REPUBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA INSTITUTO UNIVERSITARIO DE TECNOLOGIA DE ADMINISTRACIÓN INDUSTRIAL AMPLIACIÒN – BARCELONA

ANALISIS DE LAS MEDIDAS DE CONTROL FISCAL EN EL AREA DE IMPUESTOS PUBLICITARIOS QUE APLICA EL SERVICIO AUTONOMO BOLIVARIANO DE ADMINISTRACION TRIBUTARIA EN EL A LAS PEQUEÑAS Y MEDIANAS EMPRESAS DEL SECTOR TURISMO BOLIVAR
Elaborado por: Yorlenis Cumana
Trabajo Especial De Grado presentado como requisito parcial para optar al título de técnico superior universitario en la especialidad de Administración Tributaria

DOMICILIADAS

MUNICIPIO

Barcelona, Febrero de 2011

REPUBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA INSTITUTO UNIVERSITARIODE TECNOLOGIA DE ADMINISTRACIÓN INDUSTRIAL AMPLIACIÒN – BARCELONA

ANALISIS DE LAS MEDIDAS DE CONTROL FISCAL EN EL AREA DE IMPUESTOS PUBLICITARIOS QUE APLICA EL SERVICIO AUTONOMO BOLIVARIANO DE ADMINISTRACION TRIBUTARIA EN EL A LAS PEQUEÑAS Y MEDIANAS EMPRESAS DEL SECTOR TURISMO BOLIVAR DOMICILIADAS MUNICIPIO

Tutor Académico: Lic. María Acevedo

Elaborado por: Yorlenis Cumana C.I. 14.432.494

Barcelona, Febrero de 2011

APROBACION DEL TUTOR ACADEMICO

En mi carácter de Tutor Académico del Trabajo Especial de Grado titulado: Analizar Impuestos las medidas de control fiscal que Aplica el en el área de Autónomo Publicitarios Servicio

Bolivariano de Administración Tributaria

a las Pequeñas y

Medianas Empresas del sector turismo domiciliadas en el Municipio Bolívar, presentado por la estudiante Yorlenis Cumana, como requisito para optar al Título de Técnico Superior Universitario en la especialidad de Administración Tributaria. Considero que dicho trabajo reúne los requisitos y méritos suficientes para ser sometido a la Presentación y Evaluación por parte del Jurado Evaluador que se designe. En la ciudad de Barcelona, Febrero de 2011

____________________ Lic. María Acevedo C. I. 10.290.893

DEDICATORIA

Hoy cuando veo realizado uno de mis sueños más anhelados, ese que permite incursar en un campo laboral diferente por una nueva vida social, me lleno de gran satisfacción y regocijo por haber alcanzado una de las metas trazadas en mi vida, a pesar de lo tantos obstáculos que se me presentaron y haber entendido el camino de la superación, y en virtud al gran acontecimiento y significado tan relevante a título personal de esta culminación de una etapa de mi vida, deseo compartir y dedicar este logro:

A Dios todo poderoso, por haberme dado la vida, salud, sabiduría y fortaleza en los momentos más difíciles, brindándome una luz que me ha guiado siempre. Gracias

A mi madre, una gran mujer que ha estado conmigo en los buenos y malos momentos, cuidando siempre de mi hija y que ha hecho de mi lo poco o mucho que soy. Es la persona que me ha enseñado, que pase lo que pase la vida continua. Gracias madre por existir Guchachita que Dios te Bendiga. y cuidar de mi

A mi padre, que aunque no viva conmigo siempre está pendiente de mí demostrándome el orgullo sentido de ser mi padre. Te amo papi, a ti con todo mi amor.

por la oportunidad de existir.A mi hija. por tu amor y amistad incondicional. nos debemos a aquellos que nos han educado y que nos enseñaron a dar los primeros pasos de la vida”. por tu sacrificio en algún tiempo incomprendido. más allá de los méritos y de los fracasos propios. Con amor para ti mi hermano. y a quién tantas veces le pedí por este día. por tu ejemplo de superación incansable. porque sin tu apoyo no hubiera sido posible la culminación de mi carrera profesional. Te amo mi Guchachita eres mi motor para seguir luchando. A ti Escalante. Para ti con todo mi amor. que a su corta edad me ha dado el entusiasmo para seguir adelante. Yorlenis Cumana . “Todos somos lo que somos en la vida gracias a otros individuos. Y en especial. a ella que es lo más grande que Dios y la vida me han regalado. A la memoria de mi hermano: que desde el cielo me cuida y me acompaña. por tu comprensión y confianza.

.AGRADECIMIENTO Gracias a Dios. A ella que en el inicio de mi carrera siempre estuvo allí para darme una mano amiga y apoyándome moral y espiritualmente. es el logro tuyo. sacrificio y esfuerzo constantes. excelente profesora y fiel amiga y aunque ya no esté en la Institución siempre la llevare en mi corazón. Con admiración y respeto. a mi familia y amigos en especial a Pedro Delgado que más que un Profesor es mi amigo y me ayudaron en cada etapa de mi carrera. A las Profesoras : María Acevedo y Francia Aguache por su ayuda y colaboración. siempre estaré en deuda permanente. sólo deseo que entiendas que el logro mío. porque gracias a su apoyo y consejo he llegado a realizar la más grande de mis metas. que mi esfuerzo es inspirado en ti. A mi amiga Gladys Cabrera. A ti Flores: porque Sabiendo que jamás existirá una forma de agradecer una vida de lucha. Gracias profesora donde quiera que se encuentre. Al personal de Mantenimiento y Vigilancia: a ellos mis amigos por su cariño y colaboración. la cual constituye la herencia más valiosa que pudiera recibir.

Gracias a todas aquellas personas que creyeron en mí. pero sobre todo apoyo como el que he recibido durante este tiempo. Yorlenis Cumana . Ahora más que nunca se acredita mi cariño. no es fácil llegar. lucha y deseo. se necesita ahínco. admiración y respeto.

35 Terminas Operativos………………………………………………………….33 .32 Bases Legales…………………………………………………………….19 Objetivos de Investigación……………………………………………………20 CAPITULO II MARCO TEORICO Antecedentes de la Investigación……………………………………… 22 23 Bases Teóricas……………………………………………………………24 .17 Justificación e Importancia………………………………………………18 .X INTRODUCCION………………………………………………………XI-XIII CAPITULO I EL PROBLEMA Planteamiento del problema…………………………………………….37 VIII ..15 ..INDICE GENERAL Pags. PAGINAS PRELIMINARES……………………………………………..IX RESUMEN………………………………………………………………….36 Variables………………………………………………………………………. I.

.44 Instrumentos de Recolección de Datos……………………………….42.47 CAPITULO IV DISCUSION DE RESULTADOS Análisis de Datos……………………………………………………….CAPITULO III MARCO METODOLOGICO Diseño y tipo de Investigación………………………………………………..45 .41 Técnicas e Instrumentos para recopilar Datos………………………..69 Recomendaciones………………………………………………………70 .39 Tipo de Investigación………………………………………………………….74 .68 .71 REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS………………………………… ……72 ANEXOS…………………………………………………………………..66 CAPITULO V CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES Conclusiones……………………………………………………………..80 IX .48 Presentación de Resultados …………………………………………49 .46 Procedimientos ……………………………………………………………….....40 Unidad de Análisis…………………………………………………………….....

obteniéndose la descripción detallada de cada una de las medidas de control fiscal aplicado por el área de tributación del Municipio. que redundan en un incremento de la evasión fiscal de parte de este tipo de empresas y por ende la disminución de recaudación de Ingresos al Municipio. su recaudación. para lo cual se realizó un estudio de campo-descriptiva. . así como las debilidades en la aplicación de políticas de fiscalización. para el control fiscal aplicado a las pequeñas y medianas empresas del sector turístico de la localidad. Los resultados obtenidos permitieron: identificar los procedimientos que determinan gravar este tipo de impuesto. específicamente en el rubro de Publicidad y Propaganda Comercial.REPUBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA INSTITUTO UNIVERSITARIO DE TECNOLOGIA DE ADMINISTRACIÓN INDUSTRIAL AMPLIACIÒN – BARCELONA Especialidad: Administración Tributaria Línea de Investigación: Tributos Municipales ANALISIS DE LAS MEDIDAS DE CONTROL FISCAL EN EL AREA DE IMPUESTOS PUBLICITARIOS QUE APLICA EL SABAT A LAS PYMES DEL SECTOR TURISMO DOMICILIADAS EN EL MUNICIPIO BOLIVAR Autor: Yorlenis Cumana Tutor Académico: María Acevedo Fecha: Febrero de 2011 RESUMEN El objetivo fundamental de esta investigación es analizar las medidas implementadas por la Administración Tributaria del Municipio Bolívar del Estado Anzoátegui. con entrevistas abiertas realizadas a funcionarios de las unidades administrativas de la unidad de Sistema Autónomo Bolivariano de Administración Tributaria de la Alcaldía de Barcelona.

Dentro de este escenario cobran vigencia los conceptos de evasión y elusión fiscal. a saber. el Municipio ve en merma sus ingresos y por ende la capacidad de prestar servicios públicos de calidad. formular y ejecutar el presupuesto. dar a conocer la gestión del Ejecutivo Municipal. aplicar los instrumentos legislativos que regulen las áreas bajo su competencia. y realizar cualesquiera otros actos que atribuyan la Constitución y demás leyes nacionales. El presupuesto de los Municipios. encargado de garantizar que los principios y objetivos de las Ordenanzas Tributarias Municipales se cumplan a fin de gestionar recursos que permitan a la Alcaldía del Municipio Bolívar: brindar servicios públicos de calidad. en la medida que algunos de ellos no cumplan con sus obligaciones tributarias. es el Órgano del Poder Ejecutivo del Municipio Bolívar del Estado Anzoátegui. denominados contribuyentes. el fraude a la ley y el abuso de las formas jurídicas.X INTRODUCCION El Servicio Autónomo Bolivariano de Administración Tributaria. siendo esta última la forma más utilizada para evitar los efectos impositivos de las normas tributarias. De allí la importancia . dada la dificultad que implica la demostración de la misma por las figuras a través de las cuales se materializa. depende en gran parte de los tributos que percibe de sus administrados.

porque proporcionará información actual de la relación Alcaldía-PYMES. sobre la aplicación de impuestos . Las PYMES han contribuido con el desarrollo económico del país.11 de conocer como es tal situación en las PYMES dado su vertiginosa aparición y rol en la economía del país. que ejerce el SABAT. no solo por domiciliarse en la entidad y generar empleos sino que con sus actividades están obligadas a coadyuvar con los gastos de la Alcaldía. siendo su objetivo básico el estimulo de la economía. dan trabajo a muchas personas y son creadores de riqueza. y muy específicamente las relacionadas con el sector turismo han contribuido de manera significativa con el desarrollo del Municipio. por no intervenir de una forma competitiva en el mercado y por manejar inadecuadamente sus finanzas. aplica medidas de control para que estas empresas cumplan con sus obligaciones tributarias. son el principal instrumento para el crecimiento de la economía. pero la gran mayoría permanecen estancadas porque no están en un mejoramiento continuo y otras fracasan por no administrar correctamente sus recursos productivos. en cuanto al cumplimiento de obligaciones tributarias y el análisis de la incidencia del Control fiscal. y de cómo el SABAT. cancelado los impuestos correspondientes entre ellos el de publicidad y propaganda. Por ello lo relevante de esta investigación. Algunas de ellas tienen éxito y logran salir adelante compitiendo en grandes mercados. En el Municipio Simón Bolívar este tipo de empresas.

dedicadas al área turística en el Municipio Bolívar. 12 Para un mejor análisis el estudio se dividió en 5 capítulos los cuales contienen Capítulo I : El Problema Capítulo II : Marco Teórico Capítulo III: Marco Metodológico Capítulo IV : Discusión de los Resultados Capítulo V: Conclusiones y Recomendaciones .sobre publicidad en las pequeñas y medianas empresas.

13 CAPITULO I EL PROBLEMA .

confrontan serias dificultades para adecuarse a las demandas del entorno debido a problemas de financiamiento. el industrial. Actualmente las PYMES dedicadas al sector turismo han disminuido significativamente sus ingresos por la casi desaparición del turismo externo. La diferencia radica en que la pequeña y mediana industria contempla solo un sector. Esta característica de amplitud es considerada durante el tratamiento del tema. de los servicios y del comercio. baja .PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA Los pequeños y medianos emprendedores tienen definiciones que varían según la región o país donde se ubiquen. aunado a esto. Datos que abarcan a todos los sectores que estas empresas cubren. mientras que PYME es de mayor alcance y encierra en su definición al sector industrial y manufacturero. Es importante considerar el concepto de PYME abordado en la investigación y que difiere de la asumida en el ámbito nacional que la define como PYMI. Es sabido que en Venezuela las PYMES aportan más del 13% del PTB. y dan empleo al 55% de toda la población activa. el 16% ocupado en el sector público y el 12% desempleado. quedando el 17% empleado en la gran empresa.

las que se encuentran en el Municipio Sotillo y Urbaneja se encuentran en mejor situación ya que en estos se encuentran los mayores sitios turísticos. Otra situación que ha permitido la baja producción turística de las PYMES ha sido la implementación de nuevas políticas del gobierno que en materia de turismo ha facilitado la constitución de cooperativas y de redes socio productivas-comunitarias prestadoras de servicios turísticos. se han establecido normas que fomentan la actividad turística local. y los que gozan de mayor promoción. 15 La posición de estas empresas en el Municipio Bolívar. Sin embargo en el Estado Anzoátegui. consistentes de exenciones de los impuestos Municipales de los cuales el prestador de servicios sea contribuyente. políticas fiscales gubernamentales que se traducen en mayores problemas para estos empresarios.productividad. los de mejor infraestructura. como una forma de promover y desarrollar el sector turismo. legalmente constituidas. de conformidad con lo establecido en la Ley Nacional de Turismo. mediante la concesión de incentivos fiscales a ser previstos en sus ordenanzas. sin embargo todavía se mantiene una infraestructura importante para el turismo interno. por lo que las pocas que existen en el Municipio Bolívar. asociaciones de hoteleros y demás gremios que agrupen a miembros del sistema turístico. entre ellos el de publicidad y propaganda. . no es muy distinta a las domiciliadas en otros municipios. que al tener estas el apoyo gubernamental con incentivos de toda índole también ha repercutido desfavorablemente en la producción turística de las PYMES. sin embargo al comparar los niveles de productividad de las PYMES del sector turístico en los que comprenden el área metropolitana. tienen que hacer mayores desembolsos para atraer el turista.

es que se considera de real importancia que las PYMES en su afán de promoverse como destinos turísticos o que sirvan de guías turísticas. Aunque en cierto modo y según algunos operadores turísticos. En función de los objetivos definidos y del contenido contemplado la presente investigación. que se derive de la utilización de la publicidad y propaganda. que han servido de referencia y fundamentación de la problemática de la investigación. ríos. realicen todo tipo de publicidad. islas. que satisfaga el impuesto a la Alcaldía. una zona geográfica privilegiada que en conjunto con el Municipio Urbaneja. Es decir que cumplan con su obligación de pagar como le corresponde el impuesto pertinente. será de campo. donde se pueden encontrar playas. Sotillo y Guanta forman un área metropolitana común. que dichas fuentes facilitaran . lagunas.16 Por ser el Municipio Bolívar del Estado Anzoátegui. este tributo es considerado un poco injusto por cuanto no toma en cuenta la capacidad económica o contributiva del contribuyente. ya que se han seleccionado un conjunto de fuentes de información (primaria y secundaria). En base a lo anteriormente planteado y como tema primordial de esta investigación. de tipo descriptiva. Tal es así. No obstante el espíritu del impuesto es que los contribuyentes coadyuven con los gastos públicos cuando les corresponda independientemente de la condición de éstos. y bahías naturales que ofrecen una belleza escénica fundamental para el desarrollo de esta actividad. es fácil deducir que aquí se haya establecido una infraestructura turística donde las PYMES sin duda han tenido un rol protagónico.

quien tiene la responsabilidad de garantizar el cumplimiento de las obligaciones impositivas. justifica esta investigación. EL Servicio Autónomo Bolivariano de Administración Tributaria de la Alcaldía del Municipio Bolívar del Estado Anzoátegui. busca crear una organización con esas características. . por cuanto. así como delinear estrategias para mejorar los puntos de vista adversos que sobre ella tiene la sociedad. 17 JUSTIFICACION E IMPORTANCIA La preocupación de las Administraciones Tributarias por la percepción que la sociedad tenga de ellas ha fomentado la realización de Estudios que le permitan identificar sus fortalezas y debilidades. En este orden de ideas. entre ellos las PYMES. La natural dejadez a pagar impuestos por parte de algunos contribuyentes.el enfoque globalizado y actualizado que se persigue. se necesita. además de contribuir a generar una cultura tributaria en las PYMES. En consecuencia. una Administración Tributaria fuerte. debe ser suficientemente fuerte como para asegurar que cada cual pague lo que le corresponde. ya que el futuro de los impuestos está indisolublemente relacionado con alcanzar este objetivo. Por ello el presente estudió se considera innovador ya que la información presentada servirá de guía para que el SABAT tenga una operación exitosa. como se plantea. además de sustentar los planteamientos y propuestas del tema planteado. creíble y eficiente. de manera de evitar y confrontar la evasión y la elusión fiscal. cada opinión debe ser tomada en cuenta para que la sociedad se sienta copartícipe de las acciones de la Administración Tributaria. Como “hay tantas realidades como puntos de vista”. eficiente y eficaz.

para el logro efectivo de los objetivos. Para la realización del siguiente trabajo de investigación se plantean la siguiente interrogante ¿Se podrá crear conciencia tributaria en las PYMES del sector turismo.18 El estudio además. mostrando también con ello los aspectos relevantes en cuanto al correcto manejo de los PYMES. constituye un aporte eminentemente teórico. para que cumplan con la obligación formal de cancelar el impuesto sobre Publicidad y propaganda Comercial de acuerdo a la actividad real que ellas realizan dentro de la jurisdicción del Municipio Bolívar? . dentro de un esquema de rentabilidad económica. al sentar bases documentales para futuras investigaciones que guarden relación con el tema al aportar conocimiento científico en relación a la evasión Tributaria en las pequeñas y medianas empresa.

aplicar medidas de control a las Pequeñas y Medianas Empresas del sector turismo. • Determinar debilidades en la aplicación de las medidas de control fiscal por parte del Servicio Autónomo Bolivariano de Administración Tributaria hacia las Pequeñas y Medianas Empresas del sector turismo domiciliadas en el Municipio Bolívar • Establecer estrategias que permitan a la Administración Tributaria. a Las Pequeñas y Medianas Empresas del Sector Turismo domiciliadas en el Municipio Bolívar relacionado con la propaganda y la publicidad comercial. . domiciliadas en el Municipio Bolívar.19 OBJETIVOS DE LA INVESTIGACION Objetivo General • Analizar las medidas de control fiscal en el área de Impuestos Publicitarios que Aplica el Sabat a Las PYMES del sector turismo domiciliadas en el Municipio Bolívar Objetivos Específicos: • Describir las medidas de control fiscal que aplica el Servicio Autónomo Bolivariano de Administración Tributaria.

20 CAPITULO II MARCO TEORICO .

que se ha investigado hasta ahora en relación con el tema de estudio. . Hernández (2006) expresó: Las pequeñas y medianas empresas son concebidas en el nuevo modelo económico nacional. como las que se mencionan a continuación: Así Gómez (2004) expuso: La importancia que representa el proceso de competitividad de las pequeñas y medianas empresas. por lo que se hace necesario recurrir fuentes previas de investigación. siendo un indicador de las posibilidades de éxito de un determinado servicio. los antecedentes indispensables para situarnos en el problema planteado. como el naciente eje de desarrollo industrial. fundamental en el costo y calidad del mercado. industriales adecuadas. procurando destacar la significación de esta investigación. para lo cual es preciso mencionar. para lo cual debe implementarse políticas. que le permitan su crecimiento y transformación en empresas de clase mundial. con el propósito de enriquecer los conocimientos existentes.ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACION Se menciona en esta sección. Por su parte.

22 De igual forma. que se tenga un mejor control sobre el cumplimiento de éstas. Pérez (2007) manifestó: Que la política fiscal en Venezuela ha sido mal llevada a lo largo de muchos períodos gubernamentales. de modo tal. pero lamentablemente fallan al no poder controlar el Gasto Público y mucho menos se ha creado una cultura tributaria en los ciudadanos y empresas Venezolanas. por cuanto. en las obligaciones tributarias con el Municipio Bolívar. debe ejercer un rol protagónico en la implementación de políticas divulgativas de información que despierten el interés y el deseo de las pequeñas y medianas empresas. además de acentuar los conocimientos sobre las características de las pequeñas y medianas empresas. para este estudio el Servicio Autónomo Bolivariano de Administración Tributaria. de contribuir voluntariamente. . se vinculan directamente con la presente investigación. uno y otro gobierno han tratado de implantar paquetes económicos que reactiven la economía venezolana. desde el fraude a esa gestión. La presente investigación se relaciona con la que se proyecta en que ambas están referidas a la Gestión tributaria. hacen énfasis en señalar de que todo ente rector en materia de recaudación de impuestos. Los temas estudiados por los autores citados. la primera desde la normativa que la regula y la que se propone.

23 BASES TEORICAS Municipio: Corredor y Díaz. la función deliberante que corresponde al Concejo Municipal. que será ejercida en corresponsabilidad con el Consejo Local de Planificación Pública. puesto que representa el espacio territorial con mayor posibilidad para promover el desarrollo político. Es necesario fortalecer el rol desempeñado por el municipio como base fundamental dentro de la organización social. económico y social de los países. transformación que es posible. integrado por concejales y concejalas. manteniendo su función de enlace entre la gestión de gobierno y administración y la comunidad. desarrollada por el alcalde o alcaldesa a quien corresponde el gobierno y la administración.(2008) Es el ámbito público. Y la función de planificación. política y económica del país. en los términos establecidos en la ley y su ordenanza. en la medida que se le proporcione a los ciudadanos los conocimientos necesarios para abordar su realidad. El Poder Público Municipal está conformado por: la función ejecutiva. especialmente con las comunidades organizadas. que en las últimas décadas ha sido objeto de diferentes estudios y discusión. La función de control fiscal corresponderá a la Contraloría Municipal. intervenir en la concertación con los diferentes actores de la sociedad. acercando la toma de decisiones a los . y con ello.

La descentralización. excepcionalmente en especie. y legitima en gran medida el ejercicio del poder. exige a un particular. es el vínculo jurídico en virtud del cual el Estado. Tributos Pérez Ramos (2000). Sin embargo. actuando como sujeto activo. contribución e impuesto. a cargo de determinados individuos o de determinadas categorías de individuos. Los impuestos son una parte sustancial (o más bien la más importante) de los ingresos públicos. El tributo.24 administrados. el cumplimiento de una prestación pecuniaria. la obligación de pagar un impuesto o de respetar un límite tributario”. el poder de sancionar normas jurídicas de las cuales derive o pueda derivar. antes de dar una definición sobre los impuestos hay que aclarar la diferencia entre los conceptos de ingreso público. facilita la construcción de un Estado más eficiente y democrático. Impuesto Aniceto y Santillán (1962). Cuando . contribución o ingreso tributario. denominado sujeto pasivo. Potestad Tributaria Villegas (2006): El poder tributario consiste en la facultad de aplicar contribuciones (o establecer exenciones). o sea.

El declarante es el mismo contribuyente que paga el impuesto.nos referimos a ingresos públicos estamos haciendo referencia a todas las percepciones del Estado. Dentro de la organización del Estado. de donaciones. El primer elemento que interviene en una relación tributaria es el sujeto. por ejemplo. quien paga el monto respectivo. Clasificación de los Impuestos: Orjuela G. Ejemplo: El impuesto sobre la Renta y Complementarios. Ejemplo: El impuesto sobre las ventas: Quien declara (responsable jurídico) no es el mismo que paga el monto del impuesto (lo hace el comprador). . pagos por servicios públicos. multas. una contribución es una parte integrante de los ingresos públicos e incluye aportaciones de particulares como. Tradicionalmente los impuestos se dividen en Directos e Indirectos. un sujeto activo y uno pasivo. etc. los impuestos forman parte de las contribuciones y éstas a su vez forman parte de los ingresos públicos. El sujeto es de dos clases. En tercer lugar. por lo que hace radicar la clasificación en el sistema de determinación y cobro adoptado por la legislación de cada país. Sujetos del impuesto. pudiendo ser éstas tanto en efectivo como 25 en especie o servicios. Impuestos Indirectos: Se trata de aquellos donde el sujeto jurídico no es el mismo sujeto económico. Impuestos Directos: Son aquellos en los cuales coincide el sujeto Jurídico responsable de la obligación y el sujeto económico que soporta el tributo. En segundo lugar. (2008). las Entidades estadales y los Municipios. los sujetos activos son: la República.

26 Son sujetos activos porque tiene el derecho de exigir el pago de tributos mientras que el sujeto pasivo es la persona que legalmente tiene la obligación de pagar el impuesto. * Juegos y apuestas lícitas y * Publicidad y Propaganda Comercial Contribuyentes Giuliani (2006). servicio o de índole similar. En la parte tributaria municipal nos encontramos con los impuestos municipales. presupuesto. comercio. Los contribuyentes son aquellos respecto del cual se verifica el hecho generado de la obligación tributaria. contabilidad y tributario de acuerdo a la LOPPM. planificación. el cual le sirve cómo código de identificación en sus actividades fiscales y . tesorería. dentro de los cuales se encuentran: * Impuesto sobre Actividades económicas de industria. (Patente de Industria y Comercio). Impuestos que Integran el Poder Público Municipal La administración financiera de la Hacienda Pública Municipal está conformada por los sistemas de bienes. Es toda persona física o natural y jurídica o moral obligada a cumplir y hacer cumplir los deberes formales. * Espectáculos públicos. * Inmuebles urbanos (Derecho de frente) * Vehículos (Patente de Vehículos). esto debe proveerse del numero de registro nacional del contribuyente (RNC). según lo establecen las leyes tributarias del país.

profesionales liberales.27 como control de la Administración para dar seguimiento al cumplimiento de los derechos y deberes de estos. Clasificación de los Contribuyentes Personas Físicas o Naturales: son aquellas que obtienen rentas de su trabajo personal (Personas con negocio de único dueño. Empresa Galindo. .” Micro y Pequeña Empresa Villafuerte Bravo (2006). bajo cualquier forma de organización o gestión empresaria contemplada en la legislación. a través de la administración del capital y del trabajo.(1992): Grupo social en el que. Persona Jurídica: Son las formadas por las asociaciones de varias personas en un organismo o sociedad que son identificadas con una razón social mediante instrumento publico a la que la ley reconoce derechos y facultades a contraer obligaciones civiles y comerciales. se producen bienes y/o servicios tendientes a la satisfacción de las necesidades de la comunidad. Es la unidad económica constituida por una persona natural o jurídica. entre otras).

con no más de cincuenta trabajadores. presentado en la 82° reunión de la Conferencia Internacional del Trabajo. usualmente ha utilizado. sus familiares y a sus trabajadores tanto permanentes como eventuales. Sin embargo nuestra legislación. como a empresas familiares en la cual laboran tres o cuatro de sus miembros. (usualmente dirigida y operada por el propio dueño) b. Incidencia no significativa en el mercado. El área de operaciones es relativamente pequeña y principalmente local. define de manera amplia a las Pequeñas y Medianas Empresas pues considera como tales. Administración independiente. 29 . los montos anuales vendidos y/o el número de personas ocupadas o el valor de los activos. existen diversos criterios para caracterizar a la Micro y Pequeña Empresa. cuando de reglamentarla o promocionarla se trata. Como se observará. La CEPAL define a la microempresa como unidad productora con menos de diez personas ocupadas incluyendo al propietario. para establecer sus límites. inclusive a los trabajadores autónomos del sector no estructurado de la economía (informales). Aspectos Característicos de la Pequeña Empresa Generalmente se resaltan los siguientes elementos característicos: a. tanto a empresas modernas. realizada en Ginebra en el 2006. en su Informe sobre fomento de las Pequeñas y Medianas Empresas.28 La OIT.

avisos publicitarios sea o imagen que con fines editada. Eliézer Ruiz B. . Escasa especialización en el trabajo: tanto en el aspecto productivo como en el administrativo. en este último el empresario atiende todos los campos: ventanas. Es un impuesto de carácter real. ya que no toma en cuenta la capacidad económica o contributiva del contribuyente. finanzas. las cuales quedarán sujetas a las disposiciones de la Ordenanza que lo regule. d.c. exhibida en bienes del dominio público municipal o en inmuebles de propiedad privada. La Ordenanza que reglamenta este impuesto tiene por objeto regular y establecer el procedimiento que deben cumplir las personas cuyo producto esté relacionado con la propaganda y publicidad comercial que se realice a través de anuncios. Impuesto sobre Publicidad y Propaganda Comercial Publicidad y Propaganda comercial Según lo expresado por J. etc. denominado también con predominio de mano de obra. es indirecto. compras. personal. Actividad no intensiva en capital. dentro de la jurisdicción del Municipio. Limitados recursos financieros (El capital de la empresa es suministrado por el propio dueño). producción. e. siempre que sean visibles por el público o que sea distribuida de manera impresa en la vía pública o se traslade mediante vehículos.

El Control Fiscal es el conjunto de actividades realizadas por Instituciones competentes para lograr. la regularidad y corrección de la administración del Patrimonio Publico Estrategias Conjunto de acciones que se implementan en un contexto determinado con el objetivo de lograr el fin propuesto. (2006). Se incluyen bajo este concepto a los medios de comunicación cuando utilicen espacios para promover sus propios productos. Anunciante Toda persona natural o jurídica que por si misma o por intermedio de otra persona natural o jurídica contrata un espacio en cualquier medio de comunicación con el fin de publicar un producto.30 Control Fiscal Cisneros. Hacienda Pública Nacional. Por extensión constituye sinónimo de Estado o Autoridad Publica en materia económica. en forma gratuita u onerosa y con absoluta prescindencia de la forma o manera como sea pagada el espacio. mediante sistemas y procedimientos diversos. . Fisco Erario o tesoro público.

Turismo Desplazamiento temporal de las personas. Control El control es un elemento del proceso administrativo que incluye todas las actividades que se emprenden para garantizar que las operaciones reales coincidan con las operaciones planificadas. que se incluye dentro de los reglamentos. desde su lugar de residencia a otros lugares (lejanos o próximos). por los que se sienten atraídos por razones diversas: culturales. distribución y consumo. económicas. de ocio Ordenanza Es un tipo de norma jurídica. sociales. bienes y los servicios que cubren nuestras necesidades. y que se caracteriza por estar subordinada a la ley. Abarca tres fases: producción. . supone decidir qué necesidades humanas se satisfacen con los recursos limitados de los que se dispone y por lo tanto cada elección lleva incorporado un coste de oportunidad. Todos los gerentes de una organización tienen la obligación de controlar.31 Actividad Económica Se llama actividad económica a cualquier proceso mediante el cual obtenemos productos. deportivas. durante el periodo de vacaciones o tiempo libre.

32 BASES LEGALES Las bases legales representan la interpretación de las disposiciones prescritas que rigen los elementos tributarios que componen el Impuesto sobre Publicidad y Propaganda Comercial. así como la forma en que las Alcaldías deben liquidar y recaudar este importante rubro. sujetos obligados. que los Municipios tendrán los siguientes ingresos: “Las tasas por el uso de los bienes o servicios. vehículos. propaganda y publicidad comercial. base imponible. En la Constitución de la República Bolivariana de Venezuela de 1999. cuando establece en su artículo 179. comercio. los impuestos sobre actividades económicas de industria. y la contribución especial sobre plusvalías de las propiedades generadas por cambios de uso o de intensidad de aprovechamiento con que se vean favorecidas por los planes de ordenación urbanística” Con el propósito de incentivar la inversión turística en nuestro país. los impuestos sobre inmuebles urbanos. la creación de mayores impuestos por la difusión de . las tasas administrativas por licencias o autorizaciones. conllevando con ello. incluyendo su hecho imponible. forma de determinación y pago del impuesto. servicios o de índole similar. se reitera la competencia de los Municipios para establecer Impuestos Municipales. con las limitaciones establecidas en esta Constitución. espectáculos públicos. juegos y apuestas licitas.

el desarrollo turístico de aquellos sitios de interés histórico. que la figura del la contribuyente para el impuesto sobre publicidad y propaganda comercial. de bellezas naturales. dictaran los planes locales de turismo para promover y desarrollar esa actividad. así como cualquier otra manifestación de índole turístico. persona o actividad específica. anuncio o imagen que con fines publicitarios sea exhibido. Así mismo sus artículos 204 y 205. en carácter de agentes de percepción. recreativas y de producción de artesanía. en razón de su actividad. la Ley Orgánica del Poder Público 33 se establece que los Municipios con vocación turística. las empresas que se encarguen de prestar el servicio de publicidad. por cuanto. con fines comerciales. lo refiere como persona cuyo producto o actividad se beneficia con la publicidad. o que sea repartido de manera impresa en la vía pública o se traslade mediante vehículo. proyectado o instalado en bienes del dominio público municipal o en inmuebles de propiedad privada siempre que sean visibles por el público. los editores o cualquier otro que. Municipal. anuncio o imagen dirigido a llamar la atención del público hacia un producto. pudiendo ser nombrados responsables de este tributo. Refiere el artículo 206 de la ley comentada.esa actividad comercial. conjuntamente con los sectores públicos y privados. definiendo por propaganda comercial o publicidad a todo aviso. es considerada como el anunciante. hacen referencia a lo que puede ser gravado para generar el impuesto y se menciona a todo aviso. dentro de la respectiva jurisdicción municipal. En esos planes se promoverá. . de acuerdo al artículo 62.

alimentación y recreación dirigidos al turista visitante de la región. publicada en Diario Oficial de la Federación . tales como: alojamiento. transporte. se atiende precisamente las facultades de fiscalización y determinación de impuestos a los contribuyentes. por la Secretaria Económica del Estado. y específicamente las ubicadas en el ámbito geográfico del Municipio Simón Bolívar. están referidas a aquellas que integran el sistema turístico del Estado Anzoátegui.partiendo de la estratificación de su numero de trabajadores. Es así como las pequeñas y medianas empresas. con el fin de comprobar y exigir el cumplimiento de las obligaciones formales. en su artículo 3º las define claramente. de parte de la Administración Tributaria. que ocupan la siguiente investigación. las cuales se dedican a la prestación de servicio en el sector turístico. 34 La Ley de Promoción y Desarrollo de la pequeña y mediana empresa. con base a la estratificación establecida. .En el Código Orgánico Tributario. cuando establece que las pequeñas y medianas empresas son las que están legalmente constituidas. articulo 127. de común acuerdo con la Secretaria de Hacienda y Crédito Publico.

En estas declaraciones se determina la utilidad gravable o los ingresos gravables. Domicilio fiscal: Lugar establecido por la Ley.35 TERMINOS OPERATIVOS Declaración: manifestación escrita que se presenta a las autoridades para el pago de las obligaciones impositivas. Jurisdicción: Poder para gobernar y aplicar las leyes. Territorio en que se ejerce autoridad o dominio sobre otro. realiza aquellos actos o hechos gravados por un tributo. . donde una persona. física o jurídica. de acuerdo al tipo de causante de que se trate.

el establecido por su constitución. folletos Instrumento Guión de entrevista.Legalidad: Calidad de legal. Régimen fundamental del Estado. especialmente. libros. 36 OPERACIONALIZACIÓN DE VARIABLES Analizar las medidas de control fiscal en el área de Impuestos Publicitarios que Aplica el Servicio Autónomo Bolivariano de Administración Tributaria a Las Pequeñas y Medianas Empresas del sector turismo domiciliadas en el Municipio Bolívar Variable Dimensión Indicador Bases Teóricas Fuente Textos. Legitimidad. Proveniente de la ley. Recaudación: Proceso efectivo mediante el cual las autoridades tributarias cobran por concepto del pago de impuestos a los contribuyentes y causantes. Recursos Control fiscal Impuestos Publicitarios Humanos Documentos Leyes Normas Matriz de .

Análisis. Personas 37 CAPITULO III MARCO METODOLÓGICO .

que la información fue obtenida directamente donde se encentraba presente la problemática estudiada. J (1997) Establece que consiste en la recolección de datos directamente de la realidad donde ocurren los hechos sin manipular o controlar variable alguna. Este estudio. es decir. es de campo porque permite la recolección de información y datos primarios.DISEÑO DE LA INVESTIGACIÓN Investigación de Campo Según Riva. .

fenómeno o grupo con el fin de establecer su estructura o comportamiento La investigación es descriptiva por cuanto dio a conocer y mostrar con detalle cada uno de las medidas de control fiscal que utiliza el Servicio Autónomo Bolivariano de Administración Tributaria en el área de publicidad y propaganda comercial a las Pequeñas y medianas empresas del área del sector turismo del Municipio Bolívar. 39 TIPO DE INVESTIGACIÓN Descriptiva Según Arias. . de modo de hacer efectiva la recaudación del impuesto derivado de esta actividad. el departamento de fiscalización y control del Servicio Autónomo Bolivariano de Administración Tributaria.siendo en este caso. F (2006) la investigación descriptiva consiste en la caracterización de un hecho.

Se utilizó la unidad de análisis debido a que el presente estudio estuvo referido a evaluar las medidas de control fiscal que aplica el Servicio Autónomo Bolivariano de Administración Tributaria las pequeñas y medianas empresas del sector turismo. . con el fin de determinar cuáles son las debilidades y fortalezas de estas medidas.40 UNIDAD DE ANÁLISIS Según Hernández Samper (2000): constituye segmento del contenido de los mensajes que son caracterizados para ubicarlos dentro de las categorías. específicamente al área de impuesto sobre la publicidad y propaganda.

. como las respuestas de cómo hacer los procedimientos de actuación concreta que deben seguirse para recorrer las diferentes fases del método. analiza. revisa. Revisión Documental Según Sabino Carlos (2005): proceso mediante el cual un investigador recopila. Las técnicas son de carácter práctico y operativo y el método es de carácter global y de coordinación de operaciones. acerca de un tema particular con el propósito de llegar a un conocimiento y comprensión más profundo del mismo.41 TECNICAS E INSTRUMENTOS DE RECOLECCION DE DATOS Técnica Según la Universidad Pedagógica Experimental Libertador (1998): la define. selecciona y extrae información de fuentes escritas.

por lo general. donde se presenta como un encuentro humano integral entre las partes involucradas en la materia en estudio. como lo es de optimizar el proceso de recaudación de Impuesto de Publicidad y Propaganda Comercial en el Municipio Bolívar del Estado Anzoátegui. el buscador de respuestas. por cuanto es una de las herramientas más importantes para el trabajo de campo. se realiza con el fin de obtener información de parte de este.Se utilizó esta técnica. Para esta investigación. se consideró la aplicación de la entrevista. una persona entendida en la materia de la investigación. Más que en hacer muchas preguntas. Es una técnica para obtener datos que consisten en un diálogo entre dos personas: El entrevistador "investigador" y el entrevistado. la clave de la conversación reside en escuchar. que es. tiene que descubrir cuestiones relevantes. y eso implica la necesidad de prestar una detenida y especial atención al contexto de descubrimiento. 42 Entrevista Según Wilson Puente (2000). Observación . con el fin de recolectar toda la información teórica necesaria para poder complementar la información de campo obtenida y de esta manera tener la base que permita desarrollar con mejor claridad la situación planteada. Pero antes que preguntar y oír.

43 En la investigación se aplicó esta técnica. porque se observó y examinó minuciosamente todas las actividades realizadas en el departamento de fiscalización y control del Servicio Autónomo Bolivariano de Administración Tributaria referentes a las medidas que se toman para el control del impuesto publicitario que generan las actividades de las pequeñas y medianas empresas del sector turismo. y consignarlos por escritos. Observar es advertir los hechos como se presentan. de una manera espontánea. .Según Carlos Méndez. para así detectar las fallas y dar soluciones a las mismas. (2004). La observación como proceso de investigación puede entenderse como el proceso mediante el cual se perciben deliberadamente ciertos rasgos existentes en la realidad por medio de un esquema conceptual previo y con base ciertos propósitos definidos generalmente por una conjetura que se quiere investigar.

es aquella donde el investigador cuestiona las observaciones sobre el comportamiento. Arias (1999). Es así. María José (1998): “Los instrumentos de recolección de datos es cualquier recurso de que se vale el investigador para acercarse a los fenómenos y extraer de ellos información”. lo constituyeron: Guion de Entrevista Según Fidias G. El guion de entrevistas. que los instrumentos empleados para obtener la información requerida para el desarrollo del presente estudio. .44 Instrumentos de Recolección de Datos Instrumento García González. tomando notas de opiniones y referencias así como de cualquier actitud que pueda interesar a los fines de la investigación.

Se empleó este instrumento. para poder determinar el proceso de recaudación de impuesto sobre publicidad y propaganda comercial por parte de las pequeñas y medianas empresas del sector turismo adscritas a la jurisdicción del Municipio Bolívar. por lo regular no tan evidente. 45 Matriz de Análisis Según Hurtado B. Instrumento diseñado para extraer información.Este estudio utilizó este instrumento con el propósito de obtener información y determinar el cumplimiento de las normativas tributarias por parte de las pequeñas y medianas empresas del sector turismo. para la recaudación de la Alcaldía del Municipio Bolívar del Estado Anzoátegui. . porque se extrajeron datos o información valiosa de diferentes fuentes documentales. ya sea de un documento o de una situación real. con respecto al impuesto sobre publicidad y propaganda. Jacqueline (2006).

Es por lo antes expuesto que para el desarrollo de la presente investigación se emplearon técnicas de recolección de datos.46 PROCEDIMIENTOS Según Robbins y Coulter (2000). tales como la entrevista. . tales como el guión de entrevista y matriz de análisis. la observación y los instrumentos que permitieron recoger la información. de manera que el proceso de toma de decisiones dentro del ámbito empresarial se reduce a ejecutar una serie sencilla de pasos secuenciales. Los procedimientos representan una “… serie de pasos secuenciales relacionados entre sí que pueden usarse para enfrentar un problema estructurado”. métodos que sirvieron para responder a las interrogantes de los objetivos planteados.

el análisis cualitativo “consiste en describir. . en cuanto a la aplicación de medidas de control en el área de publicidad y propaganda a las pequeñas y medianas empresas del sector turismo que habitan en el Municipio Bolívar.47 TECNICAS DE ANALISIS Según Creswell. clasificar e interpretar las representaciones visualizadas a través de lecturas y apuntes de los procedimientos”. motivado a que en éste se indicó las técnicas especializadas para obtener respuestas profundizadas y claras de lo que se quiere con respecto a la situación presentada en el Servicio Autónomo Bolivariano de Administración Tributaria. (1998). para efectuar el estudio de las respuestas obtenidas en la guía de entrevistas y de las observaciones. corresponde al análisis cualitativo. La técnica de análisis aplicada en esta investigación.

entrevistas y observaciones. análisis e interpretación de los datos seleccionados para la ejecución de la presente investigación. La calidad en el análisis y discusión de los resultados estuvo dada por . informes. se presentaron los resultados en relativo orden. completando el ciclo de preguntas.48 FORMAS DE PRESENTACION DE RESULTADOS En cuanto a la recolección. ordenanzas vigentes. lo cual implica la utilización y recopilación de una gran variedad de materiales que definieron el problema de la investigación. se realizó en forma metodológica. Por tal motivo se tomó en cuenta todo lo relacionado con la materia y en función a los objetivos planteados. por cuanto la información utilizada se extrajo de libros. y en forma cualitativa. respuestas y análisis de esas respuestas.

así como el autor (entrevistador). Es aquí donde también jugó un papel fundamental la bibliografía consultada.el conocimiento teórico y práctico que poseía el residente del tema tratado (personal de administración tributaria del Servicio Autónomo Bolivariano de Administración Tributaria). 49 CAPITULO IV DISCUSION DE LOS RESULTADOS .

se puede describir las medidas de control fiscal. las técnicas e instrumentos utilizados para la sustentación de la información. DOMICILIADAS RELACIONADAS COMERCIAL. PROPAGANDA Una vez analizada. de la siguiente manera: . en el rubro de Publicidad Y Propaganda Comercial. implementados por la Unidad de recaudación del Municipio Bolívar. a las Pequeñas y Medianas Empresas dedicadas a la actividad Turística. que dan respuesta a las interrogantes de los objetivos planteados.DESCRIPCION DE LAS MEDIDAS DE CONTROL FISCAL QUE APLICA EL SERVICIO AUTONOMO BOLIVARIANO DE ADMINISTRACION TRIBUTARIA A LAS PYMES EN DEL EL CON SECTOR MUNICIPIO LA TURISMO BOLIVAR.

contenidos en el respectivo permiso que haya sido otorgado. establece “todo el que realice las actividades de Propaganda y Publicidad Comercial a que se refiere esta Ordenanza esta obligado a permitir el acceso de los Auditores Fiscales o Fiscales de Rentas debidamente autorizados por la Administración Tributaria Municipal. Todos los procedimientos tributarios se regirán por la Ordenanza General de Procedimientos Tributarios. además de las facultades establecidas sobre la materia en el código Orgánico Tributario. Dentro de estas medidas de control fiscal están: 1. Fiscalización directa practicada por fiscales adscritos a la Administración Tributaria y la Dirección de Urbanismo Municipal • En la colocación del medio publicitario de que se trate. dispondrá. .La ordenanza de la Reforma Parcial de la Ordenanza del Impuesto sobre Propaganda y Publicidad Comercial. para garantizar a cabalidad que este se ajusta a los parámetros y extremos aprobados. En el ejercicio de esas funciones. para la revisión de la contabilidad y suministrar a éstos los documentos e información que le sean requeridos 51 La Administración Tributaria Municipal tendrá las más amplias facultades de fiscalización. vigilancia e investigación en todo lo concerniente a la aplicación de esta Ordenanza. • Constatar el buen estado de los medios publicitarios instalados por los contribuyentes.

d. o en el de su representante que al efecto hubiere designado. Requerir informaciones de terceros y exhibir documentación. Donde se realicen total o parcialmente las actividades gravadas. Exigir exhibición de su Contabilidad y demás documentos. inspecciones y fiscalizaciones en locales y medios de transporte Posesionarse de bienes. del hecho imponible. Requerir copia de soportes magnéticos. al menos parcial. Donde exista alguna prueba. Lugares en donde pueden desarrollar las Facultades de Fiscalización a. . hardware o software Utilizar programas y utilidades de aplicación en Auditoria Fiscal Adoptar Medidas Administrativas para impedir la destrucción. Practicar Avalúo o Verificación Física de Bienes. b. desaparición o alteración de documentos. Requerir la comparecencia de los Contribuyentes. En las oficinas de la Administración Tributaria. 52 • • • • • • • Recabar informes y datos Retener y asegurar documentos. Facultades de Fiscalización y Determinación. En el lugar donde el contribuyente o responsable tenga su domicilio fiscal. aplicables a las ordenanza de tributación Municipal • • • • • Practicar Fiscalizaciones a los contribuyentes Realizar Fiscalizaciones en sus propias oficinas. plasmadas el Código Orgánico Tributario. equipos.2. c.

1. cuando se proponga su ubicación en terrenos no construidos. Características y formas del medio y de la unidad de propaganda y publicidad comercial. para el requerimiento del permiso respectivo. así como de la estructura material o forma a utilizar. la Administración Tributaria Municipal. 2. 5. . en el cual deberá estar expuesta las razones de dicha solicitud. Croquis de ubicación que incorpore la unidad publicitaria propuesta a los elementos existentes en su entorno. para los medios permanentes. representada 53 en estos efectos por el SABAT. les solicitará por escrito el formato expedido a éstas. A efectos de la verificación de cumplimiento de las obligaciones tributarias de las PYMES de actividad turística inscritas en el padrón de contribuyentes del Municipio Bolívar.Requisitos para solicitud de permiso de Propaganda y Publicidad Comercial. en el rubro de Propaganda y Publicidad comercial. 3. 4. solo bastará especificar que son permanentes e intercambiables y el lugar a ocupar. Para medios permanentes. Proyecto de ornato y mantenimiento. planos de ubicación del lugar donde se colocará la unidad de propaganda y publicidad comercial y fotografía de dicho lugar. deberán precisar el tiempo en el cual será instalada y exhibida. Para medios ocasionales. además de acompañarse de los siguientes recaudos. el sitio y/o espacio a ocupar.

7. Croquis de relación de distancias mínimas con inmuebles y otras utilidades publicitarias similares o de la misma categoría existente en el sector. Fianza de fiel cumplimiento emitida por empresa de seguros o institución financiera de reconocida solvencia. si ello fuera necesario. suficiente para responder al Municipio de las obligaciones que ha de asumir la persona natural o jurídica de acuerdo a esta Ordenanza y su Reglamento. para la ejecución forzosa del acto que ordene la remoción. las cuales se ajustaran a comienzo de cada año en la forma y condiciones 54 8.Autorización otorgada por la Dirección de Urbanismo para la instalación del kiosco. el . La duración de esta fianza será de un año. solvencia del pago del impuesto de Inmuebles Urbanos y autorización escrita del propietario para la instalación de unidad publicitaria. en el caso de Vallas colocadas en kioscos. b. En terrenos de propiedad privada. 10.6.) Comprobante de cancelación de las oblaciones tributarias del kiosco. y adeninas de autorización expresa de éste para que los funcionarios del Municipio accedan al inmueble. El monto de esta fianza será determinado en unidades Tributarias y fijado por la Administración Tributaria Municipal. presentar copia del documento de propiedad. En caso de que se coloque una unidad publicitaria en terreno de propiedad privada. 9. sin autorización de la Administración Tributaria Municipal. se deberá presentar. además de los recaudos anteriores que apliquen: a) . renovable por periodos iguales y permanecerá en custodia de la Administración Tributaria Municipal hasta que venza el permiso y deberá ser renovada en caso de que la duración del permiso otorgado sea extendida. previstas en el Código Orgánico Tributario.

En caso de tratarse de medios publicitarios colocados en las paredes laterales o azoteas de edificaciones con uso residencial. elaborado por la Sindicatura Municipal. La entrega de los recaudos a los que se refieren los numerales anteriores. en el pago de los impuestos y en las acciones que deriven por contravención a esta Ordenanza. deberán 55 13. Se dará preferencia para la colocación de la unidad publicitaria al primer inscrito y/o solicitante. suministrarse a la Administración Tributaria Municipal. iluminados o electrónicos. luego de la inscripción. Este estudio deberá ser aprobado por la Dirección de Urbanísimo previo a la obtención del permiso. El Arrendamiento será cancelado mediante el canon que al efecto fije la Alcaldía o mediante la utilización de espacios en vallas de propaganda y publicidad comercial para mensajes . además de los recaudos anteriores los siguientes: a) Certificación de la Dirección de Catastro de que el terreno es de propiedad municipal. 14. en conjunto con la empresa de propaganda y publicidad comercial. debe anexarse la certificación de la empresa suplidora de energía eléctrica sobre la factibilidad del servicio y un estudio técnico avalado por un ingeniero eléctrico debidamente colegiado. 12. el Contrato de Arrendamiento del propietario del inmueble. que deberá responder en el término de quince (15) días hábiles desde su recepción b) Contrato de Arrendamiento susurrito entre la empresa publicitaria y el Alcalde. En terrenos municipales se deberá presentar. En caso de tratarse de medios publicitarios luminosos. quedaran registrados para tal fin y cuyos datos se entregaran al interesado al momento de recibir y asentar estos recaudos.propietario del terreno o inmueble será solidariamente responsable. 11. en caso de que para un mismo espacio hubiere más de una solicitud.

plazas. pudiendo concedérsele el espacio a quien lo haya solicitado en segundo lugar. actualizado. caducara el derecho de preferencia al que se refiere el material anterior. no da derecho a la instalación de la unidad publicitaria. 56 15. empresario publicitario o persona natural responsable. Si el solicitante no coloca la unidad publicitaria dentro de los sesenta (60) días continuos a la aprobación de la solicitud. .institucionales. en el registro correspondiente que al efecto lleva la Administración Tributaria Municipal y comprobante de pago de impuestos. y/o tasas. La ausencia de respuestas de las autoridades. plazoletas o similares de acuerdo al contrato respectivo. ornatos de jardines. áreas verdes. mantenimientos de parques. Constancia de inscripción vigente de la empresa.

Las debilidades observadas a través de la aplicación de entrevistas directas. algunas áreas de la empresa. mayoría a todo el territorio nacional. por lo tanto carecen de organigramas y manuales. vienen dadas por las propias deficiencias encontradas en la estructura organizacional de las pequeñas y medianas empresas.57 DEBILIDADES EN LA APLICACION DE MEDIDAS DE CONTROL FISCAL POR PARTE DEL SERVICIO AUTONOMO BOLIVARIANO DE ADMINISTRACION TRIBUTARIA HACIA LAS PEQUEÑAS Y MEDIANAS EMPRESAS DEL SECTOR TURISMO EN EL AREA DE PROPAGANDA Y PUBLICIDAD COMERCIAL. El desempeño de la empresa depende fundamentalmente. limitación de conocimientos técnicos. de observación y no estructuradas presentes en el presente estudio. se percibe resistencia para delegar a otras personas. a decir extendidas en su entre otras: poseen una estructura informal. ubicadas en la jurisdicción del Municipio Bolívar. de las relaciones personales de .

de contribuir voluntariamente. siendo esta última la forma más utilizada para evitar los 58 efectos impositivos de las normas tributarias. a saber. Falta de Cultura Tributaria El Servicio Autónomo Bolivariano de Administración Tributaria como ente rector en esta materia. con poco liderazgo participativo. organizacional. proactiva. estratega. gerencia con pocos conocimientos sobre la aplicabilidad administrativas de los tópicos modernos ausencia de gerenciales. Dentro de este escenario cobran vigencia los conceptos de evasión y elusión fiscal. una buena funciones cultura inadecuadas. el fraude a la ley y el abuso de las formas jurídicas. dada la dificultad que implica la demostración de la misma por las figuras a través de las cuales se materializa. En este sentido. las prácticas de supervisión son deficientes. entre otros. clima organizacional conflictivo. debe ejercer un rol protagónico en la implementación de políticas divulgativas de información que despierten el interés y el deseo. Es por ello que en esta investigación se proyecta la deficiencia en el cumplimiento de la ley . se ha encontrado que las deficiencias mas importantes detectada en la evaluación de dicho proyecto son las siguientes: 1. ausencia de gerencia visionaria.tipo informal y de la comunicación verbal.

por cuanto no se efectúa la depuración pertinente. por lo que no existen las garantías suficientes por parte de las empresas de cumplir con las obligaciones tributarias contraídas con la Municipalidad. Existencia irreal de un padrón de contribuyentes. 6.tributaria y la inexistencia de una cultura sobre el tema. Inexistencia de parámetros legalmente establecidos que especifiquen los aspectos a considerarse para el otorgamiento de los permisos especiales para la propaganda y publicidad comercial. . 4. 2. motivado a que se desprende de la investigación la existencia de: · 59 1. que permitan la supervisión y monitoreo constante de los mismos. 2. 3. Deficiencias en los controles ejercidos por el SABAT en el control y fiscalización de la permisología otorgada a las PYMES. que en desconocimiento de la misma. Ausencia de fianzas de fiel cumplimiento. No actualización de sistemas de información y comunicación de procedimientos de control. Falta de recursos para la selección de contribuyentes . del sector turismo en la jurisdicción del Municipio. las hace incurrir en ilícitos tributarios. Incumplimiento de los lapsos de ejecución por parte de las empresas para el funcionamiento de unidades de publicidad. 3. Deficiencia en la aplicación de control Fiscal Se determinó que existen deficiencias en la aplicación de controles por parte del ente de Administración Tributaria Municipal. 5. como para las PYMES. tanto por la Administración Tributaria que no la aplica.

es muy elevada. en períodos razonables de tiempo. . En particular. en el ámbito de los recursos humanos. con los recursos disponibles no es factible establecer fiscalizaciones de campo que permitan auditar al universo de contribuyentes. Como consecuencia de lo anterior surge la etapa de Selección de Contribuyentes. en respuesta a la necesidad de asignar los recursos escasos de la fiscalización en un número reducido de contribuyentes. esto se traduce en que la relación de número de contribuyentes por funcionario de la administración tributaria.Si bien la legislación le otorga a la administración tributaria facultades para fiscalizar a los contribuyentes. la administración tributaria estará imposibilitada de controlar las actuaciones tributarias de todos y cada uno de los contribuyentes. Debido a ello. también le impone limitaciones en cuanto a la disponibilidad de recursos para desarrollar sus funciones. 60 Por tal razón. motivo por el cual. surge la necesidad de focalizar sólo en algunos de ellos los recursos disponibles para la fiscalización.

es que actúe en pos de la simplificación de las normas tributarias y sus .61 ESTRATEGIAS QUE PERMITAN AL SERVICIO AUTONOMO BOLIVARIANO DE ADMINISTRACION TRIBUTARIA APLICAR MEDIDAS DE CONTROL EN LAS PEQUEÑAS Y MEDIANAS EMPRESAS DEL SECTOR TURISMO DOMICILIADAS EN EL MUNICIPIO BOLIVAR. aplicadas a las PYMES. La situación de exigencia de versatilidad del sistema tributario como consecuencia de la necesidad de ensamblar los mecanismos de control fiscal. hacen imprescindible una coordinación permanente entre los administradores tributarios y los que deciden la política fiscal. dedicadas al sector turístico. Entre los objetivos de máxima que requiere una administración flexible.

según el análisis de este estudio. tendientes a profundizar las medidas de información a la ciudadanía sobre los efectos positivos del pago de los tributos y la nocividad que produce la omisión del ingreso de los mismos. Dentro de las medidas de Control Fiscal. están: 62 1. siendo imprescindible utilizar todas las herramientas al alcance de la Municipalidad. situación ésta necesaria a los fines de facilitar las tareas del contribuyente y de la propia administración.propios procedimientos de trabajo. y que a modo de ejemplo a) Publicidad Masiva: . se hace necesario poner en marcha el proceso de culturización podemos citar: tributaria. más relevantes que debe considerar la Administración Tributaria Municipal. Conciencia Tributaria En este aspecto. En este sentido. es necesario señalar que tanto el Estado como el Municipio deberían incrementar su rol de educador en el tema tributos.

no puede cumplir sus funciones básicas. tener acceso a la información pertinente a las obligaciones formales impuestas a los pequeños y medianos comerciantes. repercutiendo esta situación en forma directa en los ciudadanos que realmente necesitan de estos servicios. y por otro el efecto multiplicador. que por esa condición. se establecen en sectores aledaños a estas comunidades organizadas. por un lado se logra la participación e interacción directa de la comunidad con las autoridades Municipales. además de conocer los mecanismos utilizados para evitar los fraudes y evasiones tributarias. 63 b) Participación de los Consejos Comunales: Contar con la colaboración de los Consejos Comunales tiene un doble efecto. por conocer los beneficios a obtener. no cuenta con recursos. por cuanto promueven el interés y el entusiasmo del resto de sus miembros. Es por ello que se sugiere que estos deben estar orientados a explicar las consecuencias directas de la evasión tributaria. que den ejemplos sobre actos de evasión consumada. c) Difusión tributaria . por lo general.La Administración Tributaria debería realizar cortos publicitarios en los medios televisivos. ilustrando que si el la Administración Municipal. a causa del aumento de la recaudación del impuesto de Propaganda y Publicidad Comercial. permitiendo a los integrantes de la comunidad.

64 2) Mejorar la Política de fiscalización Con respecto la política fiscal. es lograr lo siguiente: a) Alcanzar el mayor número de contribuyentes respecto del total del universo. poniendo de relieve los beneficios que produce el cumplimiento en término. a los fines de lograr elevar el riesgo de ser detectado por parte de los contribuyentes evasores. contando con información veraz sobre el contribuyente que permita actuar con certeza. es decir que contemplen sanciones lo suficientemente severas. . llegue al convencimiento de cumplir adecuadamente con sus obligaciones. lo que se debe buscar a través de un adecuado diseño. b) Operar a través de intervenciones rápidas. mediante técnicas modernas de auditoría fiscal. tanto para los contribuyentes como para el personal responsable de hacer cumplir las normas legales dentro de la institución. optimizando los recursos a fin de incrementar el nivel de cumplimiento voluntario. como para que de la evaluación que haga el contribuyente de esa conducta omisiva. éste debe ser adecuado y razonable.Se debería incrementar la difusión inductiva realizada por el propio Organismo(SABAT). llevada ésta a despertar o estimular la conciencia social. Así mismo hacer del conocimiento de los contribuyentes que en caso de riesgo sancionatorio.

actividades o localidades geográficas que resulten neurálgicas y ofrezcan una amplia repercusión en la masa de contribuyentes. . a fin de evitar maniobras que impidan la localización del contribuyente. d) Auditar con mayor profundidad casos concretos en los que se hayan detectado a "priori" maniobras de evasión fiscal. 65 3) Actualización de Padrón de Contribuyentes Los beneficios de actualizar la información en la base de datos del Sistema de Administración Tributaria permiten ofrecer un mejor servicio a los contribuyentes y evitarse molestias.c) Accionar en sectores. Para ello deben realizarse operativos de actualización y registros que determinen la existencia real de los mismos e igualmente desincorporar de los registros aquellos que no cumplan ninguna función. multas o requerimientos por inconsistencia en la información reportada. e) Modificación de las normas de domicilio fiscal.

66 CAPITULO V CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES .

Así pues. según el análisis del presente estudio. por lo que se hace de gran importancia la participación e integración del pueblo y el gobierno. dentro de la aplicación de sus procedimientos de fiscalización.. especialmente las municipales. de modernización tributaria. se ha podido detectar.CONCLUSION Las políticas fiscales. en Venezuela cada vez mas se convierten en mejores instrumentos para crear y estimular el desarrollo local. lo que en la práctica significa la necesidad de establecer planes impuestos. dentro de este contexto la Administración Tributaria del Municipio Bolívar. que redunden en mejores controles de fiscalización. que se tiene un potencial recaudatorio no aprovechado. que eviten la evasión de . para desde adentro gestar juntos el desarrollo de la localidad. representada por la unidad de Sistema Autónomo Bolivariano de Administración Tributaria.

que redunde en beneficios para la Municipalidad. los cuales segmento de los denominados contribuyentes de difícil 68 conforman el control. que grava esta actividad. y como consecuencia del diagnóstico de la situación actual en cuanto a la forma de distribución de la información de la Ordenanza del impuesto sobre Publicidad y Propaganda Comercial. se evidencia claramente un alto índice de evasión de pago por parte de los pequeños y medianos contribuyentes del Municipio. es importante destacar que el análisis representa una clara opción en función de que se fundamenta la difusión de la información que contiene la Ordenanza sobre Publicidad y Propaganda Comercial. pero comprometiéndolos a efectuar convenimientos de pago. de acuerdo a los datos suministrados por el Servicio Autónomo Bolivariano de Administración Tributaria. debe ser más que un hecho. generando con ello el inicio de una Cultura Tributaria.. Tal situación. De allí. dedicados a la actividad turística. .En virtud de lo anterior. se determinó que el incumplimiento tributario de los contribuyentes. que exista la necesidad de emprender un plan estratégico para informar al contribuyente sobre lo contemplado en la Ordenanza de Publicidad y Propaganda Comercial en relación a la obligación tributaria. En este sentido. ocasionan que el Municipio Bolívar no perciba el ingreso por concepto del impuesto gravado en dicha Ordenanza. ante la evidente debilidad de su sistema de control fiscal. que permita al Ayuntamiento Municipal cumplir con las metas establecidas. En los últimos años. Es por ello que se recomienda la simplificación de trámites y la necesidad. que conlleven a crear convenios con la asociación que los agrupa en cuanto a la condonación de la deuda. de establecer una ponderación a favor de los principios de generalidad y simplicidad.

de manera tal que su resultado tenga. Bajo ese objetivo debe revisar. a la par. la figura y concepto de control fiscal. en donde el complejo proceso de cambio del país a impuesto la necesidad de de que se revise.69 RECOMENDACIONES Considerando las acotaciones expuestas en las conclusiones se procede a plantear las siguientes recomendaciones. • Entender la urgencia y necesidad que tiene el Municipio de contar con un organismo de control fortalecido y con enorme capacidad preventiva del delito. para poder precisar un marco en el cual sea posible una Nueva Administración Tributaria. con el fin de que la administración Tributaria a través del departamento de liquidación y recaudación Municipal las aplique. de manera sostenida. como meta principal. el fortalecimiento de conocimiento sobre el . partiendo siempre de la propagación de las disposiciones contenidas en la Ordenanza Municipal que rige la materia. Esa nueva realidad es producto de una situación de crisis. los procesos internos. las competencias y su propia estructura.

con el objeto de que los contribuyentes del Municipio Bolívar obtengan la orientación adecuada sobre la importancia de cumplir con la obligación tributaria del que grava su actividad y las consecuencias que se originan por su incumplimiento. asfalto. que servirán de estímulo a los contribuyentes que gravan este impuesto en el Municipio. apoyado en propuestas a corto. mediano y largo plazo.cumplimiento contribuyentes. a fin de determinar las causas que la originan y aplicar los posibles correctivos fenómeno. la organización de jornadas de información de parte del Alcalde en colaboración con el personal preparado en el tema rentístico. . aumentando de esta manera la cultura tributaria del Municipio. de parte de las PYMES dedicadas a la actividad turística en el Municipio. de los deberes formales a cumplir por los • El Servicio de Autónomo Bolivariano de Administración Tributaria. dentro de los cuales se menciona. • Considerar un plan estratégico como una alternativa viable con miras a garantizar el ingreso de los recursos por concepto de la ordenanza sobre publicidad y propaganda. orientados a elevar la calidad de los servicios prestados por los organismos dependiente de la Administración Publica local como: luz. a fin de que éstos sean invertidos en beneficio de la colectividad. a la cancelación oportuna del mismo. 70 este • Implantar programas informativos sobre la ordenanza de publicidad y propaganda. debe analizar el incumplimiento fiscal que se presenta en el impuesto sobre publicidad y propaganda.

señalización, semáforos, rallados, áreas de esparcimiento, entre otros. Todo ello de manera progresiva para producir en el contribuyente el efecto deseado, como es el cumplimiento en la forma y plazos establecidos de la obligación tributaria a la cual está sujeto.

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REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS

Constitución de la República Bolivariana de Venezuela Burelis & Calzadilla (2007). Defraudación Tributaria, Editorial Saetha Fontiveros, A.(1999). Delitos tributarios. La Defraudación Tributaria, Caracas Redycopy C.A. Parra, R (2006). Ilícitos Tributarios, Dj Editores Salvador, S (2005). El procedimiento de Fiscalización. Caracas, editorial Torino. Tolosa C., (2006) .Sistema Tributario en Venezuela. Gestiopolis.com Villegas, H (1992). Curso de Finanzas, Derecho Financiero y Tributario, Buenos Aires, Editorial De palma.

Ley Orgánica del Poder Público Municipal Código Orgánico Tributario Ordenanza de Reforma Parcial de la Ordenanza sobre Propaganda y Publicidad Comercial del Municipio Bolívar. CONINDUSTRIA (2000). Observaciones a la Ley para Promoción y desarrollo de la Pequeña y Mediana Empresa (PYME). http://www.monografias.com/trabajo2/mercambiario

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ANEXOS

GUIA DE ENTREVISTA
Entendida la entrevista como herramienta metodológica, para llevar a cabo una investigación, cuyo objetivo primordial debe centrarse en la construcción de un objeto científico, se considero tomar este instrumento de medición, para ser aplicado en este proyecto, cumpliendo con los objetivos de obtener información a través de la observación e interacción con los entrevistados, que aporten datos precisos, que nos den resultados mas concretos y útiles acerca de los objetivos de la investigación, para lo cual se han tomado como referencia las opiniones del personal especializado en el área de fiscalización tributaria, adscritos al SABAT del Municipio Simon Bolívar. Este instrumento será aplicado como parte del proyecto de investigación, como requisito parcial para sustentación del trabajo de Grado y su información es de total confidencialidad

1. ¿Cuanto hace que trabajas en la Institución? ______________________________________________________ ______________________________________________________ ______________________________________________________ 2. ¿Cuál es su función dentro de la unidad de Administración Tributaria Municipal? ______________________________________________________ ______________________________________________________ ______________________________________________________
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3. ¿Cuál es su opinión sobre la funciónabilidad del procedimiento de fiscalización para la verificación del cumplimiento de los deberes tributarios de parte de los contribuyentes, realizados por el Servicio Autónomo Bolivariano de Administración Tributaria (SABAT), del Municipio Bolívar? ______________________________________________________ ______________________________________________________ ______________________________________________________

4. ¿Cuáles cree usted, son los objetivos que persigue el SABAT con el procedimiento de Control Fiscal para la verificación de los deberes formales del Impuesto sobre Publicidad y Propaganda, aplicados a las Pequeñas y Medianas Empresas del sector turismo en el Municipio Bolívar?

en el Municipio Bolívar? ______________________________________________________ ______________________________________________________ ______________________________________________________ 7. del área turística. ejercido por el SABAT.______________________________________________________ ______________________________________________________ ______________________________________________________ 5 ¿Cómo es el desarrollo y ejecución del procedimiento de Control Fiscal para la verificación de los deberes formales del Impuesto de Publicidad y Propaganda. con respecto a las exoneraciones de pago.¿Esta de acuerdo con el procedimiento de control fiscal. dedicados a la actividad comercial de carácter turístico? ____________________________________________________ ______________________________________________________ . aplicados por el SABAT? ______________________________________________________ ______________________________________________________ ______________________________________________________ 75 6. ¿Considera que la Administración Tributaria. sobre las PYMES. cumple con lo establecido en la Ordenanza del Impuesto Sobre Propaganda y Publicidad Comercial que la rige. para los contribuyentes.

¿En base a su experiencia.______________________________________________________ __ 8. aplicada a las PYMES. podría dar a las autoridades de la Administración Tributaria de la Municipalidad Barcelonesa. para hacer más efectiva y eficiente los procesos de Control Fiscal.¿Qué sugerencia. ¿como calificaría la labor de fiscalización. ubicada en el Municipio Bolívar? ____________________________________________________ ______________________________________________________ ______________________________________________________ __ 76 9. en materia de Publicidad y Propaganda Comercial? ___________________________________________________ ______________________________________________________ ______________________________________________________ ___ .

77 MATRIZ DE ANALISIS Estrategias que permitan al Servicio Autónomo Bolivariano de Administración Tributaria aplicar medidas de control en las pequeñas y medianas empresas del sector turismo domiciliadas en el Municipio Bolívar. (EQPASUBDATANDCELPYMEDSTDEEMB) Elaborado por Yorlenis Cumana ParteI .

Medidas de Control Fiscal ¿Cómo se aplican las medidas de control fiscal por parte del Servicio Autónomo Bolivariano de Administración Tributaria? ___________________________________________________________ ___________________________________________________________ ___________________________________________________________ 78 Parte II Debilidades de las medidas de control fiscal ¿Es importante que en el Departamento de Recaudación exista una base física para eventuales verificación de contribuyentes? ___________________________________________________________ ___________________________________________________________ ___________________________________________________________ Parte III .

¿Es importante ser recurrente en la realización de operativos de fiscalización a las unidades publicitarias.Estrategias para optimizar el proceso de control fiscal ¿Es necesario realizar procesos de fiscalización? ___________________________________________________________ ___________________________________________________________ ___________________________________________________________ 79 ENTREVISTA NO ESTRUCTURADA 1. inscritas en el Municipio? . ¿Se hace necesaria la aplicación de procesos más exigentes para evitar la evasión de impuestos de Publicidad y Propaganda Comercial de las empresas dedicadas al turismo? ______________________________________________________ ______________________________________________________ ______________________________________________________ 2.

para facilitar el proceso de inscripciones. para determinar la veracidad de procedimientos de control fiscal? ______________________________________________________ ______________________________________________________ ______________________________________________________ 80 4. ¿Es imperiosa la depuración del Padrón de contribuyentes. sobre reformas en la ordenanza de publicidad y propaganda.______________________________________________________ ______________________________________________________ ______________________________________________________ 3. ¿Es preciso mantener informado al contribuyente. permisos y pagos por este concepto? ______________________________________________________ ______________________________________________________ ______________________________________________________ .

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