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ALCANCE: ESTACIONES DE SERVICIO Y JERARQUÍA DE LA NORMA
1. INTRODUCCIÓN
La Estación de Servicio Caluyo SRL pertenece al Régimen General, pues posee un capital mayor al
establecido en el D.S. 3698 el que establece los límites de capital para el Régimen Simplificado.
SUJETO
PAGINAS
RECURSOS PASIVO Y NORMA
DE ALZADA ALCANCE
Estación de 1. Constitución Política del Estado -
Servicio 2. Convenios Internacionales -
Caluyo SRL
Alcance: 3. Ley 2492 12 – 15 – 16 - 20
ARIT-LPZ/RA Impuesto al 4. Ley 843 14
0522/2018 DE Valor 5. Decretos Supremos 16 - 22 - 25
23/07/2018 Agregado,
6. Resoluciones Supremas -
sanción por
omisión de 14
pago más 7. Resoluciones Administrativas
intereses
3. ACTIVIDADES ECONÓMICAS.
Generalmente, las estaciones de servicio ofrecen gasolina y gasóleo, ambos derivados del petróleo.
Algunas estaciones proveen combustibles alternativos, como el gas licuado de petróleo (GLP).
En una estación de servicio es importante definir todos y cada uno de los puestos que hay en la
empresa, ya que el correcto funcionamiento de ésta depende de la delimitación del trabajo de cada
empleado. En una gasolinera existe un término conocido como “zona de riesgo”, que se define
como la protección del lugar donde se labora tanto de instalaciones como del capital humano.
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Dentro de una empresa existen diferentes áreas de trabajo que se dividen en distintos puestos. En
el lado operativo encontramos a los oficiales encargados de la venta de los petrolíferos, en el área
de mantenimiento, se encuentran los encargados de limpieza y el encargado de la estación, en el
departamento de contabilidad y finanzas se cuenta con la supervisión de los gerentes generales.
Los puestos con mayor importancia dentro de una estación de servicio son: Gerente general: este
puesto se entiende como un término descriptivo para ciertos ejecutivos en una operación de
negocios. Es también un título formal para ciertos ejecutivos de negocios, aunque las labores de un
gerente general varían según la industria en la que se desarrolle la empresa donde labore.
Oficiales encargados de la venta de petrolíferos (despachador de gasolina): es el término que se
proporciona a los obreros que hacen la labor de venta en una gasolinera, y entre las actividades
más relevantes para dichos trabajadores son:
❖ Atención personalizada a los clientes.
❖ Venta de aceites.
❖ Revisión del vehículo
❖ Limpieza del área de trabajo
entre otras actividades que brinda una estación de servicio tenemos:
SERVICIO DE MECÁNICO: Donde se realizan reparaciones para establecer las condiciones normales
del estado y funcionamiento de un vehículo automóvil o de sus equipos y componentes. Dichas
reparaciones son realizadas por uno o más técnicos especializados llamados mecánicos.
SERVICIOS DE HOSPEDAJE: Es un servicio en el cual consiste en hospedar a los camioneros que
por su trabajo deben hacer tramos largos y tener un lugar donde descansar para evitar algún
accidente.
SERVICIO DE ALIMENTOS O BAZAR: Las estaciones de servicio pueden contar con un servicio de
venta de productos alimentos herramientas entre varios necesarios para ya sea un camionero,
turistas etc.
4. OBLIGACIONES TRIBUTARIAS.
5. DEBERES FORMALES.
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3. Fijar domicilio y comunicar su cambio, caso contrario el domicilio fijado se considerará
subsistente, siendo válidas las notificaciones practicadas en el mismo.
4. Respaldar las actividades y operaciones gravadas, mediante libros, registros generales y
especiales, facturas, notas fiscales, así como otros documentos y/o instrumentos públicos,
conforme se establezca en las disposiciones normativas respectivas.
5. Demostrar la procedencia y cuantía de los créditos impositivos que considere le correspondan,
aunque los mismos se refieran a periodos fiscales prescritos. Sin embargo, en este caso la
Administración Tributaria no podrá determinar deudas tributarias que oportunamente no las
hubiere determinado y cobrado.
6. Facilitar las tareas de control, determinación, comprobación, verificación, fiscalización,
investigación y recaudación que realice la Administración Tributaria, observando las obligaciones
que les impongan las leyes, decretos reglamentarios y demás disposiciones.
7. Facilitar el acceso a la información de sus estados financieros cursantes en Bancos y otras
instituciones financieras.
8. Conforme a lo establecido por disposiciones tributarias y en tanto no prescriba el tributo,
considerando incluso la ampliación del plazo, hasta siete (7) años conservar en forma ordenada en
el domicilio tributario los libros de contabilidad, registros especiales, declaraciones, informes,
comprobantes, medios de almacenamiento, datos e información computarizada y demás
documentos de respaldo de sus actividades; presentar, exhibir y poner a disposición de la
Administración Tributaria los mismos, en la forma y plazos en que éste los requiera. Asimismo,
deberán permitir el acceso y facilitar la revisión de toda la información, documentación, datos y
bases de datos relacionadas con el equipamiento de computación y los programas de sistema
(software básico) y los programas de aplicación (software de aplicación), incluido el código fuente,
que se utilicen en los sistemas informáticos de registro y contabilidad de las operaciones vinculadas
con la materia imponible.
9. Permitir la utilización de programas y aplicaciones informáticas provistos por la Administración
Tributaria, en los equipos y recursos de computación que utilizarán, así como el libre acceso a la
información contenida en la base de datos.
10. Constituir garantías globales o especiales mediante boletas de garantía, prenda, hipoteca u
otras, cuando así lo requiera la norma.
11. Cumplir las obligaciones establecidas en este Código, leyes tributarias especiales y las que
defina la Administración Tributaria con carácter general.
12. En la emisión de facturas se establecen requisitos específicos que deben ser cumplidos por las
Estaciones de Servicio de venta de combustibles
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Ingresos declarados en la DDJJ F-200
INGRESOS SEGÚN INGRESOS INGRESOS NO IMPUESTO
PERIODO FISCALIZACIÓN DECLARADOS EN DECLARADOS POR EL OMITIDO
LA DDJJ F-200 CONTRIBUYENTE Y/O
BASE IMPONIBLE
Los componentes de los estados financieros más relevantes de una entidad gasolinera por la
naturaleza de la misma son los siguientes:
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ACTIVO
Inventarios: Componen los inventarios de la entidad el combustible, lubricantes, repuestos y sus
respectivas provisiones por deterioro.
Cuentas Comerciales y otras Cuentas por Cobrar: En esta partida encontramos a las cuentas
de clientes comerciales y su previsión para incobrabilidad, cuentas por cobrar a partes relacionadas,
otras cuentas por cobrar y préstamos a terceros.
Bienes de Uso: En este rubro encontramos:
❖ Terrenos y edificios los cuales se utilizan para proporcionar los servicios, almacenes y
administrar las operaciones.
❖ Construcciones en Curso y Maquinaria en Montaje las cuales como indica su nombre son nuevas
estaciones de servicio en proceso de construcción, conjuntamente con las maquinarias que se
utilizarán para proporcionar el servicio.
❖ Maquinarias comprende mobiliario para traslado de combustible y los surtidores de combustible
principalmente.
PASIVO
Cuentas por Pagar Comerciales y otras Cuentas por pagar: En este rubro encontramos a las
cuentas pendientes con proveedores y partes relacionadas.
Impuestos por Pagar: Lo componen los impuestos que alcanzan a las actividades de la entidad
(IVA, IT, IUE, RC IVA, etc.)
Obligaciones laborales: comprende a los sueldos de empleados, aportes a la seguridad social,
provisiones para indemnización y previsiones para aguinaldos.
Obligaciones Financieras: se relaciona con las obligaciones que se tiene con Bancos y los
intereses de los préstamos por cancelar
Provisiones y contingencias: componen la partida las contingencias por litigios y provisiones
ambientales.
PATRIMONIO
Componen el Patrimonio de la entidad, el capital en acciones, efectivamente pagado por los
accionistas, la reserva legal, reserva para revalúas técnicos y las utilidades acumuladas
INGRESOS
Ingresos Ordinarios: La compañía genera sus ingresos por la relación comercial con los clientes
por la venta de combustibles líquidos, lubricantes y prestación de servicios:
GASTOS
Costo de ventas: se presentan en esta partida los costos por la línea de negocio que lo componen
los combustibles y lubricantes utilizados para la venta y prestación de servicios para el
cumplimiento de contratos con los clientes.
Gastos de Administración y Ventas lo componen los siguientes conceptos:
❖ Personal
❖ Servicios
❖ Impuestos
❖ Arrendamientos
❖ Honorarios
❖ Diversos
❖ Mantenimiento y Reparaciones
❖ Depreciaciones
❖ Deterioro cartera
❖ Contribuciones y afiliaciones
❖ Amortizaciones
❖ Seguros
❖ Gastos Legales
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❖ Depreciaciones derecho de uso
Gastos financieros: se encuentran los intereses financieros y los gastos financieros como
comisiones.
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Vista de Cargo: Con los anteriores documentos se entrega la Vista de cargo al contribuyente.
Resolución Determinativa, Sancionatoria, Administrativa de negación de
rectificación/devolución: Son documentos definitivos del SIN. Solo éstos pueden ser
impugnables ante la AIT (Autoridad de Impugnación Tributaria). Los anteriores, vista de cargo,
ordenes de fiscalización, etc., no son impugnables. Significa que hay que esperar que salgan estos
documentos para ir donde la AIT. Se tienen 20 días luego de recibidos para impugnar.
Combustibles
Otro de los productos subvencionados son los hidrocarburos, en especial los líquidos como la
gasolina y el diésel. En total se usarán 3.013,4 millones de bolivianos para esta partida.
De esta cantidad de recursos, 1.847 millones de bolivianos serán para la adquisición de diésel y 877
millones para gasolina.
Entre 2016 y 2021 el costo de la subvención al diésel y la gasolina se disparó de 1.424 millones de
bolivianos a 4.330 millones de bolivianos, según datos oficiales de Yacimientos Petrolíferos Fiscales
Bolivianos (YPFB).
Según la estatal petrolera el crecimiento tiene que ver con la caída de la producción, una mayor
demanda de combustibles y el aumento del precio internacional del petróleo.
“Las subvenciones más representativas, por los importes que implican, corresponden a la
subvención por la importación de diésel y gasolinas, cuyo comportamiento responde al crecimiento
de su demanda, la reducción de la producción y a la fluctuación de las cotizaciones de los precios
internacionales de los hidrocarburos”.
El presidente Luis Arce Catacora promulgó:
❖ La Ley 1355 del Régimen de Reintegro en Efectivo del Impuesto al Valor Agregado (Re-IVA),
❖ La Ley Financial 1356 del Presupuesto General del Estado (PGE) 2021
❖ La Ley 1357 del Impuesto a las Grandes Fortunas (IGF)
para consolidar el Modelo Económico Social Comunitario Productivo y recuperar el crecimiento
económico del país.
Este conjunto de leyes contribuirá a fortalecer la redistribución del ingreso, reactivar el mercado
interno y se tendrá mayor justicia social.
El conjunto de normas tiene la misión de obtener resultados en los primeros meses de su puesta en
vigencia para reactivar la economía afectada por la pandemia y las políticas improvisadas por el
Gobierno de Transición.
La Ley del Presupuesto General del Estado (PGE) 2021 perfila un crecimiento del Producto Interno
Bruto (PIB) en torno al 4,8%; prioriza la inversión pública para reactivar la economía del país,
reduce el gasto corriente y garantiza los bonos sociales para fortalecer la redistribución de ingresos.
Salud
Con el Presupuesto se garantiza la adquisición de vacunas, la tarea es por supuesto traer a la
brevedad posible vacunas para el pueblo boliviano.
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La Ley Financial 2021 destina el 10% del PGE para Salud, con un monto total de Bs 22.830
millones. Para Educación se programó un presupuesto que alcanza a Bs 23.770 millones que
representa más del 10% del PGE.
En el Presupuesto General del Estado (PGE) 2022 se proyecta un gasto de 4.794,6 millones de
bolivianos para subsidiar los hidrocarburos.
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EFECTO DE LA VARIACIÓN DE PRECIOS
La subida del precio del petróleo debido al conflicto entre Rusia y Ucrania provocó en Bolivia el
incremento al precio de la gasolina y diésel que realiza el Estado, confirmó Yacimientos Petrolíferos
Fiscales.
COLOMBIA
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ARGENTINA
PARAGUAY
PERÚ
BRASIL
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EFECTO DE LA VARIACIÓN DE PRECIOS
Como consecuencia directa del impacto de la operación militar de Rusia en el este de Ucrania en el
mercado internacional de petróleo.
Se indicó que, a partir de este viernes, la gasolina será vendida a un precio medio de 3.86 reales
(0.77 dólares), pero el consumidor final pagará mucho más, pues a ese valor se le añaden
impuestos y la ganancia de las gasolineras, que difieren en las distintas regiones del país.
CHILE
URUGUAY
12. CONCLUSIONES
13. BIBLIOGRAFÍA:
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http://dspace.uces.edu.ar:8180/jspui/bitstream/123456789/4453/2/Informe%20Final_Campo.pdf
http://mades.gov.py/sites/default/files/users/control/chintia_natalicio.talavera_adelaida.pdf
Las obligaciones tributarias:
https://www.ferrere.com/en/news/bolivia-los-aspectos-tributarios-mas-relevantes-del-proyecto-de-
ley-del-presupuesto-general-2019/
https://boliviaimpuestos.com/cuadro-general-de-impuestos-bolivia/
Las características de sus gastos.
https://repositorio.umsa.bo/bitstream/handle/123456789/16404/DT-TRJ-
X%20007%20ANALISIS%20DEL%20PROCESO%20CONTABLE%20DE%20LA%20LEY%20N%C2%
BA%20317%20EN%20LOS%20ESTADOS%20FINANCIEROS.PDF?sequence=1&isAllowed=y
Composición de sus estados financieros
https://es.scribd.com/document/527195616/Axion-Energy
https://www.primaxcolombia.com.co/wpcontent/uploads/2020/07/Estados_Financieros_Primax_Col
ombia_S.A._2019.pdf
Ilícitos tributarios recurrentes del sector
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