REPUBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA INSTITUTO UNIVERSITARIO DE TECNOLOGIA DE ADMINISTRACIÓN INDUSTRIAL AMPLIACIÒN – BARCELONA

ANALISIS DE LAS MEDIDAS DE CONTROL FISCAL EN EL AREA DE IMPUESTOS PUBLICITARIOS QUE APLICA EL SERVICIO AUTONOMO BOLIVARIANO DE ADMINISTRACION TRIBUTARIA EN EL A LAS PEQUEÑAS Y MEDIANAS EMPRESAS DEL SECTOR TURISMO BOLIVAR
Elaborado por: Yorlenis Cumana
Trabajo Especial De Grado presentado como requisito parcial para optar al título de técnico superior universitario en la especialidad de Administración Tributaria

DOMICILIADAS

MUNICIPIO

Barcelona, Febrero de 2011

REPUBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA INSTITUTO UNIVERSITARIODE TECNOLOGIA DE ADMINISTRACIÓN INDUSTRIAL AMPLIACIÒN – BARCELONA

ANALISIS DE LAS MEDIDAS DE CONTROL FISCAL EN EL AREA DE IMPUESTOS PUBLICITARIOS QUE APLICA EL SERVICIO AUTONOMO BOLIVARIANO DE ADMINISTRACION TRIBUTARIA EN EL A LAS PEQUEÑAS Y MEDIANAS EMPRESAS DEL SECTOR TURISMO BOLIVAR DOMICILIADAS MUNICIPIO

Tutor Académico: Lic. María Acevedo

Elaborado por: Yorlenis Cumana C.I. 14.432.494

Barcelona, Febrero de 2011

APROBACION DEL TUTOR ACADEMICO

En mi carácter de Tutor Académico del Trabajo Especial de Grado titulado: Analizar Impuestos las medidas de control fiscal que Aplica el en el área de Autónomo Publicitarios Servicio

Bolivariano de Administración Tributaria

a las Pequeñas y

Medianas Empresas del sector turismo domiciliadas en el Municipio Bolívar, presentado por la estudiante Yorlenis Cumana, como requisito para optar al Título de Técnico Superior Universitario en la especialidad de Administración Tributaria. Considero que dicho trabajo reúne los requisitos y méritos suficientes para ser sometido a la Presentación y Evaluación por parte del Jurado Evaluador que se designe. En la ciudad de Barcelona, Febrero de 2011

____________________ Lic. María Acevedo C. I. 10.290.893

DEDICATORIA

Hoy cuando veo realizado uno de mis sueños más anhelados, ese que permite incursar en un campo laboral diferente por una nueva vida social, me lleno de gran satisfacción y regocijo por haber alcanzado una de las metas trazadas en mi vida, a pesar de lo tantos obstáculos que se me presentaron y haber entendido el camino de la superación, y en virtud al gran acontecimiento y significado tan relevante a título personal de esta culminación de una etapa de mi vida, deseo compartir y dedicar este logro:

A Dios todo poderoso, por haberme dado la vida, salud, sabiduría y fortaleza en los momentos más difíciles, brindándome una luz que me ha guiado siempre. Gracias

A mi madre, una gran mujer que ha estado conmigo en los buenos y malos momentos, cuidando siempre de mi hija y que ha hecho de mi lo poco o mucho que soy. Es la persona que me ha enseñado, que pase lo que pase la vida continua. Gracias madre por existir Guchachita que Dios te Bendiga. y cuidar de mi

A mi padre, que aunque no viva conmigo siempre está pendiente de mí demostrándome el orgullo sentido de ser mi padre. Te amo papi, a ti con todo mi amor.

Te amo mi Guchachita eres mi motor para seguir luchando. por tu ejemplo de superación incansable. Y en especial. Con amor para ti mi hermano. A la memoria de mi hermano: que desde el cielo me cuida y me acompaña. a ella que es lo más grande que Dios y la vida me han regalado. porque sin tu apoyo no hubiera sido posible la culminación de mi carrera profesional. “Todos somos lo que somos en la vida gracias a otros individuos.A mi hija. por la oportunidad de existir. por tu amor y amistad incondicional. Para ti con todo mi amor. Yorlenis Cumana . más allá de los méritos y de los fracasos propios. y a quién tantas veces le pedí por este día. que a su corta edad me ha dado el entusiasmo para seguir adelante. A ti Escalante. nos debemos a aquellos que nos han educado y que nos enseñaron a dar los primeros pasos de la vida”. por tu comprensión y confianza. por tu sacrificio en algún tiempo incomprendido.

Gracias profesora donde quiera que se encuentre. la cual constituye la herencia más valiosa que pudiera recibir. Al personal de Mantenimiento y Vigilancia: a ellos mis amigos por su cariño y colaboración. excelente profesora y fiel amiga y aunque ya no esté en la Institución siempre la llevare en mi corazón. . sólo deseo que entiendas que el logro mío. A las Profesoras : María Acevedo y Francia Aguache por su ayuda y colaboración. Con admiración y respeto. A ti Flores: porque Sabiendo que jamás existirá una forma de agradecer una vida de lucha. a mi familia y amigos en especial a Pedro Delgado que más que un Profesor es mi amigo y me ayudaron en cada etapa de mi carrera. porque gracias a su apoyo y consejo he llegado a realizar la más grande de mis metas. que mi esfuerzo es inspirado en ti. es el logro tuyo.AGRADECIMIENTO Gracias a Dios. siempre estaré en deuda permanente. sacrificio y esfuerzo constantes. A ella que en el inicio de mi carrera siempre estuvo allí para darme una mano amiga y apoyándome moral y espiritualmente. A mi amiga Gladys Cabrera.

lucha y deseo. pero sobre todo apoyo como el que he recibido durante este tiempo.Gracias a todas aquellas personas que creyeron en mí. Ahora más que nunca se acredita mi cariño. Yorlenis Cumana . se necesita ahínco. no es fácil llegar. admiración y respeto.

19 Objetivos de Investigación……………………………………………………20 CAPITULO II MARCO TEORICO Antecedentes de la Investigación……………………………………… 22 23 Bases Teóricas……………………………………………………………24 .17 Justificación e Importancia………………………………………………18 .37 VIII .35 Terminas Operativos…………………………………………………………..IX RESUMEN…………………………………………………………………. PAGINAS PRELIMINARES…………………………………………….36 Variables……………………………………………………………………….X INTRODUCCION………………………………………………………XI-XIII CAPITULO I EL PROBLEMA Planteamiento del problema……………………………………………..32 Bases Legales…………………………………………………………….15 . I.33 ..INDICE GENERAL Pags.

46 Procedimientos ………………………………………………………………..44 Instrumentos de Recolección de Datos……………………………….74 ..CAPITULO III MARCO METODOLOGICO Diseño y tipo de Investigación………………………………………………....80 IX ...71 REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS………………………………… ……72 ANEXOS………………………………………………………………….66 CAPITULO V CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES Conclusiones…………………………………………………………….40 Unidad de Análisis……………………………………………………………..41 Técnicas e Instrumentos para recopilar Datos……………………….47 CAPITULO IV DISCUSION DE RESULTADOS Análisis de Datos………………………………………………………..69 Recomendaciones………………………………………………………70 ..48 Presentación de Resultados …………………………………………49 ..39 Tipo de Investigación…………………………………………………………..68 .42.45 ..

así como las debilidades en la aplicación de políticas de fiscalización. para el control fiscal aplicado a las pequeñas y medianas empresas del sector turístico de la localidad. . su recaudación. específicamente en el rubro de Publicidad y Propaganda Comercial.REPUBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA INSTITUTO UNIVERSITARIO DE TECNOLOGIA DE ADMINISTRACIÓN INDUSTRIAL AMPLIACIÒN – BARCELONA Especialidad: Administración Tributaria Línea de Investigación: Tributos Municipales ANALISIS DE LAS MEDIDAS DE CONTROL FISCAL EN EL AREA DE IMPUESTOS PUBLICITARIOS QUE APLICA EL SABAT A LAS PYMES DEL SECTOR TURISMO DOMICILIADAS EN EL MUNICIPIO BOLIVAR Autor: Yorlenis Cumana Tutor Académico: María Acevedo Fecha: Febrero de 2011 RESUMEN El objetivo fundamental de esta investigación es analizar las medidas implementadas por la Administración Tributaria del Municipio Bolívar del Estado Anzoátegui. que redundan en un incremento de la evasión fiscal de parte de este tipo de empresas y por ende la disminución de recaudación de Ingresos al Municipio. para lo cual se realizó un estudio de campo-descriptiva. obteniéndose la descripción detallada de cada una de las medidas de control fiscal aplicado por el área de tributación del Municipio. con entrevistas abiertas realizadas a funcionarios de las unidades administrativas de la unidad de Sistema Autónomo Bolivariano de Administración Tributaria de la Alcaldía de Barcelona. Los resultados obtenidos permitieron: identificar los procedimientos que determinan gravar este tipo de impuesto.

el Municipio ve en merma sus ingresos y por ende la capacidad de prestar servicios públicos de calidad. Dentro de este escenario cobran vigencia los conceptos de evasión y elusión fiscal. es el Órgano del Poder Ejecutivo del Municipio Bolívar del Estado Anzoátegui. denominados contribuyentes.X INTRODUCCION El Servicio Autónomo Bolivariano de Administración Tributaria. El presupuesto de los Municipios. aplicar los instrumentos legislativos que regulen las áreas bajo su competencia. encargado de garantizar que los principios y objetivos de las Ordenanzas Tributarias Municipales se cumplan a fin de gestionar recursos que permitan a la Alcaldía del Municipio Bolívar: brindar servicios públicos de calidad. siendo esta última la forma más utilizada para evitar los efectos impositivos de las normas tributarias. depende en gran parte de los tributos que percibe de sus administrados. en la medida que algunos de ellos no cumplan con sus obligaciones tributarias. De allí la importancia . dada la dificultad que implica la demostración de la misma por las figuras a través de las cuales se materializa. dar a conocer la gestión del Ejecutivo Municipal. formular y ejecutar el presupuesto. y realizar cualesquiera otros actos que atribuyan la Constitución y demás leyes nacionales. el fraude a la ley y el abuso de las formas jurídicas. a saber.

Por ello lo relevante de esta investigación. En el Municipio Simón Bolívar este tipo de empresas. en cuanto al cumplimiento de obligaciones tributarias y el análisis de la incidencia del Control fiscal.11 de conocer como es tal situación en las PYMES dado su vertiginosa aparición y rol en la economía del país. siendo su objetivo básico el estimulo de la economía. Las PYMES han contribuido con el desarrollo económico del país. que ejerce el SABAT. porque proporcionará información actual de la relación Alcaldía-PYMES. cancelado los impuestos correspondientes entre ellos el de publicidad y propaganda. y muy específicamente las relacionadas con el sector turismo han contribuido de manera significativa con el desarrollo del Municipio. aplica medidas de control para que estas empresas cumplan con sus obligaciones tributarias. son el principal instrumento para el crecimiento de la economía. pero la gran mayoría permanecen estancadas porque no están en un mejoramiento continuo y otras fracasan por no administrar correctamente sus recursos productivos. sobre la aplicación de impuestos . y de cómo el SABAT. por no intervenir de una forma competitiva en el mercado y por manejar inadecuadamente sus finanzas. Algunas de ellas tienen éxito y logran salir adelante compitiendo en grandes mercados. dan trabajo a muchas personas y son creadores de riqueza. no solo por domiciliarse en la entidad y generar empleos sino que con sus actividades están obligadas a coadyuvar con los gastos de la Alcaldía.

sobre publicidad en las pequeñas y medianas empresas. 12 Para un mejor análisis el estudio se dividió en 5 capítulos los cuales contienen Capítulo I : El Problema Capítulo II : Marco Teórico Capítulo III: Marco Metodológico Capítulo IV : Discusión de los Resultados Capítulo V: Conclusiones y Recomendaciones . dedicadas al área turística en el Municipio Bolívar.

13 CAPITULO I EL PROBLEMA .

confrontan serias dificultades para adecuarse a las demandas del entorno debido a problemas de financiamiento. Es sabido que en Venezuela las PYMES aportan más del 13% del PTB. quedando el 17% empleado en la gran empresa. Datos que abarcan a todos los sectores que estas empresas cubren. baja . el industrial.PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA Los pequeños y medianos emprendedores tienen definiciones que varían según la región o país donde se ubiquen. y dan empleo al 55% de toda la población activa. mientras que PYME es de mayor alcance y encierra en su definición al sector industrial y manufacturero. Actualmente las PYMES dedicadas al sector turismo han disminuido significativamente sus ingresos por la casi desaparición del turismo externo. Es importante considerar el concepto de PYME abordado en la investigación y que difiere de la asumida en el ámbito nacional que la define como PYMI. aunado a esto. el 16% ocupado en el sector público y el 12% desempleado. de los servicios y del comercio. Esta característica de amplitud es considerada durante el tratamiento del tema. La diferencia radica en que la pequeña y mediana industria contempla solo un sector.

tienen que hacer mayores desembolsos para atraer el turista. Otra situación que ha permitido la baja producción turística de las PYMES ha sido la implementación de nuevas políticas del gobierno que en materia de turismo ha facilitado la constitución de cooperativas y de redes socio productivas-comunitarias prestadoras de servicios turísticos. 15 La posición de estas empresas en el Municipio Bolívar. sin embargo todavía se mantiene una infraestructura importante para el turismo interno. por lo que las pocas que existen en el Municipio Bolívar. mediante la concesión de incentivos fiscales a ser previstos en sus ordenanzas. no es muy distinta a las domiciliadas en otros municipios. asociaciones de hoteleros y demás gremios que agrupen a miembros del sistema turístico. se han establecido normas que fomentan la actividad turística local. legalmente constituidas.productividad. . y los que gozan de mayor promoción. sin embargo al comparar los niveles de productividad de las PYMES del sector turístico en los que comprenden el área metropolitana. como una forma de promover y desarrollar el sector turismo. entre ellos el de publicidad y propaganda. que al tener estas el apoyo gubernamental con incentivos de toda índole también ha repercutido desfavorablemente en la producción turística de las PYMES. los de mejor infraestructura. consistentes de exenciones de los impuestos Municipales de los cuales el prestador de servicios sea contribuyente. de conformidad con lo establecido en la Ley Nacional de Turismo. Sin embargo en el Estado Anzoátegui. políticas fiscales gubernamentales que se traducen en mayores problemas para estos empresarios. las que se encuentran en el Municipio Sotillo y Urbaneja se encuentran en mejor situación ya que en estos se encuentran los mayores sitios turísticos.

que dichas fuentes facilitaran . y bahías naturales que ofrecen una belleza escénica fundamental para el desarrollo de esta actividad.16 Por ser el Municipio Bolívar del Estado Anzoátegui. No obstante el espíritu del impuesto es que los contribuyentes coadyuven con los gastos públicos cuando les corresponda independientemente de la condición de éstos. que se derive de la utilización de la publicidad y propaganda. islas. es fácil deducir que aquí se haya establecido una infraestructura turística donde las PYMES sin duda han tenido un rol protagónico. una zona geográfica privilegiada que en conjunto con el Municipio Urbaneja. Aunque en cierto modo y según algunos operadores turísticos. ya que se han seleccionado un conjunto de fuentes de información (primaria y secundaria). de tipo descriptiva. es que se considera de real importancia que las PYMES en su afán de promoverse como destinos turísticos o que sirvan de guías turísticas. lagunas. En función de los objetivos definidos y del contenido contemplado la presente investigación. realicen todo tipo de publicidad. Tal es así. ríos. será de campo. Es decir que cumplan con su obligación de pagar como le corresponde el impuesto pertinente. este tributo es considerado un poco injusto por cuanto no toma en cuenta la capacidad económica o contributiva del contribuyente. que satisfaga el impuesto a la Alcaldía. En base a lo anteriormente planteado y como tema primordial de esta investigación. Sotillo y Guanta forman un área metropolitana común. que han servido de referencia y fundamentación de la problemática de la investigación. donde se pueden encontrar playas.

EL Servicio Autónomo Bolivariano de Administración Tributaria de la Alcaldía del Municipio Bolívar del Estado Anzoátegui. ya que el futuro de los impuestos está indisolublemente relacionado con alcanzar este objetivo. busca crear una organización con esas características. así como delinear estrategias para mejorar los puntos de vista adversos que sobre ella tiene la sociedad. 17 JUSTIFICACION E IMPORTANCIA La preocupación de las Administraciones Tributarias por la percepción que la sociedad tenga de ellas ha fomentado la realización de Estudios que le permitan identificar sus fortalezas y debilidades. Como “hay tantas realidades como puntos de vista”. se necesita. de manera de evitar y confrontar la evasión y la elusión fiscal.el enfoque globalizado y actualizado que se persigue. como se plantea. Por ello el presente estudió se considera innovador ya que la información presentada servirá de guía para que el SABAT tenga una operación exitosa. cada opinión debe ser tomada en cuenta para que la sociedad se sienta copartícipe de las acciones de la Administración Tributaria. quien tiene la responsabilidad de garantizar el cumplimiento de las obligaciones impositivas. además de contribuir a generar una cultura tributaria en las PYMES. La natural dejadez a pagar impuestos por parte de algunos contribuyentes. . entre ellos las PYMES. eficiente y eficaz. por cuanto. En este orden de ideas. justifica esta investigación. una Administración Tributaria fuerte. En consecuencia. además de sustentar los planteamientos y propuestas del tema planteado. creíble y eficiente. debe ser suficientemente fuerte como para asegurar que cada cual pague lo que le corresponde.

mostrando también con ello los aspectos relevantes en cuanto al correcto manejo de los PYMES. para el logro efectivo de los objetivos. para que cumplan con la obligación formal de cancelar el impuesto sobre Publicidad y propaganda Comercial de acuerdo a la actividad real que ellas realizan dentro de la jurisdicción del Municipio Bolívar? . constituye un aporte eminentemente teórico. dentro de un esquema de rentabilidad económica.18 El estudio además. al sentar bases documentales para futuras investigaciones que guarden relación con el tema al aportar conocimiento científico en relación a la evasión Tributaria en las pequeñas y medianas empresa. Para la realización del siguiente trabajo de investigación se plantean la siguiente interrogante ¿Se podrá crear conciencia tributaria en las PYMES del sector turismo.

aplicar medidas de control a las Pequeñas y Medianas Empresas del sector turismo.19 OBJETIVOS DE LA INVESTIGACION Objetivo General • Analizar las medidas de control fiscal en el área de Impuestos Publicitarios que Aplica el Sabat a Las PYMES del sector turismo domiciliadas en el Municipio Bolívar Objetivos Específicos: • Describir las medidas de control fiscal que aplica el Servicio Autónomo Bolivariano de Administración Tributaria. . domiciliadas en el Municipio Bolívar. a Las Pequeñas y Medianas Empresas del Sector Turismo domiciliadas en el Municipio Bolívar relacionado con la propaganda y la publicidad comercial. • Determinar debilidades en la aplicación de las medidas de control fiscal por parte del Servicio Autónomo Bolivariano de Administración Tributaria hacia las Pequeñas y Medianas Empresas del sector turismo domiciliadas en el Municipio Bolívar • Establecer estrategias que permitan a la Administración Tributaria.

20 CAPITULO II MARCO TEORICO .

Por su parte. que le permitan su crecimiento y transformación en empresas de clase mundial. fundamental en el costo y calidad del mercado. por lo que se hace necesario recurrir fuentes previas de investigación. como las que se mencionan a continuación: Así Gómez (2004) expuso: La importancia que representa el proceso de competitividad de las pequeñas y medianas empresas. industriales adecuadas. Hernández (2006) expresó: Las pequeñas y medianas empresas son concebidas en el nuevo modelo económico nacional. como el naciente eje de desarrollo industrial. que se ha investigado hasta ahora en relación con el tema de estudio. para lo cual es preciso mencionar. siendo un indicador de las posibilidades de éxito de un determinado servicio. los antecedentes indispensables para situarnos en el problema planteado. procurando destacar la significación de esta investigación. para lo cual debe implementarse políticas. . con el propósito de enriquecer los conocimientos existentes.ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACION Se menciona en esta sección.

por cuanto. en las obligaciones tributarias con el Municipio Bolívar. de modo tal. que se tenga un mejor control sobre el cumplimiento de éstas. Pérez (2007) manifestó: Que la política fiscal en Venezuela ha sido mal llevada a lo largo de muchos períodos gubernamentales. uno y otro gobierno han tratado de implantar paquetes económicos que reactiven la economía venezolana. la primera desde la normativa que la regula y la que se propone. además de acentuar los conocimientos sobre las características de las pequeñas y medianas empresas. desde el fraude a esa gestión. pero lamentablemente fallan al no poder controlar el Gasto Público y mucho menos se ha creado una cultura tributaria en los ciudadanos y empresas Venezolanas. de contribuir voluntariamente. Los temas estudiados por los autores citados.22 De igual forma. . debe ejercer un rol protagónico en la implementación de políticas divulgativas de información que despierten el interés y el deseo de las pequeñas y medianas empresas. para este estudio el Servicio Autónomo Bolivariano de Administración Tributaria. hacen énfasis en señalar de que todo ente rector en materia de recaudación de impuestos. se vinculan directamente con la presente investigación. La presente investigación se relaciona con la que se proyecta en que ambas están referidas a la Gestión tributaria.

Y la función de planificación. manteniendo su función de enlace entre la gestión de gobierno y administración y la comunidad. la función deliberante que corresponde al Concejo Municipal. política y económica del país. y con ello. intervenir en la concertación con los diferentes actores de la sociedad. especialmente con las comunidades organizadas. desarrollada por el alcalde o alcaldesa a quien corresponde el gobierno y la administración. acercando la toma de decisiones a los . económico y social de los países. en la medida que se le proporcione a los ciudadanos los conocimientos necesarios para abordar su realidad. puesto que representa el espacio territorial con mayor posibilidad para promover el desarrollo político. Es necesario fortalecer el rol desempeñado por el municipio como base fundamental dentro de la organización social. en los términos establecidos en la ley y su ordenanza. transformación que es posible. El Poder Público Municipal está conformado por: la función ejecutiva.23 BASES TEORICAS Municipio: Corredor y Díaz. que en las últimas décadas ha sido objeto de diferentes estudios y discusión.(2008) Es el ámbito público. La función de control fiscal corresponderá a la Contraloría Municipal. que será ejercida en corresponsabilidad con el Consejo Local de Planificación Pública. integrado por concejales y concejalas.

contribución o ingreso tributario. exige a un particular. el poder de sancionar normas jurídicas de las cuales derive o pueda derivar. a cargo de determinados individuos o de determinadas categorías de individuos. Sin embargo.24 administrados. facilita la construcción de un Estado más eficiente y democrático. Impuesto Aniceto y Santillán (1962). el cumplimiento de una prestación pecuniaria. excepcionalmente en especie. la obligación de pagar un impuesto o de respetar un límite tributario”. o sea. antes de dar una definición sobre los impuestos hay que aclarar la diferencia entre los conceptos de ingreso público. La descentralización. Los impuestos son una parte sustancial (o más bien la más importante) de los ingresos públicos. y legitima en gran medida el ejercicio del poder. El tributo. denominado sujeto pasivo. Tributos Pérez Ramos (2000). contribución e impuesto. es el vínculo jurídico en virtud del cual el Estado. actuando como sujeto activo. Cuando . Potestad Tributaria Villegas (2006): El poder tributario consiste en la facultad de aplicar contribuciones (o establecer exenciones).

Tradicionalmente los impuestos se dividen en Directos e Indirectos. El declarante es el mismo contribuyente que paga el impuesto. los sujetos activos son: la República. Ejemplo: El impuesto sobre la Renta y Complementarios. El primer elemento que interviene en una relación tributaria es el sujeto. una contribución es una parte integrante de los ingresos públicos e incluye aportaciones de particulares como. Sujetos del impuesto. pagos por servicios públicos. El sujeto es de dos clases. etc. Impuestos Directos: Son aquellos en los cuales coincide el sujeto Jurídico responsable de la obligación y el sujeto económico que soporta el tributo. En segundo lugar. por ejemplo. Clasificación de los Impuestos: Orjuela G.nos referimos a ingresos públicos estamos haciendo referencia a todas las percepciones del Estado. En tercer lugar. un sujeto activo y uno pasivo. por lo que hace radicar la clasificación en el sistema de determinación y cobro adoptado por la legislación de cada país. de donaciones. Ejemplo: El impuesto sobre las ventas: Quien declara (responsable jurídico) no es el mismo que paga el monto del impuesto (lo hace el comprador). Dentro de la organización del Estado. . quien paga el monto respectivo. pudiendo ser éstas tanto en efectivo como 25 en especie o servicios. los impuestos forman parte de las contribuciones y éstas a su vez forman parte de los ingresos públicos. las Entidades estadales y los Municipios. Impuestos Indirectos: Se trata de aquellos donde el sujeto jurídico no es el mismo sujeto económico. multas. (2008).

servicio o de índole similar. contabilidad y tributario de acuerdo a la LOPPM. según lo establecen las leyes tributarias del país. Es toda persona física o natural y jurídica o moral obligada a cumplir y hacer cumplir los deberes formales. comercio. * Inmuebles urbanos (Derecho de frente) * Vehículos (Patente de Vehículos). tesorería. En la parte tributaria municipal nos encontramos con los impuestos municipales. Los contribuyentes son aquellos respecto del cual se verifica el hecho generado de la obligación tributaria. dentro de los cuales se encuentran: * Impuesto sobre Actividades económicas de industria. (Patente de Industria y Comercio). * Espectáculos públicos. Impuestos que Integran el Poder Público Municipal La administración financiera de la Hacienda Pública Municipal está conformada por los sistemas de bienes. * Juegos y apuestas lícitas y * Publicidad y Propaganda Comercial Contribuyentes Giuliani (2006). el cual le sirve cómo código de identificación en sus actividades fiscales y .26 Son sujetos activos porque tiene el derecho de exigir el pago de tributos mientras que el sujeto pasivo es la persona que legalmente tiene la obligación de pagar el impuesto. esto debe proveerse del numero de registro nacional del contribuyente (RNC). presupuesto. planificación.

Persona Jurídica: Son las formadas por las asociaciones de varias personas en un organismo o sociedad que son identificadas con una razón social mediante instrumento publico a la que la ley reconoce derechos y facultades a contraer obligaciones civiles y comerciales. Empresa Galindo. Clasificación de los Contribuyentes Personas Físicas o Naturales: son aquellas que obtienen rentas de su trabajo personal (Personas con negocio de único dueño. se producen bienes y/o servicios tendientes a la satisfacción de las necesidades de la comunidad. .(1992): Grupo social en el que. Es la unidad económica constituida por una persona natural o jurídica. profesionales liberales.” Micro y Pequeña Empresa Villafuerte Bravo (2006). a través de la administración del capital y del trabajo. bajo cualquier forma de organización o gestión empresaria contemplada en la legislación.27 como control de la Administración para dar seguimiento al cumplimiento de los derechos y deberes de estos. entre otras).

sus familiares y a sus trabajadores tanto permanentes como eventuales. para establecer sus límites. (usualmente dirigida y operada por el propio dueño) b. usualmente ha utilizado. con no más de cincuenta trabajadores. Sin embargo nuestra legislación. Aspectos Característicos de la Pequeña Empresa Generalmente se resaltan los siguientes elementos característicos: a. existen diversos criterios para caracterizar a la Micro y Pequeña Empresa. La CEPAL define a la microempresa como unidad productora con menos de diez personas ocupadas incluyendo al propietario. define de manera amplia a las Pequeñas y Medianas Empresas pues considera como tales.28 La OIT. Administración independiente. El área de operaciones es relativamente pequeña y principalmente local. realizada en Ginebra en el 2006. en su Informe sobre fomento de las Pequeñas y Medianas Empresas. tanto a empresas modernas. como a empresas familiares en la cual laboran tres o cuatro de sus miembros. inclusive a los trabajadores autónomos del sector no estructurado de la economía (informales). 29 . los montos anuales vendidos y/o el número de personas ocupadas o el valor de los activos. Incidencia no significativa en el mercado. Como se observará. presentado en la 82° reunión de la Conferencia Internacional del Trabajo. cuando de reglamentarla o promocionarla se trata.

Escasa especialización en el trabajo: tanto en el aspecto productivo como en el administrativo. las cuales quedarán sujetas a las disposiciones de la Ordenanza que lo regule. denominado también con predominio de mano de obra.c. e. personal. ya que no toma en cuenta la capacidad económica o contributiva del contribuyente. exhibida en bienes del dominio público municipal o en inmuebles de propiedad privada. Impuesto sobre Publicidad y Propaganda Comercial Publicidad y Propaganda comercial Según lo expresado por J. . La Ordenanza que reglamenta este impuesto tiene por objeto regular y establecer el procedimiento que deben cumplir las personas cuyo producto esté relacionado con la propaganda y publicidad comercial que se realice a través de anuncios. Limitados recursos financieros (El capital de la empresa es suministrado por el propio dueño). producción. Actividad no intensiva en capital. siempre que sean visibles por el público o que sea distribuida de manera impresa en la vía pública o se traslade mediante vehículos. es indirecto. dentro de la jurisdicción del Municipio. Eliézer Ruiz B. en este último el empresario atiende todos los campos: ventanas. etc. Es un impuesto de carácter real. avisos publicitarios sea o imagen que con fines editada. compras. finanzas. d.

El Control Fiscal es el conjunto de actividades realizadas por Instituciones competentes para lograr. Por extensión constituye sinónimo de Estado o Autoridad Publica en materia económica. Se incluyen bajo este concepto a los medios de comunicación cuando utilicen espacios para promover sus propios productos. (2006). la regularidad y corrección de la administración del Patrimonio Publico Estrategias Conjunto de acciones que se implementan en un contexto determinado con el objetivo de lograr el fin propuesto. Hacienda Pública Nacional. en forma gratuita u onerosa y con absoluta prescindencia de la forma o manera como sea pagada el espacio.30 Control Fiscal Cisneros. . Anunciante Toda persona natural o jurídica que por si misma o por intermedio de otra persona natural o jurídica contrata un espacio en cualquier medio de comunicación con el fin de publicar un producto. Fisco Erario o tesoro público. mediante sistemas y procedimientos diversos.

distribución y consumo. desde su lugar de residencia a otros lugares (lejanos o próximos).31 Actividad Económica Se llama actividad económica a cualquier proceso mediante el cual obtenemos productos. deportivas. Todos los gerentes de una organización tienen la obligación de controlar. . y que se caracteriza por estar subordinada a la ley. durante el periodo de vacaciones o tiempo libre. Control El control es un elemento del proceso administrativo que incluye todas las actividades que se emprenden para garantizar que las operaciones reales coincidan con las operaciones planificadas. supone decidir qué necesidades humanas se satisfacen con los recursos limitados de los que se dispone y por lo tanto cada elección lleva incorporado un coste de oportunidad. económicas. de ocio Ordenanza Es un tipo de norma jurídica. Turismo Desplazamiento temporal de las personas. sociales. bienes y los servicios que cubren nuestras necesidades. Abarca tres fases: producción. por los que se sienten atraídos por razones diversas: culturales. que se incluye dentro de los reglamentos.

conllevando con ello. incluyendo su hecho imponible. forma de determinación y pago del impuesto. base imponible.32 BASES LEGALES Las bases legales representan la interpretación de las disposiciones prescritas que rigen los elementos tributarios que componen el Impuesto sobre Publicidad y Propaganda Comercial. juegos y apuestas licitas. así como la forma en que las Alcaldías deben liquidar y recaudar este importante rubro. servicios o de índole similar. la creación de mayores impuestos por la difusión de . se reitera la competencia de los Municipios para establecer Impuestos Municipales. los impuestos sobre inmuebles urbanos. sujetos obligados. comercio. espectáculos públicos. y la contribución especial sobre plusvalías de las propiedades generadas por cambios de uso o de intensidad de aprovechamiento con que se vean favorecidas por los planes de ordenación urbanística” Con el propósito de incentivar la inversión turística en nuestro país. que los Municipios tendrán los siguientes ingresos: “Las tasas por el uso de los bienes o servicios. con las limitaciones establecidas en esta Constitución. propaganda y publicidad comercial. cuando establece en su artículo 179. las tasas administrativas por licencias o autorizaciones. En la Constitución de la República Bolivariana de Venezuela de 1999. vehículos. los impuestos sobre actividades económicas de industria.

En esos planes se promoverá. Así mismo sus artículos 204 y 205. . que la figura del la contribuyente para el impuesto sobre publicidad y propaganda comercial. en razón de su actividad. anuncio o imagen dirigido a llamar la atención del público hacia un producto. las empresas que se encarguen de prestar el servicio de publicidad. proyectado o instalado en bienes del dominio público municipal o en inmuebles de propiedad privada siempre que sean visibles por el público. de acuerdo al artículo 62. Refiere el artículo 206 de la ley comentada. pudiendo ser nombrados responsables de este tributo. es considerada como el anunciante. con fines comerciales. en carácter de agentes de percepción. por cuanto. dictaran los planes locales de turismo para promover y desarrollar esa actividad. recreativas y de producción de artesanía. persona o actividad específica. anuncio o imagen que con fines publicitarios sea exhibido. conjuntamente con los sectores públicos y privados. hacen referencia a lo que puede ser gravado para generar el impuesto y se menciona a todo aviso. Municipal. o que sea repartido de manera impresa en la vía pública o se traslade mediante vehículo. el desarrollo turístico de aquellos sitios de interés histórico. así como cualquier otra manifestación de índole turístico.esa actividad comercial. los editores o cualquier otro que. la Ley Orgánica del Poder Público 33 se establece que los Municipios con vocación turística. de bellezas naturales. lo refiere como persona cuyo producto o actividad se beneficia con la publicidad. dentro de la respectiva jurisdicción municipal. definiendo por propaganda comercial o publicidad a todo aviso.

En el Código Orgánico Tributario. transporte. articulo 127. 34 La Ley de Promoción y Desarrollo de la pequeña y mediana empresa. que ocupan la siguiente investigación.partiendo de la estratificación de su numero de trabajadores. tales como: alojamiento. . por la Secretaria Económica del Estado. con base a la estratificación establecida. cuando establece que las pequeñas y medianas empresas son las que están legalmente constituidas. publicada en Diario Oficial de la Federación . las cuales se dedican a la prestación de servicio en el sector turístico. se atiende precisamente las facultades de fiscalización y determinación de impuestos a los contribuyentes. de parte de la Administración Tributaria. con el fin de comprobar y exigir el cumplimiento de las obligaciones formales. Es así como las pequeñas y medianas empresas. en su artículo 3º las define claramente. de común acuerdo con la Secretaria de Hacienda y Crédito Publico. y específicamente las ubicadas en el ámbito geográfico del Municipio Simón Bolívar. están referidas a aquellas que integran el sistema turístico del Estado Anzoátegui. alimentación y recreación dirigidos al turista visitante de la región.

donde una persona. Territorio en que se ejerce autoridad o dominio sobre otro. de acuerdo al tipo de causante de que se trate.35 TERMINOS OPERATIVOS Declaración: manifestación escrita que se presenta a las autoridades para el pago de las obligaciones impositivas. En estas declaraciones se determina la utilidad gravable o los ingresos gravables. Jurisdicción: Poder para gobernar y aplicar las leyes. . física o jurídica. realiza aquellos actos o hechos gravados por un tributo. Domicilio fiscal: Lugar establecido por la Ley.

Legitimidad. libros. 36 OPERACIONALIZACIÓN DE VARIABLES Analizar las medidas de control fiscal en el área de Impuestos Publicitarios que Aplica el Servicio Autónomo Bolivariano de Administración Tributaria a Las Pequeñas y Medianas Empresas del sector turismo domiciliadas en el Municipio Bolívar Variable Dimensión Indicador Bases Teóricas Fuente Textos. especialmente. Recursos Control fiscal Impuestos Publicitarios Humanos Documentos Leyes Normas Matriz de . folletos Instrumento Guión de entrevista. el establecido por su constitución. Proveniente de la ley. Régimen fundamental del Estado.Legalidad: Calidad de legal. Recaudación: Proceso efectivo mediante el cual las autoridades tributarias cobran por concepto del pago de impuestos a los contribuyentes y causantes.

Personas 37 CAPITULO III MARCO METODOLÓGICO .Análisis.

que la información fue obtenida directamente donde se encentraba presente la problemática estudiada. . Este estudio. es decir. J (1997) Establece que consiste en la recolección de datos directamente de la realidad donde ocurren los hechos sin manipular o controlar variable alguna.DISEÑO DE LA INVESTIGACIÓN Investigación de Campo Según Riva. es de campo porque permite la recolección de información y datos primarios.

. F (2006) la investigación descriptiva consiste en la caracterización de un hecho. de modo de hacer efectiva la recaudación del impuesto derivado de esta actividad.siendo en este caso. fenómeno o grupo con el fin de establecer su estructura o comportamiento La investigación es descriptiva por cuanto dio a conocer y mostrar con detalle cada uno de las medidas de control fiscal que utiliza el Servicio Autónomo Bolivariano de Administración Tributaria en el área de publicidad y propaganda comercial a las Pequeñas y medianas empresas del área del sector turismo del Municipio Bolívar. 39 TIPO DE INVESTIGACIÓN Descriptiva Según Arias. el departamento de fiscalización y control del Servicio Autónomo Bolivariano de Administración Tributaria.

40 UNIDAD DE ANÁLISIS Según Hernández Samper (2000): constituye segmento del contenido de los mensajes que son caracterizados para ubicarlos dentro de las categorías. . específicamente al área de impuesto sobre la publicidad y propaganda. con el fin de determinar cuáles son las debilidades y fortalezas de estas medidas. Se utilizó la unidad de análisis debido a que el presente estudio estuvo referido a evaluar las medidas de control fiscal que aplica el Servicio Autónomo Bolivariano de Administración Tributaria las pequeñas y medianas empresas del sector turismo.

Revisión Documental Según Sabino Carlos (2005): proceso mediante el cual un investigador recopila. acerca de un tema particular con el propósito de llegar a un conocimiento y comprensión más profundo del mismo. Las técnicas son de carácter práctico y operativo y el método es de carácter global y de coordinación de operaciones. . selecciona y extrae información de fuentes escritas. analiza. revisa.41 TECNICAS E INSTRUMENTOS DE RECOLECCION DE DATOS Técnica Según la Universidad Pedagógica Experimental Libertador (1998): la define. como las respuestas de cómo hacer los procedimientos de actuación concreta que deben seguirse para recorrer las diferentes fases del método.

por lo general. Observación . una persona entendida en la materia de la investigación. con el fin de recolectar toda la información teórica necesaria para poder complementar la información de campo obtenida y de esta manera tener la base que permita desarrollar con mejor claridad la situación planteada. como lo es de optimizar el proceso de recaudación de Impuesto de Publicidad y Propaganda Comercial en el Municipio Bolívar del Estado Anzoátegui. la clave de la conversación reside en escuchar. se realiza con el fin de obtener información de parte de este. Más que en hacer muchas preguntas. se consideró la aplicación de la entrevista. donde se presenta como un encuentro humano integral entre las partes involucradas en la materia en estudio. 42 Entrevista Según Wilson Puente (2000).Se utilizó esta técnica. que es. por cuanto es una de las herramientas más importantes para el trabajo de campo. Pero antes que preguntar y oír. Para esta investigación. el buscador de respuestas. Es una técnica para obtener datos que consisten en un diálogo entre dos personas: El entrevistador "investigador" y el entrevistado. y eso implica la necesidad de prestar una detenida y especial atención al contexto de descubrimiento. tiene que descubrir cuestiones relevantes.

Según Carlos Méndez. Observar es advertir los hechos como se presentan. para así detectar las fallas y dar soluciones a las mismas. La observación como proceso de investigación puede entenderse como el proceso mediante el cual se perciben deliberadamente ciertos rasgos existentes en la realidad por medio de un esquema conceptual previo y con base ciertos propósitos definidos generalmente por una conjetura que se quiere investigar. y consignarlos por escritos. de una manera espontánea. 43 En la investigación se aplicó esta técnica. . (2004). porque se observó y examinó minuciosamente todas las actividades realizadas en el departamento de fiscalización y control del Servicio Autónomo Bolivariano de Administración Tributaria referentes a las medidas que se toman para el control del impuesto publicitario que generan las actividades de las pequeñas y medianas empresas del sector turismo.

Arias (1999). Es así. tomando notas de opiniones y referencias así como de cualquier actitud que pueda interesar a los fines de la investigación. María José (1998): “Los instrumentos de recolección de datos es cualquier recurso de que se vale el investigador para acercarse a los fenómenos y extraer de ellos información”. El guion de entrevistas. es aquella donde el investigador cuestiona las observaciones sobre el comportamiento.44 Instrumentos de Recolección de Datos Instrumento García González. que los instrumentos empleados para obtener la información requerida para el desarrollo del presente estudio. lo constituyeron: Guion de Entrevista Según Fidias G. .

para la recaudación de la Alcaldía del Municipio Bolívar del Estado Anzoátegui. porque se extrajeron datos o información valiosa de diferentes fuentes documentales. 45 Matriz de Análisis Según Hurtado B. ya sea de un documento o de una situación real. Instrumento diseñado para extraer información. .Este estudio utilizó este instrumento con el propósito de obtener información y determinar el cumplimiento de las normativas tributarias por parte de las pequeñas y medianas empresas del sector turismo. Se empleó este instrumento. para poder determinar el proceso de recaudación de impuesto sobre publicidad y propaganda comercial por parte de las pequeñas y medianas empresas del sector turismo adscritas a la jurisdicción del Municipio Bolívar. con respecto al impuesto sobre publicidad y propaganda. Jacqueline (2006). por lo regular no tan evidente.

métodos que sirvieron para responder a las interrogantes de los objetivos planteados. .46 PROCEDIMIENTOS Según Robbins y Coulter (2000). tales como la entrevista. tales como el guión de entrevista y matriz de análisis. Es por lo antes expuesto que para el desarrollo de la presente investigación se emplearon técnicas de recolección de datos. la observación y los instrumentos que permitieron recoger la información. Los procedimientos representan una “… serie de pasos secuenciales relacionados entre sí que pueden usarse para enfrentar un problema estructurado”. de manera que el proceso de toma de decisiones dentro del ámbito empresarial se reduce a ejecutar una serie sencilla de pasos secuenciales.

. en cuanto a la aplicación de medidas de control en el área de publicidad y propaganda a las pequeñas y medianas empresas del sector turismo que habitan en el Municipio Bolívar.47 TECNICAS DE ANALISIS Según Creswell. el análisis cualitativo “consiste en describir. para efectuar el estudio de las respuestas obtenidas en la guía de entrevistas y de las observaciones. La técnica de análisis aplicada en esta investigación. corresponde al análisis cualitativo. (1998). clasificar e interpretar las representaciones visualizadas a través de lecturas y apuntes de los procedimientos”. motivado a que en éste se indicó las técnicas especializadas para obtener respuestas profundizadas y claras de lo que se quiere con respecto a la situación presentada en el Servicio Autónomo Bolivariano de Administración Tributaria.

entrevistas y observaciones. análisis e interpretación de los datos seleccionados para la ejecución de la presente investigación. ordenanzas vigentes. por cuanto la información utilizada se extrajo de libros. se realizó en forma metodológica. y en forma cualitativa. informes. lo cual implica la utilización y recopilación de una gran variedad de materiales que definieron el problema de la investigación. se presentaron los resultados en relativo orden. completando el ciclo de preguntas. La calidad en el análisis y discusión de los resultados estuvo dada por . respuestas y análisis de esas respuestas.48 FORMAS DE PRESENTACION DE RESULTADOS En cuanto a la recolección. Por tal motivo se tomó en cuenta todo lo relacionado con la materia y en función a los objetivos planteados.

Es aquí donde también jugó un papel fundamental la bibliografía consultada. así como el autor (entrevistador).el conocimiento teórico y práctico que poseía el residente del tema tratado (personal de administración tributaria del Servicio Autónomo Bolivariano de Administración Tributaria). 49 CAPITULO IV DISCUSION DE LOS RESULTADOS .

DOMICILIADAS RELACIONADAS COMERCIAL. PROPAGANDA Una vez analizada. se puede describir las medidas de control fiscal. implementados por la Unidad de recaudación del Municipio Bolívar.DESCRIPCION DE LAS MEDIDAS DE CONTROL FISCAL QUE APLICA EL SERVICIO AUTONOMO BOLIVARIANO DE ADMINISTRACION TRIBUTARIA A LAS PYMES EN DEL EL CON SECTOR MUNICIPIO LA TURISMO BOLIVAR. de la siguiente manera: . en el rubro de Publicidad Y Propaganda Comercial. a las Pequeñas y Medianas Empresas dedicadas a la actividad Turística. que dan respuesta a las interrogantes de los objetivos planteados. las técnicas e instrumentos utilizados para la sustentación de la información.

. establece “todo el que realice las actividades de Propaganda y Publicidad Comercial a que se refiere esta Ordenanza esta obligado a permitir el acceso de los Auditores Fiscales o Fiscales de Rentas debidamente autorizados por la Administración Tributaria Municipal. dispondrá. Todos los procedimientos tributarios se regirán por la Ordenanza General de Procedimientos Tributarios. para la revisión de la contabilidad y suministrar a éstos los documentos e información que le sean requeridos 51 La Administración Tributaria Municipal tendrá las más amplias facultades de fiscalización. además de las facultades establecidas sobre la materia en el código Orgánico Tributario. para garantizar a cabalidad que este se ajusta a los parámetros y extremos aprobados.La ordenanza de la Reforma Parcial de la Ordenanza del Impuesto sobre Propaganda y Publicidad Comercial. vigilancia e investigación en todo lo concerniente a la aplicación de esta Ordenanza. Fiscalización directa practicada por fiscales adscritos a la Administración Tributaria y la Dirección de Urbanismo Municipal • En la colocación del medio publicitario de que se trate. Dentro de estas medidas de control fiscal están: 1. • Constatar el buen estado de los medios publicitarios instalados por los contribuyentes. En el ejercicio de esas funciones. contenidos en el respectivo permiso que haya sido otorgado.

plasmadas el Código Orgánico Tributario. al menos parcial. Lugares en donde pueden desarrollar las Facultades de Fiscalización a. Requerir la comparecencia de los Contribuyentes. Donde se realicen total o parcialmente las actividades gravadas. c. del hecho imponible. Practicar Avalúo o Verificación Física de Bienes. inspecciones y fiscalizaciones en locales y medios de transporte Posesionarse de bienes. equipos.2. o en el de su representante que al efecto hubiere designado. . hardware o software Utilizar programas y utilidades de aplicación en Auditoria Fiscal Adoptar Medidas Administrativas para impedir la destrucción. Exigir exhibición de su Contabilidad y demás documentos. b. desaparición o alteración de documentos. Facultades de Fiscalización y Determinación. En las oficinas de la Administración Tributaria. Requerir informaciones de terceros y exhibir documentación. En el lugar donde el contribuyente o responsable tenga su domicilio fiscal. aplicables a las ordenanza de tributación Municipal • • • • • Practicar Fiscalizaciones a los contribuyentes Realizar Fiscalizaciones en sus propias oficinas. 52 • • • • • • • Recabar informes y datos Retener y asegurar documentos. d. Donde exista alguna prueba. Requerir copia de soportes magnéticos.

cuando se proponga su ubicación en terrenos no construidos. el sitio y/o espacio a ocupar. para el requerimiento del permiso respectivo. planos de ubicación del lugar donde se colocará la unidad de propaganda y publicidad comercial y fotografía de dicho lugar. . 3. 4. Características y formas del medio y de la unidad de propaganda y publicidad comercial. 5. 1. además de acompañarse de los siguientes recaudos. en el cual deberá estar expuesta las razones de dicha solicitud. A efectos de la verificación de cumplimiento de las obligaciones tributarias de las PYMES de actividad turística inscritas en el padrón de contribuyentes del Municipio Bolívar. les solicitará por escrito el formato expedido a éstas. Para medios ocasionales. en el rubro de Propaganda y Publicidad comercial. Para medios permanentes. 2. deberán precisar el tiempo en el cual será instalada y exhibida. representada 53 en estos efectos por el SABAT. así como de la estructura material o forma a utilizar. solo bastará especificar que son permanentes e intercambiables y el lugar a ocupar.Requisitos para solicitud de permiso de Propaganda y Publicidad Comercial. Croquis de ubicación que incorpore la unidad publicitaria propuesta a los elementos existentes en su entorno. la Administración Tributaria Municipal. para los medios permanentes. Proyecto de ornato y mantenimiento.

10. Croquis de relación de distancias mínimas con inmuebles y otras utilidades publicitarias similares o de la misma categoría existente en el sector. renovable por periodos iguales y permanecerá en custodia de la Administración Tributaria Municipal hasta que venza el permiso y deberá ser renovada en caso de que la duración del permiso otorgado sea extendida. previstas en el Código Orgánico Tributario. sin autorización de la Administración Tributaria Municipal. En terrenos de propiedad privada. solvencia del pago del impuesto de Inmuebles Urbanos y autorización escrita del propietario para la instalación de unidad publicitaria.Autorización otorgada por la Dirección de Urbanismo para la instalación del kiosco. además de los recaudos anteriores que apliquen: a) . las cuales se ajustaran a comienzo de cada año en la forma y condiciones 54 8. 9. b. El monto de esta fianza será determinado en unidades Tributarias y fijado por la Administración Tributaria Municipal.6. Fianza de fiel cumplimiento emitida por empresa de seguros o institución financiera de reconocida solvencia. se deberá presentar. el . para la ejecución forzosa del acto que ordene la remoción. en el caso de Vallas colocadas en kioscos. 7. suficiente para responder al Municipio de las obligaciones que ha de asumir la persona natural o jurídica de acuerdo a esta Ordenanza y su Reglamento. La duración de esta fianza será de un año. y adeninas de autorización expresa de éste para que los funcionarios del Municipio accedan al inmueble. si ello fuera necesario. presentar copia del documento de propiedad. En caso de que se coloque una unidad publicitaria en terreno de propiedad privada.) Comprobante de cancelación de las oblaciones tributarias del kiosco.

el Contrato de Arrendamiento del propietario del inmueble. Se dará preferencia para la colocación de la unidad publicitaria al primer inscrito y/o solicitante. iluminados o electrónicos. quedaran registrados para tal fin y cuyos datos se entregaran al interesado al momento de recibir y asentar estos recaudos. elaborado por la Sindicatura Municipal. en conjunto con la empresa de propaganda y publicidad comercial.propietario del terreno o inmueble será solidariamente responsable. en el pago de los impuestos y en las acciones que deriven por contravención a esta Ordenanza. La entrega de los recaudos a los que se refieren los numerales anteriores. deberán 55 13. En caso de tratarse de medios publicitarios colocados en las paredes laterales o azoteas de edificaciones con uso residencial. en caso de que para un mismo espacio hubiere más de una solicitud. que deberá responder en el término de quince (15) días hábiles desde su recepción b) Contrato de Arrendamiento susurrito entre la empresa publicitaria y el Alcalde. 12. En caso de tratarse de medios publicitarios luminosos. debe anexarse la certificación de la empresa suplidora de energía eléctrica sobre la factibilidad del servicio y un estudio técnico avalado por un ingeniero eléctrico debidamente colegiado. además de los recaudos anteriores los siguientes: a) Certificación de la Dirección de Catastro de que el terreno es de propiedad municipal. 11. 14. luego de la inscripción. suministrarse a la Administración Tributaria Municipal. El Arrendamiento será cancelado mediante el canon que al efecto fije la Alcaldía o mediante la utilización de espacios en vallas de propaganda y publicidad comercial para mensajes . En terrenos municipales se deberá presentar. Este estudio deberá ser aprobado por la Dirección de Urbanísimo previo a la obtención del permiso.

plazoletas o similares de acuerdo al contrato respectivo.institucionales. y/o tasas. áreas verdes. empresario publicitario o persona natural responsable. La ausencia de respuestas de las autoridades. caducara el derecho de preferencia al que se refiere el material anterior. pudiendo concedérsele el espacio a quien lo haya solicitado en segundo lugar. . ornatos de jardines. no da derecho a la instalación de la unidad publicitaria. Constancia de inscripción vigente de la empresa. actualizado. 56 15. mantenimientos de parques. plazas. en el registro correspondiente que al efecto lleva la Administración Tributaria Municipal y comprobante de pago de impuestos. Si el solicitante no coloca la unidad publicitaria dentro de los sesenta (60) días continuos a la aprobación de la solicitud.

ubicadas en la jurisdicción del Municipio Bolívar. El desempeño de la empresa depende fundamentalmente. Las debilidades observadas a través de la aplicación de entrevistas directas. algunas áreas de la empresa. limitación de conocimientos técnicos. vienen dadas por las propias deficiencias encontradas en la estructura organizacional de las pequeñas y medianas empresas. se percibe resistencia para delegar a otras personas.57 DEBILIDADES EN LA APLICACION DE MEDIDAS DE CONTROL FISCAL POR PARTE DEL SERVICIO AUTONOMO BOLIVARIANO DE ADMINISTRACION TRIBUTARIA HACIA LAS PEQUEÑAS Y MEDIANAS EMPRESAS DEL SECTOR TURISMO EN EL AREA DE PROPAGANDA Y PUBLICIDAD COMERCIAL. de las relaciones personales de . de observación y no estructuradas presentes en el presente estudio. a decir extendidas en su entre otras: poseen una estructura informal. por lo tanto carecen de organigramas y manuales. mayoría a todo el territorio nacional.

proactiva. clima organizacional conflictivo. Falta de Cultura Tributaria El Servicio Autónomo Bolivariano de Administración Tributaria como ente rector en esta materia. estratega. Dentro de este escenario cobran vigencia los conceptos de evasión y elusión fiscal. las prácticas de supervisión son deficientes. el fraude a la ley y el abuso de las formas jurídicas. ausencia de gerencia visionaria.tipo informal y de la comunicación verbal. gerencia con pocos conocimientos sobre la aplicabilidad administrativas de los tópicos modernos ausencia de gerenciales. se ha encontrado que las deficiencias mas importantes detectada en la evaluación de dicho proyecto son las siguientes: 1. a saber. debe ejercer un rol protagónico en la implementación de políticas divulgativas de información que despierten el interés y el deseo. de contribuir voluntariamente. En este sentido. una buena funciones cultura inadecuadas. siendo esta última la forma más utilizada para evitar los 58 efectos impositivos de las normas tributarias. con poco liderazgo participativo. organizacional. Es por ello que en esta investigación se proyecta la deficiencia en el cumplimiento de la ley . entre otros. dada la dificultad que implica la demostración de la misma por las figuras a través de las cuales se materializa.

2.tributaria y la inexistencia de una cultura sobre el tema. Deficiencia en la aplicación de control Fiscal Se determinó que existen deficiencias en la aplicación de controles por parte del ente de Administración Tributaria Municipal. Ausencia de fianzas de fiel cumplimiento. 2. las hace incurrir en ilícitos tributarios. que permitan la supervisión y monitoreo constante de los mismos. Incumplimiento de los lapsos de ejecución por parte de las empresas para el funcionamiento de unidades de publicidad. motivado a que se desprende de la investigación la existencia de: · 59 1. del sector turismo en la jurisdicción del Municipio. por lo que no existen las garantías suficientes por parte de las empresas de cumplir con las obligaciones tributarias contraídas con la Municipalidad. como para las PYMES. Existencia irreal de un padrón de contribuyentes. No actualización de sistemas de información y comunicación de procedimientos de control. 3. 5. 6. tanto por la Administración Tributaria que no la aplica. 4. Inexistencia de parámetros legalmente establecidos que especifiquen los aspectos a considerarse para el otorgamiento de los permisos especiales para la propaganda y publicidad comercial. 3. Deficiencias en los controles ejercidos por el SABAT en el control y fiscalización de la permisología otorgada a las PYMES. que en desconocimiento de la misma. . Falta de recursos para la selección de contribuyentes . por cuanto no se efectúa la depuración pertinente.

es muy elevada. 60 Por tal razón. Debido a ello. la administración tributaria estará imposibilitada de controlar las actuaciones tributarias de todos y cada uno de los contribuyentes. en períodos razonables de tiempo. en el ámbito de los recursos humanos. Como consecuencia de lo anterior surge la etapa de Selección de Contribuyentes. surge la necesidad de focalizar sólo en algunos de ellos los recursos disponibles para la fiscalización. En particular. esto se traduce en que la relación de número de contribuyentes por funcionario de la administración tributaria.Si bien la legislación le otorga a la administración tributaria facultades para fiscalizar a los contribuyentes. también le impone limitaciones en cuanto a la disponibilidad de recursos para desarrollar sus funciones. . motivo por el cual. con los recursos disponibles no es factible establecer fiscalizaciones de campo que permitan auditar al universo de contribuyentes. en respuesta a la necesidad de asignar los recursos escasos de la fiscalización en un número reducido de contribuyentes.

aplicadas a las PYMES. La situación de exigencia de versatilidad del sistema tributario como consecuencia de la necesidad de ensamblar los mecanismos de control fiscal. dedicadas al sector turístico.61 ESTRATEGIAS QUE PERMITAN AL SERVICIO AUTONOMO BOLIVARIANO DE ADMINISTRACION TRIBUTARIA APLICAR MEDIDAS DE CONTROL EN LAS PEQUEÑAS Y MEDIANAS EMPRESAS DEL SECTOR TURISMO DOMICILIADAS EN EL MUNICIPIO BOLIVAR. hacen imprescindible una coordinación permanente entre los administradores tributarios y los que deciden la política fiscal. Entre los objetivos de máxima que requiere una administración flexible. es que actúe en pos de la simplificación de las normas tributarias y sus .

según el análisis de este estudio. están: 62 1. siendo imprescindible utilizar todas las herramientas al alcance de la Municipalidad.propios procedimientos de trabajo. tendientes a profundizar las medidas de información a la ciudadanía sobre los efectos positivos del pago de los tributos y la nocividad que produce la omisión del ingreso de los mismos. se hace necesario poner en marcha el proceso de culturización podemos citar: tributaria. más relevantes que debe considerar la Administración Tributaria Municipal. situación ésta necesaria a los fines de facilitar las tareas del contribuyente y de la propia administración. es necesario señalar que tanto el Estado como el Municipio deberían incrementar su rol de educador en el tema tributos. Dentro de las medidas de Control Fiscal. y que a modo de ejemplo a) Publicidad Masiva: . En este sentido. Conciencia Tributaria En este aspecto.

por cuanto promueven el interés y el entusiasmo del resto de sus miembros. permitiendo a los integrantes de la comunidad. no cuenta con recursos. por un lado se logra la participación e interacción directa de la comunidad con las autoridades Municipales. que den ejemplos sobre actos de evasión consumada. tener acceso a la información pertinente a las obligaciones formales impuestas a los pequeños y medianos comerciantes. por lo general. y por otro el efecto multiplicador. no puede cumplir sus funciones básicas.La Administración Tributaria debería realizar cortos publicitarios en los medios televisivos. ilustrando que si el la Administración Municipal. a causa del aumento de la recaudación del impuesto de Propaganda y Publicidad Comercial. se establecen en sectores aledaños a estas comunidades organizadas. que por esa condición. por conocer los beneficios a obtener. además de conocer los mecanismos utilizados para evitar los fraudes y evasiones tributarias. repercutiendo esta situación en forma directa en los ciudadanos que realmente necesitan de estos servicios. 63 b) Participación de los Consejos Comunales: Contar con la colaboración de los Consejos Comunales tiene un doble efecto. Es por ello que se sugiere que estos deben estar orientados a explicar las consecuencias directas de la evasión tributaria. c) Difusión tributaria .

es decir que contemplen sanciones lo suficientemente severas. es lograr lo siguiente: a) Alcanzar el mayor número de contribuyentes respecto del total del universo.Se debería incrementar la difusión inductiva realizada por el propio Organismo(SABAT). como para que de la evaluación que haga el contribuyente de esa conducta omisiva. llegue al convencimiento de cumplir adecuadamente con sus obligaciones. a los fines de lograr elevar el riesgo de ser detectado por parte de los contribuyentes evasores. llevada ésta a despertar o estimular la conciencia social. b) Operar a través de intervenciones rápidas. . contando con información veraz sobre el contribuyente que permita actuar con certeza. poniendo de relieve los beneficios que produce el cumplimiento en término. lo que se debe buscar a través de un adecuado diseño. éste debe ser adecuado y razonable. tanto para los contribuyentes como para el personal responsable de hacer cumplir las normas legales dentro de la institución. mediante técnicas modernas de auditoría fiscal. optimizando los recursos a fin de incrementar el nivel de cumplimiento voluntario. Así mismo hacer del conocimiento de los contribuyentes que en caso de riesgo sancionatorio. 64 2) Mejorar la Política de fiscalización Con respecto la política fiscal.

d) Auditar con mayor profundidad casos concretos en los que se hayan detectado a "priori" maniobras de evasión fiscal. Para ello deben realizarse operativos de actualización y registros que determinen la existencia real de los mismos e igualmente desincorporar de los registros aquellos que no cumplan ninguna función. 65 3) Actualización de Padrón de Contribuyentes Los beneficios de actualizar la información en la base de datos del Sistema de Administración Tributaria permiten ofrecer un mejor servicio a los contribuyentes y evitarse molestias. e) Modificación de las normas de domicilio fiscal. a fin de evitar maniobras que impidan la localización del contribuyente.c) Accionar en sectores. multas o requerimientos por inconsistencia en la información reportada. actividades o localidades geográficas que resulten neurálgicas y ofrezcan una amplia repercusión en la masa de contribuyentes. .

66 CAPITULO V CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES .

Así pues. representada por la unidad de Sistema Autónomo Bolivariano de Administración Tributaria. lo que en la práctica significa la necesidad de establecer planes impuestos. según el análisis del presente estudio. de modernización tributaria. que redunden en mejores controles de fiscalización.. especialmente las municipales. por lo que se hace de gran importancia la participación e integración del pueblo y el gobierno. en Venezuela cada vez mas se convierten en mejores instrumentos para crear y estimular el desarrollo local. dentro de la aplicación de sus procedimientos de fiscalización. que eviten la evasión de .CONCLUSION Las políticas fiscales. dentro de este contexto la Administración Tributaria del Municipio Bolívar. que se tiene un potencial recaudatorio no aprovechado. para desde adentro gestar juntos el desarrollo de la localidad. se ha podido detectar.

de acuerdo a los datos suministrados por el Servicio Autónomo Bolivariano de Administración Tributaria. que grava esta actividad. ante la evidente debilidad de su sistema de control fiscal. . de establecer una ponderación a favor de los principios de generalidad y simplicidad. dedicados a la actividad turística. generando con ello el inicio de una Cultura Tributaria. los cuales segmento de los denominados contribuyentes de difícil 68 conforman el control.En virtud de lo anterior. que redunde en beneficios para la Municipalidad. y como consecuencia del diagnóstico de la situación actual en cuanto a la forma de distribución de la información de la Ordenanza del impuesto sobre Publicidad y Propaganda Comercial. De allí. pero comprometiéndolos a efectuar convenimientos de pago. En este sentido. es importante destacar que el análisis representa una clara opción en función de que se fundamenta la difusión de la información que contiene la Ordenanza sobre Publicidad y Propaganda Comercial.. que conlleven a crear convenios con la asociación que los agrupa en cuanto a la condonación de la deuda. se evidencia claramente un alto índice de evasión de pago por parte de los pequeños y medianos contribuyentes del Municipio. se determinó que el incumplimiento tributario de los contribuyentes. Es por ello que se recomienda la simplificación de trámites y la necesidad. debe ser más que un hecho. En los últimos años. que exista la necesidad de emprender un plan estratégico para informar al contribuyente sobre lo contemplado en la Ordenanza de Publicidad y Propaganda Comercial en relación a la obligación tributaria. que permita al Ayuntamiento Municipal cumplir con las metas establecidas. ocasionan que el Municipio Bolívar no perciba el ingreso por concepto del impuesto gravado en dicha Ordenanza. Tal situación.

para poder precisar un marco en el cual sea posible una Nueva Administración Tributaria. partiendo siempre de la propagación de las disposiciones contenidas en la Ordenanza Municipal que rige la materia.69 RECOMENDACIONES Considerando las acotaciones expuestas en las conclusiones se procede a plantear las siguientes recomendaciones. de manera tal que su resultado tenga. en donde el complejo proceso de cambio del país a impuesto la necesidad de de que se revise. a la par. Esa nueva realidad es producto de una situación de crisis. el fortalecimiento de conocimiento sobre el . la figura y concepto de control fiscal. las competencias y su propia estructura. los procesos internos. • Entender la urgencia y necesidad que tiene el Municipio de contar con un organismo de control fortalecido y con enorme capacidad preventiva del delito. como meta principal. con el fin de que la administración Tributaria a través del departamento de liquidación y recaudación Municipal las aplique. Bajo ese objetivo debe revisar. de manera sostenida.

cumplimiento contribuyentes. apoyado en propuestas a corto. a fin de determinar las causas que la originan y aplicar los posibles correctivos fenómeno. a fin de que éstos sean invertidos en beneficio de la colectividad. que servirán de estímulo a los contribuyentes que gravan este impuesto en el Municipio. aumentando de esta manera la cultura tributaria del Municipio. debe analizar el incumplimiento fiscal que se presenta en el impuesto sobre publicidad y propaganda. . de los deberes formales a cumplir por los • El Servicio de Autónomo Bolivariano de Administración Tributaria. la organización de jornadas de información de parte del Alcalde en colaboración con el personal preparado en el tema rentístico. orientados a elevar la calidad de los servicios prestados por los organismos dependiente de la Administración Publica local como: luz. con el objeto de que los contribuyentes del Municipio Bolívar obtengan la orientación adecuada sobre la importancia de cumplir con la obligación tributaria del que grava su actividad y las consecuencias que se originan por su incumplimiento. a la cancelación oportuna del mismo. de parte de las PYMES dedicadas a la actividad turística en el Municipio. dentro de los cuales se menciona. • Considerar un plan estratégico como una alternativa viable con miras a garantizar el ingreso de los recursos por concepto de la ordenanza sobre publicidad y propaganda. mediano y largo plazo. 70 este • Implantar programas informativos sobre la ordenanza de publicidad y propaganda. asfalto.

señalización, semáforos, rallados, áreas de esparcimiento, entre otros. Todo ello de manera progresiva para producir en el contribuyente el efecto deseado, como es el cumplimiento en la forma y plazos establecidos de la obligación tributaria a la cual está sujeto.

71

REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS

Constitución de la República Bolivariana de Venezuela Burelis & Calzadilla (2007). Defraudación Tributaria, Editorial Saetha Fontiveros, A.(1999). Delitos tributarios. La Defraudación Tributaria, Caracas Redycopy C.A. Parra, R (2006). Ilícitos Tributarios, Dj Editores Salvador, S (2005). El procedimiento de Fiscalización. Caracas, editorial Torino. Tolosa C., (2006) .Sistema Tributario en Venezuela. Gestiopolis.com Villegas, H (1992). Curso de Finanzas, Derecho Financiero y Tributario, Buenos Aires, Editorial De palma.

Ley Orgánica del Poder Público Municipal Código Orgánico Tributario Ordenanza de Reforma Parcial de la Ordenanza sobre Propaganda y Publicidad Comercial del Municipio Bolívar. CONINDUSTRIA (2000). Observaciones a la Ley para Promoción y desarrollo de la Pequeña y Mediana Empresa (PYME). http://www.monografias.com/trabajo2/mercambiario

72

ANEXOS

GUIA DE ENTREVISTA
Entendida la entrevista como herramienta metodológica, para llevar a cabo una investigación, cuyo objetivo primordial debe centrarse en la construcción de un objeto científico, se considero tomar este instrumento de medición, para ser aplicado en este proyecto, cumpliendo con los objetivos de obtener información a través de la observación e interacción con los entrevistados, que aporten datos precisos, que nos den resultados mas concretos y útiles acerca de los objetivos de la investigación, para lo cual se han tomado como referencia las opiniones del personal especializado en el área de fiscalización tributaria, adscritos al SABAT del Municipio Simon Bolívar. Este instrumento será aplicado como parte del proyecto de investigación, como requisito parcial para sustentación del trabajo de Grado y su información es de total confidencialidad

1. ¿Cuanto hace que trabajas en la Institución? ______________________________________________________ ______________________________________________________ ______________________________________________________ 2. ¿Cuál es su función dentro de la unidad de Administración Tributaria Municipal? ______________________________________________________ ______________________________________________________ ______________________________________________________
74

3. ¿Cuál es su opinión sobre la funciónabilidad del procedimiento de fiscalización para la verificación del cumplimiento de los deberes tributarios de parte de los contribuyentes, realizados por el Servicio Autónomo Bolivariano de Administración Tributaria (SABAT), del Municipio Bolívar? ______________________________________________________ ______________________________________________________ ______________________________________________________

4. ¿Cuáles cree usted, son los objetivos que persigue el SABAT con el procedimiento de Control Fiscal para la verificación de los deberes formales del Impuesto sobre Publicidad y Propaganda, aplicados a las Pequeñas y Medianas Empresas del sector turismo en el Municipio Bolívar?

aplicados por el SABAT? ______________________________________________________ ______________________________________________________ ______________________________________________________ 75 6.______________________________________________________ ______________________________________________________ ______________________________________________________ 5 ¿Cómo es el desarrollo y ejecución del procedimiento de Control Fiscal para la verificación de los deberes formales del Impuesto de Publicidad y Propaganda. en el Municipio Bolívar? ______________________________________________________ ______________________________________________________ ______________________________________________________ 7.¿Esta de acuerdo con el procedimiento de control fiscal. cumple con lo establecido en la Ordenanza del Impuesto Sobre Propaganda y Publicidad Comercial que la rige. ¿Considera que la Administración Tributaria. dedicados a la actividad comercial de carácter turístico? ____________________________________________________ ______________________________________________________ . ejercido por el SABAT. del área turística. para los contribuyentes. con respecto a las exoneraciones de pago. sobre las PYMES.

¿En base a su experiencia. ¿como calificaría la labor de fiscalización. podría dar a las autoridades de la Administración Tributaria de la Municipalidad Barcelonesa.¿Qué sugerencia. aplicada a las PYMES. para hacer más efectiva y eficiente los procesos de Control Fiscal. en materia de Publicidad y Propaganda Comercial? ___________________________________________________ ______________________________________________________ ______________________________________________________ ___ .______________________________________________________ __ 8. ubicada en el Municipio Bolívar? ____________________________________________________ ______________________________________________________ ______________________________________________________ __ 76 9.

(EQPASUBDATANDCELPYMEDSTDEEMB) Elaborado por Yorlenis Cumana ParteI .77 MATRIZ DE ANALISIS Estrategias que permitan al Servicio Autónomo Bolivariano de Administración Tributaria aplicar medidas de control en las pequeñas y medianas empresas del sector turismo domiciliadas en el Municipio Bolívar.

Medidas de Control Fiscal ¿Cómo se aplican las medidas de control fiscal por parte del Servicio Autónomo Bolivariano de Administración Tributaria? ___________________________________________________________ ___________________________________________________________ ___________________________________________________________ 78 Parte II Debilidades de las medidas de control fiscal ¿Es importante que en el Departamento de Recaudación exista una base física para eventuales verificación de contribuyentes? ___________________________________________________________ ___________________________________________________________ ___________________________________________________________ Parte III .

¿Es importante ser recurrente en la realización de operativos de fiscalización a las unidades publicitarias.Estrategias para optimizar el proceso de control fiscal ¿Es necesario realizar procesos de fiscalización? ___________________________________________________________ ___________________________________________________________ ___________________________________________________________ 79 ENTREVISTA NO ESTRUCTURADA 1. inscritas en el Municipio? . ¿Se hace necesaria la aplicación de procesos más exigentes para evitar la evasión de impuestos de Publicidad y Propaganda Comercial de las empresas dedicadas al turismo? ______________________________________________________ ______________________________________________________ ______________________________________________________ 2.

______________________________________________________ ______________________________________________________ ______________________________________________________ 3. para facilitar el proceso de inscripciones. ¿Es imperiosa la depuración del Padrón de contribuyentes. ¿Es preciso mantener informado al contribuyente. sobre reformas en la ordenanza de publicidad y propaganda. permisos y pagos por este concepto? ______________________________________________________ ______________________________________________________ ______________________________________________________ . para determinar la veracidad de procedimientos de control fiscal? ______________________________________________________ ______________________________________________________ ______________________________________________________ 80 4.

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