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Este documento presenta información sobre el derecho fiscal mexicano. En particular, resume los artículos 34, 35 y 36 del Código Fiscal de la Federación, los cuales tratan sobre las consultas vinculantes ante las autoridades fiscales, la publicación de criterios fiscales y la modificación de resoluciones administrativas. También define conceptos como el silencio administrativo, la negativa ficta y el juicio de lesividad.
Este documento presenta información sobre el derecho fiscal mexicano. En particular, resume los artículos 34, 35 y 36 del Código Fiscal de la Federación, los cuales tratan sobre las consultas vinculantes ante las autoridades fiscales, la publicación de criterios fiscales y la modificación de resoluciones administrativas. También define conceptos como el silencio administrativo, la negativa ficta y el juicio de lesividad.
Este documento presenta información sobre el derecho fiscal mexicano. En particular, resume los artículos 34, 35 y 36 del Código Fiscal de la Federación, los cuales tratan sobre las consultas vinculantes ante las autoridades fiscales, la publicación de criterios fiscales y la modificación de resoluciones administrativas. También define conceptos como el silencio administrativo, la negativa ficta y el juicio de lesividad.
Las autoridades fiscales sólo estarán obligadas a contestar las consultas que sobre situaciones reales y concretas les hagan los interesados individualmente.
I. Que la consulta comprenda
los antecedentes y circunstancias necesarias para que la autoridad se pueda pronunciar al respecto. La autoridad quedará II. Que los antecedentes y obligada a aplicar los criterios circunstancias que originen la contenidos en la contestación consulta no se hubieren a la consulta de que se trate, modificado posteriormente a ARTICULO 34 siempre que se cumpla con su presentación ante la DEL CÓDIGO autoridad. FISCAL DE LA FEDERACIÓN III. Que la consulta se formule antes de que la autoridad ejerza sus facultades de comprobación respecto de las situaciones reales y concretas a que se refiere la consulta. La autoridad no quedará vinculada por la respuesta otorgada a las consultas realizadas por los contribuyentes cuando los términos de la consulta no coincidan con la realidad de los hechos o datos consultados o se modifique la legislación aplicable. Las autoridades fiscales deberán contestar las consultas que formulen los particulares en un plazo de tres meses contados a partir de la fecha de presentación de la solicitud respectiva. podrán dar a conocer a las diversas dependencias el criterio que deberán seguir en cuanto a la aplicación de las ARTICULO 35 disposiciones fiscales, sin que DEL CÓDIGO Los funcionarios fiscales por ello nazcan obligaciones FISCAL DE LA facultados para los particulares y FEDERACIÓN únicamente derivarán derechos de los mismos cuando se publiquen en el Diario Oficial de la Federación. Podrá modificar las Tribunal Federal de Justicia resoluciones administrativas de Fiscal y Administrativa carácter individual favorables a un particular. Mediante juicio iniciado por las autoridades fiscales.
Cuando modifique las
resoluciones administrativas de Secretaría de Hacienda y carácter general, estas Crédito Público modificaciones no comprenderán los efectos producidos con anterioridad a la nueva ARTICULO 36 resolución. DEL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN
Podrán, discrecionalmente, revisar
las resoluciones administrativas de carácter individual no favorables a un particular emitidas por sus subordinados jerárquicamente y, en el supuesto de que se demuestre fehacientemente que las mismas se hubieran emitido en contravención a las disposiciones fiscales, podrán, por una sola vez, Las autoridades fiscales modificarlas o revocarlas en beneficio del contribuyente, siempre y cuando los contribuyentes no hubieren interpuesto medios de defensa y hubieren transcurrido los plazos para presentarlos, y sin que haya prescrito el crédito fiscal. Lo señalado en el párrafo anterior, no constituirá instancia y las resoluciones que dicte la Secretaría de Hacienda y Crédito Público al respecto no podrán ser impugnadas por los contribuyentes. SILENCIO ADMINISTRATIVO
El silencio administrativo es un mecanismo que protege a los ciudadanos frente a
los incumplimientos de la Administración Pública en la resolución de sus procedimientos administrativos. Se produce cuando la Administración no contesta a alguno de los actos administrativos que se le hayan interpuesto.
¿Qué tipos de silencio administrativo existen?
El silencio administrativo puede ser:
De carácter tributario
Inexistencia de resolución expresa en plazo, que se interpretará de acuerdo con la
normativa aplicable. Para los procedimientos de aplicación de tributos y para los recursos de revisión en cuestiones tributarias, la Administración y los tribunales tienen la obligación de pronunciarse expresamente.
Silencio administrativo positivo
La ausencia de respuesta por parte de la Administración Pública será sinónimo de
permisión acerca de aquello que se le había propuesto.
Por lo tanto, en los supuestos de silencio administrativo positivo, la falta de
respuesta por parte de la Administración debe ser entendida por el ciudadano como una aceptación de su petición o solicitud.
Silencio administrativo negativo
Si la Administración Pública no se pronuncia, significa que rechaza los actos que
se le hubieran interpuesto.
En el caso del silencio administrativo negativo el ciudadano ha de entender que
una vez transcurrido el plazo legal correspondiente, la no respuesta es equiparable a la negativa o rechazo de su pretensión. NEGATIVA FICTA El concepto de negativa ficta que proporciona el Diccionario Jurídico Mexicano (Instituto de Investigaciones Jurídicas, 2018) de la Suprema Corte de Justicia de la Nación: “Sentido de la respuesta que la ley presume ha recaído a una solicitud, petición o instancia formulada por escrito, por persona interesada, cuando la autoridad no la contesta ni resuelve en un determinado periodo” (Quintana, 1994). JUICIO DE LESIVIDAD
En el proceso contencioso administrativo existe un medio de defensa a favor de
las autoridades administrativas conocido como juicio de lesividad, el cual procede en contra de las resoluciones administrativas favorables a un particular cuando se consideren contrarias a la ley. Se trata de una garantía del gobernado, que además sirve como medio de control de la actuación irregular de los órganos de la Administración Pública, y da pie a la admonición de los servidores públicos implicados en el acto lesivo. Bibliografía CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN, ARTS. 34, 35, Y 36. https://www.conceptosjuridicos.com/silencio-administrativo/ https://www.uv.mx/iic/files/2018/12/Num09-Art17-170.pdf https://porrua.mx/el-juicio-de-lesividad-9786070931239.html https://sjf2.scjn.gob.mx/busqueda-principal-tesis