Regimen Tributario Panameño

RÉGIMEN TRIBUTARIO PANAMEÑO
Preparado por BDO TAX

14 de Marzo de 2011
SISTEMA TRIBUTARIO PANAMEÑO
Introducción
La información que se presenta a

continuación es un resumen del Régimen
Tributario General de la República de Panamá,
vigente en el año 2011.
Régimen Tributario Panameño

Página 2
SISTEMA TRIBUTARIO PANAMEÑO
Introducción – Impuestos nacionales
1. El de importación
2. El de la Renta
3. El de Inmuebles
4
4. El de Naves
5. El de Timbre
6. El de Aviso de Operación de Empresas
7
7. El de
d Bancos,
B Fi
Financieras
i yC
Casas d
de C
Cambio
bi
8. EL de Consumo al Combustible y Derivados del Petróleo
9. El de Transferencia de Bienes Corporales Muebles y la Prestación de
Servicios
10.El Selectivo al Consumo de ciertos Bienes y Servicios
11.El de Transferencia de Bienes Inmuebles

Página 3
Impuesto sobre la renta (ISR)
• ISR – Persona Naturall
• ISR – Persona Jurídica
• Método Tradicional
• CAIR
• Solicitud de no aplicación de CAIR
• Persona Jurídica – Regímenes especiales
IMPUESTO SOBRE LA RENTA – ISR
Persona Natural
Columna 1 Columna 2 Impuesto sobre Sobre el Exceso

Más de Más de Columna 1 (2-1)
0 11,000 No paga impuesto
11,000 50,000 0 15%
50,000 y más
ás 5,850 25%
5%
Página 5
Persona Jurídica
Método • Tarifa general

Tradicional • Tarifa Especial
o
• P. J. con ingresos gravables arriba de 1.5 millones
CAIR • Suma que resulte mayor a

• Renta gravable por el método tradicional
• Renta gravable del 4.67% de los ingresos gravables
Página 6
Persona Jurídica – Método Tradicional
Períodos fiscales Tarifa general
A partir del 1 de enero de 2010 27.5%
2011 y siguientes 25%
Incluye Call Center sobre las operaciones locales
Períodos fiscales Tarifa especial
A partir del 1 de enero de 2010 *30%
A partir del 1 de enero de 2012

27.5%
A partir del 1 de enero de 2014

25%
* Las empresas en las que el Estado tenga participación accionaria mayor al 40%, pagarán
a la tarifa del 30%.
30%
Página 7
Períodos fiscales Tarifa especial
A partir del 1 de enero de 2010 *30%
A partir del 1 de enero de 2012 27.5%

A partir del 1 de enero de 2014 25%
Esta tarifa especial será aplicada a las personas jurídicas cuya

actividad principal sean las siguientes:
- Generación y distribución eléctrica; - Fabricación de cemento
- Telecomunicaciones en general; - Operación y administración de juegos de
suerte y azar;
- Seguros y reaseguros; - Minería en general;
- Financieras reguladas por la Ley 42 de - Banca.
2001;
Incluidas subsidiarias o afiliadas
Página 8
¿Cuándo se paga el impuesto sobre la renta causado?
El impuesto sobre la renta causado deberá cancelarse a más

tardar el 31 de marzo del año siguiente (90 días siguientes al
cierre fiscal).

Page 9
Persona Jurídica – CAIR
El Cálculo Alternativo de Impuesto sobre la

Renta (CAIR):
• Aplica a las personas jurídicas cuyos ingresos gravables
superen 1.5 millones
• Pagará la tarifa que corresponde según la personas
jurídica, la suma que resulte mayor de:
• Renta neta gravable por el método tradicional
• Renta
R neta gravable
bl del
d l44.67%
67% de
d llos iingresos
gravables.
Página 10
Persona Jurídica – Solicitud de No Aplicación del
CAIR
Circunstancias en las que los
Al comprobar y aceptar la solicitud
contribuyentes pueden solicitar la
de la persona jurídica
no aplicación del CAIR:
• Si al momento de realizar el • La Dirección General de Ingresos
cálculo alterno de impuesto sobre le dará la opción de utilizar el
la Renta para la determinación del método tradicional, hasta por los
ISR determinare que incurriría en
ISR, tres (3) años subsiguientes.
subsiguientes
pérdida.
• Si al momento de realizar el
cálculo alterno de impuesto sobre
l renta
la t para lla d
determinación
t i ió ddell
ISR resultara una tasa efectiva de
Impuesto sobre la Renta que
exceda la tarifa vigente.

Página 11
Régimen Especial - Promotoras
Giro normal del negocio No giro del negocio
• Régimen General - • Régimen de Ganancias

Método Tradicional o de Capital:
Cair (si los ingresos • 3% de precio de
exceden
d de d 11.5
5 venta
t ó
anuales) • 10% de la Ganancia
g
• Régimen Especial
p
(Tabla).

Página 12
Persona Jurídica – Regímenes especiales (1)
Transporte Marítimo
Transporte internacional
Internacional
• Estas empresas podrán • Tienen dos opciones:
aplicar como crédito de ISR, • 1- El 3% de los ingresos
el importe que por este brutos de las operaciones, o
p hayan
concepto y p pagado
g en el • 2.
2 Norma general: Ingresos
extranjero sobre la parte de Gravables menos Costos y
fletes, pasajes, cargas y Gastos Deducibles
otros servicios provenientes
del exterior
exterior, considerados
ingresos gravables en
Panamá.

Página 13
Sociedades Civiles integradas por

profesionales idóneos
• Podrán deducir de su renta gravable el
importe de la utilidades o ganancias
distribuidas a sus socios por su participación.
ó
• Están sujetas al 1% siempre y cuando en el
año fiscal anterior,
anterior no hayan distribuido la
totalidad de sus utilidades o ganancias.

Página 14
SSociedades
i d d de d IInversión
ió para
Comunicaciones Internacionales Desarrollo y Administración
Inmobiliaria
• El 100% de
d llas ll
llamadas
d • El ISR recaeráá sobre
b llos
internacionales se consideran tenedores de sus acciones; la
de fuente panameña. sociedad queda obligada a
• Los pagos de este tipo a retener 20% del monto
empresas de telecomunicación distribuido al momento de la
en el exterior en concepto de distribución.
corresponsalías se • No tendrán que efectuar el
considerarán de fuente pago del AMIR.
AMIR
extranjera y por lo tanto no
son objeto de ISR.

Página 15
Adelanto Mensual del Impuesto sobre la
Renta (AMIR)
• Introducción
• Ingreso gravable – Base del Amir
• ¿Cuál es la regla para reconocer el ingreso?
• Reglas especiales
• Consideraciones Especiales según el Tipo de Negocio
AMIR
Adelanto Mensual del Impuesto sobre la renta
Determinación
Base: Vigencia: Créditos
y Pago
Ingresos AMIR de años

1-1-2011 Mensual.
Gravables anteriores.
Créditos
fiscales que
surjan
j de
d lla
declaración.

Página 17
AMIR
Ingreso Gravable – Base del AMIR
• La renta bruta es el total de los ingresos

Renta del contribuyente en dinero, en especie
o en valores percibidos o devengados por
Bruta el contribuyente en el año fiscal menos

las devoluciones y descuentos.
• Diferencia o saldo que resulta al deducir

Renta Neta de su renta bruta o ingresos exentos y/o
no gravables, así como los costos, gastos
Gra able
Gravable y erogaciones deducibles.
deducibles

Página 18
AMIR
Ingreso Gravable – Base del AMIR
•Monto que resulta de restar del total de ingresos
Ingresos del contribuyente los ingresos exentos y/o no

gravables, y los de fuente extranjera.
Gravables
¿Cuándo el •Son aquellos producidos en territorio panameño,

independientemente de la nacionalidad,
g
ingreso es
domicilio o residencia del beneficiario, del lugar
de celebración de los contratos, del lugar desde
d d se pague o se perciba
donde ib y dde quién
ié sea ell
gravable? pagador de la misma.

Página 19
AMIR
¿Cuál es la regla para reconocer el ingreso?
Normas
Parágrafo 3 del
Internacionales
artículo 699 del AMIR
de Información
Códi Fiscal
Código Fi l
Financiera

Página 20
AMIR
Reglas Especiales
D d
Deducciones
i P
Permitidas
itid
• Solo las devoluciones y descuentos documentadas.
Mandato
• Cuando en relación de mandato o encargo se realicen

pagos a terceros vinculados con el servicio que se presta e
incluidos en la facturación, estos no integrarán los
g
ingresos gravables
g del contribuyente
y hasta el monto del
pago realizado por cuenta ajena, siempre que los mismos
se encuentren debidamente respaldados con la
documentación legal correspondiente.

Página 21
AMIR
Consideraciones Especiales según el Tipo de
Negocio
g (1)
Empresas
p Comerciales
con distintas clases de Micro Empresas Empresas de Servicios
Operaciones
• Solo considerar • No aplicar AMIR ni • Aplicar NIIF
ventas
t netas
t ddell mes ISR d
durante
t los
l ddos • La emisión
ó o no de la
gravadas. primeros años. factura, no afectará
el ITBMS ni al AMIR.

Página 22
AMIR
Consideraciones Especiales según el Tipo de
Negocio
g (2)
Empresas dedicadas a la
Sociedades Civiles de
Comisionistas Venta de Bienes
Abogados
Inmuebles
• Solo considerar lo • Régimen General: AMIR • Efecto de distribuir el
percibido por este sobre precio de venta 100% de sus ganancias
concepto. de la escritura. en el período anterior.
• Régimen Especial • Presentar declaración
(Tabla): No aplica AMIR jurada de forma
si realiza la actividad de oportuna.
forma exclusiva. • Observación: Decreto
• Régimen de Ganancias Ejecutivo 170 vs
de Capital: Resolución
ó del AMIR.
• No aplica AMIR sobre
estos ingresos.

Página 23
ITBMS – Impuesto sobre la transferencia de
bienes muebles y prestación de servicios
• Introducción
• Á
Ámbito de aplicación
• Determinación de la Base Imponible
• ¿Cuándo nace la obligación de pagar ITBMS?
• Servicios Gravados
ITBMS
Introducción
¿Sobre qué
Definición operaciones se
aplica?
Impuesto general sobre la Sobre el valor

transferencia de bienes agregado en cada
corporales muebles etapa de negociación
(incluyendo importaciones) de los bienes
y sobre servicios (importación,
(incluyendo como tales los mayorista,
arrendamientos y otros distribución y
actos) Es clasificado como
actos).Es minorista) y
un impuesto tipo IVA prestación de
consumo servicios

Página 25
ITBMS
Introducción
Son No son
Contribuyentes Contribuyentes
(i) los importadores de bienes gravados sin

importar la cuantía,
(i) Los pequeños productores,
comerciante o prestadores de
servicios; que durante el año
(ii) los transferentes de bienes corporales anterior hayan tenido un ingreso
muebles y/o bruto promedio mensual no
superior a B/.3,000.00 y sus
i g
ingresos b
brutos
t anuales
l no hhayan
(iii) los prestadores de servicios (en estos sido superiores a B/.36,000.00
casos, siempre que el promedio mensual de
sus ingresos brutos totales, exceda
B/.36,000.00
, en el año fiscal).
)

Página 26
ITBMS
Introducción
Liquidación
Li id ió y Tarifa
T if
Pago General – 7%
E
Este impuesto se liquidará y pagará Importación, venta al por mayor y
mensualmente a través de una menor de bebidas alcohólicas – 10% S
declaración (formulario) dentro de
T
P
los 15 días siguientes a cada mes de A
operaciones . Importación, venta al por mayor y E
R
menor de derivados del tabaco C
tales como cigarrillos, cigarros, I
puros, entre otros – 15% I
Los que presten servicios profesionales F
declaran y liquidan trimestralmente, A
sin importar el monto de sus ingresos.
A
Servicio de hospedaje o L
(sólo para personas naturales). S
alojamiento en todas las E
modalidades de establecimientos
S
públicos – 10%

Página 27
ITBMS
Ámbito de aplicación
Los hechos gravados con el impuesto deben

necesariamente ser realizados dentro del
t it i de
territorio d la
l RRepública
úbli ded PPanamá.
á No
N es
determinante:
• El lugar en que se celebre el contrato;

• La residencia o nacionalidad de las partes;
• El lugar desde donde se haga el pago;
• Ell lugar
l en donde
d d se reciba
b ell pago

Página 28
ITBMS
Determinación de la Base Imponible
(i) en las transferencias y prestaciones de servicios:
• el precio neto de venta;
(ii) en las permutas:
• ell iimporte de
d lla prestación
ió dde mas valor;
l
(iii) en las daciones en pago, aportes a sociedades y

cesiones de créditos:
• el valor de los bienes transferidos;.

Página 29
ITBMS
¿Cuándo nace la obligación de pagar ITBMS?
En las transferencias de bienes
• En el momento de su facturación o
• En el de la entrega, el que se produzca primero
En la prestación de servicios
• Emisión de la factura correspondiente

• Finalización del servicio prestado
• Percepción del pago total o parcial del servicio a prestar

Página 30
ITBMS
Servicios Gravados
Definición
• Para efectos del impuesto, se entiende por servicio “toda

prestación
t ió que sin i configurar
fi t
transferencia
f i d
de bi
bienes,
proporcione a la otra parte una ventaja o provecho”.
Contribuyentes potenciales
• Pueden incluirse como potenciales contribuyentes a las

sociedades con o sin personería jurídica (sociedades de hecho o
accidentales),
id t l ) sucursales,
l agencias
i y establecimientos
t bl i i t d de
instituciones del exterior, empresas, organismos y fundaciones

Página 31
ITBMS
Servicios Gravados
Se incluyen como servicios gravados:
• la realización de obras ((con o sin entrega g de

materiales);
• las intermediaciones en general;
• la utilización personal de los servicios prestados por la
empresa, por parte del dueño o socio y otros
funcionarios de la misma; y
• el arrendamiento de bienes o cualquier otra
convención
ió que implique
i li o tenga
t por fin
fi dar
d ell uso o
goce del bien.

Página 32
Aviso de operación
• Introducción
d ó
• Tarifas
Aviso de operación
Introducción
Sujetos que Base Hecho

lo requieren imponible gravado
Patrimonio más cuentas
Personas naturales por pagar a casa matriz Actividades Industriales
o filial
fili l en ell extranjero
t j
Personas jurídicas Actividades Comerciales

Página 34
Aviso de operación
Tarifas
2% del capital de la empresa:
• Con un mínimo de B/.100.00

• Y un máximo de B/.60,000.00
• Quedan exentas las personas naturales o jurídicas con capital
invertido menor de B/.10,000.00
Empresas establecidas en la Zona Libre de Colón
• A pesar de que no requieren el formulario de aviso de operación:

•QQuedan obligadas
g al pago
p g del 1% anual sobre el capital
p de la
empresa
• Con un mínimo de B/.100.00
• Y un máximo de B/.50,000.00

Página 35
Dividendos
• Introducción
d ó
• Tarifas
• Zona Libre y áreas especiales
• Orden para practicar las retenciones
• Convenios para evitar la doble tributación
• Sucursales de personas jurídicas extranjeras
• Plazo para pago
Impuesto de Dividendos
Introducción
Definición Hecho
H h Base imponible
generador
En la legislación panameña La porción de

se define al dividendo como
aquella renta percibida por dichas
un accionista de una Distribución utilidades que
sociedad anónima,, así como
de las le corresponde
también la renta producida
por una cuota de utilidades a cada
participación de un socio de retenidas accionista,
una sociedad de según su
responsabilidad limitada o participación
una sociedad
i d d en comandita,
dit
entre otras accionaria

Página 37
Impuesto
p de Dividendos
Tarifas
10% 5% 20%
• Utilidades • Utilidades de • Acciones al
de fuente renta exenta, portador
panameña fuente ext y/o
exportación

38
Impuesto
p de Dividendos
Zona Libre y áreas especiales
Pagarán 5% sobre
1. Fuente panameña u operaciones interiores o

locales
2 F
2. Fuente
t extranjera
t j u operaciones
i exteriores
t i
o de exportación; y
3. Renta exenta del Impuesto sobre la Renta,

prevista en los literales f., l. y n. del artículo
708 del Código Fiscal.

39
Impuesto
p de Dividendos
Orden para practicar las Retenciones
Se deben agotar primero las utilidades de fuente panameña
Antes de repartir dividendos o cuotas de participación sobre

las rentas de:
• Fuente extranjera
• Operaciones de exportación

Página 40
Impuesto
p de Dividendos
Convenios para evitar la doble tributación
Prevalecerá el régimen fiscal previstos en los tratados o

convenios para evitar la doble imposición fiscal que sean
suscritos por Panamá
En caso de que no existan convenios para evitar la doble

imposición, la persona jurídica quedará obligada a retener
el impuesto de dividendos (5%, 10% o 20%).

Página 41
IImpuesto
t dde Di
Dividendos
id d
Sucursales de personas jurídicas extranjeras
Pagarán dividendos al 10% sobre el 100% de su renta

gravable obtenida en Panamá.
La retención tendrá carácter definitivo y se pagará

conjuntamente con la presentación de la declaración
jurada correspondiente (aunque no se hayan distribuido).
distribuido)

Página 42
Dividendos
Plazo para pago
Las sumas retenidas deberán ser remitidas al

funcionario recaudador dentro de los 10 días siguientes
a la fecha de retención.
Tales deducciones y retenciones serán definitivas.

Página 43
Impuesto Complementario
Adelanto
d l all impuesto de
d Dividendo
d d
IImpuesto
t complementario
l t i
Tarifas
Este
E t iimpuestot aplica
li cuandod lla empresa no
distribuye dividendos (excepto en el caso de las
sucursales).
Se pagará el 10% de la diferencia.
En los casos de que la retención sea del 5%...

• Y no se distribuyan dividendos
• O que la suma total distribuida como dividendo sea menor
del 20% del monto de las ganancias netas del período fiscal
• Se deberá cubrir el 10% de la diferencia
Página 45
Impuesto Municipal
• Introducción
d ó
• ¿Cómo se establece el impuesto a pagar?
• Tabla tributaria
• ¿Quiénes
é están
á exentos?
IImpuesto
t M
Municipal
i i l
Introducción
Toda persona que establezca cualquier negocio,
empresa o actividad gravable en los distritos de la
República
p de Panamá,, está obligada
g a comunicarla al
Tesorero Municipal respectivo; para que éste proceda
con su clasificación e inscripción en el Registro
Municipal.
p
Una vez realizada la inscripción,

ó se procede con
la calificación o aforamiento a la actividad y la
determinación del impuesto a pagar.

Página 47
Impuesto Municipal
Introducción
Pago – Impuestos Pago –

Determinación impuestos
mensuales
anuales
Ingresos, ventas y se pagarán

operaciones
p brutas al final de cada mes dentro del p
primer
trimestre de
cada año fiscal
recargo del 20% y un
recargo adicional de vencido el plazo
plazo,
1% por cada mes de se aplicará un
mora, cobrables por recargo del
jurisdicción coactiva. 10%.

Página 48
Impuesto Municipal
¿Cómo se establece el impuesto a pagar?
El impuesto
i t a pagar
g es establecido
t bl id dependiendo
d di d ded lal actividad
ti id d
económica que se realice y del ingreso anual bruto que genere la
actividad, ubicando su monto en una tabla pre-establecida.
NOMBRE DE LA ACTIVIDAD TABLA NO. DE

PÁGINA
Ejemplo: A
Abarroterías 20 25
Academias de karate 2 20
Agencias de viajes 30 27
S
Salones de belleza 52 33
Salones de masajes 66 36

Página 49
Impuesto Municipal TABLA 2
VENTAS BRUTAS IMPUESTO
Tabla tributaria ANUALES MENSUAL
(B/.) (B/.)
Primera categoría
Es la estructura sobre la cual se Más de ... 6,000,000.00 1,000.00
establece los impuestos De 5,000,000.01 hasta 6,000,000.00 700.00
De 4,000,000.01 hasta 5,000,000.00 600.00
basados en los ingresos,
g , ventas De 2
2,000,000.01
000 000 01 hasta 4,000,000.00
4 000 000 00 500 00
500.00
o comisiones brutas anuales de Segunda categoría
cada una de las actividades De 1,500,000.01 hasta 2,000,000.00 400.00
De 1,000,000.01 hasta 1,500,000.00 300.00
comerciales, industriales y De 750,000.01 hasta 1,000,000.00 250.00
lucrativas que pueden ser Tercera categoría
gravadas por el Municipio De 400,000.01 hasta 500,000.00 175.00
De 300,000.01 hasta 400,000.00 150.00
correspondiente, con el
De 200,000.01 hasta 300,000.00 125.00
respectivo
ti impuesto
i t mensuall a De 150,000.01 hasta 200,000.00 100.00
pagar. De 120,000.01 hasta 150,000.00 75.00
De 100,000.01 hasta 120,000.00 50.00
De 80,000.01 hasta 100,000.00 40.00
De 60,000.01 hasta 80,000.00 30.00
De 40,000.01 hasta 60,000.00 20.00
Régimen Tributario Panameño Hasta... 40,000.00 10.00
Page 50
Impuesto Municipal
¿Quiénes están exentos?
1 P
1. Profesiones
f i lib
liberales,
l con excepción
ió de
d aquellas
ll que se
constituyan en personas jurídicas para lucrar o que en
dichos establecimientos se realice venta al por menor.
2. La Nación.
3. La Asociación Intermunicipal.
4. Los pobres de solemnidad.
5. Los qque determine el Concejo
j Municipal,
p , conforme a la
Ley.

Page 51
Caja de Seguro Social
• ¿Quiénes
é d
deben
b inscribirse
b b
bajo ell regimen de
d seguridad
d d social?
l
• Prestaciones sociales
¿Quiénes deben inscribirse bajo el régimen de
seguridad
g social?
Las personas naturales o jurídicas que usen

los servicios de un trabajador en virtud de un
contrato de trabajo expreso o tácito
mediante el pago de un sueldo.

Page 53
Prestaciones sociales
% sobre
b ell salario
l i
Concepto mensual
Empleado
p Empleador
p
Seguro Social:
2011 9 12
2012 9 12
2013 10 12.25
Seguro Educativo 1 25
1.25 15
1.5

Page 54
Tasa Única
• ¿Quiénes
é d
deben
b pagar?
• Pago
Tasa Única
¿Quiénes deben pagar?
¿Quiénes pagan? Excepciones
• Sociedades anónimas • Organizaciones sin fines

• Fundaciones de interés
é d llucro
de
privado • Cooperativas
• Sociedades de • Sociedades civiles
responsabilidad
bilid d li
limitada
it d
• Y cualesquiera otras
personas jurídicas
nacionales o extranjeras

Page 56
Tasa Única
Pago (1)
Al momento de su inscripción pagarán

una tasa
t d
de B/
B/.250.00
250 00
En los siguientes años pagarán una tasa de

B/.300.00

Page 57
Tasa Única
Pago (2)
Las sociedades
L i d d y ffundaciones
d i d
de iinterés
t é privado
i d con ffecha
h
de inscripción de enero hasta junio,
• Tienen hasta el 15 de julio de cada año para pagar la

segunda y siguientes tasas
Las sociedades y fundaciones de interés privado con fecha

de inscripción de julio hasta diciembre,
• Tienen hasta el 15 de enero de cada año para pagar la

segunda y siguientes tasas

Page 58
Impuesto de Inmuebles
• Tarifas
f
• Tarifa progresiva combinada
• Tarifa progresiva combinada alternativa
Tarifas
Tarifa progresiva
combinada
Tarifa progresiva
combinada
alternativa

Page 60
Tarifa progresiva combinada
Impuesto
Columna 3 Total Impto.
Columna 1 Columna 2 % del anual
Diferencia Anual
Más de Hasta exceso /s Columna
21
2-1 s/ columna 2
3
0 30,000 30,000 no paga impuesto (*)
30 000
30,000 50 000
50,000 20 000
20,000 1 75
1.75 350 350
50,000 75,000 25,000 1.95 487.50 837.50
75,000 y más 2.10
* En el caso de la Propiedad Horizontal, no aplica la exención de los primeros
B/.30,000 durante el período en que se encuentre legítimamente exonerado el
j ; se aplicara
valor de las mejoras; p una tasa de 1%;; para
p este primer
p tramo

Page 61
Tarifa Progresiva Combinada Alternativa
* Aplica para los inmuebles con avalúos aprobados por la Dirección de Catastro
Catastro, vía
resolución (Ley 49 de 2009).
Columna 1 Columna 2 Columna 3 % del

Más de Hasta Diferencia 2-1 exceso
0 30,000
, No ppaga
g impuesto
p ((*))
30,000 100,000 70,000 0.75
100,000 y más 1
* En el caso de la Propiedad Horizontal, no aplica la exención de los primeros

B/.30,000 durante el período en que se encuentre legítimamente exonerado el
j ; se aplicara
valor de las mejoras; p una tasa de 1%;; para
p este primer
p tramo

Page 62
Preguntas y respuestas
rbustamante@bdo.com.pa
jpacheco@bdo.com.pa

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Columna 1 Columna 2 Impuesto sobre Sobre el Exceso

0 11,000 No paga impuesto

11,000 50,000 0 15%

Régimen Tributario Panameño

Método • Tarifa general

CAIR • Suma que resulte mayor a

Régimen Tributario Panameño

Períodos fiscales Tarifa especial

A partir del 1 de enero de 2010 *30%

A partir del 1 de enero de 2012

A partir del 1 de enero de 2014

Régimen Tributario Panameño

A partir del 1 de enero de 2010 *30%

A partir del 1 de enero de 2012 27.5%

Esta tarifa especial será aplicada a las personas jurídicas cuya

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El impuesto sobre la renta causado deberá cancelarse a más

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El Cálculo Alternativo de Impuesto sobre la

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Giro normal del negocio No giro del negocio

• Régimen General - • Régimen de Ganancias

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Sociedades Civiles integradas por

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Ingresos AMIR de años

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• La renta bruta es el total de los ingresos

Bruta el contribuyente en el año fiscal menos

• Diferencia o saldo que resulta al deducir

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•Monto que resulta de restar del total de ingresos

Ingresos del contribuyente los ingresos exentos y/o no

¿Cuándo el •Son aquellos producidos en territorio panameño,

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• Solo las devoluciones y descuentos documentadas.

• Cuando en relación de mandato o encargo se realicen

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Impuesto general sobre la Sobre el valor

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(i) los importadores de bienes gravados sin

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Los hechos gravados con el impuesto deben

• El lugar en que se celebre el contrato;

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(i) en las transferencias y prestaciones de servicios:

• el precio neto de venta;

(ii) en las permutas:

(iii) en las daciones en pago, aportes a sociedades y

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En las transferencias de bienes