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INSTITUTO UNIVERSITARIO
DE TECNOLOGÍA DE
ADMINISTRACIÓN INDUSTRIAL
EXTENSIÓN PUERTO LA CRUZ
AMPLIACIÓN BARCELONA
Elaborado por:
Nallely Nazaret Mejías Cadamo
Francisco Javier Castellano Pedrique
________________________________
C.I. 8.262.979
AGRADECIMIENTO
Primeramente a Dios por sobre todas las cosas, por haberme permitido
alcanzar esta meta propuesta.
Nallely Mejías
IV
AGRADECIMIENTO
Francisco Castellano
V
DEDICATORIA
A mis tías y tíos, por ayudarme, por darme ese ejemplo de profesional,
de ellos he aprendido que los estudios son muy importantes para crecer y
desarrollarnos cada día más, sin importar la edad mientras existan las ganas
de seguir superándose.
A mi Amiga y gran compañera Javimar por ser muy especial, por nunca
soltarme en situaciones difíciles y por tratarme como su hermana. Gracias
Javimar te quiero mucha amiga.
Nallely Mejías
VI
DEDICATORIA
Francisco Castellano
VII
ÍNDICE GENERAL
Págs.
AGRADECIMIENTO………………………………………………………………IV
DEDICATORIA…………….…………………………………………………..…VII
RESUMEN………………………………………………………………………...VI
INTRODUCCIÓN…………………………………………………………………….....12
CAPÍTULO I: EL PROBLEMA
Planteamiento del Problema…………………………………………………….16
Justificación e Importancia……………………………………………………….20
Objetivos de la Investigación……………………………………………….........21
Bases Teóricas…………………………………………………………………….28
Bases Legales………………………………………………………..……………51
Operacionalización de Variables…………………………………………………65
Tipo de Investigación……………………………………………………….……..68
Unidad de Estudio………………………………………………………….…......69
Procedimiento……………………………………………………………………...75
Determinación de las bases teóricas que inciden en las causas que originan
la recaudación del Impuesto Sobre Vehículos que aplica el Servicio
Autónomo Bolivariano De Administración Tributaria del Municipio Simón
Bolívar del estado Anzoátegui…………………………………………………..80
IX
CAPITULO V: CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
Conclusiones……………………………………………………………………….89
Recomendaciones…………………………………………………………………90
Referencia Bibliográfica…………………………………………………………..91
Anexos……………………………………………………………………………...95
Alcance……………………………………………………………………………105
Factibilidad………………………………………………………………………..106
Objetivos……………………………………………………………………….….107
Descripción de la propuesta…………………………………………………….108
Recursos De La Propuesta……………………………………………………..111
INSTITUTO UNIVERSITARIO
DE TECNOLOGÍA DE
ADMINISTRACIÓN INDUSTRIAL
AMPLIACIÓN BARCELONA
Resumen
La presente investigación tiene como objetivo diseñar estrategias para la optimización de la
Recaudación del Impuesto Sobre Vehículos aplicado por la Coordinación De Impuestos de Vehículos
del (SABAT) del Municipio Simón Bolívar, debido que actualmente los contribuyentes están evadiendo
considerablemente el pago del impuesto de vehículo y al mismo tiempo no se están inscribiendo en el
Registro Municipal de Contribuyente, debido a factores como la escaza divulgación de información del
impuesto, la desactualización del censo vehicular, falta de profesionalismo de los funcionarios y la falta
de cultura tributaria. Las principales estrategias que se deben seguir son las siguientes; implementar
medios de información a los contribuyentes, actualizar el marco legal que rige el impuesto sobre
vehículos para aumentar la recaudación,incentivar a los contribuyentes para el cumplimiento de los
deberes formales ,implementar programa de formación para la cultura tributaria en el Municipio Simón
Bolívar establecer convenios con los contribuyentes para disminuir la morosidad tributaria y por ultimo
crear una base de datos para registrar los vehículos La metodología utilizada es un diseño de campo
por que la información se obtuvo directamente en el lugar de los hechos de tipo proyectiva porque se
diseñaron estrategias para solucionar la problemática presente en el ente (SABAT), las técnicas
aplicadas es la entrevista, la observación y la revisión de documental , acompañada del guión de
entrevista no estructurado, el guión de observación y la matriz de análisis, cuyos instrumentos
permitieron determinar la recaudación del Impuesto Sobre Vehículos en el Municipio Simón Bolívar.
XI
INTRODUCCIÓN
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vehículos de tracción mecánica, cualquier que sea su clase o categoría y
sean propiedad de una persona natural residente o una persona jurídica
domiciliada en el municipio respectivo.
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Vehículos que aplica la Coordinación de Impuestos del Servicio Autónomo
Bolivariano de Administración Tributaria (SABAT).
Capítulo I. El Problema
Capítulo II. Marco Teórico
Capítulo III. Marco Metodológico
Capítulo IV. Resultados de la Investigación
Capítulo V. Conclusiones, Recomendaciones, Referencia Bibliografía y
Anexos
Capítulo VI. La Propuesta
14
CAPÍTULO I
EL PROBLEMA
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
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división, y diez (10) coordinaciones. El (SABAT) actualmente cuenta con
ciento veinte (120) personas a su disposición, siguiendo la visión de la
institución ejemplar en materia recaudación de impuestos municipales,
merced a la transparencia de su gestión, a la calidad de los servicios que
deberá brindar a los contribuyentes.
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En dicho departamento se presentan ciertas irregularidades en
cuanto a la recaudación de dicho impuesto debido que actualmente los
contribuyentes están evadiendo considerablemente el pago del impuesto de
vehículo y al mismo tiempo no se están inscribiendo en el Registro Municipal
de Contribuyentes, lo que ha traído como consecuencia una disminución de
los ingresos y morosidad tributaria municipal . Esencialmente esto se debe
a que no realizan censos vehiculares ni actualizaciones de la base de datos
y que existe poca o casi ninguna divulgación o difusión de información por
parte del ente municipal la cual debe ir dirigida a los contribuyentes
relacionada con los plazos de inscripción, recaudos y los documentos que
deben presentar para registrar el vehículo según lo exigido por la ley
Sin embargo cada vez, son más las personas que hacen caso omiso
la inscripción y el pago, por el desconocimiento del periodo impositivo y de la
base de cuantificación, debido este impuesto no está vinculado con una
manifestación real de capacidad contributiva, no tomando en consideración
que el incumplimiento al pago del impuesto acarrea como sanción multa más
intereses de mora. Evidenciándose la falta de cultura tributaria y de
responsabilidad ciudadana y solidaridad social de los contribuyentes al
cumplimiento de dicho impuesto.
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La recaudación de este impuesto podría tener una mayor cuantía si
se optimizara los proceso de recaudación del mismo y se aplicaran
controles más eficientes, tomando en consideración la gran importancia que
tiene este impuesto y los beneficios que le pueden aportar a la sociedad en
cuanto a la prestación de servicios públicos que la población requiere.
19
JUSTIFICACIÓN E IMPORTANCIA
20
OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIÓN
Objetivo General
Objetivos Específicos
21
Elaborar la propuesta para la optimización de la recaudación del
Impuesto Sobre Vehículos que aplica el Servicio Autónomo
Bolivariano De Administración Tributaria del Municipio Simón Bolívar
del estado Anzoátegui.
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CAPÍTULO II
MARCO TEÓRICO
ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACIÓN
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municipales proveniente del impuesto sobre vehículo automotor no ha tenido
el gran impacto esperado a pesar del implemento de algunas herramientas
de los entes públicos para mejorar la recaudación. Asimismo, se evalúan
factores que inciden en el proceso de la recaudación del impuesto sobre
vehículo automotor, para considerar la capacidad contributiva de los
contribuyentes.
25
municipales. Las propuestas está comprendida por incorporar la
instrumentación de manuales a fin de soportar las acciones de los
funcionarios y elevar el desempeño en cuanto a la recaudación, ante todos
los procedimientos operativos y administrativos. Al igual planes operativos,
programas destinados para el fortalecimiento de la cultura tributaria en el
municipio.
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conocimientos pertenecientes a las gestiones del impuesto sobre vehículos
en el municipio Cedeño, determinando las sanciones aplicadas a los
contribuyentes al incumplir con las obligaciones formales establecidas en la
ordenanza, de la misma manera la potestad de aplicar sanciones que le
corresponde a la alcaldía del Municipio Cedeño con el objeto de conllevar el
pago voluntario del impuesto antes de la fecha límite del pago.
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BASES TEÓRICAS
Diseño
Según Yirna, Adrian (2020). Un diseño es el resultado final de un
proceso, cuyo objetivo es buscar una solución idónea a cierta problemática
particular, pero tratando en lo posible de ser práctico y a la vez estético en lo
que se hace. Para poder llevar a cabo un buen diseño es necesario la
aplicación de distintos métodos y técnicas de modo tal que pueda quedar
plasmado bien sea en bosquejos, dibujos, bocetos o esquemas lo que se
quiere lograr para así poder llegar a su producción y de este modo lograr la
apariencia más idónea y emblemática posible.
Estrategia
Según Raffino, María Estela (2020). Es la acción y la disciplina de
coordinar los esfuerzos y administrar los recursos, a través de la toma de
decisiones óptimas en el proceso. En la conducción de la empresa u
organización se necesitan estrategias para administrar los recursos y
coordinar los esfuerzos, frente a un escenario específico o ante un rival
determinado. Sin embargo, el concepto de estrategia puede aplicarse a
prácticamente cualquier área, siempre y cuando se trate de la puesta en
práctica de un plan, diseñado para sacar la mayor ventaja posible de las
condiciones y de los recursos dados.
Características de estrategias
Su naturaleza es esencialmente compleja.
Son adoptadas en condiciones de alta incertidumbre.
Afectan al conjunto de decisiones de la empresa a todos los
niveles.
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Requieren de un planteamiento integrado de la organización.
La red de relaciones externas es un elemento básico para el
éxito de la estrategia.
Suelen requerir cambios en las organizaciones.
Tipos de estrategia
Las estrategias pueden clasificarse de acuerdo a distintos criterios,
como puede ser su área de aplicación (estrategias militares, empresariales,
publicitarias, deportivas), su posicionamiento frente al adversario (estrategias
ofensivas, defensivas, mixtas) o bien su área de aplicación en un proceso
determinado (estrategias generales y específicas). Otra clasificación posible
y muy frecuente en el mundo corporativo distingue entre:
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Estrategias publicitarias. Aquellas referentes, claro está, a la
publicidad y al mundo del marketing, y a todo lo que tiene que ver con
la proyección pública de la organización.
Vehículo
Según Navarro, Javier (2016). Cualquier artilugio destinado al
trasporte de personas o mercancías. Esto quiere decir que la palabra
vehículo es un término general, pues con él no se especifica de qué tipo de
transporte se está hablando. En otras palabras, tenemos que concretar de
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qué modalidad de vehículo estamos hablando (vehículo marítimo, sin motor,
terrestre o espacial).
Vehículos a motor
Los vehículos a motor se movilizan por la acción de un motor que
funciona con algún tipo de combustible, como gasolina o diesel, encontrando
los automóviles, los camiones, las camionetas y las motocicletas. Otros
vehículos, como las bicicletas, requieren del esfuerzo físico del usuario para
desplazarse.
Clasificaciones de vehículos
Cuando se habla de los que circulan por el aire, hay tres modalidades
fundamentalmente: los que tienen motor, como sería el avión; los que
van a reacción, como el cohete; o los son de hélices, como sería el
caso del helicóptero.
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Optimización
Según Pérez Porto, Julián y Gardey, Ana (2009). A nivel general, la
optimización puede realizarse en diversos ámbitos, pero siempre con el
mismo objetivo: mejorar el funcionamiento de algo o el desarrollo de un
proyecto a través de una gestión perfeccionada de los recursos. La
optimización puede realizarse en distintos niveles, aunque lo recomendable
es concretarla hacia el final de un proceso.
Recaudación
Según Pérez Porto, Julián y Merino, María (2013). Se conoce como
recaudación al proceso de recaudar (obtener o recibir dinero o recursos). El
uso más frecuente de la noción se vincula al mecanismo que dispone un
Estado para el cobro de impuestos a los ciudadanos. El proceso comienza
con la estipulación legal de las tasas a pagar y contempla diversas acciones
para garantizar que todas las personas y las empresas paguen lo que les
corresponde. En el marco del proceso de recaudación, el Estado también
puede perseguir y castigar a quienes no cumpla con sus obligaciones
fiscales.
Fiscalización
Según Lodeña, José Antonio (2020). El proceso mediante el que se
comprueba que una determinada actividad económica cumple con la
normativa establecida en un territorio. Es utilizado para evitar el fraude fiscal
en el sector privado y la corrupción en el sector público.
Tributos
Según Pérez, Julián y Gardey, Ana (2010). Son obligaciones
dinerarias impuestas unilateralmente y exigidas por la administración pública
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a partir de una ley, cuyo importe se destina a solventar el gasto público. Los
tributos, además de ser medios para obtener los recursos necesarios para el
sostenimiento de los gastos públicos, podrán servir como instrumentos de la
política económica y atender a la realización de los principios y fines
contenidos en la Constitución.
Tipos de Tributos
Los impuestos (cuyo hecho imponible no tiene referencia a servicios
prestados).
Las tasas (que gravan distintos hechos imponibles, como la utilización
del dominio público).
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Las contribuciones especiales (que se aplican cuando la persona
recibe un beneficio directo de la realización de obras públicas).
Impuestos
Según Raffino, María (2020). Los impuestos son una obligación de
pago que el Estado impone a sus ciudadanos, sin que exista una
contraprestación directa de bienes o servicios. Tiene en principio el propósito
de financiar las actividades del sector público que son del provecho común.
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Tipo de gravamen. La proporción o porcentaje que se calcula,
dependiendo del caso, mediante fórmulas que rigen cómo y cuánto
corresponde pagar.
Cuota tributaria. Finalmente, es el monto a pagar por motivo de
impuestos.
Tipos de impuestos:
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Importancia del Impuesto
Los impuestos son los principales recursos con que cuenta el Estado
para cumplir con sus cometidos. Los Impuestos son aportes establecidos por
Ley que deben hacer las personas y las empresas, para que el Estado tenga
los recursos suficientes para brindar los bienes y servicios públicos que
necesita la comunidad.
Legalidad
Progresividad
Equidad
Justicia
Capacidad contributiva
No retroactividad
No confiscación
Principio De Legalidad
No hay tributo sin ley, es decir, primero se crea la Ley y el Reglamento
de algún impuesto y luego se empieza a cobrar. Implica que la creación,
modificación y supresión de tributos, así como la concesión de
exoneraciones, y otros beneficios tributarios, la determinación del hecho
imponible, de los sujetos pasivos del tributo.
Principio De Progresividad
La regla de la progresividad, adoptada por casi todas las legislaciones,
se origina en la famosa teoría económica de la utilidad marginal aplicada al
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mayor ingreso, la cual presupone que a medida que se incrementa el ingreso
de cada sujeto, en la misma proporción decrece la utilidad de su aplicación a
la satisfacción de necesidades vitales, y aparece entonces el margen o
excedente como objeto para una imposición inversa-mente creciente según
una escala gradual ascendente.
Principio De Equidad
Consiste en un criterio con base en el cual se pondera la distribución
de las cargas y de los beneficios o la imposición de gravámenes entre los
contribuyentes para evitar que haya cargas excesivas o beneficios
exagerados.
Principio De Justicia
Todas las personas son iguales ante la Ley. Este principio es supremo
de todo el sistema fiscal, así como su finalidad; el ordenamiento tributario
debe ser justo, para ello existen diversos elementos que lo conforman y que
al igual que los derechos fundamentales son indivisibles, es decir, no puede
existir el uno sin el otro.
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Principio No Retroactividad
Ninguna disposición legislativa tendrá efecto retroactivo, esto se
traduce en que primero se crea la Ley (Principio de legalidad), luego se
promulga, es decir, El Presidente de la República la firma y sale en Gaceta,
y entonces, entra en vigencia.
Principio No Confiscatorio
Tasas
Según Sanchez, Kelly (1993). Una tasa es fundamentalmente una
contribución que paga un ciudadano a cambio de ciertos servicios
administrativos que le son prestados por el municipio en forma individual y
directa, es decir, un tributo cuyo hecho generador está integrado con una
actividad del Estado, relacionada directamente con el contribuyente.
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Características de tasas
El carácter tributario de la tasa, lo cual significa, según la
caracterización general "una prestación que el Estado exige en el
ejercicio de su poder de imperio".
Es necesario que únicamente puede ser creada por la ley.
La noción de tasa conceptúa que su hecho generador "se integra con
una actividad que el Estado cumple" y que está vinculada con el
obligado al pago.
Se afirma que dentro de los elementos caracterizantes de la tasa se
halla la circunstancia de que "el producto de la recaudación sea
exclusivamente destinado al servicio respectivo".
El servicio de las tasa tiene que ser "divisibles".
Corresponde el examinar la actividad estatal vinculante en donde
"debe ser inherente a la soberanía estatal".
Tipos de tasas
Tasa Jurídicas:
De jurisdicción civil contenciosas (juicios civiles propiamente
dichos, comerciales, rurales, mineros, etc.)
De jurisdicción civil voluntaria (juicios sucesorios, información
sumaria, habilitaciones de edad, etc.)
De jurisdicción penal (proceso de derecho penal común y
derecho penal contravencional
Tasas Administrativas:
Por concesión y legalización de documentos u certificados
(autenticaciones, legalizaciones, etc.)
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Por controles, fiscalizaciones, inspecciones oficiales
(salubridad, pesas y medidas, etc.)
Por autorizaciones, concesiones y licencias (permisos de
edificación, de conducir, de caza y pesca, etc.)
Por inscripción de los registros públicos (registro civil, del
automotor, prendario.)
Contribuciones Especiales
Según Valdés (1996). La contribución como especie tributaria
independiente del impuesto y la tasa, resulta de las características del
presupuesto de hecho y del destino establecido en la ley de creación. El
presupuesto de hecho está constituido por la actividad del Estado realizada
con fines generales pero, simultáneamente, proporciona una ventaja
particular al contribuyente; el destino es exclusivamente el financiamiento de
40
esa actividad. El presupuesto de hecho más frecuente de este tributo es la
construcción de obras públicas, ya que frecuentemente revaloriza los
inmuebles cercanos a la obra y, por ello, significa un enriquecimiento
gratuito, no ganado, del contribuyente, fundamento del tributo. Por otra
parte, existe un total paralelismo con la caracterización de la tasa.
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especial se requiere una actividad productora de beneficios, en el impuesto
la relación no correlativa a actividad estatal alguna. Con la tasa, tiene en
común que ambos tributos requieren determinada actividad estatal, pero
mientras en la tasa se sólo se exige un servicio individualizado en el
contribuyen, aunque no produzca ventaja, esta ventaja o beneficio es
esencial en la contribución especial.
Contribuyentes
Según, Moya (2004). Es toda aquella persona física con derechos y
obligaciones, frente a un agente público, derivados de los tributos y está
obligado a soportar patrimonialmente el pago de los tributos, impuestos,
tasas o contribuciones especiales, con el fin de financiar al Estado. Se
determina y define en total acuerdo con la ley de cada país. El contribuyente
en sentido general es el sujeto pasivo en Derecho tributario, siendo el sujeto
activo el Estado, a través de la administración tributaria.
Tipos De Contribuyentes
Según Rivas (2002). Dentro del ámbito tributario existen
contribuyentes que de acuerdo a su condición figuraran sus deberes y
derechos ante la administración tributaria entre las que se pueden
mencionar: contribuyentes ordinarios y contribuyentes formales.
Contribuyentes Ordinarios
Son contribuyentes ordinarios de los impuestos al valor agregado (IVA)
los importadores habituales de bienes muebles, los industriales, los
comerciales, los prestadores habituales de servicios y toda persona natural o
jurídica que como parte de su giro, objeto u ocupación, realice actividades,
negocios jurídicos u operaciones que constituyen hechos imponibles
42
gravados. Se entiende por industriales, a los fabricantes, los productores, los
ensambladores, los embotelladores y los que habitualmente realicen
actividades de transformación de bienes.
Contribuyentes Formales
Son contribuyentes formales del Impuesto al Valor Agregado aquellos
sujetos que realicen exclusivamente actividades u operaciones exentas o
exoneraciones del impuesto, por las ventas de bienes muebles o
prestaciones de servicios efectuadas por los industriales, comerciales,
prestadores de servicios que hayan realizado operaciones por un monto
inferior o igual al equivalente de tres mil unidades tributarias (3.000 UT) o
hayan estimado realizarlas, para el caso de inicio de actividades, por un
monto inferior o igual al señalado, publicado en gaceta oficial N° 37.571 de
fecha 15 de noviembre de 2002.
Liquidación
Según Menéndez (2007). Es el acto resolutorio mediante el cual el
órgano competente de la Administración Tributaria realiza las operaciones de
cuantificación necesarias y determina el importe de la deuda tributaria o de la
cantidad que, en su caso, resulte a devolver o a compensar de acuerdo con
la normativa tributaria.
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Estado, el incumplimiento del pago se penaliza con recargos y multas de
variada cuantía. Asimismo, quienes reúnan los requisitos establecidos por el
organismo correspondiente deberán efectuar dicha liquidación
obligatoriamente o incurrirán en un delito.
Ordenanza
Según Pérez Porto, Julián y Merin, María (2010). Disposición o
mandato. El término se utiliza para nombrar al tipo de norma jurídica que
forma parte de un reglamento y que está subordinada a una ley. La
ordenanza es emitida por la autoridad que tiene el poder o la facultad para
exigir su cumplimiento. La ordenanza municipal es aquella dictada por la
máxima autoridad de una municipalidad o un ayuntamiento y con validez
dentro del municipio o comuna.
Municipio
Según Ruiz (1998). Persona jurídica de carácter público, que tiene
por finalidad la satisfacción de necesidades locales de sus habitantes,
constituyendo, por su objeto, la unidad política primaria y autónoma dentro
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de la organización nacional, y que debe su creación a sus condiciones
naturales de existencia, y al acto emanado de la Asamblea Legislativa
correspondiente, de conformidad con la Ley (acto de creación o acto de
reconocimiento).
Impuestos Municipales
Según Moya (2004). Son exacciones pecuniarias demandadas por el
municipio en virtud de la facultad impositiva que les otorga la Constitución de
la República Bolivariana de Venezuela a determinadas personas
(contribuyentes), con el fin de que estas coadyuven con los gastos públicos
del ente. El municipio representa un sistema económico porque origina los
recursos comunes de los habitantes para el suministro de bienes y servicios
que estos desean.
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Impuestos que integran el Poder Público Municipal
Impuestos sobre actividades económicas de industria,
comercio, servicios, o de índole similar.
Impuestos sobre inmuebles urbanos
Impuestos sobre vehículos
Impuestos sobre espectáculos públicos
Impuestos sobre juegos y apuestas lícitas
Impuestos sobre propaganda y publicidad comercial
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Tiene su base legal en la Constitución de la República Bolivariana de
Venezuela, en la Ley Orgánica el Poder Público Municipal y
desarrollado en la Ordenanza de Impuesto sobre vehículos.
Obligación tributaria
La obligación tributaria surge entre el Estado, en las distintas
expresiones del Poder Público, y los sujetos pasivos, en cuanto ocurra el
presupuesto de hecho previsto en la ley. La obligación tributaria constituye
un vínculo de carácter personal, aunque su cumplimiento se asegure
mediante garantía real o con privilegios especiales.
Potestad tributaria
Según Villegas (1992). Es la facultad de un ente para crear
unilateralmente tributos y exigirlos aquellas personas sometidas al ámbito
espacial de esa ley. Señalando que la potestad tributaria es la capacidad
potencial de obtener coactivamente prestaciones pecuniarias de los
individuos y de requerir el cumplimiento de los deberes instrumentales
necesarios para tal obtención.
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los ramos tributarios, son invertidos por el Ejecutivo Municipal (alcalde) en
planes de desarrollo económico y social del municipio
Visión
Ser modelo de gestión pública municipal desarrollando una Cultura
Tributaria para todos los barceloneses.
Misión
Contribuir en la construcción de una cultura tributaria que permita al
Municipio Simón Bolívar autonomía funcional y financiera para brindar a la
ciudadanía servicios de calidad, bajo los principios de responsabilidad,
honestidad, justicia y excelencia en atención.
Objetivos
Velar por la aplicación de las diferentes Ordenanzas Tributarias
Municipales vigentes en el Municipio, así como la determinación de
Fiscalización y Auditoria de los diferentes Tributos Municipales y sus
accesorios.
Cultura Tributaria
Según Amasifuen, Laban (2015). Al respecto indica que a través de
la cultura tributaria se pretende que los ciudadanos cumplan con sus
obligaciones con el estado, además indicando que la cultura tributaria debe
ser vista como un conjunto de varios supuestos en la conducta de un pueblo
que asume lo que debe y no debe hacer respecto al pago de los tributos en
su país y que se traduce en mayor o menor acercamiento al cumplimiento de
sus obligaciones con la administración tributaria o con sus impuestos.
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Morosidad Tributaria
Es el retraso culpable o deliberado en el cumplimiento de una
obligación o deber perteneciente o relativo al tributo. Así pues, no todo
retraso en el cumplimiento del deudor implica la existencia de mora en su
actuación. En este contexto, se aprecia que la cultura tributaria es un tema
de gran interés social, ya que de ella se desglosan todos los impuestos que
son de beneficio para todo un país y cada uno de los integrantes que lo
conforman, de allí su importancia en el desarrollo de las ciudades y su
población.
Evasión Fiscal
Según Fernández (2007). Consiste en la violación de la ley que
establece un tributo a efectos de sustraerse de su aplicación. La evasión del
hecho imponible tiene lugar, mediante actos o maniobras (no se cancela la
obligación tributaria o se paga menos de los debido, lo cual acarrea
sanciones).
Elusión Fiscal
Según Fernández (2007). La elusión fiscal es la utilización de medios
lícitos, es decir, no prohibidos por el texto de la ley, con el objeto de evitar o
disminuir el impacto del hecho imponible, y por lo tanto, la carga tributaria.
Solvencia Municipal
Según Alfaro (2004). Es una certificación extendida por la
municipalidad en la que se hace constar que el contribuyente, o en su caso,
49
el contribuyente se encuentra solvente de las obligaciones tributarias
municipales contempladas en los reglamentos, acuerdos, ordenanzas y leyes
correspondientes.
50
BASES LEGALES
51
contribución especial sobre plusvalías de las propiedades generadas
por cambios de uso o de intensidad de aprovechamiento con que se
vean favorecidas por los planes de ordenación urbanística.
3. El impuesto territorial rural o sobre predios rurales, la
participación en la contribución por mejoras y otros ramos tributarios
nacionales o estadales, conforme a las leyes de creación de dichos
tributos.
4. Los derivados del situado constitucional y otras transferencias o
subvenciones nacionales o estadales.
5. El producto de las multas y sanciones en el ámbito de sus
competencias y las demás que les sean atribuidas
6. Los demás que determine la ley.”
52
las leyes atribuyan al Poder Nacional o Estadal sobre determinadas materias
o actividades.
53
Las normas de este Código se aplicarán en forma supletoria a los
tributos de los estados, municipios y demás entes de la división político
territorial. El poder tributario de los estados y municipios para la creación,
modificación, supresión o recaudación de los tributos que la Constitución y
las leyes le atribuyan, incluyendo el establecimiento de exenciones,
exoneraciones, beneficios y demás incentivos fiscales, será ejercido por
dichos entes dentro del marco de la competencia y autonomía que le son
otorgadas, de conformidad con la Constitución y las leyes dictadas en su
ejecución.
54
protección de la economía nacional y la elevación del nivel de vida de la
población.
55
presumirá que este domicilio será el declarado para la inscripción en
el Registro Automotor Permanente.
Artículo 195. “A los fines del gravamen previsto en esta Ley, podrán
ser considerados contribuyentes asimilados a los propietarios, las siguientes
personas:
56
3. En los casos de arrendamientos financieros, el arrendatario.”
57
la satisfacción total del tributo mediante la presentación del certificado de
solvencia.
58
hecho de ser propietarios de algún vehículo gravado como lo indica la
ordenanza del Municipio Simón Bolívar del Estado Anzoátegui, al incurrir al
incumplimiento de estos deberes como lo son la inscripción del vehículo y el
pago del impuesto ante el Servicio Autónomo Bolivariano de Administración
Tributaria (SABAT), contraerá sanciones impuestas por este ende en el
ejercicio de sus atribuciones. Es importante que los contribuyentes deban
colocar la calcomanía en un lugar visible en el vehículo, ya que esta es
entregada junto con la solvencia del impuesto y es garantía del cumplimiento
de su obligación.
59
exoneraciones o rebajas tributarias, aun cuando pertenezcan a entidades
públicas.
60
Parágrafo Primero: Si la notificación se refiere al cambio de
residencia o domicilio del contribuyente fuera de la jurisdicción del municipio
Simón Bolívar del estado Anzoátegui, la Administración Tributaria Municipal
excluirá del Registro Único de Vehículos la unidad o unidades propiedad del
contribuyente, previa verificación del contenido de la participación, sin
perjuicio del cobro de las cantidades adeudadas al Fisco Municipal.
61
2) Se entiende como año de fabricación del vehículo, el indicado
en el carnet de circulación o en el título de propiedad
correspondiente.
3) Se entiende por peso o capacidad de carga el indicado para la
unidad por el fabricante del vehículo o autoridad competente,
según su modelo.
62
Tales facultades se circunscriben exclusivamente al requerimiento de
información a los sujetos pasivos y a la sustanciación de los expedientes
administrativos correspondientes.
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DEFINICIÓN DE TÉRMINOS OPERATIVOS
Leasing
Es un contrato donde un arrendatario adquiere un bien para su uso en
un tiempo determinado ante una entidad financiera, el cual propiedad
del bien está en la entidad financiera.
Parquedad
Moderación económica y prudente en el uso de las cosas.
Cuestión
Asunto o materia, en especial los que son conflictivos o los que atraen
la atención general
Aduciendo
Exponer pruebas, razones y argumentos para demostrar o justificar
algo.
Concretar
Reducir algo a lo más importante o limitarse a tratar una sola cosa.
64
OPERACIONALIZACIÓN DE VARIABLE
Diseñar estrategias para la optimización de la Recaudación del Impuesto Sobre Vehículos aplicado
por la Coordinación De Impuestos de Vehículos del Servicio Autónomo Bolivariano De
Administración Tributaria (SABAT) del Municipio Simón Bolívar del estado Anzoátegui
- Exenciones
- Personal - Guión de entrevista no
Recaudación del - Exoneraciones
- Libros estructurado
Impuesto Sobre - Rebajas
Estrategias - Textos - Guión de observación
Vehículos - Fiscalización
- Normas y Leyes - Matriz de análisis
- Sanciones
-Recursos Humanos
65
CAPÍTULO III
MARCO METODOLÓGICO
DISEÑO DE LA INVESTIGACIÓN
Investigación De Campo
67
TIPO DE INVESTIGACIÓN
Investigación Proyectiva
68
UNIDAD DE ESTUDIO
69
TÉCNICAS E INSTRUMENTOS DE RECOLECCIÓN DE
DATOS
Técnicas
Entrevista
70
de la recaudación del Impuesto Sobre Vehículos en complemento de otras
técnicas de investigación.
Observación
Revision Documental
71
se observe el estado actual de conocimiento sobre ese fenómeno o
problemática existente.
72
Instrumentos
73
Guión De Observacion
Matriz De Análisis
74
PROCEDIMIENTOS
75
TÉCNICAS Y ANÁLISIS DE LA INFORMACIÓN
Análisis Cualitativo.
76
CAPÍTULO IV
RESULTADOS DE LA INVESTIGACIÓN
DIAGNÓSTICO DE LA SITUACIÓN ACTUAL EN
CUANTO A LA RECAUDACIÓN DEL IMPUESTO
SOBRE VEHÍCULOS QUE APLICA EL SERVICIO
AUTÓNOMO BOLIVARIANO DE ADMINISTRACIÓN
TRIBUTARIA DEL MUNICIPIO SIMÓN BOLÍVAR DEL
ESTADO ANZOÁTEGUI
De igual manera manifesto que los altos índices de evasión del pago
del impuesto se debe al incumplimiento de la inscripción en el Registro
78
Municipal de Contribuyentes y de las formalidades ante el Servicio Autónomo
Bolivariano de Administración Tributaria (SABAT). La principal causa de la
problemática determinada es la escaza divulgación o difusión de información
de la Administración Tributaria Municipal, la cultura tributaria no sido
afianzada desde la coordinanción de impuestos de vehículos, abonado a que
no se lleva el procedimiento y la educación dirigida a los contribuyentes en
relación con los plazos de inscripción, recaudos y los documentos que deben
presentar para registrar el vehículo según lo exigido por la ley; además de la
determinación del impuesto donde se muestra el monto a pagar conforme a
las categorías de la tabla y de las exenciones y exoneraciones, por el
desconocimiento de la ordenanza, si se divulga la ordenanza mas alla de su
publicación en gaceta oficial del municipio, los contribuyentes conocerian
cuanto deberían pagar decuerdo a la categoría de cada uno de los vehículos,
pero no hay una difusión, una divulgación, no hay un trabajo de campo para
educar al contribuyente.
79
DETERMINACIÓN DE LAS BASES TEÓRICAS QUE
INCIDEN EN LAS CAUSAS QUE ORIGINA LA
RECAUDACIÓN DEL IMPUESTO SOBRE VEHÍCULOS
QUE APLICA EL SERVICIO AUTÓNOMO
BOLIVARIANO DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
DEL MUNICIPIO SIMÓN BOLÍVAR DEL ESTADO
ANZOÁTEGUI
Estrategia
Según Raffino, María Estela (2020). Es la acción y la disciplina de
coordinar los esfuerzos y administrar los recursos, a través de la toma de
decisiones óptimas en el proceso. En la conducción de la empresa u
organización se necesitan estrategias para administrar los recursos y
coordinar los esfuerzos, frente a un escenario específico o ante un rival
determinado. Sin embargo, el concepto de estrategia puede aplicarse a
prácticamente cualquier área, siempre y cuando se trate de la puesta en
práctica de un plan, diseñado para sacar la mayor ventaja posible de las
condiciones y de los recursos dados.
80
En la actualidad no existe ninguna estrategia implementada por la
Administración Tributaria Municipal para mejorar la recaudación del Impuesto
Sobre Vehículos en el municipio Simón Bolívar, por la que es necesario
diseñar e implementarlas de manera que permita incrementar la recaudación.
Contribuyentes
Según, Moya (2004): Es toda aquella persona física con derechos y
obligaciones, frente a un agente público, derivados de los tributos y está
obligado a soportar patrimonialmente el pago de los tributos, impuestos,
tasas o contribuciones especiales, con el fin de financiar al Estado. Se
determina y define en total acuerdo con la ley de cada país. El contribuyente
en sentido general es el sujeto pasivo en Derecho tributario, siendo el sujeto
activo el Estado, a través de la administración tributaria.
Recaudación
Según Pérez Porto, Julián y Merino, María (2013). Se conoce como
recaudación al proceso de recaudar (obtener o recibir dinero o recursos). El
uso más frecuente de la noción se vincula al mecanismo que dispone un
Estado para el cobro de impuestos a los ciudadanos. El proceso comienza
con la estipulación legal de las tasas a pagar y contempla diversas acciones
para garantizar que todas las personas y las empresas paguen lo que les
corresponde.
81
En el marco del proceso de recaudación, el Estado también puede
perseguir y castigar a quienes no cumpla con sus obligaciones fiscales. La
recaudación del impuesto sobre vehículo no cae en consideración por las
autoridades municipales, por el simple hecho de ser el impuesto municipal
que menos aporta al presupuesto del municipio y no existe la intención de
promulgar la ordenanza, que puedan incrementar los índices de la
recaudación del impuesto vehicular.
Deberes Formales
Según Pérez. (2018) Son las obligaciones que la Ley o la normativa
tributaria correspondiente imponen a los contribuyentes, responsables o
terceros para colaborar con la Administración Tributaria en el desempeño de
sus funciones.
Cultura Tributaria
Según Amasifuen, Laban (2015). Al respecto indica que a través de
la cultura tributaria se pretende que los ciudadanos cumplan con sus
obligaciones con el estado, además indicando que la cultura tributaria debe
ser vista como un conjunto de varios supuestos en la conducta de un pueblo
que asume lo que debe y no debe hacer respecto al pago de los tributos en
su país y que se traduce en mayor o menor acercamiento al cumplimiento de
sus obligaciones con la administración tributaria o con sus impuestos.
82
Cabe considerar que la falta de cultura tributaria es una causante del
incumplimiento de los contribuyentes con sus deberes formales, trayendo
como consecuencia la decadencia del sistema de recaudación tributaria y
eleva el índice de evasión. Es necesario fomentar la cultura tributaria en el
Municipio, debido a que ayudará y orientará a las personas que habitan este
municipio para saber cuándo estarán sujetos a dicho impuesto y de esta
manera cumplir con el deber de pagar el Impuesto Sobre Vehículos.
Morosidad Tributaria
Según Amasifuen, Laban (2018). Es el retraso culpable o deliberado
en el cumplimiento de una obligación o deber perteneciente o relativo al
tributo. Así pues, no todo retraso en el cumplimiento del deudor implica la
existencia de mora en su actuación. En este contexto, se aprecia que la
cultura tributaria es un tema de gran interés social, ya que de ella se
desglosan todos los impuestos que son de beneficio para todo un país y
cada uno de los integrantes que lo conforman, de allí su importancia en el
desarrollo de las ciudades y su población.
Existe un gran número de personas que hacen caso omiso el pago del
impuesto, por el desconocimiento del periodo impositivo y de la base de
cuantificación, no conocen que existe una tabla donde se encuentran las
tarifas de acuerdo a las categorías del vehículo.
Censo Vehicular
Según Martínez, 2017. Muestra el número de unidades vehiculares
registradas por los gobiernos estatales y municipales, de acuerdo con el tipo
de vehículo y el servicio que presta, además de la producción y venta
nacional de automotores.
83
Sobre el censo vehicular en la jurisdicción del municipio Simon Bolivar,
en la actualidad no se encuentra actualizado conforme los establecidos en la
ordenanza, afectando el potencial de recaudación del impuesto sobre
vehiculo, por la existencia de un registro incompleto de vehiculos y de sus
propietarios y asimilados, además de valuar y medir eficazmente el impuesto
sobre vehiculo.
84
DISEÑO DE ESTRATEGIAS PARA LA OPTIMIZACIÓN
DE LA RECAUDACIÓN DEL IMPUESTO SOBRE
VEHÍCULOS QUE APLICA EL SERVICIO AUTÓNOMO
BOLIVARIANO DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
DEL MUNICIPIO SIMÓN BOLÍVAR DEL ESTADO
ANZOÁTEGUI.
85
A pesar de que existe un marco legal encargado de regir y regular el
Impuesto Sobre Vehículos, es importante resaltar que dicho marco no ha
sido actualizado con el paso del tiempo, por medio de la actualización de los
montos del impuesto y añadir categorías en la tabla, que permita aumentar
los vehículos inscrito y crear una educación y cultura tributaria para promover
la participación de los contribuyentes de este impuesto y de esta manera
aumentar la recaudación y el ingreso municipal.
86
al no pago que conlleve un cambio a largo plazo y que trascienda durante
periodos municipales.
87
CAPÍTULO V
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
CONCLUSIONES
89
RECOMENDACIONES
90
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS
91
Lodeña José Antonio (2020). Gestión de la Transparencia en un
Gobierno Local. Lima, Editorial Revista Internacional.
92
Sabino (1992). Investigaciones y metodología. Bogotá. Editorial
BHB
93
Ordenanza del Impuesto Sobre Vehículos del Municipio Simón
Bolívar del Estado Anzoátegui. Concejo Municipal del Municipio
Simón Bolívar del Estado Anzoátegui,
94
ANEXOS
GUIÓN DE ENTREVISTA NO ESTRUCTURADA
¿Por qué cree que los contribuyentes incumplen con el pago del
impuesto?
96
GUIÓN DE OBSERVACIÓN
¿El SABAT cuenta con algún portal web donde los sujetos pasivos
puedan realizar el registro, declaración y pago del Impuesto Sobre
Vehículos?
SI____ NO____
¿El SABAT cuenta con el personal suficiente para llevar a cabo las
funciones de recaudación del Impuesto Sobre Vehículos?
SI_____ NO_____
97
MATRIZ DE ANÁLISIS
(DEPORISVACIVSABATMSBBEA)
Elaborado por:
Nallely Mejías
Francisco Castellano
PARTE BASES TEÓRICAS
Parte I DISEÑO
¿Qué es el Diseño?
¿Cuál es el objeto del diseño?
Parte II ESTRATEGIAS
¿Qué es una estrategia?
¿Para que las instituciones y las empresas aplican estrategias?
¿Cuáles son las características de las estrategias?
¿Tipos de estrategias?
¿Cuál es la Importancia dela estrategias?
¿Ventajas de las estrategias?
98
Parte III OPTIMIZACIÓN
¿Qué mejora la optimización?
¿Cómo?
¿Qué contribuye una buena optimización?
Parte IV RECAUDACIÓN
¿Qué es la recaudación?
¿Por qué es importante la recaudación?
¿En qué consiste la recaudación tributaria?
Parte V TRIBUTOS
¿Qué es el tributo?
¿Cuáles son las características de los tributos?
¿Cuál es el objeto del tributo?
¿Tipos de tributos?
¿Qué es impuesto?
¿Características del impuesto?
¿Elemento del impuesto?
¿Cuáles son los tipos de impuestos?
¿Finalidad del impuesto?
¿Importancia del impuesto?
¿Cuáles son los principios del impuesto?
¿Qué es tasa?
¿Características de la tasas?
¿Tipos de tasas?
¿Diferencias entre tasas e impuestos?
¿Qué son las contribuciones especiales?
99
¿Cuáles son las características de las contribuciones especiales?
¿Diferencia de las contribuciones especiales con los impuestos y las tasas?
Parte VI LIQUIDACIÓN
¿Qué es liquidación?
¿Qué permite el procedimiento de liquidación?
100
¿Qué potestad le corresponde al municipio según el artículo 180?
101
CAPÍTULO VI
PROPUESTA
INSTITUTO UNIVERSITARIO
DE TECNOLOGÍA DE
ADMINISTACIÓN INDUSTRIAL
AMPLIACIÓN BARCELONA
104
ALCANCE
105
FACTIBILIDAD
La siguiente propuesta es factible, una vez desarrolladas las
estrategias, optimizaran la Recaudación del Impuesto Sobre Vehículo en el
municipio Simón Bolívar del estado Anzoátegui.
Factibilidad Económica
Factibilidad operacional
106
OBJETIVOS DE LA PROPUESTA
Objetivo General
Objetivos Específicos
107
DECRIPCIÓN DE LA PROPUESTA
La presente propuesta surge como una herramienta para solventar las
irregularidades en cuanto al cumplimiento de los deberes formales del
Impuesto sobre vehículos, Mediante la formulación de estas estrategias se
busca mejorar los deberes formales de dicho impuesto
108
jurídicas con propiedad de vehículo que tengan un establecimiento
permanente y el vehículo este destinado para el uso.
Las sanciones se aplican sin perjuicio del pago de los tributos. Los
contribuyentes y responsables que violen los deberes formales establecidos
en la Ordenanza serán sancionados por la Administración Tributaria
Municipal. Este incumplimiento traerán sanciones de multas por lo que hay
que evitar:
109
No inscribir los vehículos en el Registro Fiscal Único de
Contribuyentes de Vehículos dentro del período establecido.
110
RECURSOS DE LA PROPUESTA
Recursos humanos
Recursos financieros
. Están constituidos por los aportes monetarios por el ente (SABAT) para
para llevar a cabo la propuesta y funcionar a cabalidad entre los cuales
están:
Presupuesto
Descripción Monto Moneda
Gastos de campaña publicitaria 400 Bs.
Gastos de materiales instructivos 250 Bs.
Contratación de persona que los asesore 250 Bs.
111
MATRIZ FODA
MATRIZ FODA
PROPUESTA PARA MEJORAR LA RECAUDACIÓN DEL IMPUESTO SOBRE VEHÍCULOS APLICADO POR LA
COORDINACIÓN DE IMPUESTOS DE VEHÍCULOS DEL SERVICIO AUTÓNOMO BOLIVARIANO DE
ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA (SABAT) DEL MUNICIPIO SIMÓN BOLÍVAR DEL ESTADO ANZOÁTEGUI
FORTALEZAS DEBILIDADES
Factores
F1- El proceso de recaudación se lleva acorde como lo D1-Gran cantidad de propietarios no inscritos
Internos indica la ordenanza que regula el impuesto
F2- Personal dispuesto a trabajar en cualquier política D2- No se hace publicidad para el pago del impuesto
F3- Equipos y materiales para ejecutar los procedimientos D3- Ordenanza en estado de obsolescencia
Factores administrativos
Externos
F4- Grandes cantidades recaudadas de otros impuestos D4- Funcionarios no tienen un nivel óptimo de atención
municipales al cliente
O1- Divulgación tributaria que aporte a la conciencia FO1- Implementar plan para la educación y cultura DO1- Educar a los ciudadanos sobre las sanciones y
tributaria a los ciudadanos tributaria en el municipio multas tributarias que se acarrean por el incumplimiento
O2- Estudiantes Universitarios que aportarían a las FO2- Permitir lá información y propuestas de los DO2- Llevar a cabo jordanas informativas en la calle en
soluciones de las problemáticas Estudiantes relación del impuesto vehicular
O3- Estudiantes Universitarios egresados disponibles a DO3- Capacitar a los funcionarios del SABAT
ejercer funciones en la Administración Tributaria FO3-Incluir Estudiantes universitário para ejecutar los
procedimentos administrativos
O4- Programas de automatización de información DO4- Implementar un portal web para que los
FO4- Adquirir un sistema de automatización de datos y contribuyentes realicen sus dudas o inquietudes
equipo tecnológicos
A1- Ausencia de cultura tributaria FA1- Notificar y comunicar a los contribuyentes mediante El DA1- Realizar fiscalización e implementar sanciones
correo electrónico
DA2- Incluir personal como auxiliar de la administración
A2- Poco interés de parte de los contribuyentes para FA2- Concientizar a los ciudadanos sobre el destino y uso tributaria
cumplir con los deberes formales que se dan a los impuestos
A3- Situación económica actual del país FA3- Implementar y promover los benefícios e incentivos DA3- Actualizar los montos del impuesto
fiscales
A4- Situación de la pandemia Covid-19 actual del país
FA4- Implementar taquillas únicas de pago en lugares DA4- Capacitar al personal en atención al contribuyente y
estratégicos mantener las medidas de bioseguridad
113