TEORIA Bancos

TECNICA Y CONTABILIDAD BANCARIA
CONTABILIDAD FINANCIERA VI
UNIDAD II
Evolución histórica de la
Banca
Forma parte de la Ciencia Bancaria y esta directamente relacionado con el desarrollo de la MONEDA:
Medio de pago
generalmente aceptado que expresa el valor de los bienes y servicios, a través del cual pueden
acumularse riquezas.
Origen y evolución de las monedas
El Trueque
Las Mercancías Monedas: falta de operacionalidad - carecía de valor constante

algunas eran perecederas o depreciables, otras no eran fácilmente divisibles, no parecían de fácil transporte

La Metalización
raros, durables, fraccionables y homogéneos. Tiene curso legal y poder liberatorio ilimitado.
º
El Oro y la Plata

La Moneda Papel y la aparición de las Casas de Custodio
El Papel Moneda y la Intermediación Financiera

Desarrollo Bancario Nacional
En 1847 aparece el primer papel moneda, tuvo vigencia hasta 1871
En 1891 aparece el Banco Mercantil, operó hasta el año 1930
En 1897 se creó la Caja de Conversión, p/intervenir las violentas o súbitas fluctuaciones del cambio
En 1926 fue el primer intento de crear una Banca Central, sin éxito

En 1936 se crea el Banco de la República del Paraguay, el primer banco que emite billetes
En 1943 se crea la moneda actual: “El Guaraní”
En 1944 se crea el Banco del Paraguay con funciones propias de Banca Central
En 1952 se crea el Banco Central del Paraguay y en 1961 el Banco Nacional de Fomento
Liberalización del Sistema Financ.Pyo.
Se libera el mercado y no existe un proceso de planificación
Preeminencia de un sistema financiero informal e inestable
No existían barreras para el ingreso de instituciones financieras al mercado
Se financiaba el gasto público
Se recurría al subsidio
Liberalización del Sistema Financ.Pyo.
Encajes legales muy elevados
La inexperiencia de algunos banqueros debido a tantos años de intervencionismo estatal

Características del S.F. en diferentes etapas
Régimen Jurídico
La Constitución Nacional; art. 285
Ley 861/96 General de Bancos, Financieras y Otras Entidades de Créditos
Ley 489/95 Orgánica del BCP
Código Civil Paraguayo
Resoluciones del Directorio del BCP y la Superintendencia de B.
LEY 489/95 Carta Orgánica del BCP

Art. 3º OBJETIVOS
En su art. 3º : Preservar y velar por la estabilidad del valor de la moneda y promover la eficacia y
estabilidad del sistema financiero.
LEY 489/95 Carta Orgánica del BCP
Art. 4º FUNCIONES
Tiene a su cargo la política monetaria, crediticia y cambiaria;
Emisión de billetes y monedas;
Banquero y Asesor del Gobierno en materia financiera;
Supervisa al Sistema Financiero;
Relaciones con organismos financieros internacionales;
Administración y custodia de las Reservas Monetarias Internacionales.
LEY 489/95RESERVA MONETARIA
Oro
Divisas mantenidas en el BCP o depósitos en instituciones financieras de 1er. Orden
Saldos positivos en el tramo de reservas en el FMI
Derechos Especiales de Giro en el FMI
Títulos públicos emitidos por gobiernos extranjeros
Valores y títulos en divisas extranjeras emitidas por entidades financieras intern. de 1er. orden
Política Crediticia
Art. 44 modif. por la Ley 2339 Tasas de interés activas y pasivas
Serán determinadas libremente por la oferta y la demanda.
Tipos:
Compensatorio
Moratorio
Punitorio
Política Crediticia Tasas de int. Activas y pasivas
El interés compensatorio se convierte, a partir de la mora, en interés moratorio y se cobrará a una tasa no
superior a la tasa pactada originalmente. El interés moratorio será calculado sobre el saldo de la deuda
vencida y en ningún caso podrán capitalizarse intereses sobre los intereses moratorios ni punitorios.
Se podrán cobrar un interés punitorio cuya tasa no podrá exceder el 30 % del int. Moratorio.
Será calculada sobre el saldo de la deuda vencida.
Tasa: 36 % Tasa: hasta 36 %

¡ Int. Compensatorio ¡ Int. Moratorio ¡
Int. Punitorio
Tasa: hasta el 30%
de 36 % = 10,8 %
Política Crediticia Tasas Usurarias
Tasas efectivas excedan en un 30 % el promedio de tasas efectivas anuales percibidas por créditos de
consumo conforme a los plazos y monedas en que son concedidos dichos créditos.
Política MonetariaInstrumentos de Regulación Monetaria
Cartas de Compromiso
Letras de Regulación Monetaria
Encaje Legal: Se aplica sobre el efecto multiplicador del dinero.
Política MonetariaEncaje Legal
El multiplicador es inversamente proporcional a la tasa global de encaje.
K: efecto multiplicador
r: Tasa de encaje legal
1
K = -------- = 4
r = 0,25
Ley 861/96 General de Bancos Financieras y Otras Entidades de Créditos

Sujetos de la Ley: actividad de intermediación financiera.
Requisitos para la habilitación de Entidades Financieras:
Constituirse bajo la forma asociativa.
Acciones nominativas.
Ley 861/96 de BancosCapital,Reservas y Dividendos
Capital mínimo exigido
Para Bancos G. 10.000 MM
Actualmente G. 24.456 MM
Para Financieras G. 5.000 MM

Actualmente G. 12.228 MM
RESERVAS
No menor al equivalente al 100 % de su capital.
Transferir no menos del 20 % de las utilidades netas de c/ejerc.

UTILIDADES Requisitos
Publicación de sus balances
Autorización de la Asamblea de Accionistas.
Opinión favorable de la SIB
No se podrán distribuir utilidades anticipadas.
Cuando implique déficit en las relaciones técnicas.
Ley 861/96 de BancosLimites y Relaciones Técnicas

Determinación del Patrimonio Efectivo
Se suman al capital integrado la reserva legal, las reservas facultativas, si las hubiere, y las reservas
genéricas para cartera y contingencias
Se adiciona igualmente en la parte computable de los bonos subordinados, si los hubiere;
Se detrae la participación en las entidades filiales y la inversión en acciones en bancos del exterior;
Ley 861/96 de BancosLimites y Relaciones Técnicas
Determinación del Patrimonio Efectivo
Se suman las utilidades acumuladas y las del presente ejercicio previamente auditadas, y se restan
las pérdidas de ejercicios anteriores y las del presente ejercicio previamente auditadas, además del
déficit de previsiones que determine la Superintendencia de Bancos;
Se agrega el saldo de la cuenta Reserva para Valuación de Activos, si la hubiere, …
Ley 861/96 de BancosPonderación de Activos
CATEGORIA I : Activos sin Riesgo: “0”
Las disponibilidades de Caja en Efectivo y los depósitos en el BCP.
Las obligaciones del Tesoro Nacional y del BCP.
Los créditos otorgados y no desembolsados.
Los créditos colateralizados en dinero en efectivo siempre y cuando se mantenga la misma relación
cambiaria vigente al momento de la concesión del crédito.
CATEGORIA II : Activo y créditos contingentes de muy bajo riesgo: “0,20”
Las inversiones en bonos y otros títulos emitidos por organismos multilaterales.
Los depósitos en bancos de primera clase del exterior.
Los créditos otorgados a Bancos de primera clase del exterior
Los préstamos, avales, cartas-fianzas y cartas de créditos que cuenten con contragarantía de
Bancos de primer orden del exterior.
CATEGORIA III : Activo y créditos contingentes de bajo riesgo: “0,50”
Los depósitos a la vista o a plazos en Bancos o Financieras del país.
Los créditos garantizados por Bancos y Financieras del país.
Los créditos interbancarios y los bonos emitidos por los Banco y Financieras del país, así como las
demás obligaciones a cargo de éstos.
Los derechos por venta a futuro en M/E.

CATEGORIA IV: Activo y créditos contingentes de riesgo normal: “1,00”
Los depósitos en otros Bancos del Exterior.
Los créditos otorgados a otros Bancos en el Exterior.
Los préstamos, avales, cartas-fianza y cartas de créditos que cuenten con contragarantía de otros
Bancos en el exterior.
Los créditos en general excepto los comprendidos en otra categoría.
Las invers.o bonos emitidos por socied. constituidas en el país.
Los activos fijos y demás bienes recibidos en pago de deudas.
Las cargas diferidas.
Ley 861/96 de BancosPonderación de Contingencias
Líneas de créditos o facilidades de recompra instrumentadas de tal manera que constituyan

obligación de la entidad de crédito de cumplir con el desembolso, aunque hayan variado las
circunstancias de mercado, por plazos mayores a un año: 0,50 ; por plazos menores a un año:
0,00.-
Ley 861/96 de BancosOperaciones Prohibidas
Otorgar créditos con garantía de sus propias acciones o de acciones de otros bancos o entidades
financieras y sus filiales;
Conceder créditos con el objeto de que su producto se destine, directa o indirectamente, a la
adquisición de acciones del propio banco o de otra entidad bancaria o financiera;
Prestar aval o fianza, o de algún otro modo respaldar obligaciones de terceros, por monto o plazo
indefinido o indeterminable;
Dar en garantía los bienes de su activo fijo, salvo los que se afecten en respaldo de las operaciones
de arrendamiento financiero y al BCP;
Otorgar préstamos sin garantía a sus trabajadores, directores administradores y síndicos, así como
avales y fianzas, por montos que excedan el 0,5 % del patrimonio efectivo, no pudiendo en conjunto
ser mayores del 10 % del mismo;
Operar con sus directores, administradores y síndicos, con entidades o personas vinculadas con
ellos en condiciones más favorables que las reservadas a sus clientes, u otorgar a los mismos
préstamos o fianzas en las condiciones establecidas en el inciso e);
Adquirir acciones de aquellas sociedades ajenas a la intermediación financiera que, directa o
indirectamente, sean accionistas de la propia entidad financiera;
UNIDAD III
FUNCIONES Y PRINCIPIOS DE LA GESTION BANCARIA

La Intermediación Financiera
La simplificación de las transacciones comerciales
La creación de medios de pagos
La oferta de servicios diversos
Emisión de Billetes y Monedas
ASPECTOS BASICOS DE LA ADMINISTRACION BANCARIA
Los Recursos
El Encaje y la Liquidez
Relación entre operaciones activas y pasivas
El Riesgo
La Rentabilidad
Eficiencia empresaria
Ser dinámica y ágil
eficiente,
capaz
Otros
FUNCIONES Y PRINCIPIOS DE LA GESTION BANCARIA
LA CAPTACIÓN DE FONDOS
La seguridad
El servicio (variedad y agilidad)
La rentabilidad
ASPECTOS BASICOS DE LA ADMINISTRACION BANCARIA

La Liquidez
La Solvencia
La Disponibilidad
La estabilidad de los depósitos

Depende de factores tales como:
La diversificación de sus depósitos

La demanda de saldos monetarios de los clientes
Los hábitos particulares de los clientes
La confianza del público en la entidad
PRINCIPALES PRODUCTOS FINANCIEROS
DEPÓSITO BANCARIO
Es una operación por la cual el depositante entrega a la entidad financiera una suma de dinero con el
compromiso de su restitución en la misma especie (capital + intereses), en fecha prefijada o cuando
aquel lo solicite
CLASIFICACIÓN
A la vista
A Plazo fijo

ELEMENTOS DE LA OPERACIÓN DE DEPÓSITOS
Partes intervinientes: depositante y depositario

Suma depositada o capital
Plazo y requisitos de la
devolución
Liquidación
CERTIFICADO DE DEPÓSITO DE AHORRO
Es un depósito a plazo fijo.
Su importancia radica en su calidad de transmisible, negociable, endosable.
Puede ser al portador, circular como un cheque y ser negociado sin traba alguna.
Como son negociados por simple endoso se utilizan para garantizar operaciones de
préstamos.
CUENTA CORRIENTE
Son depósitos a la vista y consiste en un contrato mediante el cual una persona deposita en un
banco cantidades en dinero, que puede ir retirando en cualquier momento por medio de
cheques o tarjetas de débito, mientras que el banco utiliza dichas cantidades en sus demás
operaciones bancarias.

OPERACIONES PASIVAS
DEPÓSITOS BANCARIOS
CHEQUE
Orden de pago pura y simple, que puede ser a la vista o de pago diferido.
El cheque de pago diferido debe tener la fecha de pago del mismo, que no debe superar los 180 días
de su emisión.
Régimen Contable
Estructura:
Activo – Pasivo – Patrimonio – Contingencia – Orden – Ganancias y Pérdidas – Fideicomiso –
Fondos de Inversión.
Criterios de Ordenamiento:
Activo: Liquidez
Pasivo: Exigibilidad
Régimen Contable
Clasificación de la Información
Activos y Pasivos en función a los plazos.
Activos y Pasivos con empresas de intermediación financiera y particulares.
Activos y Pasivos con residentes y no residentes.
Activos y Pasivos en M/N y M/E.
Resultados de actividades con residentes y no residentes.
Régimen Contable
Sistema de Codificación
I Siempre es “0” identifica el primer módulo.

Régimen Contable
II - Sector – Identifica los grandes sectores de los estados contables.
Activo
Pasivo
Patrimonio
Contingencias
Orden
Ganancias
Pérdidas
Fideicomiso
Régimen Contable
III - Identifica los capítulos dentro de cada sector.
Ejemplo:
01. ACTIVO
011. Disponible
012. Valores Públicos
013. Créd. Vigentes p/Interm. Financ. – Sector Financiero.
Régimen Contable
III - Identifica los capítulos dentro de cada sector:
Ejemplo:
02. PASIVO
021. Obligaciones p/Interm. Financ. – Sector Financiero
022. Obligaciones p/Interm. Financ. – Sector no Financiero
Régimen Contable
IV – Identifica el plazo de la operación
Ejemplo:
0. Para los que no incluyen plazo.

1. Vista
2. Menores de 30 días
6. Menores de un año
7. Menores de tres años
8. Tres años o superiores
Régimen Contable
V – Indica el grupo dentro de cada sector.
1. Caja
2. Instituciones Financieras
3. Créditos Vigentes p/Interm. Financ. Sector Financiero
Ejemplo:
01 ACTIVO
011 Disponible
01101 Caja
Régimen Contable
VI – Indica las categorías según Res. 1
Actualmente:
Régimen Contable
VII al IX – Numeran las cuentas y van desde el 100 al 999 dividiéndose en tramos:
Del 100 al 599 Activo, Pasivo y Patr.

Del 600 al 649 Contingencias
Del 650 al 699 Orden y Fideicomiso
Del 700 al 899 Ganancias y Pérdidas
Del 900 al 999 Fondo de Inversión
Régimen Contable
VII al IX – Ejemplo:
01 ACTIVO
011 Disponible
01101 Caja
011010 101 Monedas y Billetes
Régimen Contable
X ídem al código IV: Indica el plazo
0. Para los que no incluyen plazo.
1. Vista
6. Menores de un año
7. Menores de tres años
8. Tres años o superiores
Régimen Contable
XI – XII Numeran las subcuentas y van desde el 00 al 99. Ejemplo:
01 ACTIVO
011 Disponible
01101 Caja
011010 101 Monedas y Billetes
011010 1011
1011 02 En la Empresa
Régimen Contable
Transferencia de créditos de la Cartera Vigente a la Cartera Morosa por Tramos
UNIDAD IV
RIESGOS FINANCIEROS
RIESGO?
Requiere de una compensación por soportarlo. Riesgo - Retorno.
Retorno. “A mayor riesgo – mayor
ganancia”
El riesgo es inherente a la act. Financ.
Imprevisibilidad de los retornos futuros.
El banquero debe encontrar aquellas combinaciones optimas que maximicen su tasa de retorno y
minimicen su exposición a los riesgos.
Margen de maniobra administrativa restringida por las normativas.
Evaluación e Identificación de los Riesgos
El proceso de análisis del riesgo se articula en tres fases:
Análisis de los tipos de riesgos.

Valuación de la probabilidad de pérdidas.
Desición sobre como tratar cada tipo de riesgo.
Identificación – medida - control
RIESGO DE CRÉDITO
Aquel que surgiría de las pérdidas ocasionadas por el deterioro de la calidad de los préstamos de un
Banco.
El riesgo más importante.

Los Bancos implementan procedimientos de prevención.
Cuantificar una “fuerte” versus una “débil” posición financiera y “alto” o “bajo” riesgo crediticio.
Riesgo de Inversión o de Mercado
Se refiere a las pérdidas en los valores del principal de activos financieros que generan ingresos
fijos como bonos del gobierno o hipotecas a tasa de interés fija.
Implica un costo de oportunidad de tomar activos a tasas fijas.
Ejemplos: - Riesgo de Tasas

- Riesgo del Tipo de Cambio
Riesgo de Tasa
Riesgo de Tasa
Riesgo del Tipo de Cambio
Se genera por el resultado en operaciones en M/E
Posición de Cambio (Posición Agregada Neta en M/E): Diferencia entre activos y pasivos en M/E.
Posición Sobrecomprada (Posición Neta Activa): Activos en M/E > que Pasivos en M/E.
Posición Sobrevendida (Posición Neta Pasiva): Pasivos en M/E > a Activos en M/E.
No pueden ser superior al 50 % de su P.E.
Riesgo del Tipo de Cambio

FORMA DE CALCULO
Bonos del Tesoro Nacional en M/E: al 80 % de su valor contable o libro.
La posición neta efectiva o spot.
La posición neta a futuro (que incluye todos los montos a recibir menos todos los montos a pagar).
Ejemplo- RIESGO DEL TIPO DE CAMBIO
Ejemplo- RIESGO DEL TIPO DE CAMBIO
Posición Sobrecomprada (Posición Neta Activa)
Posición Sobrevendida (Posición Neta Pasiva)
Riesgo de LIQUIDEZ
Se refiere a las pérdidas que surgen por la adquisición de fondos por encima de las tasas de interés
de mercado o por la venta de activo a pérdida.
Es considerada como el riesgo más “grave
“grave”
”
Es administrado a través del Pasivo. “Calce Financiero”
EJEMPLO 3 - LIQUIDEZ
Riesgo Operacional
Se refiere a fallas en los sistemas de control interno, que permitan generar pérdidas financieras por
errores o fraudes.
Caídas de los sistemas tecnológicos.
Resolución Nro 8/96 del BCP

I. Objetivo
Norma sobre la clasificación de activos y riesgos crediticios, previsiones y devengamiento de
intereses.

II. Clasificación de los riesgos crediticios
DEUDORES COMERCIALES: Aquellas empresas, sociedades de cualquier tipo, unidades
económicas o personas físicas que mantengan un negocio productivo o de servicios y que hayan
recibido créditos de la institución financiera.
DEUDORES PERSONALES: Las personas físicas que han obtenido créditos de consumo o créditos
de vivienda.
Créditos de Consumo:
Consumo: Para la adquisición de bienes de consumo o pagar servicios.
Cuotas periódicas.
Su monto original no excede del equivalente a los 10 salarios mínimos.
mínimos.
Créditos de Vivienda:
Vivienda: Para la adquisición, ampliación, reparación o construcción de una vivienda o
terreno.
Mediano plazo.
Cuotas periódicas.
Hipoteca del Inmueble.
RIESGOS MAYORES: Deudas y otros activos sean igual o mayor al 4% del capital mínimo legalmente
exigido a los bancos y 3% del capital mínimo legalmente exigido para las financieras.
RIESGOS MENORES: Deudas y otros activos sean menor al 4% del capital mínimo legalmente
exigido a los bancos y 3% del capital mínimo legalmente exigido para las financieras.

Informaciones mínimas:
Identificación del deudor.
Información sobre la solicitud, destino y condiciones del crédito.
Estado de situación o declaración jurada de bienes.
Certificado de ingresos o información sobre la fuente de repago del crédito.
Informe judicial y comercial
Deudores Personales (Consumo y Vivienda)
Resolución Nº 8/96 del BCP
III Renovaciones, Refinanciac. y Reestructuraciones
La renovación o refinanciación simple de la operación no modifica la clasificación del crédito. Art. 54 inc. D)
Para el efecto se debe cumplir ciertos requisitos.
Resolución Nº 8/96 del BCPRequisitos:
Amortización de por lo menos el 10 % del capital más todos los intereses y cargos de la operación.
Resultado de una nueva evaluación de crédito.
Alivio financiero para el deudor (reducción de la tasa de interés).
Los planes de reestructuración aseguren prudentemente su viabilidad futura (plazos).
IV. INVERSIONES FINANCIERAS
Su valor contable se debe aproximar lo más posible a su valor de realización considerando factores
como:
la existencia de un mercado secundario;
su plazo de vencimiento;
y su riesgo, lo cual depende del tipo de emisor.
Método de valorización
Valor de adquisición.
Valor de mercado.
Valor de acuerdo a la
solvencia del emisor.

Registro a valor de adquisición
Inversiones de corto plazo (hasta 1 año), sin cotización bursátil.
Reg. a valor de adquis. y ajustes s/valor de mercado

Inversiones con vencimiento a más de un año que cuenten con cotización en el mercado secundario.
Inicialmente a valor de compra, luego según las fluctuaciones del mercado. El ajuste se hará cada tres
meses.
Reg. a valor de adq. y ajustes mediante previsiones

Instrumentos de largo plazo sin cotización bursátil, a su valor de adquisición y realizar ajustes conforme a la
calidad del emisor.
Valorización de Depósitos en Corresponsales o Bancos en el Exterior
Clasifica en categoría “1” si los Bancos poseen una calificación mínima equivalente a “B” por la
STANDARD & POORS, u otra no objetada por la SIB.
En su defecto serán clasificados en categoría “3”.

Resolución Nº 8/96 del BCPVI. GARANTIAS
a) Garantías Reales: Eficacia
Deben ser de aceptación en el mercado.
Radicados y ejecutables en territorio nacional.
Protegidas por seguro.
Información confiable suficiente y actualizada.
Valuadas por un perito tasador inscripto en los registros de la SIB.
Las tasaciones de inmuebles deben ser actualizadas cada 3 años, y de muebles cada año o siempre que
medie ampliación del riesgo asumido.
b) Garantías Bancarias:
Instrumentos de captación emitidos por entidades de créditos autorizadas a operar en el país por el BCP,
debidamente endosados y su plazo de vencimiento sea posterior al de los créditos que garantizan.
Otras garantías bancarias en el exterior debidamente instrumentadas con categoría mínima de “B” por la
ESTÁNDAR & POORS. (Cash collateral, cartas de créditos STAND – BY)
C) Valor Computable:
Bancarias:
Bancarias: 100 % del valor del doc.
Hipotecarias:
Hipotecarias: 70 % del valor de tasación.
Prendarias y Otros:
Otros: 50 % del valor de tasación y/o documento.
Warrants s/fibras de algodón y granos:
granos: 60 % del valor de doc.
Resolución Nº 8/96 del BCPVII.
BCPVII. BIENES ADJUDICADOS O RECIBIDOS EN PAGOS
Deben ser registrado con criterio de máxima prudencia
Se constituirán previsiones:
a) Cuando se observe un déficit entre el valor estimado de realización y el valor contable del bien.
b) Cuando no se logre enajenar en los plazos establecidos por el BCP.

PLAZOS
Desde los 2 años y 3 meses, 10 % del valor del bien.
A los 3 años 100 % del valor del bien.
Otros
Las previsiones no se liberarán hasta tanto no se produzca la realización del bien.
Los bienes adjudicados o recibidos en pago no podrán ser revaluados.

Resolución Nº 8/96 del BCPVIII. OTROS ACTIVOS
PARTIDAS PENDIENTES DE CONCILIACION
Entre Sucursales y Agencias del País
IX. PERIORICIDAD DE LA CLASIFICACIÓN Y REMISIÓN DE INFORMACIÓN A LA SIB.
Dentro de los 10 días siguientes al cierre de cada trimestre.

X. SUSPENSIÓN DEL DEVENGAMIENTO DE INTERESES
Abstenerse de registrar a cuenta de resultado los intereses de créditos:

Créditos pagaderos en una sola cuota de capital e intereses: A partir del día siguiente del vto.
Créditos pagaderos en cuotas: A partir del día siguiente de completar 60 días de mora.
Créditos reclasificados en la categoría “3”: A partir del día siguiente de su reclasificación.
Resolución Nº 8/96 del BCPREGIMEN DE CLASIFICACION PARA RIESGOS MAYORES
FACTORES A CONSIDERAR
a) Objeto del Préstamo
Capital Operativo
Inversiones
b) Análisis del Deudor

Capacidad Moral
Capacidad Profesional o de gestión

d) Análisis Económico
Duración del ciclo operacional
Dependencia de proveedores o materia prima
Participación de mercado y grado de competencia en precios y calidad
Capacidad de la planta para lograr volúmenes de producción
Política de ventas (cobertura geográfica, nº de clientes, grado de concentración.
Tendencia del mercado (saturado o en expansión)
Grado de dependencia de políticas económicas
d) Análisis Financiero
Comprende el examen de la liquidez, endeudamiento y rentabilidad,
rentabilidad, desde la perspectiva del riesgo
crediticio. Apunta a evaluar la solvencia y la capacidad de pago del cliente, así como la identificación
sustentada de las fuentes de repago.
Resolución Nº 8/96 del BCPFACTORES A CONSIDERAR PARA LA ASIGNACIÓN DE LA CATEGORÍA

CATEGORÍA:
CATEGORÍA: 1
Análisis del deudor
Empresa bien administrada, comportamiento impecable en sus pagos, antecedentes comerciales y

bancarios satisfactorios.

CATEGORÍA:
CATEGORÍA: 1
Situación Económica
La empresa cuenta con un mercado amplio y sus productos son de buena calidad, razón por la cual no se
prevén problemas potenciales de ventas.
No está afectada a ciertos riesgos de mercado.
No presenta problemas con sus proveedores y clientes.
Cuenta con tecnología, bajos costos y ventajas competitivas.
No depende mucho de políticas económicas.
No presentan problemas laborales o fiscales que eventualmente puedan afectar significativamente su
situación financiera.

CATEGORÍA:
CATEGORÍA: 1
Situación Financiera
Sanos indicadores de liquidez, solvencia, rentabilidad y endeudamiento.

CATEGORÍA:
CATEGORÍA: 2
Análisis del Deudor
Incumplimiento ocasional en el pago de sus compromisos.

CATEGORÍA:
CATEGORÍA: 2
Debilidades transitorias, originadas por su proceso productivo, o problemas del mercado que pueden afectar
su estabilidad financiera.
Políticas económicas, o tendencia del mercado debilita a la empresa.
Excesiva dependencia de un solo producto o proveedor.
Cambios en el mercado que pueden afectar a la empresa en el futuro.
CATEGORÍA:
CATEGORÍA: 2
Debilidades financieras como:
Problemas ocasionales de liquidez.
Baja rentabilidad;
Endeudamiento un tanto elevado;
Nivel de inventario y cuentas por cobrar superior a lo históricamente observado.
Plan de pago pactado no ajustado al flujo de Caja.

CATEGORÍA:
CATEGORÍA: 3

Renovaciones simples de sus operaciones y/o una reconocida morosidad comercial, malos antecedentes.
Evidencia de una deficiente administración de la empresa, falta de profesionalización.

CATEGORÍA:
CATEGORÍA: 3
Clara tendencia declina en las ventas, problemas evidentes en el proceso productivo, así como el desarrollo
de productos.
Problemas graves del mercado, claras desventajas competitivas en cuanto a precio y calidad.
Deterioro del sector económico en que opera la empresa, problemas de mercado, políticas económicas
afectan notoriamente a la empresa.
CATEGORÍA:
CATEGORÍA: 3
Situación financiera deficiente traducido en:
Pérdidas continuadas;
Iliquidez;
Excesivo endeudamiento.
Existencia de inversiones en activos fijos financiados con créditos de corto plazo.
Existencia de información financiera desactualizada, incompleta o inexistente.
CATEGORÍA:
CATEGORÍA: 4

Incapacidad para cumplir obligaciones de corto plazo.
Empresa que ha declarado judicialmente la convocatoria de acreedores.
Opinión desfavorable de los Auditores Externos.
Clientes que obtuvieron créditos en condiciones claramente desfavorables para la entidad de créditos.

CATEGORÍA:
CATEGORÍA: 4
No se prevé el normal cumplimiento de obligaciones de mediano y largo plazo.
Acumulación de importantes obligaciones fiscales o laborales.
CATEGORÍA:
CATEGORÍA: 4
Incrementos desproporcionados de sus deudas con la institución financiera o con otros acreedores.
Distribución de utilidades o retiros de capital que limitan severamente su solvencia y/o capacidad de pago.
Situación de iliquidez que implica un estado de suspensión de pagos.
Evidencia de una situación de quiebra técnica.
La cancelación de las obligaciones depende de la liquidación de las garantías.
Activos sobrevaluados o pasivos no declarados que distorsionan la realidad financiera de la entidad.

CATEGORÍA:
CATEGORÍA: 5

Créditos en litigio judicial con escasas posibilidades de recuperación.
Deudor no localizado para hacer efectivo el cobro.
Existencia de situaciones fraudulentas que dificultan fuertemente la recuperación de los créditos.

CATEGORÍA:
CATEGORÍA: 5
Documentación irregular que impide la recuperación del crédito como por ejemplo: pagarés mal extendidos,
garantías inadecuadamente formalizados.
Gravámenes preferentes de otros acreedores, que disminuyen ostensiblemente la cobertura para la
institución.
CATEGORÍA:
CATEGORÍA: 5
Desviación de los fondos provenientes de los préstamos otorgados a destinos distintos de los declarados,
imposibilitando apreciar el verdadero riesgo y, por ende, la efectiva recuperación de los créditos.

Entidades Vinculadas
Las entidades vinculadas serán evaluadas como una sola unidad de riesgo.
Art. 46º de la Ley 861:

Cuando una persona física o jurídica mantenga cualquier tipo de acuerdo, participación accionaria o relación
que le permita imponer su voluntad en la toma de decisiones de otra entidad, y/o esta persona se encuentre
relacionada en unión de cónyuge o sus parientes hasta el cuarto grado de consanguineidad.
El conjunto de personas físicas o jurídicas que mantengan entre sí o con la entidad financiera,
interrelaciones de dirección, gestión o administración o control de negocios, que le permitan ejercer
influencia preponderante y continua sobre las decisiones de las demás.
Cuando se presuma que los créditos otorgados a un deudor beneficiarán a otro.
Deudores con garantías cruzadas.
Cuando la capacidad de pago de uno dependa significativamente de la de otro.
Aquellas personas físicas o jurídicas que posean en otra mas del 10 % de las acciones del capital social,
que le permita ejercer influencia en las decisiones.
decisiones.
Calculo Ponderado
Cliente Deuda Cat.

A 1.100 4 x 0,53398 = 2,13592
B 900 1 x 0,43689 = 0,43689
C 60 2 x 0,02913 = 0,05826
2.060 2,63107

CONCEPTO
Operación por la cual la Entidad Financiera (el prestamista) se compromete a entregar al
prestatario una suma de dinero, recibiendo a cambio después de un plazo, la devolución de
esa suma más un interés, también en dinero.

ELEMENTOS CONTITUTIVOS DEL CRÉDITO
La Confianza
El Tiempo
El Riesgo
FACTORES INTEGRANTES
Capital o suma prestada

Plazo de devolución y forma de amortización
Precio de la operación o interés y comisiones
Garantía ofrecida por el cliente
CLASIFICACIÓN
Por Plazo de cancelación: corto, mediano y largo plazo.
Por la finalidad o destino: de consumo, de producción y comercial
Por la actividad: comerciales, agrícolas, industriales, profesionales, etc.
Por la Garantía:
quirografarios, hipotecarios,
prendarios.
TRÁMITES DE UNA OPERACIÓN CREDITICIA
Presentación del cliente

Análisis del pedido
Resolución y concertación
Efectivización
Cancelación
PRESENTACIÓN DEL CLIENTE
La demanda del crédito se realiza a través de una SOLICITUD, formulario en el que se llenan
datos del cliente y se establecen: monto, destino, plazo y tasa de la operación. La formación
del legajo del deudor es fundamental.

ANÁLISIS DEL PEDIDO
Se analiza la capacidad de repago del deudor. Esta área además, debe emitir una opinión sobre la
viabilidad de la operación.
Además, debe estar al tanto de las POLÍTICAS CREDITICIAS de la Entidad.
RESOLUCIÓN Y CONCERTACIÓN
Dependiendo
del monto,
existen
niveles de
autorización.
Se formaliza
la operación

EFECTIVIZACIÓN
Crédito en cuenta corriente

Cheques de Gerencia, o
En efectivo por ventanilla.

CANCELACIÓN
Un solo pago o en varios, de acuerdo a lo pactado.
Rescate de pagarés y levantamiento de garantías otorgadas.

EVALUACIÓN GENERAL
Consiste en el análisis de la factibilidad del crédito solicitado, para luego decidir en que
condiciones de tasa, monto, plazo y garantías se pactará
ASPECTOS A CONSIDERAR
Legajo del cliente
Estudio del cliente
Estudio del sector
Estudio de la operación en sí
Garantías
a. LEGAJO DEL DEUDOR
Es sumamente importante, ya que a través del mismo se puede evaluar la capacidad de repago
del deudor
DOCUMENTACIÓN MÍNIMA NECESARIA

Solicitud de crédito
Manifestación de bienes
Justificación de los ingresos
Comportamiento de pago
Certificado de cumplimiento tributario
Verificación de fincas
Referencias comerciales y bancarias
Balances anuales y flujo de caja proyectado
Información sobre acreedores y cuentas deudoras
1º) CAPACIDAD MORAL:
honestidad y,
responsabilidad
2º) CAPACIDAD ECONÓMICA: capital del prestatario (composición de su ACTIVO-PASIVO – liquidez,
políticas de stocks)

3º) CAPACIDAD PROFESIONAL O EMPRESARIA: para dirigir el negocio.

El Sector y la actividad beneficiada del crédito importan en tres sentidos:
Por las políticas del Banco Central del Paraguay y de la Entidad.

Por la situación coyuntural del sector.
Modalidades y particularidades de la operatoria de cada actividad.
PLAZOS Y FORMAS DE AMORTIZACIÓN
Los factores que determinan los PLAZOS son:
El monto del crédito.

El tipo de operación y
el destino del crédito.
Las condiciones generales
del sector financiero
y las propias de la entidad .
En cuanto al MONTO del préstamo
La necesidad estimada del cliente

La solvencia del cliente
El monto de las ventas del cliente: Una política demasiado generosa en esta materia puede incitar al
empresario a alargar los plazos a sus clientes (cuyos documentos descuenta) o descuidar la
solvencia de éstos, con lo que también se resiente la calidad de la cartera del Banco.
El capital de la entidad bancaria.

El riesgo es inherente al crédito, por lo que la garantía, si bien se convierte en un elemento
esencial, no hace desaparecer el mismo, solo sirve para cubrirse de él, y a la vez presiona
sobre el prestatario induciéndolo a cumplir.
CLASES
Personales
Reales
PERSONALES O QUIROGRAFARIAS
Representadas por el compromiso de cumplir con la obligación, expresadas en un documento (aval,
fianza, pagaré, etc.) sin ofrecer ninguna cosa mueble o inmueble.
Pueden ser ofrecidas por el mismo prestatario (a sola firma), o por terceros (codeudoría)
GARANTÍAS REALES
Son las que conceden al banquero un derecho sobre determinados bienes.
Las formalidades dependen en gran medida de la naturaleza de los bienes, que pueden ser muebles,
inmuebles, valores, efectos de comercio, créditos de terceros, depósitos, etc.
LA HIPOTECA
El deudor confiere al banco un derecho real sobre los inmuebles afectados por la garantía, de
su propiedad o de terceros.
LA PRENDA
Garantía más frecuente.
Se constituye sobre bienes muebles como mercaderías, valores, documentos personales, etc.
Pueden ser con o sin desplazamiento, dependiendo de si permanecen en poder del dueño o no.
También puede ser fija o flotante, la primera se constituye sobre bienes perfectamente identificados;
y la segunda se efectúa sobre mercaderías y materias primas.

CASH COLLATERAL
Consiste en la prenda de dinero líquido generalmente depositado en la misma entidad
financiera (ej. Depósito, CDA, plazo fijo).
Debe quedar expresamente constituido en el escrito de la prenda, el crédito que se encuentra

garantizando.
PRINCIPALES PRODUCTOS FINANCIEROS OPERACIONES ACTIVASEL DESCUENTO
Es la operación por la cual la entidad financiera, antes del vencimiento de un documento y a cambio
de la cesión de derechos que de él emanan, adelanta al beneficiario su importe menos una quita.
Consiste en la entrega por parte del Banco, de una suma de dinero a su cliente, mediante la
transferencia como contrapartida de un crédito no vencido a cargo de terceros. Este crédito está
constituido por documentos expedidos a favor del cliente, endosados por éste a la orden del Banco.
El Banco tiene así la triple garantía de:
El firmante del documento;

Su cliente, que es el beneficiario original y endosante del documento;
Y en su caso la cosa garantizada.
PARTES INTERVINIENTES
La entidad financiera
El descontatario, endosante o cliente
El aceptante o el firmante del documento, co deudor de la operación.
ELEMENTOS DE LA OPERACIÓN
Documentos descontables
El Plazo, que va desde la fecha de descuento hasta la del vencimiento del documento
Tasa de descuento y comisiones, generalmente se cobra por adelantado.

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LEY 489/95RESERVA MONETARIA

Tasa: 36 % Tasa: hasta 36 %

Ley 861/96 General de Bancos Financieras y Otras Entidades de Créditos

Para Financieras G. 5.000 MM

No menor al equivalente al 100 % de su capital.

Transferir no menos del 20 % de las utilidades netas de c/ejerc.

Ley 861/96 de BancosLimites y Relaciones Técnicas

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I Siempre es “0” identifica el primer módulo.

0. Para los que no incluyen plazo.

Del 100 al 599 Activo, Pasivo y Patr.

Evaluación e Identificación de los Riesgos

El proceso de análisis del riesgo se articula en tres fases:

Análisis de los tipos de riesgos.

Identificación – medida - control

El riesgo más importante.

Ejemplos: - Riesgo de Tasas

Riesgo del Tipo de Cambio

Resolución Nro 8/96 del BCP

Resolución Nro 8/96 del BCP

Resolución Nro 8/96 del BCP

Resolución Nro 8/96 del BCP

Resolución Nº 8/96 del BCP

Reg. a valor de adquis. y ajustes s/valor de mercado

Reg. a valor de adq. y ajustes mediante previsiones

En su defecto serán clasificados en categoría “3”.

b) Cuando no se logre enajenar en los plazos establecidos por el BCP.

Las previsiones no se liberarán hasta tanto no se produzca la realización del bien.

Los bienes adjudicados o recibidos en pago no podrán ser revaluados.

Dentro de los 10 días siguientes al cierre de cada trimestre.

Resolución Nº 8/96 del BCP

Abstenerse de registrar a cuenta de resultado los intereses de créditos:

b) Análisis del Deudor

Resolución Nº 8/96 del BCPREGIMEN DE CLASIFICACION PARA RIESGOS MAYORES

Resolución Nº 8/96 del BCPFACTORES A CONSIDERAR PARA LA ASIGNACIÓN DE LA CATEGORÍA

Empresa bien administrada, comportamiento impecable en sus pagos, antecedentes comerciales y

Resolución Nº 8/96 del BCPFACTORES A CONSIDERAR PARA LA ASIGNACIÓN DE LA CATEGORÍA

Resolución Nº 8/96 del BCPFACTORES A CONSIDERAR PARA LA ASIGNACIÓN DE LA CATEGORÍA

Sanos indicadores de liquidez, solvencia, rentabilidad y endeudamiento.

Resolución Nº 8/96 del BCPFACTORES A CONSIDERAR PARA LA ASIGNACIÓN DE LA CATEGORÍA

Análisis del Deudor

Incumplimiento ocasional en el pago de sus compromisos.

Resolución Nº 8/96 del BCPFACTORES A CONSIDERAR PARA LA ASIGNACIÓN DE LA CATEGORÍA

Resolución Nº 8/96 del BCPFACTORES A CONSIDERAR PARA LA ASIGNACIÓN DE LA CATEGORÍA