Trabajo de Análisis de La Evolución de Los Impuestos Ii-2022

Bogotá, D. C.
, SEPTIEMBRE 2022
COORPORACION UNIVERSITARIA MINUTO DE DIOS
ANÁLISIS – EVOLUCIÓN DE LOS IMPUESTOS
FINANZAS PÚBLICAS
NRC23170 NOCTURNO
Profesor: DAIRO WILLIAM CHAVES GARCIA
PROGRAMA: CONTADURIA PÚBLICA
ALUMNOS: MARIA STEFANNY CANDIA GRIMALDO
Bogotá D. C. 2022
FINANZAS PÚBLICAS II- 2022

PUNTOS – NORMA APA
1. Introducción (Obligatorio)
2. De acuerdo a la normatividad Nacional y Distrital cuales son los impuestos

de la Nación, Departamentos, Municipios y Distritos. Describirlos.
3. De acuerdo con la Ley Estatuto Tributario Nacional, ordenanzas y demás

normas que rigen a nivel del departamento de Cundinamarca, hacer una
enumeración y descripción de los impuestos.
4. Conociendo los aspectos anteriores, investigar cuales son los impuestos

que el Distrito Capital, por Ley o Norma Jurídica, le ha cedido al
departamento de Cundinamarca y cuales en un porcentaje de los
mismos.
5. Conociendo los aspectos anteriores, investigar cuales son los impuestos

que el Departamento de Cundinamarca, por Ley, Norma Jurídica u
Ordenanza Departamental, le ha cedido al Distrito Capital de Bogotá y
en qué porcentaje.
6. Resumir lo pertinente en seis (6) conclusiones, teniendo en cuenta su

punto de vista: Estudiante, Profesional y Miembro de una Sociedad.
(Obligatorio)
7. Bibliografía (Obligatorio)

INTRODUCCIÓN
Los impuestos son originados desde las culturas indígenas, estas debían pagar
tributos a sus caciques de acuerdo con lo que producían, durante la colonia se
crearon otros impuestos como el diezmo al culto católico a partir de su desarrollo
Pedro Gual desmonto el régimen colonial.
En 1821 se instituyo la tributación directa como la forma mas eficiente de recaudo,
se creo el impuesto predial, renta entre otros, en esta investigación les daré a
conocer el contexto teórico de las diferentes clases de impuestos que se establece
en la nación colombiana y además de esto me enfocare en el análisis de
impuestos en el departamento de Cundinamarca y distrito capital.

2 ¿Qué son los impuestos?
Los impuestos son prestaciones patrimoniales públicas obligatorias que se pagan
para financiar los gastos públicos. Estos son un tipo de tributo que pagamos frente
a otros como las tasas y las contribuciones especiales.
 IMPUESTOS DE LA NACIÓN
Impuesto a la renta
El impuesto sobre la renta grava todos los ingresos que obtenga un contribuyente en el
año, que sean susceptibles de producir incremento neto del patrimonio en el momento de
su percepción, siempre que no hayan sido expresamente exceptuados, y considerando
los costos y gastos en que se incurre para producirlos
Debo presentar impuesto a la renta si mi patrimonio bruto al término del año gravable
2022 sea igual o superior a $163.386.000
ingresos totales del respectivo ejercicio gravable sean iguales o superiores a $50.831.000
consumos mediante tarjeta de crédito sean iguales o superiores a $50.831.000
valor total de las compras y consumos sean igual o superior a $50.831.000
total, acumulado de consignaciones bancarias, depósitos o inversiones financieras sean
igual o superior a $50.831.000
Esto aplica tanto para personas naturales como jurídicas

Impuesto al valor agregado (IVA)
El IVA es definido como un impuesto indirecto sobre la venta, importación de bienes o
prestación de servicios. Este valor agregado repercute indirectamente sobre los ingresos,
es decir, cada vez que el consumidor compre, consuma productos, servicios, o realice
transacciones comerciales o importaciones, pagará un valor adicional al momento de la
compra.
En Colombia la tarifa general del IVA es del 19%, y es aplicable tanto a bienes como
servicios, que pueden ser gravados (a los que se aplica una tarifa), excluidos (aquellos
que no generan el impuesto a las ventas), exentos (gravados a tarifa de 0%) y los no
sometidos (regidos por el régimen del impuesto sobre ventas).
Gravamen a los movimientos financieros (GMF)
es un impuesto indirecto del orden nacional que se aplica a las transacciones financieras
realizadas por los usuarios del sistema.
Impuesto a la gasolina y ACPM
Es un tributo que se genera a partir de la venta, retiro o importación de gasolina corriente,
extra, ACPM o de cualquier producto relacionado.
Impuesto de timbre
Es un impuesto documental que grava diferentes títulos y documentos privados y públicos
que hayan sido otorgados dentro del país o fuera de él, siempre y cuando conste que su
constitución haya sido realizada en el territorio nacional. Es importante aclarar que el

impuesto de timbre aplica para los documentos mencionados toda vez que haya
intervenido una entidad jurídica o asimilada, pública o persona natural comerciante.
 IMPUESTOS MUNICIPALES
Impuesto de industria y comercio (ICA)
se genera por la realización de actividades industriales de forma directa o indirecta,
comerciales o de servicios, que se desarrollan de manera permanente u ocasional.
Impuesto al consumo
El impuesto al consumo es un tributo indirecto que, desde su aparición, grava la
compraventa de bienes y el consumo de servicios, aplicando un recargo porcentual sobre
el precio de venta.
Impuesto predial
El impuesto predial se aplica sobre las propiedades o posesiones inmobiliarias existentes
en una ciudad del territorio nacional. El pago de este impuesto se calcula a partir del valor
de la propiedad dependiendo de su ubicación, el número de pisos, la superficie de
construcción y el tipo de inmueble, por mencionar algunos de los factores que se tienen
en cuenta.
Impuesto vehicular
El impuesto vehicular consiste en el pago anual de una determinada cantidad de dinero
por el hecho de ser propietario de un vehículo que cumpla con los requisitos para circular

por la malla vial y se encuentre matriculado en Bogotá, Medellín, o cualquier ciudad del
territorio nacional que deba cobrar este impuesto.
Impuesto de alumbrado público
Se cobra por el disfrute del alumbrado público suministrado por el Municipio a los usuarios
del servicio de energía pertenecientes a los sectores residencial, industrial, comercial y a
las empresas prestadoras de servicios públicos domiciliarios.
 IMPUESTOS DEPARTAMENTALES
Impuesto de rifas, juegos y espectáculos
Actualmente es conocido como el impuesto unificado fondo de pobres, azar y
espectáculos. Este impuesto es el resultado de unificar el fondo de pobres con el
impuesto a los tributos de azar y espectáculos. Este último, era un impuesto que se
cobraba por la adquisición de boletas para asistir a eventos o espectáculos públicos de
carácter masivo o de cualquier clase.
Impuesto al consumo de cerveza, licores y cigarrillos
declaración y pago que todo productor o importador de estos productos. Los cuales
buscan desestimular el consumo.

Impuesto de delineación urbana
Es un impuesto de carácter departamental que fue creado por la Ley 97 de 1913; se
aplica a las construcciones, obras civiles y refacciones de obras ya existentes realizadas
en una ciudad o municipio del país. El hecho generador de este impuesto es la licencia
para construir, modificar, adecuar o reparar obras y urbanización de terrenos dentro del
territorio nacional. La acusación de este impuesto se realiza una sola vez cuando se trata
de la construcción de edificios u obras nuevas, y todas las veces que se haga una
modificación, adecuación, remodelación o refacción a una obra ya construida.
4. De acuerdo con la Ley Estatuto Tributario Nacional, ordenanzas y demás
normas que rigen a nivel del departamento de Cundinamarca, hacer una
enumeración y descripción de los impuestos.
Vehículos
El Impuesto sobre Vehículos Automotores es un impuesto de carácter directo, que
recae sobre la propiedad o posesión de los vehículos gravados, que se encuentren
matriculados en Cundinamarca. Deben pagar este impuesto, los propietarios y
poseedores de vehículos, una vez al año
Normatividad
RESOLUCIÓN No. 00001142 DEL 14 DE JULIO DE 2022
RESOLUCIÓN No. 00000716 DEL 12 DE MAYO DE 2022
RESOLUCIÓN No. 00002284 DEL 20 DE DICIEMBRE DE 2021

MANUAL DE NOVEDADES PARA LA LIQUIDACIÓN DEL IMPUESTO SOBRE
VEHÍCULOS AUTOMOTORES- A-GI-MA-021
ORDENANZA No. 039/2020
Registro inmobiliario
El impuesto de Registro Inmobiliario es un impuesto que se paga sobre actos y
contratos que por ley deben registrarse en la oficia de registro de instrumentos públicos.
Normatividad
GESTIÓN DE LOS INGRESOS- MANUAL DE LIQUIDACIÓN IMPUESTO DE
REGISTRO- A-GI-MA-017
Registro mercantil
El Registro Mercantil permite a todos los empresarios ejercer cualquier actividad
comercial y acreditar públicamente su calidad de comerciante. Además, el Registro
Mercantil les permite a los empresarios tener acceso a información clave para que
amplíen su portafolio de posibles clientes y proveedores.
Normatividad

Consumo
El impuesto al consumo es un impuesto que se aplica sobre determinados bienes y
servicios, y que está regulado por el Estatuto Tributario.
Normatividad
Sobre tasa de la gasolina
La sobretasa a la gasolina es una contribución de carácter municipal y
departamental, que se genera en el consumo de gasolina motor extra y corriente, nacional
o importada.
Normatividad
GESTIÓN DE LOS INGRESOS- MANUAL DE LIQUIDACIÓN SOBRETASA A LA
GASOLINA MOTOR Y AL ACPM- A-GI-MA-022

Degüello
El Impuesto al Degüello de Ganado Mayor es la declaración y pago que todo propietario o
poseedor debe realizar por el sacrificio de ganado mayor de la raza bovina destinado a la
comercialización en canal.
Normatividad
GESTIÓN DE LOS INGRESOS- MANUAL DE LIQUIDACIÓN IMPUESTO AL DEGÜELLO
DE GANADO MAYOR- A-GI-MA-020
Estampillas departamentales
Las estampillas departamentales, como tributo territorial, responden a una dinámica a
través de la cual el legislador por medio de una ley autoriza a la entidad territorial para
establecer el gravamen en su correspondiente jurisdicción, estableciendo la Asamblea los
elementos esenciales del tributo
Normatividad
CIRCULAR No 000022 del 30 de agosto 2022

CIRCULAR No. 0000015 Plazo para la presentación de formularios de liquidación
mensual de estampillas departamentales.
GESTIÓN DE LOS INGRESOS- LIQUIDACIÓN DE ESTAMPILLAS
DEPARTAMENTALES- A-GI-MA-010
Tasa pro-deporte y recreación
El respaldo al deporte colombiano avanza con la aplicación de la Tasa Pro-deporte y
Recreación, una ley mediante la cual se gestionarán recursos para apoyar la práctica
atlética en todos sus niveles y la representación regional y nacional en las distintas
competencias en el país y en el mundo.
Normatividad
CIRCULAR No.0000014-ALCANCE CIRCULAR NO 010 DE 2021-TASA DE
PRODEPORTE Y RECREACION Y FORMULARIOS DE DECLARACION
GESTIÓN DE LOS INGRESOS- MANUAL DE LIQUIDACIÓN TASA PRO-DEPORTE Y
RECREACIÓN- A-GI-MA-023
Conociendo los aspectos anteriores, investigar cuales son los impuestos
que el Distrito Capital, por Ley o Norma Jurídica, le ha cedido al
departamento de Cundinamarca y cuales en un porcentaje de estos.
 IMPUESTO A LAS LOTERIAS FORONEAS

Un caso bastante particular de estas relaciones entre Bogotá y Cundinamarca se
encuentra en el juego de Apuestas Permanentes y en el Impuesto a las Loterías
Foráneas. La Ley que establece el régimen propio del monopolio rentístico de los
juegos de suerte y azar se encuentra para sanción presidencial. Ha sido una Ley
bastante discutida en el Congreso, especialmente por los grandes volúmenes de
recursos que se generarían con ésta.
La Ley no cambia la forma como se distribuyen los recursos de Apuestas
Permanentes entre Bogotá y Cundinamarca, es decir, 70% para Bogotá y 30% para
Cundinamarca. Bogotá sigue administrando la concesión de apuestas permanentes de
Bogotá y Cundinamarca. Uno de los cambios introducidos por la Ley es que los
derechos de explotación que pagarán los concesionarios de apuestas permanentes
será de 12% de sus ingresos brutos y no el 8.5% como existía antes de ser aprobada
la Ley.
Con este Acuerdo se cobraría una tarifa del 10% sobre el valor nominal de cada billete
de las loterías foráneas que circulen y se vendan en la Jurisdicción.
 Conociendo los aspectos anteriores, investigar cuales son los
impuestos que el Distrito Capital, por Ley o Norma Jurídica, le ha
cedido al departamento de Cundinamarca y cuales en un porcentaje
de los mismos.
IMPUESTO DE REGISTRO Y ANOTACION E IMPUESTO AL CONSUMO DE
CIGARRILLOS NACIONALES

La Constitución Política establece un régimen especial para el Distrito Capital y se permite
que participe de las rentas departamentales que se causen en Bogotá. Según el Artículo
324 “tal participación no podrá ser superior a la establecida en la fecha de vigencia de
esta Constitución”, es decir, se restringe cualquier posibilidad de incremento de esta
participación, a no ser que se apruebe una reforma constitucional.
La Ley 24 de 1963 estableció que a Bogotá le corresponde el 30% del Impuesto de
Registro causado en su jurisdicción; el 70% restante le pertenece al departamento, y, con
respecto al Impuesto al Consumo de Cigarrillos, el Decreto 3258 de 1958 establece
que al Distrito le corresponde el 20% del recaudo que se genere por ese impuesto. Estas
participaciones no están acordes con la realidad tributaria actual ni con el proceso de
crecimiento de la ciudad. Ambos esquemas de participación se recogen en la Ley 223 de
1995, que modificó los impuestos al consumo.
Con respecto al Impuesto al Consumo de Cigarrillos Nacionales, la norma establece
que las participaciones son 20% para Bogotá y 80% para Cundinamarca sobre el total de
la base gravable que se cause en el Departamento, incluyendo Bogotá. En el mismo
período, cerca del 87% del total del impuesto es recaudado en Bogotá. Es decir, Bogotá,
transfiere el 67% de lo que recauda al Departamento.
CONCLUSIONES
1. Los impuestos constituyen el sustento básico del presupuesto gubernamental,
todos los ingresos que este obtiene son solo y necesariamente del estado.
2. Las leyes fiscales deben ser fáciles de comprender para el público debe incluir
elementos necesarios para definir la responsabilidad del contribuyente.
3. Tanto como el departamento de Cundinamarca y el distrito capital comparten
ingresos de impuestos esto con el fin de recolectar muchos más ingresos.

4. A nivel departamento Cundinamarca se poseo 8 impuestos que ayudan con el
sustento del gobierno, gracias a esto se ha podido invertir en las necesidades
básicas que el pueblo necesita.
5. A mi opinión es necesario que el estado departamental utilice la transparencia y
rendición de cuentas en el uso de sus recursos públicos.
6.
7. Al alterar los precios de los factores y los posibles retornos de la inversión y el
trabajo, según el caso, pueden así mismo incidir en las decisiones económicas de
los hogares, empresas y el gobierno.
BIBLIOGRAFIAS
https://www.bbva.com/es/salud-financiera/que-son-los-impuestos-o-tributos-y-que-tipos-
existen/
https://www.funcionpublica.gov.co/web/sirvo-a-mi-pais/-/debo-declarar-renta-en-2022-
1#:~:text=Las%20personas%20naturales%20que%20cumplan,iguales%20o%20superiores%20a
%20%2450.8
https://www.canalinstitucional.tv/te-interesa/que-es-el-iva-en-colombia-y-para-que-sirve
https://scj.gov.co/es/transparencia/informacion-tributaria/tarifas-liquidacion#:~:text=
%C2%BFQu%C3%A9%20es%20el%20ICA%3F,de%20manera%20permanente%20u%20ocasional.
https://calendariotributario.org/impuesto-de-delineacion-urbana/
https://economipedia.com/definiciones/impuesto-al-consumo.html
https://smarttmt.com/noticias/los-principales-impuestos-municipales-en-colombia/
https://www.cundinamarca.gov.co/home
https://www.shd.gov.co/shd/sites/default/files/documentos/estudio17_dee.pdf


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2. De acuerdo a la normatividad Nacional y Distrital cuales son los impuestos

3. De acuerdo con la Ley Estatuto Tributario Nacional, ordenanzas y demás

4. Conociendo los aspectos anteriores, investigar cuales son los impuestos

5. Conociendo los aspectos anteriores, investigar cuales son los impuestos

6. Resumir lo pertinente en seis (6) conclusiones, teniendo en cuenta su

FINANZAS PÚBLICAS II- 2022

tributos a sus caciques de acuerdo con lo que producían, durante la colonia se

crearon otros impuestos como el diezmo al culto católico a partir de su desarrollo

Pedro Gual desmonto el régimen colonial.

En 1821 se instituyo la tributación directa como la forma mas eficiente de recaudo,

conocer el contexto teórico de las diferentes clases de impuestos que se establece

en la nación colombiana y además de esto me enfocare en el análisis de

impuestos en el departamento de Cundinamarca y distrito capital.

FINANZAS PÚBLICAS II- 2022

Los impuestos son prestaciones patrimoniales públicas obligatorias que se pagan

a otros como las tasas y las contribuciones especiales.

su percepción, siempre que no hayan sido expresamente exceptuados, y considerando

los costos y gastos en que se incurre para producirlos

2022 sea igual o superior a $163.386.000

consumos mediante tarjeta de crédito sean iguales o superiores a $50.831.000

valor total de las compras y consumos sean igual o superior a $50.831.000

total, acumulado de consignaciones bancarias, depósitos o inversiones financieras sean

igual o superior a $50.831.000

Esto aplica tanto para personas naturales como jurídicas

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El IVA es definido como un impuesto indirecto sobre la venta, importación de bienes o

prestación de servicios. Este valor agregado repercute indirectamente sobre los ingresos,

transacciones comerciales o importaciones, pagará un valor adicional al momento de la

sometidos (regidos por el régimen del impuesto sobre ventas).

Gravamen a los movimientos financieros (GMF)

realizadas por los usuarios del sistema.

Impuesto a la gasolina y ACPM

Es un tributo que se genera a partir de la venta, retiro o importación de gasolina corriente,

extra, ACPM o de cualquier producto relacionado.

Es un impuesto documental que grava diferentes títulos y documentos privados y públicos

constitución haya sido realizada en el territorio nacional. Es importante aclarar que el

FINANZAS PÚBLICAS II- 2022

intervenido una entidad jurídica o asimilada, pública o persona natural comerciante.

Impuesto de industria y comercio (ICA)

se genera por la realización de actividades industriales de forma directa o indirecta,

comerciales o de servicios, que se desarrollan de manera permanente u ocasional.

El impuesto al consumo es un tributo indirecto que, desde su aparición, grava la

compraventa de bienes y el consumo de servicios, aplicando un recargo porcentual sobre

El impuesto predial se aplica sobre las propiedades o posesiones inmobiliarias existentes

de la propiedad dependiendo de su ubicación, el número de pisos, la superficie de

El impuesto vehicular consiste en el pago anual de una determinada cantidad de dinero

FINANZAS PÚBLICAS II- 2022

territorio nacional que deba cobrar este impuesto.

Impuesto de alumbrado público

del servicio de energía pertenecientes a los sectores residencial, industrial, comercial y a

las empresas prestadoras de servicios públicos domiciliarios.

Impuesto de rifas, juegos y espectáculos

Actualmente es conocido como el impuesto unificado fondo de pobres, azar y

espectáculos. Este impuesto es el resultado de unificar el fondo de pobres con el

cobraba por la adquisición de boletas para asistir a eventos o espectáculos públicos de

carácter masivo o de cualquier clase.