FACULTAD DE COMUNICACIÓN Y

CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

PROGRAMA ACADÉMICO DE :
ADMINISTRACIÓN DE NEGOCIOS

Curso: Contabilidad II
Tema: Estados Financieros Básicos
Docente: Mg. Etheel Romila
Becerra Gutiérrez

Sesión N° 03 - 04
 Contenido Temático: Estados Financieros Básicos

1.- Estado de Situación Financiera - ESF.

2.- Concepto – Formato – Partes del ESF.
3.- Activo – Pasivo – Patrimonio - Casuística.
4.- Estado de Resultados – ER.
5.- Concepto – Formato – Partes- Casuística del ER.
6.- Interrelación ESF – ER.
7.- Concepto – Formato – Partes- Importancia del ECPN
8.- Concepto – Formato – Partes- Importancia del EFE
9.- Notas a los Estados Financieros –Concepto-Objetivos
 CLASIFICACIÓN DE LOS EE.FF.
Tema 1
Tema 1
 ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
Tema 1
Es el primer Estado Financiero, que nos permite
ver a una fecha determinada la situación financiera
de una empresa. La situación financiera muestra el
diagnostico de la empresa:

Que, cuanto posee y cuanto tiene por cobrar la

Pasi
empresa: Activo. Acti vo
Patrim
vo onio
A quienes y cuanto debe la empresa: Pasivo.

Muestra el valor contable de la empresa:

Patrimonio.
 FORMATO DEL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
Tema 1
EJERCICIO:
No RUC:
NOMBRE O RAZÖN SOCIAL:
ACTIVO PASIVO
Activo Corriente Pasivo Corriente
Efectivo y Equivalente de Efectivo Tributos por Pagar
Cuentas por Cobrar Comerciales Terceros Remuneraciones por Pagar
Cuentas por Cobrar al Personal Cuentas por Pagar Comerciales Terceros
Mercaderias Total Pasivo Corriente
Materias Primas Pasivo No Corriente
Total Activo Corriente Cuentas por Pagar a los Accionistas LP.
Obligaciones Financieras LP.
Activo No Corriente Total Pasivo No Corriente
Propiedad Planta y Equipos Total Pasivo
Intangibles PATRIMONIO
Activos Biológicos Capital
Total Activo No Corriente Resultados Acumuladas
Total Patrimonio
TOTAL ACT IVO TOTAL PASIVO + PAT RIMONIO
 PARTES DEL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
Tema 1
 Ejercicio / Periodo / Fecha. CAPITAL = ACTIVO - PASIVO
 No de RUC de la Empresa C=A-P
 Razón Social de la Empresa
 ACTIVO: ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO
Activo Corriente A = P - PAT
Activo No Corriente
 PASIVO:
Pasivo Corriente
RESULTADOS
ACUMULADOS = TOTAL
ACTIVO -(
TOTAL
PASIVO + PATRIMONIO)
Pasivo No Corriente
 PATRIMONIO
RA = TA - ( TP + PAT )
Tema 1
Tema 1
 ACTIVO
Tema 1 ACTIVO:
Son todos los recursos económicos que posee
la organización y que le rinde beneficio a futuro y
todo lo que tiene por cobrar.

ACTIVO CORRIENTE:
Son aquellos activos que se pueden
convertir en liquidez en un periodo corto,
máximo hasta un año. Ejemplos: Cheques,
mercaderías, facturas por cobrar, letras por
cobrar, inversiones en valores, etc.

ACTIVO NO CORRIENTE:
Son aquellos activos que se pueden convertir
en liquidez en un periodo largo, generalmente
mayor a un año. Ejemplos: Maquinarias,
edificios, terrenos, patentes, marcas, obras de
arte, monedas y joyas, etc
Tema 1

Reconocimiento, cuando cumple

• La definición de activo
• Es probable que la empresa obtenga beneficios económicos futuros
derivados del mismo
• El Costo del activo para la empresa puede ser medido con suficiente
fiabilidad
Tema 1
 ACTIVO CORRIENTE
• Efectivo y Equivalente de Efectivo:
Tema 1el Efectivo de la empresa
representa
(en la misma empresa o en Bancos).
Este activo tiene un 100% de liquidez.
• Cuentas por cobrar Comerciales:
son producto de las ventas al crédito y
representan aquellos montos que la
empresa va a recibir como pago de
sus clientes (deudores).
• Otras Cuentas por cobrar diversas:
son cuentas por cobrar producto de
alguna transacción distinta al giro del
negocio (alquiler de algún ambiente
propiedad del negocio).
• Inventarios: representan las
existencias que tiene la empresa en
su almacén, pudiendo ser: insumos,
materia prima, productos en proceso
y productos terminados,
dependiendo del giro del negocio
(empresa productora, comercial o
de servicios).
• Servicios y otros contratados
pagados por adelantado:
representas pagos que la empresa
realiza por adelantado por algún
producto o servicio que utilizará en
el futuro (intereses, seguros,
alquileres, mantenimiento, etc.).
 • Activo No Corriente: son
aquellos Activos con menor
Tema 1 grado de liquidez (aquellos
que se pueden convertir en
efectivo en un plazo mayor a
un año). Entre ellos tenemos
los Activos Fijos (terrenos,
inmuebles, maquinarias,
equipos) y Depreciación.
• Propiedad, planta y Equipo:
son el Terreno, Edificios
(Inmueble), Maquinaria,
Vehículos y Mobiliario
propiedad de la Empresa.
• Depreciación: representa el
desgaste de los Activos Fijos
propiedad de la empresa, por
su uso en el tiempo. El único
Activo Fijo que no se
deprecia es el Terreno (Salvo
agrícolas destinados a
cultivos permanentes).
 PASIVO
Tema 1 PASIVO:
Son todas las deudas y obligaciones que tiene
la empresa con terceras personas, el Pasivo
se divide en:

PASIVO CORRIENTE:
Son aquellos pasivos que se tienen que pagar
en un periodo corto, máximo hasta un año.
Ejemplos: Tributos por pagar, Facturas por
pagar, letras por pagar, remuneraciones por
pagar, etc.

PASIVO NO CORRIENTE:
Son aquellos pasivos que se tienen que pagar
en un periodo mayor un año. Ejemplos:
Dividendos por pagar, beneficios sociales por
pagar, obligaciones financieras, etc.
 PASIVO
Tema 1

Reconocimiento, cuando cumpla

• La definición de pasivo
• Es probable que la empresa tenga que realizar un sacrificio beneficios económicos
futuros derivados del mismo
• El importe de la obligación puede ser medido con suficiente fiabilidad
 PASIVO CORRIENTE:
• Proveedores: son las obligaciones
Tema 1 que tiene la empresa para con sus
Proveedores, por los créditos que
estos le hayan otorgado.
• Bancos: son las deudas que tiene
la empresa con los bancos por
préstamos de corto plazo que estos
le hayan otorgado.
• Empleados: son las deudas que
tiene la empresa con sus empleados
(trabajadores) por concepto de
sueldos, gratificación, beneficios
sociales, entre otros.
• Estado: son las deudas que tiene la
empresa con el Estado por el pago
de impuestos.
• PASIVO NO CORRIENTE:
Hipotecas: son deudas de largo plazo
que tiene la empresa con entidades
financieras por algún crédito
hipotecario.
• Tenedores de Bonos: son deudas de
largo plazo que tiene la empresa con
inversionistas de bonos emitidos por
esta.
 PATRIMONIO
Tema 1 PATRIMONIO:
El patrimonio de una empresa
proviene de los aportes de los socios,
de las reservas, del excedente de
revaluación, de los beneficios
generados en un periodo contable.
Se dice también que es el valor
contable de la empresa, es la parte
residual de los activos de la empresa
después de deducir los pasivos.
El Aporte de Capital esta
representado por la Cuenta 50 y se
Registra en el Patrimonio.
Tema 1
 APLICANDO LO APRENDIDO
Tema 1
La empresa de Juan Pérez adquirió una
Camioneta para uso de la empresa al
crédito por 12 meses.

¿En que parte del Estado de Situación

Financiera se vera reflejado la
camioneta y la cuenta por pagar
diversa?.
 ESTADOS DE RESULTADOS
Tema 1
 ESTADOS DE RESULTADOS
Tema 1  Es el segundo estado financiero, que nos
representa en un periodo dado la
situación económica de una empresa.

 La situación económica, muestra si se

obtuvo en un periodo ganancia, perdida o
nulidad.

 Refleja los resultados del negocio por un

periodo determinado

 Mide la rentabilidad y la gestión de la

gerencia.
 FORMATO DEL ESTADOS DE RESULTADOS
Tema 1
FORMATO 3.20: ESTADO DE RESULTADOS GLOBALES / INTEGRALES

EJERCICIO:

RUC:

NOMBRE O RAZÓN SOCIAL:

EJERCICIO O
DESCRIPCIÓN
PERIODO

Ventas Netas S/.

Costo de Ventas
Utilidad Bruta

Gastos Operacionales:
Gastos de Administración
Gastos de Venta
Utilidad Operativa

Otros Ingresos (gastos)

Ingresos Financieros
Gastos Financieros
Otros Ingresos
Otros Gastos
Res. antes de Participaciones e Imp. a la Renta
Participación de los Trabajadores 8%
Resultados antes de Impuesto
Impuesto a la Renta 29.5%
Utilidad (Pérdida) Neta del Ejercicio
Tema 1
 PARTES DEL ESTADO DE RESULTADOS
 Temadel1Estado Financiero.
Nombre FORMULAS:
 Ejercicio / Periodo / Fecha.
 No de RUC de la Empresa. VN = VB – ( DSCTO + DEV. )
 Razón Social de la Empresa.
 Ventas Netas. C. VTAS. = ( II + C) - IF
 Costo de Ventas.
 Utilidad / Perdida Bruta. UT. B. = VN – C. VTAS
 Gastos Operativos
 Utilidad Operativa UT. OP = UT. B. – ( GA + GV )
 Otros Ingresos y Egresos Ext.
 Utilidad antes Part. e IR.
UT. A P e IR = UT. OP + IE - EE
 Participación de los Trabajadores UT. A IR = UT. A P e IR - PT
 Utilidad antes Impuesto a la Renta
 Impuesto a la Renta UT. N = UT. A IR - IR
 Utilidad Neta
 ESTADOS DE RESULTADOS
Tema 1 Ventas Netas: Se obtiene mediante la formula:
Ventas Netas = Ventas Brutas menos los descuentos,
devoluciones, rebajas y bonificaciones concedidas.

Costo de Ventas: Es aquel desembolso que la empresa

tiene que efectuar, ya sea para comprar mercaderías,
fabricar un producto o planificar un servicio; los cuales
posteriormente se van a vender con el fin de obtener lucro,
beneficio o utilidades.

Incluye el costo de la materia prima, la mano de obra y

los costos indirectos de fabricación en que se hubiese
incurrido en la producción o la prestación del servicio que
genera el ingreso.

Utilidad Bruta: Se obtiene mediante la diferencia de las

Ventas Netas Menos el Costo de Ventas.
 GASTOS
Tema 1

Reconocimiento, en base a la correlación de ingresos y gastos cuando cumpla

 La definición de gasto
 Puede ser medido con fiabilidad
 Es probable que el sacrificio de beneficios asociados al gasto salga de la empresa
 GASTOS
Tema 1 GASTOS OPERATIVOS:
Son aquellos desembolsos que la empresa tiene que efectuar
para que la organización opere sin ningún tipo de obstáculos o
inconvenientes.

 Gastos de Administración: Son aquellos desembolsos que

están directamente relacionados con la gestión
administrativa.
Ejemplos: Sueldos, Servicios, Seguros, Alquileres, Asesoría, etc.

 Gastos de Ventas: Son aquellos desembolsos que están

directamente relacionados con las operaciones de venta.
Ejemplos: Publicidad, Gastos de Distribución, Comisiones, etc.

 Utilidad Operativa: Se obtiene restando la Utilidad Bruta

menos los Gastos Operativos.
 INGRESOS
Tema 1

Reconocimiento, cuando cumpla

 La definición de ingreso
 Puede ser medido con fiabilidad
 La entrada del bfº asociado al ingreso posee un grado de certidumbre suficiente
 INGRESOS
OTROS INGRESOS:
Tema 1
Ingresos Financieros: Son los
intereses o similares que se
perciben por las inversiones u
operaciones de financiamiento
que efectúa la empresa.
ejemplo: ganancia por diferencia
de cambio.
Ingresos Extraordinarios:
Ingresos recibidos por
conceptos diferentes o
adicionales al objeto principal
del negocio. ejemplo. utilidad
por venta de activos fijos,
alquileres.
OTROS GASTOS:
Tema 1
Gastos Financieros: son los HE
GASTADO
intereses y similares en los que se MUCHO
incurre por actividades de
financiamiento. ejemplo: intereses,
pérdida por diferencia en cambio,
comisiones bancarias, etc.
Gastos Extraordinarios: son gastos PERDI
ocasionales que no corresponden al
objeto principal o giro del negocio.
ejemplo: Robos, Incendios,
desastres, etc.
 APLICANDO LO APRENDIDO
La empresa “Arriba Perú” SRL., realizó operaciones económicas en el
año 2020, y desea saber si obtuvo utilidad o pérdida en dicho ejercicio.

Se solicita elaborar el Estado de Resultados.

· Ventas S/.94,800
· Ingresos diversos 5,900
· Gastos de ventas 1,950
· Costo de ventas 38,405
· Gastos administrativos 9,300
· Ingresos financieros 8,230
· Otros egresos 4,800
· Participaciones a trabajadores 10%
· Impuesto a la Renta 29.5%
INTERRELACIÓN DEL ESTADO DE SITUACIÓN
FINANCIERA Y EL ESTADO DE RESULTADOS
De acuerdo a los conceptos
señalados, los dos estados
financieros, el Estado de
Situación Financiera y el
Estado de Resultados, nos
permiten informarnos
acerca de la situación
económico financiera de
una empresa y del resultado
de sus operaciones a una
fecha determinada. Ambos
Estados Financieros SE
INTERRELACIONAN
 APLICANDO LO APRENDIDO
La empresa” Rayos de Sol” SAC., solicita el Estado de
Situación Financiera y Estado de Resultados, al 31 de
diciembre del 2,020 siendo su información la
siguiente:
· Ventas S/ 50,000
· Letras por cobrar 7,900
· Ingresos diversos 5,800
· Dinero en efectivo 3,500
· Costo de ventas 30,000
· Facturas por pagar 2,000
· Gastos administrativos 5,400
· Vehículos 26,000
· Capital
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO
FORMATO ECPN
PARTES DEL ECPN.
IMPORTANCIA DEL ECPN.
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
ACTIVIDADES DEL FLUJO DE EFECTIVO
FORMATO DEL FLUJO DE EFECTIVO
PARTES DEL FLUJO DE EFECTIVO
IMPORTANCIA DEL ESTADO DEL FLUJO DE EFECTIVO
ESTADO DEL FLUJO DE EFECTIVO
ESTADO DEL FLUJO DE EFECTIVO
ESTADO DEL FLUJO DE EFECTIVO
NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
OBJETIVOS DE LAS NOTAS A LOS EE.F.F.
INFORMACIÓN DE LAS NOTAS A LOS EE.FF.
Tema 1
Tema 1
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