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DEFENSA FISCAL PRÁCTICA
TEMARIO DE LA SESIÓN:
1. Recurso de reclamación
2. Recurso de revisión
3. Recurso de queja
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Recurso:
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RECURSO DE
RECLAMACIÓN
Artículo 58-8, 59 A 62 del LFPCA
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TÍTULO III
De los Recursos
CAPÍTULO I
De la Reclamación
(ARTÍCULO 59 LFPCA).
El recurso de reclamación procederá en contra de las resoluciones del Magistrado Instructor que:
❑ Las que decreten o nieguen el sobreseimiento del juicio antes del cierre de instrucción;
La reclamación se interpondrá ante la Sala o Sección respectiva, dentro de los diez días
siguientes a aquél en que surta efectos la notificación de que se trate.
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ARTÍCULO 62. Las resoluciones que concedan, nieguen, modifiquen o revoquen cualquiera de las medidas
cautelares previstas en esta Ley, podrán ser impugnadas mediante la interposición del recurso de reclamación
ante la Sala Regional que corresponda.
El recurso se promoverá dentro de los cinco días siguientes a aquél en que surta sus efectos la notificación
respectiva. Interpuesto el recurso en la forma y términos señalados, el Magistrado ordenará correr traslado a las
demás partes, por igual plazo, para que expresen lo que a su derecho convenga. Una vez transcurrido dicho
término y sin más trámite, dará cuenta a la Sala Regional, para que en un plazo de cinco días, revoque o
modifique la resolución impugnada y, en su caso, conceda o niegue la suspensión solicitada, o para que
confirme lo resuelto, lo que producirá sus efectos en forma directa e inmediata. La sola interposición
suspende la ejecución del acto impugnado hasta que se resuelva el recurso.
La Sala Regional podrá modificar o revocar su resolución cuando ocurra un hecho superveniente que lo justifique.
El Pleno del Tribunal podrá ejercer de oficio la facultad de atracción para la resolución de los recursos de
reclamación a que se refiere el presente artículo, en casos de trascendencia que así considere o para fijar
jurisprudencia.
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Jurisprudencia, Registro digital: 2015838, Instancia: Segunda Sala de la Suprema Corte de Justicia de la Nación,
Décima Época, Tesis: 2a./J. 109/2017 (10a.), Fuente: Semanario Judicial de la Federación. Libro 49, Diciembre de
2017, Tomo I, página 750
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Jurisprudencia, Registro digital: 2023272, Pleno En Materia Administrativa Del Primer Circuito, Undécima Época, Tesis:
PC.I.A. J/168 A (10a.), Gaceta del Semanario Judicial de la Federación. Libro 2, Junio de 2021, Tomo V, página 4520
Nota: Esta tesis es objeto de la denuncia relativa a la contradicción de tesis 306/2021, pendiente de resolverse por la
Segunda Sala.
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VIII-P-1aS-528, Primera Sección de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Administrati, R.T.F.J.A.
Octava Época. Año IV. No. 31. Febrero 2019. p. 160
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VIII-P-SS-196, Pleno Jurisdiccional de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Administrativa,
R.T.F.J.A. Octava Época. Año III. No. 20. Marzo 2018. p. 127
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VII-J-SS-129, Pleno de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, R.T.F.J.F.A.
Séptima Época. Año V. No. 42. Enero 2015. p. 7
VIII-CASR-PA-19, Sala Regional del Pacífico del Tribunal Federal de Justicia Administrativa,
R.T.F.J.A. Octava Época. Año V. No. 48 Noviembre 2020. p. 344
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RECURSO DE REVISIÓN
Artículos 63 y 64 de la LFPCA
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CAPÍTULO II De la Revisión
ARTÍCULO 63. Las resoluciones emitidas por el Pleno, las Secciones de la Sala Superior o por
las Salas Regionales que:
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I. Sea de cuantía que exceda de tres mil quinientas veces el salario mínimo general diario del
área geográfica correspondiente al Distrito Federal, vigente al momento de la emisión de la
resolución o sentencia (2022= $336,770.00).
En el caso de contribuciones que deban determinarse o cubrirse por periodos inferiores a doce
meses, para determinar la cuantía del asunto se considerará el monto que resulte de dividir el
importe de la contribución entre el número de meses comprendidos en el periodo que
corresponda y multiplicar el cociente por doce.
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III. Sea una resolución dictada por la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, el Servicio de
Administración Tributaria o por autoridades fiscales de las Entidades Federativas coordinadas
en ingresos federales y siempre que el asunto se refiera a:
d) Violaciones procesales durante el juicio que afecten las defensas del recurrente y trasciendan
al sentido del fallo.
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IV. Sea una resolución dictada en materia de la Ley Federal de Responsabilidades Administrativas de los Servidores
Públicos (abrogada el 19/07/2017 – Ley vigente: “Ley General de Responsabilidades Administrativas”).
VI. Sea una resolución en materia de aportaciones de seguridad social, cuando el asunto verse sobre la determinación
de sujetos obligados, de conceptos que integren la base de cotización o sobre el grado de riesgo de las empresas para los
efectos del seguro de riesgos del trabajo o sobre cualquier aspecto relacionado con pensiones que otorga el Instituto de
Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado.
VII. Sea una resolución en la cual, se declare el derecho a la indemnización, o se condene al Servicio de
Administración Tributaria, en términos del artículo 34 de la Ley del Servicio de Administración Tributaria.
VIII. Se resuelva sobre la condenación en costas o indemnización previstas en el artículo 6º de la Ley Federal de
Procedimiento Contencioso Administrativo.
IX. Sea una resolución dictada con motivo de las reclamaciones previstas en la Ley Federal de Responsabilidad
Patrimonial del Estado.
X. Que en la sentencia se haya declarado la nulidad, con motivo de la inaplicación de una norma general, en
ejercicio del control difuso de la constitucionalidad y de la convencionalidad realizado por la sala, sección o pleno
de la Sala Superior. 20
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Con el escrito de expresión de agravios, el recurrente deberá exhibir una copia del mismo para el
expediente y una para cada una de las partes que hubiesen intervenido en el juicio
contencioso administrativo, a las que se les deberá emplazar para que, dentro del término de
quince días, comparezcan ante el Tribunal Colegiado de Circuito que conozca de la revisión a
defender sus derechos.
En todos los casos a que se refiere este artículo, la parte que obtuvo resolución favorable a sus
intereses puede adherirse a la revisión interpuesta por el recurrente, dentro del plazo de
quince días contados a partir de la fecha en la que se le notifique la admisión del recurso,
expresando los agravios correspondientes; en este caso la adhesión al recurso sigue la suerte
procesal de éste.
Este recurso de revisión deberá tramitarse en los términos previstos en la Ley de Amparo en
cuanto a la regulación del recurso de revisión.
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Tipo: Jurisprudencia, Registro digital: 161191, Instancia: Segunda Sala Suprema Corte de Justicia de la Nación, Novena
Época, Materias(s): Administrativa, Tesis: 2a./J. 88/2011, Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta. Tomo
XXXIV, Agosto de 2011, página 383
REVISIÓN FISCAL. ES IMPROCEDENTE CONTRA LAS SENTENCIAS DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA
FISCAL Y ADMINISTRATIVA QUE SÓLO DECLAREN LA NULIDAD DEL ACTO ADMINISTRATIVO IMPUGNADO POR
VICIOS FORMALES EN CUALQUIERA DE LOS SUPUESTOS MATERIALES PREVISTOS EN EL ARTÍCULO 63 DE LA
LEY FEDERAL DE PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO (APLICACIÓN DE LA JURISPRUDENCIA
2a./J. 150/2010). La Segunda Sala de la Suprema Corte de Justicia de la Nación, en la indicada jurisprudencia, sostuvo
que conforme al citado numeral, en los casos en los que las sentencias recurridas decreten la nulidad del acto
administrativo impugnado por vicios formales, como es la falta o indebida fundamentación y motivación, la revisión
fiscal resulta improcedente por no colmar los requisitos de importancia y trascendencia, pues en esos supuestos
no se emite una resolución de fondo, al no declararse un derecho ni exigirse una obligación, sino sólo evidenciarse la
carencia de determinadas formalidades elementales que debe revestir todo acto o procedimiento administrativo para ser
legal. Ahora bien, como en la ejecutoria relativa a la contradicción de tesis 256/2010 de la que derivó la jurisprudencia
2a./J. 150/2010, la Segunda Sala, en uso de sus facultades legales, abarcó todos los casos en los que la anulación
derive de vicios formales, al margen de la materia del asunto, es evidente que el referido criterio jurisprudencial es
aplicable en todos los supuestos materiales previstos en el artículo 63 de la Ley Federal de Procedimiento
Contencioso Administrativo en los que se declare la nulidad de una resolución impugnada por vicios meramente
formales.
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Jurisprudencia, Registro digital: 2005639, Instancia: Segunda Sala de la Suprema Corte de Justicia de la Nación,
Décima Época, Tesis: 2a./J. 171/2013 (10a.), Fuente: Gaceta del Semanario Judicial de la Federación. Libro 3,
Febrero de 2014, Tomo II, página 1269
REVISIÓN FISCAL. ES IMPROCEDENTE CONTRA LAS SENTENCIAS QUE SÓLO DECLAREN LA NULIDAD
DEL ACTO ADMINISTRATIVO IMPUGNADO POR VICIOS EN LA NOTIFICACIÓN DE LA RESOLUCIÓN QUE
DETERMINÓ LAS CONTRIBUCIONES OMITIDAS. La Segunda Sala de la Suprema Corte de Justicia de la
Nación, en las jurisprudencias 2a./J. 150/2010 y 2a./J. 88/2011 (*), sostuvo que el recurso de revisión fiscal es
improcedente cuando se interpone contra sentencias que decreten la nulidad del acto administrativo
impugnado por vicios formales y por no colmar los requisitos de importancia y trascendencia, pues en
esos supuestos no se emite una resolución de fondo, al no declararse un derecho ni exigirse una obligación, al
margen de la materia del asunto. En este sentido, los referidos criterios son aplicables cuando la sentencia
que declara la nulidad lisa y llana del acto administrativo impugnado sólo obedece a vicios en la
notificación de la resolución que determinó las contribuciones omitidas, pues en este supuesto no se
resuelve respecto del contenido material de la pretensión planteada en el juicio contencioso ni se emite un
pronunciamiento de fondo en el que se declare un derecho o se exija el cumplimiento de una obligación; de
manera que el requisito de excepcionalidad previsto en el artículo 63 de la Ley Federal de Procedimiento
Contencioso Administrativo no se satisface, lo que torna improcedente el medio de defensa intentado.
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Jurisprudencia, Registro digital: 2023755, Instancia: Segunda Sala de la Suprema Corte de Justicia de la Nación, Undécima Época, Tesis: 2a./J. 9/2021 (11a.), Gaceta del
Semanario Judicial de la Federación. Libro 7, Noviembre de 2021, Tomo II, página 2068
RECURSO DE REVISIÓN FISCAL. ES PROCEDENTE CONTRA LA SENTENCIA QUE DECLARA LA NULIDAD DE LA RESOLUCIÓN QUE DECIDE EN DEFINITIVA
QUE LOS CONTRIBUYENTES SE UBICAN EN EL SUPUESTO DEL PRIMER PÁRRAFO DEL ARTÍCULO 69-B DEL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN, EN SU
TEXTO ANTERIOR A LA REFORMA PUBLICADA EN EL DIARIO OFICIAL DE LA FEDERACIÓN EL 25 DE JUNIO DE 2018, CUANDO ES EMITIDA Y/O NOTIFICADA
FUERA DEL LÍMITE TEMPORAL CORRESPONDIENTE.
Hechos: Los Tribunales Colegiados de Circuito contendientes se pronunciaron de manera discrepante en relación con la procedencia del recurso de revisión fiscal, pues
mientras uno consideró que la declaración de nulidad ocasionada porque la autoridad administrativa notificó fuera del plazo correspondiente de treinta días, la resolución
con la que culmina el procedimiento establecido en el artículo 69-B del Código Fiscal de la Federación, en su texto anterior a la reforma publicada en el Diario Oficial de la
Federación el 25 de junio de 2018, con base en la cual se considera que un contribuyente se encuentra de forma definitiva en la lista de aquellos que realizan operaciones
inexistentes y, en consecuencia, los comprobantes fiscales expedidos no surten ni surtieron efectos legales, es un pronunciamiento de fondo y, por tanto, el recurso es
procedente, para el otro órgano la anulación de la resolución definitiva por ser emitida fuera del límite temporal es un pronunciamiento de carácter formal y, en
consecuencia, el recurso es improcedente.
Criterio jurídico: La Segunda Sala de la Suprema Corte de Justicia de la Nación determina que el recurso de revisión fiscal es procedente contra la sentencia dictada
en un juicio contencioso administrativo en la que se declare la nulidad de la resolución que decide en definitiva que los contribuyentes se ubican en el
supuesto del primer párrafo del referido artículo 69-B del Código Fiscal de la Federación, por haber sido emitida y/o notificada fuera del límite temporal.
Justificación: Para cumplir con el requisito de procedencia del recurso de revisión fiscal a que se refiere el artículo 63, fracción II, de la Ley Federal de Procedimiento
Contencioso Administrativo, la nulidad de la resolución impugnada debe ser declarada por un pronunciamiento de fondo, requisito que se colma cuando en la sentencia se
declara la nulidad de la resolución que determina en definitiva que los contribuyentes se encuentran en la situación a que se refiere el primer párrafo del aludido artículo
69-B del Código Fiscal de la Federación, por haber sido emitida y/o notificada fuera del límite temporal. Lo anterior, ya que como esta Segunda Sala resolvió en la
contradicción de tesis 122/2019, pronunciarse en definitiva sobre una presunción de inexistencia de operaciones que ya no tenía efectos por haberse hecho fuera del
plazo (límite temporal perentorio), constituye, más que un requisito formal, una cuestión de fondo del asunto, atendiendo a la naturaleza del procedimiento.
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RECURSO DE QUEJA
Artículo 58, fracción II, de la LFPCA
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Jurisprudencia, Registro digital: 2023272, Pleno En Materia Administrativa Del Primer Circuito, Undécima Época, Tesis:
PC.I.A. J/168 A (10a.), Gaceta del Semanario Judicial de la Federación. Libro 2, Junio de 2021, Tomo V, página 4520
Nota: Esta tesis es objeto de la denuncia relativa a la contradicción de tesis 306/2021, pendiente de resolverse por la
Segunda Sala.
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QUEJA.- CUÁNDO QUEDA SIN MATERIA.- Si bien es cierto, que en términos de lo dispuesto por
el artículo 239-B, fracción I, inciso a), del Código Fiscal de la Federación, la queja es procedente, en
tanto que existan actos administrativos que afecten al quejoso derivados o relacionados con una
sentencia de nulidad para efectos emitida por este Órgano Jurisdiccional y respecto de la cual se
argumenta defectuoso cumplimiento, también lo es, que si al rendir el informe correspondiente, la
autoridad acredita que los actos administrativos por los que se ocurrió en queja, se dejaron
sin efectos por la propia autoridad, lo procedente es declarar que la queja quedó sin materia.
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VIII-P-SS-495, Pleno Jurisdiccional de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Administrativa, R.T.F.J.A. Octava
Época. Año V. No. 49. Diciembre 2020. p. 285
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