REPUBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA INSTITUTO UNIVERSITARIO DE TECNOLOGIA DE ADMINISTRACIÓN INDUSTRIAL AMPLIACIÒN – BARCELONA

ANALISIS DE LAS MEDIDAS DE CONTROL FISCAL EN EL AREA DE IMPUESTOS PUBLICITARIOS QUE APLICA EL SERVICIO AUTONOMO BOLIVARIANO DE ADMINISTRACION TRIBUTARIA EN EL A LAS PEQUEÑAS Y MEDIANAS EMPRESAS DEL SECTOR TURISMO BOLIVAR
Elaborado por: Yorlenis Cumana
Trabajo Especial De Grado presentado como requisito parcial para optar al título de técnico superior universitario en la especialidad de Administración Tributaria

DOMICILIADAS

MUNICIPIO

Barcelona, Febrero de 2011

REPUBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA INSTITUTO UNIVERSITARIODE TECNOLOGIA DE ADMINISTRACIÓN INDUSTRIAL AMPLIACIÒN – BARCELONA

ANALISIS DE LAS MEDIDAS DE CONTROL FISCAL EN EL AREA DE IMPUESTOS PUBLICITARIOS QUE APLICA EL SERVICIO AUTONOMO BOLIVARIANO DE ADMINISTRACION TRIBUTARIA EN EL A LAS PEQUEÑAS Y MEDIANAS EMPRESAS DEL SECTOR TURISMO BOLIVAR DOMICILIADAS MUNICIPIO

Tutor Académico: Lic. María Acevedo

Elaborado por: Yorlenis Cumana C.I. 14.432.494

Barcelona, Febrero de 2011

APROBACION DEL TUTOR ACADEMICO

En mi carácter de Tutor Académico del Trabajo Especial de Grado titulado: Analizar Impuestos las medidas de control fiscal que Aplica el en el área de Autónomo Publicitarios Servicio

Bolivariano de Administración Tributaria

a las Pequeñas y

Medianas Empresas del sector turismo domiciliadas en el Municipio Bolívar, presentado por la estudiante Yorlenis Cumana, como requisito para optar al Título de Técnico Superior Universitario en la especialidad de Administración Tributaria. Considero que dicho trabajo reúne los requisitos y méritos suficientes para ser sometido a la Presentación y Evaluación por parte del Jurado Evaluador que se designe. En la ciudad de Barcelona, Febrero de 2011

____________________ Lic. María Acevedo C. I. 10.290.893

DEDICATORIA

Hoy cuando veo realizado uno de mis sueños más anhelados, ese que permite incursar en un campo laboral diferente por una nueva vida social, me lleno de gran satisfacción y regocijo por haber alcanzado una de las metas trazadas en mi vida, a pesar de lo tantos obstáculos que se me presentaron y haber entendido el camino de la superación, y en virtud al gran acontecimiento y significado tan relevante a título personal de esta culminación de una etapa de mi vida, deseo compartir y dedicar este logro:

A Dios todo poderoso, por haberme dado la vida, salud, sabiduría y fortaleza en los momentos más difíciles, brindándome una luz que me ha guiado siempre. Gracias

A mi madre, una gran mujer que ha estado conmigo en los buenos y malos momentos, cuidando siempre de mi hija y que ha hecho de mi lo poco o mucho que soy. Es la persona que me ha enseñado, que pase lo que pase la vida continua. Gracias madre por existir Guchachita que Dios te Bendiga. y cuidar de mi

A mi padre, que aunque no viva conmigo siempre está pendiente de mí demostrándome el orgullo sentido de ser mi padre. Te amo papi, a ti con todo mi amor.

por tu ejemplo de superación incansable.A mi hija. A ti Escalante. por tu sacrificio en algún tiempo incomprendido. por tu comprensión y confianza. por la oportunidad de existir. Para ti con todo mi amor. Con amor para ti mi hermano. “Todos somos lo que somos en la vida gracias a otros individuos. y a quién tantas veces le pedí por este día. Te amo mi Guchachita eres mi motor para seguir luchando. Y en especial. A la memoria de mi hermano: que desde el cielo me cuida y me acompaña. que a su corta edad me ha dado el entusiasmo para seguir adelante. por tu amor y amistad incondicional. nos debemos a aquellos que nos han educado y que nos enseñaron a dar los primeros pasos de la vida”. más allá de los méritos y de los fracasos propios. Yorlenis Cumana . porque sin tu apoyo no hubiera sido posible la culminación de mi carrera profesional. a ella que es lo más grande que Dios y la vida me han regalado.

Con admiración y respeto. la cual constituye la herencia más valiosa que pudiera recibir. A ella que en el inicio de mi carrera siempre estuvo allí para darme una mano amiga y apoyándome moral y espiritualmente. A las Profesoras : María Acevedo y Francia Aguache por su ayuda y colaboración. es el logro tuyo. porque gracias a su apoyo y consejo he llegado a realizar la más grande de mis metas. Al personal de Mantenimiento y Vigilancia: a ellos mis amigos por su cariño y colaboración. a mi familia y amigos en especial a Pedro Delgado que más que un Profesor es mi amigo y me ayudaron en cada etapa de mi carrera. excelente profesora y fiel amiga y aunque ya no esté en la Institución siempre la llevare en mi corazón. .AGRADECIMIENTO Gracias a Dios. siempre estaré en deuda permanente. sólo deseo que entiendas que el logro mío. A mi amiga Gladys Cabrera. A ti Flores: porque Sabiendo que jamás existirá una forma de agradecer una vida de lucha. Gracias profesora donde quiera que se encuentre. que mi esfuerzo es inspirado en ti. sacrificio y esfuerzo constantes.

pero sobre todo apoyo como el que he recibido durante este tiempo. no es fácil llegar. se necesita ahínco.Gracias a todas aquellas personas que creyeron en mí. admiración y respeto. Ahora más que nunca se acredita mi cariño. Yorlenis Cumana . lucha y deseo.

IX RESUMEN………………………………………………………………….33 .35 Terminas Operativos…………………………………………………………. I.X INTRODUCCION………………………………………………………XI-XIII CAPITULO I EL PROBLEMA Planteamiento del problema…………………………………………….... PAGINAS PRELIMINARES…………………………………………….32 Bases Legales…………………………………………………………….19 Objetivos de Investigación……………………………………………………20 CAPITULO II MARCO TEORICO Antecedentes de la Investigación……………………………………… 22 23 Bases Teóricas……………………………………………………………24 .37 VIII .15 .17 Justificación e Importancia………………………………………………18 .36 Variables……………………………………………………………………….INDICE GENERAL Pags.

44 Instrumentos de Recolección de Datos……………………………….41 Técnicas e Instrumentos para recopilar Datos………………………..42.48 Presentación de Resultados …………………………………………49 ...46 Procedimientos ………………………………………………………………..CAPITULO III MARCO METODOLOGICO Diseño y tipo de Investigación……………………………………………….39 Tipo de Investigación…………………………………………………………...40 Unidad de Análisis…………………………………………………………….71 REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS………………………………… ……72 ANEXOS………………………………………………………………….80 IX .....68 ..74 .47 CAPITULO IV DISCUSION DE RESULTADOS Análisis de Datos……………………………………………………….45 .69 Recomendaciones………………………………………………………70 ...66 CAPITULO V CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES Conclusiones…………………………………………………………….

con entrevistas abiertas realizadas a funcionarios de las unidades administrativas de la unidad de Sistema Autónomo Bolivariano de Administración Tributaria de la Alcaldía de Barcelona. para el control fiscal aplicado a las pequeñas y medianas empresas del sector turístico de la localidad. específicamente en el rubro de Publicidad y Propaganda Comercial. para lo cual se realizó un estudio de campo-descriptiva.REPUBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA INSTITUTO UNIVERSITARIO DE TECNOLOGIA DE ADMINISTRACIÓN INDUSTRIAL AMPLIACIÒN – BARCELONA Especialidad: Administración Tributaria Línea de Investigación: Tributos Municipales ANALISIS DE LAS MEDIDAS DE CONTROL FISCAL EN EL AREA DE IMPUESTOS PUBLICITARIOS QUE APLICA EL SABAT A LAS PYMES DEL SECTOR TURISMO DOMICILIADAS EN EL MUNICIPIO BOLIVAR Autor: Yorlenis Cumana Tutor Académico: María Acevedo Fecha: Febrero de 2011 RESUMEN El objetivo fundamental de esta investigación es analizar las medidas implementadas por la Administración Tributaria del Municipio Bolívar del Estado Anzoátegui. que redundan en un incremento de la evasión fiscal de parte de este tipo de empresas y por ende la disminución de recaudación de Ingresos al Municipio. así como las debilidades en la aplicación de políticas de fiscalización. . Los resultados obtenidos permitieron: identificar los procedimientos que determinan gravar este tipo de impuesto. obteniéndose la descripción detallada de cada una de las medidas de control fiscal aplicado por el área de tributación del Municipio. su recaudación.

X INTRODUCCION El Servicio Autónomo Bolivariano de Administración Tributaria. depende en gran parte de los tributos que percibe de sus administrados. aplicar los instrumentos legislativos que regulen las áreas bajo su competencia. dada la dificultad que implica la demostración de la misma por las figuras a través de las cuales se materializa. en la medida que algunos de ellos no cumplan con sus obligaciones tributarias. y realizar cualesquiera otros actos que atribuyan la Constitución y demás leyes nacionales. Dentro de este escenario cobran vigencia los conceptos de evasión y elusión fiscal. es el Órgano del Poder Ejecutivo del Municipio Bolívar del Estado Anzoátegui. formular y ejecutar el presupuesto. denominados contribuyentes. el fraude a la ley y el abuso de las formas jurídicas. a saber. dar a conocer la gestión del Ejecutivo Municipal. De allí la importancia . El presupuesto de los Municipios. encargado de garantizar que los principios y objetivos de las Ordenanzas Tributarias Municipales se cumplan a fin de gestionar recursos que permitan a la Alcaldía del Municipio Bolívar: brindar servicios públicos de calidad. siendo esta última la forma más utilizada para evitar los efectos impositivos de las normas tributarias. el Municipio ve en merma sus ingresos y por ende la capacidad de prestar servicios públicos de calidad.

porque proporcionará información actual de la relación Alcaldía-PYMES. aplica medidas de control para que estas empresas cumplan con sus obligaciones tributarias. no solo por domiciliarse en la entidad y generar empleos sino que con sus actividades están obligadas a coadyuvar con los gastos de la Alcaldía. Las PYMES han contribuido con el desarrollo económico del país. que ejerce el SABAT.11 de conocer como es tal situación en las PYMES dado su vertiginosa aparición y rol en la economía del país. cancelado los impuestos correspondientes entre ellos el de publicidad y propaganda. pero la gran mayoría permanecen estancadas porque no están en un mejoramiento continuo y otras fracasan por no administrar correctamente sus recursos productivos. y de cómo el SABAT. En el Municipio Simón Bolívar este tipo de empresas. y muy específicamente las relacionadas con el sector turismo han contribuido de manera significativa con el desarrollo del Municipio. en cuanto al cumplimiento de obligaciones tributarias y el análisis de la incidencia del Control fiscal. Algunas de ellas tienen éxito y logran salir adelante compitiendo en grandes mercados. dan trabajo a muchas personas y son creadores de riqueza. Por ello lo relevante de esta investigación. por no intervenir de una forma competitiva en el mercado y por manejar inadecuadamente sus finanzas. sobre la aplicación de impuestos . siendo su objetivo básico el estimulo de la economía. son el principal instrumento para el crecimiento de la economía.

sobre publicidad en las pequeñas y medianas empresas. 12 Para un mejor análisis el estudio se dividió en 5 capítulos los cuales contienen Capítulo I : El Problema Capítulo II : Marco Teórico Capítulo III: Marco Metodológico Capítulo IV : Discusión de los Resultados Capítulo V: Conclusiones y Recomendaciones . dedicadas al área turística en el Municipio Bolívar.

13 CAPITULO I EL PROBLEMA .

de los servicios y del comercio. quedando el 17% empleado en la gran empresa. mientras que PYME es de mayor alcance y encierra en su definición al sector industrial y manufacturero. el 16% ocupado en el sector público y el 12% desempleado. Actualmente las PYMES dedicadas al sector turismo han disminuido significativamente sus ingresos por la casi desaparición del turismo externo. el industrial. Es sabido que en Venezuela las PYMES aportan más del 13% del PTB. aunado a esto. y dan empleo al 55% de toda la población activa. Esta característica de amplitud es considerada durante el tratamiento del tema.PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA Los pequeños y medianos emprendedores tienen definiciones que varían según la región o país donde se ubiquen. Es importante considerar el concepto de PYME abordado en la investigación y que difiere de la asumida en el ámbito nacional que la define como PYMI. Datos que abarcan a todos los sectores que estas empresas cubren. confrontan serias dificultades para adecuarse a las demandas del entorno debido a problemas de financiamiento. La diferencia radica en que la pequeña y mediana industria contempla solo un sector. baja .

mediante la concesión de incentivos fiscales a ser previstos en sus ordenanzas. que al tener estas el apoyo gubernamental con incentivos de toda índole también ha repercutido desfavorablemente en la producción turística de las PYMES. de conformidad con lo establecido en la Ley Nacional de Turismo. y los que gozan de mayor promoción. sin embargo todavía se mantiene una infraestructura importante para el turismo interno. consistentes de exenciones de los impuestos Municipales de los cuales el prestador de servicios sea contribuyente. legalmente constituidas. 15 La posición de estas empresas en el Municipio Bolívar. las que se encuentran en el Municipio Sotillo y Urbaneja se encuentran en mejor situación ya que en estos se encuentran los mayores sitios turísticos. los de mejor infraestructura. políticas fiscales gubernamentales que se traducen en mayores problemas para estos empresarios. Otra situación que ha permitido la baja producción turística de las PYMES ha sido la implementación de nuevas políticas del gobierno que en materia de turismo ha facilitado la constitución de cooperativas y de redes socio productivas-comunitarias prestadoras de servicios turísticos. Sin embargo en el Estado Anzoátegui.productividad. se han establecido normas que fomentan la actividad turística local. como una forma de promover y desarrollar el sector turismo. asociaciones de hoteleros y demás gremios que agrupen a miembros del sistema turístico. entre ellos el de publicidad y propaganda. . sin embargo al comparar los niveles de productividad de las PYMES del sector turístico en los que comprenden el área metropolitana. por lo que las pocas que existen en el Municipio Bolívar. tienen que hacer mayores desembolsos para atraer el turista. no es muy distinta a las domiciliadas en otros municipios.

islas. Es decir que cumplan con su obligación de pagar como le corresponde el impuesto pertinente. ríos. En base a lo anteriormente planteado y como tema primordial de esta investigación. es fácil deducir que aquí se haya establecido una infraestructura turística donde las PYMES sin duda han tenido un rol protagónico. y bahías naturales que ofrecen una belleza escénica fundamental para el desarrollo de esta actividad. lagunas. una zona geográfica privilegiada que en conjunto con el Municipio Urbaneja. que dichas fuentes facilitaran . será de campo. Sotillo y Guanta forman un área metropolitana común. este tributo es considerado un poco injusto por cuanto no toma en cuenta la capacidad económica o contributiva del contribuyente. donde se pueden encontrar playas. No obstante el espíritu del impuesto es que los contribuyentes coadyuven con los gastos públicos cuando les corresponda independientemente de la condición de éstos. realicen todo tipo de publicidad. es que se considera de real importancia que las PYMES en su afán de promoverse como destinos turísticos o que sirvan de guías turísticas. que satisfaga el impuesto a la Alcaldía.16 Por ser el Municipio Bolívar del Estado Anzoátegui. Aunque en cierto modo y según algunos operadores turísticos. En función de los objetivos definidos y del contenido contemplado la presente investigación. Tal es así. que se derive de la utilización de la publicidad y propaganda. que han servido de referencia y fundamentación de la problemática de la investigación. ya que se han seleccionado un conjunto de fuentes de información (primaria y secundaria). de tipo descriptiva.

busca crear una organización con esas características. debe ser suficientemente fuerte como para asegurar que cada cual pague lo que le corresponde. 17 JUSTIFICACION E IMPORTANCIA La preocupación de las Administraciones Tributarias por la percepción que la sociedad tenga de ellas ha fomentado la realización de Estudios que le permitan identificar sus fortalezas y debilidades. Como “hay tantas realidades como puntos de vista”. así como delinear estrategias para mejorar los puntos de vista adversos que sobre ella tiene la sociedad. eficiente y eficaz. La natural dejadez a pagar impuestos por parte de algunos contribuyentes. En este orden de ideas. de manera de evitar y confrontar la evasión y la elusión fiscal. una Administración Tributaria fuerte. justifica esta investigación. En consecuencia. ya que el futuro de los impuestos está indisolublemente relacionado con alcanzar este objetivo. se necesita. . cada opinión debe ser tomada en cuenta para que la sociedad se sienta copartícipe de las acciones de la Administración Tributaria. además de contribuir a generar una cultura tributaria en las PYMES. por cuanto. Por ello el presente estudió se considera innovador ya que la información presentada servirá de guía para que el SABAT tenga una operación exitosa.el enfoque globalizado y actualizado que se persigue. EL Servicio Autónomo Bolivariano de Administración Tributaria de la Alcaldía del Municipio Bolívar del Estado Anzoátegui. como se plantea. quien tiene la responsabilidad de garantizar el cumplimiento de las obligaciones impositivas. además de sustentar los planteamientos y propuestas del tema planteado. entre ellos las PYMES. creíble y eficiente.

dentro de un esquema de rentabilidad económica. al sentar bases documentales para futuras investigaciones que guarden relación con el tema al aportar conocimiento científico en relación a la evasión Tributaria en las pequeñas y medianas empresa. para el logro efectivo de los objetivos. para que cumplan con la obligación formal de cancelar el impuesto sobre Publicidad y propaganda Comercial de acuerdo a la actividad real que ellas realizan dentro de la jurisdicción del Municipio Bolívar? .18 El estudio además. constituye un aporte eminentemente teórico. mostrando también con ello los aspectos relevantes en cuanto al correcto manejo de los PYMES. Para la realización del siguiente trabajo de investigación se plantean la siguiente interrogante ¿Se podrá crear conciencia tributaria en las PYMES del sector turismo.

• Determinar debilidades en la aplicación de las medidas de control fiscal por parte del Servicio Autónomo Bolivariano de Administración Tributaria hacia las Pequeñas y Medianas Empresas del sector turismo domiciliadas en el Municipio Bolívar • Establecer estrategias que permitan a la Administración Tributaria.19 OBJETIVOS DE LA INVESTIGACION Objetivo General • Analizar las medidas de control fiscal en el área de Impuestos Publicitarios que Aplica el Sabat a Las PYMES del sector turismo domiciliadas en el Municipio Bolívar Objetivos Específicos: • Describir las medidas de control fiscal que aplica el Servicio Autónomo Bolivariano de Administración Tributaria. domiciliadas en el Municipio Bolívar. . a Las Pequeñas y Medianas Empresas del Sector Turismo domiciliadas en el Municipio Bolívar relacionado con la propaganda y la publicidad comercial. aplicar medidas de control a las Pequeñas y Medianas Empresas del sector turismo.

20 CAPITULO II MARCO TEORICO .

procurando destacar la significación de esta investigación. por lo que se hace necesario recurrir fuentes previas de investigación. Hernández (2006) expresó: Las pequeñas y medianas empresas son concebidas en el nuevo modelo económico nacional. como las que se mencionan a continuación: Así Gómez (2004) expuso: La importancia que representa el proceso de competitividad de las pequeñas y medianas empresas. como el naciente eje de desarrollo industrial. que le permitan su crecimiento y transformación en empresas de clase mundial. para lo cual debe implementarse políticas. Por su parte. con el propósito de enriquecer los conocimientos existentes. que se ha investigado hasta ahora en relación con el tema de estudio. para lo cual es preciso mencionar. .ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACION Se menciona en esta sección. fundamental en el costo y calidad del mercado. los antecedentes indispensables para situarnos en el problema planteado. siendo un indicador de las posibilidades de éxito de un determinado servicio. industriales adecuadas.

además de acentuar los conocimientos sobre las características de las pequeñas y medianas empresas. debe ejercer un rol protagónico en la implementación de políticas divulgativas de información que despierten el interés y el deseo de las pequeñas y medianas empresas.22 De igual forma. que se tenga un mejor control sobre el cumplimiento de éstas. hacen énfasis en señalar de que todo ente rector en materia de recaudación de impuestos. de contribuir voluntariamente. la primera desde la normativa que la regula y la que se propone. se vinculan directamente con la presente investigación. La presente investigación se relaciona con la que se proyecta en que ambas están referidas a la Gestión tributaria. por cuanto. uno y otro gobierno han tratado de implantar paquetes económicos que reactiven la economía venezolana. Pérez (2007) manifestó: Que la política fiscal en Venezuela ha sido mal llevada a lo largo de muchos períodos gubernamentales. en las obligaciones tributarias con el Municipio Bolívar. . de modo tal. para este estudio el Servicio Autónomo Bolivariano de Administración Tributaria. pero lamentablemente fallan al no poder controlar el Gasto Público y mucho menos se ha creado una cultura tributaria en los ciudadanos y empresas Venezolanas. desde el fraude a esa gestión. Los temas estudiados por los autores citados.

política y económica del país. y con ello. en los términos establecidos en la ley y su ordenanza. desarrollada por el alcalde o alcaldesa a quien corresponde el gobierno y la administración.(2008) Es el ámbito público. Y la función de planificación. La función de control fiscal corresponderá a la Contraloría Municipal.23 BASES TEORICAS Municipio: Corredor y Díaz. que en las últimas décadas ha sido objeto de diferentes estudios y discusión. transformación que es posible. integrado por concejales y concejalas. la función deliberante que corresponde al Concejo Municipal. acercando la toma de decisiones a los . Es necesario fortalecer el rol desempeñado por el municipio como base fundamental dentro de la organización social. en la medida que se le proporcione a los ciudadanos los conocimientos necesarios para abordar su realidad. económico y social de los países. puesto que representa el espacio territorial con mayor posibilidad para promover el desarrollo político. El Poder Público Municipal está conformado por: la función ejecutiva. que será ejercida en corresponsabilidad con el Consejo Local de Planificación Pública. especialmente con las comunidades organizadas. manteniendo su función de enlace entre la gestión de gobierno y administración y la comunidad. intervenir en la concertación con los diferentes actores de la sociedad.

Los impuestos son una parte sustancial (o más bien la más importante) de los ingresos públicos.24 administrados. Tributos Pérez Ramos (2000). antes de dar una definición sobre los impuestos hay que aclarar la diferencia entre los conceptos de ingreso público. la obligación de pagar un impuesto o de respetar un límite tributario”. exige a un particular. El tributo. excepcionalmente en especie. Sin embargo. el poder de sancionar normas jurídicas de las cuales derive o pueda derivar. Impuesto Aniceto y Santillán (1962). actuando como sujeto activo. y legitima en gran medida el ejercicio del poder. facilita la construcción de un Estado más eficiente y democrático. La descentralización. es el vínculo jurídico en virtud del cual el Estado. Potestad Tributaria Villegas (2006): El poder tributario consiste en la facultad de aplicar contribuciones (o establecer exenciones). o sea. a cargo de determinados individuos o de determinadas categorías de individuos. denominado sujeto pasivo. Cuando . el cumplimiento de una prestación pecuniaria. contribución e impuesto. contribución o ingreso tributario.

las Entidades estadales y los Municipios. pudiendo ser éstas tanto en efectivo como 25 en especie o servicios. Sujetos del impuesto. El primer elemento que interviene en una relación tributaria es el sujeto. El sujeto es de dos clases. quien paga el monto respectivo. Impuestos Indirectos: Se trata de aquellos donde el sujeto jurídico no es el mismo sujeto económico. multas. Tradicionalmente los impuestos se dividen en Directos e Indirectos. de donaciones.nos referimos a ingresos públicos estamos haciendo referencia a todas las percepciones del Estado. los sujetos activos son: la República. etc. Ejemplo: El impuesto sobre las ventas: Quien declara (responsable jurídico) no es el mismo que paga el monto del impuesto (lo hace el comprador). Clasificación de los Impuestos: Orjuela G. Dentro de la organización del Estado. una contribución es una parte integrante de los ingresos públicos e incluye aportaciones de particulares como. . Ejemplo: El impuesto sobre la Renta y Complementarios. El declarante es el mismo contribuyente que paga el impuesto. por ejemplo. En segundo lugar. Impuestos Directos: Son aquellos en los cuales coincide el sujeto Jurídico responsable de la obligación y el sujeto económico que soporta el tributo. (2008). En tercer lugar. pagos por servicios públicos. los impuestos forman parte de las contribuciones y éstas a su vez forman parte de los ingresos públicos. por lo que hace radicar la clasificación en el sistema de determinación y cobro adoptado por la legislación de cada país. un sujeto activo y uno pasivo.

* Juegos y apuestas lícitas y * Publicidad y Propaganda Comercial Contribuyentes Giuliani (2006). planificación. * Espectáculos públicos. según lo establecen las leyes tributarias del país. * Inmuebles urbanos (Derecho de frente) * Vehículos (Patente de Vehículos). presupuesto. el cual le sirve cómo código de identificación en sus actividades fiscales y . (Patente de Industria y Comercio). tesorería. esto debe proveerse del numero de registro nacional del contribuyente (RNC). Es toda persona física o natural y jurídica o moral obligada a cumplir y hacer cumplir los deberes formales. dentro de los cuales se encuentran: * Impuesto sobre Actividades económicas de industria. contabilidad y tributario de acuerdo a la LOPPM.26 Son sujetos activos porque tiene el derecho de exigir el pago de tributos mientras que el sujeto pasivo es la persona que legalmente tiene la obligación de pagar el impuesto. En la parte tributaria municipal nos encontramos con los impuestos municipales. comercio. servicio o de índole similar. Impuestos que Integran el Poder Público Municipal La administración financiera de la Hacienda Pública Municipal está conformada por los sistemas de bienes. Los contribuyentes son aquellos respecto del cual se verifica el hecho generado de la obligación tributaria.

se producen bienes y/o servicios tendientes a la satisfacción de las necesidades de la comunidad. Empresa Galindo.” Micro y Pequeña Empresa Villafuerte Bravo (2006). Persona Jurídica: Son las formadas por las asociaciones de varias personas en un organismo o sociedad que son identificadas con una razón social mediante instrumento publico a la que la ley reconoce derechos y facultades a contraer obligaciones civiles y comerciales. a través de la administración del capital y del trabajo.27 como control de la Administración para dar seguimiento al cumplimiento de los derechos y deberes de estos. bajo cualquier forma de organización o gestión empresaria contemplada en la legislación. profesionales liberales.(1992): Grupo social en el que. entre otras). Clasificación de los Contribuyentes Personas Físicas o Naturales: son aquellas que obtienen rentas de su trabajo personal (Personas con negocio de único dueño. Es la unidad económica constituida por una persona natural o jurídica. .

realizada en Ginebra en el 2006. sus familiares y a sus trabajadores tanto permanentes como eventuales. usualmente ha utilizado.28 La OIT. tanto a empresas modernas. Administración independiente. La CEPAL define a la microempresa como unidad productora con menos de diez personas ocupadas incluyendo al propietario. existen diversos criterios para caracterizar a la Micro y Pequeña Empresa. (usualmente dirigida y operada por el propio dueño) b. presentado en la 82° reunión de la Conferencia Internacional del Trabajo. Incidencia no significativa en el mercado. define de manera amplia a las Pequeñas y Medianas Empresas pues considera como tales. cuando de reglamentarla o promocionarla se trata. Aspectos Característicos de la Pequeña Empresa Generalmente se resaltan los siguientes elementos característicos: a. como a empresas familiares en la cual laboran tres o cuatro de sus miembros. los montos anuales vendidos y/o el número de personas ocupadas o el valor de los activos. El área de operaciones es relativamente pequeña y principalmente local. con no más de cincuenta trabajadores. en su Informe sobre fomento de las Pequeñas y Medianas Empresas. Como se observará. Sin embargo nuestra legislación. inclusive a los trabajadores autónomos del sector no estructurado de la economía (informales). 29 . para establecer sus límites.

d. e. avisos publicitarios sea o imagen que con fines editada. Eliézer Ruiz B. personal. finanzas. La Ordenanza que reglamenta este impuesto tiene por objeto regular y establecer el procedimiento que deben cumplir las personas cuyo producto esté relacionado con la propaganda y publicidad comercial que se realice a través de anuncios. exhibida en bienes del dominio público municipal o en inmuebles de propiedad privada. las cuales quedarán sujetas a las disposiciones de la Ordenanza que lo regule. compras. siempre que sean visibles por el público o que sea distribuida de manera impresa en la vía pública o se traslade mediante vehículos. Escasa especialización en el trabajo: tanto en el aspecto productivo como en el administrativo. es indirecto. denominado también con predominio de mano de obra. Actividad no intensiva en capital. ya que no toma en cuenta la capacidad económica o contributiva del contribuyente. Impuesto sobre Publicidad y Propaganda Comercial Publicidad y Propaganda comercial Según lo expresado por J.c. en este último el empresario atiende todos los campos: ventanas. Es un impuesto de carácter real. . dentro de la jurisdicción del Municipio. producción. etc. Limitados recursos financieros (El capital de la empresa es suministrado por el propio dueño).

en forma gratuita u onerosa y con absoluta prescindencia de la forma o manera como sea pagada el espacio. . Se incluyen bajo este concepto a los medios de comunicación cuando utilicen espacios para promover sus propios productos. la regularidad y corrección de la administración del Patrimonio Publico Estrategias Conjunto de acciones que se implementan en un contexto determinado con el objetivo de lograr el fin propuesto. El Control Fiscal es el conjunto de actividades realizadas por Instituciones competentes para lograr. mediante sistemas y procedimientos diversos. Anunciante Toda persona natural o jurídica que por si misma o por intermedio de otra persona natural o jurídica contrata un espacio en cualquier medio de comunicación con el fin de publicar un producto. Fisco Erario o tesoro público. Por extensión constituye sinónimo de Estado o Autoridad Publica en materia económica. (2006). Hacienda Pública Nacional.30 Control Fiscal Cisneros.

que se incluye dentro de los reglamentos. Abarca tres fases: producción. durante el periodo de vacaciones o tiempo libre. distribución y consumo. . bienes y los servicios que cubren nuestras necesidades. de ocio Ordenanza Es un tipo de norma jurídica. económicas. desde su lugar de residencia a otros lugares (lejanos o próximos). Turismo Desplazamiento temporal de las personas.31 Actividad Económica Se llama actividad económica a cualquier proceso mediante el cual obtenemos productos. deportivas. y que se caracteriza por estar subordinada a la ley. por los que se sienten atraídos por razones diversas: culturales. Todos los gerentes de una organización tienen la obligación de controlar. supone decidir qué necesidades humanas se satisfacen con los recursos limitados de los que se dispone y por lo tanto cada elección lleva incorporado un coste de oportunidad. sociales. Control El control es un elemento del proceso administrativo que incluye todas las actividades que se emprenden para garantizar que las operaciones reales coincidan con las operaciones planificadas.

los impuestos sobre actividades económicas de industria. con las limitaciones establecidas en esta Constitución. cuando establece en su artículo 179. espectáculos públicos. la creación de mayores impuestos por la difusión de . las tasas administrativas por licencias o autorizaciones. así como la forma en que las Alcaldías deben liquidar y recaudar este importante rubro. se reitera la competencia de los Municipios para establecer Impuestos Municipales. En la Constitución de la República Bolivariana de Venezuela de 1999. propaganda y publicidad comercial. que los Municipios tendrán los siguientes ingresos: “Las tasas por el uso de los bienes o servicios. servicios o de índole similar. conllevando con ello. vehículos. comercio. y la contribución especial sobre plusvalías de las propiedades generadas por cambios de uso o de intensidad de aprovechamiento con que se vean favorecidas por los planes de ordenación urbanística” Con el propósito de incentivar la inversión turística en nuestro país. juegos y apuestas licitas. los impuestos sobre inmuebles urbanos.32 BASES LEGALES Las bases legales representan la interpretación de las disposiciones prescritas que rigen los elementos tributarios que componen el Impuesto sobre Publicidad y Propaganda Comercial. incluyendo su hecho imponible. base imponible. forma de determinación y pago del impuesto. sujetos obligados.

es considerada como el anunciante. las empresas que se encarguen de prestar el servicio de publicidad. en carácter de agentes de percepción. en razón de su actividad. la Ley Orgánica del Poder Público 33 se establece que los Municipios con vocación turística. de bellezas naturales. hacen referencia a lo que puede ser gravado para generar el impuesto y se menciona a todo aviso. lo refiere como persona cuyo producto o actividad se beneficia con la publicidad. con fines comerciales. Municipal. conjuntamente con los sectores públicos y privados. anuncio o imagen que con fines publicitarios sea exhibido. así como cualquier otra manifestación de índole turístico. anuncio o imagen dirigido a llamar la atención del público hacia un producto. dentro de la respectiva jurisdicción municipal. que la figura del la contribuyente para el impuesto sobre publicidad y propaganda comercial. definiendo por propaganda comercial o publicidad a todo aviso. dictaran los planes locales de turismo para promover y desarrollar esa actividad. Refiere el artículo 206 de la ley comentada. proyectado o instalado en bienes del dominio público municipal o en inmuebles de propiedad privada siempre que sean visibles por el público. los editores o cualquier otro que. En esos planes se promoverá. por cuanto. Así mismo sus artículos 204 y 205. o que sea repartido de manera impresa en la vía pública o se traslade mediante vehículo. persona o actividad específica. el desarrollo turístico de aquellos sitios de interés histórico. pudiendo ser nombrados responsables de este tributo. recreativas y de producción de artesanía.esa actividad comercial. . de acuerdo al artículo 62.

partiendo de la estratificación de su numero de trabajadores. de parte de la Administración Tributaria. transporte.En el Código Orgánico Tributario. Es así como las pequeñas y medianas empresas. articulo 127. cuando establece que las pequeñas y medianas empresas son las que están legalmente constituidas. con el fin de comprobar y exigir el cumplimiento de las obligaciones formales. están referidas a aquellas que integran el sistema turístico del Estado Anzoátegui. . que ocupan la siguiente investigación. por la Secretaria Económica del Estado. tales como: alojamiento. en su artículo 3º las define claramente. 34 La Ley de Promoción y Desarrollo de la pequeña y mediana empresa. de común acuerdo con la Secretaria de Hacienda y Crédito Publico. las cuales se dedican a la prestación de servicio en el sector turístico. se atiende precisamente las facultades de fiscalización y determinación de impuestos a los contribuyentes. publicada en Diario Oficial de la Federación . con base a la estratificación establecida. y específicamente las ubicadas en el ámbito geográfico del Municipio Simón Bolívar. alimentación y recreación dirigidos al turista visitante de la región.

donde una persona. Domicilio fiscal: Lugar establecido por la Ley. física o jurídica.35 TERMINOS OPERATIVOS Declaración: manifestación escrita que se presenta a las autoridades para el pago de las obligaciones impositivas. Territorio en que se ejerce autoridad o dominio sobre otro. realiza aquellos actos o hechos gravados por un tributo. En estas declaraciones se determina la utilidad gravable o los ingresos gravables. . de acuerdo al tipo de causante de que se trate. Jurisdicción: Poder para gobernar y aplicar las leyes.

Legalidad: Calidad de legal. libros. Proveniente de la ley. Recaudación: Proceso efectivo mediante el cual las autoridades tributarias cobran por concepto del pago de impuestos a los contribuyentes y causantes. 36 OPERACIONALIZACIÓN DE VARIABLES Analizar las medidas de control fiscal en el área de Impuestos Publicitarios que Aplica el Servicio Autónomo Bolivariano de Administración Tributaria a Las Pequeñas y Medianas Empresas del sector turismo domiciliadas en el Municipio Bolívar Variable Dimensión Indicador Bases Teóricas Fuente Textos. folletos Instrumento Guión de entrevista. especialmente. Legitimidad. Régimen fundamental del Estado. el establecido por su constitución. Recursos Control fiscal Impuestos Publicitarios Humanos Documentos Leyes Normas Matriz de .

Análisis. Personas 37 CAPITULO III MARCO METODOLÓGICO .

es de campo porque permite la recolección de información y datos primarios. Este estudio. J (1997) Establece que consiste en la recolección de datos directamente de la realidad donde ocurren los hechos sin manipular o controlar variable alguna. . que la información fue obtenida directamente donde se encentraba presente la problemática estudiada. es decir.DISEÑO DE LA INVESTIGACIÓN Investigación de Campo Según Riva.

fenómeno o grupo con el fin de establecer su estructura o comportamiento La investigación es descriptiva por cuanto dio a conocer y mostrar con detalle cada uno de las medidas de control fiscal que utiliza el Servicio Autónomo Bolivariano de Administración Tributaria en el área de publicidad y propaganda comercial a las Pequeñas y medianas empresas del área del sector turismo del Municipio Bolívar. F (2006) la investigación descriptiva consiste en la caracterización de un hecho. el departamento de fiscalización y control del Servicio Autónomo Bolivariano de Administración Tributaria. . de modo de hacer efectiva la recaudación del impuesto derivado de esta actividad. 39 TIPO DE INVESTIGACIÓN Descriptiva Según Arias.siendo en este caso.

40 UNIDAD DE ANÁLISIS Según Hernández Samper (2000): constituye segmento del contenido de los mensajes que son caracterizados para ubicarlos dentro de las categorías. específicamente al área de impuesto sobre la publicidad y propaganda. . con el fin de determinar cuáles son las debilidades y fortalezas de estas medidas. Se utilizó la unidad de análisis debido a que el presente estudio estuvo referido a evaluar las medidas de control fiscal que aplica el Servicio Autónomo Bolivariano de Administración Tributaria las pequeñas y medianas empresas del sector turismo.

revisa. analiza. acerca de un tema particular con el propósito de llegar a un conocimiento y comprensión más profundo del mismo. .41 TECNICAS E INSTRUMENTOS DE RECOLECCION DE DATOS Técnica Según la Universidad Pedagógica Experimental Libertador (1998): la define. Revisión Documental Según Sabino Carlos (2005): proceso mediante el cual un investigador recopila. Las técnicas son de carácter práctico y operativo y el método es de carácter global y de coordinación de operaciones. como las respuestas de cómo hacer los procedimientos de actuación concreta que deben seguirse para recorrer las diferentes fases del método. selecciona y extrae información de fuentes escritas.

una persona entendida en la materia de la investigación. como lo es de optimizar el proceso de recaudación de Impuesto de Publicidad y Propaganda Comercial en el Municipio Bolívar del Estado Anzoátegui. y eso implica la necesidad de prestar una detenida y especial atención al contexto de descubrimiento. 42 Entrevista Según Wilson Puente (2000). por cuanto es una de las herramientas más importantes para el trabajo de campo. se realiza con el fin de obtener información de parte de este. Es una técnica para obtener datos que consisten en un diálogo entre dos personas: El entrevistador "investigador" y el entrevistado. donde se presenta como un encuentro humano integral entre las partes involucradas en la materia en estudio. por lo general. Pero antes que preguntar y oír. Para esta investigación. que es.Se utilizó esta técnica. Más que en hacer muchas preguntas. con el fin de recolectar toda la información teórica necesaria para poder complementar la información de campo obtenida y de esta manera tener la base que permita desarrollar con mejor claridad la situación planteada. tiene que descubrir cuestiones relevantes. se consideró la aplicación de la entrevista. Observación . la clave de la conversación reside en escuchar. el buscador de respuestas.

de una manera espontánea. y consignarlos por escritos. Observar es advertir los hechos como se presentan.Según Carlos Méndez. (2004). porque se observó y examinó minuciosamente todas las actividades realizadas en el departamento de fiscalización y control del Servicio Autónomo Bolivariano de Administración Tributaria referentes a las medidas que se toman para el control del impuesto publicitario que generan las actividades de las pequeñas y medianas empresas del sector turismo. para así detectar las fallas y dar soluciones a las mismas. . 43 En la investigación se aplicó esta técnica. La observación como proceso de investigación puede entenderse como el proceso mediante el cual se perciben deliberadamente ciertos rasgos existentes en la realidad por medio de un esquema conceptual previo y con base ciertos propósitos definidos generalmente por una conjetura que se quiere investigar.

tomando notas de opiniones y referencias así como de cualquier actitud que pueda interesar a los fines de la investigación. María José (1998): “Los instrumentos de recolección de datos es cualquier recurso de que se vale el investigador para acercarse a los fenómenos y extraer de ellos información”. que los instrumentos empleados para obtener la información requerida para el desarrollo del presente estudio. Es así.44 Instrumentos de Recolección de Datos Instrumento García González. es aquella donde el investigador cuestiona las observaciones sobre el comportamiento. Arias (1999). . El guion de entrevistas. lo constituyeron: Guion de Entrevista Según Fidias G.

ya sea de un documento o de una situación real. porque se extrajeron datos o información valiosa de diferentes fuentes documentales. para la recaudación de la Alcaldía del Municipio Bolívar del Estado Anzoátegui. Se empleó este instrumento. con respecto al impuesto sobre publicidad y propaganda. 45 Matriz de Análisis Según Hurtado B. para poder determinar el proceso de recaudación de impuesto sobre publicidad y propaganda comercial por parte de las pequeñas y medianas empresas del sector turismo adscritas a la jurisdicción del Municipio Bolívar.Este estudio utilizó este instrumento con el propósito de obtener información y determinar el cumplimiento de las normativas tributarias por parte de las pequeñas y medianas empresas del sector turismo. Jacqueline (2006). Instrumento diseñado para extraer información. . por lo regular no tan evidente.

de manera que el proceso de toma de decisiones dentro del ámbito empresarial se reduce a ejecutar una serie sencilla de pasos secuenciales. métodos que sirvieron para responder a las interrogantes de los objetivos planteados. la observación y los instrumentos que permitieron recoger la información. Es por lo antes expuesto que para el desarrollo de la presente investigación se emplearon técnicas de recolección de datos. . Los procedimientos representan una “… serie de pasos secuenciales relacionados entre sí que pueden usarse para enfrentar un problema estructurado”.46 PROCEDIMIENTOS Según Robbins y Coulter (2000). tales como la entrevista. tales como el guión de entrevista y matriz de análisis.

corresponde al análisis cualitativo. clasificar e interpretar las representaciones visualizadas a través de lecturas y apuntes de los procedimientos”. para efectuar el estudio de las respuestas obtenidas en la guía de entrevistas y de las observaciones. .47 TECNICAS DE ANALISIS Según Creswell. el análisis cualitativo “consiste en describir. (1998). en cuanto a la aplicación de medidas de control en el área de publicidad y propaganda a las pequeñas y medianas empresas del sector turismo que habitan en el Municipio Bolívar. motivado a que en éste se indicó las técnicas especializadas para obtener respuestas profundizadas y claras de lo que se quiere con respecto a la situación presentada en el Servicio Autónomo Bolivariano de Administración Tributaria. La técnica de análisis aplicada en esta investigación.

Por tal motivo se tomó en cuenta todo lo relacionado con la materia y en función a los objetivos planteados. ordenanzas vigentes. y en forma cualitativa. informes. análisis e interpretación de los datos seleccionados para la ejecución de la presente investigación. completando el ciclo de preguntas. lo cual implica la utilización y recopilación de una gran variedad de materiales que definieron el problema de la investigación. La calidad en el análisis y discusión de los resultados estuvo dada por . respuestas y análisis de esas respuestas. se presentaron los resultados en relativo orden.48 FORMAS DE PRESENTACION DE RESULTADOS En cuanto a la recolección. entrevistas y observaciones. por cuanto la información utilizada se extrajo de libros. se realizó en forma metodológica.

así como el autor (entrevistador).el conocimiento teórico y práctico que poseía el residente del tema tratado (personal de administración tributaria del Servicio Autónomo Bolivariano de Administración Tributaria). 49 CAPITULO IV DISCUSION DE LOS RESULTADOS . Es aquí donde también jugó un papel fundamental la bibliografía consultada.

DESCRIPCION DE LAS MEDIDAS DE CONTROL FISCAL QUE APLICA EL SERVICIO AUTONOMO BOLIVARIANO DE ADMINISTRACION TRIBUTARIA A LAS PYMES EN DEL EL CON SECTOR MUNICIPIO LA TURISMO BOLIVAR. PROPAGANDA Una vez analizada. se puede describir las medidas de control fiscal. las técnicas e instrumentos utilizados para la sustentación de la información. DOMICILIADAS RELACIONADAS COMERCIAL. que dan respuesta a las interrogantes de los objetivos planteados. de la siguiente manera: . a las Pequeñas y Medianas Empresas dedicadas a la actividad Turística. en el rubro de Publicidad Y Propaganda Comercial. implementados por la Unidad de recaudación del Municipio Bolívar.

para la revisión de la contabilidad y suministrar a éstos los documentos e información que le sean requeridos 51 La Administración Tributaria Municipal tendrá las más amplias facultades de fiscalización. además de las facultades establecidas sobre la materia en el código Orgánico Tributario. vigilancia e investigación en todo lo concerniente a la aplicación de esta Ordenanza. establece “todo el que realice las actividades de Propaganda y Publicidad Comercial a que se refiere esta Ordenanza esta obligado a permitir el acceso de los Auditores Fiscales o Fiscales de Rentas debidamente autorizados por la Administración Tributaria Municipal. Dentro de estas medidas de control fiscal están: 1.La ordenanza de la Reforma Parcial de la Ordenanza del Impuesto sobre Propaganda y Publicidad Comercial. para garantizar a cabalidad que este se ajusta a los parámetros y extremos aprobados. Fiscalización directa practicada por fiscales adscritos a la Administración Tributaria y la Dirección de Urbanismo Municipal • En la colocación del medio publicitario de que se trate. Todos los procedimientos tributarios se regirán por la Ordenanza General de Procedimientos Tributarios. En el ejercicio de esas funciones. contenidos en el respectivo permiso que haya sido otorgado. dispondrá. . • Constatar el buen estado de los medios publicitarios instalados por los contribuyentes.

c. Lugares en donde pueden desarrollar las Facultades de Fiscalización a. aplicables a las ordenanza de tributación Municipal • • • • • Practicar Fiscalizaciones a los contribuyentes Realizar Fiscalizaciones en sus propias oficinas. desaparición o alteración de documentos. equipos. . inspecciones y fiscalizaciones en locales y medios de transporte Posesionarse de bienes. Exigir exhibición de su Contabilidad y demás documentos. b. plasmadas el Código Orgánico Tributario. Requerir copia de soportes magnéticos. Practicar Avalúo o Verificación Física de Bienes. d.2. o en el de su representante que al efecto hubiere designado. En las oficinas de la Administración Tributaria. del hecho imponible. hardware o software Utilizar programas y utilidades de aplicación en Auditoria Fiscal Adoptar Medidas Administrativas para impedir la destrucción. al menos parcial. Requerir la comparecencia de los Contribuyentes. 52 • • • • • • • Recabar informes y datos Retener y asegurar documentos. Requerir informaciones de terceros y exhibir documentación. Facultades de Fiscalización y Determinación. Donde se realicen total o parcialmente las actividades gravadas. En el lugar donde el contribuyente o responsable tenga su domicilio fiscal. Donde exista alguna prueba.

Para medios permanentes. les solicitará por escrito el formato expedido a éstas. representada 53 en estos efectos por el SABAT.Requisitos para solicitud de permiso de Propaganda y Publicidad Comercial. para el requerimiento del permiso respectivo. 3. 2. además de acompañarse de los siguientes recaudos. solo bastará especificar que son permanentes e intercambiables y el lugar a ocupar. 1. 4. en el rubro de Propaganda y Publicidad comercial. la Administración Tributaria Municipal. así como de la estructura material o forma a utilizar. el sitio y/o espacio a ocupar. planos de ubicación del lugar donde se colocará la unidad de propaganda y publicidad comercial y fotografía de dicho lugar. Croquis de ubicación que incorpore la unidad publicitaria propuesta a los elementos existentes en su entorno. cuando se proponga su ubicación en terrenos no construidos. en el cual deberá estar expuesta las razones de dicha solicitud. A efectos de la verificación de cumplimiento de las obligaciones tributarias de las PYMES de actividad turística inscritas en el padrón de contribuyentes del Municipio Bolívar. para los medios permanentes. Proyecto de ornato y mantenimiento. Para medios ocasionales. deberán precisar el tiempo en el cual será instalada y exhibida. . Características y formas del medio y de la unidad de propaganda y publicidad comercial. 5.

suficiente para responder al Municipio de las obligaciones que ha de asumir la persona natural o jurídica de acuerdo a esta Ordenanza y su Reglamento. para la ejecución forzosa del acto que ordene la remoción. b. se deberá presentar. Croquis de relación de distancias mínimas con inmuebles y otras utilidades publicitarias similares o de la misma categoría existente en el sector. el . previstas en el Código Orgánico Tributario. las cuales se ajustaran a comienzo de cada año en la forma y condiciones 54 8. además de los recaudos anteriores que apliquen: a) . sin autorización de la Administración Tributaria Municipal. En caso de que se coloque una unidad publicitaria en terreno de propiedad privada. La duración de esta fianza será de un año. 9.6. renovable por periodos iguales y permanecerá en custodia de la Administración Tributaria Municipal hasta que venza el permiso y deberá ser renovada en caso de que la duración del permiso otorgado sea extendida. solvencia del pago del impuesto de Inmuebles Urbanos y autorización escrita del propietario para la instalación de unidad publicitaria. si ello fuera necesario. En terrenos de propiedad privada. en el caso de Vallas colocadas en kioscos. 7. El monto de esta fianza será determinado en unidades Tributarias y fijado por la Administración Tributaria Municipal. presentar copia del documento de propiedad.Autorización otorgada por la Dirección de Urbanismo para la instalación del kiosco. y adeninas de autorización expresa de éste para que los funcionarios del Municipio accedan al inmueble. Fianza de fiel cumplimiento emitida por empresa de seguros o institución financiera de reconocida solvencia.) Comprobante de cancelación de las oblaciones tributarias del kiosco. 10.

11. elaborado por la Sindicatura Municipal. En caso de tratarse de medios publicitarios colocados en las paredes laterales o azoteas de edificaciones con uso residencial. La entrega de los recaudos a los que se refieren los numerales anteriores. debe anexarse la certificación de la empresa suplidora de energía eléctrica sobre la factibilidad del servicio y un estudio técnico avalado por un ingeniero eléctrico debidamente colegiado. en el pago de los impuestos y en las acciones que deriven por contravención a esta Ordenanza. En caso de tratarse de medios publicitarios luminosos. 14. el Contrato de Arrendamiento del propietario del inmueble. El Arrendamiento será cancelado mediante el canon que al efecto fije la Alcaldía o mediante la utilización de espacios en vallas de propaganda y publicidad comercial para mensajes . suministrarse a la Administración Tributaria Municipal. quedaran registrados para tal fin y cuyos datos se entregaran al interesado al momento de recibir y asentar estos recaudos. iluminados o electrónicos. luego de la inscripción. 12. que deberá responder en el término de quince (15) días hábiles desde su recepción b) Contrato de Arrendamiento susurrito entre la empresa publicitaria y el Alcalde. en caso de que para un mismo espacio hubiere más de una solicitud.propietario del terreno o inmueble será solidariamente responsable. además de los recaudos anteriores los siguientes: a) Certificación de la Dirección de Catastro de que el terreno es de propiedad municipal. Se dará preferencia para la colocación de la unidad publicitaria al primer inscrito y/o solicitante. deberán 55 13. en conjunto con la empresa de propaganda y publicidad comercial. Este estudio deberá ser aprobado por la Dirección de Urbanísimo previo a la obtención del permiso. En terrenos municipales se deberá presentar.

áreas verdes. ornatos de jardines. actualizado. plazas. y/o tasas. . La ausencia de respuestas de las autoridades. 56 15. caducara el derecho de preferencia al que se refiere el material anterior. en el registro correspondiente que al efecto lleva la Administración Tributaria Municipal y comprobante de pago de impuestos. empresario publicitario o persona natural responsable. plazoletas o similares de acuerdo al contrato respectivo. mantenimientos de parques.institucionales. pudiendo concedérsele el espacio a quien lo haya solicitado en segundo lugar. no da derecho a la instalación de la unidad publicitaria. Si el solicitante no coloca la unidad publicitaria dentro de los sesenta (60) días continuos a la aprobación de la solicitud. Constancia de inscripción vigente de la empresa.

limitación de conocimientos técnicos. Las debilidades observadas a través de la aplicación de entrevistas directas. El desempeño de la empresa depende fundamentalmente. por lo tanto carecen de organigramas y manuales. ubicadas en la jurisdicción del Municipio Bolívar. vienen dadas por las propias deficiencias encontradas en la estructura organizacional de las pequeñas y medianas empresas. algunas áreas de la empresa. a decir extendidas en su entre otras: poseen una estructura informal. se percibe resistencia para delegar a otras personas. mayoría a todo el territorio nacional. de las relaciones personales de . de observación y no estructuradas presentes en el presente estudio.57 DEBILIDADES EN LA APLICACION DE MEDIDAS DE CONTROL FISCAL POR PARTE DEL SERVICIO AUTONOMO BOLIVARIANO DE ADMINISTRACION TRIBUTARIA HACIA LAS PEQUEÑAS Y MEDIANAS EMPRESAS DEL SECTOR TURISMO EN EL AREA DE PROPAGANDA Y PUBLICIDAD COMERCIAL.

ausencia de gerencia visionaria. En este sentido. se ha encontrado que las deficiencias mas importantes detectada en la evaluación de dicho proyecto son las siguientes: 1. entre otros. siendo esta última la forma más utilizada para evitar los 58 efectos impositivos de las normas tributarias. Es por ello que en esta investigación se proyecta la deficiencia en el cumplimiento de la ley . debe ejercer un rol protagónico en la implementación de políticas divulgativas de información que despierten el interés y el deseo. estratega.tipo informal y de la comunicación verbal. dada la dificultad que implica la demostración de la misma por las figuras a través de las cuales se materializa. una buena funciones cultura inadecuadas. gerencia con pocos conocimientos sobre la aplicabilidad administrativas de los tópicos modernos ausencia de gerenciales. Dentro de este escenario cobran vigencia los conceptos de evasión y elusión fiscal. el fraude a la ley y el abuso de las formas jurídicas. con poco liderazgo participativo. clima organizacional conflictivo. a saber. Falta de Cultura Tributaria El Servicio Autónomo Bolivariano de Administración Tributaria como ente rector en esta materia. de contribuir voluntariamente. proactiva. organizacional. las prácticas de supervisión son deficientes.

Falta de recursos para la selección de contribuyentes . que permitan la supervisión y monitoreo constante de los mismos. Inexistencia de parámetros legalmente establecidos que especifiquen los aspectos a considerarse para el otorgamiento de los permisos especiales para la propaganda y publicidad comercial. No actualización de sistemas de información y comunicación de procedimientos de control. 3. motivado a que se desprende de la investigación la existencia de: · 59 1. tanto por la Administración Tributaria que no la aplica. 6. por cuanto no se efectúa la depuración pertinente. del sector turismo en la jurisdicción del Municipio. las hace incurrir en ilícitos tributarios. 3. Deficiencias en los controles ejercidos por el SABAT en el control y fiscalización de la permisología otorgada a las PYMES. 2. Ausencia de fianzas de fiel cumplimiento. Existencia irreal de un padrón de contribuyentes. 5. Deficiencia en la aplicación de control Fiscal Se determinó que existen deficiencias en la aplicación de controles por parte del ente de Administración Tributaria Municipal. que en desconocimiento de la misma.tributaria y la inexistencia de una cultura sobre el tema. por lo que no existen las garantías suficientes por parte de las empresas de cumplir con las obligaciones tributarias contraídas con la Municipalidad. como para las PYMES. Incumplimiento de los lapsos de ejecución por parte de las empresas para el funcionamiento de unidades de publicidad. 2. 4. .

. 60 Por tal razón. la administración tributaria estará imposibilitada de controlar las actuaciones tributarias de todos y cada uno de los contribuyentes. surge la necesidad de focalizar sólo en algunos de ellos los recursos disponibles para la fiscalización. en períodos razonables de tiempo. esto se traduce en que la relación de número de contribuyentes por funcionario de la administración tributaria.Si bien la legislación le otorga a la administración tributaria facultades para fiscalizar a los contribuyentes. Como consecuencia de lo anterior surge la etapa de Selección de Contribuyentes. es muy elevada. con los recursos disponibles no es factible establecer fiscalizaciones de campo que permitan auditar al universo de contribuyentes. motivo por el cual. también le impone limitaciones en cuanto a la disponibilidad de recursos para desarrollar sus funciones. en el ámbito de los recursos humanos. En particular. Debido a ello. en respuesta a la necesidad de asignar los recursos escasos de la fiscalización en un número reducido de contribuyentes.

dedicadas al sector turístico. Entre los objetivos de máxima que requiere una administración flexible. hacen imprescindible una coordinación permanente entre los administradores tributarios y los que deciden la política fiscal.61 ESTRATEGIAS QUE PERMITAN AL SERVICIO AUTONOMO BOLIVARIANO DE ADMINISTRACION TRIBUTARIA APLICAR MEDIDAS DE CONTROL EN LAS PEQUEÑAS Y MEDIANAS EMPRESAS DEL SECTOR TURISMO DOMICILIADAS EN EL MUNICIPIO BOLIVAR. La situación de exigencia de versatilidad del sistema tributario como consecuencia de la necesidad de ensamblar los mecanismos de control fiscal. aplicadas a las PYMES. es que actúe en pos de la simplificación de las normas tributarias y sus .

es necesario señalar que tanto el Estado como el Municipio deberían incrementar su rol de educador en el tema tributos. Dentro de las medidas de Control Fiscal. tendientes a profundizar las medidas de información a la ciudadanía sobre los efectos positivos del pago de los tributos y la nocividad que produce la omisión del ingreso de los mismos. se hace necesario poner en marcha el proceso de culturización podemos citar: tributaria. En este sentido. están: 62 1. siendo imprescindible utilizar todas las herramientas al alcance de la Municipalidad.propios procedimientos de trabajo. según el análisis de este estudio. y que a modo de ejemplo a) Publicidad Masiva: . más relevantes que debe considerar la Administración Tributaria Municipal. Conciencia Tributaria En este aspecto. situación ésta necesaria a los fines de facilitar las tareas del contribuyente y de la propia administración.

además de conocer los mecanismos utilizados para evitar los fraudes y evasiones tributarias. permitiendo a los integrantes de la comunidad. c) Difusión tributaria . por cuanto promueven el interés y el entusiasmo del resto de sus miembros. y por otro el efecto multiplicador. no puede cumplir sus funciones básicas. se establecen en sectores aledaños a estas comunidades organizadas. por un lado se logra la participación e interacción directa de la comunidad con las autoridades Municipales. tener acceso a la información pertinente a las obligaciones formales impuestas a los pequeños y medianos comerciantes. que den ejemplos sobre actos de evasión consumada. por conocer los beneficios a obtener. 63 b) Participación de los Consejos Comunales: Contar con la colaboración de los Consejos Comunales tiene un doble efecto. no cuenta con recursos.La Administración Tributaria debería realizar cortos publicitarios en los medios televisivos. ilustrando que si el la Administración Municipal. por lo general. que por esa condición. a causa del aumento de la recaudación del impuesto de Propaganda y Publicidad Comercial. repercutiendo esta situación en forma directa en los ciudadanos que realmente necesitan de estos servicios. Es por ello que se sugiere que estos deben estar orientados a explicar las consecuencias directas de la evasión tributaria.

mediante técnicas modernas de auditoría fiscal. tanto para los contribuyentes como para el personal responsable de hacer cumplir las normas legales dentro de la institución.Se debería incrementar la difusión inductiva realizada por el propio Organismo(SABAT). a los fines de lograr elevar el riesgo de ser detectado por parte de los contribuyentes evasores. es lograr lo siguiente: a) Alcanzar el mayor número de contribuyentes respecto del total del universo. 64 2) Mejorar la Política de fiscalización Con respecto la política fiscal. b) Operar a través de intervenciones rápidas. es decir que contemplen sanciones lo suficientemente severas. poniendo de relieve los beneficios que produce el cumplimiento en término. . como para que de la evaluación que haga el contribuyente de esa conducta omisiva. éste debe ser adecuado y razonable. Así mismo hacer del conocimiento de los contribuyentes que en caso de riesgo sancionatorio. llegue al convencimiento de cumplir adecuadamente con sus obligaciones. llevada ésta a despertar o estimular la conciencia social. optimizando los recursos a fin de incrementar el nivel de cumplimiento voluntario. contando con información veraz sobre el contribuyente que permita actuar con certeza. lo que se debe buscar a través de un adecuado diseño.

multas o requerimientos por inconsistencia en la información reportada. Para ello deben realizarse operativos de actualización y registros que determinen la existencia real de los mismos e igualmente desincorporar de los registros aquellos que no cumplan ninguna función.c) Accionar en sectores. 65 3) Actualización de Padrón de Contribuyentes Los beneficios de actualizar la información en la base de datos del Sistema de Administración Tributaria permiten ofrecer un mejor servicio a los contribuyentes y evitarse molestias. . e) Modificación de las normas de domicilio fiscal. actividades o localidades geográficas que resulten neurálgicas y ofrezcan una amplia repercusión en la masa de contribuyentes. a fin de evitar maniobras que impidan la localización del contribuyente. d) Auditar con mayor profundidad casos concretos en los que se hayan detectado a "priori" maniobras de evasión fiscal.

66 CAPITULO V CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES .

dentro de la aplicación de sus procedimientos de fiscalización. que redunden en mejores controles de fiscalización. dentro de este contexto la Administración Tributaria del Municipio Bolívar. especialmente las municipales. de modernización tributaria. Así pues. se ha podido detectar. lo que en la práctica significa la necesidad de establecer planes impuestos. según el análisis del presente estudio.. en Venezuela cada vez mas se convierten en mejores instrumentos para crear y estimular el desarrollo local. que eviten la evasión de . representada por la unidad de Sistema Autónomo Bolivariano de Administración Tributaria. por lo que se hace de gran importancia la participación e integración del pueblo y el gobierno. que se tiene un potencial recaudatorio no aprovechado.CONCLUSION Las políticas fiscales. para desde adentro gestar juntos el desarrollo de la localidad.

que permita al Ayuntamiento Municipal cumplir con las metas establecidas. dedicados a la actividad turística. de acuerdo a los datos suministrados por el Servicio Autónomo Bolivariano de Administración Tributaria. que conlleven a crear convenios con la asociación que los agrupa en cuanto a la condonación de la deuda. es importante destacar que el análisis representa una clara opción en función de que se fundamenta la difusión de la información que contiene la Ordenanza sobre Publicidad y Propaganda Comercial. debe ser más que un hecho. se determinó que el incumplimiento tributario de los contribuyentes. Tal situación. En los últimos años. En este sentido. . pero comprometiéndolos a efectuar convenimientos de pago.. y como consecuencia del diagnóstico de la situación actual en cuanto a la forma de distribución de la información de la Ordenanza del impuesto sobre Publicidad y Propaganda Comercial. que exista la necesidad de emprender un plan estratégico para informar al contribuyente sobre lo contemplado en la Ordenanza de Publicidad y Propaganda Comercial en relación a la obligación tributaria. que redunde en beneficios para la Municipalidad. generando con ello el inicio de una Cultura Tributaria.En virtud de lo anterior. Es por ello que se recomienda la simplificación de trámites y la necesidad. de establecer una ponderación a favor de los principios de generalidad y simplicidad. se evidencia claramente un alto índice de evasión de pago por parte de los pequeños y medianos contribuyentes del Municipio. los cuales segmento de los denominados contribuyentes de difícil 68 conforman el control. ocasionan que el Municipio Bolívar no perciba el ingreso por concepto del impuesto gravado en dicha Ordenanza. ante la evidente debilidad de su sistema de control fiscal. De allí. que grava esta actividad.

de manera tal que su resultado tenga. partiendo siempre de la propagación de las disposiciones contenidas en la Ordenanza Municipal que rige la materia. para poder precisar un marco en el cual sea posible una Nueva Administración Tributaria.69 RECOMENDACIONES Considerando las acotaciones expuestas en las conclusiones se procede a plantear las siguientes recomendaciones. la figura y concepto de control fiscal. a la par. los procesos internos. el fortalecimiento de conocimiento sobre el . con el fin de que la administración Tributaria a través del departamento de liquidación y recaudación Municipal las aplique. como meta principal. • Entender la urgencia y necesidad que tiene el Municipio de contar con un organismo de control fortalecido y con enorme capacidad preventiva del delito. de manera sostenida. las competencias y su propia estructura. en donde el complejo proceso de cambio del país a impuesto la necesidad de de que se revise. Bajo ese objetivo debe revisar. Esa nueva realidad es producto de una situación de crisis.

a la cancelación oportuna del mismo. orientados a elevar la calidad de los servicios prestados por los organismos dependiente de la Administración Publica local como: luz. • Considerar un plan estratégico como una alternativa viable con miras a garantizar el ingreso de los recursos por concepto de la ordenanza sobre publicidad y propaganda. de los deberes formales a cumplir por los • El Servicio de Autónomo Bolivariano de Administración Tributaria. . apoyado en propuestas a corto. con el objeto de que los contribuyentes del Municipio Bolívar obtengan la orientación adecuada sobre la importancia de cumplir con la obligación tributaria del que grava su actividad y las consecuencias que se originan por su incumplimiento. debe analizar el incumplimiento fiscal que se presenta en el impuesto sobre publicidad y propaganda. a fin de determinar las causas que la originan y aplicar los posibles correctivos fenómeno. dentro de los cuales se menciona. mediano y largo plazo. a fin de que éstos sean invertidos en beneficio de la colectividad. asfalto. que servirán de estímulo a los contribuyentes que gravan este impuesto en el Municipio.cumplimiento contribuyentes. de parte de las PYMES dedicadas a la actividad turística en el Municipio. 70 este • Implantar programas informativos sobre la ordenanza de publicidad y propaganda. la organización de jornadas de información de parte del Alcalde en colaboración con el personal preparado en el tema rentístico. aumentando de esta manera la cultura tributaria del Municipio.

señalización, semáforos, rallados, áreas de esparcimiento, entre otros. Todo ello de manera progresiva para producir en el contribuyente el efecto deseado, como es el cumplimiento en la forma y plazos establecidos de la obligación tributaria a la cual está sujeto.

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REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS

Constitución de la República Bolivariana de Venezuela Burelis & Calzadilla (2007). Defraudación Tributaria, Editorial Saetha Fontiveros, A.(1999). Delitos tributarios. La Defraudación Tributaria, Caracas Redycopy C.A. Parra, R (2006). Ilícitos Tributarios, Dj Editores Salvador, S (2005). El procedimiento de Fiscalización. Caracas, editorial Torino. Tolosa C., (2006) .Sistema Tributario en Venezuela. Gestiopolis.com Villegas, H (1992). Curso de Finanzas, Derecho Financiero y Tributario, Buenos Aires, Editorial De palma.

Ley Orgánica del Poder Público Municipal Código Orgánico Tributario Ordenanza de Reforma Parcial de la Ordenanza sobre Propaganda y Publicidad Comercial del Municipio Bolívar. CONINDUSTRIA (2000). Observaciones a la Ley para Promoción y desarrollo de la Pequeña y Mediana Empresa (PYME). http://www.monografias.com/trabajo2/mercambiario

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ANEXOS

GUIA DE ENTREVISTA
Entendida la entrevista como herramienta metodológica, para llevar a cabo una investigación, cuyo objetivo primordial debe centrarse en la construcción de un objeto científico, se considero tomar este instrumento de medición, para ser aplicado en este proyecto, cumpliendo con los objetivos de obtener información a través de la observación e interacción con los entrevistados, que aporten datos precisos, que nos den resultados mas concretos y útiles acerca de los objetivos de la investigación, para lo cual se han tomado como referencia las opiniones del personal especializado en el área de fiscalización tributaria, adscritos al SABAT del Municipio Simon Bolívar. Este instrumento será aplicado como parte del proyecto de investigación, como requisito parcial para sustentación del trabajo de Grado y su información es de total confidencialidad

1. ¿Cuanto hace que trabajas en la Institución? ______________________________________________________ ______________________________________________________ ______________________________________________________ 2. ¿Cuál es su función dentro de la unidad de Administración Tributaria Municipal? ______________________________________________________ ______________________________________________________ ______________________________________________________
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3. ¿Cuál es su opinión sobre la funciónabilidad del procedimiento de fiscalización para la verificación del cumplimiento de los deberes tributarios de parte de los contribuyentes, realizados por el Servicio Autónomo Bolivariano de Administración Tributaria (SABAT), del Municipio Bolívar? ______________________________________________________ ______________________________________________________ ______________________________________________________

4. ¿Cuáles cree usted, son los objetivos que persigue el SABAT con el procedimiento de Control Fiscal para la verificación de los deberes formales del Impuesto sobre Publicidad y Propaganda, aplicados a las Pequeñas y Medianas Empresas del sector turismo en el Municipio Bolívar?

¿Considera que la Administración Tributaria. sobre las PYMES. para los contribuyentes.¿Esta de acuerdo con el procedimiento de control fiscal. del área turística. dedicados a la actividad comercial de carácter turístico? ____________________________________________________ ______________________________________________________ . aplicados por el SABAT? ______________________________________________________ ______________________________________________________ ______________________________________________________ 75 6. con respecto a las exoneraciones de pago. ejercido por el SABAT.______________________________________________________ ______________________________________________________ ______________________________________________________ 5 ¿Cómo es el desarrollo y ejecución del procedimiento de Control Fiscal para la verificación de los deberes formales del Impuesto de Publicidad y Propaganda. en el Municipio Bolívar? ______________________________________________________ ______________________________________________________ ______________________________________________________ 7. cumple con lo establecido en la Ordenanza del Impuesto Sobre Propaganda y Publicidad Comercial que la rige.

ubicada en el Municipio Bolívar? ____________________________________________________ ______________________________________________________ ______________________________________________________ __ 76 9.¿Qué sugerencia. podría dar a las autoridades de la Administración Tributaria de la Municipalidad Barcelonesa. ¿como calificaría la labor de fiscalización. ¿En base a su experiencia. aplicada a las PYMES.______________________________________________________ __ 8. para hacer más efectiva y eficiente los procesos de Control Fiscal. en materia de Publicidad y Propaganda Comercial? ___________________________________________________ ______________________________________________________ ______________________________________________________ ___ .

(EQPASUBDATANDCELPYMEDSTDEEMB) Elaborado por Yorlenis Cumana ParteI .77 MATRIZ DE ANALISIS Estrategias que permitan al Servicio Autónomo Bolivariano de Administración Tributaria aplicar medidas de control en las pequeñas y medianas empresas del sector turismo domiciliadas en el Municipio Bolívar.

Medidas de Control Fiscal ¿Cómo se aplican las medidas de control fiscal por parte del Servicio Autónomo Bolivariano de Administración Tributaria? ___________________________________________________________ ___________________________________________________________ ___________________________________________________________ 78 Parte II Debilidades de las medidas de control fiscal ¿Es importante que en el Departamento de Recaudación exista una base física para eventuales verificación de contribuyentes? ___________________________________________________________ ___________________________________________________________ ___________________________________________________________ Parte III .

Estrategias para optimizar el proceso de control fiscal ¿Es necesario realizar procesos de fiscalización? ___________________________________________________________ ___________________________________________________________ ___________________________________________________________ 79 ENTREVISTA NO ESTRUCTURADA 1. ¿Es importante ser recurrente en la realización de operativos de fiscalización a las unidades publicitarias. inscritas en el Municipio? . ¿Se hace necesaria la aplicación de procesos más exigentes para evitar la evasión de impuestos de Publicidad y Propaganda Comercial de las empresas dedicadas al turismo? ______________________________________________________ ______________________________________________________ ______________________________________________________ 2.

sobre reformas en la ordenanza de publicidad y propaganda.______________________________________________________ ______________________________________________________ ______________________________________________________ 3. ¿Es imperiosa la depuración del Padrón de contribuyentes. ¿Es preciso mantener informado al contribuyente. para facilitar el proceso de inscripciones. permisos y pagos por este concepto? ______________________________________________________ ______________________________________________________ ______________________________________________________ . para determinar la veracidad de procedimientos de control fiscal? ______________________________________________________ ______________________________________________________ ______________________________________________________ 80 4.

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