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Tesis de Yorlenis Cumana. Corregida

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REPUBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA INSTITUTO UNIVERSITARIO DE TECNOLOGIA DE ADMINISTRACIÓN INDUSTRIAL AMPLIACIÒN – BARCELONA

ANALISIS DE LAS MEDIDAS DE CONTROL FISCAL EN EL AREA DE IMPUESTOS PUBLICITARIOS QUE APLICA EL SERVICIO AUTONOMO BOLIVARIANO DE ADMINISTRACION TRIBUTARIA EN EL A LAS PEQUEÑAS Y MEDIANAS EMPRESAS DEL SECTOR TURISMO BOLIVAR
Elaborado por: Yorlenis Cumana
Trabajo Especial De Grado presentado como requisito parcial para optar al título de técnico superior universitario en la especialidad de Administración Tributaria

DOMICILIADAS

MUNICIPIO

Barcelona, Febrero de 2011

REPUBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA INSTITUTO UNIVERSITARIODE TECNOLOGIA DE ADMINISTRACIÓN INDUSTRIAL AMPLIACIÒN – BARCELONA

ANALISIS DE LAS MEDIDAS DE CONTROL FISCAL EN EL AREA DE IMPUESTOS PUBLICITARIOS QUE APLICA EL SERVICIO AUTONOMO BOLIVARIANO DE ADMINISTRACION TRIBUTARIA EN EL A LAS PEQUEÑAS Y MEDIANAS EMPRESAS DEL SECTOR TURISMO BOLIVAR DOMICILIADAS MUNICIPIO

Tutor Académico: Lic. María Acevedo

Elaborado por: Yorlenis Cumana C.I. 14.432.494

Barcelona, Febrero de 2011

APROBACION DEL TUTOR ACADEMICO

En mi carácter de Tutor Académico del Trabajo Especial de Grado titulado: Analizar Impuestos las medidas de control fiscal que Aplica el en el área de Autónomo Publicitarios Servicio

Bolivariano de Administración Tributaria

a las Pequeñas y

Medianas Empresas del sector turismo domiciliadas en el Municipio Bolívar, presentado por la estudiante Yorlenis Cumana, como requisito para optar al Título de Técnico Superior Universitario en la especialidad de Administración Tributaria. Considero que dicho trabajo reúne los requisitos y méritos suficientes para ser sometido a la Presentación y Evaluación por parte del Jurado Evaluador que se designe. En la ciudad de Barcelona, Febrero de 2011

____________________ Lic. María Acevedo C. I. 10.290.893

DEDICATORIA

Hoy cuando veo realizado uno de mis sueños más anhelados, ese que permite incursar en un campo laboral diferente por una nueva vida social, me lleno de gran satisfacción y regocijo por haber alcanzado una de las metas trazadas en mi vida, a pesar de lo tantos obstáculos que se me presentaron y haber entendido el camino de la superación, y en virtud al gran acontecimiento y significado tan relevante a título personal de esta culminación de una etapa de mi vida, deseo compartir y dedicar este logro:

A Dios todo poderoso, por haberme dado la vida, salud, sabiduría y fortaleza en los momentos más difíciles, brindándome una luz que me ha guiado siempre. Gracias

A mi madre, una gran mujer que ha estado conmigo en los buenos y malos momentos, cuidando siempre de mi hija y que ha hecho de mi lo poco o mucho que soy. Es la persona que me ha enseñado, que pase lo que pase la vida continua. Gracias madre por existir Guchachita que Dios te Bendiga. y cuidar de mi

A mi padre, que aunque no viva conmigo siempre está pendiente de mí demostrándome el orgullo sentido de ser mi padre. Te amo papi, a ti con todo mi amor.

por tu amor y amistad incondicional. Te amo mi Guchachita eres mi motor para seguir luchando. por tu ejemplo de superación incansable. A la memoria de mi hermano: que desde el cielo me cuida y me acompaña. Y en especial. por tu comprensión y confianza. Yorlenis Cumana . nos debemos a aquellos que nos han educado y que nos enseñaron a dar los primeros pasos de la vida”. “Todos somos lo que somos en la vida gracias a otros individuos. porque sin tu apoyo no hubiera sido posible la culminación de mi carrera profesional.A mi hija. y a quién tantas veces le pedí por este día. A ti Escalante. más allá de los méritos y de los fracasos propios. a ella que es lo más grande que Dios y la vida me han regalado. Para ti con todo mi amor. por tu sacrificio en algún tiempo incomprendido. por la oportunidad de existir. que a su corta edad me ha dado el entusiasmo para seguir adelante. Con amor para ti mi hermano.

A las Profesoras : María Acevedo y Francia Aguache por su ayuda y colaboración. siempre estaré en deuda permanente.AGRADECIMIENTO Gracias a Dios. A mi amiga Gladys Cabrera. que mi esfuerzo es inspirado en ti. . sólo deseo que entiendas que el logro mío. Gracias profesora donde quiera que se encuentre. sacrificio y esfuerzo constantes. A ella que en el inicio de mi carrera siempre estuvo allí para darme una mano amiga y apoyándome moral y espiritualmente. A ti Flores: porque Sabiendo que jamás existirá una forma de agradecer una vida de lucha. Con admiración y respeto. es el logro tuyo. a mi familia y amigos en especial a Pedro Delgado que más que un Profesor es mi amigo y me ayudaron en cada etapa de mi carrera. porque gracias a su apoyo y consejo he llegado a realizar la más grande de mis metas. la cual constituye la herencia más valiosa que pudiera recibir. Al personal de Mantenimiento y Vigilancia: a ellos mis amigos por su cariño y colaboración. excelente profesora y fiel amiga y aunque ya no esté en la Institución siempre la llevare en mi corazón.

no es fácil llegar.Gracias a todas aquellas personas que creyeron en mí. lucha y deseo. se necesita ahínco. pero sobre todo apoyo como el que he recibido durante este tiempo. Yorlenis Cumana . Ahora más que nunca se acredita mi cariño. admiración y respeto.

17 Justificación e Importancia………………………………………………18 .37 VIII .33 .32 Bases Legales…………………………………………………………….INDICE GENERAL Pags..19 Objetivos de Investigación……………………………………………………20 CAPITULO II MARCO TEORICO Antecedentes de la Investigación……………………………………… 22 23 Bases Teóricas……………………………………………………………24 .IX RESUMEN…………………………………………………………………. I.36 Variables……………………………………………………………………….X INTRODUCCION………………………………………………………XI-XIII CAPITULO I EL PROBLEMA Planteamiento del problema……………………………………………..15 .35 Terminas Operativos…………………………………………………………. PAGINAS PRELIMINARES……………………………………………..

...CAPITULO III MARCO METODOLOGICO Diseño y tipo de Investigación……………………………………………….41 Técnicas e Instrumentos para recopilar Datos……………………….47 CAPITULO IV DISCUSION DE RESULTADOS Análisis de Datos………………………………………………………...46 Procedimientos ………………………………………………………………...48 Presentación de Resultados …………………………………………49 ....44 Instrumentos de Recolección de Datos………………………………..80 IX .66 CAPITULO V CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES Conclusiones…………………………………………………………….71 REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS………………………………… ……72 ANEXOS………………………………………………………………….39 Tipo de Investigación………………………………………………………….40 Unidad de Análisis……………………………………………………………..74 ..68 .45 .42.69 Recomendaciones………………………………………………………70 .

su recaudación. con entrevistas abiertas realizadas a funcionarios de las unidades administrativas de la unidad de Sistema Autónomo Bolivariano de Administración Tributaria de la Alcaldía de Barcelona. que redundan en un incremento de la evasión fiscal de parte de este tipo de empresas y por ende la disminución de recaudación de Ingresos al Municipio.REPUBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA INSTITUTO UNIVERSITARIO DE TECNOLOGIA DE ADMINISTRACIÓN INDUSTRIAL AMPLIACIÒN – BARCELONA Especialidad: Administración Tributaria Línea de Investigación: Tributos Municipales ANALISIS DE LAS MEDIDAS DE CONTROL FISCAL EN EL AREA DE IMPUESTOS PUBLICITARIOS QUE APLICA EL SABAT A LAS PYMES DEL SECTOR TURISMO DOMICILIADAS EN EL MUNICIPIO BOLIVAR Autor: Yorlenis Cumana Tutor Académico: María Acevedo Fecha: Febrero de 2011 RESUMEN El objetivo fundamental de esta investigación es analizar las medidas implementadas por la Administración Tributaria del Municipio Bolívar del Estado Anzoátegui. obteniéndose la descripción detallada de cada una de las medidas de control fiscal aplicado por el área de tributación del Municipio. Los resultados obtenidos permitieron: identificar los procedimientos que determinan gravar este tipo de impuesto. para el control fiscal aplicado a las pequeñas y medianas empresas del sector turístico de la localidad. así como las debilidades en la aplicación de políticas de fiscalización. específicamente en el rubro de Publicidad y Propaganda Comercial. para lo cual se realizó un estudio de campo-descriptiva. .

a saber. aplicar los instrumentos legislativos que regulen las áreas bajo su competencia. siendo esta última la forma más utilizada para evitar los efectos impositivos de las normas tributarias. dada la dificultad que implica la demostración de la misma por las figuras a través de las cuales se materializa. el fraude a la ley y el abuso de las formas jurídicas. dar a conocer la gestión del Ejecutivo Municipal.X INTRODUCCION El Servicio Autónomo Bolivariano de Administración Tributaria. El presupuesto de los Municipios. encargado de garantizar que los principios y objetivos de las Ordenanzas Tributarias Municipales se cumplan a fin de gestionar recursos que permitan a la Alcaldía del Municipio Bolívar: brindar servicios públicos de calidad. depende en gran parte de los tributos que percibe de sus administrados. y realizar cualesquiera otros actos que atribuyan la Constitución y demás leyes nacionales. el Municipio ve en merma sus ingresos y por ende la capacidad de prestar servicios públicos de calidad. formular y ejecutar el presupuesto. es el Órgano del Poder Ejecutivo del Municipio Bolívar del Estado Anzoátegui. De allí la importancia . en la medida que algunos de ellos no cumplan con sus obligaciones tributarias. denominados contribuyentes. Dentro de este escenario cobran vigencia los conceptos de evasión y elusión fiscal.

11 de conocer como es tal situación en las PYMES dado su vertiginosa aparición y rol en la economía del país. no solo por domiciliarse en la entidad y generar empleos sino que con sus actividades están obligadas a coadyuvar con los gastos de la Alcaldía. y muy específicamente las relacionadas con el sector turismo han contribuido de manera significativa con el desarrollo del Municipio. porque proporcionará información actual de la relación Alcaldía-PYMES. Por ello lo relevante de esta investigación. aplica medidas de control para que estas empresas cumplan con sus obligaciones tributarias. pero la gran mayoría permanecen estancadas porque no están en un mejoramiento continuo y otras fracasan por no administrar correctamente sus recursos productivos. sobre la aplicación de impuestos . En el Municipio Simón Bolívar este tipo de empresas. Algunas de ellas tienen éxito y logran salir adelante compitiendo en grandes mercados. dan trabajo a muchas personas y son creadores de riqueza. son el principal instrumento para el crecimiento de la economía. cancelado los impuestos correspondientes entre ellos el de publicidad y propaganda. en cuanto al cumplimiento de obligaciones tributarias y el análisis de la incidencia del Control fiscal. siendo su objetivo básico el estimulo de la economía. por no intervenir de una forma competitiva en el mercado y por manejar inadecuadamente sus finanzas. que ejerce el SABAT. Las PYMES han contribuido con el desarrollo económico del país. y de cómo el SABAT.

dedicadas al área turística en el Municipio Bolívar. 12 Para un mejor análisis el estudio se dividió en 5 capítulos los cuales contienen Capítulo I : El Problema Capítulo II : Marco Teórico Capítulo III: Marco Metodológico Capítulo IV : Discusión de los Resultados Capítulo V: Conclusiones y Recomendaciones .sobre publicidad en las pequeñas y medianas empresas.

13 CAPITULO I EL PROBLEMA .

mientras que PYME es de mayor alcance y encierra en su definición al sector industrial y manufacturero. baja . confrontan serias dificultades para adecuarse a las demandas del entorno debido a problemas de financiamiento. Datos que abarcan a todos los sectores que estas empresas cubren. y dan empleo al 55% de toda la población activa. Es importante considerar el concepto de PYME abordado en la investigación y que difiere de la asumida en el ámbito nacional que la define como PYMI. el 16% ocupado en el sector público y el 12% desempleado. quedando el 17% empleado en la gran empresa. Actualmente las PYMES dedicadas al sector turismo han disminuido significativamente sus ingresos por la casi desaparición del turismo externo. La diferencia radica en que la pequeña y mediana industria contempla solo un sector. Es sabido que en Venezuela las PYMES aportan más del 13% del PTB. de los servicios y del comercio.PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA Los pequeños y medianos emprendedores tienen definiciones que varían según la región o país donde se ubiquen. Esta característica de amplitud es considerada durante el tratamiento del tema. el industrial. aunado a esto.

de conformidad con lo establecido en la Ley Nacional de Turismo. tienen que hacer mayores desembolsos para atraer el turista. y los que gozan de mayor promoción. sin embargo al comparar los niveles de productividad de las PYMES del sector turístico en los que comprenden el área metropolitana.productividad. Sin embargo en el Estado Anzoátegui. consistentes de exenciones de los impuestos Municipales de los cuales el prestador de servicios sea contribuyente. 15 La posición de estas empresas en el Municipio Bolívar. los de mejor infraestructura. se han establecido normas que fomentan la actividad turística local. mediante la concesión de incentivos fiscales a ser previstos en sus ordenanzas. asociaciones de hoteleros y demás gremios que agrupen a miembros del sistema turístico. legalmente constituidas. no es muy distinta a las domiciliadas en otros municipios. por lo que las pocas que existen en el Municipio Bolívar. entre ellos el de publicidad y propaganda. políticas fiscales gubernamentales que se traducen en mayores problemas para estos empresarios. sin embargo todavía se mantiene una infraestructura importante para el turismo interno. las que se encuentran en el Municipio Sotillo y Urbaneja se encuentran en mejor situación ya que en estos se encuentran los mayores sitios turísticos. . que al tener estas el apoyo gubernamental con incentivos de toda índole también ha repercutido desfavorablemente en la producción turística de las PYMES. Otra situación que ha permitido la baja producción turística de las PYMES ha sido la implementación de nuevas políticas del gobierno que en materia de turismo ha facilitado la constitución de cooperativas y de redes socio productivas-comunitarias prestadoras de servicios turísticos. como una forma de promover y desarrollar el sector turismo.

es que se considera de real importancia que las PYMES en su afán de promoverse como destinos turísticos o que sirvan de guías turísticas. una zona geográfica privilegiada que en conjunto con el Municipio Urbaneja. y bahías naturales que ofrecen una belleza escénica fundamental para el desarrollo de esta actividad. que se derive de la utilización de la publicidad y propaganda. No obstante el espíritu del impuesto es que los contribuyentes coadyuven con los gastos públicos cuando les corresponda independientemente de la condición de éstos. de tipo descriptiva. es fácil deducir que aquí se haya establecido una infraestructura turística donde las PYMES sin duda han tenido un rol protagónico. ríos. realicen todo tipo de publicidad. que dichas fuentes facilitaran .16 Por ser el Municipio Bolívar del Estado Anzoátegui. que satisfaga el impuesto a la Alcaldía. Aunque en cierto modo y según algunos operadores turísticos. Es decir que cumplan con su obligación de pagar como le corresponde el impuesto pertinente. En base a lo anteriormente planteado y como tema primordial de esta investigación. ya que se han seleccionado un conjunto de fuentes de información (primaria y secundaria). islas. que han servido de referencia y fundamentación de la problemática de la investigación. lagunas. donde se pueden encontrar playas. este tributo es considerado un poco injusto por cuanto no toma en cuenta la capacidad económica o contributiva del contribuyente. Tal es así. será de campo. En función de los objetivos definidos y del contenido contemplado la presente investigación. Sotillo y Guanta forman un área metropolitana común.

una Administración Tributaria fuerte. Como “hay tantas realidades como puntos de vista”. quien tiene la responsabilidad de garantizar el cumplimiento de las obligaciones impositivas. se necesita. busca crear una organización con esas características. además de sustentar los planteamientos y propuestas del tema planteado. cada opinión debe ser tomada en cuenta para que la sociedad se sienta copartícipe de las acciones de la Administración Tributaria. así como delinear estrategias para mejorar los puntos de vista adversos que sobre ella tiene la sociedad. creíble y eficiente. debe ser suficientemente fuerte como para asegurar que cada cual pague lo que le corresponde. además de contribuir a generar una cultura tributaria en las PYMES. EL Servicio Autónomo Bolivariano de Administración Tributaria de la Alcaldía del Municipio Bolívar del Estado Anzoátegui. como se plantea. por cuanto. En este orden de ideas. La natural dejadez a pagar impuestos por parte de algunos contribuyentes. . de manera de evitar y confrontar la evasión y la elusión fiscal. eficiente y eficaz. 17 JUSTIFICACION E IMPORTANCIA La preocupación de las Administraciones Tributarias por la percepción que la sociedad tenga de ellas ha fomentado la realización de Estudios que le permitan identificar sus fortalezas y debilidades. En consecuencia. Por ello el presente estudió se considera innovador ya que la información presentada servirá de guía para que el SABAT tenga una operación exitosa. ya que el futuro de los impuestos está indisolublemente relacionado con alcanzar este objetivo. justifica esta investigación.el enfoque globalizado y actualizado que se persigue. entre ellos las PYMES.

constituye un aporte eminentemente teórico. mostrando también con ello los aspectos relevantes en cuanto al correcto manejo de los PYMES.18 El estudio además. para que cumplan con la obligación formal de cancelar el impuesto sobre Publicidad y propaganda Comercial de acuerdo a la actividad real que ellas realizan dentro de la jurisdicción del Municipio Bolívar? . dentro de un esquema de rentabilidad económica. Para la realización del siguiente trabajo de investigación se plantean la siguiente interrogante ¿Se podrá crear conciencia tributaria en las PYMES del sector turismo. al sentar bases documentales para futuras investigaciones que guarden relación con el tema al aportar conocimiento científico en relación a la evasión Tributaria en las pequeñas y medianas empresa. para el logro efectivo de los objetivos.

. • Determinar debilidades en la aplicación de las medidas de control fiscal por parte del Servicio Autónomo Bolivariano de Administración Tributaria hacia las Pequeñas y Medianas Empresas del sector turismo domiciliadas en el Municipio Bolívar • Establecer estrategias que permitan a la Administración Tributaria. domiciliadas en el Municipio Bolívar. a Las Pequeñas y Medianas Empresas del Sector Turismo domiciliadas en el Municipio Bolívar relacionado con la propaganda y la publicidad comercial. aplicar medidas de control a las Pequeñas y Medianas Empresas del sector turismo.19 OBJETIVOS DE LA INVESTIGACION Objetivo General • Analizar las medidas de control fiscal en el área de Impuestos Publicitarios que Aplica el Sabat a Las PYMES del sector turismo domiciliadas en el Municipio Bolívar Objetivos Específicos: • Describir las medidas de control fiscal que aplica el Servicio Autónomo Bolivariano de Administración Tributaria.

20 CAPITULO II MARCO TEORICO .

ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACION Se menciona en esta sección. como las que se mencionan a continuación: Así Gómez (2004) expuso: La importancia que representa el proceso de competitividad de las pequeñas y medianas empresas. por lo que se hace necesario recurrir fuentes previas de investigación. Hernández (2006) expresó: Las pequeñas y medianas empresas son concebidas en el nuevo modelo económico nacional. Por su parte. . que se ha investigado hasta ahora en relación con el tema de estudio. como el naciente eje de desarrollo industrial. procurando destacar la significación de esta investigación. para lo cual debe implementarse políticas. con el propósito de enriquecer los conocimientos existentes. fundamental en el costo y calidad del mercado. industriales adecuadas. siendo un indicador de las posibilidades de éxito de un determinado servicio. que le permitan su crecimiento y transformación en empresas de clase mundial. los antecedentes indispensables para situarnos en el problema planteado. para lo cual es preciso mencionar.

en las obligaciones tributarias con el Municipio Bolívar. La presente investigación se relaciona con la que se proyecta en que ambas están referidas a la Gestión tributaria. desde el fraude a esa gestión. debe ejercer un rol protagónico en la implementación de políticas divulgativas de información que despierten el interés y el deseo de las pequeñas y medianas empresas. se vinculan directamente con la presente investigación. de contribuir voluntariamente. para este estudio el Servicio Autónomo Bolivariano de Administración Tributaria. además de acentuar los conocimientos sobre las características de las pequeñas y medianas empresas. Pérez (2007) manifestó: Que la política fiscal en Venezuela ha sido mal llevada a lo largo de muchos períodos gubernamentales. pero lamentablemente fallan al no poder controlar el Gasto Público y mucho menos se ha creado una cultura tributaria en los ciudadanos y empresas Venezolanas. . uno y otro gobierno han tratado de implantar paquetes económicos que reactiven la economía venezolana. hacen énfasis en señalar de que todo ente rector en materia de recaudación de impuestos. Los temas estudiados por los autores citados. de modo tal. que se tenga un mejor control sobre el cumplimiento de éstas. la primera desde la normativa que la regula y la que se propone. por cuanto.22 De igual forma.

especialmente con las comunidades organizadas. económico y social de los países. en los términos establecidos en la ley y su ordenanza. y con ello. acercando la toma de decisiones a los . que será ejercida en corresponsabilidad con el Consejo Local de Planificación Pública. La función de control fiscal corresponderá a la Contraloría Municipal. Y la función de planificación. transformación que es posible.23 BASES TEORICAS Municipio: Corredor y Díaz. puesto que representa el espacio territorial con mayor posibilidad para promover el desarrollo político. en la medida que se le proporcione a los ciudadanos los conocimientos necesarios para abordar su realidad. que en las últimas décadas ha sido objeto de diferentes estudios y discusión. la función deliberante que corresponde al Concejo Municipal.(2008) Es el ámbito público. integrado por concejales y concejalas. manteniendo su función de enlace entre la gestión de gobierno y administración y la comunidad. política y económica del país. desarrollada por el alcalde o alcaldesa a quien corresponde el gobierno y la administración. El Poder Público Municipal está conformado por: la función ejecutiva. intervenir en la concertación con los diferentes actores de la sociedad. Es necesario fortalecer el rol desempeñado por el municipio como base fundamental dentro de la organización social.

contribución o ingreso tributario. exige a un particular. denominado sujeto pasivo. Sin embargo. Tributos Pérez Ramos (2000). el poder de sancionar normas jurídicas de las cuales derive o pueda derivar. Impuesto Aniceto y Santillán (1962). Cuando . Los impuestos son una parte sustancial (o más bien la más importante) de los ingresos públicos.24 administrados. El tributo. facilita la construcción de un Estado más eficiente y democrático. el cumplimiento de una prestación pecuniaria. Potestad Tributaria Villegas (2006): El poder tributario consiste en la facultad de aplicar contribuciones (o establecer exenciones). La descentralización. contribución e impuesto. a cargo de determinados individuos o de determinadas categorías de individuos. es el vínculo jurídico en virtud del cual el Estado. y legitima en gran medida el ejercicio del poder. excepcionalmente en especie. actuando como sujeto activo. antes de dar una definición sobre los impuestos hay que aclarar la diferencia entre los conceptos de ingreso público. o sea. la obligación de pagar un impuesto o de respetar un límite tributario”.

los impuestos forman parte de las contribuciones y éstas a su vez forman parte de los ingresos públicos. Ejemplo: El impuesto sobre la Renta y Complementarios. . Clasificación de los Impuestos: Orjuela G.nos referimos a ingresos públicos estamos haciendo referencia a todas las percepciones del Estado. Ejemplo: El impuesto sobre las ventas: Quien declara (responsable jurídico) no es el mismo que paga el monto del impuesto (lo hace el comprador). quien paga el monto respectivo. (2008). pagos por servicios públicos. En segundo lugar. un sujeto activo y uno pasivo. por ejemplo. por lo que hace radicar la clasificación en el sistema de determinación y cobro adoptado por la legislación de cada país. los sujetos activos son: la República. Tradicionalmente los impuestos se dividen en Directos e Indirectos. En tercer lugar. El declarante es el mismo contribuyente que paga el impuesto. de donaciones. etc. multas. pudiendo ser éstas tanto en efectivo como 25 en especie o servicios. una contribución es una parte integrante de los ingresos públicos e incluye aportaciones de particulares como. Impuestos Directos: Son aquellos en los cuales coincide el sujeto Jurídico responsable de la obligación y el sujeto económico que soporta el tributo. Sujetos del impuesto. las Entidades estadales y los Municipios. Impuestos Indirectos: Se trata de aquellos donde el sujeto jurídico no es el mismo sujeto económico. El primer elemento que interviene en una relación tributaria es el sujeto. El sujeto es de dos clases. Dentro de la organización del Estado.

(Patente de Industria y Comercio). En la parte tributaria municipal nos encontramos con los impuestos municipales. * Espectáculos públicos. el cual le sirve cómo código de identificación en sus actividades fiscales y . Los contribuyentes son aquellos respecto del cual se verifica el hecho generado de la obligación tributaria. Impuestos que Integran el Poder Público Municipal La administración financiera de la Hacienda Pública Municipal está conformada por los sistemas de bienes. planificación. comercio. servicio o de índole similar. esto debe proveerse del numero de registro nacional del contribuyente (RNC).26 Son sujetos activos porque tiene el derecho de exigir el pago de tributos mientras que el sujeto pasivo es la persona que legalmente tiene la obligación de pagar el impuesto. Es toda persona física o natural y jurídica o moral obligada a cumplir y hacer cumplir los deberes formales. dentro de los cuales se encuentran: * Impuesto sobre Actividades económicas de industria. según lo establecen las leyes tributarias del país. * Juegos y apuestas lícitas y * Publicidad y Propaganda Comercial Contribuyentes Giuliani (2006). contabilidad y tributario de acuerdo a la LOPPM. presupuesto. * Inmuebles urbanos (Derecho de frente) * Vehículos (Patente de Vehículos). tesorería.

Persona Jurídica: Son las formadas por las asociaciones de varias personas en un organismo o sociedad que son identificadas con una razón social mediante instrumento publico a la que la ley reconoce derechos y facultades a contraer obligaciones civiles y comerciales. bajo cualquier forma de organización o gestión empresaria contemplada en la legislación. a través de la administración del capital y del trabajo. entre otras). . Empresa Galindo.27 como control de la Administración para dar seguimiento al cumplimiento de los derechos y deberes de estos.” Micro y Pequeña Empresa Villafuerte Bravo (2006). profesionales liberales.(1992): Grupo social en el que. Clasificación de los Contribuyentes Personas Físicas o Naturales: son aquellas que obtienen rentas de su trabajo personal (Personas con negocio de único dueño. se producen bienes y/o servicios tendientes a la satisfacción de las necesidades de la comunidad. Es la unidad económica constituida por una persona natural o jurídica.

Sin embargo nuestra legislación. para establecer sus límites.28 La OIT. La CEPAL define a la microempresa como unidad productora con menos de diez personas ocupadas incluyendo al propietario. usualmente ha utilizado. Como se observará. en su Informe sobre fomento de las Pequeñas y Medianas Empresas. inclusive a los trabajadores autónomos del sector no estructurado de la economía (informales). como a empresas familiares en la cual laboran tres o cuatro de sus miembros. define de manera amplia a las Pequeñas y Medianas Empresas pues considera como tales. realizada en Ginebra en el 2006. Incidencia no significativa en el mercado. El área de operaciones es relativamente pequeña y principalmente local. (usualmente dirigida y operada por el propio dueño) b. Aspectos Característicos de la Pequeña Empresa Generalmente se resaltan los siguientes elementos característicos: a. 29 . existen diversos criterios para caracterizar a la Micro y Pequeña Empresa. cuando de reglamentarla o promocionarla se trata. los montos anuales vendidos y/o el número de personas ocupadas o el valor de los activos. presentado en la 82° reunión de la Conferencia Internacional del Trabajo. Administración independiente. con no más de cincuenta trabajadores. sus familiares y a sus trabajadores tanto permanentes como eventuales. tanto a empresas modernas.

en este último el empresario atiende todos los campos: ventanas. producción. d. Impuesto sobre Publicidad y Propaganda Comercial Publicidad y Propaganda comercial Según lo expresado por J. personal. es indirecto. Eliézer Ruiz B. . Actividad no intensiva en capital. compras.c. e. Limitados recursos financieros (El capital de la empresa es suministrado por el propio dueño). avisos publicitarios sea o imagen que con fines editada. etc. Es un impuesto de carácter real. exhibida en bienes del dominio público municipal o en inmuebles de propiedad privada. ya que no toma en cuenta la capacidad económica o contributiva del contribuyente. Escasa especialización en el trabajo: tanto en el aspecto productivo como en el administrativo. La Ordenanza que reglamenta este impuesto tiene por objeto regular y establecer el procedimiento que deben cumplir las personas cuyo producto esté relacionado con la propaganda y publicidad comercial que se realice a través de anuncios. las cuales quedarán sujetas a las disposiciones de la Ordenanza que lo regule. siempre que sean visibles por el público o que sea distribuida de manera impresa en la vía pública o se traslade mediante vehículos. finanzas. dentro de la jurisdicción del Municipio. denominado también con predominio de mano de obra.

(2006). Se incluyen bajo este concepto a los medios de comunicación cuando utilicen espacios para promover sus propios productos. la regularidad y corrección de la administración del Patrimonio Publico Estrategias Conjunto de acciones que se implementan en un contexto determinado con el objetivo de lograr el fin propuesto. mediante sistemas y procedimientos diversos.30 Control Fiscal Cisneros. Hacienda Pública Nacional. Anunciante Toda persona natural o jurídica que por si misma o por intermedio de otra persona natural o jurídica contrata un espacio en cualquier medio de comunicación con el fin de publicar un producto. en forma gratuita u onerosa y con absoluta prescindencia de la forma o manera como sea pagada el espacio. . Fisco Erario o tesoro público. El Control Fiscal es el conjunto de actividades realizadas por Instituciones competentes para lograr. Por extensión constituye sinónimo de Estado o Autoridad Publica en materia económica.

económicas. distribución y consumo. y que se caracteriza por estar subordinada a la ley. Turismo Desplazamiento temporal de las personas. bienes y los servicios que cubren nuestras necesidades. durante el periodo de vacaciones o tiempo libre. desde su lugar de residencia a otros lugares (lejanos o próximos). Abarca tres fases: producción. supone decidir qué necesidades humanas se satisfacen con los recursos limitados de los que se dispone y por lo tanto cada elección lleva incorporado un coste de oportunidad. deportivas. que se incluye dentro de los reglamentos. Control El control es un elemento del proceso administrativo que incluye todas las actividades que se emprenden para garantizar que las operaciones reales coincidan con las operaciones planificadas. Todos los gerentes de una organización tienen la obligación de controlar. sociales. .31 Actividad Económica Se llama actividad económica a cualquier proceso mediante el cual obtenemos productos. por los que se sienten atraídos por razones diversas: culturales. de ocio Ordenanza Es un tipo de norma jurídica.

conllevando con ello. vehículos. las tasas administrativas por licencias o autorizaciones. cuando establece en su artículo 179. se reitera la competencia de los Municipios para establecer Impuestos Municipales. la creación de mayores impuestos por la difusión de .32 BASES LEGALES Las bases legales representan la interpretación de las disposiciones prescritas que rigen los elementos tributarios que componen el Impuesto sobre Publicidad y Propaganda Comercial. forma de determinación y pago del impuesto. servicios o de índole similar. así como la forma en que las Alcaldías deben liquidar y recaudar este importante rubro. juegos y apuestas licitas. y la contribución especial sobre plusvalías de las propiedades generadas por cambios de uso o de intensidad de aprovechamiento con que se vean favorecidas por los planes de ordenación urbanística” Con el propósito de incentivar la inversión turística en nuestro país. los impuestos sobre actividades económicas de industria. espectáculos públicos. sujetos obligados. base imponible. que los Municipios tendrán los siguientes ingresos: “Las tasas por el uso de los bienes o servicios. con las limitaciones establecidas en esta Constitución. comercio. En la Constitución de la República Bolivariana de Venezuela de 1999. propaganda y publicidad comercial. incluyendo su hecho imponible. los impuestos sobre inmuebles urbanos.

recreativas y de producción de artesanía. . anuncio o imagen dirigido a llamar la atención del público hacia un producto. hacen referencia a lo que puede ser gravado para generar el impuesto y se menciona a todo aviso. dictaran los planes locales de turismo para promover y desarrollar esa actividad. la Ley Orgánica del Poder Público 33 se establece que los Municipios con vocación turística. las empresas que se encarguen de prestar el servicio de publicidad. en razón de su actividad. que la figura del la contribuyente para el impuesto sobre publicidad y propaganda comercial. definiendo por propaganda comercial o publicidad a todo aviso. dentro de la respectiva jurisdicción municipal. es considerada como el anunciante. el desarrollo turístico de aquellos sitios de interés histórico. anuncio o imagen que con fines publicitarios sea exhibido. pudiendo ser nombrados responsables de este tributo. de acuerdo al artículo 62. conjuntamente con los sectores públicos y privados. En esos planes se promoverá. por cuanto. Refiere el artículo 206 de la ley comentada. persona o actividad específica. con fines comerciales. o que sea repartido de manera impresa en la vía pública o se traslade mediante vehículo. los editores o cualquier otro que. en carácter de agentes de percepción. proyectado o instalado en bienes del dominio público municipal o en inmuebles de propiedad privada siempre que sean visibles por el público. lo refiere como persona cuyo producto o actividad se beneficia con la publicidad.esa actividad comercial. Así mismo sus artículos 204 y 205. así como cualquier otra manifestación de índole turístico. Municipal. de bellezas naturales.

que ocupan la siguiente investigación. y específicamente las ubicadas en el ámbito geográfico del Municipio Simón Bolívar. Es así como las pequeñas y medianas empresas.En el Código Orgánico Tributario. de parte de la Administración Tributaria. alimentación y recreación dirigidos al turista visitante de la región. están referidas a aquellas que integran el sistema turístico del Estado Anzoátegui. 34 La Ley de Promoción y Desarrollo de la pequeña y mediana empresa. cuando establece que las pequeñas y medianas empresas son las que están legalmente constituidas.partiendo de la estratificación de su numero de trabajadores. . de común acuerdo con la Secretaria de Hacienda y Crédito Publico. por la Secretaria Económica del Estado. tales como: alojamiento. publicada en Diario Oficial de la Federación . las cuales se dedican a la prestación de servicio en el sector turístico. con base a la estratificación establecida. con el fin de comprobar y exigir el cumplimiento de las obligaciones formales. se atiende precisamente las facultades de fiscalización y determinación de impuestos a los contribuyentes. articulo 127. en su artículo 3º las define claramente. transporte.

En estas declaraciones se determina la utilidad gravable o los ingresos gravables. física o jurídica. realiza aquellos actos o hechos gravados por un tributo. donde una persona. .35 TERMINOS OPERATIVOS Declaración: manifestación escrita que se presenta a las autoridades para el pago de las obligaciones impositivas. de acuerdo al tipo de causante de que se trate. Domicilio fiscal: Lugar establecido por la Ley. Territorio en que se ejerce autoridad o dominio sobre otro. Jurisdicción: Poder para gobernar y aplicar las leyes.

el establecido por su constitución. 36 OPERACIONALIZACIÓN DE VARIABLES Analizar las medidas de control fiscal en el área de Impuestos Publicitarios que Aplica el Servicio Autónomo Bolivariano de Administración Tributaria a Las Pequeñas y Medianas Empresas del sector turismo domiciliadas en el Municipio Bolívar Variable Dimensión Indicador Bases Teóricas Fuente Textos. libros. Recursos Control fiscal Impuestos Publicitarios Humanos Documentos Leyes Normas Matriz de . Proveniente de la ley. folletos Instrumento Guión de entrevista. Recaudación: Proceso efectivo mediante el cual las autoridades tributarias cobran por concepto del pago de impuestos a los contribuyentes y causantes.Legalidad: Calidad de legal. Legitimidad. especialmente. Régimen fundamental del Estado.

Personas 37 CAPITULO III MARCO METODOLÓGICO .Análisis.

J (1997) Establece que consiste en la recolección de datos directamente de la realidad donde ocurren los hechos sin manipular o controlar variable alguna. que la información fue obtenida directamente donde se encentraba presente la problemática estudiada. es de campo porque permite la recolección de información y datos primarios. Este estudio. es decir.DISEÑO DE LA INVESTIGACIÓN Investigación de Campo Según Riva. .

el departamento de fiscalización y control del Servicio Autónomo Bolivariano de Administración Tributaria. F (2006) la investigación descriptiva consiste en la caracterización de un hecho. de modo de hacer efectiva la recaudación del impuesto derivado de esta actividad. .siendo en este caso. 39 TIPO DE INVESTIGACIÓN Descriptiva Según Arias. fenómeno o grupo con el fin de establecer su estructura o comportamiento La investigación es descriptiva por cuanto dio a conocer y mostrar con detalle cada uno de las medidas de control fiscal que utiliza el Servicio Autónomo Bolivariano de Administración Tributaria en el área de publicidad y propaganda comercial a las Pequeñas y medianas empresas del área del sector turismo del Municipio Bolívar.

con el fin de determinar cuáles son las debilidades y fortalezas de estas medidas. específicamente al área de impuesto sobre la publicidad y propaganda.40 UNIDAD DE ANÁLISIS Según Hernández Samper (2000): constituye segmento del contenido de los mensajes que son caracterizados para ubicarlos dentro de las categorías. Se utilizó la unidad de análisis debido a que el presente estudio estuvo referido a evaluar las medidas de control fiscal que aplica el Servicio Autónomo Bolivariano de Administración Tributaria las pequeñas y medianas empresas del sector turismo. .

Las técnicas son de carácter práctico y operativo y el método es de carácter global y de coordinación de operaciones. . acerca de un tema particular con el propósito de llegar a un conocimiento y comprensión más profundo del mismo. Revisión Documental Según Sabino Carlos (2005): proceso mediante el cual un investigador recopila.41 TECNICAS E INSTRUMENTOS DE RECOLECCION DE DATOS Técnica Según la Universidad Pedagógica Experimental Libertador (1998): la define. analiza. selecciona y extrae información de fuentes escritas. revisa. como las respuestas de cómo hacer los procedimientos de actuación concreta que deben seguirse para recorrer las diferentes fases del método.

Pero antes que preguntar y oír.Se utilizó esta técnica. tiene que descubrir cuestiones relevantes. se realiza con el fin de obtener información de parte de este. Observación . por lo general. donde se presenta como un encuentro humano integral entre las partes involucradas en la materia en estudio. la clave de la conversación reside en escuchar. Es una técnica para obtener datos que consisten en un diálogo entre dos personas: El entrevistador "investigador" y el entrevistado. y eso implica la necesidad de prestar una detenida y especial atención al contexto de descubrimiento. como lo es de optimizar el proceso de recaudación de Impuesto de Publicidad y Propaganda Comercial en el Municipio Bolívar del Estado Anzoátegui. el buscador de respuestas. que es. con el fin de recolectar toda la información teórica necesaria para poder complementar la información de campo obtenida y de esta manera tener la base que permita desarrollar con mejor claridad la situación planteada. Más que en hacer muchas preguntas. Para esta investigación. por cuanto es una de las herramientas más importantes para el trabajo de campo. una persona entendida en la materia de la investigación. se consideró la aplicación de la entrevista. 42 Entrevista Según Wilson Puente (2000).

porque se observó y examinó minuciosamente todas las actividades realizadas en el departamento de fiscalización y control del Servicio Autónomo Bolivariano de Administración Tributaria referentes a las medidas que se toman para el control del impuesto publicitario que generan las actividades de las pequeñas y medianas empresas del sector turismo. para así detectar las fallas y dar soluciones a las mismas. Observar es advertir los hechos como se presentan. . La observación como proceso de investigación puede entenderse como el proceso mediante el cual se perciben deliberadamente ciertos rasgos existentes en la realidad por medio de un esquema conceptual previo y con base ciertos propósitos definidos generalmente por una conjetura que se quiere investigar. (2004). de una manera espontánea. 43 En la investigación se aplicó esta técnica.Según Carlos Méndez. y consignarlos por escritos.

Es así. María José (1998): “Los instrumentos de recolección de datos es cualquier recurso de que se vale el investigador para acercarse a los fenómenos y extraer de ellos información”. Arias (1999). . lo constituyeron: Guion de Entrevista Según Fidias G. tomando notas de opiniones y referencias así como de cualquier actitud que pueda interesar a los fines de la investigación.44 Instrumentos de Recolección de Datos Instrumento García González. que los instrumentos empleados para obtener la información requerida para el desarrollo del presente estudio. es aquella donde el investigador cuestiona las observaciones sobre el comportamiento. El guion de entrevistas.

por lo regular no tan evidente. Jacqueline (2006). 45 Matriz de Análisis Según Hurtado B. para poder determinar el proceso de recaudación de impuesto sobre publicidad y propaganda comercial por parte de las pequeñas y medianas empresas del sector turismo adscritas a la jurisdicción del Municipio Bolívar.Este estudio utilizó este instrumento con el propósito de obtener información y determinar el cumplimiento de las normativas tributarias por parte de las pequeñas y medianas empresas del sector turismo. con respecto al impuesto sobre publicidad y propaganda. . ya sea de un documento o de una situación real. Instrumento diseñado para extraer información. porque se extrajeron datos o información valiosa de diferentes fuentes documentales. Se empleó este instrumento. para la recaudación de la Alcaldía del Municipio Bolívar del Estado Anzoátegui.

Los procedimientos representan una “… serie de pasos secuenciales relacionados entre sí que pueden usarse para enfrentar un problema estructurado”.46 PROCEDIMIENTOS Según Robbins y Coulter (2000). métodos que sirvieron para responder a las interrogantes de los objetivos planteados. . Es por lo antes expuesto que para el desarrollo de la presente investigación se emplearon técnicas de recolección de datos. de manera que el proceso de toma de decisiones dentro del ámbito empresarial se reduce a ejecutar una serie sencilla de pasos secuenciales. la observación y los instrumentos que permitieron recoger la información. tales como el guión de entrevista y matriz de análisis. tales como la entrevista.

motivado a que en éste se indicó las técnicas especializadas para obtener respuestas profundizadas y claras de lo que se quiere con respecto a la situación presentada en el Servicio Autónomo Bolivariano de Administración Tributaria. en cuanto a la aplicación de medidas de control en el área de publicidad y propaganda a las pequeñas y medianas empresas del sector turismo que habitan en el Municipio Bolívar. (1998). corresponde al análisis cualitativo. para efectuar el estudio de las respuestas obtenidas en la guía de entrevistas y de las observaciones.47 TECNICAS DE ANALISIS Según Creswell. clasificar e interpretar las representaciones visualizadas a través de lecturas y apuntes de los procedimientos”. La técnica de análisis aplicada en esta investigación. el análisis cualitativo “consiste en describir. .

entrevistas y observaciones. análisis e interpretación de los datos seleccionados para la ejecución de la presente investigación. ordenanzas vigentes. informes. Por tal motivo se tomó en cuenta todo lo relacionado con la materia y en función a los objetivos planteados. La calidad en el análisis y discusión de los resultados estuvo dada por . se presentaron los resultados en relativo orden. respuestas y análisis de esas respuestas. se realizó en forma metodológica. completando el ciclo de preguntas. lo cual implica la utilización y recopilación de una gran variedad de materiales que definieron el problema de la investigación.48 FORMAS DE PRESENTACION DE RESULTADOS En cuanto a la recolección. y en forma cualitativa. por cuanto la información utilizada se extrajo de libros.

el conocimiento teórico y práctico que poseía el residente del tema tratado (personal de administración tributaria del Servicio Autónomo Bolivariano de Administración Tributaria). así como el autor (entrevistador). 49 CAPITULO IV DISCUSION DE LOS RESULTADOS . Es aquí donde también jugó un papel fundamental la bibliografía consultada.

en el rubro de Publicidad Y Propaganda Comercial. implementados por la Unidad de recaudación del Municipio Bolívar.DESCRIPCION DE LAS MEDIDAS DE CONTROL FISCAL QUE APLICA EL SERVICIO AUTONOMO BOLIVARIANO DE ADMINISTRACION TRIBUTARIA A LAS PYMES EN DEL EL CON SECTOR MUNICIPIO LA TURISMO BOLIVAR. que dan respuesta a las interrogantes de los objetivos planteados. de la siguiente manera: . las técnicas e instrumentos utilizados para la sustentación de la información. DOMICILIADAS RELACIONADAS COMERCIAL. PROPAGANDA Una vez analizada. a las Pequeñas y Medianas Empresas dedicadas a la actividad Turística. se puede describir las medidas de control fiscal.

Dentro de estas medidas de control fiscal están: 1. • Constatar el buen estado de los medios publicitarios instalados por los contribuyentes.La ordenanza de la Reforma Parcial de la Ordenanza del Impuesto sobre Propaganda y Publicidad Comercial. En el ejercicio de esas funciones. contenidos en el respectivo permiso que haya sido otorgado. establece “todo el que realice las actividades de Propaganda y Publicidad Comercial a que se refiere esta Ordenanza esta obligado a permitir el acceso de los Auditores Fiscales o Fiscales de Rentas debidamente autorizados por la Administración Tributaria Municipal. dispondrá. Fiscalización directa practicada por fiscales adscritos a la Administración Tributaria y la Dirección de Urbanismo Municipal • En la colocación del medio publicitario de que se trate. para la revisión de la contabilidad y suministrar a éstos los documentos e información que le sean requeridos 51 La Administración Tributaria Municipal tendrá las más amplias facultades de fiscalización. vigilancia e investigación en todo lo concerniente a la aplicación de esta Ordenanza. Todos los procedimientos tributarios se regirán por la Ordenanza General de Procedimientos Tributarios. además de las facultades establecidas sobre la materia en el código Orgánico Tributario. para garantizar a cabalidad que este se ajusta a los parámetros y extremos aprobados. .

Facultades de Fiscalización y Determinación. . o en el de su representante que al efecto hubiere designado. Requerir copia de soportes magnéticos. d. hardware o software Utilizar programas y utilidades de aplicación en Auditoria Fiscal Adoptar Medidas Administrativas para impedir la destrucción. Practicar Avalúo o Verificación Física de Bienes. 52 • • • • • • • Recabar informes y datos Retener y asegurar documentos. Requerir informaciones de terceros y exhibir documentación. desaparición o alteración de documentos. c. plasmadas el Código Orgánico Tributario. aplicables a las ordenanza de tributación Municipal • • • • • Practicar Fiscalizaciones a los contribuyentes Realizar Fiscalizaciones en sus propias oficinas. equipos. Donde se realicen total o parcialmente las actividades gravadas. al menos parcial. inspecciones y fiscalizaciones en locales y medios de transporte Posesionarse de bienes. Lugares en donde pueden desarrollar las Facultades de Fiscalización a. Exigir exhibición de su Contabilidad y demás documentos. b. del hecho imponible.2. En las oficinas de la Administración Tributaria. Requerir la comparecencia de los Contribuyentes. En el lugar donde el contribuyente o responsable tenga su domicilio fiscal. Donde exista alguna prueba.

el sitio y/o espacio a ocupar. para los medios permanentes. la Administración Tributaria Municipal. 4. además de acompañarse de los siguientes recaudos. solo bastará especificar que son permanentes e intercambiables y el lugar a ocupar. en el cual deberá estar expuesta las razones de dicha solicitud. cuando se proponga su ubicación en terrenos no construidos. Para medios permanentes. así como de la estructura material o forma a utilizar.Requisitos para solicitud de permiso de Propaganda y Publicidad Comercial. Características y formas del medio y de la unidad de propaganda y publicidad comercial. representada 53 en estos efectos por el SABAT. en el rubro de Propaganda y Publicidad comercial. 2. para el requerimiento del permiso respectivo. 3. Croquis de ubicación que incorpore la unidad publicitaria propuesta a los elementos existentes en su entorno. les solicitará por escrito el formato expedido a éstas. deberán precisar el tiempo en el cual será instalada y exhibida. A efectos de la verificación de cumplimiento de las obligaciones tributarias de las PYMES de actividad turística inscritas en el padrón de contribuyentes del Municipio Bolívar. Para medios ocasionales. Proyecto de ornato y mantenimiento. 5. planos de ubicación del lugar donde se colocará la unidad de propaganda y publicidad comercial y fotografía de dicho lugar. . 1.

En terrenos de propiedad privada. 7. b. renovable por periodos iguales y permanecerá en custodia de la Administración Tributaria Municipal hasta que venza el permiso y deberá ser renovada en caso de que la duración del permiso otorgado sea extendida. y adeninas de autorización expresa de éste para que los funcionarios del Municipio accedan al inmueble. presentar copia del documento de propiedad. 10. sin autorización de la Administración Tributaria Municipal. La duración de esta fianza será de un año. además de los recaudos anteriores que apliquen: a) . En caso de que se coloque una unidad publicitaria en terreno de propiedad privada. en el caso de Vallas colocadas en kioscos. suficiente para responder al Municipio de las obligaciones que ha de asumir la persona natural o jurídica de acuerdo a esta Ordenanza y su Reglamento. previstas en el Código Orgánico Tributario. las cuales se ajustaran a comienzo de cada año en la forma y condiciones 54 8. si ello fuera necesario.6. para la ejecución forzosa del acto que ordene la remoción. Croquis de relación de distancias mínimas con inmuebles y otras utilidades publicitarias similares o de la misma categoría existente en el sector. 9. el . Fianza de fiel cumplimiento emitida por empresa de seguros o institución financiera de reconocida solvencia. se deberá presentar. solvencia del pago del impuesto de Inmuebles Urbanos y autorización escrita del propietario para la instalación de unidad publicitaria. El monto de esta fianza será determinado en unidades Tributarias y fijado por la Administración Tributaria Municipal.Autorización otorgada por la Dirección de Urbanismo para la instalación del kiosco.) Comprobante de cancelación de las oblaciones tributarias del kiosco.

En caso de tratarse de medios publicitarios colocados en las paredes laterales o azoteas de edificaciones con uso residencial. 12. 11. El Arrendamiento será cancelado mediante el canon que al efecto fije la Alcaldía o mediante la utilización de espacios en vallas de propaganda y publicidad comercial para mensajes . en conjunto con la empresa de propaganda y publicidad comercial. La entrega de los recaudos a los que se refieren los numerales anteriores. Este estudio deberá ser aprobado por la Dirección de Urbanísimo previo a la obtención del permiso. elaborado por la Sindicatura Municipal. el Contrato de Arrendamiento del propietario del inmueble. Se dará preferencia para la colocación de la unidad publicitaria al primer inscrito y/o solicitante. En terrenos municipales se deberá presentar.propietario del terreno o inmueble será solidariamente responsable. quedaran registrados para tal fin y cuyos datos se entregaran al interesado al momento de recibir y asentar estos recaudos. luego de la inscripción. En caso de tratarse de medios publicitarios luminosos. suministrarse a la Administración Tributaria Municipal. además de los recaudos anteriores los siguientes: a) Certificación de la Dirección de Catastro de que el terreno es de propiedad municipal. iluminados o electrónicos. en el pago de los impuestos y en las acciones que deriven por contravención a esta Ordenanza. 14. que deberá responder en el término de quince (15) días hábiles desde su recepción b) Contrato de Arrendamiento susurrito entre la empresa publicitaria y el Alcalde. deberán 55 13. debe anexarse la certificación de la empresa suplidora de energía eléctrica sobre la factibilidad del servicio y un estudio técnico avalado por un ingeniero eléctrico debidamente colegiado. en caso de que para un mismo espacio hubiere más de una solicitud.

y/o tasas. mantenimientos de parques. pudiendo concedérsele el espacio a quien lo haya solicitado en segundo lugar. no da derecho a la instalación de la unidad publicitaria. Constancia de inscripción vigente de la empresa. La ausencia de respuestas de las autoridades.institucionales. áreas verdes. en el registro correspondiente que al efecto lleva la Administración Tributaria Municipal y comprobante de pago de impuestos. ornatos de jardines. actualizado. caducara el derecho de preferencia al que se refiere el material anterior. . Si el solicitante no coloca la unidad publicitaria dentro de los sesenta (60) días continuos a la aprobación de la solicitud. 56 15. plazas. plazoletas o similares de acuerdo al contrato respectivo. empresario publicitario o persona natural responsable.

57 DEBILIDADES EN LA APLICACION DE MEDIDAS DE CONTROL FISCAL POR PARTE DEL SERVICIO AUTONOMO BOLIVARIANO DE ADMINISTRACION TRIBUTARIA HACIA LAS PEQUEÑAS Y MEDIANAS EMPRESAS DEL SECTOR TURISMO EN EL AREA DE PROPAGANDA Y PUBLICIDAD COMERCIAL. algunas áreas de la empresa. por lo tanto carecen de organigramas y manuales. ubicadas en la jurisdicción del Municipio Bolívar. a decir extendidas en su entre otras: poseen una estructura informal. se percibe resistencia para delegar a otras personas. Las debilidades observadas a través de la aplicación de entrevistas directas. mayoría a todo el territorio nacional. vienen dadas por las propias deficiencias encontradas en la estructura organizacional de las pequeñas y medianas empresas. de observación y no estructuradas presentes en el presente estudio. limitación de conocimientos técnicos. de las relaciones personales de . El desempeño de la empresa depende fundamentalmente.

tipo informal y de la comunicación verbal. siendo esta última la forma más utilizada para evitar los 58 efectos impositivos de las normas tributarias. de contribuir voluntariamente. dada la dificultad que implica la demostración de la misma por las figuras a través de las cuales se materializa. estratega. a saber. ausencia de gerencia visionaria. proactiva. entre otros. organizacional. Dentro de este escenario cobran vigencia los conceptos de evasión y elusión fiscal. las prácticas de supervisión son deficientes. se ha encontrado que las deficiencias mas importantes detectada en la evaluación de dicho proyecto son las siguientes: 1. debe ejercer un rol protagónico en la implementación de políticas divulgativas de información que despierten el interés y el deseo. En este sentido. una buena funciones cultura inadecuadas. el fraude a la ley y el abuso de las formas jurídicas. clima organizacional conflictivo. Es por ello que en esta investigación se proyecta la deficiencia en el cumplimiento de la ley . gerencia con pocos conocimientos sobre la aplicabilidad administrativas de los tópicos modernos ausencia de gerenciales. con poco liderazgo participativo. Falta de Cultura Tributaria El Servicio Autónomo Bolivariano de Administración Tributaria como ente rector en esta materia.

3. 5. Inexistencia de parámetros legalmente establecidos que especifiquen los aspectos a considerarse para el otorgamiento de los permisos especiales para la propaganda y publicidad comercial. 2. Ausencia de fianzas de fiel cumplimiento. las hace incurrir en ilícitos tributarios. . No actualización de sistemas de información y comunicación de procedimientos de control. 4. Deficiencias en los controles ejercidos por el SABAT en el control y fiscalización de la permisología otorgada a las PYMES. que permitan la supervisión y monitoreo constante de los mismos.tributaria y la inexistencia de una cultura sobre el tema. que en desconocimiento de la misma. motivado a que se desprende de la investigación la existencia de: · 59 1. como para las PYMES. tanto por la Administración Tributaria que no la aplica. 2. por cuanto no se efectúa la depuración pertinente. 3. Deficiencia en la aplicación de control Fiscal Se determinó que existen deficiencias en la aplicación de controles por parte del ente de Administración Tributaria Municipal. por lo que no existen las garantías suficientes por parte de las empresas de cumplir con las obligaciones tributarias contraídas con la Municipalidad. Falta de recursos para la selección de contribuyentes . Incumplimiento de los lapsos de ejecución por parte de las empresas para el funcionamiento de unidades de publicidad. del sector turismo en la jurisdicción del Municipio. 6. Existencia irreal de un padrón de contribuyentes.

esto se traduce en que la relación de número de contribuyentes por funcionario de la administración tributaria. la administración tributaria estará imposibilitada de controlar las actuaciones tributarias de todos y cada uno de los contribuyentes. En particular. con los recursos disponibles no es factible establecer fiscalizaciones de campo que permitan auditar al universo de contribuyentes. en períodos razonables de tiempo. en respuesta a la necesidad de asignar los recursos escasos de la fiscalización en un número reducido de contribuyentes. Debido a ello. motivo por el cual. surge la necesidad de focalizar sólo en algunos de ellos los recursos disponibles para la fiscalización. Como consecuencia de lo anterior surge la etapa de Selección de Contribuyentes. también le impone limitaciones en cuanto a la disponibilidad de recursos para desarrollar sus funciones. 60 Por tal razón. .Si bien la legislación le otorga a la administración tributaria facultades para fiscalizar a los contribuyentes. en el ámbito de los recursos humanos. es muy elevada.

61 ESTRATEGIAS QUE PERMITAN AL SERVICIO AUTONOMO BOLIVARIANO DE ADMINISTRACION TRIBUTARIA APLICAR MEDIDAS DE CONTROL EN LAS PEQUEÑAS Y MEDIANAS EMPRESAS DEL SECTOR TURISMO DOMICILIADAS EN EL MUNICIPIO BOLIVAR. Entre los objetivos de máxima que requiere una administración flexible. dedicadas al sector turístico. es que actúe en pos de la simplificación de las normas tributarias y sus . hacen imprescindible una coordinación permanente entre los administradores tributarios y los que deciden la política fiscal. La situación de exigencia de versatilidad del sistema tributario como consecuencia de la necesidad de ensamblar los mecanismos de control fiscal. aplicadas a las PYMES.

En este sentido. se hace necesario poner en marcha el proceso de culturización podemos citar: tributaria.propios procedimientos de trabajo. Dentro de las medidas de Control Fiscal. y que a modo de ejemplo a) Publicidad Masiva: . siendo imprescindible utilizar todas las herramientas al alcance de la Municipalidad. tendientes a profundizar las medidas de información a la ciudadanía sobre los efectos positivos del pago de los tributos y la nocividad que produce la omisión del ingreso de los mismos. más relevantes que debe considerar la Administración Tributaria Municipal. situación ésta necesaria a los fines de facilitar las tareas del contribuyente y de la propia administración. según el análisis de este estudio. es necesario señalar que tanto el Estado como el Municipio deberían incrementar su rol de educador en el tema tributos. están: 62 1. Conciencia Tributaria En este aspecto.

Es por ello que se sugiere que estos deben estar orientados a explicar las consecuencias directas de la evasión tributaria. se establecen en sectores aledaños a estas comunidades organizadas. tener acceso a la información pertinente a las obligaciones formales impuestas a los pequeños y medianos comerciantes. por un lado se logra la participación e interacción directa de la comunidad con las autoridades Municipales. 63 b) Participación de los Consejos Comunales: Contar con la colaboración de los Consejos Comunales tiene un doble efecto. permitiendo a los integrantes de la comunidad. por lo general. c) Difusión tributaria . que den ejemplos sobre actos de evasión consumada. y por otro el efecto multiplicador. además de conocer los mecanismos utilizados para evitar los fraudes y evasiones tributarias. repercutiendo esta situación en forma directa en los ciudadanos que realmente necesitan de estos servicios. por conocer los beneficios a obtener. que por esa condición. a causa del aumento de la recaudación del impuesto de Propaganda y Publicidad Comercial. no cuenta con recursos. ilustrando que si el la Administración Municipal. no puede cumplir sus funciones básicas.La Administración Tributaria debería realizar cortos publicitarios en los medios televisivos. por cuanto promueven el interés y el entusiasmo del resto de sus miembros.

lo que se debe buscar a través de un adecuado diseño.Se debería incrementar la difusión inductiva realizada por el propio Organismo(SABAT). llegue al convencimiento de cumplir adecuadamente con sus obligaciones. b) Operar a través de intervenciones rápidas. a los fines de lograr elevar el riesgo de ser detectado por parte de los contribuyentes evasores. es lograr lo siguiente: a) Alcanzar el mayor número de contribuyentes respecto del total del universo. contando con información veraz sobre el contribuyente que permita actuar con certeza. optimizando los recursos a fin de incrementar el nivel de cumplimiento voluntario. éste debe ser adecuado y razonable. mediante técnicas modernas de auditoría fiscal. llevada ésta a despertar o estimular la conciencia social. tanto para los contribuyentes como para el personal responsable de hacer cumplir las normas legales dentro de la institución. . Así mismo hacer del conocimiento de los contribuyentes que en caso de riesgo sancionatorio. es decir que contemplen sanciones lo suficientemente severas. 64 2) Mejorar la Política de fiscalización Con respecto la política fiscal. como para que de la evaluación que haga el contribuyente de esa conducta omisiva. poniendo de relieve los beneficios que produce el cumplimiento en término.

65 3) Actualización de Padrón de Contribuyentes Los beneficios de actualizar la información en la base de datos del Sistema de Administración Tributaria permiten ofrecer un mejor servicio a los contribuyentes y evitarse molestias. e) Modificación de las normas de domicilio fiscal. . multas o requerimientos por inconsistencia en la información reportada. actividades o localidades geográficas que resulten neurálgicas y ofrezcan una amplia repercusión en la masa de contribuyentes. d) Auditar con mayor profundidad casos concretos en los que se hayan detectado a "priori" maniobras de evasión fiscal. a fin de evitar maniobras que impidan la localización del contribuyente.c) Accionar en sectores. Para ello deben realizarse operativos de actualización y registros que determinen la existencia real de los mismos e igualmente desincorporar de los registros aquellos que no cumplan ninguna función.

66 CAPITULO V CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES .

lo que en la práctica significa la necesidad de establecer planes impuestos. especialmente las municipales. por lo que se hace de gran importancia la participación e integración del pueblo y el gobierno. que se tiene un potencial recaudatorio no aprovechado. Así pues. que eviten la evasión de .CONCLUSION Las políticas fiscales. para desde adentro gestar juntos el desarrollo de la localidad. en Venezuela cada vez mas se convierten en mejores instrumentos para crear y estimular el desarrollo local. representada por la unidad de Sistema Autónomo Bolivariano de Administración Tributaria. que redunden en mejores controles de fiscalización.. dentro de este contexto la Administración Tributaria del Municipio Bolívar. se ha podido detectar. de modernización tributaria. dentro de la aplicación de sus procedimientos de fiscalización. según el análisis del presente estudio.

Tal situación. se determinó que el incumplimiento tributario de los contribuyentes. debe ser más que un hecho. ocasionan que el Municipio Bolívar no perciba el ingreso por concepto del impuesto gravado en dicha Ordenanza. es importante destacar que el análisis representa una clara opción en función de que se fundamenta la difusión de la información que contiene la Ordenanza sobre Publicidad y Propaganda Comercial. Es por ello que se recomienda la simplificación de trámites y la necesidad. de establecer una ponderación a favor de los principios de generalidad y simplicidad. En este sentido. generando con ello el inicio de una Cultura Tributaria. De allí. . que exista la necesidad de emprender un plan estratégico para informar al contribuyente sobre lo contemplado en la Ordenanza de Publicidad y Propaganda Comercial en relación a la obligación tributaria. que grava esta actividad. que redunde en beneficios para la Municipalidad. los cuales segmento de los denominados contribuyentes de difícil 68 conforman el control. de acuerdo a los datos suministrados por el Servicio Autónomo Bolivariano de Administración Tributaria. se evidencia claramente un alto índice de evasión de pago por parte de los pequeños y medianos contribuyentes del Municipio.En virtud de lo anterior. En los últimos años.. ante la evidente debilidad de su sistema de control fiscal. y como consecuencia del diagnóstico de la situación actual en cuanto a la forma de distribución de la información de la Ordenanza del impuesto sobre Publicidad y Propaganda Comercial. dedicados a la actividad turística. pero comprometiéndolos a efectuar convenimientos de pago. que conlleven a crear convenios con la asociación que los agrupa en cuanto a la condonación de la deuda. que permita al Ayuntamiento Municipal cumplir con las metas establecidas.

las competencias y su propia estructura. con el fin de que la administración Tributaria a través del departamento de liquidación y recaudación Municipal las aplique. Esa nueva realidad es producto de una situación de crisis. como meta principal. a la par. partiendo siempre de la propagación de las disposiciones contenidas en la Ordenanza Municipal que rige la materia.69 RECOMENDACIONES Considerando las acotaciones expuestas en las conclusiones se procede a plantear las siguientes recomendaciones. el fortalecimiento de conocimiento sobre el . en donde el complejo proceso de cambio del país a impuesto la necesidad de de que se revise. Bajo ese objetivo debe revisar. para poder precisar un marco en el cual sea posible una Nueva Administración Tributaria. • Entender la urgencia y necesidad que tiene el Municipio de contar con un organismo de control fortalecido y con enorme capacidad preventiva del delito. de manera sostenida. la figura y concepto de control fiscal. los procesos internos. de manera tal que su resultado tenga.

dentro de los cuales se menciona. orientados a elevar la calidad de los servicios prestados por los organismos dependiente de la Administración Publica local como: luz. de los deberes formales a cumplir por los • El Servicio de Autónomo Bolivariano de Administración Tributaria. debe analizar el incumplimiento fiscal que se presenta en el impuesto sobre publicidad y propaganda.cumplimiento contribuyentes. • Considerar un plan estratégico como una alternativa viable con miras a garantizar el ingreso de los recursos por concepto de la ordenanza sobre publicidad y propaganda. que servirán de estímulo a los contribuyentes que gravan este impuesto en el Municipio. aumentando de esta manera la cultura tributaria del Municipio. mediano y largo plazo. 70 este • Implantar programas informativos sobre la ordenanza de publicidad y propaganda. a fin de determinar las causas que la originan y aplicar los posibles correctivos fenómeno. a la cancelación oportuna del mismo. la organización de jornadas de información de parte del Alcalde en colaboración con el personal preparado en el tema rentístico. apoyado en propuestas a corto. a fin de que éstos sean invertidos en beneficio de la colectividad. de parte de las PYMES dedicadas a la actividad turística en el Municipio. asfalto. con el objeto de que los contribuyentes del Municipio Bolívar obtengan la orientación adecuada sobre la importancia de cumplir con la obligación tributaria del que grava su actividad y las consecuencias que se originan por su incumplimiento. .

señalización, semáforos, rallados, áreas de esparcimiento, entre otros. Todo ello de manera progresiva para producir en el contribuyente el efecto deseado, como es el cumplimiento en la forma y plazos establecidos de la obligación tributaria a la cual está sujeto.

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REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS

Constitución de la República Bolivariana de Venezuela Burelis & Calzadilla (2007). Defraudación Tributaria, Editorial Saetha Fontiveros, A.(1999). Delitos tributarios. La Defraudación Tributaria, Caracas Redycopy C.A. Parra, R (2006). Ilícitos Tributarios, Dj Editores Salvador, S (2005). El procedimiento de Fiscalización. Caracas, editorial Torino. Tolosa C., (2006) .Sistema Tributario en Venezuela. Gestiopolis.com Villegas, H (1992). Curso de Finanzas, Derecho Financiero y Tributario, Buenos Aires, Editorial De palma.

Ley Orgánica del Poder Público Municipal Código Orgánico Tributario Ordenanza de Reforma Parcial de la Ordenanza sobre Propaganda y Publicidad Comercial del Municipio Bolívar. CONINDUSTRIA (2000). Observaciones a la Ley para Promoción y desarrollo de la Pequeña y Mediana Empresa (PYME). http://www.monografias.com/trabajo2/mercambiario

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ANEXOS

GUIA DE ENTREVISTA
Entendida la entrevista como herramienta metodológica, para llevar a cabo una investigación, cuyo objetivo primordial debe centrarse en la construcción de un objeto científico, se considero tomar este instrumento de medición, para ser aplicado en este proyecto, cumpliendo con los objetivos de obtener información a través de la observación e interacción con los entrevistados, que aporten datos precisos, que nos den resultados mas concretos y útiles acerca de los objetivos de la investigación, para lo cual se han tomado como referencia las opiniones del personal especializado en el área de fiscalización tributaria, adscritos al SABAT del Municipio Simon Bolívar. Este instrumento será aplicado como parte del proyecto de investigación, como requisito parcial para sustentación del trabajo de Grado y su información es de total confidencialidad

1. ¿Cuanto hace que trabajas en la Institución? ______________________________________________________ ______________________________________________________ ______________________________________________________ 2. ¿Cuál es su función dentro de la unidad de Administración Tributaria Municipal? ______________________________________________________ ______________________________________________________ ______________________________________________________
74

3. ¿Cuál es su opinión sobre la funciónabilidad del procedimiento de fiscalización para la verificación del cumplimiento de los deberes tributarios de parte de los contribuyentes, realizados por el Servicio Autónomo Bolivariano de Administración Tributaria (SABAT), del Municipio Bolívar? ______________________________________________________ ______________________________________________________ ______________________________________________________

4. ¿Cuáles cree usted, son los objetivos que persigue el SABAT con el procedimiento de Control Fiscal para la verificación de los deberes formales del Impuesto sobre Publicidad y Propaganda, aplicados a las Pequeñas y Medianas Empresas del sector turismo en el Municipio Bolívar?

para los contribuyentes. cumple con lo establecido en la Ordenanza del Impuesto Sobre Propaganda y Publicidad Comercial que la rige. con respecto a las exoneraciones de pago. dedicados a la actividad comercial de carácter turístico? ____________________________________________________ ______________________________________________________ . del área turística. en el Municipio Bolívar? ______________________________________________________ ______________________________________________________ ______________________________________________________ 7.¿Esta de acuerdo con el procedimiento de control fiscal. aplicados por el SABAT? ______________________________________________________ ______________________________________________________ ______________________________________________________ 75 6. sobre las PYMES. ejercido por el SABAT.______________________________________________________ ______________________________________________________ ______________________________________________________ 5 ¿Cómo es el desarrollo y ejecución del procedimiento de Control Fiscal para la verificación de los deberes formales del Impuesto de Publicidad y Propaganda. ¿Considera que la Administración Tributaria.

______________________________________________________ __ 8. aplicada a las PYMES. ubicada en el Municipio Bolívar? ____________________________________________________ ______________________________________________________ ______________________________________________________ __ 76 9. en materia de Publicidad y Propaganda Comercial? ___________________________________________________ ______________________________________________________ ______________________________________________________ ___ . podría dar a las autoridades de la Administración Tributaria de la Municipalidad Barcelonesa.¿Qué sugerencia. ¿como calificaría la labor de fiscalización. ¿En base a su experiencia. para hacer más efectiva y eficiente los procesos de Control Fiscal.

77 MATRIZ DE ANALISIS Estrategias que permitan al Servicio Autónomo Bolivariano de Administración Tributaria aplicar medidas de control en las pequeñas y medianas empresas del sector turismo domiciliadas en el Municipio Bolívar. (EQPASUBDATANDCELPYMEDSTDEEMB) Elaborado por Yorlenis Cumana ParteI .

Medidas de Control Fiscal ¿Cómo se aplican las medidas de control fiscal por parte del Servicio Autónomo Bolivariano de Administración Tributaria? ___________________________________________________________ ___________________________________________________________ ___________________________________________________________ 78 Parte II Debilidades de las medidas de control fiscal ¿Es importante que en el Departamento de Recaudación exista una base física para eventuales verificación de contribuyentes? ___________________________________________________________ ___________________________________________________________ ___________________________________________________________ Parte III .

¿Es importante ser recurrente en la realización de operativos de fiscalización a las unidades publicitarias. inscritas en el Municipio? . ¿Se hace necesaria la aplicación de procesos más exigentes para evitar la evasión de impuestos de Publicidad y Propaganda Comercial de las empresas dedicadas al turismo? ______________________________________________________ ______________________________________________________ ______________________________________________________ 2.Estrategias para optimizar el proceso de control fiscal ¿Es necesario realizar procesos de fiscalización? ___________________________________________________________ ___________________________________________________________ ___________________________________________________________ 79 ENTREVISTA NO ESTRUCTURADA 1.

sobre reformas en la ordenanza de publicidad y propaganda. permisos y pagos por este concepto? ______________________________________________________ ______________________________________________________ ______________________________________________________ . ¿Es imperiosa la depuración del Padrón de contribuyentes.______________________________________________________ ______________________________________________________ ______________________________________________________ 3. para determinar la veracidad de procedimientos de control fiscal? ______________________________________________________ ______________________________________________________ ______________________________________________________ 80 4. para facilitar el proceso de inscripciones. ¿Es preciso mantener informado al contribuyente.

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