem
13 Primer nombre.
14 Otros nombres.
15 Razón social.
16 Dirección.
17 Departamento.
18 Municipio.
19 Teléfono.
21 Actividad económica principal.
22 Actividad económica secundaria.
23 Ingresos brutos ICA jurisdicción.
24 Ingresos gravables ICA jurisdicción.
25 Impuesto de industria y comercio a cargo.
26 Impuesto de avisos y tableros a cargo.
27 Sobretasa bomberil a cargo.
28 Año gravable ICA.
29 Período gravable ICA.
30 Valor devolución y/o compensación ICA.
31 Numero de declaración.
32 Obligación tributaria incumplida.
33 Fecha de infracción.
34 Tipo de sanción.
35 Valor sanción.
Códigos que se utilizarán para reportar esta información

1 Omisión.
Tipo de novedad 2 Modificación o corrección.
3 Sanción.
4 Devolución y/o compensación.
1 Persona natural.
Tipo de persona
2 Persona jurídica.
Actualícese 241
Códigos que se utilizarán para reportar esta información

1 Liquidación de aforo.
2 Otra resolución declara omisión.
3 Liquidación de corrección aritmética.
4 Liquidación de revisión.
Tipo de resolución 5 Liquidación provisional.
6 Otra liquidación modifica o corrige.
7 Independiente.
8 Otra resolución sanción.
9 Devolución y/o compensación.
10 Otra resolución devolución y/o compensación.
1 No declarar (artículo 643 del ET).
2 Corrección aritmética (artículo 646 del ET).
3 Inexactitud (artículo 647 del ET).
4 No enviar información o enviarla con errores (artículo 651 del ET).
5 Irregularidades en la contabilidad (artículo 655 del ET).
Tipo de sanción 6 Clausura del establecimiento (artículo 657 del ET).
7 No expedir certificados (artículo 667 del ET).
Improcedencia de las devoluciones y/o compensaciones
8
9 Corrección de sanciones (artículo 701 del ET).
99 Otra sanción.
1 Predial unificado.
2 Industria y comercio.
3 Avisos y tableros.
4 Sobretasa bomberil.
5 Industria y comercio consolidado.
6 Sobretasa de seguridad.
7 Delineación urbana.
8 Contribución de valorización.
Tipos de obligaciones
9 Espectáculos públicos.
10 Sobretasa a la gasolina.
11 Rifas y juegos de azar.
12 Estampillas.
13 Telefonía urbana.
14 Alumbrado público.
15 Otros tributos.
99 Obligaciones formales.

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Los parágrafos 2 al 5 del artículo 36 de la Resolución 000098 de 2020, contienen lo siguiente:
a. Parágrafo 2: señala que bajo la novedad de omisión solo se reportan las personas que,
estando obligadas a declarar el impuesto de industria y comercio, avisos y tableros y la
sobretasa bomberil de los períodos gravables del 2020 en adelante, omitan dicho deber y se
profiera un acto de liquidación de aforo u otra resolución que declare este incumplimiento
y se imponga o no sanción. Se deben reportar solamente las resoluciones ejecutoriadas en
el año gravable a reportar.
b. Parágrafo 3: indica que bajo la novedad de modificación o corrección solo se reportan las
personas que habiendo presentado la declaración del impuesto de industria y comercio,
avisos y tableros y la sobretasa bomberil de los períodos gravables del 2020 en adelante, la
misma sea objeto de una liquidación de corrección aritmética, liquidación de revisión o
provisional u otra que haga sus veces y se imponga o no sanción. Solo se deben reportar las
resoluciones ejecutoriadas en el año gravable a reportar.
c. Parágrafo 4: establece que, bajo la novedad de sanción, se deben informar las personas que
incumplan, del 1 de enero de 2020 en adelante, cualquier obligación tributaria o sustancial
o deber formal del orden territorial.
Cuando la infracción se relacione con el impuesto de industria y comercio, avisos y table-

ros y la sobretasa bomberil, se reportan aquellas que hayan sido objeto de la expedición
de una resolución independiente u otra mediante la cual solo se impongan sanciones. Se
deben reportar solamente las resoluciones ejecutoriadas en el año gravable a reportar.
Cuando se trate de sanciones omitidas o indebidamente liquidadas en las declaraciones

tributarias por parte del obligado, de conformidad con el artículo 701 del ET, solo se infor-
mará el valor del incremento que se liquide a partir del ajuste correspondiente.
d. Parágrafo 5: señala que bajo la novedad de devoluciones y/o compensaciones, deben in-
formarse aquellos pagos en exceso o de lo no debido, relacionados solo con el impuesto de
industria y comercio consolidado de los períodos gravables 2020 en adelante y que sean
aprobados por las entidades territoriales en la anualidad a reportar.

• Esta información debe ser reportada en el formato 2631 versión 1 cuyas especificaciones técni-
cas se encontraban contenidas en el anexo 49 de la Resolución 000098 de 2020. Sin embargo,
este anexo fue reemplazado por el 49 de la Resolución 000147 de 2021, relacionado en la tabla
del artículo 19 de la misma norma. Este formato fue novedad desde el año gravable 2019 (año
en que se utilizó el mismo formato, pero con diferente anexo); sin embargo, por el 2020 no fue
incluido con la Resolución 000070 de 2019, sino que su exigencia se estableció mediante la
Resolución 000023 de 2021. En 2020 se utilizó la misma versión con diferente anexo.
• Cuando se relacione más de un tercero o se determine más de una misma novedad en una
misma liquidación oficial o resolución, estas deben reportarse en registros adicionales. Para
ello se incrementará de forma automática el campo ítem, en forma consecutiva, cuantas
veces sea necesario.
Actualícese 243
2.4.6.3 Información a suministrar por las entidades que otorgan, cancelan o suspenden per-
sonerías jurídicas
El artículo 36 de la Resolución 000098 de 2020 exige que las entidades que otorgan, cancelan
o suspenden personerías jurídicas suministren por el año gravable 2021 la información de las
entidades a las cuales se les haya otorgado, cancelado o suspendido la personería jurídica, así
como la de las personas que actúan como representantes legales y la de quienes integran los
órganos directivos, de acuerdo con los parámetros establecidos en el formato 2683 versión 1.
La información a reportar es la siguiente:
n.° Descripción
1 Estado de la personería jurídica.
2 NIT de la entidad.
3 Tipo de organización de la entidad.
4 Razón social de la entidad.
5 Dirección que corresponda al domicilio social o asiento principal de la entidad.
6 Código departamento y municipio.
8 Fecha de otorgamiento personería jurídica (AAAAMMDD).
9 Fecha de cancelación (AAAAMMDD).
10 Fecha inicio suspensión (AAAAMMDD).
11 Fecha final de suspensión (AAAAMMDD).
12 Tipo de documento creación, suspensión o cancelación.
13 Número del documento de creación, suspensión o cancelación.
14 La entidad informante ejerce control y vigilancia.
15 Tipo de relación de los representantes legales e integrantes de los órganos directivos.
16 Tipo de documento e identificación del representante legal o integrante órgano directivo.
17 Apellidos y nombres o razón social del representante legal o integrante órgano directivo.
18 Correo electrónico del representante legal o integrante órgano directivo.
El parágrafo 1 del artículo en referencia indica que la información a reportar por el año gra-
vable 2021 debe corresponder a la totalidad de las entidades vigentes a diciembre 31 de dicho
año, las entidades canceladas entre los años 2016 y 2021, y las que se encuentren suspendidas
en este último año.

Volver al índice
Para las casillas que utilicen códigos o conceptos, se deben utilizar los siguientes:
Conceptos para reportar información por el año gravable 2021

Tipo de información Concepto Descripción
1 Otorgada.
Estado de la personería
2 Suspendida.
jurídica
3 Cancelada.
Entidades o instituciones de derecho público de orden nacional,
1
departamental, municipal; y descentralizadas.
Tipo de organización 2 Fondos.
3 Organismos extranjeros.
4 Otras organizaciones.
1 Acta.
2 Acuerdo.
3 Decreto.
4 Documento privado.
5 Escritura pública.
6 Ley.
7 Ordenanza.
Tipo de documento creación,
8 Resolución.
suspensión o cancelación
9 Certificado matrícula mercantil persona natural comerciante.
10 Certificado de póliza.
11 Comunicación.
12 Oficio.
13 Auto.
98 Sin clase de documento.
99 Otra clase de documento.
1 Representante legal principal.
Tipo de relación 2 Representante legal suplente.
3 Integrante órgano directivo.

técnicas se encontraban contenidas en el anexo 50 de la Resolución 000098 de 2020. Sin em-
bargo, este anexo fue reemplazado por el 50 de la Resolución 000147 de 2021, relacionado en
la tabla del artículo 19 de la misma norma. Por el año gravable 2020 no se utilizó este formato.
• Esta información es novedad por el año gravable 2021.
• Con el artículo 18 de la Resolución 000147 de 2021 se adicionó una tabla de conceptos al
parágrafo 2 del artículo 36 de la Resolución 000098 de 2020 así:
1 sí
2 no
• Cuando las cámaras de comercio reconozcan la personería jurídica, no se debe reportar la
información referenciada. En su lugar, se deberá aplicar lo dispuesto en el artículo 30 de la
Resolución 000098 de 2020.
Actualícese 245
Aquí se presenta el resumen de los requisitos relacionados con la cuantía que esta información
Información solicitada en virtud del artículo 631-3 del ET

Norma que lo
Se debe reportar
cuando
000098 de 2020)
Información de ingresos y retenciones por rentas de trabajo y pen- No interesa la
Artículo 34
siones cuantía.
Numerales 35.1 a
35.4 del artículo 35
de la Resolución
Información sobre el registro catastral, el impuesto predial unifi- 000098 de 2020. Los
cado, el impuesto unificado de vehículos, el impuesto de industria No interesa la numerales 35.3 y 35.4
y comercio y sobre las resoluciones administrativas relacionadas cuantía. fueron modificados
con obligaciones tributarias del orden municipal o distrital por los artículos 16 y
17 de la Resolución
000147 de 2021
respectivamente.
Artículo 36
(modificado por
Información a suministrar por las entidades que otorgan, cancelan No interesa la
el artículo 18 de la
o suspenden personerías jurídicas cuantía.
Resolución 000147
de 2021).
2.4.7 Otra información a reportar
El Título VIII de la Resolución 000098 de 2020 señala otro tipo de información que deben re-
portar algunos contribuyentes por el año gravable 2021, así:
APP
Información Información de
Información Información
sobre la contrata- no causación
relacionada con de concesiones
ción de mujeres Información del impuesto
el código único y asociaciones
víctimas de la de donaciones al carbono por
institucional público priva-
violencia com- certificación de
‒CUIN‒ das -APP-
probada carbono neutro
En los siguientes apartes profundizamos en las características de esta información:
2.4.7.1 Información sobre la contratación de mujeres víctimas de la violencia comprobada

Las personas naturales y asimiladas, así como las jurídicas y asimiladas señaladas en el artículo
1 de la Resolución 000098 de 2020 (ver apartado 2.2 de esta publicación) que actúen como em-
pleadores y ocupen trabajadoras mujeres víctimas de la violencia comprobada, deben reportar
la siguiente información (artículo 37 de la resolución en referencia):

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n.° Descripción
2 Número de identificación.
3 Primer apellido.
4 Segundo apellido.
5 Primer nombre.
6 Otros nombres.
7 Fecha de inicio de la relación laboral.
8 Fecha de terminación de la relación laboral.
9 Tipo de medida contenida en la certificación de violencia comprobada de cada una de las mujeres contratadas.
10 Cargo por el que se le contrata.
11 Salarios pagados durante el período.
12 Prestaciones sociales pagadas durante el período.
13 Edad de la mujer contratada.
14 Nivel educativo.

1 Sentencia condenatoria ejecutoriada por violencia intrafamiliar.
2 Sentencia condenatoria ejecutoriada por violencia sexual.
Tipo de medidas 3 Sentencia condenatoria ejecutoriada por acoso sexual.
certificadas 4 Sentencia condenatoria ejecutoriada por lesiones personales.
5 Sentencia ejecutoriada por mal manejo del patrimonio familiar.
Medida de protección y/o atención, dictada por la autoridad
6
competente.
1 Primaria.
2 Secundaria.
3 Técnico.
4 Tecnólogo.
Tipo de nivel educativo 5 Universitario.
6 Posgrado.
7 Maestría.
8 Doctorado.
9 Otro.
Esta información es solicitada en virtud del beneficio de la deducción especial con relación al im-
puesto de renta mencionado en el artículo 23 de la Ley 1257 de 2008 y los artículos 2.2.9.3.1 hasta
el 2.2.9.3.7 del Decreto único reglamentario 1072 de 2015 expedido por el Ministerio de Trabajo.
El artículo 23 de la Ley 1257 de 2008 establece que aquellos empleadores que vinculen trabaja-
doras mujeres víctimas de la violencia comprobada y que se encuentren obligados a presentar
Actualícese 247
la declaración de renta y complementario,

TIPS TRIBUTARIOS
pueden deducir de su renta el 200 % del
valor de los salarios y prestaciones sociales
Los requisitos para que esta deducción sea
pagados durante el año o período grava- aceptada se encuentran establecidos en el
ble, siempre y cuando exista la relación la- Decreto único reglamentario 1072 de 2015.
boral y hasta por un período de tres años.

año gravable 2020, se utilizó la misma versión y diferente anexo.
• Por medio de esta información, la Dian podrá constatar el cumplimiento de los requisitos
por parte de los empleadores que se hayan tomado tal deducción.
2.4.7.2 Información relacionada con el código único institucional ‒CUIN‒
Por el año gravable 2021, todas las entida-

des obligadas a reportar información de TIPS TRIBUTARIOS
conformidad con lo establecido en el ar-
tículo 1 de la Resolución 000098 de 2020, El Código Único Institucional −CUIN− fue
(ver apartado 2.2 de esta publicación) de- adoptado por la Contaduría General de la
Nación, mediante la Resolución 767 de 2013,
ben informar el respectivo Código único
como un atributo adicional para la clasifica-
institucional −CUIN− asignado por la ción de las entidades del sector público co-
Contaduría General de la Nación (artículo lombiano. Este código se compone de ocho
38 de la resolución en referencia). partes y su extensión es de quince dígitos. Su
estructura permite unificar la clasificación y
En relación con este aspecto, mediante el sectorización de las entidades contables pú-
Decreto 224 de marzo 2 de 2021 se creó blicas en Colombia, en concordancia con el
Manual de Estadísticas y Finanzas Públicas –
la Comisión Intersectorial de Información
MEFP–del Fondo Monetario Internacional.
para la gestión financiera pública, como
órgano de orientación superior en materia
de gestión financiera pública, entendida
como el conjunto de normas, organizaciones, sistemas y procedimientos con los que cuenta
el Estado para asegurar y usar de forma efectiva, eficiente y transparente los recursos públicos.
Estos códigos son actualizados mensualmente y pueden ser consultados en el siguiente enlace:
https://www.contaduria.gov.co/clasificacion-entidades-segun-cuin.
De esta manera, la información a suministrar por estos obligados será la siguiente:

n.° Descripción
1 Número de identificación tributaria de la entidad pública.
2 Razón social de la entidad pública.
3 Ubicación de la entidad pública.
4 Correo electrónico de la entidad pública.
5 Código único institucional −CUIN−.
6 Nombre de la entidad contable pública.

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2.4.7.3 Información sobre donaciones recibidas y certificadas por entidades no contribuyentes
Según lo establecido en el artículo 39 de la Resolución 000098 de 2020, las entidades señaladas

en los artículos 22 y 23 del ET deben informar las donaciones recibidas debidamente certifica-
das por los donantes, así:

n.° Descripción
1 Forma de la donación certificada.
2 Monto de la donación certificada.
3 Tipo de persona donante.
4 Tipo de documento del donante.
5 Número de identificación del donante.
6 Nombres y apellidos o razón social del donante.

1 Efectivo.
2 Títulos valores.
Forma de la donación
3 Bienes inmuebles.
certificada
4 Bienes muebles.
5 Bienes intangibles.
6 Otros.
1 Persona jurídica.
Tipo de persona donante
2 Persona natural.
Actualícese 249

• Cuando una misma persona natural o jurídica haya efectuado donaciones en diferentes
formas, debe relacionar al donante tantas veces como formas de donación haya efectuado.
2.4.7.4 Información de no causación del TIPS TRIBUTARIOS

impuesto al carbono por certifi-
cación de carbono neutro Este impuesto fue creado con el propósito de
incentivar la reducción de emisiones de gases
Según lo dispone el artículo 221 de la Ley de efecto invernadero. Se reglamentó por me-
1819 de 2016, el impuesto al carbono es un dio del Decreto 926 de junio 1 de 2017.
gravamen que recae sobre el contenido de Las tarifas del impuesto nacional al carbono
carbono de todos los combustibles, inclu- fueron ajustadas por medio de la Resolución
yendo los derivados del petróleo y los tipos 000007 de enero 28 de 2021.
de gas fósil utilizados con fines energéticos,
siempre que sean usados para combustión.
Dicho impuesto se genera al darse cualquiera de las tres etapas de la cadena de distribución de
los combustibles fósiles (el impuesto se causa una sola vez), esto es cuando:
Se vende en el Se importa el
territorio nacional combustible
El productor del
combustible lo utiliza
para consumo propio
Según el documento Principales preguntas frente al impuesto nacional al carbono y la solicitud

de no causación por carbono neutralidad (Ministerio de Ambiente y Desarrollo Sostenible, s.f.)3,
pueden acceder a la no causación total o parcial de este impuesto todos los sujetos obligados a
pagarlos y que estén en la capacidad de demostrar reducción de emisiones o remoción de gases
de efecto invernadero.
Novedades en este impuesto a partir del 2020 luego de la Ley de crecimiento económico
2010 de 2019
Con la aprobación de la Ley de crecimiento económico 2010 de 2019, vigente a partir de enero
1 de 2020, se modificó el parágrafo 4 del artículo 222 de la Ley 1819 de 2016 (artículo 148 de la
Ley 2010 de 2019), en el cual se establecen los departamentos y municipios en los cuales dicho
impuesto tiene una tarifa de $0 para los combustibles detallados en el inciso 1 del mismo artículo.
3 ABC. Principales preguntas frente al impuesto nacional al carbono y la solicitud de no causación por carbono neutralidad (Decreto 926
de 2017).

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Así las cosas, la nueva versión de este artículo dispone que en Amazonas, Caquetá, Guainía,
Guaviare, Putumayo, Vaupés, Vichada y los municipios de Sipí, Riosucio, Alto Baudó, Bajo
Baudó, Acandí, Unguía, Litoral de San Juan, Bojayá, Medio Atrato, Río Iró, Bahía Solano, Jura-
dó y Carmen del Darién del departamento del Chocó, será aplicable dicha disposición respecto
a la tarifa del impuesto en referencia.
Responsabilidad frente al reporte de la exógena del año gravable 2021
El artículo 40 de la Resolución 000098 de 2020 establece que los responsables del impuesto
nacional al carbono deben presentar la siguiente información, con relación a la documentación
que acompaña la solicitud de no causación del impuesto por parte de los sujetos pasivos que
certifiquen que se trata de carbono neutro:

n.° Descripción
1 Tipo de documento del sujeto pasivo del impuesto al carbono.
2 Número de identificación del sujeto pasivo del impuesto al carbono.
3 Nombre o razón social del sujeto pasivo del impuesto al carbono.
4 Dirección, departamento, municipio y país del sujeto pasivo del impuesto al carbono.
5 Cantidad de combustible fósil sobre la que se hace efectiva la no causación del impuesto al carbono.
Unidad de medida en la que se expresa la cantidad de combustible sobre la que se hace efectiva la no cau-
6
sación del impuesto al carbono.
Equivalencia en toneladas de dióxido de carbono ‒CO2‒ del combustible sobre el que se hace efectiva la no
7
causación del impuesto al carbono.
8 Nombre de la iniciativa de mitigación de gases de efecto invernadero ‒GEI‒.
9 Tipo de documento del titular de la iniciativa de mitigación.
10 Número de identificación del titular de la iniciativa de mitigación.
11 Cantidad de reducciones de emisiones o remociones de GEI canceladas expresadas en toneladas de CO2.
12 Año dentro del cual se generaron las reducciones de emisiones o remociones de GEI canceladas.
13 Serial inicial emisiones canceladas.
14 Serial final emisiones canceladas.
15 Tipo de documento del organismo verificador.
16 Número de identificación del organismo verificador.
17 Razón social del organismo verificador.
Nota: la unidad de medida a la que se hace referencia en el numeral 6 podrá expresarse

con los códigos (1) para metros cúbicos y (2) para galones.

año gravable 2020 se utilizó diferente versión y anexo.
• En comparación con el año gravable 2020, con la Resolución 000098 de dicho año se soli-
citan datos adicionales correspondientes al serial inicial y final de las emisiones canceladas.
• Con la Resolución 000098 de 2020 se adicionó un parágrafo para indicar que los seriales de
emisiones canceladas deben corresponderse con los consignados en el Registro Nacional
de Reducción de Emisiones de Gases de Efecto Invernadero (GEI) –Renare–.
Actualícese 251
2.4.7.5 Información de concesiones y asociaciones público-privadas –APP–

Antes de adentrarse en los detalles sobre esta información, es preciso entender el concepto de
“asociaciones público-privadas –APP–”. Según lo dispuesto en el documento Abecé. Asociacio-
nes Público Privadas, del Departamento Nacional de Planeación (2013)4, estas asociaciones son
un mecanismo que permite vincular al sector privado para proveer bienes y servicios públicos
asociados a una infraestructura.
Dentro del contrato a largo plazo, tales asociaciones involucran los siguientes aspectos:
a. La retención y transferencia de riesgos entre las partes.
b. La definición de los mecanismos de pago.
c. El nivel del servicio del bien provisto.
Tipos de APP
Iniciativa pública
Iniciativa privada
• La idea conceptual del proyecto es estructu-
• La idea conceptual del proyecto es estructu-
rada por la entidad pública con la participa-
rada por el sector privado.
ción del sector privado.
• El sector privado tiene la responsabilidad de
• La fuente de pago del proyecto puede deri-
estructurar el proyecto bajo su propia cuenta
varse de aportes de recursos públicos, de la
y riesgo, sin que la entidad pública esté obli-
explotación económica de la APP o de una
gada a reconocerle los costos asociados.
combinación de ambos.
De acuerdo con lo indicado en el artículo 41 de la Resolución 000098 de 2020, las personas

o entidades que actúen como representantes de concesiones o APP, por el año gravable 2021
deben suministrar la siguiente información:
n°. Descripción
1 Código proyecto.
2 Descripción proyecto.
3 Identificación unidad funcional o hito.
4 Descripción unidad funcional o hito.
5 Concepto.
6 Valor del concepto.
Nota: la información del código y la descripción del proyecto deben concordar con los con-
signados en el Registro Único de Asociaciones Público Privadas –RUAPP–. La definición
y actualización de la descripción de la unidad funcional o hito serán responsabilidad de la
entidad informante y deberán ser únicos, en cumplimiento de las especificaciones técnicas
delimitadas para el formato 2625 versión 1, en el que debe consignarse tal información.
4 Departamento Nacional de Planeación. (2013). Abecé. Asociaciones Público Privadas.

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La casilla de concepto debe reportarse según los datos relacionados a continuación (algunos
conceptos presentan cambios en la redacción respecto de lo contemplado en la norma original
para facilitar su entendimiento por parte de los lectores):
1620 Saldo de activo intangible por concesiones y asociaciones público privadas -APP-.
Saldo acumulado capitalizable por rehabilitación, reposición de activos, o mantenimientos
1621
mayores o significativos en concesiones o asociaciones público privadas -APP-.
1320 Saldo de la cuenta por cobrar por concesiones y asociaciones público privadas -APP-.
Saldo del pasivo por ingreso diferido asociado a la etapa de construcción por concesiones o
2720
asociaciones público privadas -APP-.
Valor acumulado del período por ingreso revertido del pasivo por ingreso diferido por conce-
2721
siones o asociaciones público privadas -APP-.
Valor acumulado en el período por amortización del activo por concesiones o asociaciones
6020
público privadas -APP-.
Valor acumulado en el periodo por amortización por rehabilitación, reposición de activos o man-
6021
tenimientos mayores o significativos por concesiones o asociaciones público privadas -APP-.
Valor acumulado de los costos o gastos asumidos de la nación con ocasión de asunción del
9020
riesgo o reembolso de costos por concesiones o asociaciones público privadas -APP-.

• Esta información debe reportarse en el formato 2625 versión 1, cuyas especificaciones téc-
nicas se encuentran contenidas en el anexo 55 de la Resolución 000098 de 2020.
Aquí se presenta el resumen de los requisitos relacionados con la cuantía que esta información
Otra información a reportar

Norma que lo
Se debe reportar
cuando
000098 de 2020)
Información sobre la contratación de mujeres víctimas de la vio- No interesa la
Artículo 37
lencia comprobada cuantía.
Información relacionada con el código único institucional -CUIN- No aplica. Artículo 38
Información sobre donaciones recibidas y certificadas por entida- No interesa la
Artículo 39
des no contribuyentes cuantía.
Información de no causación del impuesto al carbono por certifi-
cación de carbono neutro
Información de concesiones y asociaciones público privadas -APP- No interesa la cuantía Artículo 41
Actualícese 253
2.5 ASPECTOS A TENER EN CUENTA PARA EL DILIGENCIAMIENTO Y LA

PRESENTACIÓN DE LOS FORMATOS POR EL AÑO GRAVABLE 2021
Como se ha visto en el desarrollo de este contenido, el reporte de información exógena es una
herramienta de fiscalización que requiere especial atención por parte de los obligados a presen-
tarla, dado que, como se verá más adelante, no suministrar información o suministrarla de forma
extemporánea y/o errónea, es sancionable.
Adicionalmente, como ha ocurrido en los últimos períodos, este reporte es uno de los que son
objeto de mayores modificaciones justo antes de que inicien los vencimientos. Por ejemplo, en el
año gravable 2020 la norma con la que se exigió esta obligación tributaria fue materializada a tra-
vés de la Resolución 000070 de 2019, expedida antes de la Ley 2010 de 2019, y los tantos decretos
y demás normas que tuvieron lugar por el 2020 a causa de las medidas económicas adoptadas por
el Gobierno nacional para contrarrestar los efectos de la enfermedad del COVID-19.
De allí que, desde el 26 de enero de 2021, se publicó en la página de la Dian un proyecto de reso-
lución para modificar la Resolución 000070 de 2019. Sin embargo, en marzo 12 de 2021 fue expe-
dida la Resolución 000023, publicada en la página de la entidad en marzo 15 del mismo año. Esta
norma se materializó con una estructura diferente a la contemplada en el proyecto, sobre todo en
lo que respecta a la adición y eliminación de conceptos que se pretendía realizar en varios de los
formatos, pues ninguna de estas novedades fue incluida.
Ahora bien por el año gravable 2021, se tiene que el reporte de información exógena fue solicitado a
través de la Resolución 000098 de octubre 28 de 2020 la cual incorpora varios de los cambios que se
dieron de último momento en los reportes del año gravable 2020. Sin embargo, es importante tener
en cuenta que la mencionada resolución no tuvo en cuenta las importantes novedades que se dieron
a fin del 2020 y que implicaron cambios tributarios para el año gravable 2021 como es el caso de las
leyes 2040, 2060, 2064, 2068, 2069 entre otras. Así las cosas en septiembre 9 de 2021 la Dian publicó
un proyecto de resolución con el cual pretendían incluir algunas de tales novedades. Así pues, dicho
proyecto fue llevado a efecto mediante la Resolución 000147 de diciembre 7 de 2021. Las modifica-
ciones consistieron básicamente en lo siguiente:
• Se brindaron algunas precisiones para evitar la duplicidad de la información en algunos
formatos.
• Se modificaron, adicionaron y eliminaron algunos conceptos de los formatos 1001, 1011 y
2275, con el fin de corregir algunos yerros que se habían cometido; asimismo, para incluir
algunas de las novedades tributarias instauradas por la Ley 2068 de 2020.
• Se reemplazaron los anexos técnicos de los formatos 1023, 1032, 1035, 1036,1476, 1480,
1481, 2631 y 2683. Para la gran mayoría, se dio cambio en la instrucción que traían algunas
casillas en las cuales se leía “puede contener dos decimales” y en las que ahora se lee: “al
diligenciar decimales debe contener dos decimales”.
• Se brindó claridad sobre el tipo de honorarios y compensaciones que deben ser incluidos
en el formato 2276 versión 3.
Dada la importancia de este requerimiento y con el fin de que se mitigue la ocurrencia de errores
que puedan originar fuertes sanciones, a continuación se enuncian algunos aspectos o pautas gene-
rales aplicables al diligenciamiento de los formatos que componen la exógena del año gravable 2021:

Volver al índice
Normativa
El reporte de información exógena del año gravable 2021 fue exigido mediante la Resolución 000098 de 2020
modificada por la Resolución 000147 de 2021.
Presentación
La información exógena del año gravable 2021, debe ser presentada de forma virtual, a través de los servicios
electrónicos de la Dian, mediante el instrumento de firma electrónica.
Dirección de terceros
Debe corresponder a aquella que tenía dicho tercero a la fecha de realización de las operaciones informadas
en cada formato.
Relación con otros informes

Las cifras que deban corresponder con los valores resportados en las declaraciones tributarias y que sean obje-
to de corrección en tales declaraciones, implican la corrección del reporte.
Dígitos de verificación
No todos los formatos exigen informar el dígito de verificación. Se debe atender la estructura de cada formato
según el prevalidador publicado por la Dian.
Dirección electrónica
Por el año gravable 2021, varios formatos presentan como novedad la solicitud de la dirección de correo elec-
trónico (en caso de conocerse) del respectivo tercero.
Presentación extemporánea
No son justificación de extemporaneidad: los daños en sistemas, conexiones y/o equipos informáticos, el olvi-
do de claves, no inscribir o actualizar el RUT y no adelantar el trámite de firma electrónica.
Firmas
Los reportes deben ser firmados por el representante legal y no requieren firma del contador o revisor fiscal.
De acuerdo con la Cartilla de Autoasistencia de la Dian sobre exógena (versión 04- 2019), el proceso de firma
se realiza en el momento de la solicitud del envío. No obstante, en el proceso de colocación de archivos siempre
aparece el botón de firma, aunque el sistema permite seguir con el diligenciamiento de la solicitud del envío,
así no se haya firmado cada formato.
Unidad moneraria
Las cifras que se reportan en los formatos deben ser informadas en pesos, sin decimales, comas ni fórmulas.
Edición del prevalidador

Una vez se haya instalado el prevalidador en el computador no se debe copiar ni mover ningún archivo, de lo
contrario el prevalidador podría dañarse.
Cantidad de registros
El prevalidador solo permite diligenciar 65.000 registros, los cuales son distribuidos en 5.000 resgistros por
archivo para el respectivo envío.
Nomenclatura de los archivos

Está conformada por 33 caracteres en los que se resumen el concepto, el formato, la versión, el año calendario,
el consecutivo y la extensión XML.
Actualícese 255
Uso del prevalidador

El prevalidador permite ingresar de forma manual los datos requeridos y generar los XML.
XML También permite copiar los datos en un excel siempre y cuando este último cuente con las mismas columnas
y el mismo formato de texto.
Estructura de los archivos

Cuando varios archivos hagan parte de un mismo envío deben finalizar con el número consecutivo que per-
mite establecer cuál es el primer archivo, el segundo, etc.
El número de secuencia se reinicia cada año calendario (página 18 del Manual de usuario de presentación de
información por envío de archivos de la Dian).
Contigencia
Cuando no haya disponibilidad de los servicios informáticos electrónicos, la Dian emitirá un comunicado
acerca de la contingencia.
En este caso se podrá cumplir con el deber legal dentro de los 8 días hábiles siguientes a la finalización de los
vencimientos.
Además, para el diligenciamiento de los formatos, en lo que respecta a las casillas de tipo de
documento del tercero, se debe utilizar la siguiente codificación:
11 Registro civil de nacimiento.
12 Tarjeta de identidad.
13 Cédula de ciudadanía.
21 Tarjeta de extranjería.
22 Cédula de extranjería.
31 NIT.
41 Pasaporte.
42 Tipo de documento extranjero.
47 Permiso especial de permanencia (nuevo por el año gravable 2021).
43 Sin identificación del exterior o para uso definido por la Dian.
De acuerdo con lo expuesto, es necesario hacer precisión sobre varios de los procesos que el
obligado a reportar debe tener en cuenta antes de la presentación de los archivos, la cual debe
realizarse de forma virtual por medio de los servicios informáticos dispuestos por la Dian.
Estos permiten que el usuario presente la información de manera electrónica, para lo que se
requiere el uso de archivos XML, que pueden generarse mediante el prevalidador de datos pu-
blicado por la Dian para cada vigencia.
Frente a ello, el artículo 48 de la Resolución 000098 de 2020, establece que los responsables de
presentar la información en forma virtual con el instrumento de firma electrónica –IFE–, de-
ben cumplir con los siguientes procedimientos previos:

Volver al índice
a. Inscribir o actualizar el RUT, de ser necesario, incluyendo la responsabilidad 14 “Infor-

mante de exógena” y el correo electrónico. Las personas jurídicas o demás entidades deben
actualizar el RUT y agregar al representante legal a quien se le asignará el instrumento de
firma electrónica.
b. El representante legal debe inscribir o actualizar su RUT, de ser necesario, de acuerdo con
lo señalado en el artículo 2 de la Resolución 1767 de 2006 e informar su correo electrónico,
además de incluir la responsabilidad 22 “Obligados a cumplir deberes formales a nombre
de terceros”.
c. Adelantar ante la Dian, de ser necesa- TIPS TRIBUTARIOS

rio, el trámite de emisión y activación
del instrumento de firma electrónica Los obligados, personas naturales y represen-
tantes legales de las personas jurídicas y de-
con mínimo tres días hábiles de ante- más entidades a quienes a la fecha de entrada
lación al vencimiento del término para en vigencia de la Resolución 000098 de 2020
informar y siguiendo el procedimiento la Dian les haya asignado previamente el ins-
señalado en la Resolución 000070 de trumento de firma electrónica, no requieren la
emisión de un nuevo instrumento.
2016, modificada por las resoluciones
000022 de 2019 y la 000080 de 2020.
A continuación se profundiza en dichos procesos.
2.5.1 Registro en el RUT
En cuanto al proceso de inscripción en el RUT, inicialmente la página de la Dian disponía de

diferentes opciones para realizar el proceso según el tipo de contribuyente, esto es, para:
a. Nuevas personas jurídicas que no requieren registro mercantil o certificado de cámara de

comercio o personas jurídicas comerciantes con NIT asignado antes de septiembre de 2004
y que aún no han hecho la reinscripción.
b. Personas naturales que realizan actividades excluidas de IVA no consideradas mercantiles,

personas naturales con NIT asignado antes de septiembre de 2004 y que aún no han hecho
reinscripción y sucesiones ilíquidas.
c. Personas naturales o jurídicas que no cuentan con NIT y requieren registro mercantil.
d. Personas naturales no responsables de IVA que no son comerciantes.
e. Personas naturales o jurídicas que cumplan con los requisitos para inscribirse en el régi-
men simple de tributación.
Actualícese 257
Sin embargo, el 4 de septiembre de 2020 por medio de la cuenta de Twitter, el Director de la Dian
(para dicha fecha) José Andrés Romero, anunció el lanzamiento del RUT 100 % digital, con el
cual se simplificaron y virtualizaron los trámites alusivos a la generación de este documento, así:
1. Ingresar a la página de la Dian por el enlace http://www.dian.gov.co/. Hacer clic en la op-

ción “Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales. Portal Institucional”.
2. Hacer clic en la opción “Transaccional” que aparece en la barra superior de la ventana.
3. En el menú de “Otros servicios” que aparece en la parte inferior de la ventana hacer clic en
la opción “RUT”.

Volver al índice
4. Seleccionar el botón “Definir tipo de inscripción”.
5. Elegir la opción pertinente, dependiendo de si es una persona natural o jurídica.
6. Diligenciar los datos de identificación solicitados según la opción que haya seleccionado.
Actualícese 259
7. Definir cuál es la necesidad de realizar la inscripción en el RUT.
8. Al ingresar los datos, el sistema enviará un código de verificación al correo previamente

registrado. Debe ingresar dicho código en la ventana siguiente y hacer clic en el botón
“Validar” para continuar con el proceso de inscripción.
9. Luego de la verificación, debe cargar su documento de identidad, teniendo en cuenta

Volver al índice
que las imágenes deben ser nítidas y que solo se dispondrá de dos intentos para poder
realizar el proceso.
Igualmente, se debe cargar una foto tipo selfie en el sistema.
10. Diligenciar los demás datos del RUT.
Actualícese 261
Para el diligenciamiento de esta información no se debe perder de vista que cada sección des-
plegará un formulario con los datos a ingresar. Se debe guardar la información de cada sección.
11. Una vez se ha incluido toda la información en cada una de las secciones, se debe hacer clic
en el botón “Finalizar”.
12. Finalmente, se generará el PDF con el RUT. Cabe indicar que este PDF se puede generar
haciendo clic en el botón que está después del de “Finalizar”. Así mismo, la Dian enviará un

Volver al índice
correo con la notificación del trámite y como archivo adjunto el RUT en referencia.
Una vez el contribuyente se ha inscrito en el RUT podrá crear una cuenta de usuario en el portal
de la Dian.
Con la cuenta de usuario, el contribuyente tendrá la posibilidad, entre otras, de navegar en la

zona de formularios virtuales, actualizar la información del RUT, gestionar el instrumento de
firma electrónica y adelantar otros procesos.
Actualícese 263
2.5.1.1 Proceso de inscripción a través de las cámaras de comercio
El 11 de octubre de 2021, la Dian expidió la Resolución 000110 a través de la cual se derogó la

00052 de junio 21 de 2016, en relación con el proceso de inscripción en el RUT.
En la nueva resolución, la Dian redefinió los pasos que deben agotar las personas naturales y jurí-
dicas que requieren inscribirse en el RUT, pero que al mismo tiempo deben contar con un registro
en cámara de comercio en razón a que realizan actividades mercantiles (artículo 555-1 del ET).
La Resolución 000110 de 2021 fue expedida para dar aplicación a lo dispuesto en los artículos
146 y 147 del Decreto Ley 2106 de noviembre de 2019, los cuales indican que:
“Artículo 146 [del Decreto Ley 2016 de 2021]. progresiva de los trámites, procesos, procedi-
Ventanilla Única Empresarial. La Ventanilla mientos y/o servicios de creación, operación y
Única Empresarial –VUE– es una estrategia in- cierre de empresa a la Ventanilla Única Empre-
terinstitucional de articulación público privada, sarial –VUE–.
coordinada por el Ministerio de Comercio, Indus-
tria y Turismo, la cual será operada por las cáma- ***
ras de comercio, estará articulada con el registro
único empresarial y social –Rues– y contará con Artículo 147 [del Decreto Ley 2016 de 2021].
una plataforma web, o la herramienta tecnológica Trámites electrónicos de las cámaras de comer-
que haga sus veces, como canal virtual principal, cio a través de la Ventanilla Única Empresarial.
que integrará progresivamente todos los trámites, Las cámaras de comercio deberán garantizar
procesos, procedimientos y/o servicios necesarios que los trámites, procesos, procedimientos y/o
para la creación, operación y liquidación de las servicios asociados a la actividad empresarial se
empresas, y así simplificar y reducir los costos de integren, incorporen y/o interoperen con la Ven-
transacción para los empresarios. tanilla Única Empresarial –VUE–, que deberá
integrarse a la sede electrónica del Ministerio de
Las autoridades deberán velar por la virtua- Comercio, Industria y Turismo.
lización e interoperabilidad con la VUE de los
trámites, procesos, procedimientos y/o servicios El Ministerio de Comercio, Industria y Turismo,
para la creación, operación y cierre de empre- con el apoyo de las cámaras de comercio, elabo-
sas que tengan a su cargo, incluyendo aquellos rará los planes de implementación y cobertura
necesarios para el ejercicio de sus funciones de para garantizar la integración, incorporación e
inspección, vigilancia y control de las activida- interoperabilidad progresiva de los trámites de
des económicas, todo en función de su disponibi- los que trata el presente artículo a la Ventani-
lidad presupuestal. lla Única Empresarial –VUE–. Dichos trámites
deberán seguir los lineamientos que establezca
El Ministerio de Comercio, Industria y Turis- el Ministerio de Tecnologías de la Información y
mo establecerá el cronograma y lineamientos de las Comunicaciones en el marco de la estrategia
integración, incorporación e interoperabilidad de transformación digital”.

Volver al índice
De esta manera, en cotejo con la Resolución 000052 de 2016, la nueva norma señala lo siguiente:
Inscripción en el RUT
La información que contendrá el RUT se digitará directamente en las plataformas del
RUES, administradas por las cámaras de comercio, incluyendo toda la información re-
querida para la inscripción en el RUT, aunque esta no sea necesaria para el registro en las
cámaras de comercio.
Requisitos para la inscripción en el RUT

Los documentos que se seguirán adjuntando en dicho proceso serán los mencionados en
el artículo 1.6.1.2.11 del DUT 1625 de 2016. Estos varían dependiendo de si el interesado
en inscribirse en el RUT es una persona jurídica o una persona natural.
Consolidación de la información en las cámaras de comercio

Las cámaras de comercio deberán construir un archivo con la información de los datos que
conforman el RUT y luego solicitar a la Dian, por intermedio del servicio de interoperabi-
lidad establecido para el efecto y previa autenticación de uso del servicio, la formalización
de la inscripción, así como la asignación del número de identificación tributaria –NIT–.
Validación por parte de la Dian

La Dian adelantará el proceso de validación, formalizará la inscripción y expedirá el NIT
para que sea incluido en los registros mercantiles. Además, enviará al correo electrónico
informado por el contribuyente el certificado del registro único tributario –RUT– con la
leyenda “certificado”.
Protección de datos personales

La información que figura en el RUT es privada, por lo que las cámaras de comercio deben
cumplir con los deberes y principios consagrados en el régimen de protección de datos
personales, Ley 1581 de 2012 y demás normas que la modifiquen, complementen o sus-
tituyan, considerando en especial el tratamiento de datos personales de niños, niñas y
adolescentes. De igual manera, deberán cumplir con los principios de confidencialidad,
integridad, autenticación, autorización, disponibilidad, calidad y los demás que atañen a
seguridad de la información y el buen manejo de esta.
Nota: mediante el artículo 12 de la Ley 2155 de 2021 se modificó el parágrafo 2 del ar-
tículo 555-2 del ET para precisar que la inscripción en el RUT debe cumplirse de forma
previa al inicio de la actividad económica ante las oficinas competentes de la Dian, de las
Cámaras de Comercio o de las demás entidades facultadas para ello.
De igual manera a través de dicha modificación se otorgó a la Dian la facultad necesaria
para inscribir de manera oficiosa en el RUT a cualquier persona natural que se encuentre
sujeta a obligaciones administradas por dicha entidad.
Lo anterior se logrará a partir del procesamiento de la información estándar básica compartida
por el Departamento Nacional de Planeación, la Registraduría Nacional del Estado Civil y la
Unidad Administrativa Especial Migración Colombia. En diciembre 4 de 2021 fue publicado
en la página del Ministerio de Hacienda y Crédito Público un proyecto de decreto para regla-
mentar estos cambios, que a la fecha de terminación de esta edición no había sido aprobado.
Actualícese 265
2.5.2 Registro de usuarios nuevos en el portal
Para llevar a cabo el registro del usuario en el portal de la Dian se deberán seguir los pasos que
se mencionan a continuación:
1. Ingresar a la página de la Dian con el enlace http://www.dian.gov.co/. Hacer clic en la op-

ción “Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales. Portal Institucional”.
2. Dar clic en la opción “Transaccional” que aparece en la barra superior de la ventana.
3. Clicar en la opción “Usuario Nuevo” que aparece en el menú.

Volver al índice
4. Digitar los datos solicitados dependiendo de las opciones allí mencionadas. Hacer clic en la
opción “Habilitar mi cuenta”. Así el sistema permitirá crear una contraseña de usuario con la
que se podrá acceder al portal de la Dian. Esta contraseña debe cumplir con unos requisitos
mínimos. Luego de confirmar la contraseña, seleccionar la opción “Cambiar contraseña”.
5. Una vez cumplidos los requerimientos solicitados, el sistema mostrará la confirmación del
cambio de contraseña. Finalizado este paso, se podrá acceder a través del menú transaccio-
nal haciendo clic en la opción “Usuario Registrado”.
Actualícese 267
2.5.3 Actualización del RUT
Según lo señalado en el artículo 1.6.1.2.14 del Decreto 1625 de 2016, modificado por el artículo
12 del Decreto 1468 de 2019, todos los contribuyentes tienen la responsabilidad de actualizar
la información contenida en el RUT a más tardar dentro del mes siguiente al hecho que genera
la actualización.
Esta podrá realizarse de forma virtual y/o presencial, dependiendo del tipo de actualización a
efectuar. Por ejemplo, se debe hacer presencialmente cuando se trate de datos de identificación
y de las calidades de usuarios aduaneros.
En esta sección se detalla el paso a paso que deben seguir los contribuyentes para realizar la
actualización de manera virtual:
1. Ingresar al portal de la Dian con el enlace http://www.dian.gov.co/ e identificar el recuadro

“Transaccional” que aparece al lado izquierdo de la pantalla.
2. Hacer clic en la opción “Usuario Registrado”.
3. Ingresar a la plataforma Muisca de la Dian, ya sea a nombre propio (si se trata de una per-
sona natural) o con el NIT (si se trata de una persona jurídica). Una vez se han diligenciado

Volver al índice
los datos solicitados se debe hacer clic en el botón “Ingresar”.
4. Seleccionar la opción “Actualización RUT” que aparece en el menú principal.
5. Dar clic en el botón “Continuar”, para iniciar con el proceso de actualización.
6. Posteriormente aparecerá otra ventana en la que se informa sobre la generación del borra-
dor para realizar la actualización. Clicar en el botón “Continuar” otra vez.
Actualícese 269
7. Luego aparecerá una ventana en la que se podrá seleccionar la hoja en la que se encuentra
el dato sujeto a actualización. Seleccionar la hoja respectiva y dar clic en el botón “Cargar
documento”.
8. Modificar o adicionar los datos que se desean actualizar, de acuerdo con la hoja seleccionada.
9. Una vez efectuados los cambios, hacer clic en el botón “Borrador” que aparece en la barra
de la parte inferior de la ventana.
10. Luego se desplegará una ventana emergente en la que se mostrará el número con el cual
quedó guardado dicho documento. Cerrar la ventana una vez se haya generado la informa-
ción mencionada.

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11. Clicar en el botón “Envía” que aparece en la barra inferior de la ventana.
12. Aparecerá una ventana en la que se debe confirmar si se desea enviar el documento una
vez se haya verificado que los datos son correctos. Hacer clic en el botón “Sí”. En una nueva
ventana se verá la confirmación del envío del documento. Cerrar ambas ventanas.
Actualícese 271
13. Clicar en el botón “Formalizar” de la barra ubicada en la parte inferior. Se desplegarán dos
ventanas emergentes: la primera, que indicará el estado de formalización del documento, y
la segunda, que mostrará la confirmación del proceso. Dar clic en el botón “Guardar” si se
desea conservar la confirmación en formato XML. Seguidamente, cerrar la ventana.
14. Generar el documento en PDF clicando en el botón “Archivo Pdf ” que aparece en la barra
inferior.

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15. Se desplegará una ventana en la que el sistema solicitará una clave para abrir el documento una
vez descargado (debe tenerse en cuenta esta clave porque se requerirá en el paso siguiente).
16. Inmediatamente aparecerá una ventana en la que se indicará el cargue y la descarga del
documento en PDF. Cerrar la ventana y abrir el documento ingresando la clave asignada
en el paso anterior.
17. Una vez ingresada la clave se podrá visualizar el documento en PDF actualizado.
Actualícese 273
Los anteriores pasos corresponden al proceso de actualización del RUT para personas que no
cuentan con el instrumento de firma electrónica. En caso de que el contribuyente la posea,
deberá seguir los mismos pasos, del 1 al 10. Seguidamente, deberá realizar el siguiente proceso:
11. Clicar en el botón “Firmar” que aparece en la barra inferior.
12. Aparecerá una ventana emergente en la cual se indica que el documento ha sido recibido.
Posteriormente, debe seleccionar la opción “Solicítela aquí” para que el sistema le propor-
cione la clave dinámica.
La clave dinámica será enviada al correo electrónico registrado en el RUT, así:

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13. Ingresar la clave dinámica, así como la clave de la firma electrónica en las casillas dispues-
tas para tal fin. Acto seguido, debe hacer clic en el botón “Firmar”.
Inmediatamente aparecerá una ventana emergente confirmando que el documento ha sido

recibido. Se generará una nueva ventana con el acuse de recibo. Si desea guardarlo, debe
hacer clic en el botón “Guardar” y posteriormente en “Cerrar”.
De allí en adelante aplican los mismos pasos 14 a 17 descritos para aquellas personas que
no cuentan con firma electrónica.
Actualícese 275
2.5.4 Generación del instrumento de firma electrónica
El instrumento de firma electrónica –IFE– es un mecanismo diseñado por la Dian con el pro-
pósito de sustituir la firma autógrafa en los documentos y trámites que se gestionan en dicha
entidad, relacionados con las obligaciones formales que deben cumplir las personas naturales
que actúen a nombre propio o en representación de una persona jurídica.
Este instrumento fue creado con la Resolución 000070 de 2016, norma en la cual se regulaban
los procesos para la emisión, renovación y revocación de la firma electrónica. Sin embargo,
como consecuencia de la modernización técnológica adelantada por la Dian, el 28 de julio de
2020 fue expedida la Resolución 000080, mediante la cual se modificó la resolución anterior, a
fin de crear un nuevo sistema de habilitación del IFE basado en el mecanismo de autogenera-
ción, simplificando así varios de los procesos inherentes a dicho instrumento.
La nueva firma electrónica tiene una vigencia de tres años, contados a partir de la fecha de
su generación. La renovación puede realizarse en línea, ya sea antes o después de la fecha de
vencimiento.
Cabe señalar que la anterior versión de la firma electrónica continúa vigente para los usuarios
que ya la tienen activa, por lo que puede seguir usándose hasta su vencimiento. Lo que se debe
tener en cuenta es que ya no es necesario renovarla antes de que se expire, en razón a que se
puede generar la nueva firma electrónica en cualquier momento.
Beneficios de la nueva firma electrónica
a. Su acceso y generación es más simple debido a la reducción de los pasos para generarla.
b. No es necesario que se configuren preguntas de recordación.
c. Se puede realizar el procedimiento cuantas veces se requiera, sin la necesidad de agendar

cita por olvido de contraseñas o configuraciones previas.
d. El trámite es totalmente en línea.
e. Se encuentra disponible no solo para las personas obligadas a tener firma electrónica, sino
también para quienes deseen cumplir con sus obligaciones y trámites ante la Dian de forma
totalmente virtual.
Con base en lo anterior, dicha firma la pueden generar todas aquellas personas naturales
obligadas a cumplir con deberes formales a nombre propio o de algún tercero en calidad de
representante legal, apoderado, revisor fiscal o contador, según lo contempla la Resolución
12761 de 2011. De igual manera, cuando aquella persona realice operaciones aduaneras,
deba solicitar autorización de numeración, sea declarante de renta o desee hacer una soli-
citud de devolución y/o compensación de un saldo a favor, en general, la firma electrónica
estará disponible para todos los usuarios inscritos en el RUT.

Volver al índice
A continuación se presentan los pasos para la generación de la nueva versión de la firma elec-
trónica.

3. Acceder a la plataforma Muisca de la Dian, seleccionando la opción “A nombre propio” y

diligenciar los datos solicitados. Luego hacer clic en el botón “Ingresar”.
Actualícese 277
4. Seleccionar la opción “Gestionar mi firma electrónica”.
Aparecerá una ventana emergente en la que se le indicará que aquellos usuarios que ge-
neren el IFE deben tener en cuenta que este será el único instrumento autorizado para
el cumplimiento de las diferentes obligaciones, trámites y operaciones habilitados en los
sistemas electrónicos de la Dian. A continuación, deberá hacer clic en el botón “Cerrar”.
5. Se generará una nueva ventana en la que aparecerán los datos registrados en el RUT. Una
vez haya verificado que son correctos, debe hacer clic en el botón “Continuar”. En caso de
que requiera actualizar algún dato, siga los procedimientos indicados anteriormente para
llevar a cabo tal proceso.

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6. Aparecerá un mensaje indicándole que una clave dinámica de verificación ha sido enviada
al correo registrado en el RUT. Debe hacer clic en el botón “Continuar”.
Al correo le llegará un mensaje con la siguiente estructura, en donde se le indicará la clave

dinámica de verificación.
7. Copiar y pegar la clave en la ventana dispuesta para tal fin. Luego, debe hacer clic en el
botón “Continuar”.
Actualícese 279
8. Aceptar las condiciones que aparecen en la ventana de asignación de clave de la firma elec-
trónica, marcando la opción dispuesta para ello. Aparecerá una nueva ventana en donde
podrá leer en mayor detalle dichas condiciones. Una vez las haya leído, debe hacer clic en
el botón “Acepto”.
9. Ingresar y confirmar la clave que desea asignar a su firma electrónica, teniendo en cuenta
los requisitos mínimos de seguridad. Posteriormente, debe hacer clic en el botón “Generar
firma”.

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10. Finalmente, aparecerá un mensaje en el que se indica que la firma ha sido generada con
éxito, tras lo cual deberá hacer clic en el botón “Continuar” para culminar el proceso.
Igualmente, se enviará un comprobante al correo electrónico registrado en el RUT.
El mensaje que llegará al correo electrónico será con base en la siguiente estructura:
Actualícese 281
2.5.5 Pasos para la presentación del reporte de información exógena por el año
gravable 2021
De acuerdo con lo estudiado hasta este punto, para llevar a cabo una correcta preparación y
presentación del reporte de información exógena se deben atender los siguientes pasos:
Identificar la normatividad aplicable al requerimiento

Este es uno de los pasos más importantes porque será la base que la persona natural o ju-
rídica utilizará para determinar si se encuentra obligado a cumplir dicho requerimiento y
las especificaciones que deberá tener en cuenta para ello. Por el año gravable 2021 se debe
analizar con detenimiento la Resolución 000098 de 2020 y las modificaciones realizadas por
la Resolución 000147 de 2021.
Verificar los requisitos para quedar obligado

Una vez se ha identificado la normatividad aplicable, se debe evaluar cada uno de los requi-
sitos establecidos en el artículo 1 de la Resolución 000098 de 2020 con el fin de confirmar
si se está obligado a presentar el reporte de información exógena por el año gravable 2021.
Revisar si se cumple con las obligaciones formales

Previo a la presentación de la información exógena se debe confirmar el cumplimiento de
ciertas obligaciones formales, tales como inscribirse en el RUT o, en caso de tenerlo, revisar
que esté actualizado, habilitar la cuenta de usuario en la página de la Dian, generar o renovar
la firma electrónica y verificar que se cuente con las herramientas tecnológicas necesarias
para cumplir con el requerimiento en materia de dispositivos y conexiones a internet, con-
siderando que este reporte debe presentarse de forma virtual.
Analizar las novedades que se han dado frente al requerimiento

A partir de la identificación de la normativa y los pasos previamente mencionados, es im-
portante que la persona natural o jurídica, o entidad obligada a reportar, identifique las no-
vedades que se presentan con la Resolución 000098 de 2020 y las modificaciones efectuadas
por la Resolución 000147 de 2021, con el fin de determinar a cuáles debe prestar mayor
atención según la información que le sea exigida. Debe tenerse en cuenta que por el año
gravable 2021 se dieron cambios dentro del universo de los obligados a reportar, cambios en
las versiones de algunos formatos, eliminación y adición de los conceptos utilizados para el
reporte de la información, entre otros.
Determinar la información que está obligado a presentar

Una vez se han estudiado las novedades que aplican por el año gravable 2021, es de suma
relevancia que el reportante identifique la información que está obligado a presentar según
la normativa aplicable. Así, podrá determinar los formatos que deberá preparar y, además,
centrar su atención en las novedades que aplican a cada formato.
Extraer de la información contable los datos requeridos

Cuando el reportante ha identificado los formatos a presentar y, por ende, la información
que requiere reportar, debe extraerla de su programa contable, siempre teniendo en cuenta
que los datos a informar serán aquellos aceptados bajo las normas fiscales y los expresamen-
te solicitados por la Dian, es decir, sin tomar en consideración valoraciones o estimaciones
que solo son aplicables a escala contable o información que no es solicitada por la entidad.

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Descargar el prevalidador actualizado disponible en la página de la Dian

Lluego de que el reportante ha extraído la información que requiere presentar, debe descar-
gar el prevalidador dispuesto por la Dian para el requerimiento del año gravable 2021. Una
vez ha seleccionado los formatos a presentar, puede copiarlos en un Excel para empezar a
estructurar la información.
Diligenciar la información requerida en los borradores de Excel

El reportante deberá identificar el tipo de información que se encuentra obligado a reportar,
atendiendo las cuantías mínimas para cada formato, la codificación y los conceptos estable-
cidos en la norma para el respectivo reporte.
Revisar y cargar los archivos en el prevalidador

Posteriormente, el reportante podrá copiar la información de los archivos de Excel en los
formatos del prevalidador, sin perder de vista que el Excel debe tener las mismas columnas
que el formato de texto. También deberá agregar las filas que sean necesarias, de acuerdo
con el número de registros que vaya a copiar. Luego, deberá validar la información copiada,
generar los XML y cargar la información en la página de la Dian.
Constatar que la información haya quedado presentada

Una vez que los archivos son recibidos por la Dian, el sistema emitirá el formulario 10006
como prueba de que la información ha sido entregada. La entidad revisará los reportes y, en
caso de detectar inconsistencias o errores de fondo, el reportante podrá verificar tal hecho
ingresando a los servidores informáticos de la Dian, en la opción de “Tareas”.
Corregir la información en caso de ser necesario

Si al consultar la información la Dian ha emitido o reportado inconsistencias, el reportante
deberá corregirlas.
Las siguientes son algunas precisiones sobre algunos de los aspectos abordados en los pasos
anteriores.
2.5.5.1 Tipo de información que no se debe reportar
De acuerdo con lo establecido en la Resolución 000098 de 2020, algunos de los datos registra-
dos contablemente sobre los cuales no existe la obligatoriedad de reportarlos en la exógena del
año gravable 2021 son los siguientes:
Actualícese 283
Estado de situación financiera

Código Taxonomía
en Nombre de la cuenta bajo Estándares
Categoría Subcategoría
antiguo según el antiguo PUC Internacionales de
PUC Información Financiera
Efectivo y equivalentes al
Caja 1105 Efectivo y equivalentes
efectivo
Inventarios 1499 Provisiones Deterioro activos al costo
Depreciación acumulada de pro-
1592 Depreciación acumulada
piedades, planta y equipo
Activos Propiedad, planta y 1596 Depreciación diferida Depreciación diferida
equipo
1597 Amortización acumulada Amortización acumulada
1598 Agotamiento acumulado Agotamiento acumulado
1605 Crédito mercantil Plusvalía (mercantil)
Intangibles
1620 Concesiones y franquicias Concesiones y franquicias
Derechos de propiedad inte-
lectual, patentes y otros dere-
chos de propiedad intelectual,
1625 Derechos
patentes y otros derechos de
propiedad industrial, servi-
cios y derechos de explotación
1630 Know how Know how
Intangibles
1635 Licencias Licencias y franquicias
Activos intangibles y plusva-
lía (crédito mercantil), activos
Depreciación y/o amortización
1698 intangibles para exploración
Activos acumulada
y evaluación, activos en desa-
rrollo, etc.
1699 Provisiones Provisiones
Diferidos 1798 Amortización acumulada Amortización acumulada
1805 Bienes de arte y cultura Bienes de arte y cultura
Otros activos 1895 Diversos Diversos
1899 Provisiones Provisiones
1905 De inversiones De inversiones
Valoraciones 1910 De propiedades y equipo De propiedades y equipo
1995 De otros activos De otros activos
2605 Para costos y gastos
2610 Para obligaciones laborales
2615 Para obligaciones fiscales
2625 Para obras de urbanismo
Para mantenimiento y repara-
2630
ciones No aplica
Pasivos estimados y
Pasivos 2635 Para contingencias
provisiones
2640 Para obligaciones de garantías
2695 Provisiones diversas
Crédito por corrección mone-
2720
taria diferida
Pasivos por impuestos di-
2725 Impuestos diferidos pasivos
feridos.

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Estado de situación financiera

Código Taxonomía
3105 Capital suscrito y pagado Capital suscrito y pagado
Patrimonio Capital social
3120 Capital asignado Capital asignado
Inversión suplementaria al ca- Inversión suplementaria al
3125
Capital social pital asignado capital asignado
3140 Fondo social Fondo social
Prima en colocación de acciones,
3205 Prima de emisión
cuotas o partes de interés social
3215 Crédito mercantil Crédito mercantil
Superávit de capital
3220 Know how Know how
Superávit método de partici- Superávit método de parti-
3225
pación cipación patrimonial
3305 Reservas obligatorias Reservas obligatorias
Reservas 3310 Reservas estatutarias Reservas estatutarias
3315 Reservas ocasionales Reservas ocasionales
Revalorización del
Patrimonio 3410 Saneamiento fiscal No aplica
patrimonio
Dividendos o par- Dividendos decretados en ac- Dividendos y participacio-

3505
ticipaciones decre- ciones nes decretados
tados en acciones, Participaciones declaradas
cuotas o partes de Participaciones decretadas en
3510 en cuotas o partes de interés
interés social cuotas o partes de interés social
social
Resultados del ejer- 3605 Utilidad del ejercicio

Ganancias
cicio 3610 Pérdida del ejercicio
Resultados de ejer- 3705 Utilidades acumuladas

Ganancias acumuladas
cicios anteriores 3710 Pérdidas acumuladas
3805 De inversiones
Superávit por valo-
3810 De propiedades, planta y equipo Superávit por revaluación
rizaciones
3895 De otros activos
Actualícese 285
Estado de resultados
Código Taxonomía
Participación en las ganancias
(pérdidas) de subsidiarias, aso-
Ingresos métodos de partici-
4218 ciadas y negocios conjuntos
Ingresos no opera- pación
Ingresos que se contabilicen utilizando
ciones el método de participación
Ingresos de ejercicios ante-
4265 No aplica
riores
Participación en las ganancias
(pérdidas) de subsidiarias, aso-
Gastos operacionales Pérdidas en métodos de parti-
5275 ciadas y negocios conjuntos
de ventas cipación
que se contabilicen utilizando
el método de participación
Pérdida en venta y retiro de Pérdida en venta y retiro de
Gastos 5310
bienes bienes
Gastos no opera- Participación en las ganancias

cionales (pérdidas) de subsidiarias, aso-
Pérdidas método de partici-
5313 ciadas y negocios conjuntos que
pación
se contabilicen utilizando el mé-
todo de participación
2.5.5.2 Validaciones de los NIT en la página de la Dian
Como pudo observarse en el requerimiento para los formatos, entre los datos que se solicitan en
la mayoría de estos se destaca el NIT, que es el número único asignado por la Dian para la in-
dividualización de cada contribuyente con fines tributarios, aduaneros y de control cambiario.
En el caso de las personas naturales y sucesiones ilíquidas, el NIT puede corresponder al núme-
ro de la cédula, registro civil, tarjeta de identidad o cualquier otro documento de identificación.
No obstante, para que tal identificación sea reconocida como NIT debe realizarse el proceso de
inscripción en el RUT.
Este proceso es de alta relevancia en la

medida en que, como lo expresa el literal
c) del artículo 177-2 del ET sustituido por TIPS TRIBUTARIOS
el artículo 20 de la Ley 2010 de 2019, a
El requisito señalado en el artículo 177-2 del
aquellos contribuyentes que lleven a cabo ET no aplica para las operaciones realizadas
operaciones gravadas con IVA no se les con agricultores y ganaderos no responsables
aceptará como costo o gasto, entre otros de IVA, siempre que el comprador expida un
aspectos, los pagos efectuados a personas documento equivalente.
naturales cuando no se conserve copia del
RUT del vendedor o prestador del servicio
no responsable de IVA.

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Bajo el contexto anterior, desde su página web la Dian permite que el usuario valide el NIT con
su respectivo dígito de verificación, así:
1. Ingresar al portal de la Dian por medio del enlace http://www.dian.gov.co/ y ubicarse en la

sección “Sitio web institucional”. Hacer clic en la opción “Dirección de Impuestos y Adua-
nas Nacionales. Portal Institucional”.
2. Dar clic en la opción “Transaccional” que aparece en el menú superior.
Actualícese 287
3. En el menú “Otros servicios”, que aparece en la parte inferior, hacer clic en el botón “Otros
servicios informáticos”.
4. Se desplegará una lista de opciones donde se debe seleccionar la correspondiente a “Con-

sulta de inconsistencias”.
5. Una vez seleccionada esta opción, se podrá digitar el NIT para confirmar si se tiene un
RUT asociado. De existir, se mostrarán los nombres y apellidos del tercero; de lo contrario,
se indicará que el NIT no es válido luego de dar clic en el botón “Buscar”.

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2.5.5.3 Consulta del dígito de verificación
El dígito de verificación es un número único que se asigna a las personas naturales y jurídicas
para facilitar la distinción entre los contribuyentes y no contribuyentes, así como para evitar
cualquier tipo de duplicidad de información o fraudes. Este valor se agrega al NIT.
La Dian dispone en su página de una opción para la consulta de dicho dígito asignado, siguiendo
los pasos 1 a 4 mencionados en el apartado 2.5.5.2 de esta publicación. Cabe anotar que en el paso
4 debe seleccionarse la opción “Consulta estado RUT” y diligenciarse el respectivo NIT, así:
Una vez se haya diligenciado el NIT y se dé clic en el botón “Buscar”, se obtiene el respectivo
dígito de verificación, si el NIT existe.
Actualícese 289
2.5.5.4 Descarga y uso del prevalidador para la presentación de los reportes de exógena
Como se ha explicado en líneas anteriores y de acuerdo con lo contemplado en el artículo 47

de la Resolución 000098 de 2020, la información exógena debe presentarse en forma virtual
utilizando los servicios informáticos de la Dian, esto es, por medio del prevalidador dispuesto
por la entidad. A continuación se muestran los pasos para la descarga del prevalidador según el
“Manual de presentación de información por envío de archivos" (versión 01, 04-2019), publicado
por la Dian. También se dan indicaciones sobre el uso del mismo:
1. Ingresar al portal de la Dian con el enlace http://www.dian.gov.co/ y ubicarse en la sección

“Sitio web institucional”. Hacer clic en la opción “Dirección de Impuestos y Aduanas Na-
cionales. Portal Institucional”.
2. Hacer clic en la opción “Transaccional” que aparece en el menú superior.

Volver al índice
3. En el menú “Otros servicios”, que aparece en la parte inferior, hacer clic en el botón “Pre-
validadores”.
4. Cuando se ingrese a la opción de prevalidadores, aparecerá el listado de los prevalidadores

que a la fecha ha dispuesto la Dian para servicio del usuario, pues este no solo aplica para
los reportes de exógena, sino también para otros tipos de reporte; incluso algunos que no
son de carácter tributario.
Actualícese 291
5. En la lista correspondiente a la sección de “Impuestos”, se debe buscar el prevalidador de

“Información Tributaria (vigencia 2021)” y darle clic. En este caso, como a la fecha de
cierre de edición del presente libro no había sido publicado el prevalidador, es necesario to-
mar como referente el utilizado por el 2020. Se recomienda verificar que se esté accediendo
a la última versión y guardarla en el computador una vez se descargue y ejecute.
6. Cada prevalidador debe quedar con los 7 archivos que se muestran a continuación:

Volver al índice
7. Para diligenciar los datos, se debe hacer cilc en el archivo en excel, el cual abrirá el prevali-
dador que se haya seleccionado. Hacer clic en el botón “Siguiente”.
8. Aparecerá otra ventana con la presentación del prevalidador. Hacer clic en el botón “Si-
guiente”.
Actualícese 293
9. El prevalidador abrirá otra ventana indicando los documentos que son necesarios para el
diligenciamiento de la información. Hacer clic en el botón “Siguiente”.
10. Aparecerá una ventana en la que se indican algunas instrucciones para el uso del prevali-
dador. Hacer clic en el botón “Siguiente”.

Volver al índice
11. Luego, aparecerá una ventana en la que se deberá seleccionar el formato a diligenciar. Des-
pués, hacer clic en el botón “Ir al formato”.
12. De inmediato, aparecerá el formato para empezar a diligenciar los datos solicitados.
Actualícese 295
13. Una vez han diligenciado los datos, se debe ubicar en la barra superior e identificar el botón
“Complementos”, para generar el archivo XML. Al hacer clic en dicho botón, debe seleccio-
nar la opción “Generar XML”. En este menú también podrá seleccionar la opción requerida
en caso de que quiera “Eliminar” o “Limpiar” el registro o incluso volver al menú principal
por la opción “Inicio”
14. Aparecerá una ventana con el detalle del archivo XML a generar, además de la indicación
de la cantidad de registros que posee el formato. Se debe revisar que los datos estén co-
rrectos y hacer clic en el botón que está al lado del botón “Regresar” para generar el XML.
Nota: recuerde que para el caso del ejemplo se está mostrando el prevalidador utilizado
para la vigencia 2020. Sin embargo, cuando se publique el prevalidador del 2021 los datos
del encabezado deben aludir al 2021, es decir, año de envío (2022), fecha de envío (la
correspondiente en el año 2022), fecha inicial (2021-01-01) y fecha final (2021-12-31).
15. Se generará una ventana confirmando la generación del archivo XML. Debe hacer clic en
el botón “Aceptar”.

Volver al índice
16. El archivo en formato XML aparecerá en la carpeta salida del prevalidador, así:

• Los datos requeridos para la presentación de la información y la generación de los archivos
XML debe ingresarse de forma manual.
• Los archivos XML quedan alojados en la carpeta salida.
• Se pueden copiar datos de un Excel al prevalidador siempre y cuando este tenga igual
cantidad de columnas y filas y conserve el mismo formato de texto.
• Al abrir cada uno de los formatos, tendrá que agregar las filas de acuerdo con los registros
que vaya a copiar y/o ingresar.
• El nombre del archivo XML que se originará a través del prevalidador para la vigencia 2021
estará conformado por 33 caracteres distribuidos en una estructura específica que detalla el
concepto, el formato, la versión, el año calendario, el consecutivo y la extensión “.xml”, así:
Dmuisca_01 01001 10 2022 00000001.xml
2.5.5.5 Proceso para el envío de los archivos

Actualícese 297
3. Diligenciar los datos de acceso. Se debe tener en cuenta que si la información que se va a
presentar corresponde a una organización, debe diligenciar el NIT respectivo y los datos
del representante legal, como tipo de documento del usuario y su correspondiente número.
Acto seguido se debe digitar la contraseña asignada y hacer clic en el botón “Ingresar”.

Volver al índice
Si la información a presentar corresponde a una persona natural, en el campo “Ingrese a

nombre de” debe elegir la opción “A nombre propio”.
Nota: en ambos casos se puede activar el teclado virtual para diligenciar la contraseña o
ingresarla de manera directa.
4. Si se han realizado los pasos de forma correcta, se desplegará la pantalla “Mis Actividades”.
Se debe hacer clic en la opción “Presentación de Información”.
Actualícese 299
También se puede acceder a esta opción dando clic en el ítem que se resalta a continuación,
ubicado en el menú desplegable que está al lado izquierdo de la ventana:
5. Hacer clic en la opción “Colocar Archivos en su bandeja de Entrada”.

Volver al índice
6. Digitar el código del formato y/o nombre del formato que va a cargar y luego se debe hacer
clic en el botón “Buscar”.
7. Al realizar el paso anterior, se desplegará un menú con las versiones existentes del formato.
Se debe seleccionar la versión correspondiente a la vigencia que vaya a presentar y hacer
clic en “Continuar”.
Nota: para el caso del ejemplo, la versión más reciente del formato 2276 “Información
de rentas de trabajo y pensiones” es la 3, de acuerdo con la Resolución 000098 de 2020.
Sin embargo, debe tener presente que si la Dian hace modificaciones en la versión del
formato, será necesario seleccionar la versión más actualizada dispuesta por la entidad
para dicha vigencia.
Actualícese 301
8. Con el paso anterior, se desplegará una pantalla que generará de manera automática los
datos de identificación del reportante. A través de esta pantalla se podrán colocar los ar-
chivos en la bandeja de entrada haciendo clic en la opción “Elegir archivos”, que permitirá
buscar en el computador donde se encuentran alojados los archivos, la carpeta de salida
del prevalidador en el que el reportante ha diligenciado de manera previa la información a
reportar; es decir, donde se encuentra el XML del documento que se va a cargar.
El archivo seleccionado debe tener la estructura: Dmuisca_010227603202200000001.xml
9. Una vez ha seleccionado el archivo, se debe hacer clic en la opción “Colocar”.
En esta pantalla aparecerá el consecutivo del archivo XML, el cual debe corresponder al
mismo consecutivo con el que debe estar nombrado el archivo que se encuentra en la car-
peta de salida del prevalidador.

Volver al índice
10. Al hacer clic en “Colocar”, aparecerá el archivo en la parte inferior en forma de listado.
Cada vez que coloque un archivo, este se agregará a dicha lista. Se debe seleccionar el nom-
bre del archivo con el número de consecutivo más bajo y copiarlo ya que lo necesitará al
momento de ingresar la opción de “Diligenciar Solicitud de Envío de Archivos”.
En caso de que requiera remover o quitar algún archivo, se debe seleccionar marcando el cua-
dro que aparece en la parte izquierda del nombre y luego hacer clic en el botón “Remover”.
Nota: la página 16 de la cartilla “Presentación de información por envío de archivos de

la Dian”, versión 01-04-2019, expone que siempre aparecerá el botón de firma en el pro-
ceso de colocación de archivos, aun cuando esta no se requiera para algunos formatos.
Sin embargo, el sistema permite que el usuario continúe con el siguiente paso, orientado
al diligenciamiento de la solicitud del envío donde es obligatoria la firma de la solicitud.
11. Regresar a la opción de “Presentación de Información por Envío de Archivos” y seleccio-

nar la opción “Diligenciar Solicitud de Envío de Archivos”.
Actualícese 303
12. Realizado el paso anterior, aparecerá la ventana que se muestra continuación. La informa-
ción general se presenta de forma automática. Seleccionar el período informado, además
de los campos correspondientes al año informado, el nombre y extensión del archivo de
envío (el que copió en el paso 10), la cantidad de archivos que se va a enviar con el mismo
formato y el número total de registros contenidos en los archivos presentados con dicha
solicitud (los campos de nombre del formato, código, tipo de archivo y versión aparecen
de manera automática).
13. Una vez que haya diligenciado y verificado la información, debe hacer clic en la opción
“Solicitar”.

Volver al índice
14. Posteriormente, el sistema mostrará el siguiente mensaje. Se debe hacer clic en “Sí” para
guardar la solicitud.
15. Cuando se haga clic en “Sí”, aparecerá una ventana emergente para realizar la firma del do-
cumento mediante el instrumento de firma electrónica. Debe generar el código electrónico
(que será enviado al correo informado en el RUT), ingresarlo, digitar la contraseña y hacer
clic en “Firmar”.
16. Luego de realizar el paso anterior, el sistema presentará el acuse de recibo.
Actualícese 305
17. Se debe esperar a que dicha pantalla cambie e informe que la solicitud ha sido presentada.
Luego se debe descargar y guardar el acuse de recibo y cerrar la ventana.
18. Al tiempo, aparecerá otra ventana de confirmación generando el archivo en PDF que debe salir
con la marca de agua de “Recibido”. Se debe hacer clic en el botón “Sí” para descargar el archivo.
Aparecerá una ventana de ayuda informando sobre el proceso de generación del PDF. Luego de
que esté confirmada la descarga del documento, se debe cerrar la ventana.

Volver al índice
19. Abrir el PDF.
20. Finalmente, se generará el PDF como constancia de la presentación del formato, como el
que se detalla en este ejemplo:
Nota: en la casilla 35 aparecerá el nombre o razón social del informante y en la 44 el nom-

bre del archivo presentado con la estructura XML.
Actualícese 307
2.5.5.6 Consulta de archivos enviados
1. Ingresar a la opción “Presentación de Información por envío de archivos” luego de haberse

registrado en el portal Muisca. Allí se deberá seleccionar la opción “Consultar Envíos de
Solicitudes”. Allí deberá indicar el formato que desea consultar. Inmediatamente aparecerá
el listado de las solicitudes presentadas.
En el listado que aparece al generar la búsqueda, podrá ver el estado de las solicitudes relacio-
nadas con dicho formato. Los estados posibles que puede mostrar el sistema son los siguientes:
Estado Descripción
La solicitud fue presentada y se encuentra en las bases de da-
Solicitud recibida
tos de la Dian.
Solicitud reemplazada totalmente El contenido de la solicitud fue reemplazado en su totalidad.
Fueron corregidos los registros en los que la Dian detectó
Solicitud reemplazada parcialmente
inconsistencias.

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Estado Descripción
Corresponden a errores de encabezado o validación de datos
contra el esquema, lo que quiere decir que se han encontrado
Solicitud con error a nivel de archivos
errores relacionados con la especificación técnica requerida
para construir los archivos.
Solicitud con error En la información presentada se encontraron inconsistencias.
Solicitud cancelada La solicitud fue eliminada.
Soporte de solicitud cancelada Se refiere a la confirmación de la eliminación de una solicitud.
2.5.5.7 Reemplazo de la solicitud anterior
Cuando se envía una solicitud, puede ocurrir que sea necesario reemplazar algún archivo o, en
su defecto, cancelarlo. Ante estas situaciones, se debe tener en cuenta lo siguiente:
a. Reemplazo de solicitudes. Se puede presentar cuando el informante desea corregir la so-

licitud después de diligenciada o en caso de que la Dian le comunique que encontró algún
error en la información recibida. Para ello, debe saber distinguir entre los tipos de reem-
plazo existentes, los cuales se encuentran detallados por la Dian en su Guía de servicios en
línea (Manual de usuario para la presentación de información por envío de archivos), así:
Reemplazo parcial Reemplazo total

Este se utiliza para reemplazar una solicitud en su tota-
lidad, en caso de presentarse algunas de las siguientes
En este caso se reemplazan los registros que hayan sido situaciones:
comunicados por la Dian o que el informante desee co- • Error de encabezado en alguno de los archivos presen-
rregir por presentar algún error. tados.
Cuando una solicitud de reemplazo parcial presenta • Error en el número total de registros reportados en la
errores, puede reemplazarse con otra del mismo tipo, solicitud.
incluyendo solo los registros con error de dicha solicitud.
• Cuando se va a modificar el número total de registros
También podrá utilizarse una solicitud de reemplazo reportados.
total e incluir todos los registros relacionados con el
formato, incluso aquellos presentados inicialmente. • Cuando se desee cambiar el contenido de la información.
Si una solicitud de reemplazo total presenta errores, solo
podrá sustituirse con otra solicitud de reemplazo total.
Actualícese 309
Para reemplazar el archivo, deberá seguir estos pasos:
1. Ingresar a la opción “Presentación de Información por envío de archivos”, luego de haberse

registrado en el portal Muisca. Allí se deberá seleccionar la opción que corresponda “Re-
emplazar Parcialmente Envío de Archivos” o “Reemplazar Solicitud de Envío de Archivos”.
2. Aparecerán, según la opción que se haya elegido, las ventanas con los respectivos datos
indicando si el reemplazo es parcial o total.

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3. Luego, se deberá hacer clic en el botón “Buscar” para que el sistema muestre el listado
de solicitudes presentadas. Allí se deberá seleccionar la solicitud que el reportante desee
reemplazar y clicar en el botón “Continuar”. El sistema le pedirá la confirmación de envío
e igualmente le asignará un número de documento con el cual podrá descargar el nuevo
formato PDF. Posteriormente, se solicitará realizar el proceso de firma con el instrumento
de firma electrónica, para lo cual se deberá seguir el procedimiento descrito a partir del
paso 15 del apartado 2.5.5.5 de esta publicación.
b. Cancelación de la solicitud. Para cancelar una solicitud, se debe atender el siguiente pro-
cedimiento:
1. Ingresar a la opción “Presentación de Información por envío de archivos”, luego de estar

registrado en el portal Muisca. Allí se deberá seleccionar la opción “Cancelación Solicitud”.
Actualícese 311
2. Luego aparecerá una pantalla en la que debe seleccionar el número del formato a cancelar,
utilizando la opción “Buscar”.
3. Posteriormente, debe diligenciar el código del formato y clicar en el botón “Buscar”.
4. Después aparecerá el listado de las versiones existentes del formato. Se debe marcar la que
se requiera y hacer clic en el botón “Continuar”.

Volver al índice
5. Posteriormente aparecerá una nueva ventana en la que se deberá indicar el número de la

solicitud y hacer clic en el botón “Buscar”.
6. Acto seguido, aparecerá una nueva ventana en la que se deberá seleccionar el formato y
hacer clic de nuevo en el botón “Buscar”. Por medio de esta opción el reportante podrá
seleccionar la solicitud a cancelar.
7. Luego de seleccionar la solicitud a cancelar, se debe seleccionar el concepto de la cancela-

ción, seleccionando alguno de los tres siguientes:
Actualícese 313
8. Posteriormente, aparecerá una ventana emergente para guardar la solicitud de cancelación.

Esta debe quedar firmada para que se tome como presentada, ingresando la respectiva
clave del instrumento de firma electrónica.
Nota: en la opción “Consultar Envíos de Solicitudes” se podrán ver las solicitudes cance-
ladas y el soporte de las mismas, atendiendo los pasos explicados en el apartado 2.5.5.6
de esta publicación. Al finalizar el proceso se genera el PDF respectivo con el concepto 4
“Cancelación” y la marca de agua de “Recibido”.
2.5.6 Consulta del reporte de terceros en la página de la Dian

La Dian pone a disposición de los ciudadanos inscritos en el RUT y que tienen cuenta de usua-
rio habilitada, la información que ha sido reportada por terceros a lo largo de los años en el re-
querimiento de información exógena. Esta información suele ser de gran utilidad, por ejemplo,
para el caso de las personas naturales (para quienes aplica esta consulta) cuya mayoría deben
preparar y presentar su declaración de renta y complementario entre los meses de agosto y
octubre de cada año.
Por lo regular, esta opción se encuentra disponible en el transcurso del mes de julio. Dado lo
anterior, se enuncian los pasos a seguir para realizar la consulta en el momento en que la opción
sea habilitada por el año gravable 2021.
1. Ingresar a la página de la Dian con el enlace http://www.dian.gov.co/ y hacer clic en la

opción “Usuario Registrado” que aparece en la parte superior izquierda de la ventana, en
la sección transaccional.

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2. Ingresar por la opción “A nombre propio”, con el número de cédula respectivo y la contra-
seña asignada. Luego hacer clic en “Ingresar”.
3. Hacer clic en la opción “Consultar información Exógena”.
Actualícese 315
4. Posteriormente aparecerán las condiciones que se deberán aceptar para poder visualizar la
información reportada por terceros.
5. Luego se desplegará una opción para que se pueda seleccionar el año que se requiere con-
sultar (a partir del año gravable 2015). Luego de seleccionarlo se debe hacer clic en el botón
“Consultar”.

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6. Una vez realizado el paso anterior, se podrá descargar el archivo y consultar la informa-
ción. La estructura del reporte es la siguiente:
En la primera columna se detalla el NIT de la persona que reportó la operación; en la segunda

columna, el nombre o la razón social de la misma; en la tercera, el nombre o la razón social de
quien se está reportando; en la cuarta aparecerá el detalle de la operación que se está informan-
do y, por último, el valor correspondiente a cada concepto.
Cabe resaltar que, si la información del reporte presenta inconsistencias, el contribuyente debe
solicitar la corrección directamente a la persona natural o jurídica que le hizo el reporte a la Dian.
Igualmente, el contribuyente debe tener claro que este documento es solo un insumo de apoyo,
pues en ningún caso reemplaza su realidad económica; en ese sentido, debe atender con espe-
cial cuidado la información que va a reportar.
A continuación se abordan los aspectos más relevantes que se deben conocer al momento de
generar este reporte:
Información reportada en la exógena del año gravable 2021

• Consumos y consignaciones bancarias.
• Aportes obligatorios y voluntarios.
• Patrimonial.
• Rentas laborales, de capital y de pensiones.
• Ingresos por otros conceptos.
• Ingresos por ganancias ocasionales.
• Dividendos.
• Retenciones en la fuente.
Cuentas por cobrar reportadas

Son los saldos a favor del informado reportados por terceros y los pasivos laborales consoli-
dados y reconocidos por la empresa en cabeza del empleado.
Actualícese 317
Cuentas por pagar reportadas

Son los saldos de los créditos y demás obligaciones financieras, así como de las deudas ad-
quiridas o saldos pendientes de pago informados por terceros.
¿Qué hacer si se presentan inconsistencias?

Ante situaciones como registros duplicados y valores incorrectos, se debe comunicar o hacer
requerimiento a la persona natural o jurídica que suministró la información.
¿Cuándo se actualiza la información corregida?

Las correcciones de la información exógena se verán reflejadas en la consulta de datos dos
semanas después de presentada la actualización.
Reserva del reporte

No se puede solicitar la información exógena de otra persona. La Dian goza de reserva se-
gún los artículos 583 y 584 del ET. Solo podrá solicitarse la exógena de un tercero si se
ejercen labores de representación legal soportadas en documento notarial y la persona se
encuentra inscrita como tal en el RUT del tercero.
2.5.7 Relación del reporte de información exógena y las declaraciones tributarias

Como se evidenció a lo largo de la publicación, la información exigida cada año por parte de
la Dian en el requerimiento de exógena tiene un fin primordial de fiscalización, a través de la
cual esta entidad constata la veracidad de la información presentada por todos los terceros en
sus diferentes declaraciones tributarias. Así las cosas, mediante esta función de fiscalización se
puede detectar, por ejemplo:
a. La evasión de impuestos. Personas naturales y jurídicas que no declararon ni pagaron el

impuesto de renta, aunque tenían la obligación de hacerlo, o que, estando en el deber de
pagar IVA, no lo hicieron en su debida forma.
b. La veracidad de los beneficios tributarios tomados por los contribuyentes. Personas

que se han imputado costos y deducciones, ingresos no gravados, rentas exentas o des-
cuentos tributarios que no proceden o que se han tomado por un mayor valor al exigido
por la norma tributaria. Este aspecto ha adquirido más fuerza con las diversas novedades
presentadas desde el inicio de la pandemia.
c. El valor recaudado por concepto de los diferentes impuestos. Aplica para el predial o el
impuesto de industria y comercio, así como las sanciones impuestas.

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2.5.7.1 Corrección de declaraciones a partir de la revisión de la información exógena
En razón a las situaciones expuestas anteriormente, el reporte de información exógena amerita

atender de la manera más minuciosa posible cada una de las especificaciones normativas exigidas
anualmente, dado que esta es la columna vertebral de los procesos de fiscalización de la Dian.
Tal hecho se evidenció, por ejemplo, en el año 2020, cuando la Dian realizó una gran cantidad
de cruces de información, fruto de lo cual se emitieron masivamente emplazamientos para
corregir y se iniciaron procedimientos administrativos de determinación, a través de requeri-
mientos especiales.
De allí se vislumbra el hecho de que la función de fiscalización es ejercida por la entidad, consi-
derando que los contribuyentes han presentado inexactitudes en sus declaraciones tributarias,
por medio de la trazabilidad que se hace frente a los reportes de información exógena, por lo
que se exigió la corrección de declaraciones tributarias, pago del mayor valor del impuesto
liquidado, liquidación de intereses moratorios y las sanciones correspondientes.
Lo anterior fue puesto en tela de juicio al argumentarse que el reporte de información exógena
no ha sido dotado por el legislador ni por el Consejo de Estado como un medio probatorio
autónomo mediante el cual se presuma en primera instancia que las declaraciones presentadas
por los contribuyentes contienen inexactitudes.
En criterio del editor, se presume que bajo el principio de la buena fe la información reportada
por el contribuyente debe guardar coherencia con las operaciones que han sido informadas a lo
largo del período, por lo que, de existir diferencias, estas deben estar debidamente justificadas.
Sin embargo, en el contexto de la jurisprudencia existe un gran vacío en este sentido; por ello
se concluye que ante situaciones como las expuestas anteriormente, el reporte de información
exógena debe ser estudiado en transversalidad con el contribuyente y con la información con-
table que este posee, en el entendido de que bajo el ordenamiento tributario la contabilidad
del contribuyente es reconocida como plena prueba. Así se evitarían desgastes administrativos
tanto para el contribuyente como para la misma Dian.
2.5.8 Responsabilidad sobre la información reportada
El artículo 50 de la Resolución 000098 de 2020 señala que la responsabilidad de presentar la

información exógena recae sobre las entidades o personas informantes, por lo que a estas les
corresponde realizar las actualizaciones y/o correcciones sobre la información suministrada.
De esta manera, los informantes deberán cumplir con este requerimiento de forma virtual ha-
ciendo uso del instrumento de firma electrónica, cuyas características fueron detalladas en el
apartado 2.5.4 de esta publicación.
Adicionalmente, el artículo 50 de la Resolución 000098 de 2020 reitera lo anterior al señalar que

las personas o entidades informantes están en la obligación de:
a. Realizar las consultas a través del servicio dispuesto por la Dian para verificar que la infor-
mación presentada no contenga errores de validación.
Actualícese 319
b. Efectuar las actualizaciones o correcciones de inconsistencias de la información suministrada.
Con el artículo 16 de la Resolución 000023

de 2021, se había adicionado una nueva
TIPS TRIBUTARIOS
responsabilidad que consistía en cumplir
con las normas sobre tratamiento de datos Al momento de ingresar al portal de la Dian,
personales de las personas naturales e im- para el caso de una persona jurídica se debe
plementar mecanismos de responsabilidad efectuar el registro como proceso a nombre de
demostrada en el manejo de la información, la entidad y no a nombre propio, para que el
sistema pueda asociar los datos del represen-
de conformidad con el artículo 15 de la tante legal y la entidad. En caso contrario, la
Constitución Política de Colombia y la Ley Dian entendería que los reportes pertenecen al
Estatutaria 1581 de 2012. Sin embargo, la representante legal como persona natural.
Resolución 000098 no incluyó esta novedad
para los reportes del año gravable 2021.
2.5.8.1 Responsabilidad del contador público y el revisor fiscal frente al reporte de infor-
mación exógena
Como se ha visto, la responsabilidad de la presentación de la información exógena recae sobre

el informante o representante legal, para el caso de las personas jurídicas y demás entidades que
tengan esta figura. En lo que tiene que ver con la responsabilidad del contador público en torno
a esta obligación, es importante tener en cuenta que, en la práctica, es a este profesional a quien
se le delega la preparación de tales informes. No obstante, mediante el Concepto 976 de 2019, el
Consejo Técnico de la Contaduría Pública –CTCP–, aclaró varias dudas al respecto, las cuales
se desarrollan en los siguientes puntos:
a. ¿Si el contador de una compañía no presenta información exógena, la responsabilidad

recae sobre él?
El CTCP precisó que la responsabilidad de preparar y presentar los diferentes requeri-

mientos de tipo tributario corresponde a la entidad y no necesariamente al contador pú-
blico. Sin embargo, lo anterior no significa que el profesional no deba cumplir las normas
profesionales legales y reglamentarias y atender oportuna y correctamente las obligaciones
establecidas en el respectivo contrato.
b. ¿El contador estaría en la obligación de asumir la sanción por la no presentación del

reporte de información exógena?
El CTCP aclaró que tanto el contador como el revisor fiscal y las sociedades de contadores
no son solidarios con las sanciones de la empresa, pero sí son susceptibles de sanción por
acciones tomadas en cumplimiento de sus funciones que resulten en incumplimientos san-
cionables dentro de la entidad a la que presten sus servicios; señala además, que, en el caso
particular, deberán aplicarse los lineamientos internos establecidos por la empresa para el
manejo de este tipo de situaciones.
Finalmente, indicó que en relación con la responsabilidad civil, la administrativa penal

o disciplinaria no tiene competencia para determinar la responsabilidad de un contador
público en el ejercicio de sus funciones.

Volver al índice
c. ¿Para los casos anteriores, el contador público tendría alguna sanción por parte de la
Junta Central de Contadores –JCC– o por el Consejo Técnico de la Contaduría Pública?
El CTCP señaló que si el peticionario considera que las actuaciones del contador público
han puesto en riesgo los intereses de la entidad, basado en lo establecido en el artículo 45
de la Ley 1943 de 1990, podría presentar queja formal, debidamente documentada ante
el tribunal disciplinario de la Junta Central de Contadores, quien es el organismo encar-
gado de ejercer las acciones de inspección y vigilancia para garantizar que la contaduría
pública se ejerza de conformidad con lo regulado en la Ley, para sancionar a quienes
transgredan tales disposiciones.
Además, indicó que a través de la Resolución 667 de 2017, la JCC reglamentó el procedi-
miento de los procesos disciplinarios adelantados por el tribunal disciplinario y precisó
que la entidad podría llevar a cabo acciones civiles y administrativas que resulten pertinen-
tes por el incumplimiento de las obligaciones fijadas en el contrato.
Ahora, respecto a la responsabilidad del revisor fiscal frente a estos reportes, es necesario consi-
derar las obligaciones que se tienen en cuanto a la preparación y presentación de las declaraciones
tributarias, pues los reportes de información exógena son base para realizar la declaración de
renta y complementario (a pesar de que la Dian solicite la presentación de la declaración de renta
antes que el reporte de exógena para el caso de las personas jurídicas, la información debe ser
concordante). Igualmente, los datos contenidos en tales reportes deben ser tomados de los estados
financieros y estos debieron ser previamente aprobados y dictaminados por el revisor fiscal.
Así las cosas, la responsabilidad del revisor fiscal en relación con dichos reportes se origina de
manera indirecta. Sin embargo, es de suma importancia que los datos reportados sean revisa-
dos por este profesional porque dichos informes son utilizados por la Dian y otras entidades
para realizar cruces de información.
De esta manera, la revisión de los repor- TIPS TRIBUTARIOS

tes de exógena por parte del revisor fiscal,
aunque no está sugerida por alguna norma Los reportes de información exógena solo de-
en especial, resulta ser un filtro de gran re- ben tener la firma del representante legal; es
levancia ya que proporciona un escalafón decir, ni el contador ni el revisor fiscal están
obligados a firmar dichos reportes.
en la calificación de calidad y precisión de
esta información.
Actualícese 321
Algunas pautas para la revisión de los reportes de información exógena
Contraste de estados Comparación Verificación de otras

financieros de la información de la declaraciones tributarias
declaración de renta
• Generar reportes contables • Cotejar la información de los
para comparar los datos con- • Verificar que los reportes de in- reportes de exógena con otras
tenidos en cada uno de los formación exógena correspon- declaraciones; por ejemplo, la
formatos. dan a la declaración de renta. declaración de IVA, retención
en la fuente, etc.
Nota: cuando la información registrada en la declaración de renta no coincide con los

reportes de información exógena, el declarante debe presentar (en caso de ser requerido)
los soportes pertinentes que sustenten la situación o iniciar un proceso de corrección si se
concluye que dicha información no se ajusta efectivamente a la realidad.
2.6 ANÁLISIS DE LAS NOVEDADES MÁS RELEVANTES DEL REPOR-

TE DE INFORMACIÓN EXÓGENA DEL AÑO GRAVABLE 2021, IN-
TRODUCIDAS POR LA RESOLUCIÓN 000098 DE 2020
En el desarrollo de esta publicación se ha abordado a detalle el contenido de la Resolución 000098

de 2020, con precisión en las características de la información que debe reportar cada tipo de
contribuyente. Ahora se considera importante puntualizar, a manera de resumen, sobre las no-
vedades más relevantes introducidas con esta norma frente a los reportes del año gravable 2020.
En lo que respecta a las novedades más relevantes por el período gravable 2021, en relación
con los reportes solicitados para el año gravable 2020 incluidos en la Resolución 000070 de
2019, luego de las modificaciones efectuadas por la Resolución 000023 de 2021, los hallazgos
son los siguientes:
a. Con el artículo 1 de la Resolución 000098 de 2020 se incluyó el literal “s”, alusivo a la

obligatoriedad de reportar exógena por parte de las entidades que otorguen, cancelen o
suspendan personerías jurídicas. Dichas entidades tendrán que elaborar el formato 2683
versión 1, el cual solicita 18 datos sobre las personas jurídicas, así como de sus adminis-
tradores, que estén activas a diciembre 31 de 2021 y a quienes se les otorgó o suspendió su
personería jurídica. A propósito de aquellas a las que se les canceló la personería jurídica,
deberán entregar información de los años 2016 a 2021.
b. Con el artículo 2 de la Resolución 000098 de 2020, se dispuso que los ejecutores de convenios
de cooperación internacional seguirán elaborando el reporte del formato 1159, el cual pasa
de la versión 8 a la 10. Sin embargo, se determinó que este ya no se haría con cortes mensua-

Volver al índice
les, sino que se entregaría en un reporte anual consolidado con el total de los pagos a terceros
del año 2021.
c. En el artículo 12 de la Resolución 000098 de 2020 se estableció que los fondos de cesantías

deben presentar su reporte anual en la versión 2 del formato 2274, donde tendrán que de-
tallar además si los retiros efectuados durante el año correspondían a cesantías acumuladas
a diciembre de 2016 o si eran cesantías depositadas durante los años 2017 y siguientes.
Dicha información es decisiva para determinar si la renta exenta por estos conceptos se
somete al límite del que trata el artículo 336 del ET.
Asimismo, se tendrá que detallar la parte del saldo a diciembre 31 de 2021 de las cesantías
de los años 2016 y anteriores, como también la correspondiente a las cesantías de los años
2017 y siguientes.
d. El artículo 15 de la Resolución 000098 de 2020 señala que las sociedades fiduciarias

deben reportar los detalles de los fideicomisos administrados durante el año en la nueva
versión del formato 1013, que cambió de la versión 8 a la 9. En esta no se incluye la co-
lumna para el reporte de los dígitos de verificación de los terceros que posean NIT, pero
se adicionó una columna para el reporte de la dirección de correo electrónico del tercero,
en caso de que se conozca.
e. Con el artículo16 de la Resolución 000098 de 2020 se indicó que el formato 1010 versión 8,
con el detalle de los aportes de socios, accionistas, comuneros, asociados y similares a diciem-
bre 31, no solo deberá ser elaborado por las personas jurídicas mencionadas en el literal e) del
artículo 1 de la misma resolución, sino también por aquellas personas jurídicas con ánimo de
lucro o por las cooperativas mencionadas en el literal f) del mismo artículo (aquellas obliga-
das a practicar retenciones o autorretenciones en la fuente durante el año 2021).
Por otra parte, se indicó que para la definición del valor patrimonial del aporte a socios,
accionistas, comuneros o cooperados a diciembre 31 de 2021, ya no se tomará en cuenta el
valor intrínseco fiscal que les corresponda en el patrimonio líquido de la entidad a dicho
corte, sino que se reportará su valor nominal total.
f. Por medio del artículo 17 de la Resolución 000098 de 2020, que contiene las instrucciones
para la elaboración del formato 1001 versión 10 con el detalle de los pagos o abonos en
cuenta a terceros y retenciones en la fuente practicadas, se adicionaron los conceptos 5080
al 5085, para el reporte de algunos pagos a proveedores del exterior por servicios digita-
les. Igualmente, se adicionó el concepto 5079, correspondiente a los intereses abonados a
vinculados económicos los cuales se someten a la norma de subcapitalización contenida
en el artículo 118-1 del ET. También se eliminó el concepto 5077 correspondiente a las
retenciones por el impuesto nacional al consumo.
g. El artículo 19 de la Resolución 000098 de 2020, que aporta las instrucciones para elaborar
el formato 1007 versión 9 con la información de los ingresos propios recibidos o facturados
durante el 2021, señala que se deberán reportar la totalidad de los terceros con los cuales se
obtuvieron ingresos (hasta el 2020 se reportaban aquellos iguales o superiores a $500.000).
Así las cosas, el seudonit 222222222-cuantías menores, solo podrá utilizarse para aquellos
reportantes que utilicen documentos soporte para sus ventas, en los que no es posible iden-
tificar a los clientes.
Actualícese 323
De igual manera, se adicionó el concepto 4017 para el reporte de los ingresos por recupe-
ración de costos y deducciones que constituyen renta líquida (aquellas transacciones en las
que no sea posible identificar un tercero, deben reportarse con el NIT del informante).
h. El artículo 20 de la Resolución 000098 de 2020, que contiene las instrucciones para la

elaboración de los formatos 1005 versión 7 y 1006 versión 8, acerca de los valores por IVA
generado y/o descontable y el valor del INC generado, señala que en el formato 1006 ver-
sión 8 se deberá reportar la totalidad del IVA y el INC generado y no solo el valor generado
con clientes con los que se hayan alcanzado ventas anuales iguales o superiores a $500.000.
i. El artículo 21 de la Resolución 000098 de 2020, que indica las instrucciones para la elabo-
ración del formato 1009 versión 7 con el detalle de los pasivos fiscales a diciembre 31 de
2021, señala que se deberá reportar a los terceros con saldos totales iguales o superiores a
$500.000, sin importar el monto total de los pasivos. Esto quiere decir que ya no se deberá
atender la condición de que si el total de los pasivos al cierre del período era inferior a
$100.000.000 se reportaban aquellos terceros con saldo igual o superior a $1.000.0000 y
que si el saldo total de los pasivos era igual o superior a $100.000.000 se reportaba a los
terceros con saldos iguales o superiores a $500.000.
j. El artículo 22 de la Resolución 000098 de 2020, que relata las instrucciones para la elabora-
ción del formato 1008 versión 7 con el detalle de las cuentas por cobrar fiscales a diciembre
31 de 2021, señala que se deberán reportar los terceros con saldos totales iguales o superio-
res a $500.000, sin importar el monto total de las cuentas por cobrar. Esto quiere decir que
ya no se deberá atender la condición de que si el total de las cuentas por cobrar era inferior
a $100.000.000 se reportaban los terceros con saldos iguales o superiores a $1.000.000 y
que si el saldo total de los pasivos era igual o superior a $100.000.000 se reportaba a aque-
llos con saldos iguales o superiores a $500.000.
k. El artículo 24 de la Resolución 000098 de 2020, el cual señala las instrucciones para la ela-
boración del formato 1647 versión 2 con el detalle de los ingresos recibidos o facturados por
cuenta de terceros, contiene nuevas indicaciones que establecen que cuando el tercero
de quien se recibió el ingreso haya sido una persona natural o jurídica del exterior, los
seudonit 444444001 hasta el 444449999 solo podrán utilizarse con terceros que sean
personas jurídicas, pero no con aquellos contribuyentes que sean personas naturales.
l. Con el artículo 25 de la Resolución 000098 de 2020, que señala las instrucciones para la
elaboración de los formatos 1011 versión 6 y 1012 versión 7, en los cuales se deberán re-
portar datos de las declaraciones de renta y de IVA del año gravable 2021, se aportaron las
siguientes novedades:

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Novedades en conceptos artículo 25 de la Resolución 000098 de 2020
Formato Conceptos adicionados Conceptos eliminados
• 1601: Inversiones Zomac realizadas en el año representadas

en inventarios, propiedad planta y equipo.
Formato 1011, versión
6: Información de las • 1602: Inversiones en megainversiones en el año representa-
declaraciones tributa- das en propiedad, planta y equipo.
rias, inversiones reali- • 1603: Inversiones realizadas por empresas de economía na-
zadas por sociedades ranja de que trata el numeral 1 del artículo 235-2 del E.T., en Ninguno. La solicitud de
Zomac, megainversio- propiedad, planta y equipo, intangibles de que trata el nume- esta información es nueva
nistas, sociedades de ral 1 del artículo 74 e inversiones del numeral 3 del artículo por el año gravable 2021.
economía naranja y 74-1, del ET.
sociedades que desa-
• 1604: Inversiones realizadas por empresas dedicadas al de-
rrollan actividades del
sarrollo del campo colombiano de que trata el numeral 2 del
campo colombiano.
artículo 235-2 del E.T., en propiedad, planta y equipo y acti-
vos biológicos productores.
• 8173: Renta exenta de capital por dividendos o participacio-

nes distribuidos por no residentes a CHC y por prima en co-
locación de acciones (artículo 895 ET).
• 8174: Renta exenta ganancia ocasional derivada de la venta o
Formato 1011, versión transmisión de la participación de una CHC en entidades no
Ninguno.
6: Rentas exentas. residentes (artículo 896 del ET).
• 8175: Renta exenta de las sumas destinadas al pago de los
seguros de invalidez y de sobrevivientes dentro del mismo
régimen de ahorro individual con solidaridad (artículo 135
de la Ley 100 de 1993).
• 8400: Deducción del 120% de los pagos que el empleador

realice por concepto de salario, en relación con los empleados
que sean menores de veintiocho (28) años, siempre y cuando • 8227: Deducción por
se trate del primer empleo de la persona (artículo 108-5 del concepto de regalías.
ET).
• 8235: Deducción por las
• 8401: Deducción de las instituciones prestadoras de salud contribuciones a carte-
(IPS) contribuyentes por la cartera, reconocida y certificada ras colectivas.
Formato 1011, versión por el liquidador, correspondiente a los patrimonios de las
6: Costos y deducciones Entidades Promotoras de Salud (EPS) que se encuentren en • 8281: Deducción espe-
medida de intervención forzosa administrativa para liquidar cial del impuesto sobre
por parte de la Superintendencia Nacional de Salud. las ventas por la adqui-
sición o importación de
• 8402: Deducción por inversiones o donaciones en proyectos
bienes de capital grava-
de economía creativa del artículo 195 de la Ley 1607 de 2012.
dos a la tarifa general del
• 8403: Deducción por donaciones realizadas por entidades artículo 115-2 del ET.
del régimen tributario especial de conformidad con el pará-
grafo 1 del artículo 357 del ET.
Actualícese 325
• 9051: Exclusión de IVA en la venta de alimentos [de] consumo

humano o animal, destinados a los departamentos de Amazo-
nas, Guainía y Vaupés (numeral 13 del artículo 424 del ET).
• 9052: Exclusión de IVA en la venta de elementos de aseo, des-
tinados a los departamentos de Amazonas, Guainía y Vaupés
(numeral 13 del artículo 424 del ET).
• 9053: Exclusión de IVA en la venta de vestuario, destinado a • 9010: Exclusión de IVA
los departamentos de Amazonas, Guainía y Vaupés (numeral por venta de vehículos
13 del artículo 424 del ET). [de] pasajeros y solo [de]
• 9054: Exclusión de IVA en la venta de medicamentos de uso reposición (numeral 11
humano y veterinario, destinados a los departamentos de Ama- del artículo 424 del ET).
zonas, Guainía y Vaupés (numeral 13 del artículo 424 del ET). • 9040: Exclusión de IVA
• 9055: Exclusión de IVA en la venta de materiales de cons- en alimentos, vestuario,
trucción destinados a los departamentos de Amazonas, Guai- elementos de aseo, me-
nía y Vaupés (numeral 13 del artículo 424 del ET). dicamentos, bicicletas,
motocicletas, motoca-
Formato 1011, versión • 9056: Exclusión de IVA en la venta de bicicletas, bicicletas rros y sus partes destina-
6: Exclusiones del im- eléctricas, motos eléctricas, patines, monopatines, monopa- dos a los departamentos
puesto sobre las ventas tines eléctricos, patinetas, y patinetas eléctricas, de hasta 50 de Amazonas, Guainía y
UVT (numeral 17 del artículo 424 del ET). Vaupés (numeral 13 del
• 9057: Exclusión de IVA en la venta de bienes facturados por artículo 424 del ET).
los comerciantes definidos en el parágrafo 2 del artículo 34 • 9050: Exclusión de IVA
de la Ley 98 de 1993 (numeral 18 del artículo 424 del ET). en bicicletas, motoci-
• 9058: Exclusión de IVA en la venta de productos comprados cletas, motocarros y
o introducidos al Amazonas en el marco del convenio Co- sus partes destinados a
lombo-Peruano y el convenio con la República Federativa del los departamentos de
Brasil (numeral 15 del artículo 424 del ET). Amazonas, Guainía y
Vaupés (numeral 13 del
• 9059: Exclusión de IVA en servicios de administración de artículo 424 del ET).
fondos del Estado y los servicios vinculados con la seguridad
social de acuerdo con lo previsto en la Ley 100 de 1993 (nu-
meral 2 del artículo 476 del ET).
• 9060: Exclusión de IVA, primeros trescientos veinticinco
(325) minutos mensuales del servicio telefónico local factu-
rado a los usuarios estratos 1, 2 y 3 y servicio prestado desde
teléfonos públicos (numeral 8 del artículo 476 del ET).

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• 9061: Exclusión de IVA en comisiones percibidas por la ad-

ministración de fondos de inversión colectiva (numeral 23
• 9062: Exclusión de IVA en servicios de corretaje de contratos • 9010: Exclusión de IVA
de reaseguros (numeral 32 del artículo 476 del ET). por venta de vehículos
• 9063: Exclusión transitoria [de] IVA en la venta de materias [de] pasajeros y solo [de]
primas químicas (nacionales e importadas) para la produc- reposición (numeral 11
ción de medicamentos (artículo 1 del Decreto 789 de 2020). del artículo 424 del ET).
• 9064: Exclusión transitoria de IVA en contratos de franquicia • 9040: Exclusión de IVA

(artículo 2 del Decreto 789 de 2020). en alimentos, vestuario,
elementos de aseo, me-
• 9065: Exclusión de IVA en los servicios prestados a la ONU dicamentos, bicicletas,
y a las entidades multilaterales de crédito, de acuerdo con los motocicletas, motoca-
Formato 1011, versión convenios ratificados por Colombia (artículo 21 del Decreto rros y sus partes destina-
6: Exclusiones del im- 2076 de 1992). dos a los departamentos
puesto sobre las ventas de Amazonas, Guainía y
• 9066: Exclusión de IVA en venta de chatarra de las subparti- Vaupés (numeral 13 del
das 72.04, 74.04 y 76.02. cuando no intervenga como enaje- artículo 424 del ET).
nante o adquiriente una siderúrgica (artículo 437-4 del ET).
• 9050: Exclusión de IVA
• 9067: Exclusión del IVA por la venta de bienes de diferentes en bicicletas, motoci-
partidas arancelarias que inician con la partida 01.03 y termi- cletas, motocarros y
na[n] con la subpartida 96.09.10.00.00, contempladas en el sus partes destinados a
inciso 1 del artículo 424 del ET. los departamentos de
• 9068: Exclusión de IVA [de] servicios artísticos prestados para Amazonas, Guainía y
la realización de producciones audiovisuales de espectáculos pú- Vaupés (numeral 13 del
blicos de las artes escénicas (artículo 3 del Decreto Legislativo artículo 424 del ET).
818 de 2020).
• 9069: Exclusión de IVA por venta de bienes inmuebles [del]
numeral 12 del artículo 424 del ET.
• 9108: Tarifa del 5% por venta de gasolina de aviación Jet A1

y/o gasolina de aviación 100/130 nacionales (artículo 12 del
Formato 1011, versión Decreto Legislativo 575 de 2020).
6: Operaciones grava- • 9109: Tarifa del 5 % en el transporte aéreo de pasajeros (artí-
Ninguno.
das con IVA a la tarifa culo 13 del Decreto Legislativo 575 de 2020).
del 5 %. • 9110: Tarifa del 5 % en la venta de bienes de las partidas que
inician desde la 09.01. y termina[n] en la partida 90.32 con-
templados en el inciso 1 del artículo 468-1 del ET.
Actualícese 327
• 9211: Exención de IVA en la venta de alimentos [de] consumo

humano o animal que se introduzcan y comercialicen al de-
partamento de Amazonas (numeral 7 del artículo 477 del ET).
• 9212: Exención de IVA en la venta de elementos de aseo que
se introduzcan y comercialicen al departamento de Amazo-
nas (numeral 7 del artículo 477 del ET).
• 9213: Exención de IVA en la venta de vestuario[s], que se
introduzcan y comercialicen al departamento de Amazonas
(numeral 7 del artículo 477 del ET).
• 9214: Exención de IVA en la venta de medicamentos de uso
humano y veterinario, que se introduzcan y comercialicen al
departamento de Amazonas (numeral 7 del artículo 477 del ET).
• 9215: Exención de IVA en la venta de materiales de construc-
ción que se introduzcan y comercialicen al departamento de
Amazonas (numeral 7 del artículo 477 del ET).
• 9216: Exención por prestación de servicios turísticos a extranje-
ros en el territorio colombiano (literal d) del artículo 481 del ET).
• 9217: Exención de IVA en la venta de bienes que inician des-
Formato 1011, versión de la partida 01.02, y termina en la partida 96.19. contempla- 9201: Venta de biocombus-
dos en el inciso 1 del artículo 477 del ET. tibles (numeral 1 del artícu-
6: Exenciones en IVA
lo 477 del ET).
• 9218: Exención de IVA por uso de recursos de auxilios o do-
naciones de entidades o gobiernos extranjeros convenidos
con el Gobierno colombiano, destinados a realizar progra-
mas de utilidad común y registrados en la Agencia Presiden-
cial de la Cooperación Internacional.
• 9219: Exención de IVA en las ventas en territorio nacional de
productos de uso médico e insumos, de acuerdo con especi-
ficaciones técnicas.
• 9220: Exención de IVA en las ventas en territorio nacional de
bienes e insumos de uso médico, sin derecho a devolución.
• 9221: Exención de IVA en compra o donación de vehículos,
equipos o elementos nuevos o usados utilizados para la ges-
tión integral del riesgo, preparativos y atención de rescate a la
actividad bomberil y la atención de incidentes con materiales
peligrosos.
• 9222: Exención de IVA por exportación de servicios relacio-
nados con la producción de obra[s] de cine, televisión, audio-
visuales de cualquier género y con el desarrollo de software
(parágrafo del artículo 481 del ET).
m. Con el artículo 26 de la Resolución 000098 de 2020, que señala las instrucciones para la
elaboración de los formatos 1004 versión 8 y 2275 versión 2, en los cuales se deberán re-
portar datos de las declaraciones de renta correspondientes a los descuentos tributarios y
los ingresos no constitutivos de renta, se presentaron las siguientes novedades en materia
de conceptos:

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Conceptos
Formato Conceptos adicionados
eliminados
Formato 1004, ver- • 8332: Descuento tributario por convenios con Coldeportes para
sión 8: Descuentos asignar becas de estudio y manutención a deportistas talento o Ninguno.
tributarios reserva deportiva (artículo 257-1 del ET).
Formato 2275, ver-
sión 2: Ingresos no • 8002: Ingresos no constitutivos por componente inflacionario
Ninguno.
constitutivos de renta de los rendimientos financieros (artículos 38 al 40 del ET).
ni ganancia ocasional.
En la nueva versión del formato 1004 ya no se solicita informar el valor del pago o abono
en cuenta y en cambio se solicita el valor del descuento tributario total del año. También se
incluyeron nuevos incisos para señalar que los seudonit 444444001 hasta el 444449999 solo
podrán utilizarse con terceros del exterior que sean personas jurídicas.
En lo correspondiente al formato 2275, ya no se solicitará el valor total del ingreso.
n. El artículo 32 de la Resolución 000098 de 2020, el cual contiene las instrucciones para el di-
ligenciamiento del formato 1032 versión 10, relativo a la información que los notarios deben
reportar por ventas de bienes o derechos en sus despachos, incluye las siguientes novedades:

Conceptos
eliminados
• 0254: Fiducia.
• 0255: Fiducia comercial.
• 0256: Fiducia con transferencia de bienes.
• 0257: Fiducia en garantía. • 0112: Ampliación
Formato 1032, ver- • 0258: Leasing. de hipoteca
sión 10: Información
a suministrar por los • 0259: Leasing con plazo determinado. • 0115: Cesión de
notarios. • 0260: Leasing con plazo indeterminado. crédito - Ley 546
artículo 24 de 1999
• 0261: Leasing de bienes inmuebles.
• 0262: Leasing sin escritura pública causando la transferencia de
bienes por la opción de compra
• 0263: Mandato fiduciario.
o. El artículo 40 de la Resolución 000098

de 2020, que contiene las instrucciones TIPS TRIBUTARIOS
para que los responsables del impuesto
nacional al carbono reporten la infor- En la nueva versión del formato 1032 ya no se
mación exigida en el formato 2574, ten- incluye la columna para el reporte de los dígitos
drán que utilizar la versión 2 en la que de verificación de los terceros que posean NIT.
se incluyen la solicitud de datos adicio-
nales, en relación con el serial inicial de
emisiones canceladas y el serial final de
las mismas emisiones.
Actualícese 329
p. Con el artículo 45 de la Resolución 000098 de 2020 se establecen los anexos en los que se
puede estudiar la estructura de los 55 formatos que conforman el reporte de información
exógena por el año gravable 2021. Dichos anexos se encontraban en su totalidad en la
mencionada resolución. Sin embargo, con el artículo 19 de la Resolución 000147 de 2021
se reemplazaron varios anexos técnicos de algunos formatos.
q. El artículo 50 de la Resolución 000098 de 2020 no incluye el numeral 3, que fue adicionado

en los reportes del año gravable 2020 al artículo 51 de la Resolución 000070 de 2019 con
la Resolución 000023 de 2021. Dicho numeral se refiere a la responsabilidad que tienen las
personas o entidades informantes en cuanto al tratamiento de los datos personales.
Como se mencionó en lineas atrás la Resolución 000098 de 2020 fue objeto de varias modi-
ficaciones por parte de la Resolución 000147 de 2021. En el apartado 2.1.1 se detallan en que
consistieron cada uno de estos cambios.
Nota: en anexo 1 – Guía sobre el reporte de información exógena por el año gravable 20215,
podrá encontrar el detalle sobre los formatos que se deberán utilizar para cumplir con
este requerimiento por el año 2021, el número del anexo que contiene sus especificacio-
nes técnicas, el tipo de persona que está en la obligación de reportarlo, las cuantías que se
deben atender para incluir la información en cada formato, los conceptos aplicables con
el detalle de aquellos que son nuevos frente al año gravable 2020, así como las novedades
instauradas por la Resolución 000147 de diciembre 7 de 2021.
2.7 RÉGIMEN SANCIONATORIO APLICABLE AL REPORTE DE

Como se mencionó en apartados anteriores, mediante el artículo 684 del ET se le otorgaron fa-
cultades de fiscalización e investigación a la Dian, para asegurar el cumplimiento de las normas
sustanciales por parte del contribuyente. El artículo expone lo siguiente:
“Artículo 684 [del ET]. Facultades de fiscali- c. Citar o requerir al contribuyente o a terce-
zación e investigación. La Administración Tri- ros para que rindan informes o contesten
butaria tiene amplias facultades de fiscalización interrogatorios.
e investigación para asegurar el efectivo cumpli-
d. Exigir del contribuyente o de terceros la
miento de las normas sustanciales.
presentación de documentos que registren
Para tal efecto podrá: sus operaciones cuando unos u otros estén
obligados a llevar libros registrados.
a. Verificar la exactitud de las declaraciones u
e. Ordenar la exhibición y examen parcial
otros informes, cuando lo considere necesario.
de los libros, comprobantes y documentos,
b. Adelantar las investigaciones que estime tanto del contribuyente como de terceros,
convenientes para establecer la ocurrencia legalmente obligados a llevar contabilidad.
de hechos generadores de obligaciones tri- f. En general, efectuar todas las diligencias
butarias, no declarados. necesarias para la correcta y oportuna de-
5 Esta guía la podrá encontrar en la zona de complementos de la publicación en el archivo “1. Guía sobre el reporte de información
exógena por el año gravable 2021”. Acceda a la zona de complementos haciendo clic aquí.

Volver al índice
terminación de los impuestos, facilitando al Parágrafo. En desarrollo de las facultades de

contribuyente la aclaración de toda duda u fiscalización, la Administración Tributaria po-
omisión que conduzca a una correcta de- drá solicitar la transmisión electrónica de la
terminación. contabilidad, de los estados financieros y demás
documentos e informes, de conformidad con
g. Sin perjuicio de las facultades de supervi- las especificaciones técnicas, informáticas y de
sión de las entidades de vigilancia y control seguridad de la información que establezca el
de los contribuyentes obligados a llevar Director General de la Dirección de Impuestos y
contabilidad; para fines fiscales, la DIAN Aduanas Nacionales.
cuenta con plenas facultades de revisión y
verificación de los Estados Financieros, sus Los datos electrónicos suministrados consti-
elementos, sus sistemas de reconocimiento tuirán prueba en desarrollo de las acciones de
y medición, y sus soportes, los cuales han investigación, determinación y discusión en los
servido como base para la determinación procesos de investigación y control de las obliga-
de los tributos. ciones sustanciales y formales”.
Con relación al tema, el artículo 46 de la Resolución 000098 de 2020, señala que cuando la
información no se presente dentro de los plazos establecidos o el contenido se presente con
errores, o no corresponda a lo solicitado, serán aplicables las sanciones expuestas en el artículo
651 del ET, así:
“Artículo 651 [del ET]. Sanción por no enviar d) Cuando no sea posible establecer la
información o enviarla con errores. Las perso- base para tasarla o la información no
nas y entidades obligadas a suministrar infor- tuviere cuantía, del medio por cien-
mación tributaria así como aquellas a quienes se to (0.5 %) de los ingresos netos. Si no
les haya solicitado informaciones o pruebas, que existieren ingresos, del medio por cien-
no la suministren, que no la suministren dentro to (0.5 %) del patrimonio bruto del
del plazo establecido para ello o cuyo contenido contribuyente o declarante, correspon-
presente errores o no corresponda a lo solicitado, diente al año inmediatamente anterior
incurrirán en la siguiente sanción: o última declaración del impuesto so-
bre la renta o de ingresos y patrimonio.
1. Una multa que no supere quince mil
(15.000) UVT, la cual será fijada teniendo 2. El desconocimiento de los costos, rentas exen-
en cuenta los siguientes criterios: tas, deducciones, descuentos, pasivos, impues-
tos descontables y retenciones, según el caso,
a) El cinco por ciento (5 %) de las sumas cuando la información requerida se refiera a
respecto de las cuales no se suministró estos conceptos y de acuerdo con las normas
la información exigida; vigentes, deba conservarse y mantenerse a
disposición de la Administración Tributaria.
b) El cuatro por ciento (4 %) de las sumas Cuando la sanción se imponga mediante resolu-
respecto de las cuales se suministró en ción independiente, previamente se dará traslado
forma errónea; de cargos a la persona o entidad sancionada, quien
tendrá un término de un (1) mes para responder.
c) El tres por ciento (3 %) de las sumas
respecto de las cuales se suministró de La sanción a que se refiere el presente artículo se
forma extemporánea; reducirá al cincuenta por ciento (50 %) de la suma
Actualícese 331
determinada según lo previsto en el numeral 1), si que trata el numeral 2). Una vez notificada la li-
la omisión es subsanada antes de que se notifique quidación solo serán aceptados los factores citados
la imposición de la sanción; o al setenta por ciento en el numeral 2) que sean probados plenamente.
(70 %) de tal suma, si la omisión es subsanada
dentro de los dos (2) meses siguientes a la fecha en Parágrafo. El obligado a informar podrá subsa-
que se notifique la sanción. Para tal efecto, en uno nar de manera voluntaria las faltas de que trata
y otro caso, se deberá presentar ante la oficina que el presente artículo, antes de que la Administra-
está conociendo de la investigación, un memorial ción Tributaria profiera pliego de cargos, en cuyo
de aceptación de la sanción reducida en el cual se caso deberá liquidar y pagar la sanción corres-
acredite que la omisión fue subsanada, así como pondiente de que trata el numeral 1) del presente
el pago o acuerdo de pago de la misma. artículo reducida al veinte por ciento (20 %).
En todo caso, si el contribuyente subsana la omisión Las correcciones que se realicen a la información
con anterioridad a la notificación de la liquidación tributaria antes del vencimiento del plazo para
de revisión, no habrá lugar a aplicar la sanción de su presentación no serán objeto de sanción”.
En consecuencia, las sanciones aplicables a este requerimiento son las siguientes:
a. El 5 % de las sumas sobre las cuales no se suministró la información exigida.
b. El 4 % de las sumas sobre las cuales se reportó información errónea.
c. El 3 % de las sumas sobre las cuales se suministró información de forma extemporánea.
d. Cuando no sea posible establecer la base para tasar la sanción o que dicha información no
posea una cuantía, se aplicará el 0,5 % sobre los ingresos netos. De no existir ingresos, se
calculará el 0,5 % sobre el patrimonio bruto del contribuyente o declarante, correspondien-
te al año inmediatamente anterior, o el consignado en la última declaración del impuesto
sobre la renta o de ingresos y patrimonio.
e. Adicionalmente, la norma expone que no suministrar información o suministrarla de for-

ma incorrecta también provocará a nivel sancionatorio el desconocimiento de los costos,
rentas exentas, deducciones, descuentos, pasivos, impuestos descontables y retenciones in-
formadas en cada concepto, según aplique en cada caso.
Respecto al régimen sancionatorio, por me-

dio de la Sentencia C-160 de 1998 se preci- TIPS TRIBUTARIOS
só que ante la imposición de las sanciones
la Dian debe actuar dentro de los criterios Las sanciones mencionadas, con excepción de
de proporcionalidad y razonabilidad, pues la expuesta en el literal e), no podrán superar
las 15.000 UVT ($570.060.000 por el 2022).
no todo error contenido en la información
que se remite a dicha entidad puede generar
la liquidación de las sanciones de las que trata el artículo 651 del ET. En ese orden de ideas, esta
entidad siempre debe demostrar que el error lesiona los intereses del Estado. De lo contrario,
los actos no pueden ser sancionados. Lo expuesto puede ser corroborado con el expediente del
Consejo de Estado 20480 de 2015, en el que la sala falló a favor del contribuyente. No obstante, a
través del Concepto 539 de 2020 la Dian señaló que luego de la modificación efectuada al artículo
640 del ET por el artículo 282 de la Ley 1819 de 2016, se indicó que “habrá lesividad siempre que

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el contribuyente incumpla con sus obligaciones tributarias”, sin perjuicio de que el funcionario
competente la motive en el respectivo acto. De allí que es en el mismo acto en el que se imponga
la respectiva sanción en el cual el funcionario deberá motivar la lesividad ocasionada; motivación
que según la Sentencia de la Corte Constitucional C-552 de 2005, corresponde a “una carga que
el derecho constitucional y administrativo contemporáneo impone a la administración, según la
cual esta se encuentra obligada a exponer las razones de hecho y de derecho que determinan su
actuar en determinado sentido”.
Cabe resaltar que el artículo 50 de la Resolución 000098 de 2020 conserva los dos incisos que
fueron adicionados a los reportes del año gravable 2020 mediante la Resolución 000023 de 2021,
para recordar a los reportantes las reducciones aplicables a este régimen sancionatorio. Así las
cosas, en la normativa se indicó que cuando se presente alguna de las situaciones previamente
mencionadas (que no se entregue información, no se suministre dentro de los plazos establecidos
o se entregue con errores), este hecho constituirá lesividad de conformidad con lo previsto en el
parágrafo 1 del artículo 640 del ET.
Además, cuando el reportante subsane de forma voluntaria los hechos indicados en el párra-
fo anterior antes de que la Dian profiera pliego de cargos, puede liquidar y pagar la sanción
reducida en los términos señalados en el parágrafo de los artículos 651 y 640 del ET.
En materia del régimen sancionatorio, es importante tener en cuenta que si la corrección de

la información exógena se realiza antes del vencimiento del plazo para presentar el reporte,
se entiende que no hay lugar a liquidación de sanción alguna, de acuerdo con lo previsto en
el inciso segundo del parágrafo del artículo 651 del ET.
Por otra parte, cuando la sanción sea impuesta a través de resolución independiente, previamente
se dará traslado de cargos a la persona o entidad sancionada, quién tendrá un mes para responder.
Sanción por evasión pasiva
Otra de las sanciones a las que puede enfrentarse el reportante, es la sanción por evasión pasiva.
Esta se encuentra regulada en el artículo 658-2 del ET y se puede originar cuando las personas o
entidades realicen pagos a contribuyentes y no relacionen el correspondiente costo o gasto den-
tro de la contabilidad, o estos no hayan sido informados a la Dian existiendo la obligación de
hacerlo, o cuando esta lo hubiere requerido. Ante ello, les será aplicable una multa equivalente
al valor del impuesto teórico que hubiere generado tal pago, siempre y cuando el contribuyente
beneficiario de los pagos haya omitido dicho ingreso en su declaración tributaria.
Esta sanción se podrá proponer, determinar y discutir dentro del mismo proceso de im-
posición de sanción o de determinación oficial que se adelante contra el contribuyente que
no declaró el ingreso. En este último caso, las dependencias competentes para adelantar la
actuación frente a dicho contribuyente serán igualmente competentes para decidir frente a la
persona o entidad que hizo el pago.
En materia del reporte de información exógena, esta sanción se podrá presentar, por ejemplo,
cuando el contribuyente está obligado a reportar los pagos o abonos en cuenta realizados a ter-
ceros en el formato 1001 versión 10 y omite un pago o abono en cuenta, o lo oculta dentro del
registro “cuantías menores”, aunque se debía discriminar de forma separada dentro del reporte.
Actualícese 333
Ejemplo:
La sociedad A realizó durante el 2021 un pago de $60.000.000 a una persona natural (de-
clarante del impuesto de renta) por concepto de arrendamientos. La sociedad A obligada a
reportar exógena por dicho período no informó tal pago en el formato 1001 versión 10 y la
persona natural, también reportante de exógena por el mismo período, tampoco incluyó el
respectivo ingreso en su formato 1007 versión 9.
En caso de que la Dian audite a la persona natural y descubra que esta había recibido un ingre-
so por $60.000.000, y que al omitir dicho ingreso redujo su impuesto de renta en $7.000.000,
sancionará a la sociedad A con una multa equivalente al impuesto que dejó de pagar la per-
sona natural por concepto de evasión pasiva, dado que esta entidad estaba en la obligación
de efectuar dicho reporte en la exógena del año gravable 2021.
Esta sanción no podrá ser reducida.
2.7.1 Firmeza del reporte de información exógena

El reporte de información exógena constituye una obligación formal. Para efectos de determi-
nar la firmeza de este requerimiento o el plazo que tiene la Dian para exigir la presentación de
dicha información, o de imponer sanciones por presentarla de manera errónea, se debe atender
lo dispuesto en el artículo 638 del ET, el cual establece que:
“Artículo 638 [del ET]. Prescripción de la fa- sancionable o cesó la irregularidad, para el caso
cultad para imponer sanciones. Cuando las de las infracciones continuadas. Salvo en el caso
sanciones se impongan en liquidaciones oficia- de la sanción por no declarar, de los intereses de
les, la facultad para imponerlas prescribe en el mora, y de las sanciones previstas en los artícu-
mismo término que existe para practicar la res- los 659, 659-1 y 660 del Estatuto Tributario, las
pectiva liquidación oficial. Cuando las sancio- cuales prescriben en el término de cinco años.
nes se impongan en resolución independiente,
deberá formularse el pliego de cargos correspon- Vencido el término de respuesta del pliego de
diente, dentro de los dos años siguientes a la fe- cargos, la Administración Tributaria tendrá un
cha en que se presentó la declaración de renta y plazo de seis meses para aplicar la sanción corres-
complementarios o de ingresos y patrimonio, del pondiente, previa la práctica de las pruebas a que
período durante el cual ocurrió la irregularidad hubiere lugar”.
En este contexto, es necesario tener claro que los dos años de la determinación de la firmeza de
la que trata dicho artículo no se deben contar comenzando con la fecha en la cual se reporta la
información exógena, sino desde la fecha en la que se presenta la declaración de renta del año en
que se incumplió con la presentación de dicha información. Es así como en la práctica se agrega
un año más a partir del vencimiento de la obligación formal principal (tres años en total).
En este orden de ideas, si una persona natural no catalogada como gran contribuyente omite la
presentación de la información exógena del año gravable 2021, o en su defecto la presenta con
errores, teniendo en cuenta que el plazo máximo de presentación es hasta el 7 de junio de 2022,
se entiende que fue durante dicho año que se generó el acto o irregularidad sancionable. De esta
manera, como la declaración de renta del año en el que se generó tal acto corresponde al 2022 y

Volver al índice
debe presentarse en el 2023, es a partir de este último que se cuentan los dos años indicados en
el artículo 638 del ET. En conclusión, la Dian podría exigir el cumplimiento de esta obligación
o imponer sanciones (por el año gravable 2021) para efectos del reporte de exógena hasta el año
2025, tal como se evidencia en el siguiente gráfico:
Información exógena del año

2021 gravable 2021.
Vencimientos para la presenta-

ción de la información exógena
del año gravable 2021 (año en 2022
el cual se genera el acto sancio-
nable).
Año de presentación de la decla-

ración de renta del año en el cual
2023 se generó el acto sancionable (a
partir de este momento se cuen-
tan los dos años de los que trata
el artículo 638 del ET).
Primer año del que trata el

artículo 638 del ET. 2024
Segundo año del que trata el

artículo 638 del ET (hasta este
momento la Dian puede exigir
la presentación del reporte de
2025 información exógena del año
gravable 2021 o, en su defecto,
imponer sanciones relacionadas
con dicho requerimiento).
Nota: el reportante podrá presentar la información de forma extemporánea, sin perjui-

cio de la sanción por el no envío oportuno.
Lo expuesto es ratificado con el Concepto de la Dian 96801 de noviembre 23 de 2009.
Ahora, en caso de tratarse de un contribuyente no obligado a presentar declaración de renta

o de ingresos y patrimonio (como las entidades del artículo 22 del ET), según lo señala el
Concepto de la Dian 022797 de abril 5 de 2010, se deben atender las disposiciones generales
que estipulan los términos de prescripción para la imposición de sanciones contenidas en el
artículo 52 de la Ley 1437 de 2011 (en el Concepto se hace precisión a lo establecido en el
Actualícese 335
artículo 38 del Código Contencioso Administrativo; sin embargo, este código fue derogado
por la Ley 1437 de 2011, por lo que se entiende vigente la última norma), es decir, tres años, tal
como se detalla a continuación:
“Artículo 52 [de la Ley 1437 de 2011]. Caduci- no se deciden en el término fijado en esta disposi-
dad de la facultad sancionatoria. Salvo lo dis- ción, se entenderán fallados a favor del recurren-
puesto en leyes especiales, la facultad que tienen te, sin perjuicio de la responsabilidad patrimonial
las autoridades para imponer sanciones caduca a y disciplinaria que tal abstención genere para el
los tres (3) años de ocurrido el hecho, la conduc- funcionario encargado de resolver.
ta u omisión que pudiere ocasionarlas, término
dentro del cual el acto administrativo que impone Cuando se trate de un hecho o conducta continua-
la sanción debe haber sido expedido y notificado. da, este término se contará desde el día siguiente
Dicho acto sancionatorio es diferente de los actos a aquel en que cesó la infracción y/o la ejecución.
que resuelven los recursos, los cuales deberán ser
decididos, so pena de pérdida de competencia, en La sanción decretada por acto administrativo
un término de un (1) año contado a partir de su prescribirá al cabo de cinco (5) años contados a
debida y oportuna interposición. Si los recursos partir de la fecha de la ejecutoria”.
2.7.1.1 Conservación de los registros y soportes frente al reporte de información exógena
En lo que se refiere al requerimiento objeto

de estudio, los informantes deben conser- TIPS TRIBUTARIOS
var no solo el formulario 10006 como so-
porte de que la información fue entregada Los soportes, comprobantes y libros de con-
y presentada a la Dian, sino también todos tabilidad se consideran un medio de prueba
válido que puede ser consultado por los órga-
aquellos registros y soportes que respalden nos de supervisión y fiscalización del Estado.
la información incluida en dicho reporte, es
decir, la contenida en el sistema contable.
Término de conservación de soportes
Nivel mercantil (artículo 28 de la

Ley 962 de 2005 y 60 del Código Nivel fiscal (artículo 632 del ET y
de Comercio) artículo 46 de la Ley 962 de 2005)
El equivalente al término de
10 años firmeza de la declaración tributaria
correspondiente.
La entidad podrá deshacerse de los

soportes físicos siempre y cuando
cuente con un respaldo digital

Volver al índice
2.7.2 ¿Qué valores se deben tener en cuenta para liquidar las sanciones aplicables
a la exógena?
Por medio del Concepto 021693 de octubre 18 de 2017, la Dian brindó claridad sobre los va-
lores que se deben tener presentes cuando se vayan a calcular las sanciones relacionadas con
la exógena. Lo anterior en razón a que es posible que en muchos de estos reportes se origine
duplicidad de los valores, dado que una misma información puede ser requerida en varios
formatos. No obstante, como se ha evidenciado en el análisis de la Resolución 000098 de 2020
y las modificaciones introducidas por la Resolución 000147 de 2021, se busca reducir dicha
duplicidad en la información reportada.
Siendo así, los contribuyentes deben tener en cuenta que las sanciones no dependen del número
de veces que se reportan los mismos valores o de la forma en que debe reportarse la informa-
ción, por cuanto las sanciones mencionadas en el artículo 651 del ET no hacen alusión a ningu-
no de estos aspectos. De esta manera, si, por ejemplo, una persona no reportó información, o
lo hizo de forma extemporánea o errónea, los pagos por honorarios en el formato 1001 – Pagos
y abonos en cuenta y retenciones practicadas y las retenciones que le practicaron sobre el salario
devengado en el formato 1003 – Retenciones en la fuente que le practicaron, la sanción debe li-
quidarse por cada uno de los conceptos dado que el primero (pagos por honorarios) no engloba
al segundo (retenciones que le practicaron) y viceversa.
Pero si dicho contribuyente no reportó, o TIPS TRIBUTARIOS

reportó de forma extemporánea o erró-
nea, los pagos por honorarios, los pagos Si se reportan datos que están comprendidos
en otros, la sanción se calcula teniendo en cuen-
por honorarios que no fueron solicitados ta la suma del dato principal que contiene a los
como costo o deducción y aquellos recibi- demás; si los datos no tienen relación entre sí
dos de cierta actividad en específico, como o un dato no incluye a otros, la sanción debe
las inversiones en el medio ambiente, se liquidarse contemplando los valores de cada
formato y realizar la correspondiente sumatoria.
deben liquidar con la sanción sobre los pa-
gos por honorarios totales, dado que este
contiene a los dos restantes.
2.7.3 Reducción de sanciones aplicable al reporte de información exógena
Las diferentes sanciones a las que se encuentra sujeto el reporte de información exógena pue-
den ser reducidas bajo los siguientes criterios:
Actualícese 337
Antes de la
Antes de que se Después de la
Reducción Reducción notificación de la Reducción
profiera pliego notificación de la
al al imposición de la al
de cargos sanción
sanción
De la sanción calcu- De la sanción calcu- De la sanción calcu-
lada sobre la suma lada sobre la suma lada sobre la suma
de la cual no se de la cual no se su- de la cual no se
suministró la infor- ministró la infor- suministró la infor-
mación, se hizo de mación, se hizo de mación, se hizo de
forma errada o de forma errada o de forma errada o de
manera extempo- manera extempo- manera extempo-
ránea. ránea. ránea.
20 % 50 % 70 %
La omisión sea sub-
La falta sea subsa- La omisión sea sub-
sanada dentro de los
nada antes de que sanada antes de que
Condición dos meses siguientes
la Dian profiera se notifique la impo-
a la fecha en que se
pliego de cargos. sición de la sanción.
notifique la sanción.
Parágrafo del ar- Inciso 2 del artícu- Inciso 2 del artícu-
Normativa
tículo 651 del ET. lo 651 del ET. lo 651 del ET.
Para el caso de las reducciones al 50 o al 70 %, el responsable debe presentar ante la oficina

de la Dian que está al tanto de la investigación, un memorial de aceptación de la sanción
reducida en la que se acredite que la omisión fue subsanada, acompañado del respaldo del
pago o acuerdo del mismo.
Cabe indicar que la reducción de la sanción no aplica al desconocimiento de costos, rentas

exentas, deducciones, descuentos, pasivos, impuestos descontables y retenciones establecidos
en el numeral 2 del artículo 651 del ET.
En caso de que el reportante subsane la omisión con anterioridad a la notificación de la liquida-

ción de revisión, no habrá lugar a la aplicación de la sanción de desconocimiento de costos. Una
vez sea notificada la liquidación, solo serán aceptados los costos, rentas exentas, deducciones,
descuentos, pasivos, impuestos descontables y retenciones plenamente probados.

• La aplicación de la sanción debe llevar previamente la expedición del pliego de cargos en
el cual se indica el motivo por el cual se impone la sanción.
• El reportante emplazado tiene un mes para responder al pliego de cargos y acogerse a la
sanción reducida al 50 %. De no hacerlo y se imponga la sanción mediante resolución, po-
drá aceptarla en el término de dos meses y acogerse a la sanción reducida al 70 %.
En materia de las reducciones atribuibles a las sanciones relacionadas con el reporte de in-
formación exógena, también podrá aplicarse el principio de favorabilidad establecido en el
artículo 640 del ET, el cual contempla dos tipos de posibilidades para liquidar la sanción
reducida, de acuerdo con el cumplimiento de ciertas condiciones, como se evidencia en el
siguiente esquema:

Volver al índice
Aplicación del principio de favorabilidad
Cuando la sanción es liquidada Cuando la sanción sea

por el responsable determinada por la Dian
Se aplicará una Se aplicará una Se aplicará una Se aplicará una

reducción al 50 % si: reducción al 75 % si: reducción al 50 % si: reducción al 75 % si:
No se ha proferido No se ha proferido
pliego de cargos, el pliego de cargos, La sanción es aceptada La sanción es aceptada
requerimiento especial requerimiento especial y la infracción y la infracción
o emplazamiento o emplazamiento subsanada. subsanada.
previo. previo.
Dentro de los dos años Dentro del año Dentro de los cuatro Dentro de los dos años
anteriores a la fecha anterior a la fecha años anteriores a la anteriores a la fecha
de la comisión de la de la comisión de la fecha de la comisión de de la comisión de la
conducta sancionable conducta sancionable la condcuta sancionable conducta sancionable
no se hubiese no se hubiere no se hubiese cometido no se hubiese
cometido la misma. cometido la misma. la misma. cometido la misma.
La sanción se ha La sanción se ha
impuesto mediante impuesto mediante
acto administrativo acto administrativo en
en firme. firme.
De acuerdo con lo anterior, el reportante podrá obtener una doble reducción de la sanción,
puesto que puede aplicar las reducciones planteadas en el artículo 651 del ET y las del artículo
640 del ET, siempre y cuando se cumpla la totalidad de las condiciones exigidas para cada una.
Esto en razón a que la acumulación de las reducciones sancionatorias es posible debido a su
naturaleza, pues algunas operan en virtud de la colaboración del contribuyente con la Dian al
evitar un desgaste administrativo. Por su parte, otras consideran los antecedentes del responsa-
ble para castigar con menor rigor a quien ha procurado actuar con mayor responsabilidad. Lo
anterior es ratificado en el Concepto Dian 014116 de julio 26 de 2017.
Sin embargo, se debe aclarar que a la reducción al 50 % antes de la notificación de la imposición

de la sanción no le es aplicable ninguna de las reducciones adicionales señaladas en el artículo 640
del ET. Esto es debido a que no se cumplen los requisitos planteados en la norma dado que en esta
etapa la Dian ya ha proferido el pliego de cargos y la sanción aún no ha quedado en firme median-
te acto administrativo (estos son dos de los requisitos establecidos en el mencionado artículo).
Actualícese 339
Resumen de las sanciones relacionadas con el reporte de información exógena
OPCIÓN 1
Más reducción al 50 o 75 %,
Antes de que se profiera Aplica reducción siempre que se cumpla lo
pliego de cargos al 20 % dispuesto en los numerales 1
y 2 del artículo 640 del ET.
OPCIÓN 2
Antes de ser notificada la Aplica reducción No aplica reducciones del

imposición de la sanción al 50 % artículo 640 del ET.
OPCIÓN 3
Más reducción al 50 o 75 %,
Después de la Aplica reducción siempre que se cumpla lo
notificación de la sanción al 70 % dispuesto en los numerales 3
y 4 del artículo 640 del ET.
2.7.4 Caso en el que no aplica la liquidación de sanción
Hasta el año 2016, cualquier tipo de corrección que se realizara posterior a la entrega de un
reporte, incluyendo aquellas que se hicieran dentro del plazo establecido para dicha entrega,
quedaban expuestas a las sanciones mencionadas en el artículo 651 del ET.
Aun así, luego de las modificaciones efectuadas al artículo 651 del ET, por el artículo 289
de la Ley 1819 de 2016 y el Decreto 939 de 2017, se indicó que a partir de enero de 2017 los
contribuyentes que presenten de manera
oportuna sus reportes de información
exógena podrán realizar todas las correc- TIPS TRIBUTARIOS
ciones posteriores necesarias sin liquidar
sanción alguna, siempre y cuando dichas Esta directriz también aplica para la corrección
de las declaraciones tributarias, pues según el
correcciones sean realizadas antes del artículo 644 del ET, a partir de enero de 2017
vencimiento del plazo para entregar los las correcciones que se hagan a estas antes
reportes; en caso contrario, sí se queda- del vencimiento del plazo para declarar no es-
tán sujetas a sanción por corrección.
rá expuesto a las mencionadas sanciones
(parágrafo del artículo 651 del ET).

Volver al índice
Ejemplo: Suponga que la Sociedad A, persona jurídica obligada a reportar exógena por el año
gravable 2021, de acuerdo con lo contemplado en el artículo 44 de la Resolución 000098 de 2020,
tiene plazo hasta el 1 de junio de 2022 para cumplir con el requerimiento. Este reportante presen-
ta su información exógena el día 26 de mayo del mismo año, pero al día siguiente se percata de
que cometió un error en la presentación del formato 1001 versión 10. Dado lo anterior, procede a
corregirlos y presentarlos ese día.
Para este caso, la Sociedad A no estará expuesta a las sanciones del artículo 651 del ET, dado que
cumple con la premisa del parágrafo del mencionado artículo, respecto de que efectuó las co-
rrecciones antes del vencimiento del plazo para cumplir con este requerimiento. Si la sociedad A
hubiera hecho las correcciones el 1 de junio o luego de dicha fecha, sí estaría sujeta a sanción, pues
la norma es clara en que debe ser “antes del vencimiento del plazo para su presentación”.
Se recomienda tener presentes todos los pormenores del régimen sancionatorio aplicables a este
requerimiento, ya que desde el 2020 ha sido mucho más evidente la función de fiscalización de la
Dian ante los cruces de información para la emisión masiva de emplazamientos para corregir e
iniciar procedimientos administrativos mediante la emisión de requerimientos especiales.
2.7.5 Liquidadores sobre las sanciones relacionadas con el reporte de información

exógena
En el anexo 2 –Liquidadores de sanciones de exógena resueltas en 20226, podrá encontrar algu-

nos ejemplos sobre cómo se deben liquidar las sanciones relacionadas con el reporte de infor-
mación exógena, de acuerdo con lo indicado en los artículos 640 y 651 del ET.
2.8 31 CASOS PRÁCTICOS SOBRE EL REPORTE DE INFORMACIÓN

EXÓGENA POR EL AÑO GRAVABLE 2021
Con ocasión de la importancia de la temática abordada, en este apartado se presenta la lista
de los 31 casos prácticos en Excel sobre el reporte de información exógena por el año gravable
2021 anexos de la publicación, teniendo en cuenta las indicaciones de la Resolución 000098 de
2020 modificada por la Resolución 000147 de 2021. Estos archivos se encuentran disponibles
para descarga en la zona de complementos del libro en el archivo “3. 31 casos prácticos sobre
el reporte de información exógena por el año gravable 2021”.
En dicha zona también se incluirán las novedades normativas que surjan con posterioridad al
cierre de edición del libro, considerando que este es uno de los temas más propensos a actuali-
zaciones justo antes del inicio de los vencimientos.
6 Estos liquidadores los podrá encontrar en la zona de complementos de la publicación en el archivo “2. Liquidadores de sanciones de
exógena resueltas en 2022”. Acceda a la zona de complementos haciendo clic aquí.
Actualícese 341
A continuación, la lista de los casos que incluye el mencionado archivo:
Casos prácticos
Nombre de la pestaña en el
incluidos sobre Caso práctico
archivo de Excel
el tema
Reporte de la información relacionada con socios,
1 “Información de socios”
accionistas, comuneros y/o cooperados.
2-3 Reporte de la información de compras y ventas. “Compras y ventas”
Reporte de la información relacionada con devolu-
4-5 “Devoluciones”
ciones.
Reporte de la información relacionada con los acti-
6-7 “Activos fijos reales productivos”
vos fijos reales productivos.
Reporte de la información relacionada con retencio-
8 “Retenc. en la fuente asumidas”
nes en la fuente asumidas.
Reporte de la información relacionada con venta de
9-10 “Venta de inmuebles”
bienes inmuebles.
Reporte de la información relacionada con provisio-
11 “Provisiones y contingencias”
nes y contingencias.
12-13 Reporte de la información relacionada con dividendos. “Dividendos”
Reporte de la información relacionada con gastos
14-15 “Gastos pagados por anticipado”
pagados por anticipado.
Reporte de la información relacionada con obliga-
16 “Obligaciones y gastos financieros”
ciones y gastos financieros.
Reporte de la información relacionada con progra-
17 “Fidelización de clientes”
mas de fidelización de clientes
Reporte de la información relacionada con atencio-
18-19 “Atenciones a clientes”
nes a clientes.
Reporte de la información relacionada con diferen-
20 “Diferencia en cambio”
cia en cambio.
Reporte de la información relacionada con deterio- “Reporte de la información relacio-
21
ro de cartera. nada con deterioro de cartera”
Reporte de la información relacionada con costos y
22 “Bancarización”
gastos en aplicación de la norma de bancarización.
Reporte de la información relacionada con el im-
23 “Impuesto al patrimonio 2021”
puesto al patrimonio 2021.
Reporte de la información relacionada con el im-
24-25 “Impuesto de industria y comercio”
puesto de industria y comercio.
Reporte de la información relacionada con la deduc-
26-27 “Deducción del artículo 107-2 ET”
ción del artículo 107-2 del ET.
Reporte de la información relacionada con rentas
28-29-30 y 31 “Rentas de trabajo y aportes”
de trabajo y aportes a seguridad social y parafiscales
Descargue todos los anexos del libro haciendo clic AQUÍ

CAPÍTULO 3
PREGUNTAS FRECUENTES
Como se ha visto hasta este punto, el reporte de información exógena amerita toda la atención
del reportante en cuanto a que se deben aplicar de forma minuciosa y estricta las especificacio-
nes e instrucciones dadas en la resolución con la que se solicita dicho requerimiento para evitar
incurrir en cuantiosas sanciones o desgastantes exigencias. Para el caso del año gravable 2021,
se deberán atender aquellas contenidas en la Resolución 000098 de octubre 28 de 2020 y las
modificaciones realizadas por la Resolución 000147 de diciembre 7 de 2021.
Teniendo en cuenta lo anterior, en este capítulo se presentan las respuestas a 36 preguntas fre-
cuentes enfocadas a situaciones particulares que pueden generar dudas en nuestros usuarios fren-
te a la preparación y presentación del reporte de información exógena por el año gravable 2021.

1. ¿Qué normativa se debe tener en cuenta para la presentación del

reporte de información exógena por el año gravable 2021?
Para la presentación del reporte de información exógena del año gravable 2021 se deberán tener en
cuenta las precisiones establecidas en la Resolución 000098 de octubre 28 de 2020 y las modificacio-
nes realizadas por la Resolución 000147 de diciembre 7 de 2021. La Resolución 000098 de 2020 fue
expedida en cumplimiento de la norma contenida en el parágrafo 3 del artículo 631 del ET la cual
señala que la información referida en los artículos 624, 625, 628 y 629 del mismo estatuto deberá
presentarse en medios magnéticos o cualquier otro medio electrónico para la transmisión de datos
cuyo contenido y características técnicas deben ser definidas por la Dian por lo menos con dos me-
ses de anterioridad al último día del año gravable anterior al cual se solicita la información.
Es importante observar que debido a que las resoluciones con las que se solicita el reporte de infor-
mación exógena en cada período son expedidas en virtud de tal norma, no incluyen los cambios o
novedades que surgen con las reformas tributarias, que por lo regular tienden a darse en los últimos
meses del año. Es así como por el año gravable 2021, desde el 9 de septiembre de dicho año fue pu-
blicado un proyecto de resolución para modificar la Resolución 000098 de 2020. En dicho proyecto
se pretendían corregir, por ejemplo, algunos yerros de la mencionada norma y asimismo incluir
algunas de las novedades tributarias que se dieron al finalizar el 2020 con la Ley 2068 de 2020. Final-
mente, en diciembre 7 de 2021 fue materializado el mencionado proyecto a través de la Resolución
000147. Dicha norma, compuesta por veinte artículos, precisó cambios en relación con:
• Nuevas instrucciones para evitar la duplicidad de la información, algunas de las cuales no

habían sido contempladas en el proyecto de resolución.
• Modificación, adición y eliminación de conceptos en varios formatos, algunos relaciona-

dos con las novedades tributarias que se dieron con la Ley 2068 de 2020, otros concernien-
tes a la corrección del tratamiento erróneo que se le había venido dando a algunos ingresos
obtenidos en países de la CAN, al incluirlos como ingresos no gravados y no como rentas
exentas, entre otros.
• Precisiones sobre los honorarios y comisiones que se deben reportar en el formato 2276 versión 3.
• Reemplazo de los anexos técnicos de varios formatos.
• Adición de algunas precisiones frente a las novedades en los códigos de las actividades
económicas y la inclusión de la responsabilidad de los reportantes sobre la información en
virtud de la protección de datos personales.
Cabe indicar que al finalizar el 2020 se produjeron otra serie de novedades tributarias que no
fueron tenidas en cuenta ni en el proyecto ni en la Resolución 000147 de 2021.
2. ¿Cuáles formatos del reporte de información exógena por el año

gravable 2021 sufrieron adición o eliminación de conceptos luego
de la expedición de la Resolución 000147 de diciembre 7 de dicho año?
Entre las novedades instauradas por la Resolución 000147 de 2021, se encuentra la modifica-
ción, adición y eliminación de conceptos para algunos formatos, así:

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CAPÍTULO 3. PREGUNTAS FRECUENTES
Conceptos Conceptos
modificados eliminados
• 5070: Participacio-
nes o dividendos
1001 - Pagos o pagados o abonados
abonos en cuenta en cuenta en calidad
Ninguno. Ninguno.
y retenciones en la de exigibles corres-
fuente practicadas pondientes a 2017 y
siguientes, parágrafo
2 artículo 49 ET
• 8176 - Rentas exentas provenientes de
bienes inmuebles situados en otro país de
la CAN. Decisión 578 de 2004, art. 4.
• 8177 - Rentas exentas provenientes de la ex-
plotación de recursos naturales en otro país
• 8178 - Rentas exentas por actividades
empresariales efectuadas en otro país de
la CAN. Decisión 578 de 2004, art. 6.
• 8179 - Rentas exentas de empresas de trans-
porte domiciliadas en otro país de la CAN.
• 8180 - Rentas exentas por regalías de bienes
intangibles en un país miembro de la CAN.
• 8181 - Rentas exentas por intereses y de-
más rendimientos financieros cuyo pago
se registra e imputa en otro país miembro
• 8182 - Rentas exentas por dividendos y
1011- Información participaciones distribuidos por empresas
de las declaraciones domiciliadas en otro país miembro de la Ninguno.
Ninguno.
tributarias: rentas CAN. Decisión 578 de 2004, art. 11.
exentas
• 8183 - Rentas exentas por ganancias de
capital obtenidas en la venta de bienes si-
tuados en otro país miembro de la CAN.
• 8184 - Renta exenta generada por la pres-
tación de servicios personales prestados en
otro país miembro de la CAN. Decisión 578
de 2004, art. 13.
• 8185 - Rentas exentas por beneficios em-
presariales en servicios, servicios técnicos,
asistencia técnica y consultoría prestados
en otro país de la CAN. Decisión 578 de
2004, art. 14.
• 8186 - Rentas exentas por pensiones y
anualidades obtenidas de fuentes produc-
toras situadas en otro país miembro de la
• 8187 - Rentas exentas provenientes de
actividades de entretenimiento público
efectuadas en otro país miembro de la
Actualícese 345
Conceptos Conceptos
modificados eliminados
• 8404 - Deducción transitoria por el año
2021 del 200 % del valor de los salarios y
1011- Información prestaciones sociales para las personas
de las declaraciones naturales y jurídicas nacionales que desa-
tributarias: costos Ninguno. rrollen actividades de hotelería, agencias Ninguno.
y deducciones de viajes, tiempo compartido y turismo re-
solicitados ceptivo en San Andrés Isla, Providencia y/o
Santa Catalina de acuerdo con el artículo
50 de la Ley 2068 de 2020.
• 9064 - Exclusión
transitoria de IVA
por el expendio de
1011- Información
comidas y bebidas
de las declaraciones • 9071 - Exclusión de IVA por el año 2021
preparadas desa-
tributarias: ingresos en la comercialización de artesanías co- Ninguno.
rrolladas a través de
por operaciones lombianas. L.2068 de 2020, art. 46.
contratos de franqui-
excluidas de IVA
cia, Decreto 789 de
2020, art. 2., L.2068
de 2020, art. 48.
1011- Información • 9111 - Tarifa del 5 % hasta el 31 de di-
de las declaraciones ciembre de 2022 en la venta de tiquetes
tributarias: ingresos aéreos de pasajeros, servicios conexos y
Ninguno. Ninguno.
por operaciones la tarifa administrativa asociada a la co-
gravadas con la tari- mercialización de los mismos. L. 2068 de
fa de IVA del 5 % 2020, art. 43.
1011- Información
• 9223 - Exención de IVA transitoria por
de las declaraciones
el año 2021 en la prestación de servicios
tributarias: ingresos Ninguno. Ninguno.
de hotelería y turismo a residentes en
por operaciones
Colombia. Ley 2068 de 2020, art. 45.
exentas de IVA
• 8038 - Ingresos no
constitutivos generado
en fuentes producto-
ras de algún país de la
CAN, diferente de Co-
lombia. Decisión 578
de 2004, art. 3.
• 8039 - Ingresos no cons-
titutivos generado en
2275 – Ingresos no remuneraciones, hono-
• 8051 - Ingresos no constitutivos por apli-
constitutivos de rarios, sueldos, salarios,
Ninguno. cación de algún convenio para evitar la
renta ni ganancia etc., prestados en otro
doble tributación.
ocasional país de la CAN diferente
de Colombia. Decisión
578 de 2004, art. 13.
• 8040 - Ingresos no cons-
titutivos por empresas de
servicios profesionales,
producidos en otro país
de la CAN, diferente de
Colombia. Decisión 578
de 2004, art. 14.

Volver al índice
En el apartado 2.1.1 de esta publicación podrá conocer a detalle las demás modificaciones rea-
lizadas por la Resolución 000147 de 2021 a la Resolución 000098 de 2020.
3. ¿Cuáles son los plazos que tienen las personas jurídicas y

naturales para presentar el reporte de información exógena por
el año gravable 2021?
Los plazos para la presentación del reporte de información exógena por el año gravable 2021 se
encuentran definidos en los artículos 42 a 45 de la Resolución 000098 de 2020 así:
a. Artículo 42: señala que la información a reportar por la Registraduría Nacional deberá ser
presentada a más tardar el primer día hábil del mes de marzo de 2022, es decir, el primero
de dicho mes.
b. Artículo 43: señala que la información a reportar por parte de los obligados a presentar
estados financieros consolidados será a más tardar el último día hábil del mes de junio de
2022, es decir, el 30 de dicho mes.
c. Artículo 44: señala que la información anual y anual con corte mensual que deberán pre-
sentar los grandes contribuyentes, las personas jurídicas y asimiladas y las personas natu-
rales y asimiladas será:
• Para los grandes contribuyentes, dependiendo del último dígito del NIT, entre el 26 de
abril y el 9 de mayo de 2022.
• Para las personas jurídicas y naturales, dependiendo de los dos últimos dígitos del NIT,
entre el 10 de mayo y el 7 de junio de 2022.
En el apartado 2.3 de esta publicación podrá encontrar el detalle de los plazos por NIT.
La información relacionada con el impuesto de industria y comercio contenida en el numeral

35.3 del artículo 35 de la Resolución 000098 de 2020 deberá ser reportada a más tardar el último
día hábil del mes de agosto de 2022, es decir, el 31 de dicho mes.
Es importante tener en cuenta que a diferencia de lo establecido en el reporte de exógena del

año gravable 2020, por el 2021 no se definieron los plazos para el reporte de la información
contenida en el numeral 35.4 del numeral 35 de la Resolución 000098 de 2020 relativa a las
resoluciones administrativas relacionadas con obligaciones tributarias del orden municipal o
distrital. Por el año gravable 2020 dicho plazo fue establecido por la Resolución 000023 de
marzo 12 de 2021 hasta el último día hábil del mes de agosto de 2021.
4. ¿Cuáles son las novedades por el año gravable 2021 respecto de

los obligados a presentar el reporte de información exógena?
Los obligados a reportar información exógena por el año gravable 2021 se encuentran definidos
en el artículo 1 de la Resolución 000098 de 2020. En comparación con lo señalado para el año
gravable 2020, luego de las modificaciones instauradas por la Resolución 000023 de 2021 se
tienen las siguientes novedades:
Actualícese 347
a. Respecto del literal d), el cual hace alusión a las personas naturales y sus asimiladas, se
cambiaron las periodicidades de los años a 2020 y 2021 relacionadas con las condiciones
de los años de obtención de los ingresos. Además, se conservó el parágrafo 5 que hacía
alusión a la responsabilidad de las personas naturales del régimen simple frente al reporte
de información exógena.
b. Respecto del literal e), el cual hace alusión a las personas jurídicas y asimiladas y demás
entidades públicas y privadas, se cambiaron las periodicidades de obtención de los ingre-
sos a los años 2020 y 2021.
c. Respecto del literal f), alusivo a las personas naturales y sus asimiladas, las personas jurí-
dicas y sus asimiladas, entidades públicas y privadas, y demás obligados a practicar reten-
ciones y autorretenciones en la fuente a título del impuesto sobre la renta, impuesto sobre
las ventas –IVA– y timbre, se eliminó la indicación correspondiente a aquellas personas
naturales y asimiladas que recibieran rentas de capital y/o rentas no laborales, por lo que
se entiende que para el año gravable 2021, independiente de las rentas que reciban las per-
sonas naturales y asimiladas, al estar obligados a practicar retenciones y autorretenciones a
título del impuesto de renta, IVA o timbre, deberán presentar exógena.
d. Se adicionó el literal s) correspondiente a la obligatoriedad frente al reporte de informa-

ción exógena por parte de las entidades que otorguen, cancelen o suspendan personerías
jurídicas.
5. ¿Todos los contribuyentes que se encuentran obligados a practicar

retenciones y autorretenciones a título de renta deben presentar
información exógena por el año gravable 2021?
El literal f) del artículo 1 de la Resolución 000098 de 2020 señala que dentro de los obligados a
presentar el reporte de información exógena por el año gravable 2021 se encuentran las perso-
nas naturales y sus asimiladas, las personas jurídicas y sus asimiladas, las entidades públicas y
privadas y demás obligados a practicar retenciones y autorretenciones en la fuente a título del
impuesto sobre la renta, IVA y timbre durante el año gravable 2021, por lo que se entiende que
aunque no hayan practicado ninguna retención (por ejemplo, porque no hicieron compras),
basta con que tenga la responsabilidad de ser agentes retenedores o autorretenedores para estar
en la obligación de reportar exógena por el respectivo período gravable.
6. ¿Qué aspectos deben tener en cuenta las sucesiones ilíquidas

al momento de reportar la información exógena por el año
gravable 2021?
Las sucesiones ilíquidas se encuentran obligadas a reportar información exógena por el año
gravable 2021 en virtud de lo dispuesto en los literales d) y f) del artículo 1 de la Resolución
000098 de 2020, pues dichos literales incluyen las denominaciones de personas naturales y sus
asimiladas, es decir, las sucesiones ilíquidas. En este orden de ideas, se tendría que actualizar
el RUT del fallecido, mientras no se liquide la sucesión ilíquida, informando en la casilla 89 de
la segunda página el código 18 correspondiente a “sucesión ilíquida”. En la tercera página en la

Volver al índice
casilla 98 se deberá incluir el tipo de representante con el código 28 “heredero delegado”. En las
casillas 99 a 110 de esa misma página se deberán ingresar los datos de la persona que actuará
como representante de la sucesión y este deberá gestionar oportunamente su propio instru-
mento de firma electrónica para cumplir con la presentación de los formatos de exógena que le
correspondan a la sucesión ilíquida por el período gravable 2021.
Se debe tener en cuenta que el proceso para la generación de la firma electrónica, contenido
inicialmente en la Resolución 000070 de 2016, fue ajustado mediante la Resolución 000080 de
2020, simplificando los pasos para surtir dicho proceso.
7. ¿Cuántos formatos son exigidos para el reporte de información

exógena por el año gravable 2021?
Los formatos para el reporte de la información exógena por el año gravable 2021 pasaron a 55
(en el año gravable 2020 fueron 54). Lo anterior con ocasión a que se conservaron las dos nove-
dades en torno a este tema, que fueron instauradas a última hora por la Resolución 000023 de
2021 en los reportes del año gravable 2020, esto es, la eliminación del formato 5253 versión 2,
utilizado para el reporte de la información de los beneficiarios efectivos, y la adición del 2631
versión 1 para el reporte de la información de las resoluciones administrativas relacionadas con
obligaciones tributarias del orden municipal o distrital.
De igual manera, con la Resolución 000098 de 2020 se adicionó el formato 2683 versión 1 que
deberá ser utilizado por las entidades que otorguen, cancelen o suspendan personerías jurídicas.
8. ¿En cuáles formatos se debe utilizar el seudonit 222222222 para

el reporte de información exógena por el año gravable 2021?
El seudonit 222222222 se utiliza para reportar los terceros que no cumplan el tope para ser
incluidos como cuantías menores dentro de cada formato.
En el reporte de información exógena por el año gravable 2021, de acuerdo con las instruccio-
nes contenidas en la Resolución 000098 de 2020, se debe utilizar el seudonit 222222222 en los
siguientes formatos:
• Formato 1159, versión 10 – Información de convenios de cooperación con organismos

internacionales (artículo 2).
• Formato 1001, versión 10 – Pagos o abonos en cuenta y retenciones practicadas (artículo 17).
• Formato 1007, versión 9 – Ingresos recibidos (artículo 19).
• Formato 1006, versión 8 – Impuesto a las ventas por pagar generado e impuesto al con-
sumo (artículo 20).
• Formato 1009, versión 7 – Saldos de cuentas por pagar al 31 de diciembre (artículo 21).
• Formato 1008, versión 7 – Saldos de cuentas por cobrar al 31 de diciembre (artículo 22).
Actualícese 349
Debe tenerse en cuenta que el formato 1007 para el reporte de los ingresos recibidos tuvo la
novedad de que se deberán incluir o reportar la totalidad de los terceros con los cuales se obtu-
vieron ingresos en 2021. Por lo tanto, el seudonit 222222222 solo se podrá utilizar para aquellos
reportantes que utilicen documentos soporte para sus ventas en los que no sea posible identi-
ficar a los clientes, como por ejemplo los tiquetes POS, las boletas de entrada a espectáculos,
entre otros.
Ahora bien, en lo que respecta al formato 1006 para el reporte del IVA generado y el impuesto
nacional al consumo también se surtió de una novedad significativa y es que en este se deberá
incluir el valor de la totalidad del IVA y el INC generados durante el año (incluidos los que se
originan de las devoluciones en compras). El artículo 20 de la Resolución 000098 de 2020 indi-
ca que dicho seudonit deberá ser utilizado para el IVA generado en operaciones donde no sea
posible identificar al adquiriente de bienes o servicios.
9. ¿Los establecimientos de comercio que se cerraron durante 2021

deben presentar la información exógena del año gravable 2021?
Tal como ocurrió en los reportes del año gravable 2020, mediante el parágrafo 2 del artículo 1
de la Resolución 000098 de 2020 se estableció nuevamente que las personas jurídicas o natu-
rales que hayan cesado sus operaciones y hubieren solicitado durante 2021 la cancelación de su
RUT quedarán automáticamente exoneradas de entregar la información exógena tributaria del
año gravable 2021.
Así las cosas, quedó establecido que cuando las personas naturales o jurídicas decidan cancelar
su RUT durante el año gravable 2021, por ejemplo, por cesar sus operaciones o liquidarse a
causa de los diferentes hechos económicos que se han presentado con ocasión de la pandemia
y del paro nacional, o personas naturales que murieron por cualquier causa y durante 2021 se
llevó a cabo la liquidación de la respectiva sucesión ilíquida, la Dian no les solicitará ningún
tipo de información exógena tributaria del año gravable 2021.
10. ¿Cuáles son las novedades en la presentación del formato 1159

por el 2021, utilizado por las entidades públicas o privadas que
celebren convenios de cooperación y asistencia técnica con organismos
internacionales?
La información a reportar por las entidades públicas o privadas que celebren convenios de
cooperación y asistencia técnica con organismos internacionales en el formato 1159 versión 10
presenta dos novedades muy importantes. La primera en relación a que pasa de la versión 8 a la
10, que contendrá el detalle de los pagos a terceros por la ejecución de tales convenios; adicio-
nalmente, en esta nueva versión no se incluye la columna para el reporte de los dígitos de verifi-
cación de los terceros que posean NIT. Cuenta también con dos nuevas columnas para reportar
el código del país donde esté ubicado el tercero, así como su correo electrónico, si se conoce.
La segunda es que dicho reporte no se hará con cortes mensuales a lo largo del 2021, sino que
estos se entregarán en un solo reporte anual con el total de los pagos a terceros por el año 2021.

Volver al índice
Lo anterior se considera que va en contravía de las normas superiores que regulan el reporte
de este tipo de información, pues allí se establece claramente que este se debe realizar men-
sualmente a lo largo del año fiscal, como se había venido solicitando hasta los reportes del año
gravable 2020.
11. ¿Las inversiones realizadas en proyectos de economía creativa

durante 2021 deben ser informadas en el reporte de información
exógena por dicho período?
Mediante el artículo 180 de la Ley 1955 de 2019 se facultó al Ministerio de Cultura para realizar
una convocatoria anual para proyectos de economía creativa en varios sectores, así como para pla-
nes especiales de salvaguardia de manifestaciones culturales incorporadas a listas representativas
de patrimonio cultural inmaterial acordes con la Ley 1185 de 2008, al igual que de infraestructura
de espectáculos públicos de artes escénicas previstos en el artículo 4 de la Ley 1493 de 2011.
Tanto las inversiones como las donaciones realizadas a dichos proyectos podrían ser tratadas
como una deducción en términos similares a los señalados en el artículo 195 de la Ley 1607
de 2012. Esta deducción fue reglamentada por el Decreto 697 de mayo 26 de 2020, mediante
el cual se señalaron las generalidades, términos y condiciones para su aplicación. Así, indicó
que el monto real invertido o donado en dinero efectivo con destino exclusivo a los proyectos
seleccionados en la convocatoria de aplicación, darían derecho al inversionista o donante a una
deducción en el impuesto de renta equivalente al 165 % del monto invertido o donado.
Como complemento, el 19 de diciembre de 2020 fue expedido el Decreto 1702, con el cual se
desarrolló un mecanismo para la adecuada aplicación de este incentivo tributario.
En lo concerniente al reporte de información exógena por el año gravable 2021, mediante el

numeral 25.5 del artículo 25 de la Resolución 000098 de 2020 se adicionó el concepto 8402
para el reporte de esta información. Esto es novedad dado que por el año gravable 2020 dicha
información no fue solicitada ni con la Resolución 000070 de 2019 ni con la 000023 de 2021,
aun cuando en el proyecto de resolución publicado en enero 26 de dicho año se contemplaban
modificaciones al respecto.
12. ¿Qué tipo de honorarios se deben reportar en el formato

2276 versión 3 en lo que corresponde a la exógena del año
gravable 2021?
En el formato 2276 versión 3 se reporta la información por concepto de rentas de trabajo y
pensiones. En lo que respecta al tipo de honorarios que deben reportarse en este formato, es
importante verificar si realmente constituyen renta de trabajo. Para tal efecto, el artículo 383
expone que a los pagos que surgen de la relación laboral o legal y reglamentaria les aplicarán las
tarifas de retención en la fuente allí expuestas, lo cual también se extenderá, de acuerdo con el
parágrafo 2 del mismo artículo, a aquellos honorarios y compensaciones por servicios persona-
les obtenidos por quienes informen que no han contratado o vinculado dos o más trabajadores
Actualícese 351
asociados a la actividad. En este orden de ideas, si una persona informó que contrató dos o más
personas asociadas a la actividad y se les pagaron honorarios, estos tendrán que incluirse en el
formato 1001 y no en el 2276.
Ahora bien, si la persona informa que no contrató dos o más personas asociadas a la actividad,
estos deberán reportarse en el formato 2276, pero los valores correspondientes al IVA y a la
retención en la fuente a título de dicho impuesto deberán ser reportados en el formato 1001, en
el concepto 5016 (Demás costos y deducciones), diligenciando en cero las columnas de pagos o
abonos en cuenta deducibles y pagos o abonos en cuenta no deducibles.
Respecto de lo anterior, por medio del artículo 13 de la Resolución 000147 de diciembre 7 de

2021 se adicionó el parágrafo 6 al artículo 34 de la Resolución 000098 de 2020 para indicar que los
pagos o abonos en cuenta por honorarios, comisiones y/o compensación de servicios personales
reportados en el formato 2276 deben corresponder a aquellos que cumplen los requisitos estable-
cidos en el parágrafo 2 del artículo 383 del ET y el artículo 1.2.4.1.17. del Decreto 1625 de 2016,
Único Reglamentario en Materia Tributaria, y que se hayan sometido a retención en la fuente por
concepto de ingresos laborales. En caso de que los pagos por honorarios, comisiones y/o compen-
sación de servicios personales no cumplan lo dispuesto en el inciso anterior, se deben reportar en
los formatos de pagos y abonos en cuenta y retenciones practicadas, según corresponda.
13. ¿La autorretención especial a título de renta se debe informar

en el reporte de exógena por el año gravable 2021?
Las autorretenciones solo se solicitaron en los reportes de información exógena hasta el año
gravable 2017, pero las autorretenciones tradicionales y la autorretención por concepto del
CREE se requirieron en el formato 1001. Frente a la autorretención especial a título de renta de
la que tratan los artículos 1.2.6.6 hasta 1.2.6.11 del DUT 1625 de 2016, esta no ha sido solicitada
en ningún reporte, ni siquiera en el del año gravable 2021 bajo lo indicado en la Resolución
000098 de 2020 y las modificaciones realizadas por la Resolución 000147 de 2021.
14. ¿Qué pasa si una persona natural está obligada a presentar

información exógena del año gravable 2021 en mayo de 2022,
pero su declaración de renta del año gravable 2021 vence en agosto de
2022?
Esta situación se da en el caso de las personas naturales (que no son grandes contribuyentes) pues-
to que los vencimientos para la presentación del reporte de información exógena serán primero
que los de presentación de la declaración del impuesto de renta y complementario, los cuales, de
acuerdo con el Decreto 1778 de diciembre 20 de 2021, van de agosto a octubre de 2022.
Es así como las personas naturales tendrán la gran responsabilidad de preparar el borrador de su
declaración de renta dado que este es un insumo para los datos que se reportarán en la exógena.
Cabe indicar que si la persona natural, al presentar su declaración de renta en agosto de 2022,
se percató de que hubo un error y que esto incidió en la información reportada en la exógena,
deberá corregir dicho reporte liquidando la respectiva sanción del artículo 651 del ET. De allí la

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importancia de preparar dicho borrador para que la información presentada en la exógena guarde
la debida correspondencia con la declaración de renta que se presentará posteriormente.
15. ¿Cómo se puede actuar si al momento de presentar la exógena

del año gravable 2021 deciden cambiar al representante legal y
la persona que está en el nuevo cargo no cuenta con firma electrónica
para surtir dicho requerimiento tributario?
La situación presentada en este caso podría implicar que el reportante cumpla con el reque-
rimiento de presentación de reporte de información exógena de forma extemporánea lo cual
acarreará las respectivas sanciones, pues el artículo 49 de la Resolución 000098 de 2020 es claro
en señalar que en ningún caso constituirán causales de justificación de la extemporaneidad en
la presentación de la información:
a. Los daños en los sistemas, conexiones y/o equipos informáticos del informante.
b. El olvido de las claves asociadas al mismo por quienes deben cumplir el deber formal de
declarar.
c. No agotar los procedimientos previos a la presentación de la información, como el trámite

de inscripción o actualización en el Registro Único Tributario y/o de la activación o de la
asignación de un nuevo instrumento de firma electrónica –IFE– u obtención de la clave
secreta por quienes deben cumplir con la obligación de informar en forma virtual o la soli-
citud de cambio o asignación con una antelación inferior a tres días hábiles al vencimiento.
16. ¿En qué momento del proceso de envío deben ser firmados
los formatos?
Dentro del proceso operativo que se surte al momento de presentar los formatos que estructu-
ran el reporte de información exógena, surge la inquietud de en qué momento deben firmarse.
En relación con ello, la página 16 del manual del usuario para la presentación de información
por envío de archivos de la Dian señala que en el proceso de colocación de archivos en la ban-
deja de entrada siempre aparecerá el botón de firma, sin embargo, esto no se requiere en gran
parte de los formatos, por lo que el sistema permite continuar con el diligenciamiento del envío,
aunque en ese paso no se haya surtido la firma. Lo que es fundamental tener en cuenta es que
antes de generar el PDF se debe plasmar la firma electrónica en la solicitud de envío.
Con el anterior proceso se generará el formato 10006 con la marca de recibido, documento que
constituye la prueba de que la entidad recibió el respectivo formato.
En todo caso, es importante revisar de forma constante el estado de las solicitudes, así como
la bandeja de comunicados, dado que a partir de la información recibida la Dian procederá a
realizar los cruces de información para validar la veracidad de los datos reportados y en este
sentido tiene la facultad de inspeccionarla en cualquier momento mientras se cumpla el térmi-
no de firmeza de la misma.
Actualícese 353
17. ¿Qué tope debe tenerse en cuenta para el reporte de los ingresos
recibidos en 2021 en el reporte de información exógena por
dicho período?
Los ingresos recibidos deben reportarse en el formato 1007 versión 9, de acuerdo con lo señala-
do en el artículo 19 de la Resolución 000098 de 2020. Por el año gravable 2021 se presenta una
novedad importante y es que deberán reportarse la totalidad de los ingresos recibidos sin con-
siderar su cuantía. Por el año gravable 2020 solo se reportaban aquellos terceros de los cuales
durante el año se hubieran obtenido ingresos iguales o superiores a $500.000.
18. ¿Las cuentas por pagar y por cobrar deben reportarse en la

exógena 2021 sin importar su cuantía?
Las cuentas por pagar y por cobrar a diciembre 31 de 2021 deben reportarse en los formatos
1009 versión 7 y 1008 versión 7, respectivamente, de acuerdo con los artículos 21 y 22 de la
Resolución 000098 de 2020. Por el año gravable 2021 se presentan las siguientes novedades
respecto del reporte de dicha información:
a. Los pasivos fiscales o cuentas por pagar deberán reportarse sin importar el monto total
de estos. Solo se deberán reportar los terceros con saldos totales iguales o superiores a
$500.000. Por tanto, ya no se aplicará la regla vigente por el año gravable 2020 según la cual
si el total de pasivos a diciembre 31 era inferior a $100.000.000, se reportaba a los terceros
con saldo igual o superior a $1.000.000, pero si el saldo total de los pasivos era igual o supe-
rior a $100.000.000, se reportaba a los terceros con saldos iguales o superiores a $500.000.
b. Las cuentas por cobrar fiscales deberán reportarse sin importar el monto total de las cuen-
tas por cobrar. Solo se deberá reportar a los terceros con saldos iguales o superiores a
$500.000. Ya no se aplicará la regla vigente por el año gravable 2020 según la cual si el
total de las cuentas por cobrar a diciembre 31 era inferior a $100.000.000, se reportaba a
los terceros con saldo igual o superior a $1.000.000, pero si el saldo total de los pasivos era
igual o superior a $100.000.000, se reportaba a los terceros con saldos iguales o superiores
a $500.000
19. ¿Cómo se deben reportar las cesantías consignadas en la

exógena del año gravable 2021?
De acuerdo con lo señalado en el numeral 3 del artículo 27 del ET, adicionado por el artículo
30 de la Ley 2010 de 2019, los ingresos por concepto de auxilio de cesantías y los intereses sobre
cesantías se entenderán realizados en el momento del pago del empleador directo al trabajador
o en el momento de consignación al fondo de cesantías. Así las cosas, las cesantías que se con-
signen a los fondos de cesantías, comenzando con las consignadas en febrero de 2017, deben
ser reconocidas en ese mismo momento como un ingreso fiscal, y no al momento de su retiro,
para los asalariados que tengan régimen laboral posterior a la Ley 50 de 1990.

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Adicionalmente, si dichas cesantías quedan hasta diciembre 31 del respectivo período forma-
rán parte del patrimonio fiscal del asalariado. En lo que respecta a las cesantías consignadas en
los años 2016 y anteriores, estas no deben incluirse en el patrimonio fiscal y solo se reconocerán
como un ingreso fiscal cuando sean retiradas.
Ahora bien, tal información es condensada por el empleador en el formulario 220, por lo que,
en lo que respecta al reporte de información exógena por el año gravable 2021, el artículo 34
de la Resolución 000098 de 2020 señala que los ingresos y retenciones por rentas de trabajo y
pensiones deberán reportarse en el formato 2276 versión 3. La información relacionada con las
cesantías deberá reportarse en la columna dispuesta para ello, denominada “Cesantías e intere-
ses de cesantías efectivamente pagadas, consignadas o reconocidas en el período”.
20. ¿Cómo se realiza el reporte de las donaciones recibidas y

certificadas por entidades no contribuyentes en la exógena
del año gravable 2021?
De acuerdo con lo contenido en el artículo 39 de la Resolución 000098 de 2020, las entidades
señaladas en los artículos 22 y 23 del ET (no contribuyentes) deberán informar las donaciones
recibidas, que fueron debidamente certificadas a los donantes, en el formato 2575 versión 1.
Para ello deberán reportar:

a. La forma de la donación certificada.
b. El monto de la donación certificada.
c. El tipo de persona donante.
d. El tipo de documento del donante.
e. El número de identificación del donante.
f. Los nombres y apellidos o razón social del donante.
Ejemplo: Suponga que una iglesia recibió $50.000.000 de donación en bienes muebles por parte
de la señora María Luisa Galvis Araujo, con cédula 25.444.444. El reporte de la donación se reali-
zaría como ingresos recibidos en el formato 1007 en el concepto 4001 versión 9, mientras que el de
la donación certificada se haría en el formato 2575 versión 1 con la forma de donación código 4.
Si el donante que recibe la certificación por los $50.000.000 pertenece al régimen ordinario,
podrá tratar el 25 % del valor donado ($12.500.000) como descuento tributario, de acuerdo con
lo contemplado en el artículo 257 del ET.
21. ¿Cualquier error en el reporte de información exógena es

objeto de la sanción de la que trata el artículo 651 del ET?
Cuando alguien no entrega la información exógena, o la entrega de forma incorrecta, está suje-
to a la imposición de las sanciones del artículo 651 del ET. Sin embargo, la Sentencia de la Corte
Actualícese 355
Constitucional C-160 de 1998 indicó que dicha sanción se podrá imponer a los contribuyentes
solo si la Dian demuestra que con el acto sancionable (ausencia de la información o la entrega
con errores) se le causó un daño a la administración tributaria.
En este orden de ideas, no todo error cometido en la información que se remite a la entidad
puede generar las sanciones del artículo 651 del ET, por lo que tales errores deben ser analiza-
dos y evaluados para determinar si realmente se perjudican los intereses de la administración
tributaria, pues, mientras esto no suceda, dichos actos no pueden ser sancionados.
Así las cosas, la señalada sentencia ha sido utilizada por el Consejo de Estado para fallar a favor
de contribuyentes a quienes la Dian les ha impuesto sanciones, pero los actos cometidos no
implican un perjuicio a la administración tributaria.
22. Suponga que durante 2021 la sociedad ABC SAS facturó a la

sociedad BCD SAS $100.000.000. Sin embargo, no alcanzó a
facturar $150.000.000, aun cuando la mercancía se entregó en el 2021. En
enero de 2022 la sociedad BCD le canceló el valor de todas las facturas a la
sociedad ABC SAS, ¿cómo se tendría que realizar el reporte de los ingresos
y la cuenta por pagar de esta transacción en el año gravable 2021?
La sociedad ABC SAS reportaría en el 2021, en el formato 1007, $250.000.000, mientras que la
sociedad BCD SAS los reportaría en el formato 1009 versión 7, puesto que a pesar de que no se ha-
yan facturado $150.000.000 estos deben reconocerse teniendo en cuenta lo señalado en el artículo
28 del ET el cual expone que para los contribuyentes obligados a llevar contabilidad los ingresos
realizados fiscalmente serán los devengados contablemente (cuando existe el derecho o se prestó
el servicio o se entregó la mercancía) en el período gravable. Incluso, de acuerdo con el parágrafo
del artículo 771-2 del ET, los costos y deducciones efectivamente realizados durante el año o pe-
ríodo gravable serán aceptados fiscalmente, aunque la factura de venta o documento equivalente
tenga fecha del año o período siguiente, siempre y cuando se acredite que la prestación del servi-
cio o la venta del bien se realizó en el año o período gravable, para este caso, el objeto de reporte.
23. ¿Qué aspectos debe tener en cuenta una iglesia para su reporte
de información exógena por el año gravable 2021 respecto de
los pagos o abonos en cuenta que realiza y las donaciones que recibe?
De acuerdo con el artículo 23 del ET, las iglesias son entidades no contribuyentes declarantes de
ingresos y patrimonio. En tal sentido, respecto de su obligatoriedad de presentar información exó-
gena por el año gravable 2021, les podría aplicar lo dispuesto en los literales e) y f) del artículo 1 de
la Resolución 000098 de 2020.
En este orden de ideas, si por ejemplo una iglesia devengó y pagó arrendamientos por $6.500.000
más IVA del 19 %, deberá reportar en el formato 1001 así: los $6.500.000 como pagos o abonos
en cuenta no deducibles en el concepto 5005; el IVA por $1.235.000 en la columna de IVA ma-
yor valor del costo o gasto no deducible; y la respectiva retención practicada al tercero que se le
realizó el pago, suponiendo para este caso una retención del 3,5 %, es decir, $227.500. Si no es
responsable de IVA, deberá discriminar el impuesto a las ventas en la casilla correspondiente.

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24. ¿Quiénes deben reportar el formato 2683 versión 1 por el año

gravable 2021?
El formato 2683 versión 1 nuevo por el período gravable 2021 deberá ser utilizado por las entidades
que otorgan, cancelan o suspenden personerías jurídicas del universo mencionado en el artículo 1
de la Resolución 000098 de 2020, quienes deberán suministrar por el año gravable 18 datos diferen-
tes sobre las personas jurídicas (y sus administradores) activas a diciembre 31 de 2021 y a las cuales
se les otorgó o suspendió su personería jurídica. Para el caso de aquellas a las que se les canceló la
personería jurídica, se deberá recopilar la información de los años 2016 al 2021.
25. ¿Cómo se efectúa el reporte de información exógena en el

formato 1036 versión 8 por el año gravable 2021?
El formato 1036 versión 8 es utilizado para el reporte de la información de las entidades subor-
dinadas o vinculadas del exterior y para aquella correspondiente a las entidades controladas
del exterior sin residencia fiscal en Colombia –ECE–. Lo anterior de acuerdo con lo dispuesto
en el numeral 28.3 del artículo 28 de la Resolución 000098 de 2020 y el artículo 29 de la misma
resolución, respectivamente.
En tal sentido, suponga que una sociedad domiciliada en Colombia posee el control de una
sociedad del exterior con una participación del 85 % constituyendo así una ECE para efectos
fiscales. De esta manera, si la sociedad domiciliada en Colombia se encuentra obligada a repor-
tar cualquier tipo de información, de conformidad con la Resolución 000098 de 2020, también
estaría obligada a reportar la siguiente información respecto de la sociedad del exterior en el
formato 1036 versión 8:
Participación
Identificación Razón Participación
País de la Vehículo Forma en los
Tipo de de la social de la Tipo de en el capital de
subordinada de de resultados de
informante subordinada subordinada control la subordinada
o vinculada inversión control la subordinada
o vinculada o vinculada o vinculada
o vinculada
SOCIEDAD
2 444444001 DEL 242 1 1 1 85 85
EXTERIOR
26. ¿El reporte del dígito de verificación en la exógena del año

gravable 2021 es obligatorio?
Algunos formatos siguen incluyendo la columna de dígitos de verificación, pero hay otros en los
que dicha columna ha sido eliminada. Para determinar qué tipo de formatos continúan requirien-
do esta información, se recomienda remitirse al anexo de cada uno de los formatos. En la sección
formato del contenido de cada formato podrá evidenciarse si se solicita dicha información.
Por ejemplo, para el formato 1019 versión 9, en la página 89 del PDF de la Resolución 000098
de 2020 (página 2 de 12 del anexo 2 de dicha resolución) podrá encontrarse el formato del con-
tenido para dicho formato correspondiente al reporte de los movimientos en cuenta corriente
Actualícese 357
y/o ahorro. Allí puede evidenciarse que el diligenciamiento del dígito de verificación deberá
realizarse para el tipo de documento 31 – NIT, si se conoce.
La instrucción ha sido opcional, así que dicha columna se puede dejar en blanco si no se co-
noce el dígito. Es importante tener en cuenta que las personas naturales deben reportarse con
tipo de documento 31, solo si estas tienen NIT registrado en la Dian, de lo contrario, deben
reportarse con el tipo de documento 13 de cédula, pues lo anterior será objeto de validación
por parte de la Dian.
27. ¿La deducción de la que trata el artículo 108-5 del ET

correspondiente al 120 % de los pagos que el empleador
realice por concepto de salario a los empleados menores de 28 años
cuando se trate de su primer empleo, debe reportarse en la exógena del
año gravable 2021?
Mediante el artículo 88 de la Ley 2010 de 2019, se adicionó al ET el artículo 108-5 el cual

indica que los contribuyentes obligados a presentar declaración de renta y complementario
tienen derecho a deducir el 120 % de los pagos que realicen por concepto de salario, en rela-
ción con los empleados menores de 28 años, siempre y cuando se trate del primer empleo de
estos trabajadores.

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La deducción máxima por cada empleado es de hasta 95,83 UVT mensuales, en lo que respecta
a la parte salarial ($3.479.395 para 2021), pues al tomar dicho valor por el 120 % se llegaría al
límite de 115 UVT ($4.175.420 por el año gravable 2021) mencionado en la norma.
Para la procedencia de la deducción, se requiere que el Ministerio de Trabajo le expida al con-

tribuyente una certificación en la que acredite que se trata del primer empleo de la persona. De
igual manera, se debe cumplir con que el trabajo sea un cargo nuevo (es decir, no despedir a
una persona para contratar a otra en el mismo cargo) y que el trabajador sea menor de 28 años.
En caso contrario, o que no se cumpla con el tope máximo permitido, no aplicará el beneficio y
los excesos en cada caso serán no deducibles.
El reporte de esta información por el año gravable 2021 deberá efectuarse en el formato 1011
versión 6, en el concepto 8400. Este concepto es novedad por dicho período, pues, a pesar de
que la deducción en referencia empezó a aplicar desde las declaraciones del año gravable 2020,
en el reporte de exógena de dicho período no fue solicitado.
28. ¿Cuáles son las novedades en el reporte de los descuentos

tributarios e ingresos no constitutivos de renta solicitados por
el 2021 en el reporte de información exógena por dicho período?
El artículo 26 de la Resolución 000098 de 2020 contiene las instrucciones para la elaboración
de los formatos 1004 versión 8 y 2275 versión 2 para el reporte de los descuentos tributarios y
los ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional que se incluyan en las declaracio-
nes de renta del año gravable 2021. Por dicho período gravable se presentaron las siguientes
novedades:
a. El formato 1004 pasó de la versión 7 a la versión 8 y el 2275 de la versión 1 a la 2.
b. En la nueva versión del formato 1004 ya no se solicita informar el valor del pago o abono
en cuenta, sino que se reportará el valor del descuento tributario total del año. Además, se
empezará a utilizar el concepto 8332 para el reporte del descuento de becas por impuestos
contemplado en el artículo 257-1 del ET, adicionado con el artículo 190 de la Ley 1955
de 2019. También se incluyeron indicaciones para que en el caso de los terceros personas
jurídicas del exterior se utilicen los seudonits 44444001 hasta 444449999.
c. En la nueva versión del formato 2275 ya no se solicita el valor total del ingreso, sino que
solo se seguirá reportando el valor solicitado como ingreso no gravado. Adicionalmente, se
volverá a utilizar el concepto 8002 para el reporte del ingreso no gravado por componente
inflacionario de rendimientos financieros.
d. Con el artículo 10 de la Resolución 000147 de 2021 se adicionó un concepto al numeral

26.2 del artículo 26 de la Resolución 000098 de 2020, correspondiente a los ingresos no
constitutivos de renta ni ganancia ocasional por el 2021. Se trata del 8051, relacionado con
aquellos derivados por la aplicación de algún convenio para evitar la doble tributación.
Actualícese 359
e. Por último, con el artículo 11 de la Resolución 000147 de 2021 se suprimieron tres con-
ceptos del parágrafo 1 del numeral 26.2 del artículo 26 de la Resolución 000098 de 2020.
Son conceptos derivados de las rentas provenientes de países pertenecientes a la CAN que,
como se mencionó anteriormente, tienen el tratamiento de renta exenta y son los siguien-
tes: 8038, 8039 y 8040.
29. ¿En relación con el reporte de los descuentos tributarios por

el 2021 en el formato 1004, en qué casos se podrán utilizar los
seudonits 444444001 hasta 444449999?
El numeral 26.1 del artículo 26 de la Resolución 000098 de 2020 incluyó dos nuevos incisos
para aclarar que cuando se estén reportando los descuentos tributarios en el formato 1004 ver-
sión 8 estos correspondan a terceros del exterior, se deberán utilizar los seudonits 444444001
hasta 444449999. Sin embargo, estos solo se podrán utilizar con terceros personas jurídicas,
pero no con terceros personas naturales.
30. ¿Los beneficiarios efectivos del exterior deben reportar

información exógena por el año gravable 2021?
No, los beneficiarios efectivos del exterior no deberán reportarse en la exógena del año gravable
2021 en razón a que con la Resolución 000098 de 2020 se conservó la eliminación de la exigen-
cia de dicho reporte que había sido efectuada por la Resolución 000023 de 2021 a los reportes
del año gravable 2020. Dicha información se había venido reportando desde el año gravable
2018 hasta el 2019 en el formato 5253.
31. ¿Cuál es la firmeza del reporte de información exógena del

año gravable 2021?, ¿el beneficio de auditoría tiene incidencia
en este requerimiento?
La firmeza del reporte de información exógena se encuentra contenida en el artículo 638 del
ET, el cual indica que esta tendrá lugar dentro de los dos años siguientes a la fecha en la que se
presentó la declaración de renta y complementario o de ingresos y patrimonio del período en
el cual ocurrió la irregularidad sancionable o cesó la irregularidad.
En este contexto, es necesario tener claro que los dos años de la determinación de la firme-
za de la que trata dicho artículo no se deben contar comenzando con la fecha en la cual se
reporta la información exógena, sino desde la fecha en la que se presenta la declaración de
renta del año en que se incumplió con la presentación de dicha información. Es así como en
la práctica se agrega un año más a partir del vencimiento de la obligación formal principal
(tres años en total).

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Por ejemplo, para el año gravable 2021 deberá tenerse en cuenta que los vencimientos para la
presentación de la información exógena de dicho período será el 2022, este será el año en el cual
se genera el acto sancionable. Ahora bien, en el 2023 será el plazo para presentar la declaración
de renta del año en el cual se generó el acto sancionable (a partir de este momento se cuentan
los dos años de los que trata el artículo 638 del ET). Es decir que la firmeza del reporte de in-
formación exógena del año gravable 2021 tendrá lugar en el 2025 (asumiendo que se presenta
la respectiva declaración de renta del año gravable 2022 en 2023).
Cabe señalar que el beneficio de auditoría contenido en el artículo 689-2, creado con el artículo
105 de la Ley 1943 de 2018 y reincorporado por el artículo 123 de la Ley 2010 de 2019, solo
aplica para que el término de firmeza de la declaración de renta y complementario sea menor al
ya señalado en la norma, por lo que no aplicará para los reportes de información exógena, pues
en cualquier caso el obligado deberá cumplir con las fechas de presentación de la declaración
de renta y complementario y esta es la que será tenida en cuenta para la medición de los años
de firmeza del mencionado reporte.
El beneficio de auditoría fue extendido a los años 2022 y 2023 a través del artículo 51 de la Ley
2155 de 2021.
32. ¿Cuáles son las sanciones aplicables al reporte de información

exógena por el año gravable 2021?
En virtud de lo indicado en el artículo 46 de la Resolución 000098 de 2020, cuando la informa-
ción exógena no se suministre, o se reporte de manera extemporánea y/o el contenido presente
errores o no corresponda a lo solicitado, se aplicará lo contemplado en el artículo 651 del ET, el
cual expone las siguientes sanciones:
• 5 % de las sumas respecto de las cuales no se suministró la información exigida.
• 4 % de las sumas respecto de las cuales se suministró información errónea.
• 3 % de las sumas sobre las cuales se suministró información de forma extemporánea.
• 0,5 % de los ingresos netos, si no es posible establecer la tasa o la información no tuviese

cuantía. Si no existen ingresos, será sobre el 0,5 % del patrimonio bruto del contribuyente o
declarante correspondiente al año anterior o última declaración del impuesto sobre la renta
o de ingresos y patrimonio.
• Desconocimiento de los costos, rentas exentas, deducciones, descuentos, pasivos, impuestos

descontables y retenciones.
No obstante, es necesario resaltar que las anteriores sanciones, a excepción de la última, no

deberán superar el equivalente a 15.000 UVT ($570.060.000 por el 2022). Lo anterior sin des-
conocer que la UVT para el 2022 quedó fijada en $38.004 de acuerdo con la Resolución 000140
de noviembre 25 de 2021.
Actualícese 361
En la zona de complementos de esta publicación encontrará el archivo “2. Liquidadores de san-

ciones de exógena resueltas en 2022” en el cual podrá conocer de forma práctica cómo se aplica
el régimen sancionatorio para este requerimiento tributario.
33. ¿Las sanciones contenidas en el artículo 651 del ET pueden ser

reducidas?
Luego de la modificación del artículo 651 del ET, realizada a través del artículo 289 de la Ley
1819 de 2016, las reducciones de las sanciones al reporte de información exógena pueden apli-
carse de la siguiente forma:
De la sanción calculada sobre la

suma de la cual no se suministró
información, se hizo de forma
errada o de manera extemporánea,
siempre que la falta sea subsanada
antes de que la Dian profiera pliego
de cargos.
De la sanción calculada sobre la

Reducción suma de la cual no se suministró
al 20 % información, se hizo de forma
errada o de manera extemporánea,
siempre que la falta sea subsanada
antes de que la Dian notifique la
imposición de la sanción.
De la sanción calculada sobre

la suma de la cual no se sumi-
Reducción
nistró información, se hizo de
al 50 %
forma errada o de manera ex-
temporánea, siempre que la falta
sea subsanada dentro de los dos
meses siguientes a la fecha en
que se notifique la sanción.
Reducción
al 70 %
Para las reducciones al 50 y 70 % es necesario presentar un memorial de aceptación de la san-

ción reducida en el que se acredite que la omisión fue subsanada, además de anexar el pago o
acuerdo de pago.
Adicionalmente a las reducciones antes señaladas, a excepción de la del 50 %, previo a la noti-

Volver al índice
ficación de la imposición de la sanción se les podrá aplicar el principio de favorabilidad esta-

blecido en el artículo 640 del ET, en el cual se contempla la posibilidad de que dichas sanciones
puedan liquidarse de forma reducida al 50 o 75 %, bajo el cumplimiento de ciertas condiciones
que varían dependiendo de si la sanción la determina el responsable o la Dian. Este aspecto es
abordado con mayor detalle en el apartado 2.7.3 de esta publicación.
34. ¿Qué debe hacer una persona natural que al descargar su

reporte de información exógena encuentra que por el 2021
le reportaron ingresos no correspondientes a las transacciones que
efectivamente realizó en ese período?
Si la información reportada por terceros para el año gravable 2021 presenta inconsistencias, como
registros duplicados, transacciones no realizadas con el tercero que lo reporta, valores incorrectos
a nombre de la persona natural, entre otros, la persona natural deberá solicitarle a la persona na-
tural o jurídica que suministró la información que realice las respectivas modificaciones.
Lo anterior es de suma relevancia ya que la información reportada en la exógena proporciona

a la Dian datos sobre las transacciones realizadas por personas naturales y jurídicas y con esta
podrá realizar diferentes cruces e identificar si dichos terceros están cumpliendo con las obliga-
ciones tributarias que les corresponden.
35. ¿Las correcciones de inconsistencias en los reportes de

información exógena pueden validarse de forma inmediata
en el reporte de terceros?
No, las correcciones de la información exógena realizadas por los reportantes se podrán ver actua-
lizadas en la consulta de reporte de terceros dos semanas después de la respectiva actualización.
36. ¿Cuál es la utilidad de los anexos técnicos contenidos en las

resoluciones con las que se solicita la exógena en cada período?
Los anexos técnicos contenidos en las resoluciones con las que se solicita la exógena son de gran
utilidad para los reportantes dado que estos definen las características y el contenido de cada
uno de los formatos que componen el requerimiento por cada período gravable. Estos contie-
nen la siguiente información:
Actualícese 363
Tipo de información Detalle

Indica el objetivo de cada anexo técnico el cual se materializa en proporcionar las ca-
Objetivo
racterísticas técnicas que se deberán cumplir para el diligenciamiento de cada formato.
Se enuncian las especificaciones (etiquetas, denominaciones de las casillas, longitud de
los campos, las validaciones que se deben realizar, observaciones en relación con los da-
tos que se incluyen, criterios de diligenciamiento, entre otros) con las que debe enviarse
cada archivo XML, tales como:
a. Nombre del archivo: se indica la secuencia de caracteres mediante la cual deberán
nombrarse cada uno de los archivos.
Especificaciones técnicas b. Formato del archivo: el cual incluye:
• Formato del encabezado.
• Formato del contenido.
c. Validaciones generales, validaciones del encabezado.
d. Esquema XSD para las especificaciones técnicas mencionadas.
La información proporcionada en los anexos permitirá que los archivos carguen en el sistema
limitando la ocurrencia de errores o inconsistencias, por lo que es perentorio que los reportan-
tes analicen a detalle dichas especificaciones en lo que se refiere a los formatos que les corres-
pondan presentar.
Por el año gravable 2021, los reportantes deberán utilizar los anexos técnicos de la Resolución
000098 de 2020 y la Resolución 000147 de 2021 puesto que con esta última se efectuó el reem-
plazo de tales documentos para el caso de los formatos 1023, 1032, 1035, 1036, 1476, 1480, 1481
2631 y 2683.

CAPÍTULO 4
NORMATIVA RELACIONADA
En este capítulo se relacionan un conjunto de normas que son de importante conocimiento al
momento de preparar y reportar la información exógena del año gravable 2021. Cada norma
está acompañada del código QR con el cual los lectores podrán acceder al documento completo
publicado en nuestro portal Actualícese.

4.1 ACCESOS A NORMATIVA

4.1.1 Leyes
• Ley 789 de diciembre 27 de 2002 - Congreso de la República
A través de esta ley se dictaron normas para apoyar el empleo y ampliar la protección social; de
igual manera, se modificaron algunos artículos del Código Sustantivo de Trabajo.
Consultar en:
https://actualicese.com/ley-789-de-27-12-2002/
• Ley 814 de julio 2 de 2003 - Congreso de la República
A través de esta ley se dictaron normas para fomentar la actividad cinematográfica en Colom-
bia, estableciendo beneficios a nivel tributario.
Consultar en:
Con esta norma se gestó la reforma tributaria de 2012 la cual trajo consigo varios cambios
tributarios, algunos de los cuales han sido objeto de modificaciones por parte de las reformas
tributarias que se han dado posteriormente.
Consultar en:
• Ley 1715 de mayo 13 de 2014 - Congreso de la República
Mediante esta norma se establecieron beneficios tributarios en renta, IVA, aranceles y depre-
ciación de activos para proyectos de generación de energía con fuentes no convencionales, en
especial de tipo renovable.
Consultar en:

Volver al índice
CAPÍTULO 4. NORMATIVA RELACIONADA
Mediante esta norma se adoptó una nueva reforma tributaria estructural que comenzó a regir
desde enero 1 de 2017. Por ejemplo, en relación con el requerimiento de información exógena,
por medio de ella se dieron importantes cambios en cuanto al régimen sancionatorio aplicable.
Igualmente, las directrices dadas por esta ley deben ser atendidas para el reconocimiento fiscal
de las partidas objeto a ser reportadas en las declaraciones de renta de los contribuyentes, pues
algunos aspectos aún no han sido modificados.
Consultar en:
https://actualicese.com/ley-1819-de-29-12-2016-reforma-tributaria/
Esta norma, conocida como la Ley de financiamiento, introdujo una nueva reforma tributa-
ria que solo tuvo aplicabilidad por el año gravable 2019, en razón a que fue declarada inexe-
quible con la Sentencia de la Corte Constitucional C-481 de octubre 16 de 2019. Dada su
inexequibilidad a partir de enero 1 de 2020, fue emitida la Ley 2010 de 2019 por medio de
la cual se reincorporaron gran parte de los cambios que habían sido introducidos por la Ley
1943 de 2018; además, se introdujeron nuevas modificaciones tributarias que solo cobraron
vigencia a partir de 2020, las cuales son relevantes en el reporte de información exógena por
dicho período.
Consultar en:
https://actualicese.com/ley-1943-de-28-12-2018-ley-de-financiamiento/
• Ley 1955 de mayo 25 de 2019 - Congreso de la República
Por medio de esta norma se aprobó el nuevo Plan Nacional de Desarrollo para la vigencia
2018-2022, el cual hizo múltiples modificaciones al Estatuto Tributario y a otras normas por
fuera del mismo. Respecto del requerimiento de información exógena por el año gravable
2021, se sigue solicitando información relacionada con algunas de las novedades incorpora-
das por esta norma.
Consultar en:
https://actualicese.com/ley-1955-de-25-05-2019-plan-nacional-de-desarro-
llo-2018-2022/
Actualícese 367
Esta norma fue expedida como respuesta a lo dispuesto por la Sentencia de la Corte Constitu-
cional C-481 de octubre 16 de 2019, con la que se declaró la inexequibilidad a partir de enero 1
de 2020 de la Ley 1943 de 2018 y se brindó la posibilidad al Gobierno de aprobar, antes de que
finalizara el 2019, una nueva norma con la cual se subsanaran los vicios que había propiciado
la caída de la Ley de financiamiento. Por lo tanto, con esta se conservaron, a partir del año gra-
vable 2020, algunas directrices que ya habían sido contempladas en la Ley 1943 de 2018, pero
también se adicionaron otros aspectos.
Consultar en:
A través de esta norma se modificó la Ley general del turismo y se establecieron nuevos incen-
tivos tributarios para fomentar la sostenibilidad, conservación, protección y aprovechamiento
de los destinos y atractivos turísticos.
Consultar en:
https://actualicese.com/ley-2068-del-31-12-2020/
• Ley 2155 de septiembre 14 de 2021 - Congreso de la República
Esta norma constituyó la tercera reforma tributaria formal del presidente Iván Duque. Entre
otros cambios, modifica la tarifa general del impuesto de renta de las personas jurídicas, recorta
el gasto público y autoriza diferentes subsidios para la población. A pesar de que gran parte de
los cambios tributarios empiezan a tener aplicabilidad en 2022, es importante contextualizar
esta norma en virtud del panorama que se enfrentará frente a varios de los temas abordados
dentro de esta publicación.
Consultar en:
https://actualicese.com/ley-2155-del-14-09-2021/

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4.1.2 Decretos Legislativos

• Decreto Legislativo 438 de marzo 19 de 2020 – Ministerio de Hacienda y Crédito
Público
Por medio de esta norma se adoptaron medidas tributarias transitorias con respecto a la exen-
ción del IVA para ciertos bienes indispensables en la atención médica de la emergencia sanita-
ria generada por la propagación de la COVID-19. Este decreto fue considerado exequible con
la Sentencia de la Corte Constitucional C-159 de junio 3 de 2020.
Consultar en:
https://actualicese.com/decreto-438-del-19-03-2020/
• Decreto Legislativo 551 de abril 15 de 2020 - Ministerio de Hacienda y Crédito Público

A través de esta norma se establece la exención de IVA a 211 insumos médicos, los cuales se
integran a los 24 que ya se habían mencionado en el Decreto Ley 438 de marzo 19 de 2020.
Consultar en:
https://actualicese.com/decreto-ley-551-del-15-04-2020/
• Decreto Legislativo 575 de abril 15 de 2020 – Ministerio de Transporte
Por medio de este decreto se adoptaron medidas para mitigar los efectos económicos generados por
la pandemia del coronavirus (COVID-19) en el sector transporte e infraestructura, en el marco del
estado de emergencia económica, social y ecológica; por ejemplo, se brindaron nuevas precisiones
sobre la aplicación de la tarifa de IVA especial del 5 % para algunas operaciones del sector. Por otra
parte, por medio de la Sentencia de la Corte Constitucional C-294 de agosto 5 de 2020, se declararon
exequibles los artículos 1 al 8 y 11 al 14, e inexequibles los artículos 9 y 10 de este decreto.
Consultar en:
https://actualicese.com/decreto-ley-575-del-15-04-2020/
• Decreto Legislativo 789 de junio 4 de 2020 – Ministerio de Hacienda y Crédito Público
A través de este decreto se estableció una exención transitoria del IVA, hasta el 31 de diciembre
de 2021, en la importación de vehículos automotores de servicio público o de vehículos auto-
motores de servicio público o particular de transporte de carga. Asimismo, se fijó una exclusión
transitoria de este impuesto en los contratos de franquicias y servicios de hotelería y turismo.
Por otra parte, mediante la Sentencia de la Corte Constitucional C-325 de agosto 19 de 2020 se
Actualícese 369
declararon exequibles los artículos 2, 3 y 5 del decreto; así como el artículo 1, considerando que
la fecha máxima de vigencia de la medida allí mencionada sería hasta diciembre 31 de 2021. Por
último, el artículo 4 también fue declarado exequible bajo el entendido de que la medida para
los prestadores de servicios de hotelería y turismo sería optativa.
Consultar en:
https://actualicese.com/decreto-legislativo-789-del-04-06-2020/
• Decreto Legislativo 818 de junio 4 de 2020 - Ministerio de Hacienda y Crédito Público
Con este decreto se establecieron medidas especiales para la protección y mitigación del impacto
de la COVID-19 en el sector cultura, como por ejemplo, la exclusión de IVA de servicios artísticos
prestados para la realización de producciones audiovisuales de espectáculos públicos de las artes
escénicas desde el 1 de julio de 2020 y hasta el 30 de junio de 2021. Este decreto fue considerado
exequible a través de la Sentencia de la Corte Constitucional C-402 de septiembre 16 de 2020.
Consultar en:
https://actualicese.com/decreto-legislativo-818-del-04-06-2020/
4.1.3 Decretos ordinarios
• DUT 1625 de octubre 11 de 2016 – Ministerio de Hacienda y Crédito Público
Este decreto es el único reglamentario en materia tributaria. En este se recopilan las directrices
emitidas en torno a los tributos y demás obligaciones.
Consultar en:
https://actualicese.com/decreto-1625-de-11-10-2016/
• Decreto 1935 de octubre 18 de 2018 – Ministerio de Cultura

A través de este decreto se creó y reglamentó el funcionamiento del Consejo Nacional de la
Economía Naranja.
Consultar en:

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• Decreto 1468 de agosto 13 de 2019 - Ministerio de Hacienda y Crédito Público
Con este decreto se modificaron varios artículos del DUT 1625 de 2016, algunos de ellos rela-
cionados con la actualización del RUT. También se reglamentó el numeral 7 del parágrafo 3 del
artículo 437 del ET (requisitos para actuar como no responsable del IVA), el artículo 555-2 del
ET (aspectos relacionados con el RUT) y el 903 al 916 del mismo estatuto (régimen simple de
tributación luego de su creación a partir de la Ley 1943 de 2018).
Consultar en:
• Decreto 286 de febrero 26 de 2020 – Ministerio de Hacienda y Crédito Público
Mediante este decreto se reglamentó la renta exenta del numeral 1 del artículo 235-2 del ET
luego de la modificación efectuada por la Ley 2010 de 2019.
Consultar en:
• Decreto 358 de marzo 5 de 2020 - Ministerio de Hacienda y Crédito Público
A través de este decreto se reglamentaron los aspectos relacionados con el sistema de factura
ción. Adicionalmente, se realizaron ciertas modificaciones al listado de los documentos
equivalentes a factura señalados en el artículo 1.6.1.4.6 del Decreto 1625 de 2016.
Consultar en:
• Decreto 598 de abril 26 de 2020 – Ministerio de Hacienda y Crédito Público
A través de este decreto se reglamentó el régimen CHC inicialmente creado por el artículo 69
de la Ley 1943 de 2018 y posteriormente retomado con el artículo 77 de la Ley 2010 de 2019,
por medio del cual se adicionaron los artículos 894 al 898 del ET.
Consultar en:
Actualícese 371
• Decreto 761 de mayo 29 de 2020 – Ministerio de Hacienda y Crédito Público
Por medio de este decreto se reglamentó el artículo 118-1 del ET y se sustituyeron varios artícu-
los del DUT 1625 de 2016. Lo anterior en relación con los cambios efectuados por la Ley 2010
de 2019 a la mencionada norma de subcapitalización.
Consultar en:
• Decreto 849 de junio 16 de 2020 – Ministerio de Hacienda y Crédito Público
Mediante este decreto se reglamentó la renta exenta del numeral 2 del artículo 235-2 del ET,
luego de la modificación efectuada por la Ley 2010 de 2019.
Consultar en:
• Decreto 1013 de julio 14 de 2020 – Ministerio de Hacienda y Crédito Público
Mediante esta normativa se reglamentó la deducción en renta del artículo 107-2 del ET, creado
con la Ley 1943 de 2018 y ratificado con la Ley 2010 de 2019. Esencialmente, esta deducción
permite que las personas jurídicas del régimen ordinario o especial puedan tomar como tal los
aportes que realicen a la educación de sus trabajadores asalariados.
Consultar en:
Por medio de este decreto se reglamentaron los artículos 18-1, 23-1 y 368-1 del ET, el literal h)
del artículo 793 del mismo Estatuto y el artículo 66 de la Ley 2010 de 2019.
Consultar en:

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A través de este decreto se reglamentaron los literales a), b) y c) correspondientes a las rentas
exentas del numeral 4 del artículo 235-2 del ET, luego de las modificaciones efectuadas por la
Ley 2010 de 2019.
Consultar en:
• Decreto 1091 de agosto 3 de 2020 – Ministerio de Hacienda y Crédito Público
A través de este decreto se reglamentaron los cambios introducidos en el régimen simple de

tributación por parte del artículo 74 de la Ley 2010 de 2019.
Consultar en:
• Decreto 1157 de agosto 21 de 2020 - Ministerio de Hacienda y Crédito Público
Por medio de este decreto se reglamentaron los artículos 235-3 y 235-4 del ET, correspondientes
al régimen de megainversiones, luego de la reincorporación efectuada por los artículos 75 y 76
de la Ley 2010 de 2019, pues estos habían sido adicionados inicialmente por la Ley 1943 de 2018.
Consultar en:
• Decreto 1457 de noviembre 12 de 2020 – Ministerio de Hacienda y Crédito Público
Mediante este decreto se reglamentaron los artículos 242, 242-1, 245, 246-1 y 895 del ET, rela-
cionados con la tributación de los dividendos y participaciones a partir del año gravable 2020
luego de las novedades introducidas por la Ley 2010 de 2019.
Consultar en:
Actualícese 373
• Decreto 1638 de diciembre 14 de 2020 – Ministerio de Hacienda y Crédito Público
Con este decreto se precisaron otros aspectos reglamentarios de la renta exenta del numeral 2
del artículo 235-2 del ET y también se reglamentó la renta exenta contenida en el numeral 5 del
mismo artículo luego de las modificaciones efectuadas por la Ley 2010 de 2019.
Consultar en:
• Decreto 376 de abril 9 de 2021 - Ministerio del Trabajo
Por medio de este decreto se implementaron medidas para el pago de las cotizaciones al siste-
ma general de pensiones por los períodos abril y mayo de 2020, del que fueron exonerados los
empleadores y trabajadores independientes a través del Decreto Legislativo 558 de 2020 y en
cumplimiento de lo ordenado en la Sentencia de la Corte Constitucional C-258 de 2020.
Consultar en:
• Decreto 392 de abril 13 de 2021 - Ministerio de Hacienda y Crédito Público
Con esta norma se reglamenta el artículo 108-5 del ET relacionado con la deducción del primer
empleo. De acuerdo con este decreto, para la procedencia de la deducción del primer empleo se
deberá cumplir con la totalidad de ciertos requisitos, entre los cuales se destacan ser contribu-
yente obligado a presentar la declaración del impuesto sobre la renta y realizar pagos por con-
cepto de salarios a empleados menores de 28 años contratados con posterioridad a la entrada
en vigor de la Ley 2010 de 2019, entre otros.
Consultar en:
• Decreto 723 de junio 30 de 2021 - Ministerio de Hacienda y Crédito Público

Con este decreto se introdujeron ajustes significativos a las normas del DUT 1625 de 2016 que
regulan los documentos equivalentes a factura a los que se refieren las normas superiores con
tenidas en el parágrafo 2 del artículo 616-1 y el artículo 771-2 del ET.
Consultar en:

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• Decreto 1652 de diciembre 6 de 2021 - Ministerio de Hacienda y Crédito Público

A través de este decreto se reglamentaron los literales a), b), e), d), f), g), h), e i) del parágrafo
5 del artículo 240 del Estatuto Tributario, modificado por el artículo 41 de la Ley 2068 de 2020;
asimismo, se adicionaron las secciones 2 y 3 al capítulo 28 del título 1 de la parte 2 del libro 1
del Decreto 1625 de 2016, Único Reglamentario en Materia Tributaria.
Consultar en:
• Decreto 1778 de diciembre 20 de 2021 - Ministerio de Hacienda y Crédito Público

Mediante este decreto se fijó el calendario tributario que deberá cumplirse en 2022.
Consultar en:
4.1.4 Sentencias
• Sentencia C-481 de octubre 16 de 2019 – Corte Constitucional

Por medio de esta sentencia la Corte Constitucional consideró inexequible, a partir de enero 1
de 2020, la Ley 1943 de 2018 o Ley de financiamiento. De igual manera, se dio la posibilidad al
Gobierno nacional de expedir una nueva Ley en la que se retomaran o establecieran las normas
tributarias que aplicarían a partir del año gravable 2020.
Consultar en:
https://actualicese.com/sentencia-c-481-de-16-10-2019/
• Sentencia C-159 de junio 3 de 2020 – Corte Constitucional
Con esta sentencia se declara exequible el Decreto Legislativo 438 de 2020, mediante el cual se
establecieron medidas relacionadas con la exención transitoria en materia de IVA para la im-
portación y ventas en el territorio nacional de ciertos bienes relacionados con el sector salud y la
ampliación del plazo para el proceso de actualización en el régimen tributario especial –RTE–.
Consultar en:
https://actualicese.com/sentencia-c-159-del-03-06-2020/
Actualícese 375
• Sentencia C-294 de agosto 5 de 2020 – Corte Constitucional
Por medio de esta sentencia se declaró exequible de manera parcial el Decreto Legislativo 575
de 2020. Este abordó varias medidas para el sector transporte e infraestructura.
Consultar en:
• Sentencia C-325 de agosto 19 de 2020 – Corte Constitucional
A través de esta sentencia se declara la exequibilidad de las normas contenidas en el Decreto

Legislativo 789 de 2020, el cual estableció la exclusión y exención del IVA entre junio de 2020 y
hasta diciembre de 2020 o 2021 para ciertos bienes y servicios.
Consultar en:
https://actualicese.com/sentencia-c-325-del-19-08-2020
• Sentencia C-402 de septiembre 16 de 2020 – Corte Constitucional

Con esta sentencia se declara la exequibilidad del Decreto Legislativo 818 de 2020. Mediante esta
norma se establecieron medidas relacionadas con la retención en la fuente para actividades cultura-
les y creativas, así como para estímulos públicos y servicios artísticos excluidos de IVA, entre otros.
Consultar en:
• Sentencia C-161 de mayo 27 de 2021 - Corte Constitucional
Mediante esta sentencia se declara inconstitucional que la exención tributaria para el desarrollo
del campo colombiano se circunscribiera a las sociedades constituidas después de la vigencia
de la Ley 1943 de 2018.
La Corte explicó que el trato tributario diferenciado entre las sociedades cuyo objeto es el de
sarrollo de ciertas actividades agropecuarias expresamente previstas en la ley, dividiéndolas
según la fecha de su constitución (antes o después del 28 de diciembre de 2018 como fecha de
entrada en vigor de la Ley 1943 de 2018), no se ajustaba a la carta política.
Consultar en:

Volver al índice
• Sentencia C-170 de junio 2 de 2021 - Corte Constitucional
Con esta sentencia se declaró constitucional el acuerdo entre el Gobierno de la República de

Colombia y el Gobierno de la República Francesa sobre cooperación financiera, así como la Ley
2031 de 2020 por medio de la cual el Congreso de la República dispuso su aprobación.
Consultar en:
• Sentencia C-276 de agosto 19 de 2021 - Corte Constitucional
A través de esta sentencia se declaró la inexequibilidad del artículo 193 de la Ley 1955 de 2019,
lo cual deja sin efectos la aplicación del piso de protección social y las disposiciones que lo re
gulan, como el Decreto 1174 de 2020. Los efectos de esta decisión no serán inmediatos, la Corte
estableció que regirán a partir del año 2023.
Consultar en:
4.1.5 Resoluciones
• Resolución 000070 de noviembre 3 de 2016 - Dian
A través de esta norma se reglamentó el uso de la firma electrónica en los servicios informáticos
electrónicos de la Dian.
Consultar en:
https://actualicese.com/resolucion-000070-de-03-11-2016/
• Resolución 000022 de abril 3 de 2019 - Dian
A través de esta resolución se modificó parcialmente la Resolución 000070 de 2016, respecto al

instrumento de firma electrónica.
Consultar en:
https://actualicese.com/resolucion-000022-de-03-04-2019/
Actualícese 377
• Resolución 000017 de febrero 28 de 2020 - Dian
Esta resolución fue expedida para establecer el procedimiento que tendrían que llevar a cabo los
prestadores de servicios electrónicos o digitales del exterior que se acojan voluntariamente al sis-
tema alternativo del pago del IVA a través de la retención en la fuente a título de dicho impuesto.
Consultar en:
https://actualicese.com/resolucion-000017-del-28-02-2020/
• Resolución 000080 de julio 28 de 2020 - Dian
Por medio de esta resolución se modificó parcialmente la Resolución 000070 de 2016 modifi-
cada por la Resolución 000022 de 2019, frente al instrumento de firma electrónica. Tal instru-
mento es esencial para los obligados a reportar exógena.
Consultar en:
• Resolución 000098 de octubre 28 de 2020 - Dian
Con esta resolución se establece el grupo de obligados a entregar el reporte de información

exógena correspondiente al año gravable 2021. Adicionalmente, señala el contenido, las carac-
terísticas técnicas y los plazos para la presentación de este informe.
Consultar en:
• Resolución 000105 de noviembre 23 de 2020 - Dian
Por medio de esta resolución se establecieron los requisitos, causales y procedimientos para
otorgar o retirar la calificación como grande contribuyente por los años 2021 y 2022.
Consultar en:

Volver al índice
• Resolución 9061 de diciembre 10 de 2020 - Dian
Con esta resolución se realizó la calificación a algunos contribuyentes, responsables o agentes

de retención como grandes contribuyentes por los años gravables 2021 y 2022.
Consultar en:
Con esta resolución se determinó el valor de la UVT aplicable para el año gravable 2021.
Consultar en:
Con esta resolución se actualizó el listado de códigos de actividades económicas que los contri-
buyentes deben mantener reportadas en su respectivo RUT.
Consultar en:
• Resolución 000005 de enero 22 de 2021 - Dian
Por medio de esta resolución se modificó la Resolución 000114 de 2020 con el propósito de esta-
blecer hasta el 30 de junio de 2021 el plazo para efectuar la actualización de actividades en el RUT.
Consultar en:
Actualícese 379
• Resolución 000022 de marzo 5 de 2021 - Dian
Con esta resolución se prescribió el formulario 210 para la presentación de la declaración de

renta de las personas naturales correspondiente al año gravable 2020 y fracción de 2021.
Consultar en:
• Resolución 0846 de abril 14 de 2021 - Ministerio de Trabajo
Con esta resolución se reglamentaron las condiciones bajo las cuales debe expedirse la certifi
cación del primer empleo y el registro anualizado de las certificaciones que acreditan el primer
empleo. Entre otras cosas, esta norma determinó cuestiones referentes al término de expedición,
la virtualización del certificado y el tratamiento de datos personales que se utilicen para este fin.
Consultar en:
• Resolución 000110 de octubre 11 de 2021 - Dian
Mediante esta resolución, la Dian reguló el trámite de inscripción y actualización del RUT a
través de las cámaras de comercio, se establecieron sus características técnicas y se dictaron
otras disposiciones.
Consultar en:
• Resolución 000140 de noviembre 25 de 2021- Dian
Con esta resolución se determinó el valor de la UVT aplicable para el año gravable 2022.
Consultar en:

Volver al índice
Mediante esta resolución se modificó la Resolución 000098 de 2020 con la cual se solici-
tó la exógena del año gravable 2021. El proyecto de resolución había sido publicado desde
septiembre 9 y solo hasta diciembre 7 fue materializado, conservando algunos cambios del
proyecto, pero adicionando instrucciones nuevas para el cumplimiento de este requerimien-
to tributario.
Consultar en:
4.1.6 Conceptos
• Concepto 96801 de noviembre 23 de 2009 -Dian
A través de este concepto se dio claridad en cuanto al término de firmeza del reporte de in-
formación exógena, en virtud de lo contemplado en el artículo 638 del ET. En este sentido,
señaló que los dos años a los que se refiere dicho artículo se cuentan a partir de las fechas de
vencimiento de la presentación de la declaración de renta del año en el cual se incurrió en el
hecho sancionable.
Consultar en:
https://actualicese.com/concepto-96801-de-23-11-2009/
• Concepto 022797 de abril 5 de 2010 - Dian
Por medio de este concepto se brindó claridad sobre el término de firmeza del reporte de infor-
mación exógena aplicable a los contribuyentes no obligados a presentar declaraciones de renta
y complementario o de ingresos patrimonio.
Consultar en:
Actualícese 381
• Concepto 014116 de julio 26 de 2017- Dian
Con esta doctrina se aclararon varios aspectos respecto del procedimiento tributario y el régi-
men sancionatorio. En relación con este último, uno de los temas abordados fue la aplicabilidad
de la reducción en materia de liquidación de las sanciones.
Consultar en:
• Concepto 1357 de junio 4 de 2019 -Dian
A través de este concepto se brindó precisión sobre los efectos de las operaciones relacionadas con
criptoactivos, en materia del impuesto de renta y complementario y el impuesto a las ventas –IVA–.
Consultar en:
https://actualicese.com/concepto-1357-del-04-06-2019/
• Concepto 0539 de septiembre 30 de 2020 - Dian
Por medio de esta doctrina, la Dian aclara varias situaciones relacionadas con las sanciones
asociadas al reporte de información exógena.
Consultar en:
https://actualicese.com/concepto-0539-del-30-09-2020/

ANEXOS
El Libro Blanco. Reporte de información exógena: especificaciones técnicas e instrucciones para
la elaboración de los formatos de exógena y su presentación ante la Dian, en su tercera edición,
fue elaborado con el propósito de proporcionar a nuestros usuarios herramientas didácticas y
completas acerca de los detalles que se deben observar con minuciosidad frente a la preparación
y reporte de exógena por el año gravable 2021, con base en la Resolución 000098 de 2020 y las
modificaciones realizadas por la Resolución 000147 de 2021, reconociendo la importancia de
cumplir adecuadamente con este requerimiento bajo el contexto del oneroso régimen sancio-
natorio que le aplica.
Así, este Libro Blanco ha sido organizado con una metodología teórico-práctica dispuesta en
tres capítulos, complementados con tres archivos en Excel descargables que contienen informa-
ción relevante con relación a esta obligación y en los que se ejemplifican varios casos prácticos,
tal como se detalla a continuación:

ESPECIFICACIONES TÉCNICAS E INSTRUCCIONES PARA LA ELABORACIÓN DE LOS FORMATOS Volver al índice
DE EXÓGENA Y SU PRESENTACIÓN ANTE LA DIAN
Anexo Detalle
1. Guía sobre el reporte En esta guía se incluye un resumen sobre los formatos que se deberán utilizar para cumplir
de información exó- con este requerimiento por el año 2021, el número del anexo que contiene sus especifica-
gena por el año gra- ciones técnicas, el tipo de persona que está en la obligación de reportarlo, las cuantías que
vable 2021. se deben atender para incluir la información en cada formato, los conceptos aplicables con
el detalle de aquellos que son nuevos frente al año gravable 2020, así como las novedades
instauradas por la Resolución 000147 de diciembre 7 de 2021.
2. Liquidadores de san- En este formato se podrán revisar los montos y condiciones asociados a las sanciones
ciones de exógena monetarias generadas por no enviar información exógena, enviarla con errores o enviarla
resueltas en 2022. de forma extemporánea y que se deseen liquidar y pagar durante 2022. En este se incluye:
• 2 ejemplos sobre la firmeza del reporte de información exógena.
• 1 liquidador de la sanción por enviar información exógena errada.
• 1 liquidador de la sanción por no suministrar información exógena.
• 1 liquidador de la sanción por suministrar información exógena de forma extemporánea.
Nota: en el formato se podrán encontrar modelos para que, de acuerdo con las indicacio-
nes dadas, se puedan realizar diversas simulaciones.
3. 31 casos prácticos En este archivo se enuncian 31 casos prácticos sobre el reporte de información exógena
sobre el reporte de por el año gravable 2021 con relación a los siguientes temas:
información exóge- • Caso 1: Reporte de la información relacionada con socios, accionistas, comuneros y/o
na por el año grava- cooperados.
ble 2021.
• Casos 2 y 3: Reporte de la información de compras y ventas.
• Casos 4 y 5: Reporte de la información relacionada con devoluciones.
• Casos 6 y 7: Reporte de la información relacionada con los activos fijos reales pro-
ductivos.
• Caso 8: Reporte de la información relacionada con retenciones en la fuente asumidas.
• Casos 9 y 10: Reporte de la información relacionada con venta de bienes inmuebles.
• Caso 11: Reporte de la información relacionada con provisiones y contingencias.
• Casos 12 y 13: Reporte de la información relacionada con dividendos.
• Casos 14 y 15: Reporte de la información relacionada con gastos pagados por anticipado.
• Caso 16: Reporte de la información relacionada con obligaciones y gastos financieros.
• Caso 17: Reporte de la información relacionada con programas de fidelización de
clientes.
• Casos 18 y 19: Reporte de la información relacionada con atenciones a clientes.
• Caso 20: Reporte de la información relacionada con diferencia en cambio.
• Caso 21: Reporte de la información relacionada con deterioro de cartera.
• Caso 22: Reporte de la información relacionada con costos y gastos en aplicación de
la norma de bancarización.
• Caso 23: Reporte de la información relacionada con el impuesto al patrimonio 2021.
• Casos 24 y 25: Reporte de la información relacionada con el impuesto de industria y
comercio.
• Casos 26 y 27: Reporte de la información relacionada con la deducción del artículo
107-2 del ET.
• Casos 28, 29, 30 y 31: Reporte de la información relacionada con rentas de trabajo,
aportes a seguridad social y parafiscales.
Descarga el material referenciado AQUÍ

Esta edición del Libro Blanco. Reporte de
información exógena: especificaciones técnicas e
instrucciones para la elaboración de los formatos
de exógena y su presentación ante la Dian – año
gravable 2021, se terminó de producir el 17 de enero
de 2022 en la ciudad de Cali, Colombia

¿Qué son los Libros Blancos Actualícese?
Los Libros Blancos de Actualícese son compendios exhaustivos sobre
temáticas que pueden ser abordadas desde el análisis normativo, así como
desde las interpretaciones posibles a la reglamentación existente, la casuísti-
ca y nuestra opinión editorial. Estas guías, las más completas que realizamos,
son construidas en nuestra fábrica de conocimiento por un equipo interdisci-
plinario que busca difundir el marco teórico, su aplicación en el día a día, y una
metodología pedagógica que permita un cubrimiento absoluto desde los
distintos ángulos que sabemos requieren nuestros usuarios. Estos ángulos
son las nociones temáticas, la aplicabilidad según el rol que desempeñe en la
empresa y el entorno de la industria a la cual pertenece.
El Libro Blanco. Reporte de información exógena: especificaciones técnicas e

instrucciones para la elaboración de los formatos de exógena y su presenta-
ción ante la Dian, fue elaborado con el propósito de proporcionar a nuestros
usuarios herramientas didácticas y completas acerca de los detalles que se
deben observar con minuciosidad frente a la preparación y reporte de exóge-
na por el año gravable 2021, con base en la Resolución 000098 de 2020 y las
modificaciones realizadas por la Resolución 000147 de 2021, reconociendo
la importancia de cumplir adecuadamente con esta obligación bajo el contex-
to del oneroso régimen sancionatorio que le aplica.
Nuestros usuarios tendrán acceso a tres archivos en Excel descargables. El

primero es el resumen de las características de cada formato y las novedades
introducidas por la Resolución 000147 de 2021 a la Resolución 000098 de
2020; el segundo incluye varios liquidadores y simuladores en los cuales
podrán revisar los montos y condiciones asociados a las sanciones moneta-
rias generadas por no enviar información exógena, enviarla con errores o
enviarla de forma extemporánea y que se deseen liquidar y pagar durante
2022. El tercer archivo incluye 31 casos prácticos sobre la forma en que se
deben reportar en la exógena del 2021 diversas transacciones económicas.
Lo anterior a través de la zona de complementos dispuesta en el siguiente
enlace: http://actualice.se/b2q0 o haciendo clic aquí.
Este tema se desarrolló a través de ejemplos, cuadros comparativos, esque-

mas, infografías, tips tributarios, 36 respuestas a preguntas frecuentes y la
normativa relacionada, bajo un lenguaje de fácil comprensión, con lo cual
esperamos superar las expectativas de los lectores y hacer de esta publica-
ción la aliada perfecta de aquellos profesionales que quieren ser especialistas
en el cuidado de la gran dinámica tributaria del país. En conclusión, nuestros
Libros Blancos son una muestra clara de la visión de Actualícese frente al
conocimiento: riguroso, útil y, por supuesto, oportuno.
ACTUALÍCESE
ISBN 978-958-5190-30-6 Todos los derechos reservados
PBX: (1) 744 6402
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LB Libro Blanco Reporte de Informacion Exogena Ano Gravable 2021 Version Digital

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LIBRO BLANCO

AÑO GRAVABLE 2021

CONTIENE MATERIAL COMPLEMENTARIO

Documento autorizado para: ALEJANDRA MARÃA GONZÃLEZ BETANCOURT

Los Libros Blancos de Actualícese son compendios exhaustivos

Estas guías, las más completas que realizamos, son construidas en

En conclusión, nuestros Libros Blancos son una muestra clara de

Documento autorizado para: ALEJANDRA MARÃA GONZÃLEZ BETANCOURT

1.1 Origen de la información exógena................................................................................. 22

1.2 Valor probatorio de la información exógena................................................................. 22

1.3.1 Resumen normativo...........................................................................................................26

1.3.1.1 Panorama de cambios durante el 2021 frente al reporte de información

1.3.1.2 Contexto normativo para el reporte de información exógena por

2.1 Estructura de la Resolución 000098 de 2020................................................................. 30

2.1.1 Novedades incluidas en la Resolución 000147 de diciembre 7 de 2021......................37

2.2 Obligados a reportar exógena por el año gravable 2021............................................... 44

2.2.1 ¿Quiénes no se encuentran obligados a reportar exógena por

2.2.3 Situaciones que se pueden presentar al definir la obligatoriedad

2.4 Tipos de contribuyentes y su responsabilidad frente al reporte de información

2.4.1 Entidades públicas o privadas que celebren convenios de cooperación

2.4.1.1 Resumen sobre los requisitos de cuantía para que la información

2.4.2 Información que las entidades financieras deben reportar anualmente

2.4.2.1 Información de cuentas corrientes y/o ahorros................................................... 64

2.4.2.2 Información de inversiones en certificados a término fijo y/o otros títulos................66

2.4.2.3 Información requerida a la Sociedad Administradora del

2.4.2.4 Resumen sobre los requisitos de cuantía para que la información

2.4.3 Información que las entidades financieras y otras entidades deben

2.4.3.1 Información sobre los consumos con tarjetas de crédito..................................... 72

2.4.3.2 Información sobre las ventas realizadas a través del sistema

2.4.3.3 Información sobre préstamos otorgados.............................................................. 74

2.4.3.4 Información de los fondos de inversión colectiva................................................ 75

2.4.3.5 Información de los fondos de pensiones obligatorias, fondos

2.4.3.6 Información de las cuentas de ahorro para el fomento de la

2.4.3.7 Información de fondos de cesantías..................................................................... 81

2.4.3.8 Información que deben suministrar las bolsas de valores................................... 83

2.4.3.9 Información que deben suministrar los comisionistas de bolsa.......................... 84

2.4.3.10 Información de las sociedades fiduciarias......................................................... 86

2.4.3.11 Resumen sobre los requisitos de cuantía para que la información

6 Actualícese Documento autorizado para: ALEJANDRA MARÃA GONZÃLEZ BETANCOURT

2.4.4 Información anual a reportar por personas naturales y jurídicas

2.4.4.1 Información de socios, accionistas, comuneros, cooperados y/o asociados............ 93

2.4.4.2 Información sobre los pagos o abonos en cuenta y retenciones

2.4.4.3 Información sobre las retenciones en la fuente que le practicaron................... 128

2.4.4.4 Información sobre los ingresos recibidos en el año............................................ 131

2.4.4.5 Información sobre el IVA descontable y generado y el impuesto al consumo ..........134

2.4.4.6 Información sobre el saldo de los pasivos a diciembre 31 de 2021................... 136

2.4.4.8 Información de los órganos que financien gastos con recursos

2.4.4.9 Información sobre ingresos recibidos para terceros........................................... 140

2.4.4.10 Información sobre las declaraciones tributarias............................................. 142

2.4.4.11 Información sobre descuentos tributarios e ingresos no constitutivos

2.4.4.12 Información sobre los contratos de colaboración empresarial........................ 199

2.4.4.13 Información de los obligados a presentar estados financieros

2.4.4.14 Información de las entidades controladas del exterior –ECE–

2.4.4.15 Resumen sobre los requisitos de cuantía para que la información

2.4.5 Otras entidades: información que deben reportar anualmente.................................224

2.4.5.1 Información que deben suministrar las cámaras de comercio......................... 224

2.4.5.2 Información que debe suministrar la Registraduría Nacional

2.4.5.3 Información que deben suministrar los notarios.............................................. 227

2.4.5.4 Información que deben suministrar las personas o empresas que

2.4.5.5 Resumen sobre los requisitos de cuantía para que la información

2.4.6 Información solicitada en virtud del artículo 631-3 del ET

2.4.6.1 Información de ingresos y retenciones por rentas de trabajo y pensiones............231

2.4.6.2 Información del registro catastral, el impuesto predial unificado,

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