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CURSO.

- DERECHO CORPORATIVO FISCAL

LECTURA.- “LINEAMIENTOS DEL SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO”

En el contexto de las inversionistas los PRINCIPALES ASPECTOS de interés para las EMPRESAS:

LINEAMIENTO 1.- REGULACION CONSTITUCIONAL TRIBUTARIA

El Estado Peruano a través de la Constitución establece los límites que serán aplicables a su potestad
tributaria, para lo cual debe aplicar 4 PRINCIPIOS para establecer los TRIBUTOS en el Perú a fin de
insentivar las inversiones.

-PRINCIPIO DE RESERVA DE LEY.- Las principales caracterìsticas del tributo deben estar
previamente recogidos en norma con rango de ley.

-PRINCIPIO DE IGUALDAD.- La carga tributaria debe ser aplicable en forma equitativa entre
los contribuyentes con una misma capacidad contributiva. Se debe dar trato igualitario, no diferenciar
por razones fisicas, moral, politicas, sin privilegios personales.

-PRINCIPIO DE NO CONFISCATORIEDAD.- Se debe impedir que el Estado se apropie de la


propiedad privada como resultado de la aplicación de tributos.

-PRINCIPIO RESPETO A DERECHOS FUNDAMENTALES.- La potestad tributaria debe


respetar: Derecho a domicilio, al nombre, a la libertad de transito.

LINEAMIENTO 2.- IMPOSICION EMPRESARIAL

Existen 3 GRUPOS IMPOSITIVOS que el Estado establece para las EMPRESAS: IMPOSICION A
LAS RENTAS EMPRESARIALES, IMPOSICION AL CONSUMO, IMPOSICION A LAS
PLANILLAS.

I. IMPOSICION A LAS RENTAS EMPRESARIALES

Funciona de manera similar que en otros paises. Según la legislación peruana está gravada con el
IMPUESTO A LA RENTA (3ra Categoría). Cabe destacar que el IMPUESTO A LA RENTA son
todas aquellas rentas que provengan de una fuente durable y susceptible de generar ingresos periódicos.
De de manera que grava a las empresas sobre la base de sus utilidades.

-INGRESOS GRAVADOS (I.R.).- Todos los ingresos devengados de la empresa con las excepciones
de ley. Es importante destacar la norma que establece Los METODOS que el Estado aplica para
VALORAR LAS OPERACIONES. Metodos de valoraciones para las operaciones con no vinculados
(existentes, servicios, valores y activo fijo) y transacciones con empresas vinculados y con paraisos
fiscales (Metodos de Precios de Transferencia).
Existen convenios que permiten dar certeza a empresas respecto del metodo a aplicar para valorar
operaciones.

-RENTA BRUTA(I.R).- Está compuesta por el total de ingresos afectos. En caso de enejenación de
bienes es la resta de ingresos obtenidos menos costo computable de los bienes. El costeo de los bienes
se realiza tomando en cuenta insumos, mano de obra, gastos de fabricación, depreciación de
maquinaria.

-RENTA NETA (I.R).- Se obtienen deduciendo los gastos en que la empresa incurre por el
mantenimiento de la fuente productiva (Capital y Trabajo).

Lo que más interesa a los empresarios es la DEPRECIACION DE LOS ACTIVOS FIJOS, que es la
manera en que se deduce los principales desembolsos la empresa. Según la legislación peruana se
puede deducir depreciación contabilizada por empresa en la medida que NO SUPERE LOS
SIGUIENTES LIMITES (POLITICA FISCAL);

-Gastos de Representación (No mayores que 0.5% de ingresos de empresa o 40 UIT)

-Gastos Recreativos de Trabajadores.- Gastos en campeonatos deportivos, actuaciones, etc (No


mayores que 0.5% de ingresos de empresa o 40 UIT).

-Gastos Acreditados con Boletas de Venta (Pueden deduucirse hasta un máximo de 3% de gastos
acreditados con Facturas).

-Remuneraciones de Directores (No pueden exceder 6% de utilidad comercial)

-Deduccion de Vehículos (Condicionado al uso indispensable permanente, destinados a dirección y


administracion---maximo 5).

-Todo pago superior a s/.5,000 debe estar BANCARIZADO

-Gastos cuya DEDUCCION ESTA PROHIBIDA: Gastos personales, facturas emitidas por No
Habidos, Gastos relacionados con Paraisos Fiscales.

PERDIDAS ARRASTABLES (I.R).- Aplicando las normas del IMPUESTO A LA RENTA una
vez determinada la RENTA NETA, se RESTA las PERDIDAS provenientes de EJERCICIOS
ANTERIORES.

Las PERDIDAS NO PUEDEN SER TRANSFERIDAS de FUSIONES - DIVISIONES de


empresas.

ALICUOTA (I.R).- 30% más el 4% por reparto de utilidades

CREDITOS CONTRA EL IMPUESTO (I.R).- Impuesto pagado en el extranjero por rentas de


fuentes extranjera puede ser sustentado hasta monto equivalente a multiplicar dichas rentas por tasa.
DESINSENTIVO respecto al IMPUESTO A LA RENTA.- La legislación debe adecuarse a lo
relacionado en operaciones internacionales que generan rentas de diversa fuente y en cuya
tributación confluyen diversos fiscos. En este escenario deben celebrarse convenios de intercambio de
información entre Administraciones Tributarias a efectos de fomentar la inversión extranjera.
Asimismo existe Gastos cuya DEDUCCION ESTA PROHIBIDA: Gastos personales, facturas emitidas
por No Habidos, Gastos relacionados con Paraisos Fiscales. En Latinoamerica son pocos los países
que han adoptado las normas (GASTOS CUYA DEDUCCIÓN ESTÁ PROHIBIDA), lo cual pone al
Perú en DESVENTAJA COMPETITIVA al ser LOS COSTOS TRIBUTARIOS MAYORES EN
NUESTRO PAIS.

II. IMPOSICION AL CONSUMO

Impuesto General al Consumo (IGV) tasa 18%...Muy superior a la mayoría de paises. Es un


impuesto que grava todas las fases del ciclo de producción y distribución, está orientado a ser asumido
por el consumidor final.

HECHOS GRAVADOS (IGV).- Este impuesto grava la venta de bienes muebles, importación de
bienes, prestación o utilización de servicios, los contratos de construcción y la primera venta de
inmuebles que realicen los constructores de los mismos.

-Venta de BIENES MUEBLES en Perú (gravado con IGV).- Se entiende VENTA toda
transferencia a título oneroso.

-Prestación o utilización de SERVICIOS en Perú (gravado con IGV).- Se entiende SERVICIO


como todo contrato de prestaciones recíprocas.

-Contratos de construcción (gravado con IGV)

-Primera venta de inmueble hecha por constructor (gravado con IGV).- Por valor de
construcción no estando afecta el valor de terrreno.

-Importación de bienes (gravado con IGV)

BASE IMPONIBLE (IGV).- El IGV está constituido por el TOTAL DEL VALOR DE VENTAS.
Todo monto que forma parte de factura estará gravado con IGV.

CREDITO FISCAL (IGV).- Es aplicable en el Perú. Se realiza de la sgte manera: el impuesto


pagado por las compras de insumos se deduce del impuesto calculado sobre los ingresos de mnera que
el conbtribuyente solo paga al Estado la diferencia. La deducción del impuesto pagado incentiva al
contribuyente a pedirles factura a sus proveedores.

Da DERECHO A CREDITO FISCAL todas las ADQUISICIONES (insumos integrantes del bien) que
se consuman en proceso o gastos de la actividad. Asimismo laos BIENES DE CAPITAL se deducen de
forma inmediata. Para otorgar DERECHO A CREDITO FISCAL, la ADQUISICIÓN debe ser
DEDUCIBLE para efecto de IMPUESTO A LA RENTA y debe estar destinada a la realización de
operaciones gravadas con el IGV.Cabe destacar que en este rubro el exportador recupera el impuesto
pagado en adquisiciones en caso de exportaciones hasta un monto del 18% de sus exportaciones.

DESISNSENTIVO respecto al IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS.- Cabe destacar un aspecto


desalentador para las inversiones en el Perú el RETIRO DE BIENES (Extracción de bienes a título
gratuito sin obtención de una prestación a cambio) tambien está considerada como hecho gravado con
IGV, NO SIENDO DEDUCIBLE PARA IMPUESTO A LA RENTA lo cual genera que sea pagado con el
bolsillo de la empresa, lo que DESNATURALIZA la definción de IMPUESTO INDIRECTO. Asimismo
en el caso del Hecho Gravado (PRESTACION O UTILIZACION DE SERVICIOS) un PROBLEMA, en
OPERACIONES INTERNACIONALES porque el criterio es muy amplio para gravar servicios que se
utiliza en el pais.

OTRO IMPUESTO AL CONSUMO ES:

IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO.- Tributo al consumo específico. Es el impuesto que


grava la primera etapa de la cadena productiva de bienes (licores, tabaco, gasolina).

III. IMPOSICION A LAS PLANILLAS

La legislación nacional IMPONE a los empleadores VARIOS COSTOS ADICIONALES a los de las
REMUNERACIONES que ellos pactan con los trabajadores:

-Dos gratificaciones al año, Remuneración por vacaciones, Compensación por tiempo de


servicios.

-Impuesto Extraordinario de Solidaridad (1.7% de Remuneración).- Impuesto que grava las


planillas de empresas y es de cargo del empleador.

-Contribución a la Seguridad Social (9% de Remuneración).- Contribución que grava las


planillas de empresas , de cargo del empleador , genera derechos de trabajhadores a cobertura
ESSALUD.

-Contribucuiones Sectoriales (Contribución al SENATI - SENCICO)

DESINSENTIVO respecto al IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS.- El Princpal componente


que le quita competitividad al Perú es la IMPOSICION DE PLANILLAS , por cuanto se genera un
SOBRECOSTO en la MANO DE OBRA que desinsentiva a los inversionistas en el Perú.
Adicionalmente se agregan los TRIBUTOS DE SEGURIDAD SOCIAL que encarecen aún más el
costo laboral.