REPUBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA INSTITUTO UNIVERSITARIO DE TECNOLOGIA DE ADMINISTRACIÓN INDUSTRIAL AMPLIACIÒN – BARCELONA

ANALISIS DE LAS MEDIDAS DE CONTROL FISCAL EN EL AREA DE IMPUESTOS PUBLICITARIOS QUE APLICA EL SERVICIO AUTONOMO BOLIVARIANO DE ADMINISTRACION TRIBUTARIA EN EL A LAS PEQUEÑAS Y MEDIANAS EMPRESAS DEL SECTOR TURISMO BOLIVAR
Elaborado por: Yorlenis Cumana
Trabajo Especial De Grado presentado como requisito parcial para optar al título de técnico superior universitario en la especialidad de Administración Tributaria

DOMICILIADAS

MUNICIPIO

Barcelona, Febrero de 2011

REPUBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA INSTITUTO UNIVERSITARIODE TECNOLOGIA DE ADMINISTRACIÓN INDUSTRIAL AMPLIACIÒN – BARCELONA

ANALISIS DE LAS MEDIDAS DE CONTROL FISCAL EN EL AREA DE IMPUESTOS PUBLICITARIOS QUE APLICA EL SERVICIO AUTONOMO BOLIVARIANO DE ADMINISTRACION TRIBUTARIA EN EL A LAS PEQUEÑAS Y MEDIANAS EMPRESAS DEL SECTOR TURISMO BOLIVAR DOMICILIADAS MUNICIPIO

Tutor Académico: Lic. María Acevedo

Elaborado por: Yorlenis Cumana C.I. 14.432.494

Barcelona, Febrero de 2011

APROBACION DEL TUTOR ACADEMICO

En mi carácter de Tutor Académico del Trabajo Especial de Grado titulado: Analizar Impuestos las medidas de control fiscal que Aplica el en el área de Autónomo Publicitarios Servicio

Bolivariano de Administración Tributaria

a las Pequeñas y

Medianas Empresas del sector turismo domiciliadas en el Municipio Bolívar, presentado por la estudiante Yorlenis Cumana, como requisito para optar al Título de Técnico Superior Universitario en la especialidad de Administración Tributaria. Considero que dicho trabajo reúne los requisitos y méritos suficientes para ser sometido a la Presentación y Evaluación por parte del Jurado Evaluador que se designe. En la ciudad de Barcelona, Febrero de 2011

____________________ Lic. María Acevedo C. I. 10.290.893

DEDICATORIA

Hoy cuando veo realizado uno de mis sueños más anhelados, ese que permite incursar en un campo laboral diferente por una nueva vida social, me lleno de gran satisfacción y regocijo por haber alcanzado una de las metas trazadas en mi vida, a pesar de lo tantos obstáculos que se me presentaron y haber entendido el camino de la superación, y en virtud al gran acontecimiento y significado tan relevante a título personal de esta culminación de una etapa de mi vida, deseo compartir y dedicar este logro:

A Dios todo poderoso, por haberme dado la vida, salud, sabiduría y fortaleza en los momentos más difíciles, brindándome una luz que me ha guiado siempre. Gracias

A mi madre, una gran mujer que ha estado conmigo en los buenos y malos momentos, cuidando siempre de mi hija y que ha hecho de mi lo poco o mucho que soy. Es la persona que me ha enseñado, que pase lo que pase la vida continua. Gracias madre por existir Guchachita que Dios te Bendiga. y cuidar de mi

A mi padre, que aunque no viva conmigo siempre está pendiente de mí demostrándome el orgullo sentido de ser mi padre. Te amo papi, a ti con todo mi amor.

por tu sacrificio en algún tiempo incomprendido. Con amor para ti mi hermano. a ella que es lo más grande que Dios y la vida me han regalado. por tu ejemplo de superación incansable. por la oportunidad de existir. Y en especial. nos debemos a aquellos que nos han educado y que nos enseñaron a dar los primeros pasos de la vida”. “Todos somos lo que somos en la vida gracias a otros individuos. por tu comprensión y confianza. más allá de los méritos y de los fracasos propios. porque sin tu apoyo no hubiera sido posible la culminación de mi carrera profesional. que a su corta edad me ha dado el entusiasmo para seguir adelante. A ti Escalante. y a quién tantas veces le pedí por este día. Yorlenis Cumana .A mi hija. Te amo mi Guchachita eres mi motor para seguir luchando. Para ti con todo mi amor. A la memoria de mi hermano: que desde el cielo me cuida y me acompaña. por tu amor y amistad incondicional.

.AGRADECIMIENTO Gracias a Dios. que mi esfuerzo es inspirado en ti. es el logro tuyo. Con admiración y respeto. sólo deseo que entiendas que el logro mío. Gracias profesora donde quiera que se encuentre. Al personal de Mantenimiento y Vigilancia: a ellos mis amigos por su cariño y colaboración. A las Profesoras : María Acevedo y Francia Aguache por su ayuda y colaboración. porque gracias a su apoyo y consejo he llegado a realizar la más grande de mis metas. la cual constituye la herencia más valiosa que pudiera recibir. A ti Flores: porque Sabiendo que jamás existirá una forma de agradecer una vida de lucha. excelente profesora y fiel amiga y aunque ya no esté en la Institución siempre la llevare en mi corazón. A mi amiga Gladys Cabrera. siempre estaré en deuda permanente. sacrificio y esfuerzo constantes. a mi familia y amigos en especial a Pedro Delgado que más que un Profesor es mi amigo y me ayudaron en cada etapa de mi carrera. A ella que en el inicio de mi carrera siempre estuvo allí para darme una mano amiga y apoyándome moral y espiritualmente.

lucha y deseo. se necesita ahínco. Yorlenis Cumana . Ahora más que nunca se acredita mi cariño. pero sobre todo apoyo como el que he recibido durante este tiempo. admiración y respeto. no es fácil llegar.Gracias a todas aquellas personas que creyeron en mí.

X INTRODUCCION………………………………………………………XI-XIII CAPITULO I EL PROBLEMA Planteamiento del problema…………………………………………….32 Bases Legales…………………………………………………………….15 .. PAGINAS PRELIMINARES…………………………………………….33 .35 Terminas Operativos…………………………………………………………...INDICE GENERAL Pags.36 Variables……………………………………………………………………….17 Justificación e Importancia………………………………………………18 . I.19 Objetivos de Investigación……………………………………………………20 CAPITULO II MARCO TEORICO Antecedentes de la Investigación……………………………………… 22 23 Bases Teóricas……………………………………………………………24 .IX RESUMEN………………………………………………………………….37 VIII .

41 Técnicas e Instrumentos para recopilar Datos………………………..39 Tipo de Investigación…………………………………………………………....42.46 Procedimientos ……………………………………………………………….69 Recomendaciones………………………………………………………70 .80 IX ..74 ...68 .48 Presentación de Resultados …………………………………………49 .47 CAPITULO IV DISCUSION DE RESULTADOS Análisis de Datos……………………………………………………….44 Instrumentos de Recolección de Datos……………………………….CAPITULO III MARCO METODOLOGICO Diseño y tipo de Investigación………………………………………………....40 Unidad de Análisis……………………………………………………………..71 REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS………………………………… ……72 ANEXOS………………………………………………………………….45 ...66 CAPITULO V CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES Conclusiones…………………………………………………………….

su recaudación. para el control fiscal aplicado a las pequeñas y medianas empresas del sector turístico de la localidad. para lo cual se realizó un estudio de campo-descriptiva. que redundan en un incremento de la evasión fiscal de parte de este tipo de empresas y por ende la disminución de recaudación de Ingresos al Municipio. Los resultados obtenidos permitieron: identificar los procedimientos que determinan gravar este tipo de impuesto. obteniéndose la descripción detallada de cada una de las medidas de control fiscal aplicado por el área de tributación del Municipio. .REPUBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA INSTITUTO UNIVERSITARIO DE TECNOLOGIA DE ADMINISTRACIÓN INDUSTRIAL AMPLIACIÒN – BARCELONA Especialidad: Administración Tributaria Línea de Investigación: Tributos Municipales ANALISIS DE LAS MEDIDAS DE CONTROL FISCAL EN EL AREA DE IMPUESTOS PUBLICITARIOS QUE APLICA EL SABAT A LAS PYMES DEL SECTOR TURISMO DOMICILIADAS EN EL MUNICIPIO BOLIVAR Autor: Yorlenis Cumana Tutor Académico: María Acevedo Fecha: Febrero de 2011 RESUMEN El objetivo fundamental de esta investigación es analizar las medidas implementadas por la Administración Tributaria del Municipio Bolívar del Estado Anzoátegui. específicamente en el rubro de Publicidad y Propaganda Comercial. con entrevistas abiertas realizadas a funcionarios de las unidades administrativas de la unidad de Sistema Autónomo Bolivariano de Administración Tributaria de la Alcaldía de Barcelona. así como las debilidades en la aplicación de políticas de fiscalización.

a saber. y realizar cualesquiera otros actos que atribuyan la Constitución y demás leyes nacionales. dar a conocer la gestión del Ejecutivo Municipal. siendo esta última la forma más utilizada para evitar los efectos impositivos de las normas tributarias. dada la dificultad que implica la demostración de la misma por las figuras a través de las cuales se materializa. aplicar los instrumentos legislativos que regulen las áreas bajo su competencia. De allí la importancia . depende en gran parte de los tributos que percibe de sus administrados. el Municipio ve en merma sus ingresos y por ende la capacidad de prestar servicios públicos de calidad.X INTRODUCCION El Servicio Autónomo Bolivariano de Administración Tributaria. en la medida que algunos de ellos no cumplan con sus obligaciones tributarias. formular y ejecutar el presupuesto. denominados contribuyentes. El presupuesto de los Municipios. es el Órgano del Poder Ejecutivo del Municipio Bolívar del Estado Anzoátegui. Dentro de este escenario cobran vigencia los conceptos de evasión y elusión fiscal. encargado de garantizar que los principios y objetivos de las Ordenanzas Tributarias Municipales se cumplan a fin de gestionar recursos que permitan a la Alcaldía del Municipio Bolívar: brindar servicios públicos de calidad. el fraude a la ley y el abuso de las formas jurídicas.

pero la gran mayoría permanecen estancadas porque no están en un mejoramiento continuo y otras fracasan por no administrar correctamente sus recursos productivos. porque proporcionará información actual de la relación Alcaldía-PYMES. en cuanto al cumplimiento de obligaciones tributarias y el análisis de la incidencia del Control fiscal.11 de conocer como es tal situación en las PYMES dado su vertiginosa aparición y rol en la economía del país. que ejerce el SABAT. Las PYMES han contribuido con el desarrollo económico del país. son el principal instrumento para el crecimiento de la economía. por no intervenir de una forma competitiva en el mercado y por manejar inadecuadamente sus finanzas. sobre la aplicación de impuestos . siendo su objetivo básico el estimulo de la economía. En el Municipio Simón Bolívar este tipo de empresas. dan trabajo a muchas personas y son creadores de riqueza. aplica medidas de control para que estas empresas cumplan con sus obligaciones tributarias. cancelado los impuestos correspondientes entre ellos el de publicidad y propaganda. y de cómo el SABAT. no solo por domiciliarse en la entidad y generar empleos sino que con sus actividades están obligadas a coadyuvar con los gastos de la Alcaldía. Por ello lo relevante de esta investigación. y muy específicamente las relacionadas con el sector turismo han contribuido de manera significativa con el desarrollo del Municipio. Algunas de ellas tienen éxito y logran salir adelante compitiendo en grandes mercados.

dedicadas al área turística en el Municipio Bolívar.sobre publicidad en las pequeñas y medianas empresas. 12 Para un mejor análisis el estudio se dividió en 5 capítulos los cuales contienen Capítulo I : El Problema Capítulo II : Marco Teórico Capítulo III: Marco Metodológico Capítulo IV : Discusión de los Resultados Capítulo V: Conclusiones y Recomendaciones .

13 CAPITULO I EL PROBLEMA .

Datos que abarcan a todos los sectores que estas empresas cubren. el 16% ocupado en el sector público y el 12% desempleado. Es importante considerar el concepto de PYME abordado en la investigación y que difiere de la asumida en el ámbito nacional que la define como PYMI. aunado a esto. confrontan serias dificultades para adecuarse a las demandas del entorno debido a problemas de financiamiento. mientras que PYME es de mayor alcance y encierra en su definición al sector industrial y manufacturero. Esta característica de amplitud es considerada durante el tratamiento del tema. quedando el 17% empleado en la gran empresa. el industrial. baja . y dan empleo al 55% de toda la población activa. de los servicios y del comercio. Actualmente las PYMES dedicadas al sector turismo han disminuido significativamente sus ingresos por la casi desaparición del turismo externo.PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA Los pequeños y medianos emprendedores tienen definiciones que varían según la región o país donde se ubiquen. Es sabido que en Venezuela las PYMES aportan más del 13% del PTB. La diferencia radica en que la pequeña y mediana industria contempla solo un sector.

productividad. legalmente constituidas. mediante la concesión de incentivos fiscales a ser previstos en sus ordenanzas. las que se encuentran en el Municipio Sotillo y Urbaneja se encuentran en mejor situación ya que en estos se encuentran los mayores sitios turísticos. Otra situación que ha permitido la baja producción turística de las PYMES ha sido la implementación de nuevas políticas del gobierno que en materia de turismo ha facilitado la constitución de cooperativas y de redes socio productivas-comunitarias prestadoras de servicios turísticos. consistentes de exenciones de los impuestos Municipales de los cuales el prestador de servicios sea contribuyente. como una forma de promover y desarrollar el sector turismo. . 15 La posición de estas empresas en el Municipio Bolívar. asociaciones de hoteleros y demás gremios que agrupen a miembros del sistema turístico. entre ellos el de publicidad y propaganda. de conformidad con lo establecido en la Ley Nacional de Turismo. sin embargo al comparar los niveles de productividad de las PYMES del sector turístico en los que comprenden el área metropolitana. que al tener estas el apoyo gubernamental con incentivos de toda índole también ha repercutido desfavorablemente en la producción turística de las PYMES. sin embargo todavía se mantiene una infraestructura importante para el turismo interno. no es muy distinta a las domiciliadas en otros municipios. por lo que las pocas que existen en el Municipio Bolívar. políticas fiscales gubernamentales que se traducen en mayores problemas para estos empresarios. se han establecido normas que fomentan la actividad turística local. y los que gozan de mayor promoción. tienen que hacer mayores desembolsos para atraer el turista. Sin embargo en el Estado Anzoátegui. los de mejor infraestructura.

Tal es así. una zona geográfica privilegiada que en conjunto con el Municipio Urbaneja. de tipo descriptiva. que se derive de la utilización de la publicidad y propaganda.16 Por ser el Municipio Bolívar del Estado Anzoátegui. que satisfaga el impuesto a la Alcaldía. Aunque en cierto modo y según algunos operadores turísticos. No obstante el espíritu del impuesto es que los contribuyentes coadyuven con los gastos públicos cuando les corresponda independientemente de la condición de éstos. que han servido de referencia y fundamentación de la problemática de la investigación. ríos. En base a lo anteriormente planteado y como tema primordial de esta investigación. Es decir que cumplan con su obligación de pagar como le corresponde el impuesto pertinente. que dichas fuentes facilitaran . En función de los objetivos definidos y del contenido contemplado la presente investigación. donde se pueden encontrar playas. será de campo. lagunas. y bahías naturales que ofrecen una belleza escénica fundamental para el desarrollo de esta actividad. es fácil deducir que aquí se haya establecido una infraestructura turística donde las PYMES sin duda han tenido un rol protagónico. este tributo es considerado un poco injusto por cuanto no toma en cuenta la capacidad económica o contributiva del contribuyente. Sotillo y Guanta forman un área metropolitana común. islas. es que se considera de real importancia que las PYMES en su afán de promoverse como destinos turísticos o que sirvan de guías turísticas. ya que se han seleccionado un conjunto de fuentes de información (primaria y secundaria). realicen todo tipo de publicidad.

como se plantea. En consecuencia. Como “hay tantas realidades como puntos de vista”. quien tiene la responsabilidad de garantizar el cumplimiento de las obligaciones impositivas. cada opinión debe ser tomada en cuenta para que la sociedad se sienta copartícipe de las acciones de la Administración Tributaria. se necesita. así como delinear estrategias para mejorar los puntos de vista adversos que sobre ella tiene la sociedad. . además de contribuir a generar una cultura tributaria en las PYMES. justifica esta investigación. ya que el futuro de los impuestos está indisolublemente relacionado con alcanzar este objetivo.el enfoque globalizado y actualizado que se persigue. una Administración Tributaria fuerte. eficiente y eficaz. además de sustentar los planteamientos y propuestas del tema planteado. busca crear una organización con esas características. 17 JUSTIFICACION E IMPORTANCIA La preocupación de las Administraciones Tributarias por la percepción que la sociedad tenga de ellas ha fomentado la realización de Estudios que le permitan identificar sus fortalezas y debilidades. En este orden de ideas. por cuanto. entre ellos las PYMES. creíble y eficiente. debe ser suficientemente fuerte como para asegurar que cada cual pague lo que le corresponde. de manera de evitar y confrontar la evasión y la elusión fiscal. Por ello el presente estudió se considera innovador ya que la información presentada servirá de guía para que el SABAT tenga una operación exitosa. EL Servicio Autónomo Bolivariano de Administración Tributaria de la Alcaldía del Municipio Bolívar del Estado Anzoátegui. La natural dejadez a pagar impuestos por parte de algunos contribuyentes.

18 El estudio además. al sentar bases documentales para futuras investigaciones que guarden relación con el tema al aportar conocimiento científico en relación a la evasión Tributaria en las pequeñas y medianas empresa. dentro de un esquema de rentabilidad económica. mostrando también con ello los aspectos relevantes en cuanto al correcto manejo de los PYMES. constituye un aporte eminentemente teórico. Para la realización del siguiente trabajo de investigación se plantean la siguiente interrogante ¿Se podrá crear conciencia tributaria en las PYMES del sector turismo. para el logro efectivo de los objetivos. para que cumplan con la obligación formal de cancelar el impuesto sobre Publicidad y propaganda Comercial de acuerdo a la actividad real que ellas realizan dentro de la jurisdicción del Municipio Bolívar? .

aplicar medidas de control a las Pequeñas y Medianas Empresas del sector turismo.19 OBJETIVOS DE LA INVESTIGACION Objetivo General • Analizar las medidas de control fiscal en el área de Impuestos Publicitarios que Aplica el Sabat a Las PYMES del sector turismo domiciliadas en el Municipio Bolívar Objetivos Específicos: • Describir las medidas de control fiscal que aplica el Servicio Autónomo Bolivariano de Administración Tributaria. a Las Pequeñas y Medianas Empresas del Sector Turismo domiciliadas en el Municipio Bolívar relacionado con la propaganda y la publicidad comercial. domiciliadas en el Municipio Bolívar. . • Determinar debilidades en la aplicación de las medidas de control fiscal por parte del Servicio Autónomo Bolivariano de Administración Tributaria hacia las Pequeñas y Medianas Empresas del sector turismo domiciliadas en el Municipio Bolívar • Establecer estrategias que permitan a la Administración Tributaria.

20 CAPITULO II MARCO TEORICO .

que le permitan su crecimiento y transformación en empresas de clase mundial. . para lo cual debe implementarse políticas. Por su parte. siendo un indicador de las posibilidades de éxito de un determinado servicio. Hernández (2006) expresó: Las pequeñas y medianas empresas son concebidas en el nuevo modelo económico nacional. como las que se mencionan a continuación: Así Gómez (2004) expuso: La importancia que representa el proceso de competitividad de las pequeñas y medianas empresas. como el naciente eje de desarrollo industrial. para lo cual es preciso mencionar. los antecedentes indispensables para situarnos en el problema planteado. industriales adecuadas. por lo que se hace necesario recurrir fuentes previas de investigación. con el propósito de enriquecer los conocimientos existentes. fundamental en el costo y calidad del mercado. procurando destacar la significación de esta investigación.ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACION Se menciona en esta sección. que se ha investigado hasta ahora en relación con el tema de estudio.

debe ejercer un rol protagónico en la implementación de políticas divulgativas de información que despierten el interés y el deseo de las pequeñas y medianas empresas. uno y otro gobierno han tratado de implantar paquetes económicos que reactiven la economía venezolana. por cuanto. de modo tal. para este estudio el Servicio Autónomo Bolivariano de Administración Tributaria. en las obligaciones tributarias con el Municipio Bolívar. pero lamentablemente fallan al no poder controlar el Gasto Público y mucho menos se ha creado una cultura tributaria en los ciudadanos y empresas Venezolanas. la primera desde la normativa que la regula y la que se propone. de contribuir voluntariamente. La presente investigación se relaciona con la que se proyecta en que ambas están referidas a la Gestión tributaria. se vinculan directamente con la presente investigación. hacen énfasis en señalar de que todo ente rector en materia de recaudación de impuestos. además de acentuar los conocimientos sobre las características de las pequeñas y medianas empresas. . Pérez (2007) manifestó: Que la política fiscal en Venezuela ha sido mal llevada a lo largo de muchos períodos gubernamentales. desde el fraude a esa gestión.22 De igual forma. Los temas estudiados por los autores citados. que se tenga un mejor control sobre el cumplimiento de éstas.

La función de control fiscal corresponderá a la Contraloría Municipal. la función deliberante que corresponde al Concejo Municipal. en los términos establecidos en la ley y su ordenanza. en la medida que se le proporcione a los ciudadanos los conocimientos necesarios para abordar su realidad. Y la función de planificación. que en las últimas décadas ha sido objeto de diferentes estudios y discusión. y con ello. Es necesario fortalecer el rol desempeñado por el municipio como base fundamental dentro de la organización social. que será ejercida en corresponsabilidad con el Consejo Local de Planificación Pública. puesto que representa el espacio territorial con mayor posibilidad para promover el desarrollo político. especialmente con las comunidades organizadas. transformación que es posible. El Poder Público Municipal está conformado por: la función ejecutiva. acercando la toma de decisiones a los .(2008) Es el ámbito público.23 BASES TEORICAS Municipio: Corredor y Díaz. económico y social de los países. desarrollada por el alcalde o alcaldesa a quien corresponde el gobierno y la administración. política y económica del país. manteniendo su función de enlace entre la gestión de gobierno y administración y la comunidad. integrado por concejales y concejalas. intervenir en la concertación con los diferentes actores de la sociedad.

o sea. Sin embargo. antes de dar una definición sobre los impuestos hay que aclarar la diferencia entre los conceptos de ingreso público. La descentralización. exige a un particular. a cargo de determinados individuos o de determinadas categorías de individuos. excepcionalmente en especie. y legitima en gran medida el ejercicio del poder. actuando como sujeto activo. el cumplimiento de una prestación pecuniaria. Los impuestos son una parte sustancial (o más bien la más importante) de los ingresos públicos. Potestad Tributaria Villegas (2006): El poder tributario consiste en la facultad de aplicar contribuciones (o establecer exenciones). contribución o ingreso tributario. facilita la construcción de un Estado más eficiente y democrático. la obligación de pagar un impuesto o de respetar un límite tributario”. contribución e impuesto. Impuesto Aniceto y Santillán (1962).24 administrados. el poder de sancionar normas jurídicas de las cuales derive o pueda derivar. es el vínculo jurídico en virtud del cual el Estado. Tributos Pérez Ramos (2000). Cuando . El tributo. denominado sujeto pasivo.

Ejemplo: El impuesto sobre las ventas: Quien declara (responsable jurídico) no es el mismo que paga el monto del impuesto (lo hace el comprador). Clasificación de los Impuestos: Orjuela G. El primer elemento que interviene en una relación tributaria es el sujeto. los sujetos activos son: la República. Sujetos del impuesto. Ejemplo: El impuesto sobre la Renta y Complementarios. El declarante es el mismo contribuyente que paga el impuesto. etc. los impuestos forman parte de las contribuciones y éstas a su vez forman parte de los ingresos públicos. un sujeto activo y uno pasivo. multas. Impuestos Directos: Son aquellos en los cuales coincide el sujeto Jurídico responsable de la obligación y el sujeto económico que soporta el tributo.nos referimos a ingresos públicos estamos haciendo referencia a todas las percepciones del Estado. Tradicionalmente los impuestos se dividen en Directos e Indirectos. de donaciones. una contribución es una parte integrante de los ingresos públicos e incluye aportaciones de particulares como. . El sujeto es de dos clases. las Entidades estadales y los Municipios. En segundo lugar. Impuestos Indirectos: Se trata de aquellos donde el sujeto jurídico no es el mismo sujeto económico. pagos por servicios públicos. (2008). quien paga el monto respectivo. En tercer lugar. Dentro de la organización del Estado. por lo que hace radicar la clasificación en el sistema de determinación y cobro adoptado por la legislación de cada país. por ejemplo. pudiendo ser éstas tanto en efectivo como 25 en especie o servicios.

* Juegos y apuestas lícitas y * Publicidad y Propaganda Comercial Contribuyentes Giuliani (2006). Los contribuyentes son aquellos respecto del cual se verifica el hecho generado de la obligación tributaria. * Espectáculos públicos. tesorería. servicio o de índole similar. presupuesto. En la parte tributaria municipal nos encontramos con los impuestos municipales. Impuestos que Integran el Poder Público Municipal La administración financiera de la Hacienda Pública Municipal está conformada por los sistemas de bienes. el cual le sirve cómo código de identificación en sus actividades fiscales y . Es toda persona física o natural y jurídica o moral obligada a cumplir y hacer cumplir los deberes formales.26 Son sujetos activos porque tiene el derecho de exigir el pago de tributos mientras que el sujeto pasivo es la persona que legalmente tiene la obligación de pagar el impuesto. planificación. comercio. según lo establecen las leyes tributarias del país. contabilidad y tributario de acuerdo a la LOPPM. * Inmuebles urbanos (Derecho de frente) * Vehículos (Patente de Vehículos). dentro de los cuales se encuentran: * Impuesto sobre Actividades económicas de industria. esto debe proveerse del numero de registro nacional del contribuyente (RNC). (Patente de Industria y Comercio).

Empresa Galindo. Clasificación de los Contribuyentes Personas Físicas o Naturales: son aquellas que obtienen rentas de su trabajo personal (Personas con negocio de único dueño. Persona Jurídica: Son las formadas por las asociaciones de varias personas en un organismo o sociedad que son identificadas con una razón social mediante instrumento publico a la que la ley reconoce derechos y facultades a contraer obligaciones civiles y comerciales.27 como control de la Administración para dar seguimiento al cumplimiento de los derechos y deberes de estos.(1992): Grupo social en el que. se producen bienes y/o servicios tendientes a la satisfacción de las necesidades de la comunidad. Es la unidad económica constituida por una persona natural o jurídica. . entre otras). a través de la administración del capital y del trabajo. profesionales liberales. bajo cualquier forma de organización o gestión empresaria contemplada en la legislación.” Micro y Pequeña Empresa Villafuerte Bravo (2006).

en su Informe sobre fomento de las Pequeñas y Medianas Empresas. tanto a empresas modernas. (usualmente dirigida y operada por el propio dueño) b. Como se observará. como a empresas familiares en la cual laboran tres o cuatro de sus miembros. define de manera amplia a las Pequeñas y Medianas Empresas pues considera como tales. presentado en la 82° reunión de la Conferencia Internacional del Trabajo. los montos anuales vendidos y/o el número de personas ocupadas o el valor de los activos. para establecer sus límites. El área de operaciones es relativamente pequeña y principalmente local. sus familiares y a sus trabajadores tanto permanentes como eventuales. existen diversos criterios para caracterizar a la Micro y Pequeña Empresa. Administración independiente. La CEPAL define a la microempresa como unidad productora con menos de diez personas ocupadas incluyendo al propietario. 29 .28 La OIT. Sin embargo nuestra legislación. inclusive a los trabajadores autónomos del sector no estructurado de la economía (informales). realizada en Ginebra en el 2006. usualmente ha utilizado. Aspectos Característicos de la Pequeña Empresa Generalmente se resaltan los siguientes elementos característicos: a. Incidencia no significativa en el mercado. cuando de reglamentarla o promocionarla se trata. con no más de cincuenta trabajadores.

siempre que sean visibles por el público o que sea distribuida de manera impresa en la vía pública o se traslade mediante vehículos. compras. avisos publicitarios sea o imagen que con fines editada. Escasa especialización en el trabajo: tanto en el aspecto productivo como en el administrativo. exhibida en bienes del dominio público municipal o en inmuebles de propiedad privada. etc. finanzas. d. Limitados recursos financieros (El capital de la empresa es suministrado por el propio dueño).c. Es un impuesto de carácter real. . es indirecto. producción. ya que no toma en cuenta la capacidad económica o contributiva del contribuyente. en este último el empresario atiende todos los campos: ventanas. las cuales quedarán sujetas a las disposiciones de la Ordenanza que lo regule. Eliézer Ruiz B. personal. Impuesto sobre Publicidad y Propaganda Comercial Publicidad y Propaganda comercial Según lo expresado por J. denominado también con predominio de mano de obra. e. dentro de la jurisdicción del Municipio. La Ordenanza que reglamenta este impuesto tiene por objeto regular y establecer el procedimiento que deben cumplir las personas cuyo producto esté relacionado con la propaganda y publicidad comercial que se realice a través de anuncios. Actividad no intensiva en capital.

en forma gratuita u onerosa y con absoluta prescindencia de la forma o manera como sea pagada el espacio. (2006). . Anunciante Toda persona natural o jurídica que por si misma o por intermedio de otra persona natural o jurídica contrata un espacio en cualquier medio de comunicación con el fin de publicar un producto. mediante sistemas y procedimientos diversos. Fisco Erario o tesoro público. Se incluyen bajo este concepto a los medios de comunicación cuando utilicen espacios para promover sus propios productos.30 Control Fiscal Cisneros. la regularidad y corrección de la administración del Patrimonio Publico Estrategias Conjunto de acciones que se implementan en un contexto determinado con el objetivo de lograr el fin propuesto. El Control Fiscal es el conjunto de actividades realizadas por Instituciones competentes para lograr. Por extensión constituye sinónimo de Estado o Autoridad Publica en materia económica. Hacienda Pública Nacional.

Control El control es un elemento del proceso administrativo que incluye todas las actividades que se emprenden para garantizar que las operaciones reales coincidan con las operaciones planificadas. Turismo Desplazamiento temporal de las personas. y que se caracteriza por estar subordinada a la ley. sociales. supone decidir qué necesidades humanas se satisfacen con los recursos limitados de los que se dispone y por lo tanto cada elección lleva incorporado un coste de oportunidad. que se incluye dentro de los reglamentos.31 Actividad Económica Se llama actividad económica a cualquier proceso mediante el cual obtenemos productos. desde su lugar de residencia a otros lugares (lejanos o próximos). por los que se sienten atraídos por razones diversas: culturales. Todos los gerentes de una organización tienen la obligación de controlar. de ocio Ordenanza Es un tipo de norma jurídica. . durante el periodo de vacaciones o tiempo libre. bienes y los servicios que cubren nuestras necesidades. distribución y consumo. económicas. deportivas. Abarca tres fases: producción.

juegos y apuestas licitas. así como la forma en que las Alcaldías deben liquidar y recaudar este importante rubro.32 BASES LEGALES Las bases legales representan la interpretación de las disposiciones prescritas que rigen los elementos tributarios que componen el Impuesto sobre Publicidad y Propaganda Comercial. servicios o de índole similar. los impuestos sobre actividades económicas de industria. con las limitaciones establecidas en esta Constitución. cuando establece en su artículo 179. sujetos obligados. vehículos. que los Municipios tendrán los siguientes ingresos: “Las tasas por el uso de los bienes o servicios. En la Constitución de la República Bolivariana de Venezuela de 1999. la creación de mayores impuestos por la difusión de . propaganda y publicidad comercial. espectáculos públicos. los impuestos sobre inmuebles urbanos. incluyendo su hecho imponible. y la contribución especial sobre plusvalías de las propiedades generadas por cambios de uso o de intensidad de aprovechamiento con que se vean favorecidas por los planes de ordenación urbanística” Con el propósito de incentivar la inversión turística en nuestro país. forma de determinación y pago del impuesto. se reitera la competencia de los Municipios para establecer Impuestos Municipales. conllevando con ello. comercio. las tasas administrativas por licencias o autorizaciones. base imponible.

Municipal. el desarrollo turístico de aquellos sitios de interés histórico. lo refiere como persona cuyo producto o actividad se beneficia con la publicidad. dentro de la respectiva jurisdicción municipal. o que sea repartido de manera impresa en la vía pública o se traslade mediante vehículo. por cuanto.esa actividad comercial. de bellezas naturales. que la figura del la contribuyente para el impuesto sobre publicidad y propaganda comercial. proyectado o instalado en bienes del dominio público municipal o en inmuebles de propiedad privada siempre que sean visibles por el público. . la Ley Orgánica del Poder Público 33 se establece que los Municipios con vocación turística. de acuerdo al artículo 62. así como cualquier otra manifestación de índole turístico. Refiere el artículo 206 de la ley comentada. en razón de su actividad. conjuntamente con los sectores públicos y privados. definiendo por propaganda comercial o publicidad a todo aviso. persona o actividad específica. es considerada como el anunciante. pudiendo ser nombrados responsables de este tributo. anuncio o imagen dirigido a llamar la atención del público hacia un producto. anuncio o imagen que con fines publicitarios sea exhibido. hacen referencia a lo que puede ser gravado para generar el impuesto y se menciona a todo aviso. recreativas y de producción de artesanía. los editores o cualquier otro que. Así mismo sus artículos 204 y 205. dictaran los planes locales de turismo para promover y desarrollar esa actividad. con fines comerciales. las empresas que se encarguen de prestar el servicio de publicidad. En esos planes se promoverá. en carácter de agentes de percepción.

Es así como las pequeñas y medianas empresas. que ocupan la siguiente investigación. cuando establece que las pequeñas y medianas empresas son las que están legalmente constituidas. de parte de la Administración Tributaria. con el fin de comprobar y exigir el cumplimiento de las obligaciones formales. de común acuerdo con la Secretaria de Hacienda y Crédito Publico. con base a la estratificación establecida. y específicamente las ubicadas en el ámbito geográfico del Municipio Simón Bolívar.En el Código Orgánico Tributario. por la Secretaria Económica del Estado. transporte. publicada en Diario Oficial de la Federación .partiendo de la estratificación de su numero de trabajadores. las cuales se dedican a la prestación de servicio en el sector turístico. alimentación y recreación dirigidos al turista visitante de la región. . se atiende precisamente las facultades de fiscalización y determinación de impuestos a los contribuyentes. articulo 127. en su artículo 3º las define claramente. 34 La Ley de Promoción y Desarrollo de la pequeña y mediana empresa. tales como: alojamiento. están referidas a aquellas que integran el sistema turístico del Estado Anzoátegui.

donde una persona. Jurisdicción: Poder para gobernar y aplicar las leyes.35 TERMINOS OPERATIVOS Declaración: manifestación escrita que se presenta a las autoridades para el pago de las obligaciones impositivas. realiza aquellos actos o hechos gravados por un tributo. En estas declaraciones se determina la utilidad gravable o los ingresos gravables. Territorio en que se ejerce autoridad o dominio sobre otro. . de acuerdo al tipo de causante de que se trate. Domicilio fiscal: Lugar establecido por la Ley. física o jurídica.

el establecido por su constitución.Legalidad: Calidad de legal. Recursos Control fiscal Impuestos Publicitarios Humanos Documentos Leyes Normas Matriz de . folletos Instrumento Guión de entrevista. especialmente. Proveniente de la ley. Régimen fundamental del Estado. Recaudación: Proceso efectivo mediante el cual las autoridades tributarias cobran por concepto del pago de impuestos a los contribuyentes y causantes. Legitimidad. libros. 36 OPERACIONALIZACIÓN DE VARIABLES Analizar las medidas de control fiscal en el área de Impuestos Publicitarios que Aplica el Servicio Autónomo Bolivariano de Administración Tributaria a Las Pequeñas y Medianas Empresas del sector turismo domiciliadas en el Municipio Bolívar Variable Dimensión Indicador Bases Teóricas Fuente Textos.

Análisis. Personas 37 CAPITULO III MARCO METODOLÓGICO .

es de campo porque permite la recolección de información y datos primarios. . que la información fue obtenida directamente donde se encentraba presente la problemática estudiada. J (1997) Establece que consiste en la recolección de datos directamente de la realidad donde ocurren los hechos sin manipular o controlar variable alguna.DISEÑO DE LA INVESTIGACIÓN Investigación de Campo Según Riva. es decir. Este estudio.

F (2006) la investigación descriptiva consiste en la caracterización de un hecho. . el departamento de fiscalización y control del Servicio Autónomo Bolivariano de Administración Tributaria.siendo en este caso. 39 TIPO DE INVESTIGACIÓN Descriptiva Según Arias. fenómeno o grupo con el fin de establecer su estructura o comportamiento La investigación es descriptiva por cuanto dio a conocer y mostrar con detalle cada uno de las medidas de control fiscal que utiliza el Servicio Autónomo Bolivariano de Administración Tributaria en el área de publicidad y propaganda comercial a las Pequeñas y medianas empresas del área del sector turismo del Municipio Bolívar. de modo de hacer efectiva la recaudación del impuesto derivado de esta actividad.

específicamente al área de impuesto sobre la publicidad y propaganda. Se utilizó la unidad de análisis debido a que el presente estudio estuvo referido a evaluar las medidas de control fiscal que aplica el Servicio Autónomo Bolivariano de Administración Tributaria las pequeñas y medianas empresas del sector turismo. con el fin de determinar cuáles son las debilidades y fortalezas de estas medidas.40 UNIDAD DE ANÁLISIS Según Hernández Samper (2000): constituye segmento del contenido de los mensajes que son caracterizados para ubicarlos dentro de las categorías. .

Las técnicas son de carácter práctico y operativo y el método es de carácter global y de coordinación de operaciones. como las respuestas de cómo hacer los procedimientos de actuación concreta que deben seguirse para recorrer las diferentes fases del método. acerca de un tema particular con el propósito de llegar a un conocimiento y comprensión más profundo del mismo. .41 TECNICAS E INSTRUMENTOS DE RECOLECCION DE DATOS Técnica Según la Universidad Pedagógica Experimental Libertador (1998): la define. selecciona y extrae información de fuentes escritas. Revisión Documental Según Sabino Carlos (2005): proceso mediante el cual un investigador recopila. analiza. revisa.

Observación . con el fin de recolectar toda la información teórica necesaria para poder complementar la información de campo obtenida y de esta manera tener la base que permita desarrollar con mejor claridad la situación planteada. por cuanto es una de las herramientas más importantes para el trabajo de campo. Para esta investigación. el buscador de respuestas.Se utilizó esta técnica. como lo es de optimizar el proceso de recaudación de Impuesto de Publicidad y Propaganda Comercial en el Municipio Bolívar del Estado Anzoátegui. Pero antes que preguntar y oír. Más que en hacer muchas preguntas. por lo general. la clave de la conversación reside en escuchar. Es una técnica para obtener datos que consisten en un diálogo entre dos personas: El entrevistador "investigador" y el entrevistado. 42 Entrevista Según Wilson Puente (2000). se consideró la aplicación de la entrevista. tiene que descubrir cuestiones relevantes. que es. y eso implica la necesidad de prestar una detenida y especial atención al contexto de descubrimiento. donde se presenta como un encuentro humano integral entre las partes involucradas en la materia en estudio. una persona entendida en la materia de la investigación. se realiza con el fin de obtener información de parte de este.

de una manera espontánea. 43 En la investigación se aplicó esta técnica. y consignarlos por escritos. para así detectar las fallas y dar soluciones a las mismas. Observar es advertir los hechos como se presentan. porque se observó y examinó minuciosamente todas las actividades realizadas en el departamento de fiscalización y control del Servicio Autónomo Bolivariano de Administración Tributaria referentes a las medidas que se toman para el control del impuesto publicitario que generan las actividades de las pequeñas y medianas empresas del sector turismo. (2004). . La observación como proceso de investigación puede entenderse como el proceso mediante el cual se perciben deliberadamente ciertos rasgos existentes en la realidad por medio de un esquema conceptual previo y con base ciertos propósitos definidos generalmente por una conjetura que se quiere investigar.Según Carlos Méndez.

El guion de entrevistas. es aquella donde el investigador cuestiona las observaciones sobre el comportamiento. María José (1998): “Los instrumentos de recolección de datos es cualquier recurso de que se vale el investigador para acercarse a los fenómenos y extraer de ellos información”. Es así.44 Instrumentos de Recolección de Datos Instrumento García González. . que los instrumentos empleados para obtener la información requerida para el desarrollo del presente estudio. tomando notas de opiniones y referencias así como de cualquier actitud que pueda interesar a los fines de la investigación. lo constituyeron: Guion de Entrevista Según Fidias G. Arias (1999).

para la recaudación de la Alcaldía del Municipio Bolívar del Estado Anzoátegui. para poder determinar el proceso de recaudación de impuesto sobre publicidad y propaganda comercial por parte de las pequeñas y medianas empresas del sector turismo adscritas a la jurisdicción del Municipio Bolívar. . con respecto al impuesto sobre publicidad y propaganda. 45 Matriz de Análisis Según Hurtado B. Jacqueline (2006). Se empleó este instrumento. por lo regular no tan evidente.Este estudio utilizó este instrumento con el propósito de obtener información y determinar el cumplimiento de las normativas tributarias por parte de las pequeñas y medianas empresas del sector turismo. Instrumento diseñado para extraer información. ya sea de un documento o de una situación real. porque se extrajeron datos o información valiosa de diferentes fuentes documentales.

de manera que el proceso de toma de decisiones dentro del ámbito empresarial se reduce a ejecutar una serie sencilla de pasos secuenciales. . métodos que sirvieron para responder a las interrogantes de los objetivos planteados. la observación y los instrumentos que permitieron recoger la información. Los procedimientos representan una “… serie de pasos secuenciales relacionados entre sí que pueden usarse para enfrentar un problema estructurado”. tales como la entrevista. Es por lo antes expuesto que para el desarrollo de la presente investigación se emplearon técnicas de recolección de datos. tales como el guión de entrevista y matriz de análisis.46 PROCEDIMIENTOS Según Robbins y Coulter (2000).

clasificar e interpretar las representaciones visualizadas a través de lecturas y apuntes de los procedimientos”. para efectuar el estudio de las respuestas obtenidas en la guía de entrevistas y de las observaciones. en cuanto a la aplicación de medidas de control en el área de publicidad y propaganda a las pequeñas y medianas empresas del sector turismo que habitan en el Municipio Bolívar.47 TECNICAS DE ANALISIS Según Creswell. (1998). corresponde al análisis cualitativo. el análisis cualitativo “consiste en describir. . motivado a que en éste se indicó las técnicas especializadas para obtener respuestas profundizadas y claras de lo que se quiere con respecto a la situación presentada en el Servicio Autónomo Bolivariano de Administración Tributaria. La técnica de análisis aplicada en esta investigación.

ordenanzas vigentes. y en forma cualitativa. informes. se presentaron los resultados en relativo orden. se realizó en forma metodológica. lo cual implica la utilización y recopilación de una gran variedad de materiales que definieron el problema de la investigación. análisis e interpretación de los datos seleccionados para la ejecución de la presente investigación. completando el ciclo de preguntas. entrevistas y observaciones. La calidad en el análisis y discusión de los resultados estuvo dada por .48 FORMAS DE PRESENTACION DE RESULTADOS En cuanto a la recolección. Por tal motivo se tomó en cuenta todo lo relacionado con la materia y en función a los objetivos planteados. por cuanto la información utilizada se extrajo de libros. respuestas y análisis de esas respuestas.

el conocimiento teórico y práctico que poseía el residente del tema tratado (personal de administración tributaria del Servicio Autónomo Bolivariano de Administración Tributaria). así como el autor (entrevistador). Es aquí donde también jugó un papel fundamental la bibliografía consultada. 49 CAPITULO IV DISCUSION DE LOS RESULTADOS .

que dan respuesta a las interrogantes de los objetivos planteados. de la siguiente manera: . las técnicas e instrumentos utilizados para la sustentación de la información. a las Pequeñas y Medianas Empresas dedicadas a la actividad Turística. DOMICILIADAS RELACIONADAS COMERCIAL.DESCRIPCION DE LAS MEDIDAS DE CONTROL FISCAL QUE APLICA EL SERVICIO AUTONOMO BOLIVARIANO DE ADMINISTRACION TRIBUTARIA A LAS PYMES EN DEL EL CON SECTOR MUNICIPIO LA TURISMO BOLIVAR. PROPAGANDA Una vez analizada. implementados por la Unidad de recaudación del Municipio Bolívar. en el rubro de Publicidad Y Propaganda Comercial. se puede describir las medidas de control fiscal.

En el ejercicio de esas funciones. vigilancia e investigación en todo lo concerniente a la aplicación de esta Ordenanza. Dentro de estas medidas de control fiscal están: 1.La ordenanza de la Reforma Parcial de la Ordenanza del Impuesto sobre Propaganda y Publicidad Comercial. para garantizar a cabalidad que este se ajusta a los parámetros y extremos aprobados. además de las facultades establecidas sobre la materia en el código Orgánico Tributario. para la revisión de la contabilidad y suministrar a éstos los documentos e información que le sean requeridos 51 La Administración Tributaria Municipal tendrá las más amplias facultades de fiscalización. Fiscalización directa practicada por fiscales adscritos a la Administración Tributaria y la Dirección de Urbanismo Municipal • En la colocación del medio publicitario de que se trate. • Constatar el buen estado de los medios publicitarios instalados por los contribuyentes. Todos los procedimientos tributarios se regirán por la Ordenanza General de Procedimientos Tributarios. dispondrá. . establece “todo el que realice las actividades de Propaganda y Publicidad Comercial a que se refiere esta Ordenanza esta obligado a permitir el acceso de los Auditores Fiscales o Fiscales de Rentas debidamente autorizados por la Administración Tributaria Municipal. contenidos en el respectivo permiso que haya sido otorgado.

al menos parcial. Requerir copia de soportes magnéticos. desaparición o alteración de documentos. Lugares en donde pueden desarrollar las Facultades de Fiscalización a. Practicar Avalúo o Verificación Física de Bienes. Facultades de Fiscalización y Determinación. En las oficinas de la Administración Tributaria. En el lugar donde el contribuyente o responsable tenga su domicilio fiscal. Exigir exhibición de su Contabilidad y demás documentos. . plasmadas el Código Orgánico Tributario. Requerir la comparecencia de los Contribuyentes. c. Donde exista alguna prueba. Requerir informaciones de terceros y exhibir documentación. o en el de su representante que al efecto hubiere designado. aplicables a las ordenanza de tributación Municipal • • • • • Practicar Fiscalizaciones a los contribuyentes Realizar Fiscalizaciones en sus propias oficinas. inspecciones y fiscalizaciones en locales y medios de transporte Posesionarse de bienes. hardware o software Utilizar programas y utilidades de aplicación en Auditoria Fiscal Adoptar Medidas Administrativas para impedir la destrucción. b. 52 • • • • • • • Recabar informes y datos Retener y asegurar documentos. equipos. d. del hecho imponible. Donde se realicen total o parcialmente las actividades gravadas.2.

deberán precisar el tiempo en el cual será instalada y exhibida. 2.Requisitos para solicitud de permiso de Propaganda y Publicidad Comercial. 5. Características y formas del medio y de la unidad de propaganda y publicidad comercial. para el requerimiento del permiso respectivo. para los medios permanentes. A efectos de la verificación de cumplimiento de las obligaciones tributarias de las PYMES de actividad turística inscritas en el padrón de contribuyentes del Municipio Bolívar. representada 53 en estos efectos por el SABAT. planos de ubicación del lugar donde se colocará la unidad de propaganda y publicidad comercial y fotografía de dicho lugar. 3. cuando se proponga su ubicación en terrenos no construidos. así como de la estructura material o forma a utilizar. Para medios ocasionales. les solicitará por escrito el formato expedido a éstas. Para medios permanentes. además de acompañarse de los siguientes recaudos. Proyecto de ornato y mantenimiento. la Administración Tributaria Municipal. en el cual deberá estar expuesta las razones de dicha solicitud. en el rubro de Propaganda y Publicidad comercial. Croquis de ubicación que incorpore la unidad publicitaria propuesta a los elementos existentes en su entorno. el sitio y/o espacio a ocupar. solo bastará especificar que son permanentes e intercambiables y el lugar a ocupar. . 4. 1.

La duración de esta fianza será de un año. además de los recaudos anteriores que apliquen: a) . 7. presentar copia del documento de propiedad. si ello fuera necesario. previstas en el Código Orgánico Tributario. solvencia del pago del impuesto de Inmuebles Urbanos y autorización escrita del propietario para la instalación de unidad publicitaria. 9. En terrenos de propiedad privada. suficiente para responder al Municipio de las obligaciones que ha de asumir la persona natural o jurídica de acuerdo a esta Ordenanza y su Reglamento. las cuales se ajustaran a comienzo de cada año en la forma y condiciones 54 8. El monto de esta fianza será determinado en unidades Tributarias y fijado por la Administración Tributaria Municipal. en el caso de Vallas colocadas en kioscos.) Comprobante de cancelación de las oblaciones tributarias del kiosco.Autorización otorgada por la Dirección de Urbanismo para la instalación del kiosco. renovable por periodos iguales y permanecerá en custodia de la Administración Tributaria Municipal hasta que venza el permiso y deberá ser renovada en caso de que la duración del permiso otorgado sea extendida.6. el . para la ejecución forzosa del acto que ordene la remoción. b. sin autorización de la Administración Tributaria Municipal. Croquis de relación de distancias mínimas con inmuebles y otras utilidades publicitarias similares o de la misma categoría existente en el sector. En caso de que se coloque una unidad publicitaria en terreno de propiedad privada. se deberá presentar. 10. Fianza de fiel cumplimiento emitida por empresa de seguros o institución financiera de reconocida solvencia. y adeninas de autorización expresa de éste para que los funcionarios del Municipio accedan al inmueble.

debe anexarse la certificación de la empresa suplidora de energía eléctrica sobre la factibilidad del servicio y un estudio técnico avalado por un ingeniero eléctrico debidamente colegiado. quedaran registrados para tal fin y cuyos datos se entregaran al interesado al momento de recibir y asentar estos recaudos. Este estudio deberá ser aprobado por la Dirección de Urbanísimo previo a la obtención del permiso. suministrarse a la Administración Tributaria Municipal. 11. además de los recaudos anteriores los siguientes: a) Certificación de la Dirección de Catastro de que el terreno es de propiedad municipal. En caso de tratarse de medios publicitarios colocados en las paredes laterales o azoteas de edificaciones con uso residencial. elaborado por la Sindicatura Municipal. 12. En caso de tratarse de medios publicitarios luminosos. en conjunto con la empresa de propaganda y publicidad comercial. que deberá responder en el término de quince (15) días hábiles desde su recepción b) Contrato de Arrendamiento susurrito entre la empresa publicitaria y el Alcalde. deberán 55 13. En terrenos municipales se deberá presentar. en el pago de los impuestos y en las acciones que deriven por contravención a esta Ordenanza. luego de la inscripción. el Contrato de Arrendamiento del propietario del inmueble. El Arrendamiento será cancelado mediante el canon que al efecto fije la Alcaldía o mediante la utilización de espacios en vallas de propaganda y publicidad comercial para mensajes . en caso de que para un mismo espacio hubiere más de una solicitud. 14. iluminados o electrónicos. Se dará preferencia para la colocación de la unidad publicitaria al primer inscrito y/o solicitante. La entrega de los recaudos a los que se refieren los numerales anteriores.propietario del terreno o inmueble será solidariamente responsable.

La ausencia de respuestas de las autoridades. . pudiendo concedérsele el espacio a quien lo haya solicitado en segundo lugar. 56 15. en el registro correspondiente que al efecto lleva la Administración Tributaria Municipal y comprobante de pago de impuestos. plazas. áreas verdes. Constancia de inscripción vigente de la empresa. ornatos de jardines. actualizado. Si el solicitante no coloca la unidad publicitaria dentro de los sesenta (60) días continuos a la aprobación de la solicitud.institucionales. mantenimientos de parques. caducara el derecho de preferencia al que se refiere el material anterior. plazoletas o similares de acuerdo al contrato respectivo. empresario publicitario o persona natural responsable. y/o tasas. no da derecho a la instalación de la unidad publicitaria.

vienen dadas por las propias deficiencias encontradas en la estructura organizacional de las pequeñas y medianas empresas. por lo tanto carecen de organigramas y manuales. algunas áreas de la empresa. de observación y no estructuradas presentes en el presente estudio. limitación de conocimientos técnicos. Las debilidades observadas a través de la aplicación de entrevistas directas. de las relaciones personales de . mayoría a todo el territorio nacional. se percibe resistencia para delegar a otras personas.57 DEBILIDADES EN LA APLICACION DE MEDIDAS DE CONTROL FISCAL POR PARTE DEL SERVICIO AUTONOMO BOLIVARIANO DE ADMINISTRACION TRIBUTARIA HACIA LAS PEQUEÑAS Y MEDIANAS EMPRESAS DEL SECTOR TURISMO EN EL AREA DE PROPAGANDA Y PUBLICIDAD COMERCIAL. ubicadas en la jurisdicción del Municipio Bolívar. El desempeño de la empresa depende fundamentalmente. a decir extendidas en su entre otras: poseen una estructura informal.

las prácticas de supervisión son deficientes. estratega. Dentro de este escenario cobran vigencia los conceptos de evasión y elusión fiscal. Es por ello que en esta investigación se proyecta la deficiencia en el cumplimiento de la ley . En este sentido. organizacional. proactiva.tipo informal y de la comunicación verbal. clima organizacional conflictivo. el fraude a la ley y el abuso de las formas jurídicas. de contribuir voluntariamente. ausencia de gerencia visionaria. debe ejercer un rol protagónico en la implementación de políticas divulgativas de información que despierten el interés y el deseo. entre otros. dada la dificultad que implica la demostración de la misma por las figuras a través de las cuales se materializa. con poco liderazgo participativo. se ha encontrado que las deficiencias mas importantes detectada en la evaluación de dicho proyecto son las siguientes: 1. Falta de Cultura Tributaria El Servicio Autónomo Bolivariano de Administración Tributaria como ente rector en esta materia. gerencia con pocos conocimientos sobre la aplicabilidad administrativas de los tópicos modernos ausencia de gerenciales. a saber. una buena funciones cultura inadecuadas. siendo esta última la forma más utilizada para evitar los 58 efectos impositivos de las normas tributarias.

5. 2.tributaria y la inexistencia de una cultura sobre el tema. No actualización de sistemas de información y comunicación de procedimientos de control. por cuanto no se efectúa la depuración pertinente. Deficiencias en los controles ejercidos por el SABAT en el control y fiscalización de la permisología otorgada a las PYMES. por lo que no existen las garantías suficientes por parte de las empresas de cumplir con las obligaciones tributarias contraídas con la Municipalidad. que en desconocimiento de la misma. Existencia irreal de un padrón de contribuyentes. Inexistencia de parámetros legalmente establecidos que especifiquen los aspectos a considerarse para el otorgamiento de los permisos especiales para la propaganda y publicidad comercial. 6. Deficiencia en la aplicación de control Fiscal Se determinó que existen deficiencias en la aplicación de controles por parte del ente de Administración Tributaria Municipal. las hace incurrir en ilícitos tributarios. 3. tanto por la Administración Tributaria que no la aplica. Falta de recursos para la selección de contribuyentes . como para las PYMES. Ausencia de fianzas de fiel cumplimiento. del sector turismo en la jurisdicción del Municipio. que permitan la supervisión y monitoreo constante de los mismos. 3. motivado a que se desprende de la investigación la existencia de: · 59 1. Incumplimiento de los lapsos de ejecución por parte de las empresas para el funcionamiento de unidades de publicidad. . 2. 4.

con los recursos disponibles no es factible establecer fiscalizaciones de campo que permitan auditar al universo de contribuyentes. motivo por el cual. En particular. en respuesta a la necesidad de asignar los recursos escasos de la fiscalización en un número reducido de contribuyentes. Debido a ello. esto se traduce en que la relación de número de contribuyentes por funcionario de la administración tributaria. Como consecuencia de lo anterior surge la etapa de Selección de Contribuyentes.Si bien la legislación le otorga a la administración tributaria facultades para fiscalizar a los contribuyentes. 60 Por tal razón. también le impone limitaciones en cuanto a la disponibilidad de recursos para desarrollar sus funciones. en períodos razonables de tiempo. es muy elevada. surge la necesidad de focalizar sólo en algunos de ellos los recursos disponibles para la fiscalización. en el ámbito de los recursos humanos. la administración tributaria estará imposibilitada de controlar las actuaciones tributarias de todos y cada uno de los contribuyentes. .

aplicadas a las PYMES.61 ESTRATEGIAS QUE PERMITAN AL SERVICIO AUTONOMO BOLIVARIANO DE ADMINISTRACION TRIBUTARIA APLICAR MEDIDAS DE CONTROL EN LAS PEQUEÑAS Y MEDIANAS EMPRESAS DEL SECTOR TURISMO DOMICILIADAS EN EL MUNICIPIO BOLIVAR. dedicadas al sector turístico. hacen imprescindible una coordinación permanente entre los administradores tributarios y los que deciden la política fiscal. La situación de exigencia de versatilidad del sistema tributario como consecuencia de la necesidad de ensamblar los mecanismos de control fiscal. es que actúe en pos de la simplificación de las normas tributarias y sus . Entre los objetivos de máxima que requiere una administración flexible.

Conciencia Tributaria En este aspecto. situación ésta necesaria a los fines de facilitar las tareas del contribuyente y de la propia administración. según el análisis de este estudio. y que a modo de ejemplo a) Publicidad Masiva: .propios procedimientos de trabajo. están: 62 1. Dentro de las medidas de Control Fiscal. En este sentido. se hace necesario poner en marcha el proceso de culturización podemos citar: tributaria. tendientes a profundizar las medidas de información a la ciudadanía sobre los efectos positivos del pago de los tributos y la nocividad que produce la omisión del ingreso de los mismos. es necesario señalar que tanto el Estado como el Municipio deberían incrementar su rol de educador en el tema tributos. más relevantes que debe considerar la Administración Tributaria Municipal. siendo imprescindible utilizar todas las herramientas al alcance de la Municipalidad.

que por esa condición. ilustrando que si el la Administración Municipal. c) Difusión tributaria . repercutiendo esta situación en forma directa en los ciudadanos que realmente necesitan de estos servicios. Es por ello que se sugiere que estos deben estar orientados a explicar las consecuencias directas de la evasión tributaria. por lo general. no puede cumplir sus funciones básicas. por cuanto promueven el interés y el entusiasmo del resto de sus miembros. además de conocer los mecanismos utilizados para evitar los fraudes y evasiones tributarias. por un lado se logra la participación e interacción directa de la comunidad con las autoridades Municipales. tener acceso a la información pertinente a las obligaciones formales impuestas a los pequeños y medianos comerciantes. por conocer los beneficios a obtener. no cuenta con recursos. se establecen en sectores aledaños a estas comunidades organizadas. 63 b) Participación de los Consejos Comunales: Contar con la colaboración de los Consejos Comunales tiene un doble efecto. a causa del aumento de la recaudación del impuesto de Propaganda y Publicidad Comercial. que den ejemplos sobre actos de evasión consumada. y por otro el efecto multiplicador.La Administración Tributaria debería realizar cortos publicitarios en los medios televisivos. permitiendo a los integrantes de la comunidad.

optimizando los recursos a fin de incrementar el nivel de cumplimiento voluntario. como para que de la evaluación que haga el contribuyente de esa conducta omisiva. contando con información veraz sobre el contribuyente que permita actuar con certeza. 64 2) Mejorar la Política de fiscalización Con respecto la política fiscal.Se debería incrementar la difusión inductiva realizada por el propio Organismo(SABAT). Así mismo hacer del conocimiento de los contribuyentes que en caso de riesgo sancionatorio. a los fines de lograr elevar el riesgo de ser detectado por parte de los contribuyentes evasores. . tanto para los contribuyentes como para el personal responsable de hacer cumplir las normas legales dentro de la institución. es lograr lo siguiente: a) Alcanzar el mayor número de contribuyentes respecto del total del universo. llegue al convencimiento de cumplir adecuadamente con sus obligaciones. mediante técnicas modernas de auditoría fiscal. b) Operar a través de intervenciones rápidas. es decir que contemplen sanciones lo suficientemente severas. llevada ésta a despertar o estimular la conciencia social. éste debe ser adecuado y razonable. lo que se debe buscar a través de un adecuado diseño. poniendo de relieve los beneficios que produce el cumplimiento en término.

d) Auditar con mayor profundidad casos concretos en los que se hayan detectado a "priori" maniobras de evasión fiscal. actividades o localidades geográficas que resulten neurálgicas y ofrezcan una amplia repercusión en la masa de contribuyentes. multas o requerimientos por inconsistencia en la información reportada. Para ello deben realizarse operativos de actualización y registros que determinen la existencia real de los mismos e igualmente desincorporar de los registros aquellos que no cumplan ninguna función. a fin de evitar maniobras que impidan la localización del contribuyente. 65 3) Actualización de Padrón de Contribuyentes Los beneficios de actualizar la información en la base de datos del Sistema de Administración Tributaria permiten ofrecer un mejor servicio a los contribuyentes y evitarse molestias.c) Accionar en sectores. . e) Modificación de las normas de domicilio fiscal.

66 CAPITULO V CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES .

especialmente las municipales. que redunden en mejores controles de fiscalización. según el análisis del presente estudio. por lo que se hace de gran importancia la participación e integración del pueblo y el gobierno. de modernización tributaria. que eviten la evasión de .. lo que en la práctica significa la necesidad de establecer planes impuestos. dentro de la aplicación de sus procedimientos de fiscalización. se ha podido detectar. en Venezuela cada vez mas se convierten en mejores instrumentos para crear y estimular el desarrollo local. Así pues. para desde adentro gestar juntos el desarrollo de la localidad. dentro de este contexto la Administración Tributaria del Municipio Bolívar. representada por la unidad de Sistema Autónomo Bolivariano de Administración Tributaria. que se tiene un potencial recaudatorio no aprovechado.CONCLUSION Las políticas fiscales.

que grava esta actividad. ocasionan que el Municipio Bolívar no perciba el ingreso por concepto del impuesto gravado en dicha Ordenanza. se evidencia claramente un alto índice de evasión de pago por parte de los pequeños y medianos contribuyentes del Municipio.. . de establecer una ponderación a favor de los principios de generalidad y simplicidad. los cuales segmento de los denominados contribuyentes de difícil 68 conforman el control. se determinó que el incumplimiento tributario de los contribuyentes. que conlleven a crear convenios con la asociación que los agrupa en cuanto a la condonación de la deuda. Es por ello que se recomienda la simplificación de trámites y la necesidad.En virtud de lo anterior. y como consecuencia del diagnóstico de la situación actual en cuanto a la forma de distribución de la información de la Ordenanza del impuesto sobre Publicidad y Propaganda Comercial. Tal situación. debe ser más que un hecho. De allí. ante la evidente debilidad de su sistema de control fiscal. es importante destacar que el análisis representa una clara opción en función de que se fundamenta la difusión de la información que contiene la Ordenanza sobre Publicidad y Propaganda Comercial. que redunde en beneficios para la Municipalidad. pero comprometiéndolos a efectuar convenimientos de pago. de acuerdo a los datos suministrados por el Servicio Autónomo Bolivariano de Administración Tributaria. En este sentido. que permita al Ayuntamiento Municipal cumplir con las metas establecidas. En los últimos años. dedicados a la actividad turística. generando con ello el inicio de una Cultura Tributaria. que exista la necesidad de emprender un plan estratégico para informar al contribuyente sobre lo contemplado en la Ordenanza de Publicidad y Propaganda Comercial en relación a la obligación tributaria.

• Entender la urgencia y necesidad que tiene el Municipio de contar con un organismo de control fortalecido y con enorme capacidad preventiva del delito. como meta principal. de manera sostenida. en donde el complejo proceso de cambio del país a impuesto la necesidad de de que se revise.69 RECOMENDACIONES Considerando las acotaciones expuestas en las conclusiones se procede a plantear las siguientes recomendaciones. la figura y concepto de control fiscal. los procesos internos. a la par. el fortalecimiento de conocimiento sobre el . Esa nueva realidad es producto de una situación de crisis. con el fin de que la administración Tributaria a través del departamento de liquidación y recaudación Municipal las aplique. Bajo ese objetivo debe revisar. de manera tal que su resultado tenga. para poder precisar un marco en el cual sea posible una Nueva Administración Tributaria. las competencias y su propia estructura. partiendo siempre de la propagación de las disposiciones contenidas en la Ordenanza Municipal que rige la materia.

que servirán de estímulo a los contribuyentes que gravan este impuesto en el Municipio. a fin de que éstos sean invertidos en beneficio de la colectividad. aumentando de esta manera la cultura tributaria del Municipio. dentro de los cuales se menciona. de los deberes formales a cumplir por los • El Servicio de Autónomo Bolivariano de Administración Tributaria. de parte de las PYMES dedicadas a la actividad turística en el Municipio. • Considerar un plan estratégico como una alternativa viable con miras a garantizar el ingreso de los recursos por concepto de la ordenanza sobre publicidad y propaganda.cumplimiento contribuyentes. la organización de jornadas de información de parte del Alcalde en colaboración con el personal preparado en el tema rentístico. debe analizar el incumplimiento fiscal que se presenta en el impuesto sobre publicidad y propaganda. orientados a elevar la calidad de los servicios prestados por los organismos dependiente de la Administración Publica local como: luz. apoyado en propuestas a corto. asfalto. 70 este • Implantar programas informativos sobre la ordenanza de publicidad y propaganda. con el objeto de que los contribuyentes del Municipio Bolívar obtengan la orientación adecuada sobre la importancia de cumplir con la obligación tributaria del que grava su actividad y las consecuencias que se originan por su incumplimiento. a la cancelación oportuna del mismo. . a fin de determinar las causas que la originan y aplicar los posibles correctivos fenómeno. mediano y largo plazo.

señalización, semáforos, rallados, áreas de esparcimiento, entre otros. Todo ello de manera progresiva para producir en el contribuyente el efecto deseado, como es el cumplimiento en la forma y plazos establecidos de la obligación tributaria a la cual está sujeto.

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REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS

Constitución de la República Bolivariana de Venezuela Burelis & Calzadilla (2007). Defraudación Tributaria, Editorial Saetha Fontiveros, A.(1999). Delitos tributarios. La Defraudación Tributaria, Caracas Redycopy C.A. Parra, R (2006). Ilícitos Tributarios, Dj Editores Salvador, S (2005). El procedimiento de Fiscalización. Caracas, editorial Torino. Tolosa C., (2006) .Sistema Tributario en Venezuela. Gestiopolis.com Villegas, H (1992). Curso de Finanzas, Derecho Financiero y Tributario, Buenos Aires, Editorial De palma.

Ley Orgánica del Poder Público Municipal Código Orgánico Tributario Ordenanza de Reforma Parcial de la Ordenanza sobre Propaganda y Publicidad Comercial del Municipio Bolívar. CONINDUSTRIA (2000). Observaciones a la Ley para Promoción y desarrollo de la Pequeña y Mediana Empresa (PYME). http://www.monografias.com/trabajo2/mercambiario

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ANEXOS

GUIA DE ENTREVISTA
Entendida la entrevista como herramienta metodológica, para llevar a cabo una investigación, cuyo objetivo primordial debe centrarse en la construcción de un objeto científico, se considero tomar este instrumento de medición, para ser aplicado en este proyecto, cumpliendo con los objetivos de obtener información a través de la observación e interacción con los entrevistados, que aporten datos precisos, que nos den resultados mas concretos y útiles acerca de los objetivos de la investigación, para lo cual se han tomado como referencia las opiniones del personal especializado en el área de fiscalización tributaria, adscritos al SABAT del Municipio Simon Bolívar. Este instrumento será aplicado como parte del proyecto de investigación, como requisito parcial para sustentación del trabajo de Grado y su información es de total confidencialidad

1. ¿Cuanto hace que trabajas en la Institución? ______________________________________________________ ______________________________________________________ ______________________________________________________ 2. ¿Cuál es su función dentro de la unidad de Administración Tributaria Municipal? ______________________________________________________ ______________________________________________________ ______________________________________________________
74

3. ¿Cuál es su opinión sobre la funciónabilidad del procedimiento de fiscalización para la verificación del cumplimiento de los deberes tributarios de parte de los contribuyentes, realizados por el Servicio Autónomo Bolivariano de Administración Tributaria (SABAT), del Municipio Bolívar? ______________________________________________________ ______________________________________________________ ______________________________________________________

4. ¿Cuáles cree usted, son los objetivos que persigue el SABAT con el procedimiento de Control Fiscal para la verificación de los deberes formales del Impuesto sobre Publicidad y Propaganda, aplicados a las Pequeñas y Medianas Empresas del sector turismo en el Municipio Bolívar?

ejercido por el SABAT. dedicados a la actividad comercial de carácter turístico? ____________________________________________________ ______________________________________________________ .______________________________________________________ ______________________________________________________ ______________________________________________________ 5 ¿Cómo es el desarrollo y ejecución del procedimiento de Control Fiscal para la verificación de los deberes formales del Impuesto de Publicidad y Propaganda. para los contribuyentes. cumple con lo establecido en la Ordenanza del Impuesto Sobre Propaganda y Publicidad Comercial que la rige. sobre las PYMES. del área turística.¿Esta de acuerdo con el procedimiento de control fiscal. en el Municipio Bolívar? ______________________________________________________ ______________________________________________________ ______________________________________________________ 7. aplicados por el SABAT? ______________________________________________________ ______________________________________________________ ______________________________________________________ 75 6. ¿Considera que la Administración Tributaria. con respecto a las exoneraciones de pago.

aplicada a las PYMES. ¿como calificaría la labor de fiscalización.¿Qué sugerencia. para hacer más efectiva y eficiente los procesos de Control Fiscal. podría dar a las autoridades de la Administración Tributaria de la Municipalidad Barcelonesa. en materia de Publicidad y Propaganda Comercial? ___________________________________________________ ______________________________________________________ ______________________________________________________ ___ . ¿En base a su experiencia.______________________________________________________ __ 8. ubicada en el Municipio Bolívar? ____________________________________________________ ______________________________________________________ ______________________________________________________ __ 76 9.

(EQPASUBDATANDCELPYMEDSTDEEMB) Elaborado por Yorlenis Cumana ParteI .77 MATRIZ DE ANALISIS Estrategias que permitan al Servicio Autónomo Bolivariano de Administración Tributaria aplicar medidas de control en las pequeñas y medianas empresas del sector turismo domiciliadas en el Municipio Bolívar.

Medidas de Control Fiscal ¿Cómo se aplican las medidas de control fiscal por parte del Servicio Autónomo Bolivariano de Administración Tributaria? ___________________________________________________________ ___________________________________________________________ ___________________________________________________________ 78 Parte II Debilidades de las medidas de control fiscal ¿Es importante que en el Departamento de Recaudación exista una base física para eventuales verificación de contribuyentes? ___________________________________________________________ ___________________________________________________________ ___________________________________________________________ Parte III .

¿Se hace necesaria la aplicación de procesos más exigentes para evitar la evasión de impuestos de Publicidad y Propaganda Comercial de las empresas dedicadas al turismo? ______________________________________________________ ______________________________________________________ ______________________________________________________ 2. inscritas en el Municipio? .Estrategias para optimizar el proceso de control fiscal ¿Es necesario realizar procesos de fiscalización? ___________________________________________________________ ___________________________________________________________ ___________________________________________________________ 79 ENTREVISTA NO ESTRUCTURADA 1. ¿Es importante ser recurrente en la realización de operativos de fiscalización a las unidades publicitarias.

permisos y pagos por este concepto? ______________________________________________________ ______________________________________________________ ______________________________________________________ . ¿Es imperiosa la depuración del Padrón de contribuyentes. para facilitar el proceso de inscripciones. sobre reformas en la ordenanza de publicidad y propaganda. para determinar la veracidad de procedimientos de control fiscal? ______________________________________________________ ______________________________________________________ ______________________________________________________ 80 4.______________________________________________________ ______________________________________________________ ______________________________________________________ 3. ¿Es preciso mantener informado al contribuyente.

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