Medios de defensa en caso de negativa de compensación tributaria

Medio OPTATIVO – Recurso de Revocación

Debido a que la negativa de la compensación tributaria consiste en una resolución de carácter definitivo
que causa agravio al particular en materia fiscal, procede lo establecido en el articulo 116 del CFF que
determina lo siguiente: “Contra los actos administrativos dictados en materia fiscal federal, se podrá
interponer el recurso de revocación.”

Se menciona que es optativa con base en el articulo 120 de la misma ley, el cual establece lo siguiente
“La interposición del recurso de revocación será optativa para el interesado antes de acudir al Tribunal
Federal de Justicia Fiscal y Administrativa.”, dicho recurso se debe de presentar a través del buzón
tributario dentro de los treinta días siguientes a aquel en que haya surtido efectos la notificación.

En la práctica se recomienda que se presente dicho recurso para poder darse una idea de que
argumentos utilizara la autoridad para negar la compensación tributaria en el juicio de nulidad y así
tener el tiempo y las herramientas necesarias para planificar la defensa en el juicio y tener una mayor
posibilidad de conseguir una resolución favorable.

Juicio Contencioso Administrativo o Juicio de Nulidad

En caso de confirmación de la resolución en el recurso de revocación el paso siguiente como medio de

impugnación es el juicio contencioso administrativo, el cual tiene su fundamento en la LEY FEDERAL DE
PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO (LFPCA), la cual establece en su articulo 1ro lo
siguiente “Cuando la resolución recaída a un recurso administrativo, no satisfaga el interés jurídico del
recurrente, y éste la controvierta en el juicio contencioso administrativo federal, se entenderá que
simultáneamente impugna la resolución recurrida en la parte que continúa afectándolo, pudiendo hacer
valer conceptos de impugnación no planteados en el recurso.”

Sujeto a que se presente en un plazo determinado para que sea admitida su procedencia; de acuerdo a
lo señalado en el artículo 13 de la LFPCA que establece un lapso de 45 días hábiles siguientes a que haya
surtido efectos la notificación del acto o resolución definitiva que a juicio del particular vulnera sus
derechos.
La sala competente del TFJFyA es la encargada de admitir la demanda presentada por el particular en
contra del acto o resolución definitiva aducido, según los artículos 13, 14 y 15 de la LFPCA y 11, 28 30 y
36 de la Ley Orgánica del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa. Dentro de sus facultades
determinadas por los artículos 15, 16 y 17 de la LFPCA, la sala puede emitir un acuerdo de prevención en
caso de alguna omisión de aspectos formales. En caso de que la prevención no se desahogue de manera
satisfactoria, la sala procederá a desechar la demanda según lo estable el artículo 14 de la LFPCA.